Главная Документы Исполнения консолидированного бюджета российской федерации. Консолидированный бюджет: явление, структура, особенности и применение

Исполнения консолидированного бюджета российской федерации. Консолидированный бюджет: явление, структура, особенности и применение

В целом можно сказать, что доходы бюджета формируются за счет налоговых, неналоговых и безвозмездных перечислений. Расходы делятся в зависимости от их экономического содержания на текущие и капитальные расходы.

Теперь рассмотрим раздельно структуры доходной и расходной частей бюджета детально.

В доходной части баланса используются следующие бюджетные данные:

Налоговые доходы.

налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы;

подоходный налог с физических лиц;

налог на имущество;

налоги на внешнюю торговлю;

внешнеэкономические операции и доходы от внешнеэкономической деятельности;

отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В зависимости от уровня органа власти, устанавливающего налог, налоги в Российской Федерации подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Неналоговые доходы.

Неналоговые доходы, ровно как и налоговые устанавливаются органами представительной власти Российской Федерации и субъектов РФ. Перечень не налоговых доходов един для бюджетов всех уровней и устанавливается законом о бюджетной классификации. Виды неналоговых доходов определяются Бюджетным кодексом РФ.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, к неналоговым доходам относятся:

доходы от государственной собственности или деятельности, включая доходы от продажи имущества;

средства бюджетных целевых фондов;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации и др.);

доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации (кроме ссуд и бюджетных кредитов);

иные неналоговые доходы.

Нужно отметить, что в различных нормативных документах приводится не только разный состав, но и разные группировки неналоговых доходов. Так, например, в соответствии с Бюджетным кодексом финансовая помощь бюджетам нижестоящих уровней относится к группе неналоговых доходов, в то время как в редакции ФЗ "О бюджетной классификации" от 06.05.2003 помощь бюджетам других уровней относится к самостоятельному разделу безвозмездные перечисления.

Структура неналоговых поступлений представлена в следующей таблице.

Таблица 1

Структура неналоговых поступлений в федеральный и консолидированный бюджет субъектов рф на 2004 г. (тыс. Рублей)


	Федеральный бюджет	Консолидированный бюджет субъектов РФ
Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций
Доходы от продажи нематериальных активов
Административные платежи и сборы
Штрафные санкции, возмещение ущерба
Доходы от внешнеэкономической деятельности
Прочие неналоговые доходы

Безвозмездные перечисления.

Согласно Бюджетному кодексу РФ в доходы бюджетов всех уровней могут осуществляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. Кроме того, эта статья неналоговых доходов может включать безвозмездные перечисления по взаимным расчетам.

По источникам поступления безвозмездные перечисления могут быть от:

нерезидентов;

других бюджетов бюджетной системы;

государственных внебюджетных фондов;

государственных организаций;

наднациональных организаций;

Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы могут быть в форме дотаций, субвенций, субсидий, средств по взаиморасчетам и др.

Доходы целевых бюджетных фондов.

На уровне субъектов РФ доходы целевых бюджетных фондов включают доходы:

территориальных дорожных фондов;

территориальных экологических фондов;

целевых бюджетных фондов субъектов РФ, создаваемых законодательными (представительными) органами субъектов РФ.

На первых местах в консолидированном бюджете РФ (по данным Межрегионального управления ФНС РФ по УрФО) по доходности стоят:

налог на добычу полезных ископаемых – 41% от всех поступлений;

налог на прибыль – 24,5 %;

налог на добавленную стоимость (НДС) – 22,5 %;

налог на доходы физических лиц – 5,8%.

Рис.2. Источники поступлений в консолидированный бюджет РФ из УрФО, %

На все остальные поступления в консолидированный бюджет в совокупности приходится не более 6,4 % от общей суммы доходов (рис. 2).

Также важно отметить, что федеральный бюджет «забирает» практически все самые доходные статьи, кроме «налога на прибыль», оставляя бюджетам территорий все малодоходные статьи.

Что касается бюджетов субъектов РФ, то также как и на федеральном уровне, основная статья доходов - налоговые поступления, однако в отличие от федерального бюджета существенную роль играют безвозмездные перечисления (особенно безвозмездные перечисления от бюджетов федерального уровня).

Рис.3. Структура доходов консолидированного бюджета РФ в процентах (по данным МИНФИНА за 2005 г.)

Расходная часть сводного финансового баланса включает следующие бюджетные показатели:

затраты на государственные инвестиции,

расходы на социально-культурные мероприятия,

финансируемые за счет бюджета,

государственные дотации,

расходы на воспроизводство минерально-сырьевой базы,

расходы на науку из бюджета,

расходы на оборону,

расходы на содержание органов государственной власти, правоохранительных органов, судов прокуратуры,

расходы по внешнеэкономической деятельности, образование резервных фондов и др.

Разграничение расходных обязательств между уровнями бюджетной системы должно базироваться на следующих принципах:

макроэкономическая эффективность . Данный принцип означает распределение расходных обязательств с учетом эффектов масштаба, локализации и размывания. Все расходы, носящие перераспределительный характер, в рамках данного критерия должны передаваться на максимально высокий уровень государственного управления с целью недопущения социальных конфликтов.

критерий зоноиспользования . Подразумевает максимальное приближение расходов к потребителям соответствующих благ.

принцип равномерности осуществления расходов по территории . Означает необходимость расходование средств из бюджетов более высоких уровней в случае их равномерного распределения по территории страны.

В соответствии с данными принципами расходы между уровнями бюджетной системы должны быть распределены следующим образом.

Консолидированный бюджет – это общий свод бюджетных средств, выделяемых для всех территориальных уровней в пределах одного государства. Активно применяется для анализа, расчетов и прогнозирования на государственном уровне. В Российской Федерации консолидированный бюджет – это объединение двух видов бюджета – консолидированного и федерального (территориальные и национальные внебюджетные фонды в расчет не берутся).

Сущность консолидированного бюджета

Определение «консолидированный бюджет» появилось еще в 1991 году. Оно стало частью Закона РСФСР, рассматривающего основы бюджетного устройства в Российской Федерации. Необходимость появления нового вида появилась после соответствующего упразднения бюджета и его оптимизации.

Суть консолидированного бюджета заключается в объединении бюджетов самых различных уровней. В него входят консолидированные бюджеты субъектов страны, а также общий федеральный бюджет. При этом первый включает в себя региональные и местные бюджеты.

Особенность консолидированных бюджетов РФ заключаются в том, что они не подлежат утверждению или рассмотрению со стороны органов власти. Такие показатели по своей сути являются объединением различных бюджетных параметров, которые отражают сводную информацию по расходам и доходам страны. Кроме этого, в консолидированном бюджете РФ обязательно учитываются источники поступления средств и особенности их применения.

Как уже упоминалось, одной из составляющих консолидированного бюджета являются бюджеты муниципальных образований. При этом задача местного самоуправления – решение основных вопросов в отношении владения муниципальной собственностью, а также распоряжение имуществом. Кроме этого, органы местного самоуправления имеют право:

Устанавливать налоги и сборы на местном уровне;
- формировать свой и утверждать его;
- осуществлять управление муниципальной собственностью;
- обеспечивать охрану общественного порядка;
- решать прочие вопросы на местном уровне.

Понятие консолидированный бюджет было включено в Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г. в связи с упразднением Государственного бюджета Российской Федерации, в который входили все звенья бюджетной системы России.

В ст. 8 этого Закона зафиксировано, что единство бюджетной системы обеспечивается не только единой правовой базой, единством бюджетной классификации и документации, но и представлением необходимой статистической и бюджетной информации для составления консолидированных бюджетов. В ст. 165 Бюджетного кодекса РФ также отмечается обязанность Министерства финансов РФ составлять отчет об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации.

Консолидированный бюджет Российской Федерации -- это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Консолидированный бюджет Российской Федерации включает федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации. В свою очередь консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации включает региональный бюджет, т. е. бюджет субъекта Российской Федерации, и местные бюджеты.

Консолидированные бюджеты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации не рассматриваются и не утверждаются законодательными (представительными) органами власти всех уровней. Эти бюджеты являются в первую очередь статистическим сводом бюджетных показателей, характеризующим агрегированные данные по доходам и расходам, источникам поступления средств и направлениям их использования по территории в целом Российской Федерации и отдельных субъектов Российской Федерации.

Разработка экономико-математических моделей прогнозирования бюджетов также основана на данных консолидированных бюджетов. Для расчета финансовых ресурсов на перспективу исследуются корреляционные связи между объемами доходов консолидированных бюджетов и такими переменными, как ВВП, национальный доход, объем валовой продукции промышленности, сельского хозяйства.

5. Показатели консолидированных бюджетов используются также при расчетах, характеризующих различные виды обеспеченности жителей страны, территорий, например, бюджетные расходы на одного жителя на медицинское обслуживание, образование и другие среднедушевые бюджетные доходы. В свою очередь среднебюджетные показатели являются критериями для сравнительного анализа состояния отдельных территорий. Показатели консолидированного бюджета страны используются для сравнения с аналогичными показателями других государств.

Объем консолидированного бюджета Российской Федерации в 1997 г., состав его показателей характеризуют данные табл. 4.1.

Таблица 4.1. Доходы консолидированного бюджета Российской Федерации в 1997 г. (в ценах 1997 г.)

Статьи дохода

млрд. руб.

1. Налоговые доходы
1.1. Налог на прибыль
1.2. Подоходный налог с физических лиц
1.3. Налог на добавленную стоимость
1.4. Акцизы
1.5. Налоги на имущество
1.6. Платежи за использование природных ресурсов
1.7. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции
1.8. Прочие налоги, сборы и пошлины
2. Неналоговые доходы
2.1. Доходы от государственной собственности или от деятельности
2.2. Доходы от продажи принадлежавшего государству имущества
2.3. Доходы от реализации государственных запасов
2.4. Доходы от внешнеэкономической деятельности
2.5. Прочие неналоговые доходы
3. Безвозмездные перечисления
4. Поступления от целевых бюджетных фондов

Итого доходов

594105
104870
75235
182812
64407
47743
37174
27177
28791
63950
23427
11584
11933
45065
712635

Как следует из таблицы, в бюджетных доходах РФ главенствуют налоговые доходы (более 80%). Наиболее весомыми доходами бюджета являются косвенные налоги -- налог на добавленную стоимость и акцизы (около 35%). Если к ним прибавить импортные и экспортные пошлины, то их доля возрастает до 40%.

Налоги, связанные с производством (налог на прибыль, доход, прирост капитала), относительно невелики и составляют примерно 15% всех бюджетных доходов. Даже если к ним прибавить налоги на имущество предприятии, то в совокупности эти доходы составляют не более 22%.

Главная причина превалирования в бюджете косвенных налогов -- резкий спад производства и снижение прибыли. В то же время высокий уровень государственных расходов вызывает необходимость привлечения в бюджет доходов за счет косвенного обложения.

Неналоговые доходы бюджета не превышают 10%. В их числе наиболее значительны поступления от целевых бюджетных фондов (6%) и доходы от продажи принадлежащего государству имущества (3%). Бывшие когда-то весомым источником доходы от внешнеэкономической деятельности составляют примерно лишь 1,5%.

Следует отметить, что в консолидированный бюджет Российской Федерации мобилизуется примерно 42--43% всех финансовых ресурсов, создаваемых в государстве.

Бюджетные расходы Российского государства можно проследить по данным табл. 4.2.

Таблица 4.2. Расходы консолидированного бюджета Российской Федерации в 1997 г. (в ценах 1997 г.)

Направление расходов

млрд. руб.

% к итогу

1. Государственное управление
2. Международная деятельность
3. Национальная оборона
4. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности
5. Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу
6. Промышленность, энергетика и строительство
7. Сельское хозяйство и рыболовство
8. Охрана окружающей среды и природных ресурсов,

гидрометеорология, картография и геодезия

9. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика
10. Развитие рыночной инфраструктуры
11. Жилищно-коммунальное хозяйство
12. Предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий
13. Образование
14. Культура и искусство
15. Средства массовой информации
16. Здравоохранение и физическая культура
17. Социальная политика
18. Обслуживание государственного долга
19. Пополнение государственных запасов и резервов
20. Прочие расходы
21. Мобилизационная подготовка экономики
22. Расходы целевых бюджетных фондов

Всего расходов

29013
81377
59060
11512
50244
31077
23501
112554
112594
13934
77103
63503
41369
67594
36071
839489

Как видим, 2/3 бюджетных ассигнований составляют непроизводительные расходы, в их числе расходы на управление и правоохранительную деятельность -- более 10%, оборону -- 10%, обслуживание государственного долга -- 5%, социально-культурные расходы -- более 30%.

Расходы же, связанные с развитием отраслей народного хозяйства, составляют 1/3 всех расходов консолидированного бюджета Российской Федерации, в том числе на промышленность, энергетику и строительство направляется примерно 6%, сельское хозяйство и рыболовство -- 4%, транспорт, дорожное хозяйство, связь --3%, жилищно-коммунальное хозяйство -- 13%.

Все это свидетельствует о кризисе и снижении роли государства в экономическом процессе.

1. Показатели консолидированных бюджетов используются в бюджетном планировании. В частности, при определении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджеты субъектов Российской Федерации и размеров дотаций в расчет принимаются объемы консолидированных бюджетов административно-территориальных образований.

2. Важна роль показателей консолидированных бюджетов и при анализе формирования и использования централизованного финансового фонда страны, т. е. суммы всех финансовых ресурсов, поступающих в бюджетную систему. Так, используя показатель консолидированного бюджета Российской Федерации, определяют степень централизации финансовых ресурсов, создаваемых в стране и отражаемых в сводном финансовом балансе государства.

3. Без расчета показателей консолидированных бюджетов невозможно сводное финансовое планирование, так как многие показатели сводного финансового баланса государства и территориальных сводных финансовых балансов берутся из консолидированных бюджетов. В доходной части баланса используются следующие бюджетные данные: налог на добавленную стоимость и акцизы, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество, налоги на внешнюю торговлю, внешнеэкономические операции и доходы от внешнеэкономической деятельности, средства бюджетных целевых фондов, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, доходы от государственной собственности или деятельности, включая доходы от продажи имущества. Расходная часть сводного финансового баланса включает следующие бюджетные показатели: затраты на государственные инвестиции, расходы на социально-культурные мероприятия, финансируемые за счет бюджета, государственные дотации, расходы на воспроизводство минерально-сырьевой базы, расходы на науку из бюджета, расходы на оборону, расходы на содержание органов государственной власти, правоохранительных органов, судов прокуратуры, расходы по внешнеэкономической деятельности, образование резервных фондов и др.

4. Большую роль играют показатели консолидированных бюджетов в перспективном планировании в целом и перспективном финансовом планировании в частности. При разработке прогнозов экономического и социального развития государства, территорий используются финансовые показатели, в основе которых показатели консолидированных бюджетов.

Консолидированный бюджет, пропорциональность его деления на федеральный и территориальный бюджеты будут играть все более важную роль в бюджетном прогнозировании и бюджетном процессе как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов Федерации, при регулировании бюджетных связей между областным (краевым, республиканским) и местным бюджетами. Роль и функции консолидированного бюджета и его пропорций целесообразно определить в законах о бюджетном процессе.

Консолидированный бюджет субъекта федерации выполняет функцию объединения бюджетных показателей территории. Именно в консолидированном бюджете субъекта федерации и находят своё отражение условия сбалансированности доходов и расходов в целом по бюджету субъекта Федерации, а также результаты разработки и реализации бюджетно-финансовой политики в регионе.

2. Консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации и бюджетный федерализм. Налоги в системе источников формирования доходов консолидированного бюджета региона

2.1 Особенности консолидированного бюджета субъекта федерации в системе бюджетного федерализма России

В России формально существует классическая трехуровневая бюджетная система, состоящая из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации (собственно региональных бюджетов) и местных (муниципальных) бюджетов. Однако эта «простая» схема требует существенной оговорки. Дело в том, что под бюджетами субъектов Российской федерации зачастую понимается (в том числе — в законодательных актах) консолидированный бюджет региона, включающий как собственной региональный (областной, краевой, республиканский), так и местные бюджеты. В такой трактовке бюджетная система России становится двухуровневой, что в принципе соответствует реальному положению дел: большинство муниципальных образований (за

исключением крупных городов) в настоящее время не имеет сколько-нибудь значимой финансовой самостоятельности и их бюджеты де-факто являются структурными частями единого (консолидированного) бюджета субъекта Федерации. Априорно подразумевается, что система бюджетных отношений между федеральным центром и субъектами Российской Федерации должна основываться на принципах бюджетного федерализма как в большинстве развитых федеративных государствах.

Прежде чем приступить к исследованию отношений бюджетного федерализма, обратимся к толкованию самого определения. Надо сказать, что здесь мы столкнулись с известным множеством трактовок, подчас взаимоисключающих. Дело в том, что в мировой и отечественной литературе до настоящего момента нет четкого определения понятия бюджетного федерализма как экономической категории. Однако очевидно, что имевшие место в начале века дискуссии о границах между общественным и частным, централизацией и децентрализацией, породившие формирование современной бюджетной политики, стали, соответственно, основой теоретических исследований бюджетного федерализма. Аргументы берут свое начало в различии традиционных экономических учений. В данном вопросе мы поддерживаем точку зрения экспертов проекта «Tacis», считающих, что отправной точкой для развития теоретических разработок вопросов бюджетного федерализма послужили исследования австрийца Хайека (Hayek), выделившего в 30-х годах двадцатого века «экономическое значение рыночного федерализма». Того же мнения придерживаются некоторые исследователи бюджетного федерализма в Оксфордском университете. При этом они отмечают, что практика развития модели бюджетного федерализма имеет большую историю, чем теория: бюджетные устройства таких стран, как Англии и США, уже к началу 19 века имели определенные признаки бюджетного федерализма.

В современном научном знании сложившаяся система взглядов позволяет, на наш взгляд, вывести два основных подхода к пониманию и определению «бюджетный федерализм»: правовой и экономический.

При правовом подходе сущность бюджетного федерализма состоит в нормативно-законодательном определении налоговых и бюджетных взаимоотношений бюджетов всех уровней при условии соблюдения принципа относительного равноправия нижестоящих бюджетов в отношениях с вышестоящими. Такое определение бюджетного федерализма можно найти, например, в современном справочнике по территориальному управлению экономикой. При этом считается, что наличие федеративного устройства государства с необходимостью влечет за собой применение системы бюджетного федерализма в финансовой сфере, а, соответственно, унитарное государство может иметь только унитарную бюджетную систему 4 .

Экономический подход сводит понимание бюджетного федерализма к принципу организации баланса экономических интересов властей трех уровней бюджетной системы по формированию и использованию финансовых ресурсов при возможности автономного функционирования бюджетов отдельных уровней 5 . При этом четкой взаимосвязи между типом государственного устройства и обусловленностью применения принципа бюджетного федерализма нет.

Последний подход представляется более конструктивным с той точки зрения, что тип государственного устройства не является критерием использования или неиспользования принципа бюджетного федерализма.

Представляется целесообразным разделить понятия «бюджетный федерализм» и «межбюджетные отношения». Межбюджетные отношения — это часть финансовых отношений, характеризующая способы и пропорции разделения доходов и расходов, а также различные формы их взаимодействия; другими словами это органически составная часть каждой бюджетной системы, независимой от формы государственного устройства. Отношения бюджетного федерализма раскрывают сущность межбюджетных отношений и одновременно сложившийся характер взаимодействия властей.

Развивая данную идею, бюджетный федерализм можно определить как экономическое понятие, характеризующее взаимоотношения органов власти по поводу организации движения финансовых централизованных потоков в рамках бюджетного устройства на основе разграничения расходных полномочий и ответственности, подкрепленные соответствующими источниками финансирования. В заданной системе отношений целесообразно выделить восходящие денежные потоки, поступающие в виде платежей (отчислений) в федеральный бюджет из бюджетов субъектов федерации, и нисходящие денежные потоки, обеспечивающие финансирование предприятий и учреждений федеральной собственности, социальные программы, управление, оборону и т.п., а также направляемые в бюджеты субъектов Федерации для формирования их доходной базы.

Таким образом, данный аспект выступает в качестве материальной основы, создающей условия для реализации государственных задач (в том числе политических) в рамках бюджетного устройства. А из этого следует, что экономическая эффективность в рамках бюджетного федерализма — это создание стимулов для рационального использования централизованных потоков финансовых ресурсов властями разных уровней, социальная справедливость — обеспечение на всей территории страны определенного минимума социальных гарантий. Задача экономистов — определить приоритеты бюджетного федерализма сообразно сложившимся условиям хозяйствования на каждом этапе развития страны.

Целый ряд изменений, произошедших в характере отношений между бюджетами различных уровней в новой России, с начала процесса преобразований, выглядят довольно обнадеживающими на бумаге. Прежняя система, характеризовавшаяся практически полной централизацией налогово-бюджетной политики и полномочий, связанных с поступлениями и расходами, быстро превращается в систему, в рамках которой соотношения между федеральным и консолидированными региональными бюджетами все больше соответствуют аналогичным показателям, характерным для многих других развитых федераций. Гораздо более единообразные правила и условия в большинстве регионов приходят на смену хаотичным двусторонним соглашениям, характерным для первых лет переходного периода. В то время как в прошлом политика в отношении федеральных трансфертов характеризовалась недостаточной ясностью и прозрачностью, недавние реформы, проводимые с целью решения этих проблем, оказались по крайней мере частично успешными.

Тем не менее, несмотря на определенные успехи, достигнутые в процессе реформ, фактическое состояние бюджетных отношений в рамках Российской Федерации продолжает характеризоваться беспорядочностью и представлять собой основной фактор, препятствующий успешным экономическим преобразованиям. Несмотря на то что на бумаге бюджеты субнациональных органов выглядят довольно значительными, официальная система бюджетных отношений в рамках федерации остается в значительной степени централизованной, причем значительная доля поступлений и расходов региональных и местных органов регулируется законами и правилами, принимаемыми вышестоящими уровнями органов государственного управления. Четко прослеживается противоречие между этой высокой степенью централизации официальной системы и значительной фактической автономией, предоставленной субнациональным органам в течение периода реформ. Более того, в своей совокупности все эти законы и правила являются настолько обременительными, что применение их на практике часто не представляется возможным. Эти противоречия оборачиваются множеством издержек для российской экономики и процесса реформ. Во-первых, они создали такие условия, при которых должностные лица субнациональных органов государственной власти фактически могут самоустраниться от выполнения многих официальных обязанностей по управлению бюджетом. Во-вторых, такая ситуация заставляет субнациональные органы осуществлять свои фактические полномочия в процессе проведения налогово-бюджетной политики в основном с использованием средств, не предусмотренных официальной системой отношений между бюджетами разных уровней. В этой связи важными инструментами политики являются различные денежные суррогаты, внебюджетные фонды и счета, неплатежи, прямое участие в экономических организациях и накопление задолженности на уровне субнациональных органов. Кроме того, неофициальный характер таких мер политики в сочетании с низким уровнем заработной платы государственных служащих создает условия для коррупции. И наконец, при таком положении вещей нет достаточных стимулов, которые могли бы заинтересовать субнациональные органы в проведении экономической политики, в значительной степени стимулирующей предпринимательскую деятельность и инвестиции.

Страницы: ← предыдущаяследующая →

123Смотреть все

Главная Термины Статьи Курсы Опыт компаний Блог Советы Скачать Партнерам Контакты Акции

Статьи > Финансовая модель бюджетирования и управленческого учета > Консолидация бюджетов

Консолидация бюджетов

Александр Карпов, руководитель проекта bud-tech.ru, автор серии книг «100% практического бюджетирования» и книги «Постановка и автоматизация управленческого учета»

www.bud-tech.ru

Помимо полной и детальной модели бюджета доходов и расходов (БДР), неплохо иметь и упрощенную, которую можно было бы использовать еще до того, как будут консолидированы все бюджеты. После того, как будет подготовлен проект бюджет продаж, можно подсчитать маржу, используя при этом трансфертную цену, которую лучше заложить на уровне чуть выше переменной себестоимости.

Хотя, если уровень автоматизации позволяет делать быстрые расчеты переменной производственной себестоимости, можно и не использовать трансфертные цены. Рассчитав маржинальную прибыль, можно будет из выручки вычесть верхнее ограничение по постоянным расходам.

Исполнение консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации (на примере Республики Бурятии)

Маркетинговые затраты на продвижение продукции уже должны быть подготовлены, т.к. проект бюджета продаж должен рассматриваться вместе с бюджетом коммерческих расходов (см. Книгу 2 «Регламент системы бюджетирования»).

Поэтому из маржи можно вычесть верхнее ограничение по постоянным расходам и расходы на продвижение. Также необходимо еще вычесть налоги, которые к этому моменту тоже уже можно прикинуть. То есть грубый БДР можно построить в тот же день, когда будет подготовлен бюджет продаж, и сразу можно будет проверить, укладывается ли компания в нижнее ограничение по прибыли.

Если прибыль превышает ограничение, то можно продолжить все остальные расчеты. Если же прибыль получается ниже ограничения, то это значит, что нужно менять бюджет продаж и бюджет затрат на продвижение. Таким образом, исправить ситуацию можно только за счет увеличения плана продаж, т.к. к этому моменту финансовая дирекция уже должна проверить и согласовать заявки подразделений на постоянные расходы, то есть подразделения должны уложиться в ограничения по затратам.

Таким образом, при разработке финансовой модели нужно помнить о важности БДР, поскольку при консолидации сводных бюджетов по компании в целом именно этот финансовый бюджет должен анализироваться в первую очередь. Если показатели БДР не соответствуют минимальным требованиям собственников, то дальнейшую консолидацию финансовых бюджетов нужно прекратить до тех пор, пока не будет ясности в отношении того, как можно исправить ситуацию. А для этого нужно будет опуститься на уровень операционных бюджетов, чтобы понять, за счет чего конкретно можно будет привести показатели БДР к требуемым значениям.

Кстати, поэтому некоторые компании прежде чем рассчитывать детальные бюджеты, сначала делают прикидочные расчеты с использованием простой финансовой модели бюджетирования. Пример такой простой модели достаточно подробно рассмотрен в Книге 3 «Финансовая модель бюджетирования». Так вот, после того, как получены прогнозные расчеты финансовых бюджетов, можно приступать к более точному планированию с использованием детальной финансовой модели, содержащей в себе, помимо финансовых бюджетов, бюджеты, составленные по объектам нижнего уровня (бизнес-процессы, проекты, ЦФО).

Если прикидочные расчеты показывают, что стратегические показатели, содержащиеся в финансовых бюджетах, более-менее соответствуют граничным значения, то можно переходить к более детальным расчетам. Если же оценочные данные показывают, что нужные значения стратегических показателей далеки от требуемого диапозона, то компания должна серьезно задуматься над тем, как она сможет достичь поставленных целей.

Например, если будет рассматриваться вариант существенного роста выручки от реализации (скажем, несколько десятков процентов в год), то это может потребовать существенного финансирования. Правда, это уже можно будет понять, построив бюджет по балансовому листу (ББЛ), но тем не менее расчеты будут начинаться именно с БДР. Привлечение внешнего финансирования может привести к увеличению затрат по процентам за кредит, а это в свою очередь отразится на показателях БДР.

Естественно, что финансовое моделирования БДР, да и других финансовых бюджетов, – это всего лишь техника. То есть можно построить достаточно сбалансированную модель бюджетов, но, например, рынок при этом может накладывать существенные ограничения, которые просто не позволят так увеличить выручку, как это заложено в БДР. Да, такое может быть. Так изучение рынка как раз и является одной из основных задач отдела маркетинга. Сейчас же речь идет о финансовом моделировании. У компании должна быть качественная финансовая модель бюджетирования, позволяющая ей производить необходимые расчеты. Иными словами, компания должна уметь правильно считать. И это особенно важно при консолидации сводных финансовых бюджетов, поскольку именно на их основе принимается окончательное решение на плановый период.

Управление финансовым результатом складывается из управления его отдельными элементами. Речь идет о выручке от реализации, производственных, коммерческих и административно-управленческих расходах.

Управление этими показателями осуществляется на уровне функциональных бюджетов. То есть БДР – это, по сути, консолидированное представление итоговых данных о доходах и расходах.

Примечание : более подробно тема данной статьи рассматривается на семинаре-практикуме «Бюджетное управление предприятием» , который проводит автор данной статьи — Александр Карпов.

Консолидированный бюджет субъекта РФ — Словарь финансовых и юридических терминов

Понятие консолидированного бюджета РФ

С упразднением государственного бюджета РФ , в который входили все уровни бюджетной системы России , Законом «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» было введено понятие «консолидированный бюджет ».

При введении данного понятия исходили не только из того, что единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой, единством бюджетной классификации и документации, но и предоставлением необходимой статистической и бюджетной информации для составления консолидированных бюджетов .

Консолидированный бюджет РФ представляет собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, включающей федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ, которые, в свою очередь, состоят из региональных бюджетов (бюджетов субъектов РФ) и местных бюджетов .

Свод Федерального бюджета РФ и консолидированных бюджетов субъектов РФ составляет консолидированный бюджет РФ (рис. 2).

Рис. 2. Структура консолидированного бюджета РФ

Консолидированный бюджет РФ и консолидированные бюджеты субъектов РФ не рассматриваются и не утверждаются законодательными и представительными органами власти.

Характеристика консолидированного бюджета РФ

Консолидированные бюджеты являются чисто статистическим сводом бюджетных показателей, характеризующих данное государство или территориальные образования по доходам денежных ресурсов в бюджет соответствующего уровня.

Статистические консолидированные показатели используются:

При бюджетном планировании;

При анализе формирования и использования финансового фонда государства;

При разработке прогнозов экономического и социального развития государства;

При расчетах, характеризующих различные сферы обеспечения экономики общества, отдельные территориальные образования и т. д.

При бюджетном планировании показатели консолидированных бюджетов используются, например, при определении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджеты субъектов РФ и при определении размеров дотаций.

В частности, при определении отчислений и размеров дотаций в расчете принимаются объемы консолидированных бюджетов административно-территориальных образований.

Без расчета показателей консолидированных бюджетов невозможно сводное финансовое планирование , так как показатели сводного финансового баланса государства и территориальных сводных финансовых балансов базируются на консолидированных бюджетах.

Консолидированный бюджет - это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории. Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ составляют консолидированный бюджет РФ. Совокупность бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов представляют собой консолидированные бюджеты субъектов РФ. Схема образования консолидированного бюджета РФ представлена на рис.

2.1.5 Консолидированные бюджеты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации

Составление консолидированных бюджетов возложено на соответствующие органы исполнительной власти. В отличие от самостоятельных бюджетов они не подлежат утверждению и не являются правовыми актами.

Рис. 1.Формирование консолидированного бюджета РФ

Доходная часть территориальных бюджетов .

В соответствии с законодательством РФ доходная часть территориальных бюджетов должна состоять из закрепленных и регулирующих доходов, дотаций и субвенций, кредитных ресурсов.

Закрепленные доходы - это доходы, поступающие полностью в соответствующие бюджеты. Например, по действующему законодательству за бюджетами субъектов Федерации закреплен налог на имущество предприятий, за местными бюджетами - налог на имущество физических лиц.

Регулирующие доходы - средства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему бюджету сверх закрепленных доходов для покрытия его расходов; зачисляются в соответствующие бюджеты исходя из размеров процентных отчислений, устанавливаемых при утверждении вышестоящего бюджета.

Основная часть налоговых доходов субъектов Федерации и местных бюджетов в настоящее время формируется за счет регулирующих доходов

Дотации - средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците.

Субвенции - средства, передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на финансирование строго целевых мероприятий.

Субсидии — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов;

⇐ Предыдущая29303132333435363738Следующая ⇒

Дата публикования: 2014-11-28; Прочитано: 262 | Нарушение авторского права страницы

Studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2018 год.(0.001 с)…

Введение

Изучение бюджетной системы и бюджетного процесса обрело в настоящее время особую актуальность.

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является бюджетная система. Именно посредством бюджетной системы государство образует централизованные фонды и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Целью настоящей работы является анализ консолидированного бюджета Российской Федерации как важнейшего элемента финансовой системы общества, изучение состава, структуры и функционирования консолидированного бюджета, а также выявления наиболее значительных проблем поступления доходов в консолидированный бюджет.

Я считаю выбранную тему актуальной, так как на основе анализа консолидированного бюджета можно судить о финансовой ситуации в стране в целом.

1. Консолидированный бюджет РФ

1. 1. Понятие консолидированного бюджета и его использование.

Понятие "консолидированный бюджет" впервые введено в Российской Федерации Законом РСФСР от 10 октября 1991г. №1734-1 "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР". В ст. 8 этого Закона было ска-зано, что единство бюджетной системы обеспечивается не только единой правовой базой, единством бюджетной клас-сификации и документации, но и представлением необходи-мой статистической и бюджетной информации для составле-ния консолидированных бюджетов.

В современных условиях правовой основой консолидиро-ванного бюджета является БК РФ.

Консолидированный бюджет - это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей террито-рии (консолидированный бюджет субъекта Федерации, кон-солидированный бюджет Российской Федерации, консолиди-рованный бюджет муниципального района). 1

Рис. 1. Консолидированный бюджет РФ 2

Составление консолидированного бюджета Российской Федерации, а также разработку его прогноза осуществляет Министерство финансов РФ.

Консолидированные бюджеты Российской Федерации и субъектов Федерации и муниципальных районов не подле-жат утверждению. Они являются в первую очередь статисти-ческим сводом бюджетных показателей, характеризующих агрегированные показатели по доходам и расходам бюдже-тов бюджетной системы.

Показатели консолидированных бюджетов используют:

● для анализа формирования доходов и использования расходов бюджетов страны и регионов;

● при разработке прогнозов экономического и социаль-ного развития государства, регионов, субъектов Федерации;

● при финансовом планировании, состоянии балансов при разработке планов доходов и расходов бюджетов;

● при разработке нормативов отчислений от регулирую-щих налогов в бюджеты субъектов Федерации;

● для определения степени централизации финансовых ресурсов, отражаемых в федеральном бюджете государства. 3

1.2. Состав и структура консолидированного бюджета РФ

Консолидированный бюджет Российской Федерации состоит из трех уровней:

ПЕРВЫЙ УРОВЕНЬ:

Федеральный бюджет РФ

Бюджеты государственных внебюджетных фондов

ВТОРОЙ УРОВЕНЬ

Бюджеты субъектов РФ (региональных бюджетов)

Региональных внебюджетных фондов

ТРЕТИЙ УРОВЕНЬ

Местные бюджеты

Муниципальные внебюджетные фонды

В настоящее время консолидированный бюджет Российской Федерации включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет рес-публик в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов и бюд-жетов городов Москвы и Санкт-Петербурга, один областной бюд-жет автономной области, 10 окружных бюджетов, автономных ок-ругов и около 29 тыс. местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты);

Следует отметить, что в состав федерального и территориаль-ных бюджетов (бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов) вхо-дят целевые бюджетные фонды, формирующиеся за счет целевых источников и имеющие целевое расходование средств. В числе таких фондов - дорожный, экологический, воспроизводства ми-нерально-сырьевой базы, восстановления и охраны водных ресур-сов и др.

Бюджеты, входящие в консолидированный бюджет Российской Феде-рации, самостоятельны и не включаются друг в друга, т.е. бюд-жеты субъектов Российской Федерации не включаются в феде-ральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональ-ные бюджеты.

Рассмотрим каждый из трех уровней консолидированного бюджета в отдельности. 4

1.2.1 Федеральный бюджет

Федеральный бюджет - ведущее звено консолидированного бюджета, в котором объединены основ-ные финансовые категории (налоги, государственный кре-дит, государственные расходы). Федеральный бюджет явля-ется основным финансовым планом государства на финансо-вый год, имеющий силу закона после его утверждения Фе-деральным Собранием (парламентом) Российской Федерации.

По экономическому содержанию федеральный бюджет представляет собой форму образования и использования цен-трализованного фонда денежных средств Российской Феде-рации.

Федеральный бюджет играет важную экономическую роль в перераспределении совокупного общественного продукта и национального дохода, концентрации денежных средств для финансирования отраслей экономики, укрепления оборонос-пособности государства. На долю федерального бюджета при-ходится значительная часть распределительного процесса, которая заключается в распределении денежных средств меж-ду отраслями народного хозяйства, производственной и не-производственной сферами, регионами страны. Он активно используется государством для воздействия на темпы развития тех или иных отраслей производственной и непроизвод-ственной сфер.

Средства федерального бюджета выступают важным фи-нансовым источником капитальных вложений в основные фон-ды, дотаций жизненно важным отраслям, укрепления оборо-носпособности. Усиливается экономическое воздействие феде-рального бюджета на эффективность производства, ускорение научно-технического прогресса. Федеральный бюджет, финан-сируя образование и науку, стал крупным источником средств для воспроизводства квалифицированных и научных кадров.

В последние годы роль и значение государства возрас-тают, увеличиваются и затраты на содержание государствен-ных органов управления. Это связано с изменением содер-жания и расширением функций государства и органов управ-ления государством (образованием института президентства, федеральных округов, расширением парламента, Конститу-ционного Суда и др.).

Право Российской Федерации на самостоятельный фе-деральный бюджет закреплено в Конституции РФ (ст. 71), а БК РФ детально регламентирует порядок его формирования и исполнения.

Законодательно дано право устанавливать налоги, сбо-ры, зачисляемые в доходы федерального бюджета. При этом установление общих принципов налогообложения, согласно ст. 72 Конституции РФ, относится к совместному ведению РФ и субъектов Федерации.

В соответствии с Конституцией РФ в стране избирается Федеральное Собрание России, Президент РФ, Правитель-ство РФ, наделенные рядом государственных функций, в том числе бюджетными правами. Для управления народным хозяйством, выполнения законодательства, организационно-воспитательных и иных функций образуются органы испол-нительной власти (министерства, государственные комите-ты, ведомства и др.).

Для финансового обеспечения общегосударственных ме-роприятий в Российской Федерации формируется централи-зованный финансовый(денежный) фонд - федеральный бюд-жет РФ, что закреплено в Конституции Российской Феде-рации.

В ст. 71 Конституции Российской Федерации записано: "В ведении Российской Федерации находятся: федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития".

Через федеральный бюджет осуществляется распреде-ление и перераспределение внутреннего валового продукта п созданного национального дохода страны между отрасля-ми народного хозяйства, осуществляется финансирование общегосударственных органов власти, науки, искусства, об-разования, обороноспособности и т. д.

Доходы бюджета, расходы бюджета, допустимый уро-вень инфляции, предельный размер дефицита, предельный размер кредитов, предоставляемых Россией иностранным государствам, размеры заимствований устанавливаются Фе-деральным законом об утверждении федерального бюджета на финансовый год. 5

1.2.2. Бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты)

Региональными бюджетами являются бюджеты нацио-нально-государственных и административно-территориальных образований - республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований и городов Москвы и Санкт-Петербурга. В БК РФ бюджеты республик, краев, областей и автономных образований именуются бюджетами субъектов Российской Федерации.

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) - это форма образования и расходования фонда де-нежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ. Бюджетный фонд субъекта Федерации является государственной собственностью.

Региональные бюджеты - составная часть финансовой системы Российской Федерации. К региональным бюджетам относятся бюджеты 21 республики в составе Российской Фе-дерации, 55 краев, областей и городов Москвы и Санкт-Пе-тербурга; бюджеты 10 автономных округов.

В последние годы роль региональных и местных бюдже-тов возрастает, расширяется сфера их применения в связи с расширением прав региональных и местных органов власти в соответствии с законодательством РФ.

Роль региональных бюджетов субъектов Российской Фе-дерации в экономическом и социальном развитии заключает-ся в следующем.

Во-первых, сосредоточение финансовых ресурсов в бюд-жетах регионов Российской Федерации позволяет органам представительной и исполнительной власти регионов иметь финансовую базудля реализации своих полномочий в соответствии с Конституцией РФ, в чем и заключается главная рель региональных бюджетов. Посредством бюджетов обра-зуются денежные фонды административно-территориаль-ного образования, которые обеспечивают выполнение за-дач общего для них назначения, создают финансовую базу для осуществления функций органов власти субъектов Фе-дерации.

Во-вторых, формирование региональных бюджетов, сосредоточение в них денежных ресурсов дает возможность регионам в полной мере проявлять финансово-хозяйствен-ную самостоятельностьв расходовании средств на социаль-но-экономическое развитие региона. Региональные бюджеты позволяют органам власти в регионах обеспечить планомер-ное развитие образовательных, медицинских учреждений, организаций культуры и искусства, жилищного фонда и до-рожного хозяйства.

В-третьих, с помощью региональных бюджетов осуще-ствляется выравнивание уровнейэкономического и социаль-ного развития территорий. С этой целью формируются и ре-ализуются региональные программы экономического и соци-ального развития регионов по благоустройству сел и горо-дов, развитию сети дорог, содержанию исторических учреж-дений культуры и др.