Финансовые отношения организаций (предприятий). Функции финансов

Финансы (на англ. finance , от лат. financia - доход, наличность) - это система экономических отношений, в процессе которых происходит формирование, распределение и использование централизованных, и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения задач, и функций государства.

Финансы как историческая категория

Во времена первобытно общинного строя не было классов, не было и государства. Далее в условиях рабовладельчества и феодализма финансы играли незначительную роль в формировании денежных доходов государства. Главными видами доходов государства в то время были дани, грабежи покоренных народов, натуральные подати и т.д. При этом не существовало разграничений между ресурсами государства и его главы, монархи распоряжались средствами страны как своими собственными. Лишь с выделением государственной казны и отделением ее от собственности монарха (16-17 века) возникли понятия: , .

Государственные финансы послужили мощным рычагом первоначального накопления капитала в 16-18 веках. Из колониальных стран в метрополии стекались огромные богатства, которые в любой момент могли быть использованы в качестве капитала.

Для государственных финансов капиталистических стран характерен быстрый рост расходов, что обусловлено, прежде всего, усилением милитаризации экономики. В конце 19-го века на эти цели направлялось более 2/3 государственных расходов. Такая же картина с финансами складывалась и после второй мировой войны. Скачок государственных расходов обычно происходит в годы войн.

В капиталистических странах за счет государственных финансов была создана атомная промышленность, резко увеличился государственный сектор экономики, увеличились затраты на научно-технический прогресс (НТП) и т.п. Появились новые расходы на охрану окружающей среды, оказание субсидий и кредитов развивающимся странам.

После второй мировой войны также резко расширилась сфера финансовых отношений. Развитие получили местные (региональные) финансы, внебюджетные специальные правительственные фонды и финансы государственных предприятий.

Сущность финансов

Сущность финансов характеризуют финансовые отношения, которые выражают процесс распределения и перераспределения стоимости общественного продукта на основе которого формируются фонды денежных средств общественного воспроизводства. К ним относятся:

1. предприниматели, владеющие капиталом вложенным в сферу производства , реализации товаров и услуг ;
2. трудоспособные люди, занятые наемным трудом;
3. государство, владеющее природными ресурсами и регулирующее хозяйство в национальном масштабе.

Существует две сферы финансово-денежных отношений:

1. Централизованная - это денежные отношения, связанные с формированием и использованием денежных фондов государства (государственный бюджет, государственный кредит, внебюджетные фонды и т.д.).
2. Децентрализованная - финансы предприятий всех форм собственности.

Централизованные и децентрализованные фонды денежных средств органически взаимосвязаны.

Субъектами финансовых отношений, между которыми образуются финансовые потоки, являются:

1. Предприятия, предприниматели;
2. Работающее население;
3. Государство.

Масштабы и интенсивность финансовый отношений зависит от экономической активности хозяйствующих субъектов и населения, социальной политики государства и т.д. Стоимостная форма движения товаров порождает денежный оборот. В этом и состоит сущность финансов.

Совокупность финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств.

Совокупность мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения задач и функций.

Представляют собой экономические отношения, возникающие в процессе формирования производственных фондов производства и реализации продукции, образования собственных ресурсов, привлечения внешних источников финансирования, их распределения и использование.

Государственные финансы

Денежные отношения, связанные с формированием, распределением и использованием денежных средств.

Издание: Основы теории финансов и кредита. Краткий курс

Раздел 1
ФИНАНСЫ
И ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РФ

Глава 1
ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РФ

1.1. Сущность и функции финансов

Финансы представляют собой систему денежных отношений, возникающих между экономическими субъектами и внутри них в процессе формирования, распределения и использования денежных (централизованных и децентрализованных) фондов и при обороте денежных средств на различных уровнях мировой и национальной системы хозяйствования.

Взаимодействуя между собой, экономические субъекты (государство - в лице его органов федеральной, региональной и местной власти; хозяйствующий субъект; гражданин) вступают в денежные отношения, формирующие структуру финансовой системы государства и образующие его финансовый рынок.

Финансы - это особая сфера денежных отношений, связанных с процессом формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Денежные средства - это деньги, находящиеся в полном распоряжении экономических субъектов и используемые ими свободно, без целевого назначения и ограничений. Денежные фонды - это обособившаяся часть денежных средств, имеющая целевое назначение и относительную самостоятельность функционирования. Денежные фонды бывают централизованными и децентрализованными. Централизованные денежные фонды - фонды, формируемые и используемые государством (бюджет, специальные целевые фонды, внебюджетные фонды) в лице его органов федеральной, региональной и местной власти. Децентрализованные денежные фонды - фонды, создаваемые на уровне хозяйствующих субъектов и граждан.

Финансовые отношения, выражая непрерывное движение стоимости, циркулируют на всех уровнях мировой системы хозяйствования и классифицируются следующим образом:

• финансовые отношения, реализуемые с участием межнациональных финансовых институтов (МВФ, МБРР и др.), государств и отдельных юридических лиц, определяемые как международные (межнациональные) финансы ;
• финансовые отношения, осуществляемые с непосредственным участием и в интересах государства, определяемые как государственные (публичные) финансы ;
• финансовые отношения на уровне отдельных субъектов хозяйствования, определяемые как финансы хозяйствующих субъектов (предприятий) ;
• финансовые отношения с участием отдельных физических лиц или семей, определяемые как финансы граждан (частные финансы) .

Общим для всех перечисленных отношений является то, что они возникают как результат определенных хозяйственных и финансовых операций, инициированных самим экономическим субъектом или другим участником экономического процесса; выражены в денежной форме; представляют собой совокупность выплат и поступлений денежных средств экономического субъекта и опосредованы правовыми актами, регулирующими денежные отношения.

Сущность финансов как экономической категории наиболее полно отражается в их базовых функциях. Финансы выполняют три основные функции :
1) воспроизводственную;
2) распределительную;
3) контрольную.

Сущность воспроизводственной функции заключается в формировании денежных фондов и получении наличных денежных средств, необходимых для функционирования экономических субъектов. Посредством выполнения этой функции финансы обслуживают кругооборот средств в индивидуальном и общественном воспроизводстве.

Формирование денежных фондов и получение наличных денежных средств происходит на различных уровнях: международном, федеральном, региональном, местном, на уровне отрасли, на отдельно взятом хозяйствующем субъекте и на уровне отдельно взятого гражданина (или его семьи). На уровне мировых финансовых отношений эта функция проявляется в процессе формирования финансовых фондов международных финансово-кредитных институтов (например, Международного валютного фонда); на уровне государственных финансов аналогичный процесс реализуется при формировании доходной части бюджетов и внебюджетных фондов различных уровней; на уровне финансов хозяйствующих субъектов - при формировании их суммарной выручки; на уровне финансов граждан - при формировании их доходов.

Распределительная функция финансов тесно связана с воспроизводственной функцией, так как ранее сформированные денежные фонды и полученные денежные средства подлежат распределению и использованию для удовлетворения соответствующих целевых потребностей хозяйственной системы в финансовых ресурсах. Распределительный процесс характеризуется сложностью и многогранностью, включает в себя как первичное распределение, так и перераспределение совокупного общественного продукта, протекает на всех уровнях и во всех сферах общественной жизни - в материальном производстве, сферах обращения и потребления. Финансовому распределению присуща многоступенчатость, порождающая разные виды распределения: международное, федеральное, региональное, межрегиональное, местное (муниципальное), межмуниципальное, межотраслевое, внутриотраслевое, межхозяйственное (между хозяйствующими субъектами), внутрихозяйственное (внутри хозяйствующего субъекта), межсубъектное (между гражданами) и внутрисубъектное (использование денежных средств гражданином). При этом в основу вышеназванного должно быть положено сочетание интересов государства, субъектов федерации, муниципальных образований, министерств и ведомств, а также хозяйствующих субъектов и отдельных граждан. На уровне мировых финансовых отношений данная функция проявляется при осуществлении финансовых программ международных финансово-кредитных институтов; на уровне государственных финансов - при исполнении расходной части бюджетов и внебюджетных фондов; на уровне хозяйствующего субъекта - при распределении полученной прибыли по отдельным направлениям (например, на развитие хозяйственного процесса, долгосрочное инвестирование, личное потребление); на уровне финансов граждан - при использовании своих доходов на конкретные цели. Сущность контрольной функции заключается в создании и использовании финансового контроля за количественными и качественными параметрами процессов формирования и расходования денежных фондов и наличных денежных средств. Поскольку финансы «пронизывают» все общественное производство, все его сферы и подразделения, все уровни хозяйствования, они выступают универсальным орудием контроля со стороны общества за производством, распределением и обращением совокупного общественного продукта и национального дохода. Благодаря контрольной функции общество знает о том, как складываются пропорции в распределении денежных средств, насколько своевременно финансовые ресурсы поступают в распоряжение разных экономических субъектов, насколько экономно и эффективно они используются и т. д. Контроль за реальным денежным оборотом может быть общегосударственным, ведомственным, внутрихозяйственным, общественным и независимым (аудиторским). Инструментом реализации контрольной функции выступают финансовые показатели, имеющиеся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Они позволяют увидеть различные стороны работы экономических субъектов и оценить результаты их хозяйственной деятельности, а также принять меры, направленные на устранение выявленных негативных моментов.

Особая роль данной функции определяется возможностью через контроль за движением денежных средств анализировать многие другие аспекты деятельности экономических субъектов; например, на уровне мировых финансовых отношений данная функция проявляется в контроле за результативностью деятельности международных финансово-кредитных институтов; на уровне государства - за эффективностью и целевым формированием и использованием денежных средств государства, за действенностью его социально-экономической политики, экологических программ и др.; на уровне отдельно взятого хозяйствующего субъекта - за эффективностью его хозяйственной, инвестиционной деятельности, используемых технологий и др.; на уровне гражданина (или его семьи) - контроль за достижением определенного уровня достатка семьи, за рациональным использованием своих доходов.

В современных условиях финансы, помимо вышеперечисленных, выполняют следующие функции:

• функцию финансового регулирования;
• функцию управления денежным потоком и финансовыми отношениями;
• защитную функцию.

Функция финансового регулирования финансов двояка. С одной стороны, финансы при осуществлении экономическим субъектом финансово-экономических задач выполняют роль катализатора (стимула) количественного и качественного развития производства и потребления, ключевого элемента управления экономикой на макро- и особенно на микроуровнях. С другой стороны, функция финансового регулирования проявляется в том, что неэффективное использование финансовых ресурсов может привести к снижению эффективности работы экономических субъектов, затормозить движение их к намеченным социально-экономическим показателям. Финансовое регулирование может быть международным, федеральным, региональным, муниципальным, ведомственным (отраслевым), внутрихозяйственным и внутрисубъектным. На уровне мировых финансовых отношений эта функция проявляется в регулировании международной финансовой системы; на уровне государства - путем вмешательства и воздействия государства через финансы (налоги, тарифы, государственный кредит, субсидии, трансферты и др.) на социально-экономическое развитие территорий, отраслей народного хозяйства и отдельных хозяйствующих субъектов и граждан в нужном обществу направлении; на уровне хозяйствующего субъекта - путем оказания воздействия хозяйствующим субъектом с помощью системы различных рычагов (цен, доходов, инвестиций, дивидендов, амортизационных отчислений и др.) на развитие своей хозяйственной деятельности; на уровне гражданина - путем продуманного использования финансовых инструментов, которыми он владеет.

Функция управления денежным потоком и финансовыми отношениями выражается через функционирование финансового менеджмента. Финансовый менеджмент - это система рационального управления денежными потоками, движением финансовых ресурсов и источников их формирования, инвестициями и организацией финансовых отношений с целью обеспечения финансовой устойчивости экономического субъекта. Управление осуществляется с помощью многообразных методов финансового механизма, который будет рассмотрен в пункте 1.3. Финансовый менеджмент может осуществляться на различных уровнях: на международном, федеральном, региональном, муниципальном, ведомственном (отраслевом), внутрихозяйственном и внутрисубъектном. На каждом из этих уровней финансовый менеджмент проявляется в предвидении возможных состояний денежных потоков, финансовых ресурсов и финансовых отношений в ближайшей и в отдаленной перспективе, в умении определить объем и интенсивность поступления и расхода денежных средств как на ближайшую, так и на долгосрочную перспективу, предпринимать необходимые меры для сохранения платежеспособности экономического субъекта.

Защитная функция финансов проявляет себя в том, что экономический субъект ищет средства и формы защиты от возможных нежелательных последствий, стабилизирующие финансовую деятельность. Стабильность обеспечивается благодаря механизму перераспределения финансовых ресурсов и формированию должной нормативно-законодательной базы, обеспечивающей для всех экономических субъектов стабильные условия осуществления ими своей хозяйственной деятельности. Защитная функция связана с правовым, информационным обеспечением возможных перераспределений.

Одним из возможных механизмов перераспределения финансовых ресурсов, а именно механизмом перераспределения доходов и накоплений, образованных в процессе первичного распределения национального дохода, является страхование. В современной экономике страхование является финансовым стабилизатором, позволяющим обществу компенсировать ущербы, которые наступают вследствие непредвиденных случайных событий, наносящих урон государству, народному хозяйству и населению. Страхование обеспечивает нормальное общественное воспроизводство на всех уровнях: международном, федеральном, региональном, муниципальном, ведомственном, внутрихозяйственном и внутрисубъектном. На каждом из этих уровней защитная функция проявляется, помимо использования страхового механизма, в создании правовой базы, регулирующей международные и национальные финансовые отношения, в предоставлении политических и экономических гарантий стабильной экономической деятельности экономических субъектов на всех уровнях финансовых отношений.

Таким образом, функции финансов, как и сама теория финансов, находятся в постоянном развитии, наполняются новым содержанием. Однако многие вопросы, касающиеся современной теории финансов, остаются спорными и дискуссионными. Остается спорным вопрос об экономической природе и сущности финансов; о видах и содержании функций, присущих финансам; о границах финансовых отношений об участии государства в финансовых отношениях и о том месте, которое финансы занимают в воспроизводственном процессе и в жизни общества в целом. Существование дискуссионных вопросов связано, прежде всего, с двойственностью, которая присуща экономической науке в переходный период, когда имеют место как административно-командные, так и рыночные взгляды на финансы. Тем не менее наличие спорных вопросов предопределяет необходимость дальнейшей разработки теоретических и практических проблем современной теории финансов, что в конечном итоге позволит научно обосновывать меры, направленные на финансовое оздоровление экономики страны и совершенствование ее финансовой системы.

В экономической системе общества в качестве материальных носителей финансовых отношений выступают финансовые ресурсы, которые функционируют во всех сферах общественного производства и на всех уровнях управления.

Финансовые ресурсы представляют собой совокупность денежных средств, создающихся в результате деятельности различных хозяйствующих субъектов и отдельных физических лиц. Это денежные средства в форме доходов и внешних поступлений, предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по обеспечению простого или расширенного воспроизводства. Важнейшей частью финансовых ресурсов является капитал, который будет рассмотрен в главе 4 данной книги. Движение денежных средств между экономическими субъектами является экономической основой любого государства, которая образовывает его финансовую систему.

1.2. Структура финансовой системы

Финансовая система - это исторически сформировавшаяся и закрепленная действующим финансовым законодательством совокупность сфер финансовых отношений, финансовых институтов и финансовых органов, посредством которых обеспечивается мобилизация и последующее использование денежных средств для удовлетворения соответствующих потребностей общества.

Финансовые институты - это учреждения (хозяйствующие субъекты или индивидуальные предприниматели), осуществляющие операции на финансовом рынке. К ним относятся банки, общие фонды банковского управления, биржи, инвестиционные институты и некоммерческие финансовые институты.

Финансовые органы - органы исполнительной власти различного уровня, законодательно наделенные полномочиями по регулированию и контролю конкретных сфер и звеньев финансовой системы государства. К ним относятся Центральный банк РФ, Министерство финансов РФ (Департамент федерального казначейства, Департамент по надзору за страховой деятельностью), Министерство государственного имущества РФ, Министерство РФ по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет, Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг и др.

Финансовая система РФ состоит из трех взаимодействующих составляющих (звеньев), формирующих целостное образование:
1) государственные (публичные) финансы;
2) финансы хозяйствующих субъектов (предприятий);
3) финансы граждан (частные финансы).

Они, в свою очередь, включают в себя определенную совокупность элементов (рис. 1). Каждая составляющая финансовой системы выполняет свои конкретные задачи и обслуживает определенную группу финансовых отношений.

Государственные (публичные) финансы - это сфера финансовых отношений, функционирующих с прямым участием государства, по поводу формирования и использования денежных фондов, необходимых государству для выполнения своих функций. Эта система отношений связана, в основном, с процессом перераспределения национального дохода. Государственные финансы формируются за счет налогов, сборов, госпошлин, штрафов, внешних, федеральных и местных займов, лотерей, доходов, полученных от государственных предприятий, и т. д. В состав государственных финансов входят бюджетная система; государственный кредит; государственное страхование.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов и внебюджетных фондов различных уровней управления. На бюджетной системе РФ мы остановимся более подробно в пункте 1.4.

Государственный кредит - совокупность экономических отношений между государством в лице его органов власти и управления, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами - с другой, при которых государство выступает в качестве кредитора, заемщика и гаранта.

В качестве кредитора государство осуществляет централизованное кредитование отраслей, регионов и отдельных юридических лиц. Предоставление денежных средств (кредитов) происходит на условиях срочности, платности и возвратности.

В качестве заемщика государство в лице конкретных органов государственной власти привлекает денежные средства (займы) от российских и иностранных физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансово-кредитных организаций (МВФ, Парижский клуб, Лондонский клуб и др.). Привлечение денежных средств возможно либо в виде получения кредитов у специализированных организаций или неспециализированных хозяйствующих субъектов, либо путем выпуска и размещения долговых государственных ценных бумаг (облигаций и казначейских векселей).

Государственные займы делятся в зависимости:

• от места размещения на: внутренние (внутри государства) и внешние (за пределами государства);
• от эмитентов на: займы, размещаемые центральными органами управления; займы, размещаемые органами управления субъектов Федерации; займы, размещаемые органами управления муниципальных образований;
• от возможности свободного обращения на фондовом рынке на: рыночные (подлежащие свободной купле-продаже) и нерыночные (которые могут быть проданы держателем лишь эмитенту);
• от срока привлечения средств (погашения) на: бессрочные, сроки погашения по которым в момент эмиссии не определяются, краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 5 лет), долгосрочные (свыше 5 лет);
• от целевого назначения на: целевые и общего характера;
• от формы размещения на: займы, существующие в документарной форме, и займы, существующие в виде записей на счетах;
• от наличия обеспечения на: закладные и беззакладные;
• от схемы размещения на: с участием или без участия коммерческих банков;
• от схемы погашения на: единовременно погашаемые или частями;
• от права эмитента на досрочное погашение на: обязательства с правом досрочного погашения и обязательства без права досрочного погашения;
• от формы выплаты дохода на: выигрышные, процентные, комбинированные, с нулевым купоном;
• от метода определения дохода на: обязательства с твердым (фиксированным) доходом и обязательства с плавающим доходом.

В качестве гаранта государство в лице конкретных органов государственной власти различного уровня берет на себя ответственность за невыполнение обязательств, взятых физическими и юридическими лицами, резидентами страны. В роли финансового гаранта государство выступает в процессе предоставления коммерческими банками ссуд различным категориям заемщиков из числа юридических лиц, а также в процессе привлечения в страну иностранных инвестиций.

Государственный кредит выполняет следующие функции :

• распределительную , реализуемую в процессе привлечения заемных средств в централизованные финансовые фонды и удовлетворяющую, с одной стороны, дополнительные потребности государства (не покрываемые налоговыми поступлениями) в денежных средствах, а с другой стороны - спрос юридических и физических лиц на услуги по более надежному, хотя и менее доходному способу капитализации их свободных финансовых ресурсов;
• перераспределительную , реализуемую путем централизованного кредитования отраслей, регионов и отдельных юридических лиц, т. е. удовлетворяющую, с одной стороны, потребности экономических субъектов в дополнительных источниках финансирования, а с другой стороны - служащую своеобразным насосом, откачивающим временно свободные финансовые ресурсы из одних сфер хозяйственной деятельности и направляющим их в другие, исходя из путей социально-экономического развития отдельных хозяйствующих субъектов, отраслей народного хозяйства, территорий и государства в целом, что обеспечивает нормальный воспроизводственный процесс;
• регулирующую , реализуемую путем централизованного регулирования ставки рефинансирования и доходности государственных ценных бумаг, что позволяет эффективно влиять на ситуацию на рынке ценных бумаг, рынке капиталов, а также на систему денежного обращения;
• контрольную , реализуемую в процессе централизованного контроля за состоянием финансового рынка и его сегментов, регулируемых с помощью инструментов государственного кредита.

Государственное страхование - это создание целевых страховых фондов в денежной и натуральной форме, которые обеспечивают возмещение понесенных убытков от стихийных бедствий, несчастных случаев и других неблагоприятных явлений различного рода, оказание материальной помощи гражданам при наступлении определенных событий в их жизни, а также способствуют их предупреждению.

Государственное страхование выполняет следующие функции:

• аккумулирующую , реализуемую в процессе формирования целевых страховых фондов государства;
• перераспределительную , реализуемую путем перераспределения или выравнивания ущерба по территории и во времени;
• предупредительную , реализуемую путем использования части страховых фондов на уменьшение степени и последствий различных неблагоприятных событий;
• регулирующую , реализуемую путем государственного регулирования общественного процесса воспроизводства через механизм обязательного государственного страхования;
• гарантийную , реализуемую путем предоставления государством гарантий страховой защиты населению страны, его отдельным категориям граждан;
• рисковую , реализуемую в процессе возмещения ущерба юридическим и физическим лицам при возникновении различных неблагоприятных событий;
• социальную , реализуемую в процессе материальной защиты граждан путем выплат пенсий, пособий через систему государственного социального страхования, тем самым обеспечивая поддержку уровня жизни граждан;
• инвестиционную , реализуемую путем вложения средств страховых резервов государства в различные отрасли народного хозяйства посредством прямых и портфельных инвестиций, тем самым способствуя развитию технического прогресса и внедрению новых технологий, укрепляя и развивая национальную экономику;
• контрольную , реализуемую путем осуществления контроля за строго целевым формированием и использованием средств страхового фонда.

Государственное страхование может выступать в двух формах: создания государственных страховых резервов и обязательного государственного страхования.

Государственные страховые резервы (фонды) представляют собой систему фондов, формируемых по функциональному назначению, и предназначенных для использования в интересах государства, отдельных отраслей народного хозяйства и субъектов собственности (физических и юридических лиц). Они являются необходимым и обязательным элементом общественного воспроизводства и формируются за счет средств, изъятых из НД. Резервы создаются для материальной защиты физических и юридических лиц, а также самого государства от неожиданных негативных событий (стихийных бедствий и других природных катаклизмов, техногенных катастроф, эпидемий, межгосударственных и межнациональных конфликтов) и предназначаются для оперативного преодоления последствий чрезвычайных ситуаций в общественно-экономических процессах и для поддержания устойчивости национальной экономики. К государственным страховым резервам (фондам) относятся: Централизованный страховой (резервный) фонд, Федеральный фонд страхования активов банковских учреждений России, отраслевые фонды (семенные и фуражные фонды, создаваемые в аграрном секторе РФ) и др.

Обязательное государственное страхование - некоммерческая форма страхования, имеющая целью обеспечения социальных интересов населения страны в целом и отдельных групп граждан, выделенных по критериям наличия социальных рисков. Оно включает в себя обязательное общее страхование и обязательное профессиональное страхование.

Обязательное государственное общее страхование включает в себя систему обязательного государственного социального страхования РФ, в которой страхование осуществляется через государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования).

Обязательное государственное профессиональное страхование осуществляется за счет бюджетных средств, выделяемых министерствам и другим федеральным органам исполнительной власти, которые являются страхователями по этим видам страхования. ГК РФ (ст. 969) предусматривает возможность обязательного государственного страхования здоровья, жизни, имущества государственных служащих определенных категорий. К категории лиц, подлежащих обязательному государственному профессиональному страхованию, в РФ относятся: военнослужащие и лица, призванные на военные сборы; работники Государственной противопожарной службы; военнослужащие внутренних войск; прокуроры и следователи; судьи; сотрудники государственных налоговых инспекций и налоговой полиции; должностные лица таможенных органов; спасатели; депутаты Совета Федерации и Государственной Думы; работники ядерных установок; космонавты; работники государственной и муниципальной систем здравоохранения, обеспечивающие диагностику и лечение ВИЧ-инфекции; врачи-психиатры и др.

Помимо бюджетной системы, государственного кредита, государственного страхования, государственные финансы могут включать в себя резервы Центрального банка РФ; фонды унитарных государственных предприятий; фонды бюджетных организаций.

В зависимости от уровня государственного управления государственные (публичные) финансы можно разделить на федеральные, региональные финансы и местные финансы. Два последних уровня нередко объединяют под одним названием - территориальные финансы.

Финансы хозяйствующих субъектов (предприятий) - это сфера финансовых отношений, возникающих в процессе индивидуальных кругооборотов средств предприятий и источников их формирования, выраженных в виде различных денежных потоков (платежей). В соответствии с ГК РФ организации подразделяются на коммерческие и некоммерческие, поэтому финансы хозяйствующих субъектов можно разделить на финансы коммерческих предприятий и организаций и финансы некоммерческих организаций.

Финансы коммерческих предприятий и организаций занимают важнейшее место в финансовой системе общества. Это связано с тем, что коммерческие предприятия и организации являются: 1) источниками основной части централизованно перераспределяемых финансовых ресурсов общества; 2) основными источниками доходов физических лиц; 3) основными категориями участников финансовых рынков.

Финансы коммерческих предприятий и организаций делятся в зависимости от:

• местонахождения (гражданства) хозяйствующих субъектов на: финансы предприятий-резидентов; финансы предприятий-нерезидентов;
• форм собственности - на финансы государственных коммерческих предприятий и организаций; финансы негосударственных коммерческих предприятий и организаций;
• организационно-правовых форм предпринимательской деятельности - на финансы государственных или муниципальных унитарных предприятий (на праве оперативного управления (казенное предприятие), на праве хозяйственного ведения); финансы хозяйственных товариществ и обществ (финансы полных товариществ, финансы товариществ на вере, финансы обществ с ограниченной ответственностью, финансы обществ с дополнительной ответственностью, финансы (открытых, закрытых) акционерных обществ); финансы производственных кооперативов (артелей); финансы крестьянских (фермерских) хозяйств; финансы индивидуальных предпринимателей (без образования юридического лица);
• отраслевой направленности - на финансы сельскохозяйственных предприятий; финансы промышленных предприятий; финансы предприятий торговли и общественного питания; финансы транспортных предприятий; финансы строительных компаний; финансы страховых компаний; финансы банков; финансы кредитных организаций; финансы инвестиционных институтов (брокеров, дилеров, инвестиционных компаний, акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов); финансы предприятий связи; финансы коммунальных хозяйств;
• величины капитала - на финансы малых предприятий; финансы средних предприятий; финансы крупных предприятий; финансы объединений; финансы корпораций; финансы консорциумов;
• монопольного положения на рынке - на финансы естественных монополий; финансы монопольных предприятий по доле реализации продукции в своем сегменте рынка; финансы конкурирующих предприятий;
• стадий жизненного цикла предприятия - на финансы предприятий, находящихся на стадии «рождение»; финансы предприятий, находящихся на стадии «детство»; финансы предприятий, находящихся на стадии «юность»; финансы предприятий, находящихся на стадии «ранняя зрелость»; финансы предприятий, находящихся на стадии «окончательная зрелость»; финансы предприятий, находящихся на стадии «старение».

Финансовые ресурсы коммерческих предприятий и организаций формируются за счет:

• средств, полученных по результатам собственной хозяйственной (текущей, инвестиционной, финансовой и пр.) деятельности предприятия (чистой прибыли отчетного периода; сформированных из прибыли прошлых лет фондов: фонда накопления, фонда потребления, резервного фонда, других специальных фондов; нераспределенной прибыли прошлых лет);
• средств, полученных от долевого участия в других организациях (в том числе в строительстве);
• амортизационных отчислений
• добавочного капитала;
• доходов, полученных в счет будущих периодов;
• кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении предприятия;
• резервов предстоящих расходов и платежей;
• средств от расчетов по дивидендам;
• средств, полученных предприятием от его собственников (уставный капитал);
• средств, полученных за счет безвозмездных поступлений (благотворительные взносы);
• средств, полученных за счет спонсорских взносов;
• средств, полученных за счет страховых возмещений;
• средств, полученных от государства из бюджета и внебюджетных фондов в форме прямых бюджетных субсидий и субвенций;
• средств, полученных из отраслевых и межотраслевых целевых фондов;
• средств, полученных за счет продажи заложенного имущества должника;
• кредитов (финансовых, коммерческих, налоговых), ссуд, займов, полученных от юридических и физических лиц;
• средств, полученных за счет приобретения основных средств на основе лизинга
• средств, полученных от эмиссии и продажи долговых ценных бумаг;
• средств, полученных от собственников предприятия на возвратной основе.

Финансы некоммерческих организаций предназначены для финансового обеспечения деятельности некоммерческих организаций, связанной с осуществлением ими целей, ради которых они созданы. Целями создания некоммерческих организаций являются: социальные, благотворительные, культурные, образовательные, научные, управленческие цели, охрана здоровья граждан, развитие физической культуры и спорта, удовлетворение духовных и иных материальных потребностей граждан, защита прав, законных интересов граждан и организаций, разрешение споров и конфликтов, оказание юридической помощи и др., т. е. они создаются в целях, направленных на достижение общественных благ.

Финансы некоммерческих организаций делятся в зависимости от:

• форм собственности - на финансы государственных некоммерческих организаций (финансируемые из бюджета (их называют бюджетными); финансы негосударственных некоммерческих организаций;
• организационно-правовых форм , в которых некоммерческие организации могут создаваться, - на финансы потребительских кооперативов; финансы общественных и религиозных организаций (объединений); финансы фондов; финансы некоммерческих учреждений; финансы некоммерческих партнерств; финансы автономных некоммерческих организаций; финансы объединений юридических лиц (ассоциаций и союзов); финансы государственных корпораций;
• вида лиц, создающих некоммерческие организации , - на финансы некоммерческих организаций, создаваемых физическими лицами (общественные объединения); финансы некоммерческих организаций, создаваемых юридическими лицами (некоммерческие учреждения, потребительские кооперативы, фонды). Юридическое лицо финансирует это учреждение полностью или частично; финансы некоммерческих организаций, создаваемых физическими и юридическими лицами одновременно (потребительские кооперативы, фонды); финансы некоммерческих организаций, создаваемых некоммерческими организациями, а также коммерческими и некоммерческими организациями (ассоциации и союзы);
• прав, принадлежащих учредителям , - на финансы организаций, в отношении которых учредители имеют право собственности или иное вещное право (организации, финансируемые учредителями); финансы организаций, в отношении которых их учредители, участники, члены не имеют имущественных прав (общественные и религиозные организации (объединения), фонды, торгово-промышленные палаты, автономные некоммерческие организации); финансы организаций, в отношении которых их участники имеют обязательные права (некоммерческие партнерства, потребительские кооперативы, учреждения, ассоциации и союзы);
• состава участников - на финансы некоммерческих организаций, имеющих членство (потребительские кооперативы, объединения, некоммерческие партнерства, торгово-промышленные палаты); финансы некоммерческих организаций, не имеющих членства (фонды и автономные некоммерческие организации);
• состава учредительных документов - на финансы некоммерческих организаций, действующих на основании учредительного договора и устава (ассоциации и союзы); финансы некоммерческих организаций, строящих свою деятельность только на основании устава (общественные и религиозные организации, фонды, учреждения, некоммерческие партнерства, потребительские кооперативы, автономные некоммерческие организации, торгово-промышленные палаты и товарищества собственников жилья).

Финансовые ресурсы некоммерческих организаций формируются за счет:

• вступительных и членских взносов (эти средства формируются главным образом в общественных объединениях, их союзах и ассоциациях и используются для уставной деятельности; в частности, за счет этих средств покрываются административно-хозяйственные расходы);
• взносов учредителей
• добровольных взносов, поступающих от физических и юридических лиц (предприятий, организаций, учреждений, общественных объединений, граждан РФ, иностранных юридических и физических лиц), на уставную деятельность;
• целевых поступлений от юридических и физических лиц, в том числе иностранных (включая гранты);
• ассигнований из бюджета (в соответствии с указами Президента) на осуществление отдельных проектов, программ, мероприятий;
• средств, поступающих от предпринимательской деятельности;
• прочих поступлений (излишки, выявленные при инвентаризации, невостребованная задолженность, поступления от реализации ненужного имущества).

Финансы граждан (частные финансы) - это сфера финансовых отношений, субъектами управления которых выступают отдельные физические лица или семьи (группы физических лиц, ведущих совместное хозяйство, включая управление общими для них финансовыми ресурсами).

Характерными особенностями финансов граждан являются: ограниченность (по размерам и видам) финансовых ресурсов в сравнении с аналогичными ресурсами юридических лиц; приоритетная ориентация на цели потребительского, а не инвестиционного характера; влияние на объект управления субъективных факторов (психологических, психических, физиологических и др.).

Финансы граждан играют немаловажную роль в финансовой системе РФ. Эта роль определяется: прямой зависимостью социально-экономической и политической стабильности общества от степени финансового благополучия основной массы населения; возможностью влияния на экономическое и социальное поведения трудоспособного населения путем использования методов централизованного регулирования его доходов; ролью находящихся в распоряжении физических лиц финансовых ресурсов как важного источника инвестиций в национальную экономику; возможностью сокращения централизованных социальных затрат государства при широком распространении добровольного социального, пенсионного и медицинского страхования в негосударственных страховых компаниях.

Финансы граждан делятся в зависимости от:

• трудовой активности физических лиц - на финансы работающих физических лиц; финансы временно неработающих физических лиц (безработных, временно потерявших трудоспособность в связи с болезнью и пр.); финансы неработающих физических лиц (пенсионеров, студентов, т. е. лиц, основным источником доходов которых является государственное обеспечение);
• участия в предпринимательской деятельности - на финансы физических лиц, не занимающихся самостоятельной предпринимательской деятельностью; финансы физических лиц, занимающихся исключительно индивидуальной предпринимательской деятельностью; финансы физических лиц, занимающихся индивидуальной предпринимательской деятельностью наряду со своим основным местом работы с целью получения дополнительного источника дохода;
• участия в финансовой системе страны - на финансы физических лиц, деятельность которых не связана с предпринимательством на финансовом рынке (например, они создают некоммерческие организации - общественные объединения); финансы физических лиц, деятельность которых мало связана с предпринимательством на финансовом рынке (например, участники, а не вкладчики негосударственных пенсионных фондов и др.); финансы физических лиц, являющихся участниками финансового рынка, которые, в свою очередь, делятся на: профессиональных участников финансового рынка (финансовый брокер, инвестиционный консультант, лизингодатель и пр.), непрофессиональных участников финансового рынка (инвесторы, вкладчики в акционерные инвестиционные фонды, в паевые инвестиционные фонды, в кредитные союзы, в негосударственные пенсионные фонды, в страховые компании, а также лица, пользующиеся услугами профессиональных финансовых посредников и пр.);
• участия в налогообложении - на финансы физических лиц, осуществляющих платежи налогов и сборов в полном объеме; финансы физических лиц, осуществляющих платежи налогов и сборов на льготном основании; финансы физических лиц, не осуществляющих платежи налогов и сборов;
• гражданства физических лиц - на финансы граждан-резидентов; финансы граждан-нерезидентов;
• сферы деятельности - на финансы физических лиц, занятых в аграрном секторе; финансы физических лиц, занятых на промышленных предприятиях; финансы физических лиц, занятых на предприятиях торговли и общественного питания; финансы физических лиц, занятых на транспортных предприятиях; финансы физических лиц, занятых в строительных компаниях; финансы физических лиц, занятых в страховых компаниях; финансы физических лиц, занятых в банковской сфере; финансы физических лиц, занятых в кредитной сфере; финансы физических лиц, занятых в финансовых институтах (брокерских, дилерских компаниях, инвестиционных компаниях, инвестиционных фондах, паевых инвестиционных фондах и др.); финансы физических лиц, занятых на предприятиях связи; финансы физических лиц, занятых в коммунальных хозяйствах.

Финансовые ресурсы граждан формируются за счет: заработной платы по основному месту работы и работы по совместительству; доходов от предпринимательской деятельности; социальных выплат (государственных пенсий, стипендий, пособий на детей); страховых выплат (из государственных и негосударственных страховых фондов); доходов по государственным и корпоративным ценным бумагам; доходов от недвижимости; доходов от реализации имущества; авторских гонораров; депозитов в банках; ссуд, кредитов, займов; выигрышей в лотерею; наследства.

Таким образом, каждая составляющая (звено) финансовой системы представляет собой определенную сферу финансовых отношений, а финансовая система в целом - целостная совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых формируются и используются финансовые ресурсы. Для каждой составляющей финансовой системы характерны своя специфика, особенности функционирования, тем не менее все составляющие взаимосвязаны между собой, так как один и тот же экономический субъект может быть участником нескольких сфер финансовых отношений или тип финансовых отношений может охватывать сразу все сферы финансовых отношений. Например, унитарные государственные предприятия, бюджетные организации являются субъектами как государственных финансов, так и финансов предприятий; индивидуальные предприниматели без образования юридического лица являются субъектами как финансов предприятий, так и финансов граждан. А такой тип финансовых отношений, как налогообложение, охватывает сразу все три сферы финансовых отношений: государственные финансы, финансы хозяйствующих субъектов и финансы граждан.

Регулируется финансовая система и связи между ее составляющими множеством способов и приемов, которые включаются в финансовую политику государства. Финансовая политика государства представляет собой совокупность форм, методов и направлений воздействия государства на функционирование финансовой системы для достижения конкретных целей, сохранения и развития отраслей народного хозяйства, укрепления своего экономического, политического, военного, экологического и социального потенциала. Финансовая политика является составной частью экономической политики государства и включает в себя бюджетную, налоговую, валютную, кредитную, учетную, таможенную, инвестиционную, ценовую политику. Финансовая политика делится на внутреннюю и международную. В последнее время все большее значение приобретает международная финансовая политика, в основе которой лежит управление валютно-финансовыми и кредитными отношениями в сфере международных отношений, связанных с формированием и погашением государственного долга, с участием в деятельности международных кредитно-финансовых организаций, с осуществлением внешнеэкономической деятельности.

Финансы выступают инструментом воздействия на процесс функционирования экономических субъектов. Это воздействие осуществляется через финансовый механизм.

1.3. Финансовый механизм РФ

Финансовый механизм - это система финансовых методов, рычагов, форм организации управления финансовыми отношениями, посредством которых осуществляется образование и использование финансовых ресурсов и достигается воздействие на социально-экономическое развитие и равновесие общей системы хозяйствования.

Финансовые механизмы различны в разных типах хозяйства. Они имеют разное содержание в либеральной, направляемой или коллективистской экономике, т. е. по-разному отражают отношения между стихийными и организованными явлениями и по-разному расставляют акценты использования конкретных методов и рычагов. На основе выделения сфер финансовых отношений финансовый механизм подразделяется на:

• механизм функционирования международных финансов (международный финансовый механизм);
• механизм функционирования государственных финансов (государственный финансовый механизм);
• механизм функционирования финансов хозяйствующих субъектов (финансовый механизм хозяйствующих субъектов);
• механизм функционирования финансов граждан (финансовый механизм граждан).

В свою очередь, каждый из этих механизмов включает отдельные структурные элементы. Например, механизм государственных финансов подразделяется на бюджетный механизм и механизм функционирования внебюджетных фондов. Финансовый механизм хозяйствующих субъектов (предприятий) делится на финансовый механизм коммерческих предприятий и финансовый механизм организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность.

В соответствии с территориальным делением можно выделить следующие финансовые механизмы: 1) федеральный (финансовый механизм РФ); 2) региональный (финансовый механизм субъектов, входящих в состав РФ); 3) местный (финансовый механизм муниципальных образований).

Кроме того, можно выделить отраслевые финансовые механизмы. В зависимости от особенностей отдельных подразделений общественного хозяйства (отраслей народного хозяйства), финансовый механизм подразделяется на: финансовый механизм сельского хозяйства; финансовый механизм сферы производства; финансовый механизм сферы торговли и общественного питания; финансовый механизм транспортной отрасли; финансовый механизм отрасли строительства; финансовый механизм страхования; финансовый механизм банковской сферы; финансовый механизм кредитной сферы; финансовый механизм инвестиционной сферы; финансовый механизм сферы связи; финансовый механизм коммунального хозяйства. Каждый из отраслевых финансовых механизмов, в свою очередь, делится на отдельные структурные элементы. Например, страховой механизм делится на финансовый механизм личного страхования, финансовый механизм имущественного страхования и пр. Финансовый механизм сферы торговли и общественного питания делится на финансовый механизм оптовой торговли, финансовый механизм розничной торговли, финансовый механизм общественного питания.

В структуру финансового механизма входят три основные составляющие: ресурсная; организационная и системы обеспечения, которые, в свою очередь, включают в себя определенную совокупность элементов (рис. 2).

Ресурсная составляющая финансового механизма включает в себя:

• финансовые ресурсы экономических субъектов;
• материально-технические ресурсы , предназначенные для организации и обеспечения непрерывности финансовой деятельности экономических субъектов;
• кадровые ресурсы , определяемые численностью работников, занятых в формировании финансовых ресурсов, их использовании и контроле за формированием и использованием финансовых ресурсов.

Организационную составляющую финансового механизма образуют средства организации наиболее эффективного использования задействованных ресурсов, т. е. финансовые методы, финансовые рычаги.

Финансовый метод - способ воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс. Финансовые методы действуют в двух направлениях: по линии управления движением финансовых ресурсов и по линии организации финансовых отношений, связанных с соизмерением затрат и результатов, с материальным стимулированием и ответственностью за эффективное использование денежных фондов. Финансовые методы - это налогообложение, кредитование, финансовое планирование, инвестирование и др.

Приемом действия финансового метода является финансовый рычаг. Финансовые рычаги представляют собой набор финансовых показателей, через которые управляющая система может оказывать влияние на хозяйственную деятельность (стимулировать экономический рост, повышать производительность труда, выполнять другие задачи). В их состав входят: прибыль, доход, амортизационные отчисления, налоги, цена, дивиденды, процентные ставки, заработная плата и т. п. Каждый финансовый рычаг выполняет определенную функцию и имеет конкретную характеристику. От функций, которыми они наделены, и от реализации этих функций на практике зависит воздействие финансовых рычагов на социально-экономическое развитие. В совокупности все финансовые рычаги взаимосвязаны и представляют целостную систему показателей, используемых при организации и регулировании финансовых отношений. Важное значение имеет разработка количественных параметров каждого рычага финансового механизма, т. е. определение ставок, норм и нормативов выделения и изъятия средств, объема отдельных фондов, уровня расходования финансовых ресурсов и пр.

Третья составляющая финансового механизма - системы обеспечения - включает в себя нормативное, правовое, программное, информационное обеспечение и организационную культуру.

Правовое обеспечение функционирования финансового механизма включает законы, указы Президента, постановления правительства, законодательные акты, циркулярные письма и другие правовые документы органов управления, лицензии.

Нормативное обеспечение функционирования финансового механизма образуют инструкции, нормативы, нормы, тарифные ставки, методические указания и разъяснения и т. п. Государство в соответствующих нормативных актах предусматривает способы формирования денежных фондов, разрабатывает инструкции по исчислению и взиманию платежей. В нормативных документах определяются условия предоставления средств физическим и юридическим лицам, вырабатываются правила и рекомендации использования фондов хозяйствующих субъектов.

Информационное обеспечение функционирования финансового механизма состоит из разного рода и вида экономической, политической, социальной, технической, коммерческой, финансовой и прочей информации. Наличие информации о финансовой устойчивости и платежеспособности партнеров и конкурентов, о ценах, курсах, дивидендах, процентах на товарном, финансовом рынках, на рынке труда и других рынках; сообщений о положении дел на биржевом и внебиржевом рынках, о финансовой и коммерческой деятельности любых достойных внимания хозяйствующих субъектов; различных других сведений позволяет быстрее принять оптимальные финансовые решения, что в конечном итоге ведет к увеличению доходов и к экономической, финансовой и социальной стабилизации.

Программное обеспечение финансового механизма является самостоятельным и важным его элементом. В связи с тем, что современные системы основаны на безбумажной технологии (расчеты с банками, взаимозачеты, расчеты с помощью кредитных карточек и пр.), экономические субъекты используют сети компьютеров, функциональные пакеты прикладных программ, новые средства коммуникации, в том числе Интернет, которые все активнее входят в повседневную жизнь экономических субъектов. В настоящее время они имеют возможность пользоваться разнообразным программным обеспечением.

Организационная культура - это способ организации экономическим субъектом своей производственной, торговой, инвестиционной и финансовой деятельности, позволяющий ему с наименьшими затратами времени и ресурсов обеспечить высокий имидж и рейтинг на рынке. Все элементы организационной культуры можно разделить на две крупные группы: 1) ценности организационной культуры (базовые ориентиры и установки, корпоративная этика); 2) средства (способы) реализации системы ценностей организационной культуры (культурные процедуры, игры и церемонии, культурные сети, язык культуры, культурные коммуникации, социализация и индивидуализация и пр.).

Без эффективно функционирующего финансового механизма не может успешно функционировать вся система хозяйственного механизма. Использование элементов финансового механизма в их различных сочетаниях и взаимосвязях позволяет регулировать финансовые условия эффективной деятельности экономических субъектов. При активном участии финансового механизма в народном хозяйстве регулируется общий уровень финансовых ресурсов, монопольная и внешнеэкономическая деятельность, обеспечивающая необходимость соблюдения правовой и договорной дисциплины, стимулирование развития производства и торговли, совершенствование хозяйственной деятельности государства.

Финансы — неотъемлемая часть денежных отношений. Их значение определено местом денежных отношений в экономике , хозяйственных связях. Финансы являются прежде всего распределительной категорией, с помощью которой происходит распределение или перераспределение валового внутреннего продукта и национального богатства. Именно благодаря этому качеству финансов государство и местное самоуправление обеспечиваются необходимыми финансовыми ресурсами, используемыми в форме денежных фондов.

По мнению большинства исследователей, термин «финансы» восходит к средневековым латинским словам finatio, financia pecuniaria, которым предшествовало старолатинское слово figo — вбивать, вколачивать, а позднее — finis, означающее конец, предел, границу, окончание (отметный кол вбивался в землю для отделения одного участка земли от другого). Первым автором научно-практического труда, посвященного финансам («О доходах Афинской республики »), считают древнегреческого писателя и историка Ксенофонта (около 430—355 гг. до н. э.).

Финансы можно рассматривать в экономическом и материальном аспектах. В экономическом аспекте финансы — это экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения собственных функций и задач государства или местного самоуправления, а также делегированных полномочий государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства, в процессе которых осуществляются распределение и перераспределение валового внутреннего продукта и контроль за удовлетворением потребностей сообщества.

В материальном аспекте финансы представляют собой денежные фонды государства, государственно-территориальных и муниципальных образований , предприятий , учреждений, организаций, используемые для материального обеспечения потребностей общества и развития производства. Совокупность названных фондов денежных средств представляет собой финансовые ресурсы государства.

Финансы как экономическая категория функционируют в пределах денежных отношений. Но не все денежные отношения следует отождествлять с финансами. В содержание финансов включаются только те денежные отношения, которые имеют специфическую финансовую форму движения стоимости, связанную с распределением денежных доходов и накоплений, формированием и использованием определенных фондов денежных ресурсов.

Самой главной отличительной особенностью финансовых отношений является обязательное участие в них государства. Все прочие виды денежных отношений выходят за рамки финансовых отношений и регулируются другими отраслями права . Например, продажа предприятием произведенной продукции не будет включаться в сферу действия финансов, эти отношения носят гражданско-правовой характер, хотя и опосредуются деньгами. Однако уплата налогов , объекты которых возникают в результате совершения предприятием сделки купли-продажи, включается в финансовые отношения.

Финансовые отношения от денежных отличаются и по признаку эквивалентности. Движение денег в большинстве случаев сопровождается встречным движением товаров, работ или услуг, т. е. денежные отношения носят эквивалентный характер. Финансы не предназначены для создания встречного удовлетворения, их движение не носит характера возмещения. Единственное исключение в финансовых отношениях представляют кредитные отношения, возникающие, в частности, при приобретении государственных ценных бумаг . Согласно Конституции РФ (ч. 4 ст. 75) отношения в сфере государственного кредита основываются на принципе добровольности для частного субъекта в их вступление, поэтому покупка эмитированных государством ценных бумаг направлена на получение денежного эквивалента.

Финансы, таким образом, являются денежными отношениями, в которых одним из участников обязательно выступает государство.

К числу финансовых относятся только те денежные отношения, наличие которых обусловлено фактом существования государства как органа управления .

Сущность государственных и муниципальных финансов, закономерности их развития, сфера охватываемых ими товарно-денежных отношений и их роль в процессе общественного воспроизводства определяются экономическим строем общества, природой и функциями государства и местного самоуправления.

Как историческая категория финансы появляются в момент расслоения общества на классы, а муниципальные финансы — одновременно с возникновением местного самоуправления. Основные средства государства и местного самоуправления концентрируются в соответствующих бюджетах . Причиной, порождающей появление финансов, являются потребности государства или муниципального образования в ресурсах, обеспечивающих их деятельность. Данную ресурсопотребность без финансов невозможно удовлетворить ни в хозяйственной сфере, ни в сфере государственного или муниципального управления, ни в сфере выполнения делегированных государственных полномочий.

Современное государство — итог длительной эволюции, в ходе которой условия, формы и методы его воздействия на экономику постоянно менялись. При рыночном типе экономики государству отводится весьма важная роль, поскольку рынок , как и любая хозяйственная система, не является совершенным механизмом. Он имеет и положительные, и отрицательные стороны, что вызывает необходимость со стороны государства вырабатывать собственный механизм хозяйствования, который препятствовал бы разрушительным последствиям в финансовой сфере. Период становления рыночных отношений характеризуется значительной децентрализацией финансовых ресурсов. В силу наличия у государства управленческой функции в обществе складывается особая группа денежных отношений, возникающая вне производственной сферы, — государственные (публичные) финансы. Данные отношения формируют денежные фонды, необходимые для функционирования государства в целом и его отдельных органов. Экономика не может функционировать без государственных (публичных) финансов, поскольку на любом этапе исторического развития общества всегда существуют такие потребности, которые обязано финансировать только государство. Это инфраструктура общего назначения (например, почта, транспорт, телеграф), атомная энергетика, освоение космического пространства, инвестирование наиболее приоритетных отраслей экономики и т. д.

В сфере хозяйствования наличие финансов обеспечивает удовлетворение постоянно возрастающих и изменяющихся воспроизводственных потребностей. Финансы применимы потому, что позволяют приспособить (трансформировать) пропорции производства к нуждам потребления.

Благодаря экономической сущности финансы придают первоначальный импульс распределению прибыли , доходов, а в отдельных случаях и основного капитала в пользу государства или в соответствии с его интересами. Через финансы государство накапливает свое состояние. Государственные накопления формируются в виде финансовых резервов, золотовалютного запаса, страховых фондов, банковского капитала и т. д. Подобные накопления служат не только важным стабилизатором экономических отношений и гарантом экономического суверенитета государства, но и регулятором производства, а также инфляционных процессов.

С помощью финансов достигаются регулирование масштабов общественного производства, содержание и развитие непроизводственной сферы, обеспечение функционирования государственной инфраструктуры, реализуются иные функции государства.

Однако обусловленность части финансовых отношений фактом существования государства или местного самоуправления еще не дает основания считать деятельность государственных или муниципальных органов причиной возникновения финансов. Возникновение и отмирание финансовых отношений не происходят по волеизъявлению государственных или муниципальных органов.

Финансы существуют объективно, поскольку обусловлены развитием местного сообщества и через его посредство — развитием государства в целом. Государственные и муниципальные органы должны лишь учитывать объективную необходимость финансовых отношений, разрабатывая наиболее приемлемые формы их использования: формировать бюджет, вводить или отменять какие- либо виды обязательных платежей, изменять формы использования финансовых отношений и т. д. Отсутствие учета объективных закономерностей движения финансов приводит к негативным процессам — инфляции , безработице , финансово-правовым конфликтам, стагнации экономики и т. д.

Финансовые отношения строятся на потребностях государства или местного сообщества, а не порождаются деятельностью государственных или муниципальных органов. Финансы выражают определенную сферу производственных отношений и относятся к базисной категории. Но хотя финансы и относятся к базисной категории, они во многом зависят от политики государства и местного самоуправления, их финансовой деятельности.

Бюджетная система является ведущим звеном финансовой системы Российской Федерации, в состав которой входят наиболее крупные фонды денежных средств. Основываясь на конституционно закрепленных принципах федерализма и самостоятельности местного самоуправления , а также в соответствии с проведенной реформой местного самоуправления БК РФ закрепил четырехуровневую бюджетную систему, отдельные звенья которой составляют: федеральный бюджет; бюджеты субъектов РФ; бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты городских и сельских поселений. Последние два вида бюджетов можно объединить под одним названием — местные бюджеты.

Бюджетная система является организационной формой функционирования бюджета. Централизованный фонд денежных средств является публично-правовой категорией, имеет нормативное закрепление и служит исключительно для выражения интересов общества . Посредством распределения денежных средств через бюджетную систему государство финансирует реализацию публичных функций. Бюджет тесно взаимосвязан с остальными звеньями финансовой системы, именно через него осуществляется финансовая политика государства. Бюджетная система, таким образом, выступает важным элементом социально-экономической деятельности государства.

В зависимости от государственно-территориального уровня, в пределах которого реализуются публичные функции, может быть федеральный бюджет (предназначенный для финансирования общегосударственных потребностей), бюджет субъекта РФ (направленный на решение задач определенного субъекта РФ) или местный бюджет (служащий для материального обеспечения предметов ведения местного самоуправления).

Совокупность фондов денежных средств, входящих в бюджетную систему, выступает гарантом финансового суверенитета государства.

Важное предназначение бюджета подтверждается уровнем его правового регулирования . Особое внимание на бюджет как основной финансовый план государства обращает Конституция РФ , согласно которой федеральный бюджет относится к исключительной компетенции Российской Федерации (п. «з» ст. 71). Все федеральные законы по вопросам федерального бюджета, принятые Государственной Думой , подлежат обязательному рассмотрению в Совете Федерации (п. «а» ст. 106). Конституционные нормы возлагают разработку и организацию исполнения федерального бюджета на Правительство РФ , которое составляет проект федерального бюджета, а по окончании финансового года направляет отчет о его исполнении на рассмотрение Государственной Думы (п. «а» ч. 1 ст. 114). Бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований Конституция России также отводит определенные нормы, выделяя их среди иных основ правового регулирования (ст. 73, 132).

Все виды бюджетов в бюджетной системе образуются в процессе финансовой деятельности Российской Федерации, субъектов РФ или муниципальных образований. Поэтому федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты характеризуются тем, что они предназначены для распределения и перераспределения доходов определенной территории . Бюджет каждого уровня имеет собственные источники доходов, строго определенные бюджетным и налоговым законодательством, а также объекты расходов , подлежащие обязательному финансированию.

Бюджетная система существует не автономно, все ее звенья являются составной частью финансовой системы Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования.

Самостоятельным звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды, представляющие собой совокупность денежных средств, обособленных от соответствующего бюджета, имеющие собственные доходные источники и предназначенные для материального обеспечения строго определенных публичных мероприятий.

Обособленные от бюджета фонды имеют строго целевое назначение для привлечения дополнительных ресурсов в приоритетные отрасли экономики , развития проблемных отраслей инфраструктуры, выполнения социальных программ. Отдельные полномочия публичной власти требуют постоянного бесперебойного финансирования, что не всегда можно осуществить посредством распределения денежных средств через бюджетную систему.

Бюджетные доходы не закрепляются за конкретными расходами, поэтому у государства возникает необходимость обособления части денежных средств в отдельные фонды. Внебюджетные фонды особенно важны для финансирования социально значимых, но одновременно и наиболее затратных государственных потребностей (пенсионное обеспечение, здравоохранение). Значение целевых денежных фондов увеличивается в условиях дефицита бюджета, возрастания социальных расходов государства при одновременно низкой собираемости налогов .

Внебюджетные фонды образуются за счет внесения обязательных платежей юридических и физических лиц , а также из добровольных перечислений.

В современных условиях государство повышает финансово-правовой статус внебюджетных фондов, придавая их деятельности законодательную основу. Основы правового положения целевых фондов денежных средств установлены БК РФ, который рассматривает их в качестве звена бюджетной системы. Однако включение норм, определяющих правовое положение внебюджетных фондов, в БК РФ не позволяет приравнивать юридическую природу бюджетных отношений и отношений, складывающихся в процессе функционирования внебюджетных фондов.

Внебюджетные фонды имеют определенные правовые особенности, отличающие их от бюджетов.

Третьим звеном финансовой системы является государственный и муниципальный кредит , который как финансово-правовая категория представляет совокупность норм финансового права , регулирующих общественные отношения, возникающие по поводу получения государством (муниципальным образованием) или размещения со стороны государства (муниципального образования) денежных средств, а также относительно предоставления государственных гарантий.

Государственный и муниципальный кредит представляет особую финансово-правовую категорию, регулирующую заемные отношения с императивным участием государства. Финансовая компетенция государства в кредитных отношениях наделяет его полномочиями как заемщика, так и кредитора, а также гаранта по денежным обязательствам иных субъектов. Финансово-кредитный статус Российского государства в основном состоит из заемных обязательств. Операции по предоставлению государственных кредитов и гарантий совершаются в меньшем объеме. Тем не менее БК РФ предусматривает правовое регулирование бюджетных ссуд и кредитов, которые начинают получать широкое распространение в публичной финансовой деятельности.

Выполнение государством публичных функций требует большого количества денежных средств, которые не всегда в достаточном объеме или в планируемые сроки поступают в государственную казну. Иногда возникают непредвиденные расходы, связанные с ликвидацией чрезвычайных ситуаций — крупных стихийных бедствий, военных конфликтов и т. д. Результатом возросших государственных расходов или недополучения доходов становится бюджетный дефицит, погашение которого требует привлечения дополнительных денежных средств.

Необходимость бесперебойного и полного финансирования публичных мероприятий обусловливает временное использование государством денежных средств, принадлежащих иным субъектам.

Подобным источником привлечения дополнительных денежных средств в государственные и муниципальные бюджеты выступают кредитные ресурсы. Кредиторами публичных субъектов могут выступать физические и юридические лица , а также иностранные государства. Государственный кредит является важнейшим инструментом финансово-правовой политики, умелое использование которого позволяет сокращать бюджетный дефицит, инвестировать приоритетные отрасли промышленности, стабилизировать финансовые отношения. Негативным последствием кредитной деятельности государства может стать государственный долг.

Четвертым звеном финансовой системы является обязательное государственное страхование — урегулированные нормами финансового права отношения по защите имущественных и связанных с ними неимущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий).

Страхование как звено финансовой системы включает только те отношения, участником которых обязательно выступает государство.

Финансовая деятельность в сфере страхования имеет несколько направлений. Развитие страхования также обусловлено наличием у государства социальной функции и, как следствие, принципа социальной направленности финансовой деятельности.

Поэтому обязанностями государства становятся пенсионное и медицинское обеспечение граждан , выплата пособий по безработице и т. д. Финансирование таких расходов осуществляется посредством формирования страховых фондов и последующего их распределения. Государству необходимо компенсировать риски, связанные с несением государственной службы . Поэтому возникает обязанность страхования военнослужащих , работников правоохранительных органов , врачей отдельных специальностей и т. д.

Финансовая деятельность в сфере страхования является одним из способов аккумулирования дополнительных денежных средств в доход государства. Страховые взносы физических и юридических лиц, мобилизованные в фонды денежных средств, расходуются исключительно при наступлении страхового случая.

Таким образом, каждое звено финансовой системы представляет собой определенную сферу финансовых отношений, а финансовая система в целом — совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых используются и образуются фонды денежных средств.

Каждому звену финансовой системы присущи определенные свойства и функции, которые не повторяются другими ее звеньями, но все звенья взаимодействуют и интегрируют. Это и является признаком целостности финансовой системы.

На основе целостности, гибкости, динамичности и открытости финансовой системы было выведено основное правило ее деятельности (system theory): всегда следует стремиться к финансовой устойчивости системы в целом, а не тех или иных ее звеньев и субинститутов.

Это предполагает усиление и углубление связей финансовой системы с внешней средой, постоянный обмен информацией.

Финансовая система, являясь неотъемлемой составляющей социально-экономической системы в целом, представляет собой сложный, динамичный и открытый организм. Сложность финансовой системы определяется неоднозначностью составляющих ее элементов, разнохарактерностью связей между ними, их структурным разнообразием. Это вызывает многообразие и различие элементов финансовой системы, их взаимосвязей, тенденций, изменений состава и состояния системы, множественность критериев их деятельности. Динамичность финансовой системы обусловливается тем, что она находится в постоянном развитии, в постоянно меняющейся величине финансовых ресурсов, расходов, доходов, в колебаниях спроса и предложения на капитал. Открытость финансовой системы объясняется взаимодействием ее звеньев с социально-политическими структурами государства, а также с финансами зарубежных стран. Гибкость и эффективность финансовой системы достигаются за счет ее многозвенности.

Финансовая система воспроизводит все процессы по перераспределению общественного продукта и национального дохода, поэтому является одним из важнейших регуляторов развития государственной экономики. В этом отношении финансовая деятельность подобна биологическому организму, выживающему только путем приспособления к окружающему миру.

Государственная финансовая система в развитых капиталистических странах состоит из четырех звеньев: государственных бюджетов; местных финансов; специальных внебюджетных фондов, финансов корпораций. Для указанных финансовых систем характерен принцип фискального федерализма, при котором осуществляется четкое разграничение функций между различными уровнями системы. Правительство полностью независимо в целях, касающихся государственных вопросов в целом: расходы на оборону, космос, внешние отношения. Местные органы власти финансируют развитие школ, охрану общественного порядка, уборку территорий и т. п.

Местные финансы в капиталистических странах состоят из местных бюджетов, финансов муниципальных предприятий и автономных местных фондов. Основное значение имеют местные бюджеты. В унитарных государствах местные бюджеты не входят своими доходами и расходами в государственный бюджет, а в федеративных государствах — бюджеты местных сообществ не входят в бюджеты членов федерации, последние не включаются в государственный федеральный бюджет.

Структура финансовой системы Российской Федерации приближена к структуре финансовых систем развитых демократических государств.

Организация (предприятие) (франц. organisation, от лат. organiso - придаю стройный вид) - это самостоятельный хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, производящий продукцию, товары, оказывающий услуги, выполняющий работы, занимающийся различными видами экономической деятельности, цель которой - обеспечение общественных потребностей, извлечение прибыли и приращение капитала.

Организация (предприятие) может осуществлять какой-либо из видов предпринимательской деятельности либо одновременно все виды.

В процессе предпринимательской деятельности у организаций (предприятий) возникают определенные экономические отношения с ее контрагентами: поставщиками и покупателями; партнерами по совместной деятельности; объединениями и ассоциациями; финансовой и кредитной системой и т.п., сопровождающиеся движением денежных средств.

Материальную основу финансов составляют деньги. Однако необходимое условие возникновения финансов - реальное движение денежных средств: их аккумуляция, расходование и использование на всех уровнях управления. Оно обусловлено взаимными расчетами между хозяйствующими субъектами, с бюджетной и кредитной системами, в процессе которых создаются и используются централизованные и децентрализованные фонды денежных средств.

В зарубежной литературе финансы рассматривают как денежные потоки (процессы, связанные с движением денег).

В работах отечественных ученых сущность финансов обычно выражается как совокупность экономических отношений, возникающих при формировании, распределении и использовании фондов денежных средств. За последнее время появились и другие определения содержания финансов, приближенные к зарубежным. Неоднозначная трактовка определения свидетельствует о сложности и многостороннем характере финансов. Объектом финансов служат не только процессы, возникающие при движении денежных средств, но и опосредствующие их экономические отношения. Финансы организаций (предприятий) представляют собой совокупность денежных отношений, опосредующих экономические отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг, формированием финансовых ресурсов, осуществлением инвестиционной деятельности.

Как экономическая категория финансы организаций (предприятий) - это система финансовых или денежных отношений, возникающих в процессе формирования основного и оборотного капиталов, фондов денежных средств организации (предприятия) и их использования. Они носят распределительный и перераспределительный характер и оказывают непосредственное воздействие на воспроизводственный процесс.

Финансы организаций (предприятий) являются самостоятельным звеном финансовой системы, обслуживающей материальной производство и услуги. Именно в этом звене финансовой системы формируется значительная часть национального дохода страны, осуществляется их распределение внутри организаций и частичное перераспределение через бюджетную систему и систему внебюджетных фондов.

Сфера финансовых отношений организаций (предприятий) разнообразна и существенно расширилась и изменилась с развитием реальных рыночных отношений, введением Гражданского кодекса РФ. В зависимости от экономического содержания финансовые отношения организаций (предприятий) можно сгруппировать по следующим направлениям:
возникающие между учредителями в момент создания организации (предприятия) при формировании уставного (складочного, акционерного) капитала. В свою очередь уставный (складочный, акционерный) капитал служит первоначальным источником образования производственных фондов, приобретения нематериальных активов;
между отдельными организациями (предприятиями), связанные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости. К ним относятся финансовые отношения между поставщиком и покупателем сырья, мате риалов, готовой продукции и т.п., отношения со строительными организациями в период инвестиционной деятельности, с транспортными организациями при перевозке грузов, с предприятиями связи, таможней, иностранными фирмами и т.п. Эти отношения - основные в хозяйственной деятельности, поскольку в сфере материального производства создаются валовой внутренний продукт и национальный доход. На них приходится наибольший объем платежей, от их эффективной организации во многом зависит финансовый результат деятельности предприятий; между организациями (предприятиями) и их подразделениями - филиалами, цехами, отделами, бригадами - в процессе финансирования расходов, распределения и перераспределения прибыли, оборотных средств. Эта группа отношений влияет на организацию и ритмичность производства;
между организациями (предприятиями) и их работниками при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций предприятия, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержании налогов с физических лиц. Их организация влияет на эффективность использования трудовых ресурсов;
между организациями (предприятиями) и вышестоящими организациями, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является организация (предприятие). Эти отношения возникают при формировании, распределении и использовании централизованных целевых денежных фондов и резервов на финансирование целевых отраслевых программ, проведение маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ, организацию выставок, оказание финансовой помощи на возвратной основе для осуществления инвестиционных проектов и пополнения оборотных средств, при реорганизации. Эта группа отношений, как правило, связана с внутриотраслевым перераспределением денежных средств и направлена на поддержку и развитие организаций (предприятий);
между организациями (предприятиями) и финансовой системой государства при уплате налогов и других обязательных платежей в бюджеты разных уровней, формировании внебюджетных фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, получении ассигнований из бюджета.

От организации этой группы отношений зависит финансовое состояние организаций (предприятий) и формирование доходной базы бюджетов разных уровней:
между организациями (предприятиями) и банковской системой в процессе хранения денег в коммерческих банках, организации безналичных расчетов, получения и погашения ссуд, уплаты процентов за кредит, покупки и продажи валюты, оказания других банковских услуг.

От организации этих отношений также зависит финансовое состояние предприятий:
между организациями (предприятиями) и страховыми компаниями и организациями, возникающие при страховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков;
между организациями (предприятиями) и инвестиционными институтами в ходе размещения инвестиций, приватизации и другими хозяйствующими субъектами.

Каждая из перечисленных групп имеет свои особенности и сферу применения, методы реализации. Однако все они носят двусторонний характер и их материальную основу составляет движение денежных средств, благодаря их использованию формируются денежные потоки, ими сопровождается формирование уставного капитала организации (предприятия), начинается и завершается кругооборот средств, формирование и использование денежных фондов различного назначения, финансовых резервов и в целом финансовых ресурсов организации.

Функции финансов. Наиболее полно сущность финансов проявляется в их функциях.

Среди экономистов нет единого мнения по поводу функций финансов организаций (предприятий). В экономической литературе в настоящее время существует большой разброс в определении функций, как по их количеству, так и по содержанию. Отмечается единство лишь по двум функциям: распределительной и контрольной. Во многих литературных источниках указаны такие функции: формирование капитала, доходов и денежных фондов; использование доходов и денежных фондов, ресурсосберегающая, контрольная и т.п. Очевидно, перечисленные функции по своему содержанию имеют одну природу и цель - обеспечение необходимыми источниками финансирования деятельности организации (предприятия). Большинство экономистов признают, что финансы предприятий выполняют три основные функции: формирования капитала и доходов организации (предприятия); распределения и использования доходов; контрольную.

Все функции тесно взаимодействуют между собой.

При выполнении финансами функции формирования капитала происходит формирование первоначального капитала организации (предприятия), его приращение; привлечение денежных средств из различных источников в целях формирования необходимого для предпринимательской деятельности объема финансовых ресурсов, сопровождающееся движением денежных средств. В современных условиях не все денежные средства предприятия носят фондовый характер. Предприятие самостоятельно решает вопрос формирования денежных фондов и резервов.

Распределение и использование доходов на уровне организаций (предприятий) проявляется в распределении выручки от реализации продукции и доходов от иной деятельности в стоимостном выражении по направлениям использования, определении основных стоимостных пропорций в процессе распределения доходов и финансовых ресурсов, обеспечении оптимального сочетания интересов отдельных товаропроизводителей, предприятий и организаций и государства в целом.

Объективная основа контрольной функции - стоимостный учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг, формирование доходов и денежных фондов предприятия и их использование. С помощью этой функции осуществляется контроль за своевременным поступлением выручки от реализации продукции и оказания услуг, формированием и целевым использованием денежных фондов и в целом финансовых ресурсов организации, изменениями финансовых показателей, соблюдением налогового законодательства и т.п.

В основе финансов лежат распределительные отношения, обеспечивающие источниками финансирования воспроизводственный процесс и тем самым связывающие воедино все фазы воспроизводственного процесса: производство, обмен и потребление. Однако размер получаемых организацией (предприятием) доходов определяет возможности его дальнейшего развития. Эффективное и рациональное ведение хозяйства предопределяет возможности его дальнейшего развития. И наоборот, нарушение бесперебойного кругооборота средств, рост затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг снижают доходы организации (предприятия) и соответственно возможности его дальнейшего развития, конкурентоспособность и финансовую устойчивость. В этом случае контрольная функция финансов свидетельствует о недостаточном воздействии распределительных отношений на эффективность производства, о недостатках в управлении финансовыми ресурсами, организации производства. Игнорирование такого свидетельства может привести к банкротству предприятия.

Реализация контрольной функции осуществляется с помощью финансовых показателей деятельности предприятий, их оценки и разработки необходимых мер для повышения эффективности распределительных отношений. Контрольная функция осуществляется как непосредственно в организации, так и ее собственниками, контрагентами, кредитными и государственными органами.

ТЕМА 1. Финансы в рыночной экономике

1.1. Место и роль финансов в рыночной экономике

Экономический строй любого государства основывается на объективных экономических законах. Современные государства осуществляют управление рыночной экономикой с помощью государственного уклада народного хозяйства, финансовой налоговой системы, денежно-кредитной системы.

Рыночная экономика - это экономика, основанная на отношениях, возникающих при купле-продаже товара на рынке. В рыночных отношениях участвуют различные экономические субъекты (предприниматели) и юридические лица (хозяйствующие субъекты).

Под рынком понимаются социально-экономические условия реализации товара.

Рынок - это сфера проявления экономических отношений между производителями и потребителями товаров, между стоимостью и потребительной стоимостью товаров.

В условиях рыночной экономики очень важно точно знать экономическую сущность и содержание ее категорий.

Деньги, выполняя свои функции средств обращения, являются посредниками между актом покупки и актом продажи, в этой функции деньги становятся капиталом.

Капитал - это деньги, пущенные в оборот и приносящие доходы от этого оборота. Оборот денег - это вложение их в предпринимательство, передача в ссуду, сдача в наем. Таким образом, деньги создают условия для появления финансов как самостоятельной сферы функционирования денежных отношений.

Финансы - система денежных отношений, выражающих формирование и использование денежных фондов в процессе их оборота.

По своей роли в общественном производстве финансы включают в себя два звена:

Общественные финансы,
- финансы хозяйствующего субъекта.

Каждое звено выполняет свои задачи и ему соответствует особый финансовый аппарат, но вместе они образуют единую финансовую систему.

В условиях рыночной экономики роль финансов существенно возросла, от финансового положения предприятия зависит его положение на рынке, конкурентоспособность, выживаемость и перспективы.

Роль финансов в экономике многообразна, но, тем не менее, ее можно свести к трем основным направлениям:

1. Финансовое обеспечение потребностей расширенного производства.
2. Финансовое регулирование экономических и социальных процессов.
3. Финансовое стимулирование эффективного использования всех видов экономических ресурсов.

Финансовое обеспечение потребностей расширенного воспроизводства означает покрытие затрат за счет финансовых ресурсов (собственных, заемных, привлеченных).

Финансовое регулирование экономических и социальных процессов - второе направление воздействия финансов на развитие экономики. Регулирование экономики осуществляется через перераспределение финансовых ресурсов: достаточно выделить финансовые ресурсы и темпы развития отрасли или региона ускоряются или наоборот, прекращение финансирования может задушить любое производство.

Финансовое стимулирование эффективного использования всех экономических ресурсов осуществляется различными методами:

Через эффективное вложение финансовых ресурсов;
- создание поощрительных фондов (фонды потребления, фонды социальной сферы и др.);
- использование бюджетных стимулов (представление льгот при уплате налогов всегда носит стимулирующий характер, примером может служить освобождение от уплаты многих видов налогов сельских и фермерских хозяйств с целью обеспечения их роста и развития);
- использование финансовых санкций (штрафы, пени за несвоевременную уплату налогов, сокрытие доходов и имущества от налогообложения, непредставление налоговых деклараций и т.п.).

1.2. Сущность и функция финансов

Финансы - это экономическая категория, а любая экономическая категория выражает определенные экономические отношения. Финансовые отношения имеют целый ряд особенностей по сравнению с другими экономическими отношениями:

Денежные отношения;
- распределительные отношения;
- связаны с формированием и использованием фондом денежных средств государства и хозяйствующих субъектов.

Эти особенности позволили выделить финансовые отношения из общей массы экономических отношений.

Денежные фонды формируются на макро- и микроуровнях. На макроуровне к ним относятся: государственный бюджет, государственные внебюджетные фонды, государственные фонды страхования, которые представляют собой систему денежных отношений между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами - с другой. На микроуровне - это фонды собственных, заемных и привлеченных средств. В свою очередь в состав собственных средств предприятий входят уставный, добавочный и резервный капиталы; фонды накопления, потребления и социальной сферы; нераспределенная прибыль. К заемным средствам относятся кредиты и займы, к привлеченным - кредиторская задолженность. Денежные отношения на микроуровне включают в себя отношения между поставщиком и потребителем, между предприятием и его структурными подразделениями, между предприятиями и финансово-кредитной системой и т.д.

Финансы - это совокупность экономических отношений, отражающих формирование и использование фондов денежных средств в процессе их кругооборота. Сущность финансов проявляется в их функциях. Финансы выполняют две функции: распределительную и контрольную.

Распределительная функция финансов означает участие финансов в распределении и перераспределении ВВП и национального дохода. Через бюджет перераспределяется более половины национального дохода. Перераспределение денежных средств осуществляется между сферами материального и нематериального производства, между отраслями, регионами и т.д. Можно привести много примеров такого перераспределения. Например, промышленные предприятия уплатили налоги в бюджет, а из бюджета эти средства выделены на финансирование АПК, произошло перераспределение денежных средств между отраслями. Другой пример: уплатили налоги московские предприятия, а денежные средства выделены на финансирование районов Крайнего Севера, произошло перераспределение денежных средств между регионами страны и т.д.

Контрольная функция финансов означает участие финансов в контроле за эффективным использованием всех видов экономических ресурсов. Контрольные функции выполняют многие финансовые органы: Счетная палата РФ, Контрольно-ревизионное управление и Казначейство Министерства финансов РФ; Государственный таможенный комитет; Министерство по налогам и сборам; Федеральная служба налоговой полиции; Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг; Департамент страхового надзора Министерства финансов РФ; контрольно-ревизионные управления отраслевых министерств и ведомств; финансовые управления и финансовые отделы фирм; ревизионные комиссии в акционерных, кооперативных и общественных организациях; независимые аудиторские фирмы и т.д.

1.3. Структуры финансовой системы и органы управления финансовой системой

Финансовая система - это совокупность блоков, звеньев, подзвеньев финансовых отношений.

Финансовая система РФ состоит из трех крупных блоков:

Государственные финансы;
- местные финансы;
- финансы юридических и физических лиц.

Государственные финансы отражают экономические отношения по формированию и использованию централизованных фондов денежных средств, предназначенных для обеспечения выполнения государством его функций. Государственные финансы включают в себя государственный бюджет и государственные внебюджетные фонды. По месту, занимаемому в финансовой системе, государственный бюджет представляет собой основной финансовый план государства на текущий финансовый год, имеющий силу закона. По своему материальному содержанию государственный бюджет - это централизованный фонд денежных средств государства. По социально-экономической сущности он представляет собой основной инструмент распределения и перераспределения ВНП и национального дохода государства.

Государственный бюджет выполняет следующие функции:

Перераспределительную (через государственный бюджет перераспределяется до 50% национального дохода страны);
- регулирующую (через госбюджет осуществляется регулирование темпов и пропорций развития экономики);
- стимулирующую (бюджетные, отношения имеют своей целью стимулирование эффективного использования всех экономических ресурсов и, в первую очередь, бюджетных средств);
- контрольную (через госбюджет осуществляется контроль за рациональным использованием финансовых ресурсов).

По уровню управления государственный бюджет подразделяется на федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.

Федеральный бюджет - это республиканский бюджет РФ. Бюджеты субъектов РФ включают республиканские бюджеты республик в составе РФ, бюджеты автономных областей и округов, областные бюджеты, бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга. Местное самоуправление по Конституции РФ отделено от государственной системы управления. Местные бюджеты - это окружные, городские, районные бюджеты, бюджеты поселков и сельских населенных пунктов; районные бюджеты в городах.

Государственные внебюджетные фонды - это форма аккумуляции и перераспределения денежных средств, используемых для удовлетворения социальных потребностей и дополнительного финансирования территориальных нужд. Внебюджетные фонды создаются на федеральном и территориальном уровнях и имеют целевое назначение. Внебюджетные фонды включают в себя Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости населения.

Финансы юридических и физических лиц - это совокупность экономических отношений по формированию и использованию денежных фондов организаций, предпринимателей, физических лиц, предназначенных для обеспечения процесса расширенного воспроизводства. Финансы юридических лиц делятся на две группы: финансы коммерческих и финансы некоммерческих организаций. В составе финансов физических лиц можно выделить финансы предпринимателей, не зарегистрированных в качестве юридических лиц, и финансы других физических лиц.

Финансовая система - это не просто сумма блоков, звеньев и подзвеньев. Это действительно система, которая представляет собой единое целое, все составные части этой системы тесно связаны между собой многочисленными видами экономических связей и отношений.

Структура финансовой системы представлена на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Финансовая система Российской Федерации

Особое место среди этих органов занимает Министерство финансов РФ, основными задачами которого являются:

Совершенствование бюджетной системы РФ и развитие бюджетного федерализма;
- разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики РФ;
- концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ;
- разработка и обеспечение исполнения федерального бюджета, составление отчета об исполнении федерального и консолидированного бюджета РФ;
- разработка и реализация программ государственных заимствований, управление внутренним и внешним долгом РФ;
- разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков РФ;
- участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней;
- разработка единой методологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении;
- осуществление государственного финансового контроля;
- методологическое руководство бухгалтерским учетом, отчетностью и аудитом в РФ.

Управление финансами включает в себя планирование финансов, организацию управления ими, стимулирование выполнения финансовых планов и финансовый контроль. Управление финансами осуществляется путем выработки финансовой политики и претворения ее в жизнь.

Начальной стадией управления финансами является составление финансовых планов, основной формой которых выступает бюджетирование. На макроуровне - это разработка проектов бюджетов (федеральных, региональных), на микроуровне - это составление организациями прогнозных балансов доходов и расходов, бухгалтерских балансов, балансов денежных потоков и т.д. Качество финансовых планов зависит от точности социально-экономических прогнозов и глубины анализа финансовой деятельности за предыдущие периоды.

На базе утвержденных финансовых планов организуется процесс их реализации. На макроуровне исполнение бюджетов возложено на Федеральное казначейство. Исполнение доходов федерального бюджета осуществляется на основе отражения всех операций и средств федерального бюджета в системе балансовых счетов Федерального казначейства. Оно предусматривает:

Зачисление доходов на единый счет федерального бюджета;
- распределение федеральных регулирующих налогов;
- возврат излишне уплаченных сумм доходов;
- учет доходов и составление отчетности о доходах.

Финансирование расходов федерального бюджета включает в себя:

Разрешение на осуществление платежа;
- осуществление платежа.

На микроуровне организация выполнения финансового плана означает управление активами и пассивами предприятия. Управление активами включает в себя управление внеоборотными (инвестициями в основные фонды и нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения) и оборотными активами (запасами и затратами, дебиторской задолженностью, денежными средствами и т.д.). Оперативное управление финансами предполагает принятие финансовых решений на основе соответствующей информации.

Необходимость выполнения финансовых планов требует стимулирования их реализации. В условиях рыночной экономики преобладают экономические методы стимулирования. Например, с целью сокращения дебиторской задолженности финансовый менеджер может использовать следующие меры:

Предоплату счетов;
- взаимозачетные операции;
- товарообменные (бартерные) операции;
- замену долга заемным обязательством с уплатой процентов;
- задаток;
- банковскую гарантию или поручительство;
- залог;
- цессию, т. е. уступку прав требования;
- факторинг - покупку специализированной финансовой компанией денежных требований поставщика к покупателю и их инкассацию;
- учет векселей и др.

Заключительной стадией процесса управления финансами является финансовый контроль. Основными формами финансового контроля являются предварительный, текущий и последующий контроль. Финансовый контроль за использованием бюджетных средств осуществляется на макроуровне Федеральным казначейством и Министерством финансов РФ - главными распорядителями и распорядителями бюджетных средств. Федеральное казначейство осуществляет контроль за ведением операций с бюджетными средствами участников бюджетного процесса, координирует работу других органов исполнительной власти в процессе осуществления финансового контроля. Министерство финансов РФ осуществляет внутренний контроль за использованием бюджетных средств, главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств; за исполнением бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов; за использованием юридическими лицами бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций. Главные распорядители и распорядители бюджетных средств контролируют использование бюджетных средств их получателями в части их целевого использования и своевременного возвращения. На микроуровне финансовый контроль могут осуществлять контрольно-ревизионные управления Министерства финансов РФ и отраслевых министерств, ревизионные комиссии самих предприятии, независимые аудиторские фирмы и др.

Предыдущая

Материал предоставлен сайтом (Электронная библиотека экономической и деловой литературы)