Главная Акты Динамичный матричный баланс образец заполнения. Применение матричных балансов для оценки финансового состояния

Динамичный матричный баланс образец заполнения. Применение матричных балансов для оценки финансового состояния

В матрице баланса необходимо выделить четыре квадранта по следующей схеме:

Рис. 2 Матрица для анализа финансовой устойчивости предприятия

При составлении сокращенной формы баланса следует не только сгруппировать его статьи, но и исключить из сумм уставного и добавочного капитала статьи актива баланса "Расчеты с учредителями" и "Убытки прошлых лет и отчетного года". Понадобятся также данные из отчета о финансовых результатах и их использовании.

На основе выше перечисленных отчетных данных, надо составить четыре аналитические таблицы:

матричный баланс на начало года;

матричный баланс на конец года;

разностный (динамический) матричный баланс за год;

баланс денежных поступлений и расходов предприятия.

Матричный балансы предприятия составляются по единой методике. Первые два баланса носят статический характер и показывают состояние средств предприятия на начало и конец года. Третий баланс отражает динамику - изменение средств предприятия за год.

Правила составления матричной модели для первых трех балансов:

выбирается размер матрицы, статьи актива отражаются по горизонтали матрицы, статьи пассива - по вертикали;

заполняется балансовая строка и графа матрицы в точном соответствии с данными бухгалтерского баланса;

начиная с первой строки актива баланса, подбираются источники средств, находящиеся в распоряжении предприятия;

проверяются все балансовые итоги по горизонтали и вертикали матрицы.

Наиболее ответственным является третий этап составления матрицы - подбор источников средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Подбор источников средств проводится в названной последовательности и в пределах остатка средств (Таблица 3).

Таблица 3

Подбор источников средств, находящихся в распоряжении предприятия

Статьи актива баланса	Источники средств (статьи пассива)
Внеоборотные средства.
Основные средства и НМА.	Уставный и добавочный капитал, долгосрочные кредиты и займы, фонды накопления и нераспределенная прибыль
Капитальные вложения.	Долгосрочные кредиты и займы, уставный и добавочный капитал, фонды накопления и нераспределенная прибыль
Долгосроч. фин. вложения.	Уставный и добавочный капитал, фонды накопления и нераспределенная прибыль
Оборотные средства.
Запасы и затраты.	Уставный и добавочный капитал (остаток), резервный капитал, фонды накопления и нераспределенная прибыль (остаток), краткосрочные кредиты и займы, кредиторы, фонды потребления и резервы
Дебиторы.	Кредиторы, краткосрочные кредиты и займы.
Краткоср. фин. вложения.	Резервный капитал, кредиторы,. фонды потребления и резервы
Денежные средства.	Резервный капитал, фонды накопления и нераспределенная прибыль, кредиты и займы, фонды потребления и резервы

Наименование статей Сумма

1. Выручка от реализации продукции (нетто) 117 665,9

2. Себестоимость реализации товаров 76 718,4

3. Коммерческие расходы 6 118,2

4. Управленческие расходы 3 412,2

5. Прибыль от реализации 31 417,1

6. Прочие операционные доходы 11 302,5

7. Прочие операционные расходы 12 478,4

8. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности 30 240,8

9. Прочие внереализационные доходы 1 764,4

10. Прочие внереализационные расходы 7 530,6

11. Прибыль отчетного периода 2 4474,6

12. Налог на прибыль 7 342,5

13. Отвлеченные средства

14. Нераспределенная прибыль 17 132,1

На основе приведенных в таблицах данных можно coставить четыре аналитические таблицы:

1) матричный баланс на начало периода (года, квартала);

2) то же на конец периода;

3) разностный (динамический) матричный баланс за период;

4) баланс денежных поступлений и расходов предприятия за период.

Первые два баланса носят статический характер и показывают состояние средств предприятия на начало и конец периода. Третий баланс наиболее удобен для прогнозных расчетов, так как отражает динамику - изменение средств предприятия на начало и конец периода, то есть за год (квартал). Наконец, четвертый баланс показы-вает движение денежных средств (их приток и отток) за период.

Правила составления матричной модели для первых трех ба-лансов следующие:

1) выбирается размер матрицы для бухгалтерского баланса (например, 10 х 10). Статьи актива показываются по горизонта-ли, а пассивы - по вертикали;

2) заполняется балансовая строка и графа матрицы в точном соответствии с данными бухгалтерского баланса;

3) последовательно из каждой строки актива подбираются Источники средств из пассива баланса;

4) проверяются все балансовые итоги по вертикали и гори-зонтали матрицы.

Наиболее ответственным является третий этап составления матрицы - подбор источников средств, находящихся в распоря-жении предприятия. При этом следует, исходить из экономичес-кой природы активов и пассивов, а также хозяйственной целесо-образности.

Рассмотрим следующий вариант подбора источни-ков средств для покрытия статей актива баланса, который осуще-ствляется в таблице.

Таблица 2.12.

Последовательность покрытия активов соответствующими пассивами

Статьи актива		Статьи пассива
I . Немобильные активы (внеобо-ротные активы)
	1. Уставный и добавочный капитал 2. Долгосрочные кредиты и займы
2. Незавершенное строитель-ство	1. Долгосрочные кредиты и займы 2. Уставный и добавочный капитал 3. Фонд накопления и нераспределенная прибыль
	1. Уставный и добавочный капитал
II . Мобильные (оборотные) активы
1. Запасы и затраты, расходы будущих периодов	1. Уставный и Добавочный капитал (ос-таток) 2. Резервный капитал 3. Фонд накопления и нераспределенная прибыль 4. Краткосрочные кредиты и займы 5. Кредиторы 6. Фонд потребления и резервы предсто-ящих расходов и платежей
2. Дебиторы, готовая продук-ция и товары	1. Кредиторы 2. Краткосрочные кредиты и займы
3. Краткосрочные финансовые вложения	1. Резервный капитал 2. Кредиторы 3. Фонд потребления и резервы предсто-ящих расходов и платежей
4.Денежные средства	1 . Резервный капитал 2. Фонд накопления и нераспределенная прибыль 3. Краткосрочные кредиты и займы 4. Кредиторы 5. Фонды потребления

На практике может возникнуть необходимость в привлечении других источников средств, что свидетельствует об их иммобили-зации.

Теперь составим по изложенным выше правилам матричный баланс предприятия на начало и конец периода.

Таблица 2.13.

Матричный баланс предприятия ООО «Альбатрос» за 2005г.

Подбор источников средств, находящихся в распоряжении предприятия

Уставный и добавочный

Резервный капитал

Фонды накопления и нераспределенная прибыль

Итого источников собственных средств

Долгосрочные кредиты и займы

Краткосрочные кредиты и займы

Кредиторы

Фонды потребления

Итого обязательств

Баланс

1. Основные средства и немате-риальные активы

97167,4

107993,6

97167,4

107993,6

2. Незавершенное

строитель-ство

31379,7

3. Долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборот-ные активы

12538,9

4. Итого немобильных активов

96687,8

44398,2

141086

5. Запасы и затраты, расходы будущих периодов

65635,9

65457,7

131093,6

134272,6

6. Дебиторы, готовая продук-ция и товары

221,1

7. Краткосрочные финансовые

вложения

15255,9

54777,8

70033,7

8.Денежные средства

8101,5

9. Итого мобильных активов

10. Баланс

96687,8

15255,9

110034,1

113479,3

221977,8

8604,2

87408,2

28230,4

Подбор источников средств, находящихся в распоряжении предприятия

Статьи актива баланса	Источники средств (статьи пассива)
Внеоборотные средства.
1. Основные средства и нематериальные активы.	1. Уставный и добавочный капитал. 2. Долгосрочные кредиты и займы 3. Фонды накопления и нераспределенная прибыль
2. Капитальные вложения.	1. Долгосрочные кредиты и займы 2. Уставный и добавочный капитал 3. Фонды накопления и нераспределенная прибыль
3. Долгосрочные финансовые вложения. …	1 .Уставный и добавочный капитал 2. Фонды накопления и нераспределенная прибыль
Оборотные средства.
1. Запасы и затраты.	1. Уставный и добавочный капитал (остаток) 2. Резервный капитал 3. Фонды накопления и нераспределенная прибыль (остаток) 4. Краткосрочные кредиты и займы. 5. Кредиторы 6. Фонды потребления и резервы
2. Дебиторы.	1. Кредиторы 2. Краткосрочные кредиты и займы.
3. Краткосрочные финансовые вложения.	1. Резервный капитал 2. Кредиторы 3. Фонды потребления и резервы
4. Денежные средства.	1.Резервный капитал 2.Фонды накопления и нераспределенная прибыль 3. Кредиты и займы 4. Фонды потребления и резервы

Таблица 5

Актив Пассив	УК и добавочный капитал	Резервный капитал	Фонды накопления и прибыли	Итого собственный капитал	Долгосрочные кредиты	Кредиторы	Фонды потребления и резервы	Итого обязательств	БАЛАНС
ОС и НМА	х			Х					х
Кап. вложения	х		х	Х	х			х	х
Долгосрочные фин. вложения.	х			Х					х
Итого внеоборотные активы	х		х	Х	х			х	х
Запасы и затраты	х	х	х	Х		х		х	х
Дебиторы						х		х	х
Краткосрочные фен. вложения						х		х	х
Денежные средства						х	х	х	х
Итого оборотные активы	х	х	х	х		х	х	х	х
БАЛАНС	х	х	х	Х	х	х	х	х	х

Матричные балансы существенно расширяют информационную базу для финансового анализа, следовательно и для анализа финансовой устойчивости предприятия. С их помощью можно:

Определить увязку статей актива (имущества предприятия) и статей пассива баланса (источники средств);

Объективно оценить финансовое состояние предприятия, выяснить причины его изменения за отчетный период; установить параметры, характеризующие приближение предприятия к порогу неплатежеспособности (банкротству).

Баланс денежных поступлений и расходов предприятия увязывает бухгалтерский баланс с финансовыми результатами работы, наличием денежных средств на счетах, текущим оборотам денежных средств. Он позволяет реально оценить, сколько денежных средств и на каком этапе требуется предприятию, а также дает наглядное представление о составе и структуре денежных доходов и расходов, факторах, повлиявших на изменение денежных остатков на счетах.

При необходимости информация о доходах и расходах может быть расширена и детализирована по каждой статье.

Балансовый (матричный) метод оценки финансовой устойчивости предприятия. Его взаимосвязь с денежными потоками

Метод оценки финансовой устойчивости предприятия, для которого источниками аналитической информации являются:

· Бухгалтерский баланс по форме № 1;

· Отчет о прибылях и убытках по форме № 2.

Матричная модель представляет собой прямоугольную таблицу, элементы которой отражают взаимосвязь между показателями.

Бухгалтерский баланс можно представить как матрицу где по горизонтали расположены статьи актива (имущество), а по вертикали - статьи пассива (источники средств),

Размерность матрицы соответствует количеству статей по активу и пассиву баланса, но для практических целей вполне достаточно размерности 10 х 10, т. е. его сокращенная форма (табл. 1).

В матрице баланса выделяются два блока статей:

· В активе - немобильные (внеоборотные) и мобильные (оборотные) активы;

· В пассиве - источники собственных средств (капитал и резервы) и обязательства (долгосрочные и краткосрочные пассивы). При составлении сокращенной формы баланса следует не только сгруппировать его статьи, но и исключить из суммы уставного и добавочного капитала убытки прошлых лет и отчетного года.

Целесообразно также использовать данные отчета о прибылях и убытках (табл. 2).

На основе приведенных в табл. 1-2 данных можно составить четыре аналитические таблицы:

1) Матричный баланс на начало периода (года, квартала);

2) То же на конец периода;

3) Разностный (динамический) матричный баланс за период;

4) Баланс денежных поступлений и расходов предприятия за период.

Табл. 1 Сокращенная форма бухгалтерского баланса предприятия

Статьи	На начало периода	На конец периода	Изменение (+ или -)
Актив
I. Внеоборотные активы
1. Основные средства и нематериальные активы	60 240	63 300	3 060
2. Незавершенные капитальные вложения	13 656	11 428	-2 228
3. Долгосрочные финансовые вложения
4. Прочие внеоборотные активы	3 060	2 982	-78
Итого по разделу I	76 956	77 710
II. Оборотные активы
5. Запасы, затраты и расходы будущих периодов	71 506	73 240
6. Готовая продукция, товары, дебиторы	38 926	34 574	-4 352
	2 910	4 734	1 824
8. Денежные средства		3 312	2 408
Итого по разделу II	114 246	115 860	1 614
Баланс	191 202	193 570	2 368
Пассив
III. Капитал и резервы
	110 880	111 120
2. Резервный капитал	6 000	6 900
3. Фонды накопления и нераспределенная прибыль	6 380	6 772
Итого по разделу III	123 260	124 792	1 532
IV Долгосрочные пассивы
4. Долгосрочные кредиты банков	4 694	4 246	-448
Итого по разделу IV	4 694	4 246	-448
V. Краткосрочные пассивы
5. Краткосрочные кредиты и займы	18 108	21 180	3 072
6. Кредиторы	41 480	40 202	-1 278
7. Фонды потребления, доходы будущих периодов и прочие краткосрочные пассивы	3 660	3 150	-510
Итого по разделу V	63 248	64 532	1 284
Баланс	191 202	193 570	2 368

Табл. 2 Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

Наименование статей	Сумма
1. Выручка от реализации продукции (нетто)	92 940
2. Себестоимость реализации товаров	66 540
3. Коммерческие расходы	5 280
4. Управленческие расходы	6 240
5. Прибыль от реализации	14 880
6. Прочие операционные доходы
7. Прочие операционные расходы	1 340
8. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	13 740
9. Прочие внереализационные доходы	1 524
10. Прочие внереализационные расходы	2 844
11. Прибыль отчетного периода	12 420
12. Налог на прибыль	3 726
13. Отвлеченные средства	3 540
14. Нераспределенная прибыль	5 154

Правила составления матричной модели для первых трех балансов следующие:

1) Выбирается размер матрицы для бухгалтерского баланса (например, 10 х 10). Статьи актива показываются по горизонтали, а пассивы - по вертикали;

2) Заполняется балансовая строка и графа матрицы в точном соответствии с данными бухгалтерского баланса;

3) Последовательно из каждой строки актива подбираются источники средств из пассива баланса;

4) Проверяются все балансовые итоги по вертикали и горизонтали матрицы.

Табл. 3. Последовательность покрытия активов соответствующими пассивами

Статьи актива	Статьи пассива (источники средств)
I. Немобильные активы (внеоборотные активы)
1. Основные средства и нематериальные активы	1. Уставный и добавочный капитал
2. Долгосрочные кредиты и займы
3. Нераспределенная прибыль
2. Незавершенное строительство	1. Долгосрочные кредиты и займы
2. Уставный и добавочный капитал
3. Нераспределенная прибыль
3. Долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы	1. Уставный и добавочный капитал
2. Нераспределенная прибыль
II. Мобильные (оборотные) активы
1. Запасы и затраты, расходы будущих периодов	1. Уставный и добавочный капитал (остаток)
2. Резервный капитал
3. Нераспределенная прибыль
4. Краткосрочные кредиты и займы
5. Кредиторы
6. Резервы предстоящих. расходов и платежей
2. Дебиторы, готовая продукция и товары	1. Кредиторы
2. Краткосрочные кредиты и займы
3. Краткосрочные финансовые вложения	1. Резервный капитал
2. Кредиторы
3. Резервы предстоящих расходов и платежей
4. Денежные средства	1. Резервный капитал
2. Нераспределенная прибыль
3. Краткосрочные кредиты и займы
4. Кредиторы

Матричные балансы значительно расширяют информационную базу для финансового анализа и управления денежными потоками предприятий. С их помощью можно осуществить:

а) Увязку статей актива и пассива баланса;

б) Расчет качества и структуры активов;

в) Исчисление источников финансирования активов и их достаточность;

г) Расчет показателей, характеризующих финансовую устойчивость, платежеспособность и кредитоспособность предприятия;

Табл. 4 Матричный баланс активов и пассивов предприятия	Баланс	60 240 63 300	13 656 11 428	3 060 2 982	76 956 77 710	71 506 73 240	38 926 34 574	2 910 4 734	904 3 312	114 246 115 860	191 202 193 570	Примечание. Числитель – начало периода, знаменатель – конец периода.
Итого обязательств		4 694 4 246		4 694 4 246	20 508 21 912	38 926 34 574	2 910 4 734	904 3 312	63 248 64 532	63 248 68 778
Фонды потребления							2 910	750 3 150	3 660 3 150	3 660 3 150
Кредиторы					2 400	38 926 34 574	4 734	154	41 480 40 202	41 480 40 202
					18 108 21 180				18 108 21 180	18 108 21 180
		4 694 4 246		4 694 4 246						4 694 4 246
	60 240 63 300	8 962 7 182	3 060 2 982	72 262 73 464	50 998 51 328				50 998 51 328	123 260 124 792
		5 280 1 618		5 280 1 618	1 100 5 154				1 100 5 154	6 380 6 772
Резервный капитал					6 000 6 900				6 000 6 900	6 000 6 900
	60 240 63 300	3 682 5 564	3 060 2 982	66 982 71 846	43 898 39 274				43 898 39 274	110 880 111 120
Пассив Актив							7. Краткосрочные финансовые вложения	8. Денежные средства	9. Итого: мобильных активов	10. Баланс
Табл. 5 Разностный (динамический) баланс предприятия за расчетный период	Баланс	3 060	-2 228	-78		1 734	-4 352	1 824	2 408	1 614	2 368
Итого обязательств		-448		-448	1 404	-4 352	1 824	2 408	1 284
Фонды потребления							-2 910	2 400	-510	-510
Кредиторы					-1 668	-4 352	4 734		-1 278	-1 278
Краткосрочные кредиты и займы					3 072				3 072	3 072
Долгосрочные кредиты и займы		-448		-448						-448
Итого источников собственных средств	3 060	-1 780	-78	1 202						1 532
Фонды накопления и нераспределенная прибыль		-3 662		-3 662	4 054				4 054
Резервный капитал
Уставный и добавочный капитал	3 060	1 882	- 78	4 864	-4 624				-4 624
Пассив Актив	1. Основные средства и нематериальные активы	2. Незавершенное строительство	3. Долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы	4. Итого немобильных активов	5. Запасы и затраты, расходы будущих периодов	6. Дебиторы, готовая продукция и товары	7. Краткосрочные финансовые вложения	8. Денежные средства	9. Итого: мобильных активов	10. Баланс

Табл. 5 Аналитический отчет о движении денежных средств предприятия за расчетный период

(тыс. руб.)

Наименование статей	Сумма
1. Остаток денежных средств на начало периода
2. Поступление денежных средств
2.1. Выручка от реализации продукции	92 940
2.2. Ожидаемое поступление дебиторской задолженности (4 352 – 1 734 – 1 824)
2.3. Прирост капитала и резервов	1 532
2.4. Прирост краткосрочных обязательств	I 284
Итого поступлений	96 550
3. Использование денежных средств
3.1. Себестоимость реализованной продукции	-66 540
3.2. Коммерческие расходы	-5 280
3.3. Управленческие расходы	-6240
3.4. Покрытие убытка от операционных расходов (-1340 + 200)	-1 140
3.5. Покрытие убытка от внереализационных операций (1524 - 2844)	-1 320
3.6. Покрытие прироста немобильных активов	-754
3.7. Погашение долгосрочных кредитов и займов	-448
3.8. Использование прибыли отчетного периода	-12 420
Итого использовано средств	-94 142
4. Остаток денежных средств на конец расчетного периода (904 + 96 550 - 94 142)	3 312

Примечание. Таблица составлена по данным бухгалтерского баланса (табл. 1), отчета о прибылях и убытках (табл. 2), динамического баланса предприятия (табл. 4).

На основе матричного баланса на начало и конец периода составляется разностный (динамический) баланс по результатам деятельности предприятия за отчетный период. Форма такого баланса приведена в табл. 4.

На основе данных динамического баланса можно сделать вывод о наличии положительных и отрицательных (негативных) факторов. К первым относятся следующие:

· Перемещение средств в пользу мобильных (оборотных) активов;

· Увеличение объема уставного и добавочного капитала, направленного на формирование немобильных активов.

· Снижение надежности источников формирования запасов и затрат;

· Использование кредиторской задолженности для краткосрочных финансовых вложений;

Наибольшее значение разностный (динамический) баланс имеет для разработки отчета о движении денежных средств (прямой метод), т. е. их притока и оттока за период (табл. 5). Представленный аналитический отчет дает реальную картину движения денежных средств предприятия по доходам и расходам за расчетный период (год, квартал).

По форме приведенного отчета о движении денежных средств может быть разработан консолидированный (сводный) бюджет денежных потоков на предстоящий период путем корректировки соответствующих статей на прогнозируемый темп роста объема продаж или иной критериальный показатель.

МАТРИЦА МОБЛИ

Матрица Мобли является одним из самых эффективных инструментов контроля за движением денежных средств в компании. Для составления матрицы используются ранее составленные бюджеты доходов и расходов, а также бюджет движения денежных средств.

Матрица учитывает то обстоятельство, что бюджеты доходов и расходов статьи затрат отражают по способу их начисления (в зависимости от объема продаж), а бюджет денежных средств – по способу их оплаты (в соответствии с графиком оплаты дебиторской и кредиторской задолженности).

Вариант 1 (Балансовый)

Балансовые счета на начало периода, т.р.	Бюджет доходов и расходов, т.р.	Бюджет денежных средств, т.р.	Регулирование балансовых счетов, т.р.	Балансовые счета на конец периода, т.р.

АКТИВЫ
Денежные средства		Изменение потока денежных средств (70)		Движение денежных средств
Счета дебиторов	Объем продаж	Поступление денежных средств		Счета дебиторов
Прочие оборотные средства				Прочие оборотные средства
Внеоборотные активы		Инвестиции		Внеоборотные активы
				Общая сумма имущества компании
ПАССИВЫ
Счета кредиторов	Прямые и накладные расходы	Возврат кредиторской задолженности		Счета кредиторов
Налоги к уплате, по которым срок наступил	Налоги начисленные	Налоги уплаченные		Налоги к уплате
Уставный капитал		Изменение (вклад/изъятие) уставного капитала		Уставный капитал
Нераспределенная прибыль	Чистая прибыль компании			Нераспределенная прибыль
Общая сумма пассивов				Общая сумма пассивов

Графа 4 – операции, которые воздействуют на движение балансовых счетов, но не приводят к получению доходов или денежных средств

Графа 3 – денежные операции

Графа 2 – неденежные операции, оказавшие воздействие на прибыль компании

Вариант 2 (Денежные потоки)

Статьи актива баланса	Источники средств (статьи пассива)
Внеоборотные средства.
1. Основные средства и нематериальные активы.	1. Уставный и добавочный капитал. 2. Долгосрочные кредиты и займы 3. Фонды накопления и нераспределенная прибыль
2. Капитальные вложения.	1. Долгосрочные кредиты и займы 2. Уставный и добавочный капитал 3. Фонды накопления и нераспределенная прибыль
3. Долгосрочные финансовые вложения.	1 .Уставный и добавочный капитал 2. Фонды накопления и нераспределенная прибыль
Оборотные средства.
1. Запасы и затраты.	1. Уставный и добавочный капитал (остаток) 2. Резервный капитал 3. Фонды накопления и нераспределенная прибыль (остаток) 4. Краткосрочные кредиты и займы. 5. Кредиторы 6. Фонды потребления и резервы
2. Дебиторы.	1. Кредиторы 2. Краткосрочные кредиты и займы.
3. Краткосрочные финансовые вложения.	1. Резервный капитал 2. Кредиторы 3. Фонды потребления и резервы
4. Денежные средства.	1.Резервный капитал 2.Фонды накопления и нераспределенная прибыль 3. Кредиты и займы 4. Фонды потребления и резервы

Таблица 5

Актив Пассив	УК и добавочный капитал	Резервный капитал	Фонды накопления и прибыли	Итого собственный капитал	Долгосрочные кредиты	Кредиторы	Фонды потребления и резервы	Итого обязательств	БАЛАНС
ОС и НМА	х			Х					х
Кап. вложения	х		х	Х	х			х	х
Долгосрочные фин. вложения.	х			Х					х
Итого внеоборотные активы	х		х	Х	х			х	х
Запасы и затраты	х	х	х	Х		х		х	х
Дебиторы						х		х	х
Краткосрочные фен. вложения						х		х	х
Денежные средства						х	х	х	х
Итого оборотные активы	х	х	х	х		х	х	х	х
БАЛАНС	х	х	х	Х	х	х	х	х	х

Определить увязку статей актива (имущества предприятия) и статей пассива баланса (источники средств);

При необходимости информация о доходах и расходах может быть расширена и детализирована по каждой статье.