Банковская деятельность является одной из наиболее важных, регулируемых государством сфер деятельности. Это обусловлено тем, что в процессе работы коммерческого банка затрагиваются имущественные интересы широкого круга юридических и физических лиц. Стабильность банковской системы имеет основополагающее значение для экономики страны, именно поэтому кредитные организации подвержены регулированию со стороны государственных органов в больше степени, чем какие-либо другие хозяйствующие субъекты. Возрастающие риски в банковской деятельности должны минимизироваться путем создания глобальной системы внутреннего контроля в каждом банке, наличия необходимых нормативных актов, позволяющих адекватно и гибко настраивать указанные системы на специфику того или иного банка. В рамках этого главная задача развития законодательной и нормативной базы деятельности банков – создание основ для адаптации российской банковской системы к меняющейся рыночной конъюнктуре, к возможности элиминирования возможных рисков, обеспечение стабильности банковской системы.

Согласно федеральному закону «О центральном банке», «Банк России является органом банковского регулирования и надзора» для поддержания стабильности банковской системы и защиты интересов вкладчиков и кредиторов. То есть банковское регулирование и надзор осуществляет Банк России. Однако «Банк России не вмешивается в оперативную деятельность кредитных организаций, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами». Банк России устанавливает правила организации внутреннего контроля, обязательные для кредитных организаций.

Основными нормативными документами, законодательно устанавливающими правила организации внутреннего контроля, являются Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» № 395-1-ФЗ от 02.12.1990 г. и Положение ЦБ РФ №242-П от 16.12.2003 г. «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».

Следовательно, регулирование банковской деятельности осуществляется посредством Центрального банка как надзорного органа, обеспечивающего стабильность банковской системы в целом, так и с помощью внутренних структурных подразделений банка – назовем это контролем со стороны менеджмента банка.

На сегодняшний день система контроля за деятельностью коммерческого банка в общем виде осуществляется на трех уровнях.

Первый уровень – контроль, проводимый ежедневно в каждом операционном или региональном подразделении, включает проверку операций и их надежный учет, предварительный контроль распоряжений по расходам и контроль их исполнения, регулярную сверку сальдо счетов и регулярное составление отчетов, сохранение носителей и проводок.

Второй уровень – контроль, чаще всего осуществляющийся внутренним аудитором или ревизором, задачей которого является проверка эффективности организации внутреннего контроля, безопасности и контроль исполнения сотрудниками и менеджерами банка своих должностных обязанностей. В этом плане роль аудитора заключается в проверке надежности функционирования банковских структур и осуществляется переход от непосредственного контроля к контролю проверок. Первый и второй уровни контроля составляют так называемую систему внутреннего контроля.

Третий уровень – контроль, осуществляющийся внешними аудиторами и инспекторами Банка России.

Значимость регулятора в сфере банковского надзора показана в документе Базельского комитета по банковскому надзору «Международная конвергенция измерения капитала и стандартов капитала: новые подходы» (Базель II). Второй компонент Базеля II – Надзорный процесс – условно можно разделить на две части. Первая раскрывает основные функции надзора за кредитными организациями, вторая освещает вопросы управления рисками (процентным, кредитным, операционным). Важность надзорного процесса состоит не только в качестве гарантирования наличия у банков достаточности собственных средств для покрытия риска, но и в стимулировании кредитных организаций к разработке и применению усовершенствованных методов мониторинга и управления рисками. Согласно Базелю II, надзор подразумевает не только процесс наблюдения за деятельностью организаций с целью предотвращения потерь, но и введение ответственности руководства кредитных организаций за разработку и внедрение внутренних процедур оценки собственного капитала и определение его уровня, соизмеримого с характером и объемом операций банка.

Идеальной моделью, в соответствии с рассматриваемым документом, является тесное взаимодействие надзорных органов и кредитных организаций.

Это позволяет при обнаружении недостатков оперативно реагировать и предпринимать активные действия в случае необходимости уменьшения рисков или увеличения собственных средств (капитала). В свою очередь, структура внутреннего контроля банка имеет большое значение для процесса оценки капитала. Именно на Совет директоров возлагается функция регулярной проверки эффективности системы внутреннего контроля.

Контроль за кредитной организацией осуществляется извне ЦБ РФ и внешними аудиторами, а изнутри – при помощи внутренних подразделений. Ключевым моментом в организации внутреннего контроля является создание и утверждение качественных внутренних документов.

Основная задача при подготовке внутренних нормативных документов – повышение управляемости и контролируемости организационных процессов кредитной организации. Это позволит избежать невыполнения требований регулирующих органов, а также неправильных, недопустимых действий со стороны сотрудников кредитной организации. Четкое следование внутренним нормативным документам должно стать одним из условий успешной работы, поскольку они разрабатываются в каждой кредитной организации самостоятельно, утверждаются в установленном порядке их руководителями и обязательны для исполнения всеми сотрудниками.

Внутренние документы по вопросам внутреннего контроля должны быть взаимоувязаны между собой и соответствовать уставу кредитной организации.

Также необходимо затронуть проблему актуализации внутренних нормативных документов. Достаточно часто кредитные организации не обновляют документы в связи с изменением, например, наименования или организационной структуры, или же обновленные документ своевременно не доводятся до сведения филиалов, что может свидетельствовать о формальном подходе к осуществлению внутреннего контроля.

В письме Банка России от 30.06.2005 г. №92-Т «Об организации управления правовым риском и риском потери деловой репутации в кредитных организациях и банковских группах» говорится, что несоответствие внутренних нормативных актов кредитной организации законодательству Российской Федерации, а также неспособность кредитной организации своевременно приводить свою деятельность и внутренние документы в соответствие с изменениями законодательства, свидетельствуют о наличии определенного правового риска.

Таким образом, в качественно составленных внутренних документах заинтересованы и акционеры, и руководители кредитной организации. Каждой кредитной организации в соответствии с характером и масштабом проводимых операций необходимо принимать меры по совершенствованию своей нормативной базы, разработке и установлению более детализированных процедур контроля за банковскими рисками, включающими порядок участия филиалов в данном процессе, устранению имеющихся противоречий во внутренних нормативных документах, своевременности их актуализации с учетов требований нормативных актов и рекомендаций Банка России.

Внутренний контроль – деятельность, осуществляемая кредитной организацией (ее органами управления, подразделениями и служащими) и направленная на достижение определенных целей.

На основании Положения № 242-П, цели организации внутреннего контроля в коммерческих банках можно изобразить схематически (см. рис. 5.1).

Рис. 5.1. Цели внутреннего контроля в кредитных организациях

Таким образом, представлен достаточно широкий перечень целей, следовательно, внутренний контроль охватывает почти все направления жизнедеятельности банка. Однако можно предложить расширение представленного списка, добавив цели, связанные с организацией и критериями результативности управления в банке, развитием внутрибанковских и межбанковских отношений, отношений с клиентурой и некоторые другие, имеющие первостепенное значение.

Исходя из представленных выше целей, внутренний контроль банка может быть охарактеризован как система методов, принятых кредитной организацией для защиты своих активов, соблюдения управленческой политики, проверки достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и обеспечения эффективности работы. Внутренний контроль – постоянно осуществляемый на всех уровнях банковской деятельности процесс, реализуемый не только специальными контрольными службами банка, но и всеми другими подразделениями, его менеджерами и рядовыми сотрудниками.

Внутренний контроль как процесс можно представить в виде взаимосвязанных элементов (см. рис. 5.2).

Рис. 5.2. Взаимосвязанные компоненты внутреннего контроля

Под системой внутреннего контроля понимают совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающую соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством Российской Федерации, настоящим Положением, учредительными и внутренними документами кредитной организации.

Внутренний контроль должны осуществлять следующие организационные единицы:

• органы управления кредитной организацией;
• ревизионная комиссия (ревизор);
• главный бухгалтер (его заместители) кредитной организации;
• руководитель (его заместители) и главный бухгалтер (его заместители) филиала кредитной организации;
• подразделения и служащие, осуществляющие внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами кредитной организации, включая службу внутреннего контроля (далее СВК), ответственного сотрудника (структурное подразделение) по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и иные структурные подразделения.

Следовательно, согласно рассматриваемому документу, внутренний контроль осуществляется не только СВК, в этот процесс вовлечено достаточное количество участников. Заметим, в перечень не включают рядовых сотрудников банка, хотя именно они являются исполнителями – участниками бизнес-процессов банка, следовательно, контроль на уровне исполнения мог бы быть ключом к повышению общей эффективности контрольных процедур.

Согласно Федеральному закону «Об акционерных обществах» №208-ФЗ от 26.12.1995 г. и Федеральному закону «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.1998 г., ревизионная комиссия является внутренним органом, контролирующим от имени собственников банка (Совета директоров) деятельность руководства банка. На практике к образованию и функционированию ревизионной комиссии банки подходят нередко формально, надлежащий уровень контроля за действиями руководства банка не обеспечивается.

Согласно докладу Базельского комитета по банковскому надзору, система внутреннего контроля должна включать все подразделения и службы, руководство, всех сотрудников кредитной организации.

Служба внутреннего контроля – структурное подразделение кредитной организации, осуществляющее деятельность внутреннего контроля и содействующее органам управления кредитной организации в обеспечении эффективного функционирования кредитной организации.

Среди функций СВК следует отметить проверку полноты применения и эффективности методологии оценки банковских рисков и процедур управления банковскими рисками. Следовательно, формирование эффективного департамента СВК есть ключ к минимизации банковских рисков. Служба внутреннего контроля осуществляет независимую оценку банковских бизнес-процессов, возможных рисков, связанных с их проведением, что особенно актуально в условиях продолжающегося мирового финансового кризиса. Заметим, в нормативных документах нет четкого разграничения между понятиями «внутренний контроль» и «внутренний аудит». В тоже время нет четких рекомендаций о месте и роли СВК в общей структуре органов, участвующих во внутреннем контроле. Контроль же должен органично вписываться в систему управления, а не выступать в качестве самоцели и дополнения к ней. Иначе страдает качество управления, разрушается естественная система управления и внутреннего контроля, возникаю конфликтные ситуации между СВК и сотрудниками кредитной организации.

В соответствии с действующим положением банк обязан обеспечить постоянство деятельности, независимость и беспристрастность СВК, профессиональную компетентность руководителя и служащих, создать условия для беспрепятственного и эффективного осуществления службой внутреннего контроля своих функций.

Служба внутреннего контроля обязана осуществлять проверки по всем направлениям деятельности кредитной организации. Объектом проверок является любое подразделение и служащий кредитной организации. Если, по мнению руководителя службы внутреннего контроля, руководство подразделения и (или) органы управления взяли на себя риск, являющийся неприемлемым для кредитной организации, или принятые меры контроля неадекватны уровню риска, то руководитель службы внутреннего контроля обязан проинформировать совет директоров (наблюдательный совет) кредитной организации.

Система внутреннего контроля банка выполняет защитную функцию – функцию минимизации внешних и внутренних по происхождению (причинам) рисков и призвана обеспечить такой порядок проведения банковских операций (сделок), который способствует достижению поставленных ориентиров и целей при соблюдении требований законодательства, нормативных актов Банка России, а также внутренних процедур, стандартов и правил, установленных в банке. По сути, внутрибанковский контроль представляет собой надзор, ведущийся банком и обращенный им на самого себя. Если процесс управления банком рассмотреть как цикл, то контроль – завершающее звено цикла действий.

В основе организации системы внутреннего контроля применительно к указанным выше составляющим контроля заложены принципы, обеспечивающие непрерывное действие контрольных механизмов и функций на всех направлениях банковской деятельности и на всех уровнях принятия решений:

• разделения обязанностей;
• непрерывности;
• объективности;
• всеохватности и многоплановости;
• информационной достаточности для принятия решения и ограничения доступа к информации;
• использования различных видов контроля в зависимости от функциональной принадлежности объектов контроля, текущей необходимости и комплексности поставленных задач.

Внутренний контроль всегда должен базироваться на двух фундаментальных качествах – независимости и объективности. Под независимостью понимается организационная независимость, характеризуемая в значительной степени уровнем подчиненности службы внутреннего контроля. Объективность есть индивидуальное качество внутреннего контроля, заключающееся в степени беспристрастности в оценках и выводах.

Важно отметить, степень сложности внутреннего контроля непосредственно связана со стоимостью использования конкретных средств контроля и потенциальными убытками в случае их отсутствия. Следовательно, если затраты на поддержание средств внутреннего контроля превышают ожидаемые убытки по причине «слабости» средств внутреннего контроля, целесообразно отказаться от применения данных контрольных процедур.

Основное требование, предъявляемое к внутреннему контролю – системность, характеризующая всеобъемлющий характер его проведения на организационном и функциональном уровнях. Система внутреннего контроля призвана сократить банковские риски и обеспечить для руководства банка, акционеров и клиентов поток надежной информации о деятельности банка.

Ведущая цель внутреннего контроля – защита интересов инвесторов банков и их клиентов путем контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности, соответствующего характеру и масштабу проводимых банком операций и минимизации рисков банковской деятельности.

Лицами, заинтересованными в эффективности внутреннего контроля, являются как собственники, так и менеджмент кредитной организации. Для собственников, у которых не всегда есть физическая возможность полностью контролировать ситуацию, СВК может предоставить объективную информацию о текущем состоянии дел. В тоже время эффективность принятия менеджментом решений повышается благодаря внутреннему контролю, так как с его помощью можно, во-первых, получить информацию, касающуюся всех аспектов деятельности кредитной организации, и инструментарий для обобщения и анализа данных. Во-вторых, внутренний контроль позволит объективно посмотреть на ситуацию, оценить качество выполнения принятых управленческих решений.

Можно предложить 5 групп возможных ошибок в организации внутреннего контроля.

1. Отсутствие надлежащего управленческого контроля и системы подотчетности, неумение сформировать высокую культуру контроля в банке. Во многих случаях крупные убытки оказываются следствием невнимания и пренебрежения со стороны руководства (собственников и менеджмента) банка к вопросам формирования и поддержания в актуальном состоянии системы контроля, недостаточного руководства процессами и слабого контроля, отсутствия четкой системы управленческой подотчетности, базирующейся на продуманном и ясном разграничении круга задач и ответственности.
2. Недостаточно эффективное выявление и оценка рисков, особенно по некоторым видам балансовых и забалансовых операций банка. Многие банки не выявляют и не оценивают риски, связанные с новыми банковскими продуктами, или же системы оценки рисков не обновляются, несмотря на значительные условия изменения банковской деятельности. Так, например, системы контроля, вполне подходящие для традиционных или простых банковских продуктов, неэффективны в отношении нетрадиционных или более сложных продуктов.
3. Отсутствие или слабость ключевых контрольных структур и видов контрольной деятельности, таких, как разделение обязанностей, санкционирование операций, выверка счетов, перекрестные проверки, проверки операционной деятельности.
4. Неудовлетворительный обмен информацией между различными уровнями руководства в банке, особенно при передаче сообщений о возникших (или обострившихся) проблемах на верхний уровень управления. Документы, фиксирующие политику банка и его внутренние процедуры, могут быть эффективны лишь в том случае, если они доведены до сотрудников, участвующих в данной деятельности. Между тем некоторые убытки в банках вызваны тем, что соответствующие сотрудники не знали и не понимали политики руководства банка. В некоторых случаях сведения о нарушениях, которые должны быть переданы вышестоящему руководству, не доводились до сведения собственников или менеджмента до тех пор, пока проблемы не вырастали до угрожающих размеров. В других случаях информация, содержащаяся в отчетах для руководства банка, была неполной или неточной, создавая видимость благополучного положения дел.
5. Неадекватный или неэффективный аудит (мониторинг) устранения недостатков. Во многих случаях недостаточно строгие аудиторские проверки не смогли выяснить и указать на недостатки внутреннего контроля, обычно присущие проблемным банкам. В других случаях отсутствовал механизм, обеспечивающий исправление недостатков силами руководства кредитной организации.

Указанные типичные и иные недостатки внутреннего контроля должны выявлять специализированные подразделения банка посредством регулярного мониторинга действенности внутреннего контроля. Подразделениями, которые должны обеспечить функционирование полноценной системы внутреннего контроля в банке, могут быть службы внутреннего контроля, служба внутреннего аудита (СВА), либо независимый орган Комитет по аудиту.

Нельзя недооценивать роль СВК в управлении банковскими рисками. На практике главной функцией службы внутреннего контроля как органа в системе внутреннего контроля банка является мониторинг наличия и качества контрольных (антикризисных) механизмов, своевременное и профессиональное грамотное использование которых другими подразделениями, службами и менеджерами банка должно минимизировать риски его деятельности. Недостатки в организации внутреннего контроля приводят к тому, что банк перестает быть устойчивым, переходит в категорию проблемных банков, что, в свою очередь, понижает привлекательность кредитной организации в глазах потенциальных клиентов и инвесторов.

5.2. Методы проведения внутреннего контроля

Для эффективного функционирования системы внутреннего контроля в кредитной организации следует проанализировать способы (методы) его проведения и их классификацию.

Основные способы осуществления проверок службой внутреннего контроля кредитной организации отражены в Положении №242-П от 16.12.2003 г. Способами осуществления внутреннего контроля являются:

• финансовая проверка, цель которой состоит в оценке надежности учета и отчетности;
• проверка соблюдения законодательства Российской Федерации (банковского, о рынке ценных бумаг, по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, о налогах и сборах, др.) и иных актов регулирующих и надзорных органов, внутренних документов кредитной организации и установленных ими методик, программ, правил, порядков и процедур, целью которой является оценка качества и соответствия созданных в кредитной организации систем обеспечения соблюдения требований законодательства Российской Федерации и иных актов;
• операционная проверка, цель которой заключается в оценке качества и соответствия систем, процессов и процедур, анализе организационных структур и их достаточности для выполнения возложенных функций;
• проверка качества управления, цель которой состоит в оценке качества подходов органов управления, подразделений и служащих кредитной организации к банковским рискам и методам контроля за ними в рамках поставленных целей кредитной организации.

Руководитель и служащие службы внутреннего контроля должны иметь беспрепятственный доступ во все проверяемые помещения, в том числе, используемые для хранения документов (архивы), наличных денег и ценностей (денежные хранилища), обработки данных (компьютерные залы) и хранения данных на машинных носителях, соблюдением процедур доступа, определенных внутренними документами кредитной организации. Им разрешается получать документы и копии с документов и иной информации, а также любых сведений, имеющихся в информационных системах кредитной организации, необходимых для осуществления контроля, с соблюдением требований законодательства Российской Федерации и требований кредитной организации по работе со сведениями ограниченного распространения. Они могут требовать от служащих кредитной организации обеспечения доступа к документам, иной информации, необходимой для проведения проверок, а так же привлекать их при осуществлении проверок.

План проведения проверок, осуществляемых службой внутреннего контроля, должен включать график их осуществления и составляться исходя из принятой органами управления кредитной организации методологии оценки управления банковскими рисками, учитывающей изменения в системе внутреннего контроля и новые направления деятельности кредитной организации. При составлении графика осуществления проверок должна учитываться установленная в кредитной организации периодичность проведения проверок по направлениям деятельности структурных подразделений и кредитной организации в целом. Планы работы службы внутреннего контроля разрабатываются службой внутреннего контроля и должны утверждаться Советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации. Планы работы службы внутреннего контроля могут согласовываться с единоличным и (или) исполнительным коллегиальным органом. Отчеты о выполнении планов проверок представляются службой внутреннего контроля не реже двух раз в год Совету директоров (наблюдательному совету).

Программа проверок, осуществляемых службой внутреннего контроля, предусматривает разработку отдельной программы проверки каждого направления деятельности кредитной организации. Она должна содержать цели проверки и определять ключевые банковские риски и механизмы обеспечения полноты и эффективности контроля в проверяемом направлении банковской деятельности. В рабочих документах проверок службы внутреннего контроля отражаются этапы проверки и выполненные проверочные процедуры, данные о рассмотренных документах и иной полученной в ходе проверки информации.

Отчеты и предложения по результатам проверок представляются службой внутреннего контроля Совету директоров (наблюдательному совету), исполнительному единоличному (его заместителям) и (или) коллегиальному органу, руководителям проверяемых структурных подразделений кредитной организации (филиала). Отчеты должны содержать описание целей проверки, выполненных работ, выявленных нарушений, ошибок и недостатков в деятельности кредитной организации, которые могут создать угрозу интересам кредиторов и вкладчиков или оказать влияние на финансовую устойчивость кредитной организации, и рекомендации службы внутреннего контроля по улучшению работы и устранению нарушений, ошибок и недостатков.

Взяв за основу вышеуказанные способы осуществления проверок, можно их представить в виде классификации внутреннего контроля по форме осуществления. Рассмотрев формы осуществления контроля: административный (правовой и управленческий), финансовый и технологический, можно перейти к подробному изучению видов внутреннего контроля в зависимости от методов его осуществления.

Административный контроль включает два класса – правовой и управленческий виды контроля. Управленческий контроль состоит в проверке соответствия проводимых операций полномочиям должностных лиц и представляет собой систему оперативных мероприятий и процедур. Правовой контроль является инструментом надзора за законностью всех проводимых банком операций, в том числе за соблюдением внутренних правил и процедур. К правовому контролю относится комплаенс-контроль, основная функция которого – следить за тем, чтобы соответствующие внутрибанковские правила, порядки и процедуры не входили в противоречие с требованиями законодательства и нормативных актов, регулирующих банковскую деятельность органов, а действия сотрудников организации не отклонялись от установленных правил, порядков и процедур. Цели комплаенс-контроля распространяются на любые вопросы соблюдения банком положений действующего законодательства. Это необходимо, в частности, для защиты имени и репутации банка. Остальные подвиды правового и управленческого контроля являются достаточно понятными.

Финансовый контроль заключается в проверке соответствия проводимых операций и сделок политике банка, применительно к разным видам банковских продуктов и услуг и их адекватного отражения в учете и отчетности.

К форме технологического контроля относится контроль за соблюдением технологии осуществления операций, должностных инструкций, лимитов и внутренних нормативов, а так же контроль за состоянием технических средств, программного обеспечения, автоматизированных систем и т. п.

Важно, что путем использования административного, финансового и технологического контроля определяется эффективность действующей в банке системы управления рисками и предпринимаемых на всех направлениях и уровнях деятельности банка мер по идентификации и минимизации рисков.

Как административный, так и финансовый, технологический контроль в банке может осуществляться в предварительном, текущем и последующем порядке.

Следующим важным критерием изучения способов осуществления внутреннего контроля является его классификация в зависимости от методов. К методам осуществления внутреннего контроля кредитной организации относятся дистанционный контроль и проверки на местах, которые подразделяются на функциональные и инспекционные проверки.

Под дистанционным контролем кредитной организации представлен текущий контроль за составлением и предоставлением внутренней и внешней отчетности, анализ и мониторинг. К внешней отчетности относится отчетность перед Банком России, налоговая отчетность и иные обязательные виды отчетности для внешних пользователей. К внутренней отчетности относится отчетность об исполнении планов, бюджетов и иных внутренних решений кредитной организации. Регулярный анализ отчетности и деятельности банка представляет собой совершенно необходимый ему метод аналитического контроля за собственной деятельностью, ее основными тенденциями и проблемами. Мониторинг и анализ должны проводиться в течение всего процесса контроля, на всех его этапах и стадиях.

Проверки на местах представляют собой комплекс взаимосвязанных мероприятий, реализуемый уполномоченными субъектами непосредственно на различных объектах кредитной организации. Указанные проверки подразделяются на функциональные и инспекционные. Под функциональными проверками внутреннего контроля представлен комплекс мероприятий, проводимый подразделениями кредитной организации или отдельными уполномоченными лицами, не относящимися к органам внутреннего контроля, и выполняемый в рамках функциональных полномочий этих подразделений и лиц. К функциональным проверкам можно отнести мероприятия бухгалтерского контроля (последующий и дополнительный контроль), мероприятия финансового и технического контроля. Под инспекционными проверками понимается контроль, проводимый специальными контрольными подразделениями (службой внутреннего контроля или аудита). Инспекционные проверки подразделяются по полноте охвата на комплексные (охватывают весь спектр операций), тематические (охватывают ограниченный круг операций), целевые (осуществляются по конкретному вопросу) проверки. По характеру контрольных мероприятий проверки подразделяются на плановые (проводятся по плану) и внеплановые (проводятся на основании приказа руководителя) проверки. По глубине проверяемых вопросов проверки разделяются на локальные (проверяется одно подразделение, отдельный вид операции) и сквозные, где отслеживается операция от момента ее начала до завершения, охватывая все задействованные подразделения при этом. По повторяемости одних и тех же вопросов проверки подразделяются на первичные, дополнительные и повторные проверки. По степени охвата проверяемых данных в ходе инспекционных проверок используются выборочный, сплошной и комбинированный методы. Выборочные проверки: проверяется часть документов, чаще всего отобранных случайным путем. Сплошные: проверке подвергаются все операции, и данные за определенный период времени. Выводы, сделанные на основании сплошной проверки, являются более достоверными и позволяют более точно характеризовать правильность операции или деятельность объекта контроля. Комбинированные: одновременное применение выборочного и сплошного методов. По ожидаемости для проверяемого объекта виды проверок подразделяются на ожидаемые и внезапные.

Рассмотрим приемы и процедуры внутреннего контроля банка, которые являются необходимыми при проведении проверок различными методами.

В зависимости от используемых процедур можно классифицировать внутренний контроль на общеметодические и документально-фактические приемы контроля. К общеметодическим приемам относятся: разделение функций (обеспечивает четкое установление уровней подчиненности), охрана данных (контроль доступа), обзор сделок и операций, отчетность, ведение записей об операциях и сделках, обучение, мониторинг, служебное расследование (в критических ситуациях) и другие приемы. Документально-фактические приемы не нуждаются в комментариях.

Важным признаком внутреннего контроля является его зависимость от уровня контроля: индивидуальный, микроуровни и макроуровни. На индивидуальном уровне объект системы внутреннего контроля – отдельный работник, его мотивация и компетентность при принятии решений. На микроуровне основной объект системы – это состояние системы принятия решений в банке и соответствие выбранной тактике развития коммерческой деятельности. На макроуровне объектом системы внутреннего контроля является состояние аналитической работы с точки зрения учета в процессе управления банком влияния экономических и нормативно-правовых условий его работы на эффективность выбранных направлений текущего и перспективного развития банка.

Разделение контроля по качеству наполнения предполагает разбивку его на формальный и реальный. Формальный предполагает проверку операции на предмет соблюдения требований закона и внутренних правил, реальный контроль предполагает анализ финансовой эффективности и целесообразности операции. Общая классификация видов внутреннего контроля дает схему построения, исходя из целостности внутреннего контроля, и позволяет выявить наиболее полную типологию его связей.

Данная классификация представляет собой комплексный подход, который заключается в тесном взаимодействии административных, финансовых и иных аспектов контрольной деятельности.

Необходимо обратить внимание на богатство видов контроля, выделяемых на основе разных критериев. Системный набор наиболее эффективных методов, форм и технологий контроля зависит от построения системы внутреннего контроля и опыта менеджеров кредитной организации, при реализации он позволяет смягчить негативное воздействие банковских рисков.

5.3. Этапы проведения внутреннего контроля

Внутренний контроль – это процесс, осуществляемый Советом директоров, старшими должностными лицами и сотрудниками всех уровней управления, специальными службами (службой внутреннего контроля), позволяющий формировать систему, которая обеспечивает полную проверку всей деятельности банка. Этот процесс осуществляется постоянно на всех уровнях в рамках банка. Руководящие лица банка несут ответственность за формирование системы внутреннего контроля и ее мониторинг, однако в этом процессе должен участвовать каждый сотрудник организации. Мероприятия по контролю наиболее эффективны, когда они рассматриваются руководителями и всеми остальными сотрудниками как составная часть повседневной деятельности банка. Совокупность организационной структуры, методик, процедур, принятых руководством банка в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения банковской деятельности, представляет собой систему внутреннего контроля. Система – элемент управления банком, который позволяет руководству банка с достаточной степенью уверенности утверждать, что персонал на своем уровне правильно понимает политику банка, и все поставленные руководством цели достигаются с соблюдением установленных форм.

Система внутреннего контроля состоит из следующих элементов:

• контрольной среды;
• регламентации;
• системы бухгалтерского учета;
• контрольных процедур;
• службы внутреннего контроля.

Контрольная среда – понятие, характеризующее общее отношение, осведомленность и практические действия, мероприятия и процедуры руководства банка, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля. Это условия существования в банке, которые создаются руководством кредитной организации. Контрольная среда формируется в зависимости от политики и методов управления, организационной структуры банка, деятельности руководства по поддержанию функционирования системы, распределения функций управления и ответственности, кадровой политики и взаимодействия различных видов и методов контроля.

Регламентация – это система нормативных внутренних и внешних документов, регулирующих деятельность банка, его подразделений и сотрудников.

Система бухгалтерского учета – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах экономического субъекта и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех факторов деятельности кредитной организации.

Контрольные процедуры – методы и правила, дополняющие элементы контрольной среды и системы бухгалтерского учета, разработанные администрацией для достижения стоящих перед банком целей. Контрольные процедуры направлены на предотвращение ошибок и искажений, которые могут возникнуть при проведении операций. Контрольные процедуры классифицируются на обязательные (определены регламентацией), специальный контроль (деятельность службы внутреннего контроля), процедуры контроля крупных и высокорискованных операций (для минимизации рисков).

Служба внутреннего контроля создается в банке в целях мониторинга за процессом функционирования системы внутреннего контроля, выявления и анализа проблем, связанных с ее функционированием, а так же разработки предложений по совершенствованию системы и повышению эффективности ее функционирования, что изложено выше.

На первом этапе при создании кредитной организации создается подразделение, состоящее из руководителя и минимального числа сотрудников. Целью этого подразделения является разработка и утверждение положения о службе внутреннего контроля, подготовка структуры, штатного расписания и распределения задач между сотрудниками. Создание и функционирование внутреннего контроля, регулярное рассмотрение его эффективности в банке относятся к компетенции Совета директоров. К компетенции исполнительных органов относится распределение обязанностей подразделений и служащих, отвечающих за конкретные направления (формы, способы осуществления) внутреннего контроля, делегирование полномочий на разработку правил и процедур в сфере внутреннего контроля руководителям структурных подразделений и контроль за их исполнением. Органы управления кредитной организацией обеспечивают участие во внутреннем контроле всех служащих банка в соответствии с их должностными обязанностями и устанавливают порядок доведения информации обо всех нарушениях и злоупотреблениях. На этом этапе служба внутреннего контроля взаимодействует с руководством банка и кадровой службой.

На втором этапе выделяется перечень наиболее важных для банка с точки зрения контроля задач. Для различных банков состав этих задач может сильно различаться. Важным критерием выбора здесь должна быть оценка риска потерь и объемов операций в данной сфере бизнеса. Руководство банка оценивает риски, влияющие на достижение поставленных целей, и принимает меры для их минимизации на основании предоставленной службой внутреннего контроля информации. Для эффективного выявления и наблюдения новых или не контролируемых ранее рисков, организация системы внутреннего контроля своевременно пересматривается. Осуществляться прием и контроль соблюдения документов по вопросам взаимодействия службы внутреннего контроля с другими подразделениями банка. На этом этапе служба внутреннего контроля взаимодействует с бухгалтерией банка и его подразделениями.

На третьем этапе разрабатываются контрольные процедуры для решения поставленных задач. Совет директоров при этом принимает меры, обеспечивающие оперативное выполнение рекомендаций и замечаний службы внутреннего контроля, а также осуществляет проверки соответствия внутреннего контроля характеру, масштабам и условиям деятельности кредитной организации. Исполнительные органы создают эффективную систему передачи и обмена информации, систему контроля за устранением выявленных нарушений и недостатков внутреннего контроля, а также рассматривают материалы и результаты периодических оценок эффективности внутреннего контроля, проверяют соответствие деятельности банка внутренним документам, определяющим порядок осуществления контроля. На этом этапе служба внутреннего контроля должна находиться в тесном взаимодействии со следующими подразделениями банка:

1. С торговым подразделением по вопросам:

• контроля лимитов открытой позиции и максимального убытка;
• контроля лимитов на контрагентов;
• контроля ограничений, связанных с проведением клиентских операций;
• предоставления дилерской позиции и журналов клиентских заявок;
• доступа к информационным системам и к биржевой информации для проверки рыночных курсов заключаемых сделок.

2. С бухгалтерией по вопросам:

• контроля подтверждений по сделкам;
• ведения юридических дел по клиентам и контрагентам;
• хранения первичных документов и регистрации сделок;
• доступа к документам дня;
• объяснения остатков на счетах учета операций;
• отчета по результатам операций, сверки реальных зачислений/списаний по счетам НОСТРО по результатам сделок.

3. Со службой информационного обеспечения по вопросам:

• взаимодействия по организации доступа к необходимой информации;
• разработки и внедрения процедур оперативного контроля в системах.

4. С подразделениями SWIFT по вопросам доступа к сообщениям SWIFT и TELEX по сделкам.

5. С подразделениями, осуществляющими операции с банковскими картами, по вопросам:

• контроля соответствия данных аналитического и синтетического учета;
• контроля овердрафтов;
• контроля полноты и целостности баз данных систем ведения карточных счетов.

Осуществление контрольных функций на этом этапе предполагает:

• участие в разработке положений и регламентов по проведению операций, порядку их учета и контроля, оценке возникающих рисков;
• возможное введение дополнительного контроля (визирования) крупных платежей, сделок, договоров с суммами, превышающими установленные.

Важно, чтобы на этом этапе в составе службы внутреннего контроля уже были специалисты, способные самостоятельно ставить и решать задачи по обработке информации, владеющие методами работы с системами управления базами данных и программированием в используемой в банке программной среде.

На четвертом этапе перечень контролируемых позиций расширяется, постепенно охватывая все аспекты деятельности банка.

Изучение этапов внутреннего контроля и охват различных аспектов деятельности банка позволяет предложить две формы структурной организации службы внутреннего контроля в банке.

На рис. 5.3 представлено отдельное структурное подразделение в виде службы внутреннего контроля (СлВК), службы внутреннего аудита (СВА), подразделение комплаенс-контроля (КК) (если оно не входит в СлВК), служба расчета рисков (СРР), аналитические отделы и прочие, которые осуществляют взаимодействие друг с другом и с остальными подразделениями банка. При таком варианте каждая служба должна быть наделена соответствующими полномочиями, правами, обязанностями, а также средствами осуществления контроля.

Рис. 5.3. Форма структурной организации службы внутреннего контроля (вариант 1)

Во втором случае рис. 5.4 отражает единую службу внутреннего контроля (ЕСлВК), которая включает в свой состав различные подразделения: внутреннего контроля (внутреннего аудита), отдел управления рисками, а также ряд других аналитических и контролирующих подразделений банка. Фактически это многофункциональный департамент, который охватывает различные аспекты деятельности банка. Данный способ является более предпочтительным, так как позволяет минимизировать количественный состав за счет сокращения дублируемых функций различных подразделений контроля, оптимизировать контрольный процесс, а также сократить финансовые затраты на содержание органов контроля.

Рис. 5.4. Форма структурной организации службы внутреннего контроля (вариант 2)

Если банк многофилиальный, то на пятом этапе деятельность службы внутреннего контроля распространяется на филиалы. В многофилиальном банке в каждом филиале должен работать специально уполномоченный сотрудник службы внутреннего контроля – контролер. Он назначается на должность управляющим филиалом, но в своей работе и отчетности подчиняется руководителю службы внутреннего контроля. При отсутствии такой возможности функции контролера распоряжением управляющего закрепляются за одним из сотрудников. Кандидатура контролера или сотрудника, совмещающего свои обязанности с обязанностями контролера, должна быть согласована с руководителем службы внутреннего контроля. Статус контролера и его подчиненность закрепляются положением о контролере. Контролер должен иметь описание процедур, которые он должен выполнять, и регламент их выполнения. Целью выполняемых процедур является обеспечение эффективного контроля за работой филиала по предоставлению и сопровождению банковских услуг в условиях централизованного управления банком.

На всех этапах осуществления внутреннего контроля в процессе управления руководством банка должно быть исключено принятие правил и осуществление практики, которые могут стимулировать совершение действий, противоречащих законодательству Российской Федерации, целям внутреннего контроля.

Непосредственно процесс внутреннего контроля в коммерческих банках включает в себя:

• планирования контрольной деятельности;
• осуществления контроля (применение контрольных процедур);
• оформления результатов контроля;
• осуществление контроля за устранением выявленных нарушений.

При планировании вырабатывается состав (перечень) задач контроля, на основе которых осуществляется планирование контрольной деятельности.

Основное внимание при осуществлении контроля уделяется проверкам законности, достоверности, целесообразности, экономической эффективности финансово-хозяйственных операций.

Оформление результатов контроля заключается в обработке полученных данных, с целью их представления в виде логически стройного документа. В нем описываются выявленные нарушения, указываются основные причины и виновники этих нарушений, даются рекомендации по устранению выявленных недостатков.

Контроль за устранением выявленных нарушений осуществляется в виде наблюдения за реализацией выработанных мероприятий, направленных на устранение выявленных недостатков.

Важным инструментом контроля выступает экономический анализ, который используется на протяжении всего процесса его проведения.

Мониторинг осуществляется службой внутреннего контроля кредитной организации и базируется как на внутренних потоках информации, так и на внешних. Он представляет собой систему выявления сбоев в работе системы внутреннего контроля. В основе устранения недостатков должен быть методологический подход к выявленным сбоям в функционировании системы внутреннего контроля. Это означает, что приоритетом должно выступать не наказание сотрудников, а корректировка самой системы с целью недопущения аналогичных сбоев.

Производственно-финансовые аспекты ведения внутрен него контроля зависят от того, насколько эффективно и продуктивно банк управляет своими активами и другими ресурсами, и какова для него вероятность несения убытков. В этом аспекте процесс внутреннего контроля должен быть направлен на то, чтобы сотрудники банка стремились к эффективному и честному достижению поставленных перед ними целей, избегая непродуманных и чрезмерных расходов или не ставя другие интересы (например, интересы самого сотрудника, партнера или клиента) выше интересов банка.

Правильно налаженный процесс функционирования внутреннего контроля должен способствовать соответствию деятельности кредитной организации, целям и планам ее развития; достоверности, полноте, своевременности финансовой и управленческой информации, соблюдению действующего законодательства и эффективному развитию кредитной организации.

Выводы

Кредитная организация обязана организовывать внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых операций.

Внутренний контроль – деятельность, осуществляемая кредитной организацией и направленная на достижение определенных целей.

Система внутреннего контроля банка выполняет защитную функцию – функцию минимизации внешних и внутренних рисков и призвана обеспечить такой порядок проведения банковских операций, который способствует достижению поставленных ориентиров и целей при соблюдении требований законодательства, нормативных актов Банка России, а также внутренних процедур, стандартов и правил, установленных в банке.

Современные масштабы деятельности кредитных организаций вызывают необходимость создания сложных систем внутреннего контроля, но такие системы создаются не сразу, а постепенно, вместе с ростом и развитием самого банка.

Правильно налаженный процесс функционирования внутреннего контроля должен способствовать соответствию деятельности кредитной организации целям и планам ее развития; достоверности, полноте, своевременности финансовой и управленческой информации, соблюдению действующего законодательства и эффективному развитию.

Вопросы для самопроверки

1. Какие задачи решает служба внутреннего контроля банка?
2. Какие нормативные документы регламентируют деятельность службы внутреннего контроля банка?
3. Какие функции выполняет служба внутреннего контроля?
4. Какие методы используются для проведения внутреннего контроля?
5. Из каких этапов состоит процесс внутреннего контроля деятельности банка?
6. Какими способами устанавливаются трансфертные цены?
7. Как определяется эффективность работы отдельных подразделений банка?

Библиография

1. Положение ЦБ РФ «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» от 16.12.2003 г. №242-П.
2. Письмо ЦБ РФ «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору» от 02.11.2007 г. №173-Т.
3. Письмо Банка России «Об организации управления правовым риском и риском потери деловой репутации в кредитных организациях и банковских группах» от 30.06.2005 г. №92-Т.
4. Банковское дело: Учебник /Под ред. Белоглазовой Г.Н., Кроливецкой Л.П. – СПб.: Питер, 2009. – 400с.
5. Макеев Р.В. Постановка систем внутреннего контроля: о т проверок отчетности к эффективности бизнеса. – СПб.: Вершина, 2008. – 287с.
6. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент) / Под ред. О. И. Лаврушина. – М.: Юристъ, 2003. – 688 с.

Версия для печати

Хрестоматия

Название работы	Аннотация

Практикумы

Название практикума	Аннотация

Презентации

Название презентации	Аннотация

Введение

В настоящее время финансовому контролю кредитных организаций, в их числе - и коммерческих банков, государство уделяет все большое внимание. Нежелательные, а часто и тяжелые последствия недооценки как внутреннего, так и внешнего контроля(как одних из основных звеньев функции управления деятельностью кредитных организаций)хорошо известны. В настоящее время активизировались усилия государственных органов по выработке единой концепции государственного финансового контроля, по формированию структур контрольной деятельности для улучшения механизмов функционирования всеобщей и высокоэффективной системы финансового контроля на всех уровнях финансово-экономической деятельности в государстве.

С укреплением общегосударственного и ведомственного контроля большое внимание уделяется внутрибанковскому контролю и в коммерческих банках, особенно учитывая огромные финансовые средства, функционирующие в этих финансовых структурах, что необходимо для выполнения значимых государственных задач. Определенная контрольная работа на уровне менеджмента в банках всегда ведется, но важно качество такой работы, соответствие ее организации требованиям эффективного рыночного хозяйствования, принятым международным стандартам и достижениям современной науки и систем управления.

Государственные органы Российской Федерации напрямую заинтересованы в хорошей постановке внутрихозяйственного, также - внутрибанковского контроля в проверяемых организациях, так как это в значительной степени облегчает реализацию таких функций, как контроль законности, рациональности и эффективности использования государственных финансовых и материальных ресурсов. Высшие государственные органы требуют, чтобы контрольные службы, ее различные органы осуществляли должную проверку эффективности внутренних контрольных служб всех финансовых организаций. Если внутренняя контрольная служба организована эффективно, то это, безусловно, способствует обеспечению необходимого высокого уровня состояния финансовой деятельности коммерческого банка, выполнению поставленных задач и рациональному использованию финансовых средств.

Для разработки эффективных систем внутреннего контроля обычно широко используется как внутригосударственный, так и международный опыт. Эффективная система внутреннего банковского контроля является необходимым условием надежного функционирования, как самого банка, так и обеспечения стабильности финансовой системы государства в целом.

Одним из важных принципов оценки системы внутреннего контроля является необходимость наличия эффективного и всеобъемлющего внутреннего аудита, проводимого структурно обособленными и независимыми в операционном отношении, хорошо подготовленными и компетентными специалистами. Служба внутреннего аудита должна быть подотчетна совету директоров и менеджменту банка, что имеет отражение в структуре и полномочиях органов управления Банка России.

Внутренний аудит, по общему международному мнению - это важная часть постоянного мониторинга функционирования банка. Он обеспечивает оценку рациональности установленных правил контроля, их выполнение. Необходимо, чтобы служба внутреннего аудита не зависела от повседневной работы банка и имела доступ ко всем видам операций. Внутренние аудиторы предоставляют объективную информацию о деятельности банка благодаря прямой подотчетности совету директоров или менеджменту. Периодичность и надежность проводимых ими внутренних проверок должны соответствовать характеру сложности и рискам коммерческой деятельности банка. Недостатки в работе банка, обнаруженные службой внутреннего аудита, должны своевременно доводиться до сведения менеджмента и руководителей соответствующего уровня и оперативно устраняться. Внутренний аудит должен проводить последующие проверки или осуществлять другие виды мониторинга и информировать менеджмент обо всех неисправленных недостатках.

Необходимость проведения внутреннего контроля и аудита возникла в связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением банка, как кредитной организации, так и государства, заинтересованного в точной информации о результатах деятельности банков.

Именно достоверная информация позволяет принять меры к повышению эффективности функционирования рынка государственного капитала и обеспечивает возможность оценки и прогноза последствий принятия соответствующих экономических решений.

Тема данной курсовой работы актуальна тем, что участники деятельности коммерческого (как и других) банка (акционеры, пайщики, кредиторы и другие) не могут самостоятельно оценить то, что все ли многочисленные и весьма сложные операции банка законны и правильно отражены в отчетности, поскольку они обычно не имеют доступа к учетным записям и соответствующего опыта и вследствие этого нуждаются в помощи аудиторской проверки.

Таким образом, проведение проверки даже тогда, когда она не является обязательной, все равно имеет важное значение.

Целью данной курсовой работы является ознакомление с целями и принципами внутреннего банковского контроля и менеджмента, их назначениями, методами и способами их проведения.

В курсовой работе изложены основы внутрибанковского контроля в коммерческих банках, требования законодательства Российской Федерации по внутреннему контролю в банках, основные его цели и задачи. На примере конкретного банка охарактеризованы внутренний контроль на индивидуальном уровне и в подразделениях, сама система контроля и меры по дальнейшему их развитию и совершенствованию.

контроль макроуровень банк

Глава 1. Теоретические основы внутрибанковского контроля в коммерческом банке

1 Сущность, цели и задачи внутрибанковского контроля

Внутренний контроль, его система очень важны в развитии и становлении банковского дела, для анализа текущего состояния банков как кредитных организаций, является одним из основных элементов банковского менеджмента. Система внутреннего контроля представляет собой совокупность органов и направлений внутреннего контроля. Внутренний контроль определяется специалистами как система проверок и измерений, созданная банковским менеджментом с целью минимизировать потери, возникающие в результате ошибок и нарушений, допущенных персоналом банка. Однако сущность внутреннего контроля банка глубже и не ограничивается комплексом проверок и измерений, но представляет собой систему методов организации и координации мер, принятых кредитной организацией для защиты своих активов, соблюдения управленческой политики, проверки достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и обеспечения эффективной работы.

Внутренний контроль состоит из следующих основных направлений:

В административном контроле, процесс базируется на плане организации работ, процедурах и ведении документации, связанной с предоставлением персоналу полномочий на совершение сделок и других операций с активами;

В контроле за денежными потоками отражаются состояние ликвидности, концентрации рисков банковской деятельности;

Финансовый контроль, базируется на ведении документации, связанной с функцией защиты активов и обеспечения достоверности финансовой отчетности;

В контроле за результатами деятельности, процесс основан на ведении документации, связанной с контролем за плановыми и фактическими показателями себестоимости банковских продуктов и их рентабельностью.

Основными функциями внутреннего контроля являются:

Контроль за четким разграничением полномочий и обязанностей;

Отличие функций контроля от структур, имеющих отношение к управлению банком, распределению его средств, составлению финансовой отчетности по активам и пассивам;

Мониторинг банковских рисков и управление ими;

Контроль за согласованием контрольных процедур, системой охраны активов.

В законе РФ "О банках и банковской деятельности" (ст. 24) констатировано, что кредитная организация обязана организовать внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых операций.

Центральный Банк РФ в соответствии с федеральными законами "О Центральном банке РФ", "О банках и банковской деятельности", "О рынке ценных бумаг", разработал Положение от 16 декабря 2003 г. №242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах".

2 Основные направления и цели внутрибанковского контроля

Как основная цель внутреннего банковского контроля Банком РФ установлена защита интересов кредиторов и вкладчиков путем контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности, соответствующего характеру и масштабам проводимых банком операций и минимизация рисков банковской деятельности.

Организация внутреннего контроля банка как организации должна включать следующие направления:

Контроль со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации;

Проверка функционирования системы управления банковскими рисками и оценки банковских рисков;

Контроль распределения полномочий при совершении банковских операций;

Проверка информационных потоков и обеспечение информационной безопасности;

Проведение на постоянной основе наблюдений за функционированием системы внутреннего контроля в целях оценки степени ее соответствия деятельности банка, как финансово-кредитной организации.

Контроль со стороны органов управления за организацией работы банка как организации охватывает комплекс мероприятий, проводимых как советом директоров, так и исполнительным органом банка в части реализации политики внутреннего контроля.

В компетенцию Совета директоров (Наблюдательного совета) рекомендуется отнесение следующих вопросов деятельности банка:

Организация и осуществление эффективного внутреннего контроля;

Постоянное рассмотрение на своих заседаниях эффективности внутреннего контроля и обсуждение с исполнительными органами банка как организации вопросов организации внутреннего контроля и мер по повышению его эффективности;

Текущий анализ документов по организации системы внутреннего контроля, подготовленных исполнительными органами внутри организации, службой внутреннего контроля и другими правомочными структурами и сотрудниками, входящими в органы внутреннего контроля;

Обеспечение мер, необходимых для оперативного выполнения исполнительными органами коммерческого банка рекомендаций и замечаний службы внутреннего контроля;

Своевременное осуществление проверки соответствия внутреннего контроля характеру, масштабам и условиям деятельности коммерческого банка.

В компетенцию исполнительных органов включается решение следующих вопросов:

Определение ответственности за выполнение решений совета директоров, реализация стратегии и политики коммерческого банка в организации и осуществлении внутреннего контроля;

Предоставление полномочий на разработку правил и процедур в сфере внутреннего контроля руководителям соответствующих структурных подразделений;

Контроль соответствия деятельности коммерческого банка внутренним документам, определяющим порядок осуществления внутреннего контроля;

Определение обязанностей подразделений и служащих, отвечающих за конкретные направления внутреннего контроля;

Разработка эффективных систем передачи и обмена информацией, обеспечивающих поступление необходимых сведений к заинтересованным в ней пользователям;

Организация системы контроля за устранением выявленных нарушений и недостатков внутреннего контроля и мер, принятых для их устранения.

В течение построения и реализации внутреннего контроля в коммерческой организации органам управления банка рекомендуется:

Определять риски, влияющие на достижение поставленных целей;

Обеспечить участие во внутреннем контроле всех служащих коммерческого банка в соответствии с их должностными обязанностями;

Определить порядок, при котором служащие доводят до сведения органов управления информацию обо всех нарушениях законодательства РФ, учредительных и внутренних документов, случаях злоупотреблений, несоблюдения норм профессиональной этики;

Контролировать документы по вопросам взаимодействия службы внутреннего контроля с подразделениями и служащими коммерческого банка, правильность их оформления и утверждения.

Контроль за функционированием системы управления банковскими рисками осуществляется на постоянной основе. Оценка банковских рисков предусматривает выявление и анализ внутренних и внешних факторов, оказывающих воздействие на деятельность кредитной организации.

В процессе распределения полномочий между подразделениями и служащими при совершении банковских операций нужно включать в том числе такие формы контроля, как:

Проверки, выполняемые органами управления путем запросов отчетов и информации о результатах деятельности структурных подразделений в целях выявления недостатков контроля, нарушений, ошибок;

Контроль, осуществляемый руководителями подразделений посредством оценки работы починенных им служащих;

Материальный контроль, работы исполнителей путем проверок, ограничений в работе с материальными ценностями, разделения ответственности за хранение и использование материальных ценностей, обеспечение охраны помещений для хранения материальных ценностей;

Оценка соблюдения установленных норм на осуществление банковских операций и других сделок путем получения соответствующих отчетов и сверки с данными первичных документов;

Контроль соблюдения порядка совершения банковских операций.

Банк как коммерческая организация должен обеспечить распределение должностных обязанностей служащих таким образом, чтобы исключить конфликт интересов и условия его возникновения. Банк должен установить порядок выявления и контроля за областями потенциального конфликта интересов.

Процесс контроля за управлением информационными потоками и обеспечением информационной безопасности должен распространяться на все направления ее деятельности. Информация по направлениям деятельности банка должна быть своевременной, надежной, доступной и правильно оформленной. Внутренний контроль за автоматизированными информационными системами и техническими средствами состоит из общего контроля и программного контроля. Общий контроль предусматривает контроль компьютерных систем, проводимых с целью бесперебойной и непрерывной работы. Программный контроль осуществляется встроенными в прикладные программы автоматизированными процедурами, а также выполняемыми вручную процедурами, контролирующими обработку банковских операций.

Мониторинг системы внутреннего контроля надо осуществлять на постоянной основе руководством и служащими различных подразделений. Банк принимает необходимые меры по совершенствованию внутреннего контроля для обеспечения его эффективного функционирования, также с учетом изменения внутренних и внешних факторов, оказывающих влияние на финансовую деятельность.

Службу внутреннего контроля в коммерческих банках строят на основе следующих основных принципов:

Открытость всех организационных структур и подразделений банка для контрольных проверок;

Проведение постоянного контроля за рисками в банковской деятельности и их возможностями;

Распределение обязанностей сотрудников так, чтобы ни одно должностное лицо не отвечало за выполнение операции в целом;

Контроль каждого должностного лица другим лицом без дублирования ранее выполненных процедур;

Проведение постоянного контроля за физическим доступом к активам и документам банка.

Систему внутреннего контроля организуют органы управления банка в соответствии с его учредительными документами. Для постоянного мониторинга за процессом функционирования системы внутреннего контроля, выявления и анализа проблем, связанных с ее функционированием, создается служба внутреннего контроля. Она должна отвечать требованиям Центрального банка РФ и осуществлять деятельность на основании Устава банка и внутреннего положения о службе внутреннего контроля, утверждаемого Советом директоров банка. Численность службы внутреннего контроля определяется руководителем банка в зависимости от размеров банка, сложности выполняемых операций.

Вся служба внутреннего контроля подотчетна в своей деятельности органам управления банка в соответствии с его учредительными документами и положением банка о службе внутреннего контроля.

Обычно руководитель службы внутреннего контроля назначается и освобождается от должности органом управления банка. Порядок назначения и освобождения от должности руководителя службы внутреннего контроля должен обеспечить его независимость от исполнительного органа банка. Кроме того, руководитель службы внутреннего контроля должен иметь высшее экономическое или юридическое образование и стаж работы в подразделении кредитной организации на ответственных участках, связанных с принятием кредитной организацией рисков, анализом или защитой от рисков в общей сложности не менее трех лет.

Работники службы внутреннего контроля должны иметь высшее образование, соответствующее характеру выполняемых ими функций и иметь необходимые профессиональные навыки и квалификацию. Все сотрудники в службе внутреннего контроля не вправе исполнять другие обязанности в банке.

Для этого службе внутреннего контроля предоставляются необходимые права для осуществления контроля. Например, они имеют право получать от руководителей и уполномоченных ими сотрудников необходимые для проведения контроля документы. К таким документам относятся бухгалтерские, учетно-отчетные и денежно-расчетные документы, документы, связанные с компьютерным обеспечением деятельности банка, а также приказы и другие распорядительные документы, изданные руководством банка.

Сотрудники службы внутреннего контроля имеют право на доступ во все помещения проверяемых подразделений. Доступ в архивы, денежные хранилища, компьютерные залы осуществляется с обязательным привлечением руководителей проверяемых подразделений или сотрудников по их поручению.

С ведома исполнительного органа банка сотрудники службы внутреннего контроля имеют право снимать копии файлов, копии любых записей, хранящихся в локальных вычислительных сетях и автономных компьютерных системах, а также получать расшифровки этих записей. В результате проверок сотрудники службы внутреннего контроля имеют право самостоятельно определять соответствие действий и операций, осуществляемых персоналом банка, требованиям действующего законодательства, нормативных актов Банка России, внутренних документов банка.

Работники службы внутреннего контроля имеют право самостоятельно оценивать постановку бухгалтерского учета в банках, качество и достоверность отчетности, включая внутреннюю информацию о принимаемых решениях, проводимых операциях, сделках, а характеризовать результаты анализа финансового положения и риски банковской деятельности.

При осуществлении проверок и решении задач внутреннего контроля в случае необходимости привлекаются сотрудники других структурных подразделений банка.

В обязанности службы внутреннего контроля и ее сотрудников входит организация постоянного контроля путем регулярных проверок деятельности подразделений банка и отдельных сотрудников на предмет соответствия их действий требованиям законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, внутренних документов, регулирующих деятельность и определяющих политику банка, а также должностным инструкциям.

К обязанностям службы внутреннего контроля относится и контроль выполнения сотрудниками банка установленных процедур, функций и полномочий по принятию решений. В ходе проверок проверяющие органы обязаны документировать каждый факт проверки и по итогам оформлять заключения по результатам проверок, которые представляются руководителям банка и соответствующих подразделений.

Документы должны отражать все вопросы, изученные в ходе проверки, выявленные недостатки и нарушения, рекомендации по их устранению, а также по применению мер дисциплинарного и иного воздействия к нарушителям. Исполнение рекомендаций и указаний по устранению выявленных нарушений должно осуществляться под наблюдением и контролем службы внутреннего контроля.

Работники службы внутреннего контроля должны своевременно информировать руководство банка о всех вновь выявленных рисках, случаях нарушений сотрудниками законодательства, нормативных актов, внутренних распоряжений, а также установленных банком процедур, связанных с функционированием системы внутреннего контроля.

Кроме того, до сведения руководства банка должно быть доведено содержание мер, принятых руководителями проверяемых подразделений банка, по устранению допущенных нарушений и их результатах.

В банковской деятельности организации внутреннего контроля рисков должно быть уделено большое внимание. Риски в банковском деле могут привести к утрате ликвидности, к большим финансовым потерям и убыткам. Основной целью этого направления во внутреннем контроле является ограничение рисков, принимаемых кредитными организациями, путем выполнения конкретных процедур контроля за соблюдением требований законодательства, нормативных актов Банка России, стандартов профессиональной деятельности и правил деловых обычаев.

Внутренний контроль рисков банковской деятельности необходимо осуществлять по линии административного и финансового контроля.

Административный контроль должен обеспечить проведение операций только уполномоченными на то лицами и в строгом соответствии с установленными банком полномочиями и процедурами принятия решений по проведению операций.

Финансовый контроль обеспечивает защиту активов, проведение операций в строгом соответствии с нормативными документами, точное отражение в учете и отчетности банковских операций и достоверность финансовой отчетности.

Административный и финансовый контроль осуществляется в предварительном, текущем и последующем порядке.

В системе внутреннего контроля за основными видами рисков банковской деятельности предусмотрены три основные уровня: индивидуальный (сотрудник), микроуровень (подразделения) и макроуровень.

2. Организация внутрибанковского контроля

1 Организация контроля на индивидуальном уровне и в структурных подразделениях

На первом из уровней могут возникать банковские риски в связи с принятием отдельными работниками неправомерных и некомпетентных решений, при несоблюдении сотрудниками банка установленных правил и процедур, превышении полномочий (по составу и объему операций). Риски включают: хищение ценностей, проведение сделок и операций, наносящих банку ущерб, вовлечение банка в коммерческие взаимоотношения с теневой или криминальной экономикой.

При проведении контроля на индивидуальном уровне основной объект контроля - это отдельный работник, его компетентность и мотивация при принятии решений.

Административно-финансовая структура подразделений (офисов) банка

При этом используют три вида контроля за деятельностью сотрудников: предварительный, текущий и последующий.

Под предварительным контролем считают контроль за подбором и расстановкой кадров. Служба внутреннего контроля осуществляет контроль за соблюдением установленных в банке критериев по кругу работников, которые в силу служебного положения принимают решения. При этом принимаются во внимание как квалификационные (образование, стаж работы), так и личностные характеристики сотрудников применительно к содержанию работы и объему ответственности. Это делается с целью исключения возможности принятия важных решений в части финансового состояния кредитной организации лицами с сомнительной деловой репутацией или недостаточно компетентными.

Перед выдвижением на должность работник проходит согласование со службой внутреннего контроля, которая проверяет содержание заключаемого при этом контракта, наличие и содержание служебных инструкций, четко регламентирующих должностные обязанности сотрудника. При текущей проверке служба внутреннего контроля организует постоянный мониторинг и контроль за наличием в соответствующем структурном подразделении и на уровне банка систем контроля за выполнением сотрудником правил совершения банковских операций, оценивает эффективность и работоспособность этих систем. Кроме того, контролируется соблюдение сотрудником установленных служебных обязанностей.

Банком России рекомендуется, при текущем контроле в обязательном порядке проверять соблюдение индивидуальных лимитов, открытых позиций дилеров и брокеров; объемы выдаваемых и привлекаемых одним лицом ресурсов, установление максимального объема операций и сумм сделок для отдельных сотрудников, принимающих самостоятельные решения об их проведении без согласования с вышестоящим руководством или постоянно действующим компетентным органом (кредитный комитет, правление и т.п.).

При этом проверяют также регулярность оценки деятельности работника руководством банка. В течение последующего контроля осуществляется контроль за доступом работников к имеющейся в банке информации, в зависимости от их компетенции, за эффективностью применения мер защиты конфиденциальной банковской информации.

Целью внутреннего контроля являются банковские риски, обусловленные решениями управленческого персонала структурных подразделений и руководства банка, кроме того - система принимаемых мер по их минимизации. К основным видам рисков банковской деятельности на микроуровне относятся риски ликвидности и снижения капитала, которые следует отметить, включают кредитный, рыночный, процентный, операционный, правовой риски, риски потери репутации банка.

К наиболее распространенным относят кредитный, процентный, операционный риски и риск потери ликвидности. Кредитному риску свойственно неправильное определение персоналом банка кредитоспособности заемщика, занижение риска и резервов на возможные потери по ссудам. Процентный риск связан с влиянием на финансовое состояние банка неблагоприятного изменения процентных ставок, часто с ошибками в управлении активами и пассивами по срокам размещения и привлечения средств, размером получаемых и уплачиваемых процентов.

Так же неквалифицированное управление ликвидностью приводит к риску потерь ликвидности, когда в банке возникают трудности с покрытием дефицита денежных ресурсов при привлечении дополнительных средств или при быстрой реализации без значительных потерь и по приемлемой цене части своих активов. Риск потери репутации банка возникает из-за невозможности выполнения операций и неспособности действовать в соответствии с законодательными и нормативными документами (трудности с возвратом вкладов, депозитов, различных межбанковских кредитов), а также при подозрениях в связях с криминальными структурами. Потери репутации разрушительны для банка, поскольку условия его бизнеса требуют уважения, доверия кредиторов, вкладчиков и бизнеса как целого.

К основным объектам внутреннего контроля за банковскими рисками на уровне подразделения относят: состояние системы принятия решений в банке, соответствие выбранного пути развития коммерческой деятельности банка целям, которые определены его акционерами и участниками.

Административно - финансовая структура банка.

Указанные лица должны определять и принимать концепцию развития банка на финансовый год с указанием точных количественных и качественных критериев. При этом совет директоров и правление банка должны иметь полномочия по текущей корректировке цели и применяемых инструментов её достижения в зависимости от изменения конъюнктуры финансовых рынков и ситуации в экономике.

Контроль за банковскими рисками на микроуровне также подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

В течение предварительного контроля служба внутреннего контроля осуществляет анализ и представляет руководству банка заключение о надежности поставленных целей и задач на финансовый год, также предложения по работе структурных подразделений для их достижения.

При этом контролируется включение в систему управления качественных и количественных ограничений рисков банковской деятельности и механизмов управления ими. Например, устанавливаются состав используемых инструментов совершения операций и сделок, лимиты по суммам ограничения рисков по ним. При определении лимитов по ограничению рисков учитывается необходимость соблюдения всех установленных норм, определенных Банком России. При этом определяется порядок оперативного пересмотра лимитов и плана действий в случае одновременного проявления негативного влияния всех рисков и дефицита денежных средств.

При предварительном контроле определяется наличие в банке четко установленных ограничений полномочий и ответственности и механизма принятия коллективных решений.

В течение текущего контроля служба внутреннего контроля в процессе регулярных комплексных и тематических обследований контролирует соблюдение персоналом банка принятых на предварительном этапе правил ограничения и оптимизации рисков. Проверяются также соблюдение порядка формирования резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение вложений в ценные бумаги, качество принимаемого банком залога по ссудным операциям, недопущение убытков и снижения объема собственных средств (капитала) и другие показатели.

При этом важно в ходе текущего контроля проводить проверку соблюдения юридической правомерности и экономической целесообразности совершаемых сделок (использование стандартных форм договоров, согласование с юридической службой банка договоров до их подписания, выполнение всех необходимых мер для подтверждения сделок, заключенных с использованием безбумажных технологий).

Так же следует дополнительно наделить службу внутреннего контроля следующими функциональными правами и обязанностями:

Определение условий конкретной сделки, если объем возможных убытков от проведения превышает 3% капитала банка;

Прекращение проведения сделок и операций работником или структурным подразделением в случае нарушения ими установленных значений рисков до принятия решения органами управления банка.

При последующем контроле служба внутреннего контроля организует изучение характеристик рисков, анализирует сложившуюся в банке практику управления рисками, вносит предложения по совершенствованию методики оценки рисков и порядка контроля за ними.

2 Анализ системы внутреннего контроля на макроуровне

К макроэкономическим банковским рискам относятся:

Отрицательные общие и структурные (отраслевые и региональные) тенденции экономического развития;

Не служащая интересам банка текущая емкость и доходность финансовых рынков, на которых банк производит операции и сделки;

Неблагоприятные изменения государственной и экономической политики и нормативно-правовых условий банковской деятельности.

Как основной объект контроля на макроуровне считается состояние аналитической работы, оценка ее качества и результатов, позволяющих учитывать неблагоприятные макроэкономические условия в деятельности банка и прогнозировать ее.

При предварительном контроле контролируются полнота, состав и своевременность обновления баз данных, на основе которых аналитические подразделения осуществляют анализ, оценку и прогноз ситуации на рынках. Контролируется наличие в банке механизма, который позволяет руководству своевременно, также полно и схематически получать информацию о выводах и предложениях аналитических служб по текущей ситуации и прогнозах развития на различных сегментах рынка и в экономике в целом.

На этапе контроля службы внутреннего контроля периодически уточняют качество и своевременность доведения результата анализа и прогнозирования до руководства банка. Проверяя наличие в функциональных подразделениях банка систем по изучению конкурентоспособных банковских продуктов, определяют своевременность их реагирования на действия конкурентов, на изменения хозяйственной и финансовой конъюнктуры.

В течение последующего контроля дается оценка качества работы аналитических служб, сравниваются выводы, рекомендации, прогнозы и реальное развитие ситуации, вносятся соответствующие предложения руководству банка.

Опыт показывает: в практике деятельности банков, в организации внутреннего контроля имеются недостатки: не удается достичь четкого разграничения в проведении контрольных процедур структурными подразделениями банков, которые обязаны осуществлять внутренний контроль за совершаемыми операциями (кассовыми, расчетными, ссудными, депозитными, операциями с ценными бумагами и т.д.), и службой внутреннего контроля. Проведение такого контроля предусмотрено должностными инструкциями ответственных исполнителей, руководителей подразделений, одновременно решение всех этих задач возлагается на службу внутреннего контроля, что создает дублирование в их работе, снижает ответственность за проведение внутреннего контроля структурных подразделений банка и их сотрудников.

Анализ показывает, что служба внутреннего контроля должна в большей мере выполнять консультативные функции, осуществлять последующие проверки и ревизии, вести профилактическую работу по снижению рисков банковской деятельности.

Причем для этого не надо создавать целый штат контролеров, дублирующих функции ответственных исполнителей, и отождествлять систему внутреннего контроля со службой внутреннего контроля.

Показано также, что развитие внутреннего контроля осуществляется медленными темпами из-за ряда причин:

Исполнение внутреннего контроля рассматривается как процесс, связанный только с издержками и поэтому приводящий к уменьшению чистого дохода банка;

Менеджмент во вновь организуемых банках не видит пользы от деятельности внутреннего контроля, поскольку уверен в возможности избежать ошибок на основе простого наблюдения за совершением ежедневных операций.

Многие зарубежные банки внутренний контроль рассматривают как необходимую составную часть деятельности, краеугольный камень управления рисками. В большинстве французских банков существуют отдельные службы внутреннего контроля, главной задачей которых является анализ действия системы текущего контроля на рабочих местах при проведении банковских операций. Так службы внутреннего контроля выявляют риски для каждого типа банковских продуктов или операций, определяют способы контроля за рисками. Службы внутреннего контроля регулярно выпускают отчеты по рискам во всех подразделенях, приносящих доходы. Отчеты используются менеджментом для определения наиболее рисковых зон и операций в банке и управления рисками.

В крупных американских банках практикуется создание отдельных организационных единиц для контроля. Отдел или департамент внутреннего контроля выполняет преимущественно надзорную функцию, работая с отдельными операционными подразделениями над созданием соответствующих контрольных систем. В мелких банках специальные подразделения по внутреннему контролю могут не создаваться. Однако при этом независимо от организационной структуры внутренний контроль организуется по следующим направлениям:

Организация контрольных процедур и техники, приложимых к конкретным видам сделок (например, валютный трейдинг);

Контроль сделок на предмет того, были ли они правильно проведены по учету (например, формирование обеспечения под ссуды);

Создание систем и процедур финансового планирования и отчетности, обеспечение их соответствия целям менеджмента и требованиям Центрального банка;

Оформление отчетов о финансовом состоянии банка, включающих сопоставления и объяснения несоответствий между фактическими и планируемыми результатами в части доходов и расходов.

В эффективных банках существует значительная гибкость в структурировании управленческих аспектов, связанных с выполнением контрольной функции. Основным является обеспечение эффективности структуры, ее независимость от операционных менеджеров, а также ее соответствие размеру и организационной структуре банка.

В крупных банках контролеры могут находиться в структуре крупных департаментов, отделений. В такой структуре контролеры имеют двойную подотчетность - руководителю департамента, отделения (с точки зрения ежедневного ведения бизнеса) и руководителю департамента внутреннего контроля (с точки зрения политики и оценки состояния дел). При этом поддерживается независимый характер функции контролера.

В небольших банках функция внутреннего контроля централизуется, и контролеры проверяют различные подразделения в зависимости от возникающих потребностей.

Глава 3. Пути совершенствования внутрибанковского контроля в настоящее время

Выше было изложено, как осуществляется внутренний контроль - в банке. В то же время органы управления банка стремятся к постоянному совершенствованию внутреннего контроля с целью соответствия его современным условиям.

Основные цели банка в этом направлении:

Повышение эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности, при совершении банковских операций и различных сделок, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками, под которым понимается: выявление, измерение и определение приемлемого уровня банковских рисков, присущих банковской деятельности типичных возможностей несения потерь и ухудшения ликвидности вследствие неблагоприятных внутренних и (или) внешних факторов, постоянное наблюдение за банковскими операциями, принятие мер по поддержанию финансовой устойчивости банка в соответствии с интересами его кредиторов и вкладчиков.

Повышение, полноты, объективности и своевременности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности для внешних и внутренних пользователей, информационной безопасности, защищенности интересов банка в информационной сфере, представляющей собой совокупность информации, информационной инфраструктуры, субъектов, осуществляющих сбор, формирование, распространение и использование информации, а также системы регулирования возникающих при этом отношений.

Усиление соблюдения нормативных, правовых актов, государственных стандартов Российской Федерации, профессионального подхода сотрудников банка к использованию учредительных и внутренних документов.

Исключение вовлечения банка и участия его служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также своевременного представления в соответствии с законодательством Российской Федерации сведений в органы государственной власти и Банк России.

Повышение ответственности банка в защите интересов инвесторов, банков и их клиентов, путём контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательных и нормативных актов, обеспечения надлежащего уровня банковской деятельности, которая должна соответствовать проводимых банком операций и минимизации рисков.

Для достижения поставленных целей служба внутреннего контроля должна усилить координацию действий всех подразделений банка и, прежде всего, обеспечивать соблюдение всеми службами и сотрудниками банка федерального законодательства и соответствующих нормативных актов, а также внутренних документов, определяющих экономическую политику банка. Для этого необходима разработка всех необходимых нормативных материалов о подразделениях банка и служебных обязанностях сотрудников. Осуществление контроля посредством регулярных проверок деятельности подразделений банка и отдельных сотрудников для возможности выяснить степень соответствия их действий и результатов работы требованиям законодательства, нормативных актов, внутренних документов, должностных инструкций, внесённых изменений в документы, регламентирующие права и обязанности сотрудников.

Необходимо проверять также правильность ведения работниками первичной документации, осуществления в полном объёме установленных в банке процедур сверки, согласования и визирования документов, формирования на базе первичных документов балансовых и отчётных данных.

Изменять характер и цели управления банком. От решения во многом спонтанных ситуаций на рынке ценных бумаг, кредитов, валюты и различного рода банковских услуг банк переходит к выработке долгосрочной политики. Роль внутреннего контроля в разработке перспективной программы развития банка. Он должен обеспечивать оценку состояния системы принятия решений в банке и соответствие выбранной тактики развития коммерческой деятельности целям, определённым его акционерами и участниками, закреплёнными соответствующими документами.

Решение данных задач предполагает принятие акционерами и участниками банка концепций развития банка как организации в текущих и последующих годах с количественных и качественных критериев деятельности банка.

Служба внутреннего контроля должна предоставлять руководству банка заключение о реалистичности достижения банком поставленных целей, а также предложения о системе внутренних организационных мер, которые необходимо предпринять для их достижения. Это заключение должно базироваться на предварительном анализе динамики результатов финансово-хозяйственной деятельности банка, точности финансового планирования, прогнозирования и оптимизации основных банковских рисков.

Особое внимание должно быть уделено рассмотрению всех аспектов осуществления кредитной политики с более подробным изучением вопросов, связанных с предоставлением крупных кредитов одному заёмщику или группе связанных заёмщиков, что приводит к концентрации кредитных рисков.

Внутренний контроль при осуществлении финансовых операций должен быть направлен на:

соблюдение индивидуальных лимитов открытых позиций дилеров и брокеров, объёмов выдаваемых и привлекаемых одним лицом ресурсов;

установление объёма операций и сделок, свыше которого решения о проведении сделки или операции принимаются вышестоящим руководителем или постоянно действующим коллегиальным органом (кредитным комитетом, Правления и т. п.).

Одним из важных элементов деятельности службы внутреннего контроля является ознакомление руководства банка со всеми нарушениями в деятельности подразделений и отдельных сотрудников, разработка и принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка.

На этом этапе сотрудники службы внутреннего контроля должны иметь право выдавать временные (до решения руководства банка) предписания в целях недопущения действий, результатом которых может стать нарушение федерального законодательства, нормативных актов, стандартов профессиональной деятельности, принятия на себя банком чрезмерных рисков, что может привести к серьёзным финансовым потерям.

Важное место в деятельности службы внутреннего контроля занимает контроль за адекватным отражением операций банка в учёте и отчётности, соответствием данных синтетического и аналитического бухгалтерского учёта, что отвечает и поставленной Центральным банком задаче обеспечения достоверности предоставляемой кредитными организациями информации. Эта работа должна сочетаться с хорошо организованным во многих банках последующем контролем.

Особое внимание необходимо уделять системам осуществления платежей и электронной обработки данных с целью обеспечения безопасности этих операций, уменьшения риска убытков из-за системных ошибок, потери важных данных, злоупотреблений.

Внутренний контроль можно рассматривать как систему мер безопасности банка с целью обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка.

Он включает совокупность планов банка, методов и процедур, применяемых внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения чёткого выполнения указаний руководства банка.

Внутренний контроль организационно представлен как структурное подразделение банка и подчиняется руководителю банка. Таким образом задачи внутреннего контроля весьма разнообразны:

Проверка правильности ведения бухгалтерского учёта;

проверка правильности ведения счетов по расходам и доходам банка (правомерность отнесения расходов на те или иные статьи, законность сформированной прибыли, своевременность списания расходов по счетам и т.д.);

проверка законности выполнения отдельных операций и т.д.

Для успешного выполнения своих функций органы контроля должны обладать оперативной самостоятельностью, иметь возможность сбора соответствующей информации, как путем наблюдений, так и проверок на местах, а также полномочия придавать своим решениям обязательный характер.

Органы банковского контроля должны иметь хорошее представление о сути банковской деятельности и по мере возможности добиваться того, чтобы банк квалифицированно управлял принимаемыми им рисками. Эффективный надзор требует, чтобы размеры и характер рисков, принимаемых на себя банком, оценивались, и таким оценкам должен соответствовать контроль. Органы надзора должны убедиться в том, что банк располагает ресурсами, соответствующими принятым им рискам, в частности, достаточным капиталом, квалифицированным руководством, эффективными системами контроля и учета.

Контроль должен способствовать формированию эффективной и конкурентной банковской системы, отвечающей потребностям общества в финансовых услугах, предоставляемых по приемлемым ценам.

Контроль не может и не должен гарантировать, что банк не разорится. Внутренний контроль в банке - совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством Российской Федерации, настоящим Положением, учредительными и внутренними документами кредитной организации.

Система органов внутреннего контроля в банке определена учредительными и внутренними документами кредитной организации совокупность органов управления, а также подразделений и служащих (ответственных сотрудников), выполняющих функции в рамках системы внутреннего контроля.

Усложнение банковской деятельности, внедрение новых банковских услуг, установление тесного межбанковского сотрудничества требует разработки режима управления информационной деятельностью, включая порядок защиты от несанкционированного доступа и распространения конфиденциальной информации, а также от ее использования в личных целях.

Важное значение в рамках информационной политики имеет своевременное предоставление руководству банка, руководителям подразделений и комитетов полной и достоверной информации о проводимых операциях, уровне эффективности операций, выполнении лимитов и пр. В банках, как правило, существует пакет так называемой управленческой отчетности, которая предназначена для внутреннего пользования руководством банка и необходима при принятии решений и оценке рисков, возникающих в деятельности кредитной организации.

Надежная система внутреннего контроля требует наличия адекватной и всеобъемлющей информации финансового, операционного характера и сведений о соблюдении установленных нормативных требований, а также поступающей извне рыночной информации о событиях и условиях, имеющих отношение к принятию решений. Информация должна быть надежной, своевременной, доступной и правильно оформленной.

Также система внутреннего контроля требует наличия надежных информационных систем, охватывающих все основные виды деятельности банка. Такие системы, включая электронные, должны находиться под независимым контролем и в отношении них должны быть разработаны соответствующие мероприятия по поддержке при чрезвычайных обстоятельствах.

Надежная система внутреннего контроля предполагает наличие эффективных информационных систем, позволяющих обеспечить полное понимание и соблюдение сотрудниками в практической деятельности политики и процедур, регулирующих обязанности, а также доведение необходимой информации до соответствующих сотрудников.

Заключение

Таким образом, в результате изложенного выше можно сделать следующие основные заключения.

В настоящее время финансовому контролю государственные органы и соответствующие научные и административные учреждения уделяют все большее внимание как в банках, так и в других финансовых и коммерческих структурах. Ведь хорошо известны нежелательные, а часто и пагубные последствия недооценки как внешнего, так и внутреннего контроля в различных кредитных и коммерческих организациях, в том числе - и в коммерческих банках. В настоящее время всесторонний контроль рассматривается как одно из основных звеньев в функции эффективного управления деятельностью различных финансово-кредитных организаций. Активизировались усилия государственных структур в направлении выработки и создания единой концепции и системы государственного финансового контроля, организации структур контрольной деятельности - все это с целью улучшения систем функционирования всеобщего финансового контроля на всех его уровнях, для повышения эффективности механизмов контроля во всей финансово-экономической деятельности в государстве.

В направлении улучшения организации ведомственного и общегосударственного контроля большое внимание уделяется эффективной организации внутрибанковского контроля и в коммерческих банках. Хорошо известно, какие огромные финансовые средства функционируют в таких финансовых организациях. Эффективный контроль их деятельности весьма важен для выполнения важных общегосударственных задач.

Государственные органы Российской Федерации непосредственным образом заинтересованы в хорошей организации внутрибанковского контроля, поскольку это в значительной мере способствует реализации таких функций, как контроль законности и эффективности использования в таких, как и других финансово-кредитных организациях, государственных материальных и финансовых средств и ресурсов. Высшие государственные органы в Российской Федерации требуют, чтобы соответствующие органы контрольной службы осуществляли качественно проверку эффективности деятельности внутренних контрольных структур во всех финансовых организациях. Если внутренняя контрольная служба функционирует эффективно, то это является верным путем к высокому уровню состояния финансовой деятельности коммерческого банка, выполнению им поставленных задач и рациональному использованию финансовых средств.

Определенная внутренняя работа в банках на уровне менеджмента всегда проводится, но очень важны соответствие ее организации требованиям эффективной рыночной деятельности, действующим государственным и международным стандартам, достижениям современной науки и систем управления. Внутрибанковский менеджмент - это весьма важная часть постоянного мониторинга функционирования банка, поскольку он способствует должной оценке соответствия и рациональности установленных правил деятельности и контроля и их надлежащее исполнение. Следует, чтобы эта внутренняя служба в банке была тесно связана с повседневной его работой. Внутренний менеджмент таким образом, будучи связанным с работой банка, его управлением, советом директоров, способствует обеспечению его ликвидности и платежеспособности, рентабельности работы, стабильности финансовых результатов, предупреждению возможного ущерба в разных направлениях финансовой деятельности банка.

Список литературы

1.Положение Банка России № 242 - П Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах 1997 г.

2. О банках и банковской деятельности 1996 г.

.Федеральный закон Российской Федерации О центральном банке Российской Федерации 1995 г.

.Федеральный закон № 115 - ФЗ О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученный преступным путем, и финансированию терроризма от 07.08.2001

.Печникова А. В., Маркова О. М., Стародубцева Е. В. Банковские операции , М., ИНФРА - М, 2011 г.

.Каджаева М. Р., Дубровская С. В. Банковские операции , М., Центракадемии, 2011 г.

.Жарковский Е. П. Анализ деятельности коммерческих банков , М., Омега - Л, 2011 г.

.Владиславлев Д. Н. Энциклопедия банковского дела , М., Ось - 89, 2011 г.

.Максютов А. А. Банковский менеджмент , М., Альфа - Пресс, 2008 г.

.Маковникова Г. А., Кантор В. Е. Финансовый менеджмент , М., ЮРАИТ, 2011 г.

.Герасименко В. П., Рудская Е. Н. Финансы и кредит , М., ИНФРА - М, 2011 г.

.Ярочкин В. И. Безопасность банковских систем , М., Ось - 89, 2008 г.

.Кузнецова В. В., Ларина О. И. Банковское дело , М., КНОРУС, 2010 г.

.Ивашкевич В. Б. Оперативный контролинг , М., Магистр ИНФРА - М, 2011 г.

.Воскобойников Я. М. Финансы , М., Дашкова и Ко, 2011 г.

.Кабанцева Н. Г. Финансы , М., Феникс, 2011 г.

. Деньги, кредит, банки , М., РИОР, 2009 г.

. Финансовый менеджмент , М., РИОР, 2011 г. с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.

Внутрибанковский контроль и его виды. Организация текущего контроля в банке. Последующий контроль и способы его проведения. Внутренний аудит: цели, задачи и особенности организации в банке.

Контроль в коммерческом банке и его организация

Внутрибанковский контроль и его виды

Важным направлением банковской деятельности является организация внутрибанковского контроля. Общие требования о необходимости внутреннего контроля в кредитной организации определены федеральными законами «О Центральном банке Российской Федерации», «О банках и банковской деятельности», «О рынке ценных бумаг». Внутрибанковский контроль характеризуется как совокупность приемов и методов, применяемых банком для контроля проводимых им операций. Однако внутренний контроль нельзя рассматривать как простую единовременную процедуру.

Внутренний контроль - постоянно осуществляемый на всех уровнях банковской деятельности процесс, который должен осуществляться в банке советом директоров, старшими должностными лицами, руководящими должностными работниками и сотрудниками всех уровней управления. Внутрибанковский контроль позволяет формировать систему, которая обеспечивает полную и качественную проверку деятельности банка на всех участках. Ответственность за формирование системы внутреннего контроля возлагается на руководящий состав работников банка, однако в этом процессе должен быть задействован каждый банковский служащий.

Основное назначение системы внутреннего контроля в банке заключается в проверке:

соблюдения действующего законодательства;

соответствия деятельности кредитной организации плану ее развития;

достоверности, оперативности и полноты финансовой и управленческой информации;

рациональности проводимых мероприятий по поддержанию ликвидности, рентабельности и устойчивости банка.

Система внутреннего контроля включает проведение собственно контроля банковской деятельности, а также организацию мониторинга на всех участках работы банка, который заключается в проведении постоянного наблюдения за работой всех подразделений коммерческого банка с целью оценки результативности их работы и разработки стратегических планов по дальнейшему совершенствованию и развитию банковского бизнеса. На основании полученных в процессе проведения мониторинга результатов руководство банка принимает решения, реализация которых должна привести к устранению имеющихся в деятельности банка недостатков и нормализации финансового положения коммерческого банка.

Эффективность организации системы внутрибанковского контроля зависит от ряда внешних и внутренних факторов. К числу внешних факторов следует отнести, прежде всего, наличие необходимой нормативной базы организации системы внутреннего контроля. К внутренним факторам относится наличие специалистов, способных качественно и оперативно оценить сложившуюся в банке ситуацию и дать квалифицированные рекомендации по минимизации рисков банковской деятельности. Для проведения внутрибанковского контроля в банке должно быть создано специальное подразделением Важным фактором обеспечения эффективной системы внутреннего контроля является создание в банке системы выявления и оценив банковских рисков. И, наконец, предпосылкой проведения качественного внутреннего контроля является наличие полной и достоверной информации о состоянии дел как в самом банке, так и в банках-конкурентах.

Действующая система внутрибанковского контроля включает текущий, последующий контроль в банках и организацию внутреннего аудита. Остановимся более подробно на характеристике каждого из видов.

Организация текущего контроля в банке

Текущий банковский контроль осуществляется в процессе ежедневного проведения банковских операций на каждом из участков организации работы учетно-операционного аппарата. Так, при организации документооборота основное предназначение текущего контроля 1 состоит в проверке законности операций, соблюдении установленных | правил их совершения и правильности оформления документов. Значительное внимание при организации текущего контроля отводится проведению проверки регистров аналитического и синтетического учета при закрытии операционного дня. Этим занимаются ответственные исполнители, бухгалтеры операционного отдела, работники, контролирующие их работу, а также начальники подразделений банка, В процессе осуществления текущего внутрибанковского контроля они руководствуются действующими нормативными документами и правилами проведения тех или иных банковских операций.

Ответственные исполнители при приеме от клиентов денежно-расчетных документов осуществляют контроль правильности заполнения всех необходимых реквизитов, проверяют наличие средств на расчетном счете организации. Представленные к оплате документы проверяются и с точки зрения законности совершаемой операции. По существу, на этом этапе работник банка определяет целевое назначение использования средств клиента. Большая ответственность ложится на бухгалтерского работника при осуществлении различных форм безналичных расчетов, выбор которых клиент делает самостоятельно вместе со своим контрагентом. Задача ответственного исполнителя и контролера банка состоит в проверке соблюдения принципов организации безналичных расчетов. Например, при использовании в расчетах платежных требований работник банка проверяет наличие товарно-транспортных документов, подтверждающих отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг. При отказе клиента от акцепта того же платежного требования необходимо удостовериться в его правомерности, правильности оформления и соблюдении срока, установленного для этой процедуры. Такой же тщательной проверке подвергаются и другие формы расчетов, которые применяет клиент в своем платежном обороте. Особого внимания требует проверка соблюдения всех требований при аккредитивной, чековой и вексельной формах расчетов. При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете клиента на работника банка ложится ответственность за своевременное оприходование расчетных документов в картотеку № 2 и их оплату по мере поступления средств в соответствии с установленной законодательством очередностью платежей.

При зачислении денежных средств, поступающих в адрес клиента, ответственный исполнитель должен убедиться в наличии на копии поступившего от плательщика документа подписи работника банка-плательщика, т.е. проверить подлинность документа. Особому контролю подвергаются операции, связанные с безналичными перечислениями средств физических лиц во вклады. Это необходимо во избежание ошибок в зачислении средств владельцам счетов. При открытии и ведении ссудного счета клиента проверяется правильность составления срочных обязательств на погашение кредита и осуществляется повседневный контроль за своевременностью его погашения.

Отдельные виды банковских операций подвергаются двойному текущему контролю. Так, заявления на выдачу чеков и чековых книжек, акцепт платежных поручений помимо ответственного исполнителя заверяются подписью контролера. Проверяются и подписываются контролирующими работниками все денежно-расчетные документы и записи в аналитическом учете по счетам военнослужащих и граждан, основным средствам банка, прочим материальным ценностям, взысканию штрафов с клиентов за нарушение правил проведения расчетных операций, по расчетам с хозрасчетными предприятиями банка, по формированию операционных доходов и расходов банка] и т.д. Двойного контроля требуют и операции по транзитам и текущим субсчетам, по лицевым пенсионным счетам, по счетам государственного бюджета, по ссудным счетам индивидуальных заемщиков. В отдельных случаях по решению банка контролируются в аналогичном порядке и другие операции.

Особое внимание обращается на организацию текущего контроля в процессе проведения операций с наличностью. Значительное месте здесь отводится предварительному контролю при совершении расходных кассовых операций. В этом случае проведение контроля возлагается на трех работников кредитной организации, участвующих в этой операции: ответственного исполнителя, контролера и кассира. Задача организации контроля на этом участке сводится к тому, чтобы предупредить оплату неправильно оформленных документов без предварительной проверки их ответственным исполнителем. Задача контролера заключается в проведении проверки правильности оформления каждого расходного кассового документа.

При получении клиентом наличных денег по именному денежному чеку контролирующий работник должен удостовериться в наличия на чеке отметки о предъявлении получателем средств паспорта или другого документа, удостоверяющего его личность. Кроме того, Л чеке или расходном ордере должна быть его расписка в получения средств. При поступлении денежного чека происходит сличение подписи лиц, правомочных подписывать его, оттиска печати клиенте с имеющимися у ответственного исполнителя и контролера образцами, указанными в соответствующей карточке. Контролер и кассир сопоставляют также подпись ответственного исполнителя с имеющимся образцом. Тщательному контролю подвергаются все расходные кассовые документы и со стороны кассового работника.

За организацию текущего контроля несет ответственность главный бухгалтер банка. Он непосредственно контролирует правильность оформления операций по открытию расчетных и текущих счетов клиентов, организует текущий контроль и ежедневное наблюдение за его проведением на всех участках учетно-операционной и кассовой работы банка. В обязанности главного бухгалтера и его заместителя входит осуществление контроля за внесением исправлений в лицевые счета, открытием и закрытием счетов, начислением процентов по ним, движением бланков строгой отчетности и квитанций о приеме наличных денег. Главный бухгалтер банка ежедневно проводит проверку заключения кассовых операций; полноту оприходования денег как инкассированных, так и поступивших в вечернюю кассу; правильность формирования и хранения всех денежно-расчетных документов и другой учетной документации. Ежедневно им контролируется своевременность и качество составления сводки оборотов банковского баланса за день.

Последующий контроль и способы его проведения

В процессе проведения внутрибанковского контроля в банке важное место отводится правильной организации последующего контроля, целью которого является систематическая проверка всех направлений учетно-операционной работы в период после совершения банковских операций. Можно выделить следующие задачи организации последующего контроля:

проверка постановки учета и документооборота;

подтверждение правильности выполнения работниками учетно-операционного аппарата возложенных на них обязанностей

проверка законности и правильности оформления выполненных операций.

В кредитной организации работу по проведению последующего контроля возглавляют главный бухгалтер, его заместители, а в крупных банках этим занимаются специальные инспекторы последующего контроля. Последующие проверки проводятся по планам, которые носят тематический характер и составляются ежеквартально. Могут проводиться как комплексные проверки, так и проверки, затрагивающие лишь отдельные участки учетно-операционной работы. Примером может служить проведение проверки только кассовых или только мемориальных документов за определенный период деятельности банка. В процессе проведения комплексной проверки обследованию подвергается весь объем работы тех или иных ответственных исполнителей. Обычно планы последующих проверок составляются таким образом, чтобы в течение квартала в последующем порядке были проконтролированы все участки учетно-операционной работы.

В ходе осуществления последующего контроля в выборочном порядке изучаются документы, которые не подвергались контролю со стороны главного бухгалтера и его заместителя. В процессе проверки устанавливается законность операции, правильность их оформления и отражения в учете. После установления законности операции проверяется правильность оформления документов: соблюдение формы бланка, наличие всех необходимых реквизитов, бухгалтерские проводки, а также соответствие имеющимся образцам подписей и оттиска печати на документе. Обращается пристальное внимание на наличие в платежных поручениях, платежных требованиях расчетных чеках ссылки на номера и даты отгрузочных документов, подтверждающих факт отгрузки товаров, выполнения работ и оказания услуг. При этом в выборочном порядке может быть проведено сличение первых экземпляров платежных документов с копиями, на основании которых делались записи по корреспондентским счетам.

В порядке последующего контроля проводится ревизия. Участки учетно-операционной работы банка, которые подвергались ревизии или обследованию, в течение последующих трех месяцев разрешено не проверять.

Итоги проведенных проверок и ревизий рассматриваются руководством коммерческого банка, результатом чего является выработка и реализация мероприятий по устранению выявленных недостатков предотвращению их появления в дальнейшем. Как правило, контроль по устранению недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, непосредственно осуществляет главный бухгалтер банка.

Общую ответственность за состояние учета, организацию документооборота и контроля в коммерческом банке несет президент банка. В его обязанности включается проверка своевременности составления ежедневного банковского баланса, который представляется ему на подпись.

Внутренний аудит: цели, задачи и особенности организации в банке

Помимо текущего и последующего контроля в каждом коммерческом банке согласно действующим нормативным документам Баня России должна быть создана и эффективно функционировать система внутреннего аудита. Внутренний аудит можно рассматривать как систему мер безопасности банка для обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка.

В условиях развития рыночных отношений, становления двухуровневой банковской системы, расширения сети коммерческих 6анков начинает проявляться конкуренция между ними за привлечение клиентов, депозитов, межбанковского кредита и других кредитных ресурсов. Успех ведения банковского дела, стабильность банка, степень делового доверия к нему со стороны учредителей, акционеров и клиентов во многом зависят от правильной организации управления его деятельностью и квалификации кадров. Коммерческими интересами банка определяется необходимость иметь достоверную информацию о состоянии дел на различных участках банковской деятельности для поддержания устойчивой работы банка, соблюдения интересов учредителей, акционеров, клиентов и сотрудников, корректировки депозитно-ссудной политики, обеспечения сохранности денег, ценностей и имущества. Такую информацию можно почерпнуть из различных источников, однако она должна быть тщательно проверена. Кроме того, у коммерческих банков, особенно имеющих разветвленную сеть филиалов, возникает потребность в организации внутренней предварительной проверки собственной деятельности с целью предупреждения возможных негативных фактов, которые могут быть установлены проверками органов, осуществляющих надзор за коммерческими банками (центральный банк, налоговая инспекция, правоохранительные органы).

Наличие законодательной базы, практика повседневной работы по осуществлению контроля за рисками банковской деятельности привели российские банки в процессе их становления и развития к осознанию необходимости создания (в той или иной форме) систем внутреннего аудита, Однако, банки не имели четких формализованных ориентиров при формировании таких систем, а инспекторы Центрального банка РФ, проверяя тот или иной банк, не располагали нормативно закрепленными критериями для оценки эффективности внутрибанковского контроля. Это послужило основанием для принятия Центральным банком РФ 28 августа 1997 г. Положения об организации внутреннего контроля в банках № 509. В развитие этого документа 7 июля 1999 г. вышли Указания Банка России «О порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности на финансовых рынках законодательству о финансовых рынках в кредитных организациях» № 603-У и «О порядке аттестации комплаенс-контролеров кредитных организаций» № 604-У. В соответствии с этим Положением определялись цели и задачи внутреннего аудита, функции, права и обязанности соответствующей службы, требования, предъявляемые к ее сотрудникам, подходы к оценке Банком России состояния внутреннего контроля в банках.

Основной целью внутреннего банковского аудита является защита интересов банка, его акционеров и клиентов путем контроля за соблюдением отдельными службами и конкретными сотрудниками законодательства, иных нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности и устойчивости банка. Отсюда вытекают и основные задачи внутреннего аудита. К наиболее значимым из них можно отнести:

проверку выполнения банком требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России;

определение и соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии решений, затрагивающих интересы банка, его собственников и клиентов;

принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка;

выполнение требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности;

проверку сохранности активов банка;

проверку правильности отражения операций банка в учете;

контроль за состоянием отчетности, позволяющей получать, необходимую информацию о деятельности банка и связанных с ней рисках;

эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, органами государственного регулирования и надзора.

Таким образом, основной задачей внутреннего банковского аудита является минимизация рисков банковской деятельности. Внутренний аудит организационно может быть представлен как структурное подразделение банка. Эта служба имеет особый статус. Она действует на основании устава банка и положения о службе внутреннего аудита. Для успешного решения поставленных перед ней задач служба внутреннего аудита должна обладать достаточно широкими полномочиями. Она должна иметь право:

доступа к работе со всеми документами банка;

давать оценку соответствия действий и операций, осуществляемых его сотрудниками, действующим нормативно-правовым и внутрибанковским требованиям;

привлечения к работе сотрудников структурных подразделений банка и т.д.

Одновременно на службу внутреннего аудита возлагаются определенные обязанности:

1) осуществление постоянного мониторинга рисков банковской деятельности;

3) своевременное информирование руководства банка о превышения допустимых норм риска, о фактических и возможных нарушениях и др.

Служба внутреннего может быть подчинена непосредственно руководителю банка или его учредителю. Ее работа должна строиться по специально утвержденным правлением банка планам, в которых обязательно предусматривается проведение проверок филиалов, отделений и подразделений коммерческого банка. Планы проверок должны содержать конкретный перечень подлежащих проверке банковских операций. Основными разделами программ проверок, проводимых службой внутреннего аудита, могут быть следующие:

законность образования банка;

своевременность и правильность формирования уставного капитала, резервного и других фондов банка, законность их формирования;

подтверждение достоверности и правильности отражения в учете и отчетности денежных средств, счетов и депозитов в банках и других кредитных учреждениях, депозитов клиентов;

законность проведения и достоверность отражения в учете и отчетности расчетных операций;

законность и достоверность отражения в учете и отчетности операций по кредитованию;

правильность осуществления и законность кассовых операций;

правомерность и правильность осуществления внешнеэкономической деятельности коммерческого банка;

достоверность, правильность оформления и отражения по счетам бухгалтерского учета операций с ценными бумагами;

проверка правильности проведения и отражения в учете и отчетности основных средств банка и других материальных и нематериальных активов;

проверка полноты, правильности и достоверности отражения в учете доходов и расходов банка.

Один раз в год банки в составе годового отчета обязаны представлять отчеты о состоянии внутреннего контроля в Банк России, который вправе осуществлять при необходимости проверки состояния внутреннего контроля и работы службы внутреннего контроля в банках.

Выводы

Банковская деятельность сопряжена с высокой степенью риска, что предполагает необходимость осуществления самим банком постоянного контроля за проведением всех банковских операций.

Внутрибанковский контроль - совокупность приемов и методов, применяемых банком для проводимых им операций.

Действующая система внутрибанковского контроля включает текущий, последующий контроль в банках и организацию внутреннего аудита.

Текущий банковский контроль осуществляется в процессе ежедневного проведения банковских операций на каждом из участков организации работы учетно-операционного аппарата.

Целью последующего контроля является систематическая проверка всех направлений учетно-операционной работы в период после совершения банковских операций.

Внутренний аудит - это система мер безопасности банка для обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка,

Термины и понятия

Система внутреннего контроля

Элементы системы внутреннего контроля

Текущий контроль

Последующий контроль

Направления текущего контроля

Организация последующего контроля

Внутренний аудит

Цели и задачи внутреннего аудита

Вопросы для самостоятельной работы

1. Чем вызвана необходимость проведения в банках внутреннего контроля?

2. Каковы задачи его организации?

3. Какие существуют виды внутреннего контроля?

4. Охарактеризуйте особенности проведения текущего контроля.

5. Что такое последующий контроль?

6. На кого в банке возлагается ответственность за организацию последующего контроля?

7. Что собой представляет внутренний аудит?

8. Охарактеризуйте цели, задачи и основные направления проведения внутреннего аудита.

Банковский контроль (самоконтроль) - это надзор, ведущийся банком и обращенный им на самого себя. Ниже приведены выдержки из письма Базельского комитета «Базовые принципы эффективного надзора за банковской деятельностью» (1997 г.). Замените в тексте слово «надзор» на «контроль», сделайте корректировку на масштабы и вы получите первое верное представление о назначении внутрибанковского контроля.

Эффективный надзор за деятельностью кредитных организаций является неотъемлемым компонентом экономики, в которой банковская система играет центральную роль, состоящую в осуществлении расчетов, мобилизации и распределении денежных сбережений. Надзор должен обеспечивать надлежащее исполнение и надежность банковских операций и следить за тем, чтобы капитал и резервы банков были достаточными для поддержания занятых ими рисковых позиций. Строгий и эффективный банковский надзор служит общему благу, которое не может быть достигнуто исключительно с помощью рыночных рычагов, и наряду с эффективной макроэкономической политикой является важнейшим условием финансовой стабильности в любой стране. Стоимость эффективного банковского надзора достаточно высока, однако за его отсутствие приходится платить еще более высокую цену.

Основной целью надзора является поддержание стабильности и атмосферы доверия в финансовой системе, что ведет к минимизации риска потерь вкладчиков и других кредиторов.

Для успешного выполнения своих функций органы надзора должны обладать оперативной самостоятельностью, иметь бозможность сбора соответствующей информации как путем наблюдений, так и проверок на местах...

Органы банковского надзора должны иметь хорошее представление о сути банковской деятельности и по мере возможности добиваться того, чтобы банки квалифицированно управляли принимаемыми ими рисками. Эффективный надзор требует, чтобы размеры и характер рисков, принимаемых на себя банками, оценивались, и таким оценкам должен соответствовать характер надзора. Органы надзора должны убедиться в том, что банк располагает ресурсами, соответствующими принятым им рискам, в частности, достаточным капиталом, квалифицированным руководством, эффективными системами контроля и учета.

Надзор должен способствовать формированию эффективной и конкурентной банковской системы, отвечающей потребностям общества в финансовых услугах, предоставляемых по приемлемым ценам.

Надзор не может и не должен гарантировать, что банки не разорятся.

Чтобы раскрыть основные требования к системе контроля в банке, также воспользуемся докладом Базельского комитета от 1998 г. «Общие основы функционирования систем внутреннего контроля в кредитных организациях» (приводится в сокращенном виде).

/. Актуальность тематики

1. Базельский комитет изучал проблемы, с которыми банки столкнулись за последнее время, чтобы выявить основные источники недостатков в осуществлении внутреннего контроля. Анализ выявленных проблем подтверждает важность того, чтобы руководство банков, внутренние и внешние аудиторы, а также лица, осуществляющие надзор, уделяли больше внимания укреплению систем внутреннего контроля и оценке их эффективности на постоянной основе. Недостаточность мер внутреннего контроля может привести к значительным потерям для банков.

2. Типичные срывы в сфере контроля, отмечавшиеся в случаях с банками, оказавшимися в затруднительном положении, можно сгруппировать по 5 категориям.

1) Недостаточность административного надзора и подотчетности, а также неспособность добиться формирования прочных традиций контроля в банке.

Случаи, характеризующиеся наиболее крупными потерями, являются отражением невнимательности и инертности администрации в отношении формирования традиций контроля в банке, слабости руководства и надзора со стороны членов совета и высших должностных лиц в управлении, а также отсутствия четкой административной подотчетности, устанавливаемой посредством распределения функций и ответственности. В этих случаях также отражается недостаток надлежащих стимулов у руководства для действенного линейного надзора и поддержания на высоком уровне сознательного отношения к контролю в рамках различных направлений операционной деятельности.

2) Недостаточное понимание и оценка риска некоторых видов банковской деятельности. Многие кредитные организации, столкнувшиеся с крупными потерями, допускали пренебрежительное отношение к признанию и оценке рисков, сопряженных с переходом к новым банковским продуктам и видам деятельности, или к пересмотру своих оценок риска, когда в окружающей среде или условиях операционной деятельности происходили важные изменения. Системы контроля, успешно функционирующие в отношении традиционных или простых продуктов, не способны справляться с проблемами, возникающими при переходе к более утонченным или сложным продуктам.

3) Отсутствие или неэффективность ключевых структур и видов деятельности в области контроля, таких, как разграничение обязанностей и полномочий, проверка, сверка и анализ хода выполнения операционной деятельности. В образовании крупных потерь, понесенных банками, особенно заметную роль играла недостаточность разграничения обязанностей.

4) Недостатки передачи информации между различными уровнями управления в банке, особенно при передаче сообщений о проблемных ситуациях вверх по вертикали управления.

Требуются эффективные каналы связи передачи необходимой информации всем сотрудникам, вовлеченным в определенный вид деятельности. Некоторые потери в банках были связаны с тем, что персонал не знал о разработанной банком политике иди не понимал ее. В ряде случаев информация о недопустимых действиях, которую следовало бы передать вышестоящим управляющим, доводилась до их сведения лишь после серьезного обострения проблем. В других случаях информация была неполной или неточной и вводила в заблуждение, создавая благоприятное впечатление о сложившемся положении дел.

5) Недостаточные или неэффективные программы аудиторских проверок и мониторинга.

Во многих случаях аудиторские проверки не отличались достаточной требовательностью, чтобы выявлять и предавать гласности слабые стороны контроля в банках, испытывавших затруднения. В других случаях, даже несмотря на сообщения аудиторов о наличии проблем, не было механизмов для устранения выявленных недостатков соответствующими должностными лицами.

3. Именно на совет банка и старших должностных лиц возлагается ответственность за внедрение достаточных мер внутреннего контроля в банке и создание такой обстановки, при которой сотрудники понимают и выполняют свои обязанности в данной области.

//. Цели и предназначение общих основ внутреннего контроля

4. Внутренний контроль - это процесс, осуществляемый советом, старшими должностными лицами и сотрудниками всех уровней. Это не просто процедура или политика, которая выполняется в определенный момент, а процесс, постоянно осуществляемый на всех уровнях банка. Совет и старшие должностные лица несут ответственность за формирование соответствующих традиций в целях содействия выполнению эффективных мер внутреннего контроля, а также за мониторинг его действенности на непрерывной основе; однако в этом процессе должен участвовать каждый сотрудник организации.

Главные цели внутреннего контроля можно классифицировать так: эффективность и действенность осуществляемых мероприятий; достоверность, полнота и своевременность финансовой и управленческой информации; соблюдение законодательства и норматирных актов.

5. Внутренний контроль должен быть нацелен на обеспечение эффективности и действенности осуществляемых банком операций при использовании своих активов и других ресурсов, а также защиту банка от потерь. Процесс внутреннего контроля должен способствовать тому, чтобы все сотрудники организации действовали эффективно и добросовестно для достижения поставленных ею целей, не допуская- непреднамеренных или неоправданных издержек и не ставя прочие интересы (такие, как интересы сослуживцев, партнеров или клиентов) выше интересов банка.

6. Информационные задачи связаны с подготовкой своевременных, достоверных и существенно важных сообщений, необходимых для принятия решений. Они связаны также с потребностью в достоверных годовых и других отчетах и расшифровке прочих финансовых данных, с представлением отчетов участникам, представителям органов надзора и другим внешним сторонам. Информация должна быть достаточной по качеству и объему для того, чтобы пользователи могли полагаться на нее при принятии решений. Термин «достоверный» применительно к финансовым отчетам означает, что они представляются в ясном для понимания изложении на основе общепринятых, четко сформулированных принципов и правил учета.

7. Соблюдение установленных нормативов и процедур направлено на то, чтобы в ходе банковской деятельности обеспечить выполнение требований законодательства и правил регулирования, требований органов надзора, а также политики и процедур самой кредитной организации. Эту задачу необходимо выполнять для защиты законных прав банка и его репутации.

///. Основные элементы внутреннего контроля

8. Процесс внутреннего контроля, который служил механизмом предотвращения ошибок и случаев мошенничества или ненадлежащего использования средств, приобрел всеобъемлющий характер, охватив все риски, с которыми сталкиваются кредитные организации. Рационально организованный процесс внутреннего контроля имеет критически важное значение для обеспечения способности банка выполнять свои уставные цели и поддерживать свою финансовую устойчивость.

9. Внутренний контроль состоит из пяти взаимосвязанных элементов: административный надзор и традиции контроля; выявление и оценка рисков; контроль и разграничение обязанностей; информация и связь; мониторинг и устранение недостатков 1 .

Этот перечень, как представляется, с формально-логической точки зрения составлен не очень корректно. -Авт.

А. Административный надзор и традиции контроля

I. СОВЕТ БАНКА (СОВЕТ ДИРЕКТОРОВ)

Принцип 1. Совет несет ответственность за утверждение и периодический пересмотр общей стратегии операционной деятельности и наиболее важных направлений политики банка; изучение основных рисков, с которыми сталкивается банк, установление приемлемых уровней рисков и обеспечение принятия старшими должностными лицами мер, необходимых для того, чтобы идентифицировать, измерять, отслеживать и контролировать риски; за утверждение организационной структуры, а также обеспечение мониторинга эффективности системы внутреннего контроля со стороны старших должностных лиц. Совет в конечном счете несет ответственность за создание и функционирование надлежащей и эффективной системы внутреннего контроля.

10. Совет обеспечивает управление, руководство и надзор в отношении деятельности старших должностных лиц. Члены совета должны проявлять объективность, компетентность и пытливость ума, обладать знаниями и навыками работы в банковской сфере (в тех странах, где предусматривается такая возможность, в совет входят и лица, не связанные с руководством повседневной деятельностью банка). Работоспособный инициативный совет, особенно в сочетании с эффективными каналами связи по вертикали и компетентными финансовыми, юридическими службами и службой внутреннего аудита, является важным механизмом внесения коррективов в решение проблем, которые могут снижать эффективность системы внутреннего контроля.

II. Совет должен включать в проводимые им мероприятия: 1) периодические дискуссии с управленческим персоналом по вопросам эффективности системы внутреннего контроля; 2) своевременный обзор оценок мер внутреннего контроля, проводимых управленческим персоналом, внутренними и внешними аудиторами; 3) периодические проверки, цель которых - убедиться в том, что управленческий состав оперативно реагирует на рекомендации и замечания, высказанные аудиторами и органами надзора по поводу недостатков в системе внутреннего контроля, 4) периодический обзор соответствия стратегии банка и предельно допустимых уровней риска.

12. Во многих странах банки предусматривают возможность учреждения независимого аудиторского комитета для оказания содействия совету в выполнении им своих обязанностей. На аудиторский комитет обычно возлагается обязанность наблюдать за составлением финансовой отчетности и системой внутреннего контроля. В порядке выполнения этой обязанности комитет обычно наблюдает за деятельностью отдела внутреннего аудита банка и поддерживает непосредственные контакты с ним, а также устанавливает первичные контакты с внешними аудиторами. В странах, где предусматривается такая возможность, комитет формируется главным образом или полностью из числа членов совета, не являющихся служащими банка, которые располагают достаточными для этого знаниями.

2. СТАРШИЕ ДОЛЖНОСТНЫЕ ЛИЦА

Принцип 2. Старшие должностные лица несут ответственность за осуществление стратегии и политики, утвержденных советом; разработку методов идентификации, измерения, мониторинга и контроля рисков, принимаемых на себя банком; поддержание организационной структуры, обеспечивающей четкое разграничение ответственности, полномочий и установление отношений подотчетности в целях эффективного выполнения делегируемых обязанностей; определение надлежащей политики внутреннего контроля, а также мониторинг достаточности и эффективности такого контроля.

13. Старшие должностные лица несут ответственность за выполнение указаний совета, включая указания о создании эффективной системы внутреннего контроля. Как правило, ответственность за разработку более конкретных направлений политики и процедур внутренне-

го контроля они делегируют тем, кто отвечает за то или иное операционное подразделение. Делегирование полномочий и обязанностей - существенно важная часть управления. Старшие должностные лица должны следить за тем, чтобы ответственные исполнители, которым они делегировали эти обязанности, обеспечивали разработку и практическое осуществление соответствующей политики и процедур.

14. Соблюдение требований, предусмотренных установленной системой внутреннего контроля, в значительной мере зависит от организационной структуры, которая благодаря рационализации документооборота и внутренних коммуникаций четко показывает порядок отчетности в пределах делегированных обязанностей и полномочий и служит эффективным средством обеспечения связи в рамках всей организации. На основе распределения обязанностей и ответственности необходимо добиваться устранения несогласованности в порядке отчетности и обеспечивать эффективность управленческого контроля на всех уровнях банка и в разных сферах его деятельности.

15. Большое значение придается тому, чтобы старшие должностные лица предпринимали меры, обеспечивающие участие в этой деятельности квалифицированного персонала, обладающего необходимым опытом и навыками. Сотрудники, выполняющие функции контроля, должны получать надлежащее вознаграждение. Следует регулярно повышать уровень профессиональной подготовки и навыков персонала. Старшие должностные лица должны установить систему материального вознаграждения и продвижения по службе сотрудников с тем, чтобы поощрять соблюдение требуемых норм поведения и сводить к минимуму стимулы, побуждающие персонал игнорировать механизмы внутреннего контроля или уклоняться от их соблюдения.

3. ТРАДИЦИИ КОНТРОЛЯ

Принцип 3. Совет и старшие должностные лица несут ответственность за содействие формированию высоких этических стандартов добросовестного выполнения обязанностей и установление таких традиций в рамках организации, которые подчеркивают и демонстрируют сотрудникам всех уровней важность мер внутреннего контроля. Всем сотрудникам необходимо понимать свою роль в процессе внутреннего контроля и участвовать в этом процессе.

16. Существенно важным элементом эффективной системы внутреннего контроля служат прочно укоренившиеся традиции контроля. Совет и старшие должностные лица должны придавать особое значение внутреннему контролю. Сюда входят и этические аспекты, проявляющиеся со стороны руководства при совершении сделок как в самой организации, так и за ее пределами. Своими высказываниями, занимаемой позицией и действиями члены совета и старшие должностные лица оказывают воздействие на деловую добросовестность, этические нормы поведения и другие аспекты культуры контроля в банке.

17. В той или иной степени внутренний контроль является предметом ответственности каждого сотрудника банка. Почти все служащие выступают источником информации, используемой в системе внутреннего контроля, или предпринимают другие действия, необходимые для осуществления контроля. Существенным элементом надежной системы внутреннего контроля служит признание всеми сотрудниками необходимости эффективно выполнять свои обязанности и сообщать на соответствующий уровень управления о любых проблемах в операционной деятельности, о случаях несоблюдения кодекса поведения, о других нарушениях установленных норм или о каких-либо замеченных противозаконных действиях. Этого легче всего добиться, когда операционные процедуры изложены в четких письменных инструкциях, доведенных до сведения всех, кого они касаются. Важно добиться того, чтобы все сотрудники банка понимали значение внутреннего контроля и активно участвовали в этом процессе.

18. Добиваясь упрочения этических норм, кредитные организации должны избегать таких мер и практических шагов, которые могут непреднамеренно стимулировать неподобаю-

щие действия или пробуждать склонность к их совершению. Подобные меры и практические шаги включают, например, чрезмерный упор на достижение определенных показателей в работе или других результатов в операционной деятельности, в особенности на реализацию краткосрочных целей при игнорировании рисков более долгосрочного характера; системы материального вознаграждения, излишне ориентированные на краткосрочные показатели деятельности; неэффективное разграничение обязанностей и другие меры контроля, которые могут способствовать злоупотреблению ресурсами или замалчиванию неудовлетворительных результатов работы, а также недостаточные или, наоборот, слишком жесткие меры наказания за неподобающее поведение.

19. Хотя прочные традиции внутреннего контроля не гарантируют достижения организацией своих целей, отсутствие подобных традиций делает более вероятными пропуски ошибок или свершение неэтичных действий.

Б. Выявление и оценка рисков

Принцип 4. Эффективная система внутреннего контроля предполагает выявление и оценку на постоянной основе тех рисков, которые могут негативно отразиться на достижении банком поставленных целей. Такая оценка должна охватывать все риски, с которыми сталкивается банк. При этом может возникать необходимость в пересмотре мер внутреннего контроля, чтобы должным образом учитывать любые новые или ранее не контролировавшиеся риски.

20. Необходимо, чтобы риски выявлялись и оценивались на постоянной основе. С позиций внутреннего контроля в ходе оценки рисков следует выявлять и оценивать внутренние и внешние факторы, которые могут оказать отрицательное воздействие на решение поставленных кредитной организацией задач, связанных с ее функционированием, информационным обеспечением и соблюдением установленных требований. Этот процесс должен охватывать все риски, с которыми сталкивается банк, и осуществляться на всех уровнях его организационной структуры. Он отличается от процесса управления рисками, который, как правило, сосредоточивается больше на анализе стратегических направлений операционной деятельности, разрабатываемых в целях максимизации отдачи с учетом соотношения между степенью риска и доходностью операций по различным направлениям банковского предпринимательства.

21. При эффективной оценке рисков выявляются и рассматриваются внутренние факторы (сложность организационной структуры банка, характер его деятельности, качественные характеристики персонала, организационные изменения и текучесть кадров), а также внешние факторы (колебания экономической конъюнктуры, изменения в промышленности и достижения в сфере технологии производства), которые могут негативно сказаться на осуществимости поставленных банком целей. Этого можно добиться различными методами. Эффективной оценке рисков подлежат как измеряемые, так и не измеряемые их составляющие (с учетом издержек, связанных с осуществлением контроля и обеспечиваемых им выгод).

23. Чтобы сохранять действенность оценок рисков и самой системы внутреннего контроля, старшим должностным лицам следует на постоянной основе оценивать риски, затрагивающие достижение поставленных целей, и принимать необходимые действия с учетом изменяющихся условий и обстоятельств. При этом может возникать необходимость в пересмотре мер внутреннего контроля. Например, по мере внедрения новых финансовых операций банку приходится оценивать новые финансовые инструменты и рыночные сделки, а также рассматривать связанные с ними риски. Часто эти риски легче понять при рассмотрении влияния различных сценариев (экономических и прочих) на денежные потоки и доходность финансовых инструментов и сделок. Тщательный анализ всего спектра возможных проблем - от недоразумений с клиентами до операционных неудач - позволяет формулировать важные положения, касающиеся контроля.

В. Контроль и разграничение обязанностей

Принцип 5. Контроль должен быть составной частью повседневной деятельности банка. Для эффективной системы внутреннего контроля требуется установление надлежащей структуры контроля в сочетании с определением соответствующих мф на каждом уровне операционной деятельности. Эти меры включают: проведение обзоров на высшем уровне; осуществление необходимых мер контроля за деятельностью подразделений; контроль за сохранностью материальных активов; проверка соблюдения лимитов подверженности рискам и последующий контроль в случае их несоблюдения; система разграничения полномочий и принятия решений, а также система сверки и согласования.

24. Меры контроля должны воздействовать на те риски, которые банк идентифицировал в ходе оценки рисков. Контроль охватывает две стадии: 1) разработку основных направлений и методов контроля; 2) проверку того, что контроль осуществляется в соответствии с этими направлениями и методами. В контрольную деятельность вовлекаются сотрудники всех уровней банка, включая старших должностных лиц, а также операционистов, имеющих дело с клиентами банка.

25. Мероприятия контроля наиболее эффективны, когда рассматриваются руководителями и всеми сотрудниками как составная часть повседневной деятельности банка, а не как дополнение к ней. Если меры контроля рассматриваются как дополнение к повседневным операциям, то они могут вообще не выполняться в тех случаях, когда отдельные сотрудники сталкиваются с необходимостью завершить выполняемые операции при нехватке времени. Кроме того, контроль как составная часть повседневной деятельности позволяет быстро находить ответные меры при изменении внешних условий и избегать лишних расходов. В целях формирования необходимого уровня, культуры внутрибанковского контроля старшие должностные лица обязаны добиваться, чтобы надлежащие меры контроля становились частью повседневной работы для всех вовлеченных в этот процесс сотрудников.

26. Старшие должностные лица должны регулярно следить за тем, чтобы все сферы банка функционировали в соответствии с установленными направлениями и процедурами, а также за адекватностью используемых мер и методов. В этом и состоит основная роль службы внутреннего аудита.

Принцип 6. Для эффективной системы внутреннего контроля требуется надлежащее разделение обязанностей и обеспечение того, чтобы на сотрудников не возлагалась ответственность, сопряженная с конфликтами интересов. Сферы потенциальных конфликтов интересов необходимо идентифицировать, сводить к минимуму и подвергать тщательному непредвзятому мониторингу.

27. Анализируя наиболее крупные потери банков, вызванные слабой организацией внутреннего контроля, специалисты часто приходят к выводу, что одна из основных причин таких потерь заключается в ошибках, допущенных при разделении обязанностей. Определенные обязанности в банке следует по возможности разъединять, поручая их разным сотрудникам.

29. Сферы потенциальных конфликтов интересов необходимо идентифицировать, сводить к минимуму и подвергать тщательному мониторингу независимой третьей стороной. Следует также периодически пересматривать обязанности и функции ответственных сотрудников и следить за тем, чтобы они не получали возможности скрывать неподобающие действия.

Г. Информация и связь

Принцип 7. Для эффективной системы внутреннего контроля требуются в достаточном объеме всесторонние данные о внутренней финансовой отчетности, операционной деятельности и соблюдении установленных требований, а также внешняя информация рыночного характера о событиях и условиях, имеющих значение для принятия решений. Информация должна быть достоверной, своевременной, доступной и поступать в совместимом формате.

Принцип 8. Для достижения эффективности системы внутреннего контроля необходимо обеспечить рациональное размещение надежных информационных систем, охватывающих все значительные виды деятельности банка. Эти системы, включая те, при помощи которых хранятся и используются данные в электронной форме, должны удовлетворять требованиям безопасности, подвергаться беспристрастному мониторингу, для них должны предусматриваться адекватные меры на случай возникновения непредвиденных обстоятельств.

Принцип 9. Для эффективной системы внутреннего контроля требуются эффективные каналы связи, позволяющие добиваться того, чтобы все сотрудники полностью понимали и поддерживали проводимые мероприятия и используемые при этом процедуры, затрагивающие их служебные обязанности и ответственность, и чтобы прочие виды необходимой информации доводились до сведения тех, кого они касаются.

Д. Мониторинг и устранение недостатков

Принцип 10. За общей эффективностью предпринимаемых банком мер по внутреннему контролю необходимо следить непрерывно. Мониторинг ключевых рисков должен быть частью повседневной деятельности банка, а также предметом периодических оценок, выполняемых операционными службами и внутренним аудитом.

37. Вести мониторинг эффективности мер внутреннего контроля могут сотрудники ряда подразделений, включая операционный отдел, службы финансового контроля и внутреннего аудита. Поэтому необходимо, чтобы старшие должностные лица четко определяли, какие сотрудники должны отвечать за выполнение тех или иных должностных обязанностей, связанных с мониторингом. Мониторинг должен стать частью повседневной деятельности банка, а также включать отдельные периодические оценки всего процесса внутреннего контроля.

38. Непрерывный мониторинг позволяет быстро выявлять и устранять недостатки в системе внутреннего контроля. Такой мониторинг особенно эффективен в случае, если система внутреннего контроля интегрирована в операционную среду и обеспечивает представление регулярных сообщений для рассмотрения руководством. Примерами непрерывного мониторинга служат просмотр и проверка записей в учетных регистрах, а также рассмотрение и утверждение соответствующими органами управления сообщений о «нештатных» ситуациях.

39. Разовые оценки позволяют, как правило, выявлять проблемы лишь постфактум, однако они дают возможность приступать к всестороннему рассмотрению эффективности мониторинга. Разовые оценки системы внутреннего контроля часто принимают форму самооценки, когда лица, ответственные за те или иные обязанности, определяют эффективность мер контроля за своей деятельностью. Затем документация и результаты оценок анализируются старшими должностными лицами. На всех уровнях такой анализ необходимо должным образом документировать и своевременно сообщать о выводах должностным лицам соответствующего уровня управления.

Принцип П. В отношении системы внутреннего контроля необходимо обеспечить эффективный и всесторонний внутренний аудит, проводимый независимыми в операционном отношении, должным образом подготовленными и компетентными сотрудниками. Служба внутреннего аудита как часть мониторинга системы внутреннего контроля представляет отчеты и передает сообщения непосредственно совету или его аудиторскому комитету и старшим должностным лицам.

40. Служба внутреннего аудита обеспечивает независимую оценку адекватности и соблюдения разрабатываемой политики и установленных процедур. Служба внутреннего аудита не должна быть связанной с повседневным функционированием банка и иметь доступ ко всем видам его деятельности.

41. Представляя отчеты и сообщения непосредственно совету или его аудиторскому комитету и старшим должностным лицам, внутренние аудиторы обеспечивают непредвзятую информацию о деятельности линейных служб. Ввиду важности ее характера служба внутреннего аудита должна быть укомплектована компетентными сотрудниками, имеющими яс-

ное представление о своей роли и ответственности. Периодичность и объем осуществляемых внутренним аудитом обследований и проверок в сфере внутрибанковского контроля должны увязываться с характером, сложностью и рисками банковской деятельности.

Принцип 12. О недостатках внутреннего контроля, выявленных сотрудниками операционных служб, внутреннего аудита или других органов контроля, необходимо своевременно сообщать должностным лицам соответствующего уровня управления, а по выявленным недостаткам безотлагательно принимать меры.

43. Получив сообщение о выявленных недостатках, руководство должно своевременно принять меры, направленные на их устранение. Внутренние аудиторы должны осуществлять последующий контроль или принимать надлежащие меры в форме мониторинга и немедленно сообщать старшим должностным лицам или совету банка о любых не устраненных недостатках. Старшие должностные лица должны нести ответственность за создание системы отслеживания признаков недостаточности внутреннего контроля и принятие мер к исправлению замеченных погрешностей.

44. Совет и старшие должностные лица должны регулярно получать отчеты с обобщенными заключениями по всем выявленным проблемам, касающимся контроля. Проблемы контроля, которые могут казаться несущественными при их изолированном рассмотрении, порой могут указывать на тенденции, позволяющие выявлять значительные недостатки в области контроля.

IV. Оценка систем внутреннего контроля органами надзора

Принцип 13. Органы надзора должны требовать, чтобы все банки поддерживали эффективную систему мер внутреннего контроля в соответствии с характером, сложностью и степенью рисков, присущих банковской деятельности, а также с учетом изменений в банковской среде и условиях функционирования банков. В случаях, когда органы надзора приходят к заключению, что система внутреннего контроля в банке не является достаточной или эффективной, если принять во внимание конкретный диапазон рисков, принимаемых данным банком, они должны предпринять надлежащие действия.

48. Органы надзора могут использовать разные подходы к оценке качественных характеристик осуществляемых банком мер внутреннего контроля. Они могут оценивать работу отдела внутреннего аудита банка на основе анализа его служебных докладов и методики, используемой для идентификации, измерения, мониторинга и контроля рисков. Если органы надзора признают работу отдела внутреннего аудита удовлетворительной по качественным характеристикам, то они могут использовать доклады и отчеты внутренних аудиторов в качестве первичных материалов для выявления проблем контроля в банке или областей рисков, которые еще не были проанализированы аудиторами. Представители органов надзора могут использовать результаты самооценки руководства банка, в ходе которой высшие менеджеры рассматривают меры внутреннего контроля по операционным подразделениям и подтверждают органам надзора, что используемые меры достаточны для данного подразделения. Другие представители надзорных органов могут требовать представления заключений по итогам периодически проводимых внешними аудиторами проверок ключевых областей деятельности банка с необходимым уровнем детализации запрашиваемой информации. Наконец, органы надзора могут комбинировать вышеупомянутые способы с самостоятельным рассмотрением или проверками мер внутреннего контроля на месте.

49. Во многих странах органы надзора проводят проверки на местах. Составной частью таких проверок является рассмотрение мер внутреннего контроля. Рассмотрение положения дел на месте может включать как анализ операционной деятельности, так и тестирование в разумных пределах заключаемых сделок с целью независимой проверки результатов принимаемых банком мер внутреннего контроля.

См. также приложение II к цитированному документу, называемое «Уроки, извлеченные из опыта неудач при осуществлении внутреннего контроля».

Для общего представления коротко проинформируем о состоянии внутреннего контроля во французских банках.

1 октября 1997 г. вступил в силу разработанный в Европейском Союзе Регламент 97-02, касающийся внутреннего контроля в банках стран - членов Союза. Его положения уже учитывают в своей практике почти все банки Франции.

Регламент предписывает усиление ответственности руководящих органов банков за организацию и ведение внутреннего контроля. С 1998 г. члены правления французских банков должны получать доклады о внутреннем контроле, о соблюдении и контроле за рисками. Доклады должны включать описание механизма отслеживания и контроля за рисками, данные о лимитах рисков, позволяющие судить о «чувствительности» банка к рискам.

Если банк проводит значительные объемы операций на финансовых рынках, правление может поручить кому-то из своих членов проанализировать отчеты о внутреннем контроле и рисках и представить свои выводы. Регламент не предписывает создание в каждом банке комитета по аудиту, но в большинстве французских банков он существует; его состав, структуру и ответственность каждый банк определяет самостоятельно.

Согласно Регламенту, механизмы контроля должны быть интегрированы в управленческую деятельность исполнительных органов (дирекций) банков. Контроль рассматривается как неотъемлемая часть деятельности на всех уровнях и во всех сферах банковской деятельности.

Что касается служб инспекции или аудита в банке, то им принадлежит особая роль в организации контроля и представлении необходимой информации. Службы внутреннего аудита в крупных банках имеют структуру, в рамках которой в головных конторах действуют центральные службы аудита и подчиненные им службы аудита в отделениях и филиалах. Более мелкие банки должны создавать систему «корреспондентов внутреннего контроля», действующих в оперативных и функциональных органах управления банком. Главная их задача - следить за действием шеханизмов текущего контроля на рабочих местах и при проведении операций. Число <ш*рреспондентов» может быть различным.

Малые и средние банки часто не имеют возможности создавать специальные службы внутреннего контроля, поскольку здесь трудно разделить функции внутреннего контроля и оперативные функции. Однако и они предпринимают определенные усилия и пересматривают свою стратегию в целях достижения лучшего соотношения между рисками и издержками. Так, еще до принятия Регламента 97-02 многие малые и средние банки отказались от проведения рыночных операций за свой счет и некоторых кредитных сделок, сосредоточившись на операциях финансового посредничества и доверительного управления.

В крупных банках главные трудности развития внутреннего контроля связаны с усложнением операций, информационных систем и организационных структур. Мешают и психологические факторы (менталитет).

При всем многообразии моделей систем внутреннего контроля, определяемых стратегическими и тактическими целями каждого конкретного банка, формирование системы внутреннего контроля часто сопряжено с проблемой непонимания руководителями разных уровней управления банка целей и роли службы внутреннего контроля и службы внутреннего аудита, а также как заменой одного понятия другим.

Отождествление службы внутреннего контроля с фискальным и надзирающим органом, способным вмешиваться в операционную деятельность банка, не только не способствует формированию эффективной системы внутреннего контроля, но и создает социальную напряженность в коллективе, способствуя росту операционных рисков проводимых операций и финансовой деятельности банка в целом.

Согласно определениям Базельского комитета, служба внутреннего аудита является элементом системы внутреннего контроля (в российской терминологии нередко употребляется аналог - понятие служба внутреннего контроля) - она осуществляет постоянный (регулярный) мониторинг действенности внутреннего контроля. Сотрудники данного подразделения независимы в операционном отношении, адекватно подготовлены и компетентны.

В российской научной и публицистической литературе понятия "служба внутреннего контроля - СВК" и "служба внутреннего аудита - СВА" трактуются по-разному, и нередко одно понятие заменяется другим.

В работах В.И. Овинова СВК подменяет СВА . СВК - обособленное структурное подразделение, определяющее и реализующее методы, способы и виды проверок эффективности деятельности функциональных подразделений банка, соблюдение сотрудниками законодательных и нормативных актов, стандартов деятельности и норм профессиональной этики, внутренних документов, регулирующих деятельность банка с целью выявления нарушений и выработки рекомендаций по их устранению с последующим контролем.

В качестве основных задач (подцелей) выделяются:

• - изучение и оценка достаточности и эффективности системы внутреннего контроля, принятой в банке;
• - контроль за точностью и достоверностью данных и финансовых отчетов; контроль за банковской системой оценки капитала;
• - проверка соблюдения юридических и нормативных требований, правил поведения;
• - проведение специальных расследований и др.

В.И. Овинов полагает, что СВК не должна принимать участие в проведении текущего контроля, свести до минимума предварительный контроль и максимально осуществлять последующий контроль, лишь в этом случае возможно избежать конфликта интересов. Если специалисты СВК и принимают участие в осуществлении контроля за оперативной деятельностью, то его не следует рассматривать как текущий, поскольку он практически всегда имеет целевой характер (на основе полученной информации о несоответствии проводимой операции внутренним процедурам и документам для подтверждения или опровержения данной информации).

Аналогичная ситуация складывается при утсановлении требований о необходимости участия СВК в проверке соответствия юридическим и нормативным требованиям внутрибанковских регламентов и прочих внутренних документов. СВК должно давать свое заключение о качестве документов, но это нельзя рассматривать как участие в предварительном контроле операций, которые будут осуществляться на основании этого документа, или как текущий контроль за правильностью оформления данного регламента. Это необходимо рассматривать как последующий контроль: оценка соответствия уже подготовленного к подписанию документа, тщательно проработанного и завизированного соответствующими службами, установленным требованиям.

Участие СВК в регулировании рисков банковской деятельности - это установление независимой системы оценок контроля за рисками с целью выработки определенных рекомендаций по принятию управленческих решений, направленных на минимизацию рисков и сокращение потерь. Но участвовать в процессе регулирования рисков специалисты СВК не должны с целью избежания конфликта интересов.

Подходы в организации и функционировании службы внутреннего контроля и внутреннего аудита в работах А.А. Арсланбекова-Федорова по отдельным позициям не соответствует В.И. Овинову. Одно из основных отличий - это четкое различие и разделение функций службы внутреннего аудита и внутреннего контроля.

Служба внутреннего аудита и служба внутреннего контроля согласно позиции А.А. Арсланбекава-Федорова - это ведущие подразделения, которые должны обеспечить функционирование полноценной системы внутреннего контроля в банке в рамках основных целей, определенных Базельским комитетом, вести регулярный мониторинг действенности внутреннего контроля .

На основе вышесказанного главные усилия службы внутреннего контроля должны быть направлены на следующие основные аспекты деятельности банка как высокотехнологичного организма:

• - контроль за созданием единого технологического уклада проведения банком всевозможных операций;
• - контроль за соответствием реальной практики банка его технологическому укладу (формализованному в виде внутренних положений, приказов, инструкций, регламентов, методик, процедур);
• - контроль за адекватностью учета в рамках единого технологического уклада, а также созданием и эффективным функционированием механизмов последующего контроля операций банка;
• - контроль за соответствием внутренних регламентирующих и методических документов требованиям законодательства и нормативных актов регулирующих государственных органов.

С учетом этого, можно сказать, что основная цель функционирования службы внутреннего контроля - контроль за построением единого технологического уклада по всем направлением деятельности банка в условиях постоянно изменяющейся внешней среды, а основной объект контроля - это создание и отладка, а в дальнейшем поддержание в актуальном состоянии единого технологического уклада, введенного в деловой оборот банка на всех уровнях его деятельности.

В рамках существующей цели можно выделить отдельные задачи:

• - выработка (совместно с другими подразделениями банка, участвующими в конкретном технологическом процессе) унифицированных и стандартных правил и алгоритмов, внутренних регламентирующих и методических документов, их внедрение, применение, изменение и отмена;
• - последующий контроль за унификацией и стандартизацией внутренних нормативных и методических документов;
• - контроль за степенью адаптированности внутренних нормативных документов банка к постоянно меняющимся условиям внешней среды;
• - контроль за всеохватывающей эффективной формализацией всех процессов, составляющих суть деятельности банка;
• - мониторинг непрерывности технологических цепочек по всем процессам деятельности банка.

Служба внутреннего контроля является специфичным банковским, подразделением, занимающим особое положение как по положению в структуре банка, так и роли, которую эта служба играет. Будучи чисто затратным подразделением, СВК часто настолько окупает свое существование, что ее можно поставить в один ряд с самыми прибыльными подразделениями банка.

Для разграничения функций между Службой внутреннего контроля и Службой внутреннего аудита, прежде всего необходимо провести четкое различие между системой внутреннего контроля и службой внутреннего контроля. Система внутреннего контроля охватывает все операции и все иерархические ступени работы банка, вторая - организует работу первой (по сути создает систему, обеспечивает ее всеми методическими и нормативными документами, координирует взаимодействие между подразделениями системы) и контролирует ее, одновременно сама являясь частью этой системы. Т.е. служба внутреннего контроля выполняет как производственные (контрольные), так и организационные функции. Служба внутреннего аудита - это подразделение, выполняющее только производственные (контрольные) функции. Аудит призван решать в первую очередь задачи обеспечения последующего контроля, т.е. выявление ошибок и злоупотреблений после проведения операций на основании данных о ее проведении (аудиторского следа). Внутренний аудит должен проверять субъекта (проверяемого подразделения банка) на соответствие его деятельности нормам законодательства, деятельность в области противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, а также осуществлять практическую проверку деятельности в рамках предварительного, текущего и последующего контроля. Внутренний же контроль обязан в первую очередь обеспечить такие условия и алгоритмы проведения операций, которые делают невозможным или трудноосуществимым злоупотребления и ошибки.

Служба внутреннего контроля структурно можно организовать двумя способами.

В первом случае она может включать в свой состав подразделения внутреннего контроля и внутреннего аудита, подразделение по управлению рисками, а также ряд других аналитических и контролирующих подразделений банка. Т.е. фактически создается многофункциональный департамент.

Во втором случае служба внутреннего контроля может быть создана как отдельное структурное подразделение в составе банка, взаимодействующее с другими контролирующими подразделениями.

Выбор варианта зависит от особенностей банка, основные направления работы СВК будут определяться в зависимости от организационной структуры банка и приоритетов его деятельности. Однако, в обоих случаях цели, функции и методы работы СВК должны быть в главных чертах идентичны и не нарушать технологический уклад банка.

В основе точки зрения Арснбекова-Федорова лежит концепция внутреннего контроля, определенная Базельскими принципами, что делает ее созвучной требованиям Положения Банка России от 16.12.2003 г. № 242-П.

Положение Банка России от 16.12.2003 г. № 242-П относит службу внутреннего контроля (внутреннего аудита) к системе органов внутреннего контроля и определяет данную службу как структурное подразделение банка, создаваемое для осуществления внутреннего контроля и содействия органам управления кредитной организации в обеспечении эффективного функционирования кредитной организации.

В международной практике термин "служба внутреннего контроля" не употребляется. При этом в системе внутреннего контроля, как обособленные подразделения, присутствуют либо отделы внутреннего аудита (США) либо отделы внутреннего контроля (Франция). Для многих же российских банков характерна ситуация дублирования деятельности структурами внутреннего аудита и службами внутреннего контроля. Проблема вызвана введением Положения № 509 после фактического создания отделов (служб) внутреннего аудита во многих российских кредитных организациях. Так как в рекомендациях Базельского комитета отсутствует понятие отдел (служба) внутреннего контроля, а в международной практике отделы внутреннего контроля и внутреннего аудита являются синонимами, то наличие обособленного подразделения внутреннего аудита при наличии в банке службы внутреннего контроля можно считать излишним либо не всегда оправданным, несмотря на различность во взглядах российских аналитиков.

В большинстве российских банков, в которых создано подразделение внутреннего контроля (аудита), его функции в настоящее время нередко ограничивались контролем правильности ведения бухгалтерского учета и соблюдения требований внешних и внутренних нормативных документов, а также осуществлением проверок различных участков банковской деятельности и подразделений банка. Однако, после вступления в силу указаний Банка России от 16.12.2003 г. № 242-П подходы к созданию, функциям, целям и задачам службы внутреннего контроля и внутреннего аудита начали существенно изменяться и приближаться к международным стандартам и требованиям. В современной мировой банковской практике сложилось значительно более широкое понимание целей внутреннего аудита. Его главная миссия определяется как оказание содействия банку в достижении поставленных целей путем всесторонней оценки внутренних систем управления, риск-менеджмента и контроля и предоставления рекомендаций по повышению их эффективности.

Необходимость развития соответствующей современным тенденциям функции внутреннего аудита (службы внутреннего контроля) для российских банков, намеренных в ближайшие годы приблизиться к международным стандартам деятельности, обусловлена следующими факторами: такая функция существует во всех сколько-нибудь известных западных банках; ее наличие в банках официально рекомендовано в июле 2000г Базельским комитетом по банковскому надзору.

В качестве основных задач службы внутреннего контроля банка можно выделить:

• - изучение и оценку достаточности и эффективности системы внутреннего контроля, принятой в банке;
• - контроль за применением и эффективностью действия процедуры управления рисками и методологии оценки рисков;
• - проверку надежности функционирования систем внутреннего контроля за использованием автоматизированных информационных систем;
• - контроль за точностью и достоверностью данных и финансовых отчетов;
• - проверку применяемых способов обеспечения сохранности имущества;
• - оценку экономической целесообразности и эффективности совершаемых операций;
• - проверку соблюдения юридических и нормативных требований, правил поведения.

Организация службы внутреннего контроля должна строиться на следующих принципах, лежащих в основе современной концепции внутреннего аудита: непрерывность, независимость, объективность, компетентность, комплексность .

Служба внутреннего контроля должна быть независима от проверяемых операций и ежедневного процесса контроля. Это означает, что данное подразделение имеет в банке автономный статус и выполняет свои задачи, соблюдая объективность и беспристрастность. Ему предоставляется право решать свои задачи по собственной инициативе (согласно установленому плану) во всех подразделениях и сферах деятельности банка и беспрепятственно докладывать о своих изысканиях и оценках руководству. Принцип независимости предполагает, что служба внутреннего контроля осуществляет свою деятельность под прямым контролем совета директоров, либо аудиторского комитета банка (если такой существует). Руководитель службы внутреннего контроля должен обладать правом напрямую обращаться к совету директоров, председателю совета директоров, членам аудиторского комитета в соответствии с правилами, изложенными в документе банка регламентирующем деятельность этой службы. Доклады могут явиться следствием предпринятых руководством банка действий, которые идут в разрез с законодательными и регулятивными требованиями.

Служба внутреннего контроля, в свою очередь, также должна подвергаться оценке независимой стороны, если подобное предусмотрено в уставе банка (например, внешних аудиторов, аудиторского комитета банка).

Статус и полномочия службы внутреннего контроля в банке определены уставом (в соответствии с требованиями законодательства) и устанавливаются соответствующим документом, который должен содержать описание целей и объектов внутреннего контроля, статуса подразделения, прав и обязанностей его сотрудников, подотчетности руководителя подразделения. Указанный документ составляется и периодически пересматривается, утверждается советом директоров банка. Документ закрепляет за подразделением право инициативы и разрешает прямой доступ к любому сотруднику банка, проведение проверок любых видов деятельности и подразделений, а также доступ к любым документам, файлам и данным банка, включая управленческую информацию, если это связано с выполнением задач подразделения. Документ должен также включать условия привлечения подразделения к консультированию и решению иных специальных задач. Содержание упомянутого документа целесообразно довести до всех сотрудников банка во избежание конфликтов и недоразумений в ходе проверок.

Подразделение в своей деятельности должно быть объективным и беспристрастным. Объективность и беспристрастность предполагают, что служба внутреннего контроля пытается избежать любого конфликта интересов. Поэтому должна периодически проводиться ротация обязанностей сотрудников подразделения. Вновь принятые в штат подразделения сотрудники, ранее выполнявшие какие-либо обязанности в банке, не должны проверять те операции, которые они в недавнем прошлом осуществляли. Беспристрастность требует от сотрудников службы не участвовать в операциях банка, выборе и внедрении контрольных мер, поскольку в противном случае им придется принимать на себя ответственность за это, что может сказаться на независимости их суждений.

Руководство банка может запрашивать мнение службы внутреннего контроля по отдельным вопросам, относящимся к соблюдению принципов внутреннего контроля (например, при рассмотрении перспектив реорганизации банка, системы внутреннего контроля, информационных систем, перед началом важных или рискованных операций), но ответственность за окончательное решение несет руководство банка.

Значение профессиональной компетентности отдельного сотрудника и всего подразделения трудно переоценить. Профессиональная компетентность каждого сотрудника службы, его мотивация и постоянная тренировка являются предпосылками успешной работы всей службы внутреннего контроля. Профессиональную компетентность можно оценить, приняв во внимание способность собрать, изучить, оценить информацию и доложить о результатах. Кроме того, надо учесть возрастающую техническую сложность банковских операций и разнообразие задач, решаемых службой внутреннего контроля. Особого внимания заслуживают знания и опыт. Подразделение должно быть достаточно компетентным, чтобы проверять все виды деятельности банка. Повышение квалификации должно быть обязательно для сотрудников СВК. Способствовать этому может участие сотрудников в семинарах, проводимых надзорными органами и учебными центрами, постоянное самостоятельное изучение вновь принимаемых нормативных актов и изменений к ним. Профессиональную компетентность каждого сотрудника необходимо систематически поддерживать. Все сотрудники подразделения должны иметь достаточные и актуальные знания для проведения проверочных процедур.

Важнейшей обязанностью СВК является осуществление регулярных проверок деятельности подразделений банка. Проверки должны носить системный характер. В ходе проверки необходимо изучить процессы и функции проверяемого подразделения от начала до конца, т.е. проследить банковскую операцию от момента ее начала до этапа финансовой отчетности.

Проверки должны планироваться и проводиться таким образом, чтобы, во-первых, не создавать неудобств сотрудникам проверяемых подразделений (сидеть постоянно в проверяемом подразделений), а во вторых, не допускать выпадения деятельности подразделения из сферы внимания службы внутреннего контроля. Установление сроков проверки в зависимости от частоты и количества нарушений, выявленных в ходе предыдущих проверок также не оправдан, так как при этом подразделение, в течение какого-то времени не допускающее нарушений выпадает из сферы внимания контролеров.

При проведении проверок необходимо тщательно документировать все результаты и сохранять рабочие материалы. Документирование результатов проверок является необходимым требованием к СВК. Положение банка России от 16.12.2003 г. № 242-П подводит к целесообразности разработки методик проведения проверок подразделений (с учетом специфических особенностей каждого и банка в целом).

Итоговый документ проверки - акт. Согласно требованиям Положения Банка России от 16.12.2003 г., акт проверки должен содержать следующую информацию:

• - номер акта, дата его составления, проверяющее подразделение и сотрудники проводившую проверку, проверяемое подразделение. Цель проверки - перечень проверяемых вопросов;
• - данные об объеме проверяемых операций в подразделении, перечень проверенных позиций, характеризующий объем проверки, по нарушениям предоставляется полная информация, позволяющая при чтении акта увидеть суть обнаруженного нарушения, оперативно воспроизвести результаты расследования и определить лицо, ответственное за выполнение данной операции.
• - выводы по результатам проверки, сроки устранения недостатков, если такое возможно, подписи сторон от проверяющего подразделения (исполнители проверки), от проверяемого подразделения (ответственные за проведение проверяемых операций).

В случае несогласия проверяемой стороны с замечаниями и выводами, содержащимися в акте, ею составляется протокол разногласий, в котором по каждой спорной позиции излагается свое видение проблемы. В этом случае акт подписывается с пометкой "с учетом протокола разногласий".

Последним этапом любой проверки является контроль за действиями проверяемого подразделения по устранению выявленных недостатков. Без такого контроля теряется смысл проведения проверок и снижается исполнительская дисциплина и проверяемых и проверяющих. Материалы этого этапа должны быть зафиксированы документально и храниться вместе с материалами проверок.

Постоянное взаимодействие СВК с внутренними оппонентами при проведении банковских операции оказывает положительный эффект на весь без исключения персонал банка. Это относится и к высшему менеджменту, и к коллегиальным органам, и к исполнителям. Принимаемые решения неизбежно становятся конкретнее, их формулировки более четкими и проверяемыми, технологические цепочки приобретают более структурированный характер.

Отдельной функцией внутреннего контроля является участие в согласовании внутрибанковских нормативных документов и процедур. Данная работа фактически представляется собой предварительный контроль, поскольку в ходе ее определяются, с одной стороны алгоритмы действий работников, с другой же, как бы в противовес первым, - алгоритмы функционирования контрольных механизмов, призванных предупредить нарушения указанных правил.

Служба внутреннего контроля, участвуя в согласовании проектов внутрибанковских нормативных актов и процедур, должна изучать наличие и достаточность этих контрольных механизмов, а затем соответствие описанных в проектах действий работников банка требованиям нормативных актов, т.е. самим выполнять уже упомянутые функции (проверять на соответствие и контролировать наличие должного контроля). Все согласуемые документы должны проверять на соответствие нормам законов, правовым актам Банка России и международным актам.

Ряд проблем связан с организацией внутреннего контроля на уровне стратегического планирования и прогнозирования, что также частично входит в компетенцию службы внутреннего контроля.

Организация деятельности системы внутреннего контроля на уровне стратегического планирования и прогнозирования заключается в ограничении воздействия внешних факторов и условий, когда возникают внешние риски (политические, страновые, отраслевые и другие), которые выявляются, оцениваются и контролируются банком на основании проводимого анализа. Основным объектом системы внутреннего контроля на этом уровне является состояние внутрибанковской аналитической работы с точки зрения учета влияния возможных изменений в макросреде на эффективность текущего и перспективного развития банка.

На этапе предварительного контроля система внутреннего контроля осуществляет надзор за полнотой, составом и своевременностью обновления исходных баз данных, на основе которых аналитические и функциональные подразделения банка осуществляют перспективную оценку и прогноз ситуации. Предметом предварительного контроля также является наличие порядка оперативного и систематического информирования руководящих органов банка о выводах и предложениях аналитических служб по текущей ситуации, о прогнозах развития ситуации на соответствующих сегментах рынка и в экономике в целом, в сфере нормативно-правового обеспечения банковской деятельности.

С этой целью проводятся комплексные и тематические проверки указанных подразделений на предмет наличия необходимых инструментов, порядков и технических средств для проведения адекватного анализа и доведения его до сведения ответственных лиц, принимающих участие в подготовке и принятии соответствующих решений.

Текущий контроль осуществляется путем организации периодических проверок исполнения задач анализа, прогнозирования ситуации ответственными работниками и структурными подразделениями банка и своевременного доведения выводов и предложений аналитического характера до руководящих органов банка.

В процессе текущего контроля отслеживается наличие в функциональных подразделениях банка системы контроля конкурентоспособности качества и стоимости предлагаемых банком продуктов на рынке, сравнения их с аналогичными услугами других кредитных организаций. Кроме того, оценивается своевременность реагирования функциональными подразделениями на действия конкурентов, а также на изменения хозяйственной конъюнктуры в нефинансовом секторе.

Последующий контроль сводится к сравнительному анализу выводов и рекомендаций аналитических подразделений и реального развития ситуации. Результатом последующего контроля является подготовка соответствующих выводов и предложений о соответствии данного направления деятельности банка.

Необходимо отметить, что роль службы внутреннего контроля постоянно повышается, поскольку сведения о ней стали одним из критериев финансовой устойчивости банка, определяющих возможность вступления банка в систему страхования вкладов .