6. Учет материальных запасов

• 6.2. Организация учета и оформление первичными учетными документами операций движения материальных запасов
• 6.4. Бюджетный учет операций поступления материальных запасов
• 6.5. Бюджетный учет операций выбытия материальных запасов
• 6.6. Особенности учета отдельных видов материалов
  • Учет запасных частей к транспортным средствам, выданных взамен изношенных
• 6.7. Отражение операций по учету материальных запасов в регистрах бюджетного учета

7. Учет операций перевода нефинансовых активов с внебюджетной деятельности на бюджетную

8. Учет наличных денежных средств и кассовых операций

• 8.2. Организация ведения кассовых операций и оформление кассовых документов
• 8.6. Учет поступления и выбытия денежных документов
  • Особенности учета операций с железнодорожными билетами (авиабилетами)
  • Особенности учета карт экспресс-оплаты услуг сотовой связи, стоимость которых выражена в условных денежных единицах
• 8.7. Порядок отражения операций с наличными денежными средствами в регистрах бюджетного учета

• 9.2. Документальное оформление и учет движения денежных средств учреждения на банковских счетах

10. Порядок учета расчетов с подотчетными лицами

• 10.2. Организация и оформление первичными документами расчетов с подотчетными лицами
• 10.3. Учет подотчетных сумм, выданных на административно-хозяйственные нужды
• 10.4. Учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам
  • Порядок направления сотрудников в командировки в пределах Российской Федерации
• 10.5. Учет командировочных расходов для целей налогообложения
• 10.6. Отражение расчетов с подотчетными лицами в регистрах бюджетного учета

11. Учет расчетов с другими дебиторами

12. Учет обязательств

• 12.3. Порядок учета внутренних расчетов между главными распорядителями (распорядителями) и получателями бюджетных средств
• 12.4. Порядок расчетов по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов

13. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

• 13.2. Оформление первичными учетными документами расчетов с персоналом по оплате труда
• 13.3. Порядок учета санкционирования расходов по оплате труда
• 13.4. Учет операций начисления заработной платы сотрудникам учреждений, вознаграждений по договорам гражданско-правового характера
• 13.7. Учет операций по начислениям ЕСН, обязательных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
• 13.8. Учет операций по погашению задолженности перед работниками по оплате труда, депонированным суммам
• 13.9. Отражение расчетов по оплате труда в регистрах бюджетного учета

14. Учет финансового результата учреждения

• 14.2. Учет операций, приводящих к уменьшению финансового результата
• 14.3. Заключение счетов учета финансового результата в конце года

15. Санкционирование расходов бюджета

• 15.2. Организация, документальное оформление и учет операций санкционирования расходов бюджета
• 15.3. Момент отражения в бюджетном учете принятых бюджетных обязательств
• 15.4. Отражение операций санкционирования расходов бюджета в регистрах бюджетного учета

16. Порядок проведения инвентаризации и отражение ее результатов в бюджетном учете

• 16.3. Порядок проведения инвентаризации объектов основных средств и отражение ее результатов в учете
• 16.5. Порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе и отражение в учете ее результатов

17. Учет операций по централизованному снабжению материальными ценностями

Действует Редакция от 09.06.2007

Наименование документ	"ОТРАСЛЕВЫЕ ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА В СИСТЕМЕ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. Минздравсоцразвития РФ) (Часть 1)
Вид документа	методические указания
Принявший орган	минздравсоцразвития рф
Дата принятия	01.01.1970
Дата редакции	09.06.2007
Дата регистрации в Минюсте	01.01.1970
Статус	действует
Публикация	На момент включения в базу документ опубликован не был
Навигатор	Примечания

"ОТРАСЛЕВЫЕ ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА В СИСТЕМЕ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. Минздравсоцразвития РФ) (Часть 1)

9. Порядок учета операций с безналичными денежными средствами

Операции по движению безналичных денежных средств на расчетных и валютных счетах учреждения здравоохранения отражаются в бюджетном учете на основании выписок банка по расчетному и валютному счету и приложенных к ним расчетных документов.

Бухгалтер учреждения здравоохранения проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы опротестовываются в течение 10 дней с момента получения выписок.

Осуществление безналичных расчетов в рублях осуществляется учреждениями здравоохранения с использованием платежных поручений ф. 0401060 <*>.

Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций движения денежных средств в пути:

N п/п	Содержание операции	Бухгалтерская запись
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
Поступление средств в пути.
1	Отражение получателем, а также главным распорядителем (распорядителем) как получателем предоставленных из бюджета средств (за исключением иностранной валюты), не поступивших на отчетную дату.	1 201 03 510	1 304 04 XXX
2		X 201 03 510	X 201 07 610
3		X 201 03 510	X 201 01 610
Выбытие средств в пути.
4	Поступление средств в результате конвертации иностранной валюты в рубли.	X 201 01 510	X 201 03 610
5	Поступление средств в результате конвертации рублей в иностранную валюту.	X 201 07 510	X 201 03 610
6	Поступление средств, перечисленных в прошлом отчетном периоде.	1 201 01 510	1 201 03 610
7	Поступление денежных средств в иностранной валюте получателю, главному распорядителю (распорядителю) как получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью.	1 201 07 510	1 201 03 610

9.4. Учет денежных средств учреждения в иностранной валюте

Операции по движению средств учреждения здравоохранения в иностранной валюте в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов, а также полученных от приносящей доход деятельности учитываются на счете 0 201 07 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте".

Учет операций по движению денежных средств в иностранной валюте ведется в валюте Российской Федерации по курсу ЦБ РФ на дату совершения операций в иностранной валюте.

Датой совершения операции по валютному счету признается дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета в кредитной организации.

Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций движения средств в иностранной валюте:

N п/п	Содержание операции	Бухгалтерская запись
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
Поступление денежных средств главному распорядителю (распорядителю), получателю бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью.
1	Поступление денежных средств в иностранной валюте для осуществления платежей.	1 201 07 510	1 201 03 610
2	Поступление денежных средств в отчетном году на восстановление расходов, в погашение дебиторской задолженности.	X 201 07 510	X 206 XX 660
			X 303 XX 730
3	Поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов на валютный счет учреждения в кредитной организации.	X 201 07 510	X 205 XX 660
Выбытие средств в иностранной валюте со счета в кредитной организации.
4	Перечисление денежных средств учреждениям здравоохранения, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя) в сфере здравоохранения.	1 304 04 XXX	1 201 07 610
5	Перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг, осуществление других выплат.	X 206 XX 560	X 201 07 610
6	Перечисление денежных средств в иностранной валюте в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.	X 302 XX 830	X 201 07 610
7	Отражение сумм в иностранной валюте, полученных наличными в кассу учреждения.	X 201 04 510	X 201 07 610
8	Осуществление платежей в бюджет в иностранной валюте.	X 303 XX 830	X 201 07 610
Отражение операций по конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации.
9	Перечисление средств в иностранной валюте на конвертацию.	X 201 03 510	X 201 07 610
10		X 201 01 510	X 201 03 610
Отражение операций по конвертации валюты Российской Федерации в иностранную валюту.
11	Перечисление средств в валюте Российской Федерации на конвертацию.	X 201 03 510	X 201 01 610
12	Поступление на валютный счет средств в результате конвертации иностранной валюты в рубли.	X 201 07 510	X 201 03 610
13	Списание расходов за оказанные услуги банка по конвертации.	X 401 01 226	X 201 07 610
Отражение курсовой разницы от переценки денежных средств, выраженных в иностранной валюте.
14	Отражение положительной курсовой разницы.	X 201 07 510	X 401 01 171
		X 201 03 510
15	Отражение отрицательной курсовой разницы.	X 401 01 171	X 201 07 610
			X 201 03 610

9.5. Отражение банковских операций в регистрах бюджетного учета

Учет операций по движению денежных средств учреждения здравоохранения на счетах 0 201 01 000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах", 0 201 03 000 "Денежные средства учреждения в пути", 0 201 07 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте" ведется в Журнале операций N 2 с безналичными денежными средствами.

Записи в журнале операций производятся на основании ежедневных выписок по счету, открытому в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, по приносящей доход деятельности, или в кредитной организации, с приложенными к ним платежными и расчетными документами.

Журнал операций N 2 составляется по каждому счету, открытому в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, кредитной организации.

Суммы по операциям движения денежных средств в иностранных валютах указываются в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте.

По окончании месяца сальдо на начало и конец отчетного периода, а также обороты по счетам 0 201 01 000, 0 201 03 000, 0 201 07 000 записываются в Главную книгу.

Записи в журнале-ордере 2 производятся на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним документов.

Такие записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной или нескольким выпискам банка. Если записи производятся итогами по нескольким выпискам, в графе «Дата» должны быть приведены начальная и конечная даты этих выписок.

На обороте журнала-ордера № 2 помещается ведомость № 2, в которой отражаются дебетовые обороты по счету 51.

Журнал-ордер 2: образец заполнения

Организация может самостоятельно разработать форму журнала-ордера № 2, воспользовавшись образцом по .

Учитывая, что бухгалтерский учет, как правило, автоматизирован, в отдельном ведении самостоятельной формы журнала-ордера № 2 нет необходимости. Этот регистр может быть сформирован автоматически на основании разнесенных в бухгалтерской базе банковских выписок.

Для заполнения журнала-ордера № 2 приведем условные данные за октябрь 2016 года:

Дата	Операция	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
05.10.2016	Получены денежные средства с расчетного счета по чеку	50	51	56 000,00
25.10.2016	Оплачена задолженность поставщику	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51	122 000,00
25.10.2016	Погашен краткосрочный заем	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	51	61 500,00
26.10.2016	Перечислена заработная плата на карты работникам	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	51	302 000,00
28.10.2016	Списана комиссия за ведение счета	91 «Прочие доходы и расходы»	51	1 200,00
31.10.2016	Переведены средства на расчетный счет в другом банке	51	51	425 000,00

Пример заполнения журнала-ордера 2

ф. 0504071) составляется на базе первичных, сводных учетных документов, которые служат основанием для поступления или списания средств с лицевого счета учреждения. Такими документами являются:

заявка на кассовый расход (сокращенную) (ф. 0531851);

заявка на получение наличных денег (ф. 0531802);

заявка на получение денежных средств, перечисляемых на карту (ф. 0531844).

1. Рекомендация: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть денежные средства, полученные от деятельности, приносящей доход

В учете бюджетных учреждений:

Бюджетные учреждения операции со средствами от приносящей доход деятельности проводят в Порядке , утвержденном приказом Казначейства России от 19 июля 2013 г. № 11н . Для оплаты денежных обязательств за счет средств от деятельности, приносящей доход, они представляют в Казначейство России один из следующих документов:

• заявку на кассовый расход (ф. 0531801);
• заявку на кассовый расход (сокращенную) (ф. 0531851);
• заявку на получение наличных денег (ф. 0531802);
• заявку на получение денежных средств, перечисляемых на карту (ф. 0531844).

О том, вправе ли бюджетное учреждение использовать выручку от платной деятельности, поступившую в кассу, минуя лицевой счет в Казначействе России, см. Вправе ли учреждение использовать выручку от платной деятельности, поступившую в кассу .

2. Ситуация : нужно ли в папку (дело), сформированную к журналу операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071), подшивать оправдательные документы: договоры, счета, счета-фактуры, акты, накладные и т. д.

Нет, не нужно.

Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) составляется на базе первичных, сводных учетных документов, которые служат основанием для поступления или списания средств с лицевого счета учреждения. Такими документами являются выписки с лицевого счета в бумажном и (или) электронном виде с приложенными копиями платежных документов. Этот вывод следует из Методических указаний , утвержденных , и пункта 159 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24н .*

Таким образом, оправдательные документы (договоры, счета, счета-фактуры и т. д.) подшивать в папку, сформированную к журналу операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071), не нужно. К ней подшивайте выписки с лицевого счета вместе с платежными документами, служащими основанием для отражения операций на лицевом счете. Такой вывод следует из пункта 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Операции расчетов с поставщиками и подрядчиками отражаются в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071). Поэтому оправдательные документы, такие как договоры, счета, счета-фактуры, акты, накладные и т. п., следует подшить к папке, сформированной к этому журналу. Такой вывод следует из положений Методических указаний , утвержденных приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н , и письма Минфина России от 6 мая 2011 г. № 02-06-10/1910

3. Статья: Когда первичные документы подшиваются к журналам. Отвечает чиновник.

Счета-фактуры и акты в учреждении подшиваются к журналу операций с безналичными денежными средствами. А нужно ли подшивать документы к журналу операций расчетов с поставщиками и подрядчиками?

По истечении каждого отчетного периода первичные (сводные) учетные документы на бумаге, относящиеся к соответствующим журналам операций, хронологически подбираются и сброшюровываются (п. 11 Инструкции № 157н).

Записи в Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) делают на основании первичных (сводных) учетных документов, прилагаемых к ежедневным выпискам по счету (лицевому счету).* Записи в Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) вносят на основании первичных (сводных) учетных документов, подтверждающих принятие учреждением перед поставщиками (подрядчиками, исполнителями), иными участниками договоров (соглашений) денежных обязательств, а также первичных (сводных) учетных документов, подтверждающих исполнение (погашение) принятых денежных обязательств. Это прописано в Методических указаниях по применению форм первичных учетных документов (приложение № 5 к приказу № 173н).

Таким образом, к журналу операций с безналичными денежными средствами должны подшиваться только приложения к банковским документам (или аналогичным им).*

4. ПРИКАЗ КАЗНАЧЕЙСТВА РОССИИ ОТ 10.10.2008 № 8Н

О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций... (с изменениями на 6 сентября 2013 года)

2.1. Основания для проведения операций по кассовым выплатам из федерального бюджета

2.1.1. Для осуществления кассовых выплат получатели средств федерального бюджета и администраторы источников финансирования дефицита федерального бюджета представляют в Федеральное казначейство (органы Федерального казначейства) по месту обслуживания в электронном виде или на бумажном носителе следующие платежные документы (абзац в редакции, введенной в действие с 18 апреля 2010 года приказом Казначейства России от 25 декабря 2009 года N 15н , - см.предыдущую редакцию)
Заявку на кассовый расход согласно приложению N 1 к настоящему Порядку (код по ведомственному классификатору форм документов (далее - код формы по КФД) ;*