Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

хорошую работу на сайт">

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Федеральное государственное образовательное учреждение

Экономический факультет

Кафедра «Финансы и кредит»

Курсовая работа

на тему «Методы финансового стимулирования предпринимательской деятельности»

Ростов-на-Дону 2009

ВВЕДЕНИЕ

1. ЗНАЧЕНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ДЛЯ ЭКОНОМИКИ СТРАНЫ

1.1 Сущность и значение предпринимательства

1.2 Роль малого и среднего предпринимательства для экономики России

2. ФИНАНСОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

2.1 Формы и методы государственной поддержки предпринимательства

2.1.1 Фискально-налоговое регулирование предпринимательства

2.1.2 Финансово-кредитная поддержка малого предпринимательства

2.2 Негосударственное финансирование малого бизнеса

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список использованных источников

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

В общем комплексе проблем современного реформирования мировой экономики важную роль играет процесс становления и развития предпринимательской деятельности. Предпринимательство создает механизмы координации, выработки стратегии развития через рынок и конкуренцию, связи между хозяйствующими субъектами.

Выход России из экономического кризиса и формирование долгосрочного потенциала для динамичного роста экономики невозможны без активизации роли предпринимательства. Сейчас это отмечают многие политики, экономисты и практики. Тем не менее, проблеме повышения роли предпринимательства и в теории, и на практике уделяется недостаточно внимания. Анализ публикаций и официальных документов, посвященных проблемам перспективного развития России, структурной перестройки экономики, налаживанию производственных связей, решению социальных проблем и т.д., показал, что признание стратегического значения предпринимательской деятельности в экономики по-прежнему недооценивается.

На современном этапе регулирования рыночной экономики России особое внимание уделяется развитию предпринимательства. К настоящему времени эта многоаспектная проблема подверглась доскональному анализу и получила широкое освещение как в отечественной, так и в зарубежной литературе.

Проблемы организации устойчивого взаимодействия малых и крупных промышленных предприятий, малых предприятий между собой, развитие предпринимательства внутри крупных частных или государственных компаний, опыт успешного функционирования малых многопрофильных предпринимательских структур - все эти вопросы остаются актуальными как в теоретическом, так и в прикладном аспектах. В современных условиях малый бизнес в развитых странах позволяет создавать значительную часть валового внутреннего продукта и определяет темпы его экономического роста. В большинстве стран доля малого бизнеса в ВВП составляет от 60% до 70%. В России на долю малого бизнеса приходится не более 15% ВВП Финансирование малого бизнеса // www.smallbusinesses.ru .

Таким образом, очевидно, что в значительной мере именно предпринимательские структуры являются своеобразным инкубатором микроэкономических предпосылок стабилизации будущего устойчивого роста экономики России. Сказанное выше обуславливает актуальность изучения предпринимательства как феномена российской действительности.

Предпринимательство - это особая форма экономической активности, основанная на инновационном самостоятельном подходе к производству и поставке на рынок товаров, приносящих предпринимателю доход и осознание своей значимости как личности. В основе эффекта предпринимательства лежит новаторская, инициативная деятельность человека, мобилизующего все свои силы, целеустремленно использующего все возможности для достижения поставленной цели и несущего полную ответственность за свои действия.

Цель предпринимательства сводится к извлечению дохода через производство и поставку на рынок товаров, работ или услуг, а так же к общественному признанию, осознанию своей значимости как личности.

Основным субъектом предпринимательской деятельности выступает предприниматель, взаимодействующий с другими участниками этого процесса - потребителями, государством, партнерами, наемными работниками. Объектами предпринимательской деятельности являются товар, работа или услуга Багиев Г.Л., Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2001. - С.231с. .

Международный опыт убедительно показал, что развитие предпринимательства возможно только при наличии целенаправленной политики государства в отношении малого предпринимательства, исходящей из необходимости развития этого сектора экономики и понимания уязвимости малых предприятий по сравнению с крупными, обусловленной самим характером их функционирования.

Важную роль в развитии предпринимательства играет поддержка государства и создаваемых им соответствующих институциональных структур, а так же сложившийся в стране кредитно-инвестиционный механизм. Вопросы развития предпринимательства поднимались в работах многих зарубежных экономистов различных научных направлений, в том числе Р. Кантильона, А. Смита, Д. Риккардо, А. Маршалла, Ф. Хайека.

В нашей стране этими вопросами занимались Л.Абалкин, М. Лапуста, Ю. Старостин, В. Горфинкель, В. Игнатов и др. По мнению многих российских авторов, наметившаяся в современных российских условиях недооценка роли и социально-экономического потенциала предпринимательства, игнорирование проблем его развития является крупномасштабным стратегическим просчетом.

Целью курсовой работы является исследование теоретических и практических вопросов, посвященных изучению методов финансового стимулирования предпринимательской деятельности.

Для достижения этой цели поставлены и решены следующие задачи:

Определить сущность и значение предпринимательства в современных условиях развития экономики России;

Изучить существующие формы и методы финансового стимулирования предпринимательства;

Выявить особенности существующих форм и методов финансового стимулирования предпринимательства на территории РФ и Ростовской области.

Структура курсовой работы состоит из введения, трех разделов, включающих подразделы, заключения, списка использованных источников, включающего в себя учебные пособия, законодательные и периодические издания, аналитические материалы, интернет-публикации, и приложений.

1 . ЗНАЧЕНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ДЛЯ ЭКОНОМИКИ СТРАНЫ

1.1 Сущность и значение предпринимательства

Становление и развитие предпринимательской деятельности в России связано с коренным преобразованием сложившихся социально-экономических отношений на пути к рынку, формированием нового элитного социального строя - предпринимателей, грамотных и образованных людей, вооруженных новейшими теоретическими знаниями и научными методами в области экономического и социального управления предприятием.

В качестве научного термина понятие "предприниматель" появилось в работах известного английского экономиста начала XVIII в. Р.Кантильона. Он разработал первую концепцию предпринимательства, а под предпринимателем понимал человека, действующего в условиях риска, поскольку риск возникает в связи с необходимостью продажи товара в условиях ценовой неопределенности при уже произведенных затратах. Положение Р.Кантильона развили французы К.Бордо, Р.Торго. По их мнению, предпринимательской деятельности необходимы такие условия, как наличие у предпринимателя информации о конъюнктуре рынка, технологических знаний и, самое главное, капитала. Капитал обеспечивал предпринимательский доход, если не возникали форс-мажорные обстоятельства. Получение дохода - экономическая суть предпринимательства, его конечная цель Тактаров Г.А., Григорьева Е.М. Финансовая среда предпринимательства и предпринимательские риски: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007. - С.5. .

Понятие предпринимательства в отношении лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, установлено Гражданском Кодексом РФ п.1, ст.2: "Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке."

Предпринимателем или субъектом предпринимательства согласно принятому законодательству могут быть граждане страны, признанные дееспособными в установленном законом порядке (не ограниченные в дееспособности). Официальный статус предпринимателя приобретается посредством его государственной регистрации либо как участника индивидуального предпринимательства (без применения наемного труда), либо как предприятия (с допустимым привлечением наемного труда в рамках, определяемых законом). Предприниматель может выступать при этом и как физическое, и как юридическое лицо.

За словом «предпринимательство» стоит «дело», предприятие, производство продукта (полезной вещи) или услуги (невещественного продукта). Часто предпринимательскую деятельность называют бизнесом Основы предпринимательства: Учебник/Под ред. А.С. Пелиха. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. - С.8. .

Законодательство о предпринимательстве предусматривает возможность осуществления предпринимательской деятельности с использованием средств производства, имущества, ценностей как самим их собственником, так и другим субъектом, управляющим его имуществом на праве хозяйственного ведения, предоставленном собственником.

К основным принципам предпринимательства относятся Арустамов Э.А., Пахомкин А.Н., Митрофанова Т.П. Организация предпринимательской деятельности. - М.:«Дашков и К°», 2007. - С.12. :

Свободный выбор деятельности;

Привлечение к предпринимательской деятельности имущества и средств юридических лиц и граждан;

Самостоятельное формирование программы деятельности, выбор поставщиков, потребителей выпускаемой продукции, установление цен в соответствии с затратами производства с соблюдением действующего законодательства;

Свободный наем работников;

Привлечение и использование материальных, финансовых трудовых, природных и других ресурсов, использование которых не запрещено или не ограничено законодательством;

Свободное распределение прибыли, которая остается после обязательных платежей, и др.

В свою очередь обязательными признаками предпринимательства называются Стратегия развития предпринимательства в реальном секторе экономики/ под ред. Д.Э.Н. Г.Б. Клайнера. - М.: Наука, 2002. - С.5. :

Особенности деятельности: самостоятельность и полное несение рисков, связанных с ней;

Характер деятельности: пользование имуществом, продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг;

Целевая ориентация деятельности: систематическое получение прибыли;

Условия начала деятельности: регистрация в установленном порядке.

Таким образом, под предпринимательством, или предпринимательской деятельностью, понимают инициативную самостоятельную деятельность граждан и их объединений, осуществляемую на свой риск и под свою имущественную ответственность, направленную на получение прибыли, а так же направленную на реализацию особых способностей индивида, выражающуюся в рациональном соединении факторов производства и инновационного рискового подхода.

На современном этапе предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность, получили множество степеней экономической свободы в выборе, как ее направлений, так и правил ведения.

Существует множество классификаций предпринимательской деятельности по различным характерным признакам. В теории и практике самой распространенной можно назвать следующую классификацию (рисунок1):

Рисунок 1 - Классификация предпринимательской деятельности Тактаров Г.А., Григорьева Е.М. Финансовая среда предпринимательства и предпринимательские риски: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007. - С.10.

В то же время по виду или назначению можно подразделить на производственную, коммерческую, финансовую и консультативную (Приложение 1).

Для развития предпринимательства непременным условием является частная собственность и, не смотря на то, что в последнее время тенденции стабилизации и подъема российской экономики на фоне благоприятной мировой конъюнктуры цен на энергоносители создают новую среду функционирования всех хозяйствующих субъектов, вовлеченных в коммерческую деятельность, для развития предпринимательства нужны и другие условия.

Эти условия включают в себя: стабильность государственной экономической и социальной политики; льготный налоговый режим; развитую инфраструктуру поддержки предпринимательства; существование эффективной системы защиты интеллектуальной собственности; формирование гибких рыночных механизмов повышения деловой активности предпринимателей; возможность свободного выхода на внешний рынок; создание доступной для предпринимателей кредитной системы; предоставить возможность приобретать необходимые средства производства, сырье и комплектующие изделия Основы предпринимательства: Учебник/Под ред. А.С. Пелиха. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. - С.7. .

В значительной мере именно предпринимательские структуры являются своеобразным инкубатором микроэкономических предпосылок стабилизации будущего устойчивого роста экономики России.

При переходе к рыночной экономике предпринимательство в России приобрело особые свойства, характерные для переходного периода Стратегия развития предпринимательства в реальном секторе экономики/ под ред. Д.Э.Н. Г.Б. Клайнера. - М.: Наука, 2002. - С.7. :

1. С одной стороны, в современных российских условиях предпринимательство проявляет присущие ему черты в рыночной экономике любого типа:

Динамично реагирует на конъюнктуру;

Активизирует структурную перестройку отраслей;

Создает дополнительные рабочие места;

Преодолевает монополизм;

Решает региональные социально-экономические задачи.

2. С другой стороны, он выполняет ряд специфических функций, обусловленных проблемами выживания для отдельных граждан, предприятий, отраслей:

Способствует первоначальному накоплению капитала;

Смягчает кризис неплатежей; содействует финансовой устойчивости крупных предприятий, исполняя роль резервного фонда, и т.д.

Выход России из экономического кризиса и формирование долгосрочного потенциала для динамичного роста экономики невозможны без активизации роли предпринимательства. Тем не менее, проблеме повышения роли предпринимательства и в теории, и на практике уделяется недостаточно внимания.

Социально-экономическая роль предпринимательства в России характеризуется следующими факторами Гуляев В.Г., Пашин Н.П., Третьяк Л.А. Инвестиционная и налоговая поддержка предпринимательской деятельности. - М.: Ред.-изд.центр Генерального штаба Вооруженных Сил РФ, 2001. - С. 7. :

дальнейшее углубление рыночных отношений;

создание здоровой конкурентной среды;

содействие занятости населения;

вклад в валовой национальный доход;

духовное оздоровление нации;

социальная реабилитация (военнослужащих, инвалидов, молодежи, женщин);

возрождение ремесел и народных промыслов;

сохранение и развитие малых городов, градообразующих структур и социально-ориентированных территорий.

Развитие предпринимательства играет незаменимую роль в достижении экономического успеха, высоких темпов роста промышленного производства. Оно является основой инновационного, продуктивного характера экономики. Предпринимательство обеспечивает освоение новых перспективных производств и уход от устаревших технологий.

Чтобы предпринимательская деятельность стала эффективной и стабильной, необходимо создать комплекс условий в существующей экономической системе, благоприятствующих развитию этой деятельности.

Развитие предпринимательской активности в России, как и в любой другой стране, определяется двумя составляющими Кан С.Л. Что сдерживает развитие предпринимательства в России?.// Российское предпринимательство. - 2006. - №10. - С.7-11. :

качеством предпринимательской среды, выражаемым через состояние факторов макро- и микросреды и экономическую политику государства;

наличием предпринимательских «фермента» и потенциала в обществе и желанием деловых людей воспользоваться существующими условиями.

Существующие условия развития предпринимательства можно подразделить на группы, объективно влияющие на развитие предпринимательской деятельности и характеризующие качество предпринимательской среды Кан С.Л. Что сдерживает развитие предпринимательства в России?.// Российское предпринимательство. - 2006. - №10. - С.7-11. :

1) определяющие непосредственно саму возможность существования предпринимательского сектора (экономические, социальные, политические, правовые).

2) способствующие развитию бизнеса и росту предпринимательской активности (различные стимулы в социально-политической, законодательной, экономической и научно-технической сферах, развитие государственной поддержки и инфраструктуры предпринимательства).

С развитием рыночных отношений предпринимательскую деятельность в нашей стране приходится осуществлять в условиях нарастающей неопределенности и изменчивости экономической среды. Значит, возникает неясность и неуверенность в получении ожидаемого конечного результата, а, следовательно, возрастает риск, то есть опасность неудачи, непредвиденных потерь. В особенности это присуще начальным стадиям освоения предпринимательства. В России имеется внушительный предпринимательский потенциал, оцениваемый в 10% от экономически активного населения и почти 50% среднего класса, обладающего высокой инновационной активностью, тем не менее темпы роста частного предпринимательства у нас ниже, чем в Центральной Европе Дацко С. Предпринимательство в России. Романтика и реальность// http://www.electronics.ru/issue/1999/4/19 . Характер предпринимательского потенциала России обусловлен переходным состоянием российской экономики. С одной стороны, Россия продемонстрировала способность к быстрому формированию предпринимательской инфраструктуры и самого класса предпринимателей, тем более что сами эти понятия на протяжении многих предшествовавших десятилетий воспринимались исключительно негативно. С другой стороны, многие рыночные структуры делают лишь первые шаги, например рынок ценных бумаг (фондовый рынок). Остается весьма заметной доля государства, как в национальном богатстве, так и в собственности акционированных и частично приватизированных предприятий.

Развитию предпринимательства в нашей стране придается огромное значение, так как оно способствуетПредпринимательство: Социально-экономическое управление: Учеб.пособие для вузов/Под ред. Н.В. Родионовой. - М., 2002.- С.18. :

изменению отраслевой структуры экономики;

переориентации экономических отношений и формированию рынка;

разгосударствлению и приватизации имущества предприятий;

созданию новых мест;

расширению потребительского рынка;

повышению экспортного потенциала страны;

лучшему использованию местных сырьевых ресурсов;

повышению культурно-технического уровня, условий активности и ответственности работников;

формированию новых ценностей и идеалов;

развитию благотворительной деятельности России.

Нельзя недооценивать роль и значение предпринимательской деятельности для России: предпринимательство, как одна из конкретных форм проявления общественных отношений, способствует не только повышению материального и духовного потенциала общества, не только создает благоприятную почву для практической реализации способностей и талантов каждого индивида, но и ведет к единению нации, сохранению ее национального духа и национальной гордости Дегтярева О.Г. Проблемы развития предпринимательства в России//www.jurnal.org/articles/2008/econ9.html .

Тем не менее, на сегодняшний момент развитие предпринимательства в России на современном этапе сдерживается наличием многих нерешенных проблем, связанных с нестабильностью общих экономических и правовых условий, трудностями в привлечении инвестиций и кредитных ресурсов, неотлаженностью и бессистемностью механизма государственной и муниципальной поддержки и т.д.

1.2 Роль малого и среднего предпринимательства для экономики России

Развитие экономики любой страны немыслимо без оптимального соотношения в ней крупных, средних и малых предприятий. Особую роль в данном процессе, как свидетельствует мировой опыт, играет малое и среднее предпринимательство. Развитие малых и средних предприятий (далее МСП) в Российской Федерации позволяет обеспечить решение как экономических, так и социальных задач, в том числе способствует формированию конкурентной среды, насыщению рынка товарами и услугами, обеспечению занятости, увеличению налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

С 1 января 2008 года вступил в силу Федеральный закон от 24 июня 2007 года №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», который четко определяет:

Понятия субъектов малого и среднего предпринимательства;

Инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства; Виды и формы поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

Одним из ключевых нововведений, установленных в Федеральном законе №209-ФЗ, является принципиально новый подход к критериям выделения субъектов малого и среднего предпринимательства. Так, с 1 января 2008 года критериями отнесения предприятий к соответствующей категории являются: средняя численность работников, независимо от вида деятельности; предельные значения выручки от реализации или балансовой стоимости активов. Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июля 2008 года № 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» указанные предельные значения определены следующим образом: для микропредприятий - 60 млн. рублей; для малых предприятий - 400 млн. рублей. Российское законодательство с точки зрения размеров выделяет следующие категории субъектов хозяйствования: субъекты малого предпринимательства, средние и крупные предприятия (рисунок 2).

Состояние развития малого и среднего предпринимательства в РФ на сегодняшний день представленное Правительством РФ по данным Росстата следующее www.economy.gov.ru (Сайт Министерства Экономического развития и Торговли Российской Федерации) :

Количество малых предприятий по состоянию на 1 января 2009 г.- 1 млн. 367 тысяч единиц (рост 20 % по сравнению с данными на 1 января 2008 года);

Средняя совокупная численность работников, занятых на малых предприятиях - 11 млн. 419 тысяч человек (рост 12 % по сравнению с данными на 1 января 2008 года)ю;

Вклад продукции, производимой малыми предприятиями в совокупный объем ВВП - 21 % (рост 4 % по сравнению с данными на 1 января 2008 г.).ю

Необходимо отметить, что до принятия Федерального закона РФ №209-ФЗ официальное статистическое наблюдение за сектором среднего бизнеса отсутствовало, поэтому на данный момент достаточного количества информации о секторе нет, несмотря на то, что по оценкам Фонда «Ресурсный центр малого предпринимательства» он составляет 40% от всех МСП и формирует существенный вклад в объем выручки малого и среднего бизнеса Малый и средний бизнес в малых городах России как фактор социально-экономического развития и повышения уровня жизни в регионах/Аналитический отчет. - М.: Ресурсный центр малого предпринимательства, - 2008. (www.rcsme.ru) .

В общей системе предпринимательской деятельности особое место занимает малое предпринимательство. Оно в наибольшей мере соответствует сути рыночной экономики.

Малое предпринимательство - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законами критериях. Наиболее общими критериальными показателями являются: средняя численность занятых на предприятии работников, размер уставного капитала, величина активов, объем оборота. Однако основным показателем является средняя численность работников, занятых за отчетный период на предприятии.

Малому предпринимательству в России присущи некоторые особенности Зотова Ю.В. Развитие предпринимательской деятельности в организациях розничной торговли // Российское предпринимательство. - 2007. - №3. - С.93. :

совмещение в рамках одного предприятия нескольких видов деятельности;

стремление малых предприятий к полной самостоятельности;

рисковый характер данного сектора экономики;

небольшой объем капитала на первой стадии жизненного цикла;

низкая доходность и высокая интенсивность труда;

поддержкой малых предприятий в основном является государственной прерогативой.

В настоящее время органами государственной статистики регистрируется следующая динамика развития деятельности малого предпринимательства в РФ:

Таблица 1 - Динамика основных экономических показателей деятельности малых предприятий http://www.gks.ru/bgd/regl/B08_47/Main.htm (Сайт Федеральной службы государственной статистики)

При расчете показателя за 2002-2007 гг., формирование которого осуществляется на основании данных по численности населения, использована оценка численности постоянного населения с учетом итогов Всероссийской переписи населения 2002 г.

Таким образом, на 1 января 2008 г. число зарегистрированных малых предприятий составило 1137,4 тыс., что на 10% больше, чем по состоянию на 1 января 2007г., а на 1 января 2009 г. составило 1367 тыс., что на 20% выше, чем предыдущий показатель.

Усиление роли малого бизнеса в экономике зависит от увеличения количества малых предприятий и их сроков функционирования. С 2002 года развитие малого предпринимательства в России является стабильным, ежегодный прирост предприятий составляет в среднем 5%. Тем не менее по данным развитых стран, например в ЕС - на 1000 жителей приходится не менее 30 предприятий, а в России только 6 Российское предпринимательство в цифрах//www.rcsme.ru/rus/RC/Statistics .

Малое предпринимательство в силу своей специфики имеет ярко выраженный региональный аспект и является основным фактором оптимизации структуры региональной экономики. Сектор малого предпринимательства образует разветвленную сеть предприятий, действующих в основном на местных рынках и непосредственно связанных с массовым потребителем товаров и услуг. В сочетании с небольшими размерами, технологической, производственной и управленческой гибкостью малых предприятий все это позволяет им чутко реагировать на изменяющуюся конъюнктуру рынка, а рыночной экономике, в свою очередь, придает повышенную мобильность и гибкость. Постоянный поиск меняющихся общественных потребностей и непрерывное приспособление к ним составляют основу стратегии малого бизнеса.

В связи с тем, что малые предприятия строят свою деятельность прежде всего исходя из потребностей местного рынка, объема и структуры локального спроса, то сложившаяся ситуация в стране выталкивает их в сферу торгово-посреднической деятельности, когда малые предприятия стремятся сконцентрировать свои ресурсы на наиболее рентабельных и стратегически важных для выживаемости направлениях деятельности. Так же крайне неравномерно размещение этих малых предприятий на территории РФ. Эта тенденция представлена таблицами 2 и 3.

Таблица 2 - Количество зарегистрированных малых предприятий по федеральным округам Российской Федерации на 1 января 2009 г. Сайдуллаев Ф.С., Шестоперов А.М. Оценка уровня развития малого предпринимательства в регионах России в 2008 г. Ежеквартальный информационно-аналитический доклад. - М.: АНО«НИСИПП», 2009. - С.7.

Федеральные округа	Количество зарегистрированных МП в расчете на 100 тыс. чел. населения1	Количество зарегистрированных МП в расчете на 100 тыс. чел. населения1, в % от среднего по РФ
Центральный
Северо-Западный
Приволжский
Уральский
Сибирский
Дальневосточный

На 1 января 2009 г. число зарегистрированных малых предприятий в целом по РФ составило 282,7 тыс. единиц. Количество малых предприятий в расчете на 100 тыс. населения в среднем по стране достигло 199,1 единиц.

Наиболее высокое число зарегистрированных МП на 100 тыс. человек действует в Северо-Западном федеральном округе - 232,6 единиц, что на 16,8% превышает средний по Российской Федерации уровень. Немногим отстает Сибирский федеральный округ - 232,2 единиц (на 16,6% выше общероссийского показателя).

Необходимо отметить, что в малом бизнесе существуют как приоритетные, так и непопулярные направления экономической деятельности.

Это по большей части связано как со спросом на определенные виды продукции так и с различными барьерами, возникающими на пути у предпринимателя. Соотношение видов экономической деятельности малых предприятий РФ представлено на диаграмме 1.

Диаграмма 1 - Виды экономической деятельности малых предприятий РФ по результатам 2007 г.(%) По данным статист.сборника - Малое предпринимательство в России-2008 г. - М.: Росстат РФ, 2008.

Согласно приведенным данным таблицы очевидно, что доминирует в малом бизнесе сектор торговли и ремонтных услуг 510,6 тыс. МП, а самыми неразвитыми являются образование и рыбоводческая отрасль - всего лишь 2,7 и 2,5 тыс. МП соответственно.

Так же интересно проанализировать численность малых предприятий по субъектам РФ и видам их экономической деятельности за 2007 г. (таблица 3). В приложении 4 представлена диаграмма по числу малых предприятий по субъектам РФ и видам их экономической деятельности за 2005-2007 гг.

Таблица 3 - Число малых предприятий по субъектам РФ и видам экономической деятельности в 2007 г. (на конец года) Статистический сборник. Малое предпринимательство в России-2008 г. - М.: Росстат РФ, 2008. - С.26-28.

Федеральные округа	Число предпри-ятий - всего, (тыс.)	в % от числа предприятий в субъекте Российской Федерации
		Обра-баты-вающие произ-водства	Строи-тель-ство	опт. и розн. торговля, ремонт автотрансп средств, быт.изделий и предметов лич. пользования	транспорт и связь	Опера-ции с недви-жимым имущест-вом, аренда и предостав-ление услуг
Центральный
Северо-Западный
Приволжский
Уральский
Сибирский
Дальневосточный

Здесь очевидно, что по численности МП лидирует Центральный округ 374,3 тыс. предприятий, а доля предприятий этого округа, занимающихся торговлей и ремонтом составляет 46%.

Непосредственно по Ростовской области просматривается так же положительная динамика, так в 2003 г. на ее территории действовало 24,2 тыс. малых предприятий, а на 1 января 2009 г. было зарегистрировано уже 73,3 тыс.

В разрезе видов экономической деятельности малых предприятий Ростовской области сохраняется такое же распределение, как и в целом по РФ: больше всего МП сосредоточено в оптово-розничной торговле, на 1 марта 2009 года этот показатель равен 28,3 % от общего количества предприятий, зарегистрированных в Ростовской областиДеятельность малых предприятий Ростовской области в январе-марте 2009 года// www.donland.ru/content/info .

Не смотря на очевидную тенденцию увеличения числа малых предприятий на территории РФ, по оценкам Министерства экономического развития и торговли РФ, сейчас малый бизнес генерирует около 15-17% ВВП, но этот показатель ниже в 3,33 раза, чем в экономиках развитых странДегтярева О.Г. Проблемы развития предпринимательства в России// www.jurnal.org/articles/2008/econ9.html .

Хорошо известно, что в ряде экономически развитых стран малый предпринимательский бизнес дает свыше 20% валового внутреннего продукта, до 50% всех поступлений в государственный бюджет, обеспечивает около 70% общего числа рабочих мест Стратегия развития предпринимательства в реальном секторе экономики/ под ред. Д.Э.Н. Г.Б. Клайнера. - М.: Наука, 2002. - С.7. .

Поэтому одной из важнейших функций государства по регулированию предпринимательской деятельности является разработка и реализация программы по поддержке малого предпринимательства. Именно этот сектор предпринимательства нуждается в особом отношении, поскольку представляет самый многочисленный слой мелких собственников, которые уже в силу своей массовости в значительной мере определяют социально-экономический облик страны.

2 . ФИНАНСОВ ОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

2.1 Формы и методы государственной поддержки предпринимательс т ва

В любой стране, при общественно-политической и социально-экономической системе экономика в той или иной степени регулируется государством в лице государственных органов.

В странах с рыночной экономикой степень вмешательства государства и его органов в экономическую деятельность предприятия и предпринимателей носит преимущественно косвенный характер.

Государство воздействует на экономику станы посредством законодательных ограничений, налоговой системы, обязательных платежей и отчислений, государственных инвестиций, субсидий, льгот, кредитования, осуществления государственных социальных и экономических программ.

На сегодняшний день определены следующие методы государственного воздействия на предпринимательскую деятельность:

Рисунок 3 - Методы государственного воздействия на предпринимательскую деятельность Предпринимательство: Социально-экономическое управление: Учеб. пособие для вузов/Под ред. Н.В. Родионовой, О.О. Читанава. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Единство, 2002. - С.60-61. .

Экономические методы - это налогообложение, перераспределение доходов и расходов, ценообразование, кредитно-финансовые механизмы, осуществление государственной предпринимательской деятельности.

Административные методы (эти методы используются в случае, когда экономические неэффективны или неприемлемы): принятие и корректировка законодательства и контроль за его соблюдением.

Все эти методы призваны регулировать предпринимательство, развивать его инфраструктуру, а так же стимулировать реализацию его экономического потенциала.

Как показывает мировая и отечественная практика, малое и среднее предпринимательство, учитывая его характерные особенности, нуждается в постоянном внимании и поддержке со стороны органов государственной власти и местного самоуправления.

Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2007 г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» определил понятие поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства как деятельность органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и функционирование инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, направленные на реализацию мероприятий, предусмотренных федеральными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства, региональными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства и муниципальными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства.

В целях реализации государственной политики в сфере предпринимательства ФЗ № 209-ФЗ предусмотрены конкретные условия, меры и основные принципы по обеспечению финансово-кредитной поддержки субъектов малого и среднего бизнеса.

Основными принципами поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства являются Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2007 г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»:

1) заявительный порядок обращения субъектов малого и среднего предпринимательства за оказанием поддержки;

2) доступность инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства для всех субъектов малого и среднего предпринимательства;

3) равный доступ субъектов малого и среднего предпринимательства, соответствующих критериям, предусмотренным федеральными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства, региональными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства, муниципальными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства, к участию в соответствующих программах;

4) оказание поддержки с соблюдением требований, установленных Федеральным законом от 26 июля 2006 года N 135-ФЗ "О защите конкуренции";

5) открытость процедур оказания поддержки.

Целью разрабатываемых государственных программ является обеспечение благоприятных условий для развития предпринимательства на основе повышения качества и эффективности мер государственной поддержки на федеральном уровне. Совершенствование системы финансовой поддержки малого предпринимательства направлено на стимулирование деятельности коммерческих банков, фондов поддержки малого предпринимательства, венчурных фондов, инвестиционных, лизинговых и страховых компаний, непосредственно обслуживающих этот бизнес, а так же на формирование системы государственных гарантий под кредиты и страхование субъектов малого предпринимательства Широков Б.М. Малый бизнес: финансовая среда предпринимательства: учеб.-метод.пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006. - С.439. .

Во многих субъектах РФ уже приняты или разрабатываются специальные законодательные акты по вопросам государственной поддержки предпринимательства, приняты нормативные документы, предоставляющие некоторые льготы малому предпринимательству.

Основной целью разрабатываемых документов является создание благоприятного инвестиционно-финансового климата и организационно-правовых условий для устойчивого и динамичного развития малого предпринимательства на региональном и муниципальном уровнях по приоритетным направлениям, отвечающих задачам структурной перестройки и экономического роста.

С 2005 г. Минэкономразвития России реализует комплекс мероприятий по государственной поддержке малого предпринимательства, в том числе Ростовская область: предоставление государственной поддержки субъектам малого предпринимательства // http://subschet.ru/ :

а) создание и развитие инфраструктуры поддержки субъектов малого предпринимательства;

б) поддержку субъектов малого предпринимательства, производящих и реализующих товары (работы, услуги), предназначенные для экспорта;

в) развитие системы кредитования субъектов малого предпринимательства;

г) создание и развитие инфраструктуры поддержки малых предприятий в научно-технической сфере;

д) реализацию иных мероприятий субъектов Российской Федерации по поддержке и развитию малого предпринимательства.

Государственная финансовая поддержка малого предпринимательства осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.04.2005 N 249 ""Об условиях и порядке предоставления средств федерального бюджета, предусмотренных на государственную поддержку малого предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства"".

Государственная поддержка предпринимательства сдерживается рядом макроэкономических условий, поэтому основные мероприятия государственных программ направлены, прежде всего, на разрешение проблем, сдерживающих развитие предпринимательства, таких, как Семенова Л.М. Роль налогов в поддержке и стимулировании предпринимательской деятельности // http://www.tisbi.ru/ :

Несовершенство системы налогообложения;

Нестабильность бюджетного финансирования федеральной и региональных программ поддержки малого предпринимательства;

Неразвитость механизмов финансово-кредитной поддержки и страхования рисков малых предприятий;

Отсутствие механизмов самофинансирования (кредитные союзы, общества взаимного страхования и др.);

Ограничение доступа малых предприятий к производственным мощностям и имуществу реструктуризируемых предприятий;

Отсутствие надежной социальной защищенности и безопасности предпринимателей;

Организационные проблемы взаимодействия малого бизнеса с рынком и с государственными структурами;

Административные барьеры на пути развития малого предпринимательства.

В развитии малого предпринимательства Ростовской области так же существуют проблемы, в числе которых можно выделить следующие Потенциал развития малого предпринимательства Юга России. Аналитическое обозрение Министерства экономики Ростовской области. - Ростов-на-Дону, 2003. - С.234. :

несовершенство законодательства в части несоответствия действующих нормативно-правовых актов вновь принимаемым;

нестабильная налоговая политика,

административные барьеры при регистрации и ведении предпринимательской деятельности,

недостаточная заинтересованность органов власти в решении проблем малого предпринимательства, незначительные объемы бюджетного финансирования малого бизнеса,

ограниченный спектр финансовой поддержки предпринимателей (т.к. не разработан механизм предоставления льгот банкам, лизинговым и страховым компаниям, обеспечивающим кредитно-инвестиционное обслуживание субъектов малого предпринимательства, не развита система гарантирования и страхования кредитов);

дефицит консультационной и маркетинговой поддержки бизнеса (действующая сеть инфраструктуры поддержки не охватывает все территории области, что негативно сказывается на развитии предпринимательства, особенно в сельских районах);

ограниченное бюджетное финансирование, отсутствие разработанных и законодательно утвержденных нормативов отчисления бюджетных средств на поддержку и развитие малого бизнеса;

отсутствие достаточного информационного обеспечения.

Сравнительный анализ проблем и перспектив развития предпринимательства в Ростовской области 2007-2008 г., проведенный на основе опроса ростовских предпринимателей, определил существующую ситуацию в отношении к государственной поддержке: варианты ответов на поставленный вопрос систематизированы и представлены в диаграмме 2.

Результат приведенных данных диаграммы следующий: ряд компаний уже получил поддержку от государства - 11% и 8% предпринимателей уже выбрали подходящий для компании вид поддержки, но, к сожалению, половина предпринимателей (50%), считает, что вид поддержки, необходимый для их компании, отсутствует, а 15% предпринимателей считают, что процедуры получения необходимой поддержки слишком сложные.

Проведя анализ по отраслям можно сказать, что в сельском хозяйстве половина опрошенных предприятий уже получила необходимую поддержку.

Диаграмма 2 - Получала ли Ваша компания государственную поддержку или планирует воспользоваться какими-либо формами государственной поддержки предпринимательства, (%, распределение по отраслям)

Очевидно, это связано с реализуемой программой развития АПК. В обрабатывающем производстве также велика доля компаний, получивших поддержку - 35%, а 20% предприятий уже определились с необходимым видом поддержки. В сфере услуг населению и научных исследований с необходимыми видами поддержки определились 25% и 33% предприятий соответственно. В разрезе по численности занятых на предприятии 69% микро предприятий, 58% малых предприятий и 77% средних предприятий считают, что подходящие для них формы поддержки отсутствуют или процедуры получения господдержки очень сложные.

Таким образом, очевидно, что необходимо разрабатывать специальные формы и виды поддержки для малого и среднего предпринимательства и проводить их активную популяризацию.

Подводя итог вышесказанного можно сделать следующий вывод:

Основная задача государства на сегодняшний момент - реально помочь этим предпринимателям, разработать специальные адресные меры поддержки, провести популяризацию этих мер для предпринимателей, так как некоторые предприниматели указывали на то, что не располагают достаточной информацией о тех формах поддержки, на которые они могут рассчитывать.

Основные формы поддержки, которые интересуют предпринимателей и востребованы ими на сегодняшний день - это доступ к финансированию, снижение платежей (арендная плата, доступ к сетям), снижение налоговой и административной нагрузки на бизнес.

2 . 1.1 Фискально-н алоговое регулирование предпринимательс тва

Политика стимулирования предпринимательской деятельности в развитых и развивающихся странах различается весьма существенно. В практике промышленно-развитых стран преобладают финансовые и инфраструктурные средства стимулирования, а в развивающихся государствах и, в частности, в России -- фискальные и налоговые средства стимулирования.

В настоящее время представляется очевидным, что ныне действующая налоговая система имеет достаточно ярко выраженный фискальный характер, что снижает действенность регулирующей и стимулирующей функции налогов.

Налоговая политика государства должна создавать для предпринимателей финансовые условия их деятельности, способствующие накоплению инвестиционного капитала и повышению эффективности производства. Формирование доходной части государственного бюджета за счет налоговых поступлений необходимо ориентировать на их пополнение в результате увеличения хозяйственных оборотов, доходов (прибыли) и имущества налогоплательщиков, а не путем только лишь ужесточения налоговых требований к ним.

Сегодня в нашей стране при реализации политики стимулирования предпринимательской деятельности исходят, как правило, из налоговых стимулов. Наиболее часто встречающиеся формы используемых налоговых льгот Информационный курс в помощь предпринимателю // http://www.smolcci.keytown.com/ :

Налоговые каникулы;

Инвестиционные скидки;

Инвестиционный налоговый кредит;

Ускоренная амортизация;

Инвестиционные субсидии;

Льготы косвенного налогообложения, в частности, сниженные ставки таможенных пошлин.

Наиболее проста и эффективна система инвестиционного налогового кредита.

Данная форма финансирования деятельности предпринимательских фирм, в том числе и малых, предусмотрена в Налоговом кодексе РФ. Согласно ст. 66 первой части Налогового кодекса РФ, инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Такой кредит может быть предоставлен малому предприятию, но не индивидуальному предпринимателю. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен малому предприятию по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам на срок от одного до пяти лет.

Налоговый кредит может предоставляться в следующих случаях Информационный курс в помощь предпринимателю // http://www.smolcci.keytown.com/ :

При причинении фирме ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

При задержке финансирования фирме из бюджета или оплаты выполненного этой фирмой государственного заказа;

При угрозе банкротства фирмы в случае единовременной выплаты ею налога.

Система инвестиционных скидок применяется в форме сниженных налоговых ставок. Единственное существенное отличие от налогового кредита заключается в следующем: предоставляемую сумму инвестиционной скидки определяют не в абсолютном выражении, а в форме налоговой ставки, в которой предоставляется скидка. В противном случае сумма предоставляемого налогового кредита не будет зависеть от ставки налога.

Налоговые каникулы представляют собой полное или частичное освобождение предприятия от уплаты налога на прибыль в течение определенного периода времени после размещения инвестиций.

Инвестиционные скидки и налоговый кредит по сравнению с налоговыми каникулами обладают преимуществами, поскольку являются более действенными инструментами для привлечения капитала в той или иной форме.

При ускоренной амортизации - за половину срока службы оборудования списывается более 2/3 его первоначальной стоимости. Начисляется амортизация по повышенным нормам, при этом начисленные затраты списываются на себестоимость, что соответственно уменьшает налогооблагаемую прибыль.

В результате появляется еще одна форма стимулирования - налоговая отсрочка. Налоговая отсрочка - возникает при ускоренной амортизации. В первые годы жизни актива величина амортизационных отчислений велика, а следовательно размер фактически уплачиваемых налогов - мал. Позже, когда сумма амортизации станет мала, реальный размер налогов будет высок (по сравнению с теми налогами, которые предприятие платило бы при прямолинейной амортизации). Таким образом, если ускоренная амортизация предоставлена на временной основе, то она может стимулировать на краткосрочный период рост капиталовложений, так как инвесторы, вероятно, вложат капитал, чтобы получить эффект в будущем.

Инвестиционные субсидии являются разновидностью инвестиционных скидок или налоговых кредитов. Они представляют собой возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным для реализации одобренных проектов; либо на уплату лизинговых платежей по договорам финансовой аренды. Размер возмещаемой части указанных затрат составляет 2/3 процентной ставки кредита, но не более 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, но их предоставление является проблематичным, так как имеет риск для бюджета (бюджетная эффективность таких субсидий может быть отрицательной).

В 2008 г. Ростовская область по итогам конкурса, проводимого Минэкономразвития России, получила средства из федерального бюджета на реализацию следующих мероприятий Ростовская область: предоставление государственной поддержки субъектам малого предпринимательства // http://subschet.ru/ :

Подобные документы

Формы, методы и сущность предпринимательской деятельности и финансовые источники ее стимулирования. Место и роль финансовых методов в стимулировании предпринимательства в современной экономике. Финансовая поддержка малого бизнеса в Российской Федерации.

дипломная работа , добавлен 11.05.2012


Анализ теории по проблемам малого предпринимательства в России, статистика его развития и основных проблем. Оценка предпринимательской деятельности малого предприятия ООО "Оберон". Рекомендации и предложения по оптимизации его финансового состояния.

дипломная работа , добавлен 25.09.2009


Порядок ведения предпринимательской деятельности на территории Республики Беларусь. Общая характеристика системы налогообложения предпринимательской деятельности. Особенности регулирования деятельности малого предпринимательства в Республике Беларусь.

дипломная работа , добавлен 05.09.2009


Понятие и сущность индивидуальной предпринимательской деятельности. Роль индивидуального предпринимательства в экономике. Анализ особенностей, основные проблемы и совершенствование законодательной базы налогообложения предпринимательской деятельности.

дипломная работа , добавлен 20.01.2013


Оценка ситуации малого предпринимательства в Российской Федерации. Виды и сравнение источников финансирования предпринимательской деятельности, их недостатки и преимущества. Анализ структуры и особенности привлечения внешних источников на предприятии.

курсовая работа , добавлен 17.08.2013


Понятие предпринимательской деятельности. Порядок государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Требования к предоставляемым документам. Система налогообложения и виды ответственности субъектов предпринимательства.

курсовая работа , добавлен 31.10.2014


Налогообложение доходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью в республики Казахстан. Практика налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей юридических лиц. Тенденции налогового регулирования предпринимательства.

дипломная работа , добавлен 12.11.2014


Исследование сущности, принципов и функций налогообложения. Изучение механизма налогообложения предпринимательской деятельности предприятий малого бизнеса. Организационно-экономическая характеристика ООО "МегаСфера". Оценка налоговой нагрузки предприятия.

дипломная работа , добавлен 29.11.2016


Порядок государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Направления и формы государственной поддержки малого предпринимательства. Виды льгот для субъектов малого предпринимательства при уплате налога на прибыль.

контрольная работа , добавлен 16.08.2009


Определение понятия, раскрытие сущности и оценка значения финансового контроля как проверки финансовой деятельности субъектов хозяйствования с применением специальных методов. Анализ проблем и разработка путей совершенствования финансового контроля в РФ.

По меткому выражению известного российского экономиста, Е. А. Ясина, малый бизнес – это подлесок, без которого не бывает леса: «В России практически нет новых крупных предприятий. К примеру, если в Польше 30% ВВП производится на новых предприятиях, то у нас этот показатель не дотягивает и до 8%. У нас не поощряется развитие малого бизнеса, и он не сможет играть роль подлеска для леса крупных компаний и всей экономики…» . Для достижения цели развития экономики, с участием субъектов малого предпринимательства, справедливо подчеркивает, исследователь Ш. Кюмюнель, необходимы политическая воля и создание социальных условий, а также реализация комплекса финансово-экономических мер, в том числе и налоговых .

Необходимость сохранения и развития потенциала малого бизнеса обуславливает целесообразность создания для предпринимательства максимально благоприятной среды. Несмотря на реализуемые в условиях РФ меры, направленные на поддержку субъектов малого предпринимательства, в их развитии имеется множество проблем. Так, в 2010 г. количество зарегистрированных малых предприятий РФ уменьшилось, по сравнению с 2009 г. на 3,6%, среднесписочная численность занятых снизилась на 2,9%, объем инвестиций в основной капитал на 5,8%. При этом доля налогов с субъектов малого предпринимательства в доходах консолидированного бюджета РФ снизилась с 3,5% до 3,1% (табл.1).

В современных условиях переход к инновационному развитию экономики и ее модернизация являются одним из ключевых факторов активизации экономического роста. Внедрение основанных на достижениях научно-технического прогресса новых, передовых технологий, форм организации труда и управления особенно актуально в сфере малого бизнеса, поскольку именно малые предприятия выступают в качестве связующего звена между наукой и производством.

Таблица 1 — Динамика основных социально-экономических показателей деятельности субъектов малого предпринимательства в РФ за 2006-2010 гг.

Наименование показателей
Число малых предприятий, включая микропредприятия, тыс.
Средняя численность работников малых предприятий (без внешних совместителей), тыс. чел.
Объем продукции(работ, услуг) малых предприятий, млрд. руб.
Инвестиции малых предприятий в основной капитал, млрд. руб.
Число индивидуальных предпринимателей, тыс. чел.
Налоговые поступления от субъектов малого предпринимательства: — млрд. руб. — в % к доходам консолидированного бюджета РФ

Известно, что Россия располагает мощным интеллектуальным потенциалом, поэтому развитие малых предприятий в сфере исследований и разработок открывает широчайшие возможности для ученых и инженеров многочисленных НИИ. В настоящее время на долю малых инновационных фирм в индустриальных странах приходится до 30% объёма научных исследований и разработок, до 20% всех создаваемых новшеств и более 50% получаемых патентов . Проводимая в РФ политика в области регулирования малого бизнеса не обеспечивает необходимой поддержки и приоритетного развития малого инновационного бизнеса в стране, и как следствие удельный вес инновационных предприятий составляет менее 6% в этом секторе экономики, в то время как малый бизнес в сфере торговли и услуг превышает 80%. При этом, до фактической реализации доходят не более 3% от общего объема разработок, тогда как в развитых странах — 60% (табл.2).

Таблица 2 — Сравнительная характеристика показателей развития малых инновационных предприятий (МИП) в индустриальных странах и РФ

Наименование показателей	Индустриальные страны
Доля МИП среди малых предприятий, %
Объём научных исследований и разработок МИП, %
Объем всех создаваемых новшеств, %
Доля МИП в обрабатывающей промышленности, %
Число разработок МИП, которые доходят до реализации

Одна из основных причин сложившейся ситуации – отсутствие комплексного подхода и последовательности реализации государственной политики по развитию и использованию интеллектуального потенциала страны. Обеспечение интересов малого предпринимательства в инновационной сфере может быть достигнуто путем совершенствования налоговой политики.

В условиях продолжающейся инфляции налоговое бремя, испытываемое организациями, особенно сильно в посткризисный период отразилось на предприятиях с длительным производственным циклом, в том числе в наукоемком производстве. На малых инновационных предприятиях материальные и временные затраты на НИОКР составляют весьма значительную долю в цикле, охватывают разработку, внедрение, производство и доведение готовой продукции до потребителя. Данный фактор обуславливает необходимость усиления роли налоговой политики, как важнейшего инструмента государственного регулирования, в стимулировании инновационной активности субъектов малого предпринимательства. На наш взгляд, в современных условиях необходимо усилить роль налоговой ставки и налоговых льгот в регулировании инновационной активности субъектов малого предпринимательства как наиболее мобильных инструментов налогового регулирования деятельности субъектов экономики.

В целом, необходимо отметить, что малый бизнес имеет свои специфические особенности, выделяющие его из всей совокупности коммерческих организаций. Действующая система налогообложения должна их учитывать в своем построении тщательным образом. Совокупность факторов, таких как характерные специфические особенности финансово-экономической деятельности (прежде всего малых инновационных предприятий), крайне низкий уровень налоговых поступлений (менее 3,5% доходов консолидированного бюджета РФ), высокий уровень уклонения от уплаты налогов в исследуемом секторе экономики, вкупе, обуславливают необходимость усиления роли наиболее мобильных инструментов налогового регулирования.

В современных условиях государственное регулирование и поддержка малого бизнеса посредством налогового механизма осуществляется по двум направлениям: 1) предоставление отдельных налоговых льгот в рамках традиционной системы налогообложения; 2) возможность применения специальных режимов налогообложения (упрощенной системы налогообложения – УСН, ЕНВД, ЕСХН) субъектами малого предпринимательства.

В Налоговом кодексе (НК) РФ имеется раздел «Специальные налоговые режимы», в котором рассматриваются упрощенные режимы налогообложения субъектов экономики, в том числе субъектов малого предпринимательства, однако, об этом прямо не упоминается. На наш взгляд, логично было бы в НК сформулировать понятие «субъекты малого предпринимательства», «малое инновационное предприятие» и выделить специальный раздел « Налогообложение субъектов малого предпринимательства». Установление сущностных характеристик данного элемента экономики в налоговом законодательстве имеет существенное значение, в формировании концепции ее оценки и налогового регулирования.

В условиях модернизации экономики РФ существенной проблемой является вопрос создания системы идентификации, позволяющей различать для целей налогового стимулирования инновационные предприятия и «не инновационные». С целью повышения эффективности льготного налогообложения необходимо создание четкой системы критериев и требований отнесения малых организаций, к инновационным, и их регламентация в налоговом законодательстве. Это позволит более точно конкретизировать субъекты, подпадающие под специальные налоговые режимы, и выделить малые инновационные предприятия, имеющие право на льготы в рамках общей системы налогообложения.

На современном этапе РФ одним из важнейших недостатков действующего налогового законодательства является отсутствие его взаимосвязи, с законодательством, регулирующим экономическую деятельность субъектов малого предпринимательства (в Налоговом кодексе отсутствует упоминание о малых предприятиях), что снижает эффективность реализации механизма налогового регулирования. Необходимость формирования эффективного механизма налогообложения субъектов малого предпринимательства, обуславливает целесообразность изменения концепции институционализации малого бизнеса. В соответствии с действующим российским законодательством, одним из признаков отнесения к субъектам малого предпринимательства (МП) является выручка (для микропредприятий – 60 млн. руб., для малых – 400 млн. руб., для средних – 1 млрд. руб.), но критерием применения упрощенной системы налогообложения согласно НК РФ, является чистая прибыль (не более 60 млн. рублей за год). Это является сдерживающим фактором применения специальных режимов, и как следствие, развития малых предприятий. В целях устранения существующих противоречий в действующих законодательных актах рационально было бы установить единые критерии отнесения хозяйствующих субъектов экономики к малым предприятиям и применения упрощенной системы налогообложения (УСН). При этом, критерии отнесения субъектов предпринимательства к малым в целях применения упрощенной системы налогообложения должны быть дифференцированными по видам деятельности. На наш взгляд, в промышленности количество занятых на предприятиях, которые могут быть отнесены к малым должно быть увеличено до 200 человек (по действующему законодательству — до 100 человек). Это объясняется как уровнем их технической, так и энерго и фондовооруженности.

Малым предприятиям при применении УСН целесообразно разрешить индексировать величину предельного размера их доходов (60 млн. руб.), сверх индексации на коэффициент-дефлятор. Это будет стимулировать расширение и развитие малого бизнеса, поскольку неизменные объемы производства являются сдерживающим фактором их развития. На наш взгляд, целесообразно увеличение размера предельного дохода на третий год работы малых предприятий в условиях упрощенной системы налогообложения не менее чем на 15% , на четвертый год — на 20%, на пятый год — еще на 25 %. По истечении этого срока все указанные предприятия должны перейти на общий режим налогообложения. Реализация предлагаемых мер станет побудительным мотивом для роста объемов производства на малых предприятиях.

В настоящее время основными финансовыми инструментами налогового регулирования хозяйственной деятельности предприятий малого бизнеса в рамках общей системы налогообложения являются налог на прибыль и налог на добавленную стоимость (НДС). Все остальные налоги в основном по своему назначению и механизму взимания им идентичны. Рассмотрим эволюционные аспекты налогообложения прибыли субъектов малого предпринимательства при применении общей системы налогообложения.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» предусматривалось освобождение от налога на прибыль в первые два года работы малых предприятий, занимающихся приоритетными видами деятельности (производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники и др., если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей сумм выручки от реализации продукции, работ или услуг), а в третий и четвертый год – уплата налога в неполном объеме (25% и 50% от установленной ставки налога на прибыль).

Помимо перечисленных общих ранее льгот, действовавших для всех ма­лых предприятий, законодательством была представлена специальная льгота, применение которой обусловлено наличием определенных критериев, предъявляемых к малым предприятиям. Также субъектам малого предпринимательства государством предоставлялась такая косвенная льгота, как, право применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов в размере, в два раза превышающем нормы, а также право списывать как амортизационные отчисления до 50 % первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более трех лет .

Практика применения указанной льготы показала, что большинство предприятий малого бизнеса, увеличивали объемы производства и, соответственно прибыль в льготный период. В последствии при завершении срока действия льгот субъектов малого предпринимательства значительно снижали объемы производства, увеличивали его издержки, что, естественно, приводило к снижению налоговой базы и уплачиваемых в бюджет налогов . По истечении действия льготы малые предприятия, как правило, прекращали свою деятельность, регистрировались как новые и вновь начинали пользоваться льготами по налогу на прибыль организаций.

Неэффективность льгот по налогу на прибыль для малых предприятий в значительной мере была вызвана тем, что организации не были обязаны ввести соответствующий учет средств, высвобождающихся в результате применения указанных льгот, и направления их использования. Законодательно не было определено, на какие цели могут направляться средства, высвобождающиеся в связи с предоставлением этих льгот. В результате дополнительные финансовые ресурсы от льготного налогообложения, как правило, расходовались на цели, не связанные с повышением эффективности производства и созданием новых рабочих мест в регионе.

В 2002 году в результате широкомасштабной налоговой реформы — в связи с введением в действие глав 25 Налогового кодекса были отменены ранее действовавшие налоговые льготы и преимущества для малых предприятий, в том числе и освобождение от уплаты налога на прибыль малыми предприятиями, весьма необходимые для развития данного сектора российской экономики.

В настоящее время назрела необходимость возврата к тому, что весьма успешно было реализовано в практике, но при этом сохранить то положительное, что есть сейчас в главе 25 НК РФ (нелинейную амортизацию, амортизационную премию и др.), поскольку модернизация экономики невозможна без главного инструмента – налоговых льгот, необходимых для внедрения и развития инноваций. При этом, необходимо установить дополнительные условия предоставления налоговых льгот по налогу на прибыль организаций, в целях повышения эффективности их использования. В частности, применение нулевой ставки налога на прибыль организаций целесообразно увязать с направлением полученных от налоговой льготы средств на развитие производства.

По действующему законодательству в течение двух лет организации малого бизнеса имеют право не платить налог на прибыль с сумм полученной государственной поддержки, и направлять прибыль на оплату сырья, на организацию производства начинающими бизнесменами, на приобретение интеллектуальной собственности — технологий, патентов, при условии, если в течение года они успеют потратить полученные государственные средства полностью. Если, к примеру, финансовые ресурсы поступили в конце года и не израсходовались, то дополнительные средства в виде субсидий необходимо учитывать как доход при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Однако, как правило, это не всегда удается и не всегда возможно, например, если субсидии предназначены для компенсации расходов на аренду помещения при организации и подготовки производства начинающими предпринимателями.

В связи с вышеизложенным с 1 января 2011 г. для малых предприятий сделано послабление — такие доходы могут учитываться пропорционально расходам в течение одного-двух (но не более) налоговых периодов с даты получения субсидий. Если по окончании налогового периода объем полученных средств превысит сумму расходов из государственного дотационного источника, то налогом на прибыль облагается только разница между ними . По данному аспекту мы разделяем мнение Т.Ю. Зыкова и полагаем, что в случаях, когда получение финансовой поддержки и ее расход осуществляются в разные налоговые периоды, указанные выше поправки нельзя в полной мере признать достаточными, поскольку спорная ситуация с обложением НДС расходов, источником которых стали такие субсидии, на законодательном уровне пока еще не решена .

На современном этапе общий режим налогообложения малыми предприятиями в РФ применяется гораздо реже, поскольку он увеличивает затраты по уплате налогов и ведению учета. Тем не менее, часть предприятий продолжает работать по общему режиму налогообложения. Как правило, это связано с тем, что налогоплательщики общеустановленной системы налогообложения являются плательщиками налога на добавленную стоимость. В современных условиях многие партнеры (покупатели товаров, работ, услуг) малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, как правило, являются плательщиками НДС. Если малое предприятие или индивидуальный предприниматель перейдет на упрощенный режим налогообложения или станет плательщиком ЕНВД, то, как следствие, утратит часть сферы своего бизнеса.

Полагаем, что ограничения для малых предприятий по освобождению от уплаты НДС в размере выручки 2 млн. руб. за квартал ограничивают экономический рост предприятий. Если же ограничения по выручке превышены, то предприятие автоматически становится плательщиком НДС с вытекающим отсюда последствиями в части выставления счетов-фактур, ведения книги покупок и книги продаж и т.д. В реальности такой возврат к статусу плательщика НДС достаточно сложен. В то же время упрощенная система налогообложения не предусматривает данного налога и накладывает принципиально иные ограничения по выручке, позволяющие МП развиваться. Поэтому субъектам малого предпринимательства, для которых уплата НДС, является дополнительной нагрузкой, более эффективно и целесообразно вести деятельность в условиях УСН. На наш взгляд, снижение налоговой ставки НДС с 18 % до 15,5 — 16%, а льготной – с 10 до 8,5-9% могло бы стать эффективным решением проблем по снижению налоговой нагрузки на бизнес при применении общей системы налогообложения, способствовало бы усилению экономической активности субъектов малого предпринимательства.

Проведенный нами анализ действующей системы налогообложения субъектов малого предпринимательства позволил выделить такой недостаток, как минимальное количество налоговых льгот в рамках традиционной системы и низкая эффективность их использования в интересах малого бизнеса. В целом по России за I квартал 2010 г. по официальным данным ФНС РФ структура налоговых поступлений в рамках режимов налоговых поступлений с субъектов малого предпринимательства выглядела следующим образом: 69,7% налоговых поступлений по УСН и ЕНВД (75,7% налогоплательщиков — субъектов малого предпринимательства) и 30,3% в рамках общего режима налогообложения (24,7% налогоплательщиков).

Таблица 3 — Сравнительная характеристика количества плательщиков и уплаченных налогов субъектами малого предпринимательства РФ и РД на 1.04.2010 г.

Примечание: СНР — специальные налоговые режимы

1.2 Роль налоговых льгот в стимулировании деятельности малого бизнеса

Правительственные агентства во всем мире предоставляют различные виды стимулирования делового развития для создания благоприятных условий и поддержки деятельности предприятий. Предоставляемые льготы направлены на обеспечение диверсификации экономики, создание рабочих мест и увеличение налоговой базы.

Многие компании ищут пути уменьшения издержек на реализацию новых проектов. Поэтому стимулирование развития бизнеса часто является важным фактором в определении места расположения компании. На принятие этого решения также влияют такие факторы, как доступность рабочей силы, отношение к бизнесу властей и общественности и суммарные затраты на ведение бизнеса в данной области.

Региональная налоговая политика напрямую зависит от налоговой политики, проводимой Правительством Российской Федерации, и полномочий, которыми наделяет Федеральный центр органы государственной власти субъектов Российской Федерации, среди которых предоставляется возможность установления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков. Мировой опыт и отечественная практика свидетельствуют о том, что предоставление налоговых преференций субъектам малого предпринимательства в те или иные периоды экономического развития активно используется как действенный инструмент финансового регулирования данного сектора экономики.

Пониженные ставки при налогообложении прибыли малых предприятий применяются в Японии (действует шкала ставок подоходного налога, дифференцируемых в зависимости от величины уставного капитала предприятия), Великобритании и США (действует шкала ставок подоходного налога, дифференцируемых в зависимости от подлежащей налогообложению прибыли предприятия).

В России с 1992 по 2001 года включительно, в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» предусматривалось освобождение от налога на прибыль в первые два года работы малых предприятий, занимающихся приоритетными видами деятельности (производство и переработка сельскохозяйственной продукции, производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники и др.), а в третий и четвертый год – уплата налога в неполном объеме (25% и 50% от установленной ставки налога на прибыль).

В ходе широкомасштабной налоговой реформы Правительство Российской Федерации отказалось от использования налоговых льгот как инструмента финансового регулирования малого предпринимательства.

К настоящему времени сложилось три параллельно действующих системы налогообложения предприятий малого бизнеса: общая для всех предприятий, упрощенная и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Причем упрощенная система налогообложения является действительно льготной, так как позволяет организациям, ее применяющим, снижать налоговую нагрузку в два – три раза, но при этом имеет существенные ограничения в части ее применения субъектами малого предпринимательства. Единый налог на вмененный доход получил большее распространение, чем упрощенная система налогообложения, что обусловлено обязательным характером его применения в тех субъектах Российской Федерации, которые приняли соответствующее законодательство.

Авторы работ, посвященных исследованию преимуществ и недостатков применяемой в России системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, отмечают, что налоги как инструмент регулирования предпринимательской деятельности в должной мере не учитывают специфику именно малого предпринимательства и, как следствие, не стимулируют его развитие.

Так, делая вывод о низкой эффективности общей системы налогообложения в отношении малых предприятий, Е.В. Хлыстова указывает на то, что «многочисленные налоги и сборы нередко оставляют предприятию лишь 5-10% полученной прибыли».

Н.И. Малис рассматривая упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход как концептуально разные режимы, отмечает, что «в первом случае в законодательство заложена идея непосредственно упрощения механизма отчетности и уплаты налога при некотором снижении налогового бремени, но сохраняется связь величины налоговых изъятий с результатами деятельности налогоплательщика, во втором – эта связь полностью утрачивается».

Таким образом, для формирования условий, стимулирующих предпринимательскую активность широких слоев населения и способствующих развитию действующих малых предприятий, использование такого инструмента финансового регулирования в масштабах региональной экономики как налоговые льготы становится все более злободневным.

В соответствии с действующим региональным законодательством субъекты малого предпринимательства к отдельной категории налогоплательщиков, которым предоставляются льготы по налогам, зачисляемым региональный бюджет, не отнесены. Однако, малый бизнес, наряду со средними и крупными предприятиями, как субъект инвестиционной деятельности, имеет возможность воспользоваться льготами по налогу на прибыль организаций, в части подлежащей зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, налогу на имущество организаций и транспортному налогу.

Так, по налогу прибыль, при условии осуществления капитальных вложений в необходимом законодательно установленном объеме, на получение льготы в регионе могут претендовать лишь 37-40% малых предприятий от общего числа организаций – субъектов малого предпринимательства, функционирующих в автономном округе.

По налогу на имущество доля малых предприятий, имеющих потенциальную возможность воспользоваться установленными льготами, не превышает 7%, из которых: льготой в размере 50% от суммы налога могли бы воспользоваться не более 4% малых предприятий от общего числа организаций – субъектов малого предпринимательства, осуществляющих свою деятельность в регионе, а льготой в размере 40% от суммы налога (при условии осуществления капитальных вложений в необходимом законодательно установленном объеме) – не более 3% малых предприятий, осуществляющих свою деятельность в отраслях топливно-энергетического комплекса. При этом отметим, что с 1 января 2008 года размер льготы по налогу на имущество для организаций ТЭК снижен до 20% (вместо ранее установленных 40%) и введено ограничение на период ее действия до 31 декабря 2008 года. А, начиная, с 2009 года льгота по налогу на имущество для предприятий данного сектора региональной экономики будет упразднена.

Потенциальную возможность применять льготы по транспортному налогу имеют не более 0,3% малых предприятий.

Таким образом, создаваемая в регионе система предоставления налоговых льгот оказывает стимулирующее воздействие на развитие ограниченного числа субъектов малого предпринимательства строго определенной сферы, причем, наравне со средними и крупными компаниями, что в определенной степени понижает эффективность данной налоговой преференции именно в отношении малого бизнеса.

Необходимо учитывать, что возможности органов власти субъектов Российской Федерации в сфере налоговой политики сегодня весьма ограничены, поскольку, во-первых, основную долю доходов региональных бюджетов составляют именно налоги с предприятий и заменить их нечем; во-вторых, Налоговый кодекс Российской Федерации жестко регламентирует все действия органов государственной власти в налоговой сфере и устанавливает закрытый перечень налогов и сборов на территории нашей страны; в-третьих, «как показал опыт бюджетного планирования в условиях перевода экономики на рыночные рельсы, у государства в современных условиях нет реальных путей сокращать бюджетные расходы».

В связи с этим предлагаемая схема налогового регулирования направлена на совершенствование системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, функционирующих в различных сферах деятельности и позволяющая оптимизировать усилия по финансовой поддержке и стимулированию развития данного сектора региональной экономики.

Суть предложения заключается в следующем. Сумма налоговых платежей в региональный бюджет прошедшего года каждого малого предприятия принимается за базисную. В течение следующего за базисным года субъект малого предпринимательства производит все необходимые авансовые платежи в бюджет, а к концу года производится расчет налоговых обязательств текущего года. В случае если сумма налоговых обязательств превышает сумму налоговых платежей базисного года, то субъект малого предпринимательства, а также инвестор/кредитор, предоставивший финансовые ресурсы данному субъекту малого бизнеса, получают право на налоговую льготу по платежам в региональный бюджет.

Существующее в России правовое пространство для осуществления деятельности субъектами малого предпринимательства определяется, прежде всего, федеральными органами власти (закреплено в Налоговом кодексе РФ), а вся тяжесть по созданию экономического пространства для ведения бизнеса в большей степени лежит на региональных органах власти. Предлагаемые меры не меняют действующей в России системы налогообложения, а дают возможность использовать внутренние финансовые резервы малого бизнеса для дальнейшего развития данного сектора региональной экономики и увеличения его социальной значимости. И именно налоговые льготы выступают тем инструментов финансового регулирования, применение которого способно обеспечить стимулирование предпринимательства (в соответствии с приоритетными направлениями социально-экономического развития территории) в условиях высокого уровня дифференциации экономического потенциала различных субъектов Российской Федерации.

При этом необходимо учитывать, что налоговые преференции в виде освобождения от уплаты налога либо его части, или снижения ставки по налогу, устанавливаемые для субъектам малого предпринимательства не должны ослаблять или искажать конкуренцию как в данном секторе экономики, так и по отношению к крупным и средним организациям. Льготы малому бизнесу оправдываются той экономией бюджетных средств, которую он обеспечивает региону сокращением объемов выплат пособий по безработице (в связи с самозанятостью населения и предоставлением дополнительных рабочих мест различных категориям граждан), уменьшением вложений в инфраструктуру (в связи с приближением мест работы к зонам расселения и сокращением средней дальности перевозок), снижением экологической нагрузки на территорию (на основе рассредоточения производства), более полным использованием местных ресурсов, включая отходы и т.д.

Библиографическое описание:

Нестеров А.К. Роль налогов в инвестиционной и инновационной деятельности предприятий [Электронный ресурс] // Образовательная энциклопедия сайт

Сегодня возрастает роль налогов в поддержке предпринимательской, инвестиционной и инновационной деятельности, являющихся предпосылками экономического роста и развития страны.

Время, когда можно было быстро получить прибыль, использовав несколько нехитрых с экономической точки зрения приемов, давно прошли, и в настоящее время очень актуальным является использование на практике различных нововведений с целью повышения общей эффективности предприятия.

Одним из государственных инструментов стимулирования экономического рода являются налоги. Казалось бы, налоги только уменьшают прибыль предприятия и должны восприниматься негативно. Но существуют два инструмента: ставки и льготы, – которые могут весьма эффективно стимулировать экономический рост за счет стимулирования предпринимательской деятельности.

В современных условиях вопросы повышения эффективности налоговой системы имеют особое значение, и в этой связи возрастает роль налогов в поддержке и развитии предпринимательской деятельности, являющихся предпосылками экономического роста и развития страны.

Экономический рост возможен только в условиях постоянного внедрения инноваций во всех отраслях экономики. Инновации несут в себе совершенствование производственного, управленческого и других процессов, происходящих в организации. Только постоянное совершенствование своей деятельности обеспечивает компании успех в долгосрочной перспективе.

Экономическая среда не находится в состоянии покоя и активно влияет в силу своих динамических изменений на предприятие, причем это влияние может иметь как негативные, так и позитивные последствия. Гарантией успешного функционирования является умение предприятия анализировать и прогнозировать тенденции в изменении экономической среды и приспосабливаться к ее изменениям.

Одной из целей государства является экономический рост. Экономический рост предполагает рост экономического потенциала национальной экономики, рост национального продукта на душу населения, а следовательно, достижение высокого уровня жизни для всех. Экономический рост приносит определенные выгоды предпринимательскому сектору экономики (сектору предприятий, организаций), поскольку открывает новые рыночные альтернативы в расширяющейся экономике.

Экономический рост в рамках предприятия может происходить на экстенсивной и интенсивной основе. Интенсивный тип экономического роста характеризуется тем, что прирост происходит за счет качественного обновления средств труда, предметов труда, внедрения новых эффективных технологий. Экстенсивные факторы экономического роста практически себя исчерпали, вследствие чего возникает необходимость концентрации усилий на выявлении и мобилизации факторов и резервов повышения интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности.

Инновационная деятельность

Основная цель предпринимательской деятельности – устойчивый рост в течение длительного периода времени суммы прибыли, что достигается в значительной степени благодаря активной инновационной политике предприятия. Прежде чем приступить к производству новой продукции и выйти с новшествами на рынки сбыта, необходимо провести изучение спроса потребителей и рыночной ситуации.

Объективные закономерности общественного развития подвели к необходимости выходить на рынок с такой продукцией, которую ожидает потенциальный покупатель и которая отвечает его требованиям. В принятии решений об осуществлении инновационной деятельности предприятий решающую роль играют маркетинговые исследования различных рыночных сегментов, для которых предназначена новая продукция.

Одной из приоритетных целей большинства стран мира является обеспечение долговременного экономического роста. Имеется в виду производство большего количества и лучшего качества товаров и услуг и, как следствие, более высокий уровень жизни населения.

Экономический рост является результатом успешной деятельности предприятий всех отраслей национальной экономики и зависит в значительной мере от инновационной деятельности предприятий.

Инновационная деятельность – это процесс, направленный на реализацию результатов законченных научных исследований и разработок либо иных научно-технических достижений в новом или усовершенствованном продукте, продаваемом на рынке, в новом или усовершенствованном технологическом процессе, используемый в практической деятельности, а также связанные с этим дополнительные исследования и разработки.

По степени новизны выделяют инновации базисные, улучшающие и псевдоинновации.

Базисные инновации реализуют крупные изобретения и являются основой для формирования новых поколений и направлений развития техники. Улучшающие инновации связаны с внедрением мелких и средних изобретений и преобладают на стадиях распространения и стабильного развития научно-технического цикла. Псевдоинновации направлены на частичное улучшение устаревших видов техники и технологии.

По причинам возникновения инновации делят на два вида: реактивные и стратегические.

Реактивные инновации направлены на выживание фирмы, они появляются как реакция на радикальные инновационные преобразования, осуществляемые конкурентами. Стратегические инновации носят упреждающий характер и направлены на получение значительных конкурентных преимуществ в перспективе.

Побудительным мотивом развития инноваций на предприятии является стремление снизить издержки предпринимательской деятельности и увеличить массу прибыли в условиях жесткой рыночной конкуренции. В процессе использования устаревших технологий и техники издержки формируются на уровне выше средних и предпринимательство может стать убыточным, если конкуренты сумели найти пути завоевания рынка сбыта на основе снижения издержек производства и низких цен предлагаемых продукции и услуг.

Отсюда у каждого предприятия возникает необходимость создавать конкурентные преимущества, а это возможно осуществить за счет использования инноваций. При этом, чем быстрее осуществляется инновационный процесс, тем больше вероятность успешной деятельности. Обновление продукции, своевременное появление ее на рынке увеличивает вероятность получения добавочной прибыли, которую называют научно-технической рентой.

Таким образом, используя инновации, предприятие снижает издержки, наращивает объемы производства, завоевывает рынки сбыта, увеличивает массу прибыли, способствует повышению эффективности предпринимательства и развитию национальной экономики.

Предприятие-инноватор разрабатывает инновационный проект в своих структурных подразделениях или же на основе контракта привлекает организацию, специализирующуюся на инновационном предпринимательстве. В случае осуществления крупных инновационных проектов предпочтителен второй вариант.

Инновацией (нововведением) называют конечный результат инновационной деятельности, воплотившийся в новом или усовершенствованном продукте, реализуемом на рынке, новом или усовершенствованном технологическом процессе, используемом в практической деятельности.

Активная инновационная политика хозяйствующих субъектов, проявляющаяся в освоении производства принципиально новых видов продукции и технологий, а также в расширении на этой основе рынков сбыта отечественных товаров, позволяет обеспечить увеличение валового внутреннего продукта, способствует развитию научно-технического потенциала, формированию современных технологических укладов в отраслях экономики, вытеснению устаревших укладов и повышению конкурентоспособности продукции. Действительная новизна продукта или процесса должна всегда приводить к положительному эффекту от его использования.

Различают два типа технологических инноваций: продуктовый и процессный. Внедрение нового продукта определяется как радикальная, продуктовая инновация. Такие новшества основаны на принципиально новых технологиях либо на сочетании существующих технологий в новом их применении. Усовершенствование продукта связано с существующим продуктом, когда меняются его качественные или стоимостные характеристики.

Процессная инновация – это освоение новых или значительно усовершенствованных способов производства и технологий, изменения в оборудовании или организации производства.

По степени новизны инновации подразделяются на принципиально новые, т.е. не имеющие аналогов в прошлом в отечественной и зарубежной практике, и на новшества относительной новизны. "Принципиально новые виды продукции, технологии и услуг обладают приоритетностью, абсолютной новизной и являются оригинальными образцами, на основании тиражирования которых получают новшества-имитации, копии". Среди инноваций-имитаций различают технику, технологию и продукцию рыночной новизны, новой сферы применения и новшества сравнительной новизны (имеющие аналоги на лучших зарубежных и отечественных предприятиях) и нововведения-усовершенствования. В свою очередь нововведения-усовершенствования по предметно-содержательной структуре подразделяются на вытесняющие, замещающие, дополняющие, улучшающие и пр.

Жизненный цикл инновации представляет собой совокупность взаимосвязанных процессов и стадий создания новшества. Жизненный цикл инновации определяется как промежуток времени от зарождения идей до снятия с производства реализованного на ее основе инновационного продукта.

Проведение научно-исследовательских и конструкторских работ по разработке идеи новшества, проведению лабораторных исследований, изготовлению лабораторных образцов новой продукции, видов новой техники, новых конструкций и изделий;

Подбор необходимых видов сырья и материалов для изготовления новых видов продукции;

Разработку технологического процесса изготовления новой продукции;

Проектирование, изготовление, испытание и освоение образцовой техники, необходимой для изготовления продукции;

Разработку и внедрение новых организационно-управленческих решений, направленных на реализацию новшеств;

Исследование, разработку или приобретение необходимых информационных ресурсов и информационного обеспечения инноваций;

Подготовку, обучение, переквалификацию и специальные методы подбора персонала, необходимого для проведения НИОКР;

Проведение работ или приобретение необходимой документации по лицензированию, патентованию, приобретению ноу-хау;

Организацию и проведение маркетинговых исследований по продвижению инноваций и т.д.

С изменением хозяйственной ситуации при переходе к рыночной экономике для предприятия произошла переориентация критериев технического и технологического уровня и экономической эффективности нововведений. В краткосрочном плане внедрение нововведений ухудшает экономические показатели, увеличивает издержки производства, требует дополнительных капиталовложений в развитие НИОКР. Помимо того, интенсивные инновационные процессы, в том числе внедрение новой техники и технологии, нарушают стабильность, увеличивают неопределенность и повышают риск производственной деятельности. Более того, инновации не позволяют полностью использовать производственные ресурсы, снижают загрузку производственных мощностей, могут привести к неполному использованию персонала, к массовым увольнениям.

Именно рынок выступает решающим арбитром отбора инноваций. Он отвергает самые приоритетные новшества, если они не отвечают коммерческой выгоде и сохранению конкурентных позиций предприятия. Вот почему технологические новшества подразделяются на приоритетные, важные для экономической и технологической безопасности страны, и на коммерческие инновации, необходимые предприятию в условиях перехода к рынку. Критерии технического уровня и эффективности новых технологий должны быть адекватны и требованиям научно-технической государственной политики, и коммерческой целесообразности, и соответствующим источникам финансирования.

Так, для показателей рентабельности и финансовой устойчивости предприятия новая технология в более чем половине случаев является нежелательной. Более того, изменчивость технологии в отраслях, характеризующихся длительным жизненным циклом, капиталоемких и фондоемких производствах может нанести непоправимый ущерб при неправильном прогнозировании, внедрении и эксплуатации.

В наукоемких, прогрессивных отраслях дело обстоит наоборот, именно технологические "сдвиги и прорывы" и внедрение новых технологий резко повышают конкурентоспособность предприятия и ведут к максимизации прибыли в долгосрочном периоде.

Переход на выпуск новых систем и новых поколений продукции возможен лишь на основе новых технологий.

При внедрении принципиально новых технологических решений может возникнуть убыточность производственной деятельности не только в краткосрочном, но и в долгосрочном периоде.

Для устранения неэффективности принимаемых технологических решений важно выявить взаимосвязь внедряемой технологии с конкурентоспособностью фирмы и ее поведением.

Инвестиционная деятельность и инвестиционная политика

Никакая инновационная деятельность невозможна без инвестирования.

Инвестиционные вложения в предпринимательскую деятельность проводятся только в том случае, если их освоение позволит, с одной стороны, повысить эффективность производства, а с другой – получить чистый доход на каждый вложенный рубль.

Вложения, не приносящие доходы или дающие доходы ниже определенного уровня, должны быть сведены к минимуму, необходимому для жизнеобеспечения предприятия.

Совокупность практических действий по реализации инвестиций называется инвестиционной деятельностью (инвестирование), осуществляющие лица – инвесторами.

Инвестиции – это долгосрочные вложения капитала внутри страны или за границу в деятельность предприятий различных отраслей с целью создания и получения чистых выгод в будущем.

Инвестиции – процесс совокупного использования ресурсов, обеспечивающий увеличение капитала, расширение и модернизацию производства, освоение новейших технологий и техники, отвлечение денежных средств из текущего оборота и направление их с целью увеличения имущества предприятия.

Формы вложений: земля, денежные средства и их эквиваленты, основные средства (здания, сооружения, оборудование и т.д.), имущественные права, оцененные денежным эквивалентом (лицензии, промышленные образцы, сертификаты, права пользования на землю и имущество). То есть под инвестициями понимаются денежные средства, целевые банковские вклады, паи, акции и др. ценные бумаги, технологии, машины и оборудование, лицензии, в том числе и на товарные знаки, кредит, любое др. имущество или имущественные права, интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты предпринимательской деятельности в целях получения прибыли и достижения положительного социального эффекта.

Инвестиционная деятельность – это вложение инвестиций, инвестирование, а обобщенно, инвестиционная деятельность – это совокупность практических действий по реализации инвестиций.

Инвестиционная деятельность осуществляется за счет:

Собственных финансовых ресурсов инвестора: прибыли, амортизационных отчислений, денежных накоплений, сбережений граждан, юридических лиц и др.;

Заемных банковских средств инвесторов: облигационных займов, банковских и бюджетных кредитов;

Привлеченных банковских средств инвестора: средств, получаемых от продажи акций, паевых взносов граждан и юридических лиц;

Бюджетных инвестиционных ассигнований.

Субъектами инвестиционной деятельности могут быть как физические, так и юридические лица, в том числе иностранные, а также государства и международные организации. В качестве участников инвестиционной деятельности могут выступать инвесторы, заказчики, пользователи работ, банковские, страховые и посреднические организации инвестиционного проекта.

С финансовой и экономической точек зрения инвестирование может быть определено как долгосрочное вложение ресурсов в целях создания и получения прибыли в будущем.

По типам выделяют:

Финансовые инвестиции – это денежные средства, вкладываемые в акции, облигации и др. ценные бумаги, выпущенные государством, муниципалитетом, корпоративными компаниями.

Реальные инвестиции – это вложение денежных средств в основной капитал и на прирост материально-производственных запасов.

Инвестиции в нематериальные активы – это вложения денежных средств в приобретения научно-технических разработок (имущественные права, лицензии, ноу-хау, гудвилл и др.).

Инвестиции могут охватывать как научно-технический или производственный цикл, так и его элементы (стадии): организацию нового производства или выпуск новой продукции; реконструкцию или техническое перевооружение.

Налоговая политика предприятия и роль системы налогообложения в стимулировании инновационной деятельности предприятия

Необходимость налогового планирования

Наряду с развитием производства, совершенствованием организации и управления, внедрением новейших технологий и оборудования предприятия стремятся увеличить доход за счет облегчения налоговой нагрузки, изыскания рациональных и законных способов снижения налоговых платежей. Такая задача решается по следующим направлениям:

1. Выбор видов деятельности, которые обеспечат приемлемую величину налоговой нагрузки на предприятие

2. Определение оптимальных с точки зрения хозяйствующего

субъекта способов и сроков уплаты налогов, сборов и других

налоговых платежей.

3. Выбор направлений распределения и использования прибыли, осуществления инвестирования финансовых ресурсов, которые позволят иметь благоприятные для предприятия налоговые последствия.

Целенаправленная налоговая политика в значительной степени зависит от знания работниками, ответственными за исчисление и уплату налогов, того, какие налоги, в какие сроки и куда необходимо уплатить, от умения этих работников разбираться в существующих законных способах снижения налоговых выплат. Знание налогового права и текущего налогового законодательства позволяет осуществлять грамотное планирование налоговых платежей и доходов. Налоговое планирование является важнейшей составной частью налоговой политики предприятия.

Налоговое планирование – реализация налогоплательщиком права использования всех возможных средств для уменьшения возложенного на него государством налогового бремени, основывающуюся на принципах законности, оперативности и оптимальности. Соблюдение этих принципов предопределяет характер и содержание предпринимательской деятельности, создает предпосылки для эффективной работы предприятия и уменьшает возможность возникновения ответственности за налоговые правонарушения.

Принцип законности выделяется в качестве основополагающего. Имеется в виду неукоснительное и строгое соблюдение требований налогового законодательства при определении налоговых обязательств предприятия, исчислении и уплате налогов. В связи с принятием и введением в действие части первой Налогового кодекса, ответственность за налоговые правонарушения рассматривается как самостоятельный вид юридической ответственности.

Принцип оперативности налогового планирования заключается в том, что разработанная предприятием налоговая политика должна оперативно корректироваться с учетом всех изменений в действующей системе налогообложения. При этом могут корректироваться не только основные направления налоговой политики, но и виды хозяйственных операций, а также направления всей хозяйственной деятельности.

Особенности российской политической и экономической системы – ее нестабильность, непредсказуемость, противоречивость принимаемых органами государственной власти законов и решений, в том числе и в сфере налогообложения. Поэтому предприятиям необходимо учитывать такой вероятный фактор, как налоговые риски. "Налоговые риски могут быть связаны с изменениями в налоговой политике, введением новых видов налогов и сборов, изменением налоговых ставок и штрафных санкций, отменой налоговых льгот".

Предприятие, исходя из принципа оперативности налогового планирования, должны учитывать возможные не только внешние изменения, но и внутренние, которые могут коренным образом повлиять на его налоговую политику.

Сущность принципа оптимальности налогового планирования в том, что использование механизмов, уменьшающих размеры налоговых обязательств, не должно приводить к ущербу интересам собственников предприятия и стратегическим целям развития. Один из главных вопросов налогового планирования – поддержание оптимального соотношения между налоговыми платежами и той частью прибыли, которая остается в распоряжении предприятия для осуществления инвестирования и обеспечения финансовой устойчивости.

Налоговое планирование это специфическая подсистема внутрифирменного управления.

Большинство российских налоговых реалий не являются отечественным изобретением ввиду относительной молодости федеральной налоговой системы. Вместе с тем в налоговом планировании меньше, чем в какой-либо другой области, возможно заимствование зарубежных способов и приемов.

Молодость отечественной налоговой практики отражается на деятельности российских судов, которые в спорных ситуациях принимают решения на основе анализа законодательства и конкретных норм узкого действия, в то время как зарубежные суды (например, в США и Великобритании) чаще анализируют сущность отношений, операций, бизнеса в целом.

Область налогового планирования чрезвычайно изменчива, что связано с изменчивостью налогового законодательства.

Сложившиеся налоговые реалии (двусмысленность и противоречивость правовых норм, а также практика обратной силы, заметно утерявшие в последние годы свои позиции, но не истребленные полностью) не способствуют стабильности предпринимательской деятельности, в то же время создают большое поле деятельности для налогового менеджмента.

Парадоксы российской деловой культуры обусловливают противоречивость отечественного налогового менеджмента: с одной стороны, целью бизнеса является прибыль, с другой стороны, в отечественной практике предпринимаются немалые усилия для минимизации прибыли с целью минимизации налоговых издержек.

Налоговое планирование должно исходить из тесной взаимосвязи налогов и учитывать их сбалансированность: уменьшение одних налогов зачастую приводит к увеличению других и наоборот (например, уменьшение НДС способствует увеличению налогооблагаемой базы по прибыли).

Официальная российская статистика не отличается достоверностью в силу высокого удельного веса теневых операций, в ней не отражаемых. Вследствие этого для целей налогового планирования практически бессмысленны межхозяйственные сравнения по официальным данным; сравнительные оценки и расчет ориентировочных коэффициентов по реальным оборотам не представляются возможными на сколько-нибудь представительной выборке из-за конфиденциальности этой информации.

Учитывая, что предпринимательская деятельность осуществляется не ради налогов, а ради прибыли, результатом налогового планирования должна быть оптимизация общего уровня налоговых издержек. В мировой практике известны три возможных варианта налоговой политики предприятия:

Нелегальная, предполагающая уклонение от уплаты налогов на основе сознательного использования уголовно наказуемых методов учета доходов и имущества и намеренного искажения бухгалтерской и налоговой отчетности;

Легальная, основанная на корректировке хозяйственной деятельности и методов ведения учета и использовании возможностей, предоставленных законодательством;

Полулегальная, использующая коллизии, недоработки и противоречия действующих законов и подзаконных актов.

Наиболее цивилизованным способом оптимизации налогового планирования следует признать второй вариант. При этом в рамках данного варианта оптимизации налогового планирования можно выделить внешние и внутренние факторы (рис. 1).

Рис. 1. Факторы оптимизации налогового планирования

Обзор применяемых систем налогообложения, особенности уплаты налогов и их совокупный уровень в каждой системе, их динамическая оценка, сопоставление между собой и расчет стартовой эффективности позволяют разработать достаточно универсальные практические рекомендации для широкого круга пользователей. Остальные внешние факторы оптимизации налогового планирования (выбор юрисдикции, организационно-правовой формы, состава учредителей, вида деятельности и стратегии) не поддаются обобщению, индивидуальны в каждом конкретном случае и могут рассматриваться главным образом в консалтинговой практике.

Эффективность налогового планирования определяется с помощью ряда коэффициентов, общая схема расчета которых предусматривает отношение совокупности налоговых издержек или отдельных составляющих к объему продаж, себестоимости или прибыли. Показатели могут рассчитываться как в долях единицы, так и в процентах. Совокупность показателей эффективности налогового планирования приведена в таблице 1.

Таблица 1

Показатели эффективности налогового планирования

Примечания к таблице:

1. В налоговые издержки следует включать как косвенные налоги на доходы в размере сумм к доплате, то есть с учетом возмещаемых сумм, так и налоги, относимые на затраты и финансовые результаты, включая чистую прибыль.

2. В объем продаж, как результирующий показатель деятельности организации, следует включать выручку от реализации товаров, работ и услуг и полученные от покупателей суммы косвенных налогов – НДС и налога с продаж.

3. В оборотные налоговые издержки следует включать как косвенные налоги на доходы, являющиеся по своей природе оборотными, т.е. начисляемыми с оборота, так и дорожный налог, облагаемой базой по которому является выручка от реализации товаров, работ и услуг.

4. Объем продаж, очищенный от косвенных налогов на доходы – налога с продаж, акцизов, НДС.

5. В расчете может использоваться любой из показателей прибыли (операционная, налогооблагаемая, чистая и др.).

Приведенные выше показатели всесторонне характеризуют эффективность налогового планирования. Однако в силу особенностей отечественной хозяйственной среды, сформулированных ранее, невозможно привести рекомендуемые значения всех коэффициентов. Оценка эффективности возможна лишь на основе динамических расчетов, позволяющих выявить тенденции для каждой конкретной организации.

Роль налогов в стимулировании инновационной деятельности предприятия

Центральной проблемой для экономики России является увеличение темпов экономического роста, которые зависят в основном от инвестиций. Внутренние инвестиции могут стимулироваться различными способами, в том числе посредством реформирования налоговой системы.

Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

С помощью налоговой системы государство активно вмешивается в "работу" рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и "ухудшению" других.

От результативности совершенствования налогового механизма во многом зависят темпы экономического роста и решение социальных проблем в обществе.

Таким образом, налоговая система играет важную роль в развитии предпринимательской деятельности и, в частности, малого бизнеса.

Приоритеты развития налоговой системы страны меняются, в ходе реформирования уточняются методы достижения конечных целей. Поэтому в принятые главы кодекса ежегодно вносятся многочисленные поправки, носящие принципиальный характер. До завершения реформы еще далеко, и, к сожалению, налоговая система еще будет пересматриваться.

Существенный этап в реформировании налоговой системы в Российской Федерации произошел со снижением уровня налоговых ставок, что возымело существенный стимулирующий эффект. При этом важно ответить на вопрос: как и в какой мере изменение налоговых ставок влияет на инвестиционный спрос?

Совершенствование системы налогообложения предпринимательской деятельности в Российской Федерации является чрезвычайно актуальным. Для развития предпринимательства необходимо наличие научно обоснованного, хорошо отработанного механизма налогообложения. В этих условиях крайне важное значение приобретают совершенствование и применение новых систем налогообложения, критическое обобщение отечественного и зарубежного опыта, объективная оценка и обоснованное улучшение всего механизма налогообложения, совершенствование практики налогового контроля. Важное значение в развитии экономики России и стимулировании инвестиционной активности имеет малое предпринимательство, поскольку именно малые предприятия оказывают существенное влияние на развитие народного хозяйства, решение социальных проблем, увеличение численности занятых работников и т.д.

Для экономики в целом деятельность малых фирм является важным фактором повышения ее гибкости. Несмотря на трудности и неудачи, малое предпринимательство развивается, набирает темпы роста, решая экономические, социальные, научно-технические проблемы.

Практика показывает, что технический прогресс, наиболее полное удовлетворение потребительского спроса сегодня во многом определяются эффективностью работы небольших предприятий. Высокие темпы внедрения нововведений, мобильность технологических изменений, внедрение изобретений, быстрый рост сферы услуг, занятость, острая ценовая и неценовая конкуренция, ведущая, с одной стороны, к снижению цен, а с другой – к тому, что потребитель получает продукцию и услуги высокого качества, возможность для государства получать большие средства в форме налоговых поступлений – все это и составляет вклад малых предприятий в экономику страны.

Анализируя отечественный и зарубежный опыт развития малого предпринимательства, можно указать на следующие преимущества малого предпринимательства: более быстрая адаптация к местным условиям хозяйствования, большая независимость действий субъектов малого предпринимательства; гибкость и оперативность в принятии и выполнении принимаемых решений; относительно невысокие расходы при осуществлении деятельности, особенно затраты на управление; большая возможность для индивидуума реализовать свои идеи, проявить свои способности; более низкая потребность в первоначальном капитале и способность быстро вводить изменения в продукцию и процесс производства в ответ на требования местных рынков; относительно более высокая оборачиваемость собственного капитала и др.

Важную роль в налогообложении предпринимательской деятельности играет налог на прибыль, и поэтому для определения основных направлений совершенствования механизма налогообложения предпринимательской деятельности необходимо изучение основных путей оптимизации налогообложения прибыли.

Перспективное развитие налоговой системы Российской Федерации связывается с оптимизацией налога на прибыль.

Традиционно рычагами налогового регулирования считаются два основных инструмента налоговой системы: ставки и льготы. Первым рычагом налогового регулирования государство воспользовалось в достаточной степени, уменьшив ставку по налогу на прибыль с 35 до 24% и затем до 20%. Это создало потенциальную возможность для расширения производства за счет того, что большая часть прибыли остается в распоряжении предприятия, но стимулирующее воздействие ставки срабатывает в большей степени в динамике.

Уменьшив ставку сначала сразу на 11 пунктов, а затем еще на 4 пункта Правительство РФ не оставило запаса для дальнейшего снижения. В то же время только резкое снижение ставки стимулирует перераспределение доходов между теневым и легальным сектором экономики.

Однако, эффект от снижения возникает не сразу, а через несколько хозяйственных оборотов.

Другим рычагом налогового регулирования является льгота.

Мировой и отечественный опыт доказывает, что ликвидация налоговых льгот означает не что иное, как лишение налоговой системы регулирующей функции: возможности определять и стимулировать приоритетные направления развития отечественного производства.

Одна из основных задач экономической политики Правительства РФ на данном этапе – стимулирование роста инвестиционной активности. Следовательно, важнейшая задача налоговой реформы – налоговое стимулирование расширенного воспроизводства и модернизации. Наибольшего эффекта в решении этой задачи можно добиться за счет системы инвестиционных льгот по налогу на прибыль. Для более эффективного решения задачи стимулирования роста инвестиционной активности с помощью налоговых механизмов целесообразно дополнить налог на прибыль инвестиционными льготами прямого действия.

Для нашей страны также актуален вариант льготы, стимулирующей не только расширение исследовательских программ, но и в главной степени поощряющей начало инновационной деятельности. Скидка из налогооблагаемой базы в виде некоторого процента от прироста расходов на НИОКР является дополнительной льготой, стимулирующей расширение НИОКР. Вариант основной инновационной льготы следующий: вычет расходов на НИОКР в полном объеме из доходов в первый год их проведения; в последующий период размер вычета не должен превышать 25% фактических затрат на НИОКР с капитализацией оставшейся суммы и ее списанием в соответствии со ст. 262 НК РФ в течение 3-х лет равными долями после окончания работ.

Итак, если на данном этапе необходимо увеличивать инвестиции в экономику и с помощью налоговых методов в виде инвестиционной льготы имеется возможность оказания влияния на увеличение инвестиций, то инвестиционная льгота должна предусматриваться в законодательстве о налоге на прибыль. Однако было бы неправильно вести речь только о инвестиционной льготе: в российском законодательстве о налогообложении прибыли должна существовать развернутая система льгот, так как именно она дает государству возможность целеустремленно влиять на предпринимательскую деятельность.

Учитывая значение, которое на данном этапе придается сфере науки, представляется целесообразным дополнить законодательство по налогу на прибыль также льготами инновационного характера. Противопоставляемая налоговым льготам политика общего снижения ставки налога на прибыль при всей ее значимости все же является менее эффективным рычагом регулирования. Введение в налоговое законодательство льгот необходимо осуществлять по нарастающей для усиления стимулирующего эффекта. Возможность уклонения от налогообложения прибыли с помощью льгот должна быть сведена к минимуму путем их качественной регламентации и действенного контроля со стороны налоговых органов.

Таким образом, для обеспечения регулирующего влияния государства на экономику через налоговую политику по налогу на прибыль должны быть льготы на постоянной основе. Льготы должны быть нейтральны по отношению к сферам приложения капитала, видам экономической деятельности, категориям налогоплательщиков. Льготы должны быть направлены на стимулирование начальных этапов воспроизводственного процесса – от капитальных вложений в фундаментальные исследования до инвестиций в действующее производство.

Вывод

В настоящее время необходима целенаправленная программа реформирования налоговой системы, нацеленная на укрепление и поддержку российских предприятий. Она должна учитывать как зарубежный, так и собственный российский исторический опыт. Задачей такой программы является повышение стимулирования предприятий к применению инноваций, которые служат отправной точкой для повышения эффективности работы предприятия. Повышая эффективность, предприятие увеличивает свои объемы прибыли, следовательно, увеличивается объем налогов, уплачиваемых в бюджет.

Литература

1. Налоговый Кодекс РФ.

2. Баринов В.А. "Стратегический менеджмент". – М.: "Инфра-М", 2006.

3. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. – М.: АиН, 2005.

4. Бухалков М. И. Внутрифирменное планирование: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2003.

5. Микроэкономика. / Габиш Г., Гребенников П. И., Леусский А. И., Тарасевич Л. С. – Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов

6. Голубков Е.П. Основы маркетинга: Учебник. – М.: Издательство "Финпресс", 2005.

7. Друкер П. Задачи менеджмента в ХХ1 веке. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 304с.

8. Дятлов А.Н., Плотников М.В. Общий менеджмент: курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2004.

9. Ильин А. И. Планирование на предприятии. – М.: Инфра-М, 2002

10. Котлер Ф. Маркетинг менеджмент. /Пер. с англ.под ред. С.Г. Божук.-2-е изд.- СПб: Питер, 2005.

11. Котлер Ф. Основы маркетинга – М.: ВИЛЬЯМС, 2006

12. Ламбен Ж.-Ж. Менеджмент, ориентированный на рынок. Стратегический и операционный маркетинг / Пер. с англ. под ред. В.Б.Колчанова. – СПб: Питер, 2005.

13. Соловьев Б. А. Управление маркетингом. – М.: ИНФРА-М, 2000.

14. Томсон А., Стикленд А. "Стратегический менеджмент". – М.: "Инфра-М", 2001.

15. Управление финансами (Финансы предприятий): Учебник / Под ред. А.А. Володина. – М.: Инфра-М, 2006. – 504 с.

16. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов (под ред. Поляка Г.Б.) Изд. 2-е, перераб., доп. – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

17. Коллинз Дж. От хорошего к великому. – СПб: Питер, 2006.

18. Аналоуи Ф. Стратегический менеджмент малых и средних предприятий: учебник. – М.: ЮНИТИ, 2005.

19. Толкачев. С. Несовершенная конкуренция. // Российский экономический журнал. 2005. №5. С. 25-32.