Тема: Индивидуальная предпринимательская деятельность. Что такое индивидуальное предпринимательство? Развитие индивидуального предпринимательства

Зафиксированное в новом Гражданском кодексе понятие индивидуальной предпринимательской деятельности принципиально отличается от схожего с ним по звучанию понятия индивидуальной трудовой деятельности (ИТД). В Законе РСФСР "О предприятия и предпринимательской деятельности", действовавшем до принятия в 1994г. Части первой ГК РФ, под ИТД понималась предпринимательская деятельность, осуществляемая без привлечения наемного труда. Теперь же это ограничение снято, и индивидуальные предприниматели, как и коммерческие организации, могут вступать в официальные трудовые отношения с нужными им работниками, соблюдая при этом правила КЗОТ и осуществляя обязательные платежи во внебюджетные социальные Фонды.

Индивидуальный предприниматель, оказавшийся не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда. Основания и порядок признания судом индивидуального предпринимателя банкротом либо объявления им о своем банкротстве устанавливаются законом о несостоятельности (банкротстве).

Требования кредиторов индивидуального предпринимателя в случае признания его банкротом удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества, на которое может выть обращено взыскание.

Законом установлена следующая очередность удовлетворения требований кредиторов:

в первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми предприниматель несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также требования о взыскании алиментов;

во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, и по выплате вознаграждений по авторским договорам;

в третью очередь удовлетворяются требования кредиторов, обеспеченные залогом принадлежащего индивидуальному предпринимателю имущества;

в четвертую очередь погашается задолженность по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;

в пятую очередь производятся расчеты с другими кредиторами в соответствии с законом.

Основой для формирования и развития российского предпринимательского права служит гражданское законодательство. В рамках граждан­ского законодательства решается широкий круг вопросов, связанных с определением правового положения участников гражданского оборота, оснований возникновения и порядка осуществления права собственности и других вещных прав, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, регулированием договорных и иных обязательств, других имущественных и связанных с ними неимущественных отношений, основанных на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников.

Участниками регулируемых гражданским законодательством отношений выступают граждане и юридические лица. Правила, установленные гражданским законодательством для россиян, распространяются и на отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом. В отношениях, регулируемых гражданским законодательством, могут также участвовать Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования.

Важнейшим источником гражданского права является Гражданский кодекс Российской Федерации. Помимо ГК РФ гражданские правоотношения регулируются Федераль­ными законами и указами Президента РФ, которые не должны противоречить Гражданскому кодексу, а также постановлениями Правительства РФ, прини­маемыми на основании и во исполнение Гражданского кодекса, федеральных законов и указов Президента РФ.

Граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права. Злоупотребление правом не допускается.

Гражданские права граждан России могут быть ограни­чены только на ос­новании федерального закона и только в той мере, в какой это необходимо в це­лях защиты нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц.

Защиту нарушенных или оспоренных гражданских прав осуществляет в соответствии с подведомственностью дел, установленной процессуальным законодательством, суд, арбитражный суд или третейский суд.

Способность иметь гражданские права и нести обязанности – гражданская правоспособность – признается в равной мере за всеми гражданами. Правоспособность гражданина возникает в момент его рождения и прекращается смертью.

Способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их называется гражданской дееспособностью. Гражданская дееспособность возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами; осуществлять права автора произведения науки, литературы или искусства, изобретения или иного охраняемого законом результата своей интеллектуальной деятельности; вносить вклады в кредитные учреждения и распоряжаться ими; совершать мелкие бытовые сделки. Другие сделки они могут совершать с письменного согласия своих законных представителей – родителей, усыновителей или попечителя. Имея такие права, уже можно, с согласия родителей, усыновителей или попечителя, заниматься предпринимательской деятельностью. Несовершеннолетние старше шестнадцати лет могут стать членами кооперативов.

Несовершеннолетние от четырнадцати до восемнадцати лет самостоятельно несут имущественную ответственность по сделкам, совершенным ими в соответствии с ГК РФ.

Несовершеннолетний, достигший шестнадцати лет, может быть объявлен полностью дееспособным, если он работает по трудовому договору или с согласия родителей, усыновителей или попечителя занимается предпринимательской деятельностью. Объявление несовершеннолетнего полностью дееспособным называется эмансипацией. Эмансипация производится по решению органа опеки и попечительства – с согласия обоих родителей, усыновителей или попечителя либо при отсутствии такого согласия – по решению суда.

В Российской Федерации признаются частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности. Имущество может находиться в собственности граждан и юридических лиц, а также Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Права всех собственников защищаются равным образом.

Право собственности на недвижимое имущество, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации.

Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц. Результаты хозяйственного или иного использования имущества, включая произведенную продукцию, а также плоды и иные доходы от использования имущества принадлежат лицу, использующему это имущество на законном основании, если иное не предусмотрено правовыми актами или договором с собственником этого имущества.

В случаях и в порядке, установленных Гражданским Кодексом и другими законами, признается исключительное право (интеллектуальная собственность) гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых работ или услуг (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания и т.п.).

Наряду с правом собственности, охраняемыми законом вещными правами на имущество являются также, в частности, право хозяйственного ведения имуществом и право оперативного управления имуществом.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия владеют, пользуются и распоряжаются имуществом, принадлежащим им на праве хозяйственного ведения, в пределах, определяемых в соответствии с ГК РФ. Собственник имущества, находящегося в хозяйственном ведении, решает вопросы создания предприятия, определения предмета и целей его деятельности, его реорганизации и ликвидации, назначает руководителя предприятия, осуществляет контроль за использованием по назначению и сохранностью принадлежащего предприятию имущества, и имеет право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении предприятия.

Предприятие не вправе продавать принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения недвижимое имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или иным способом распоряжаться этим имуществом без согласия собственника. Остальным имуществом, принадлежащим предприятию, оно распоряжается самостоятельно, за исключением случаев, установленных законом или иными правовыми актами.

На праве оперативного управления создаются казенные предприятия и учреждения. Казенное предприятие и учреждение в отношении закрепленного за ними имущества осуществляют в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, заданиями собственника и назначением имущества права владения, пользования и распоряжения им.

Собственник имущества, закрепленного за казенным предприятием или учреждением, вправе изъять излишнее, неиспользуемое либо используемое не по назначению имущество и распорядиться им по своему усмотрению.

Казенное предприятие вправе отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом лишь с согласия собственника этого имущества.

Казенное предприятие самостоятельно реализует производимую им продукцию, если иное не установлено законом или иными правовыми актами. Порядок распределения доходов казенного предприятия определяется собственником его имущества.

Учреждение не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться имуществом, закрепленным за ним на праве оперативного управления, и имуществом, приобретенным за счет средств, выделенных ему по смете. Если в соответствии с учредительными документами учреждению предоставлено право осуществлять приносящую доходы деятельность, то доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение учреждения и учитываются на отдельном балансе.

Каждый гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. К индивидуальной предпринимательской деятельности граждан применяются правила ГК РФ, регулирующие деятельность коммерческих организаций, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Граждане-предприниматели отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (перечень такого имущества устанавливается гражданским процессуальным законодательством).

Индивидуальный предприниматель, оказавшийся не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда. Требования кредиторов индивидуального предпринимателя в случае признания его банкротом удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества, на которое может выть обращено взыскание.

После завершения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, освобождается от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, и иных требований, предъявленных к исполнению и учтенных в процессе банкротства. Сохраняют силу лишь требования граждан, перед которыми предприниматель несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также иные требования личного характера.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Северо-Восточный Федеральный Университет имени М.К. Аммосова

Автодорожный факультет

на тему: Индивидуальная предпринимательская деятельность

Выполнил:

ст.гр. АиФО-10

Парников И.И.

Якутск 2012

Предпринимательской деятельностью без образования юридического лица могут заниматься граждане, достигшие 18 лет, (ст. 23 Гражданского Кодекса РФ). О занятии предпринимательской деятельностью с 16 лет существуют ряд ограничений и правил (ст.27 ГК РФ).

Предпринимательская деятельность реализуется в индивидуальной и коллективной формах, посредством образования и без образования юридического лица. В условиях перехода к экономике рыночного типа довольно значительное распространение получила индивидуальная предпринимательская деятельность без образования юридического лица; она является простейшей формой предпринимательства. Индивидуальный предприниматель -это физическое лицо, осуществляющее на постоянной основе с целью извлечения прибыли деятельность по производству и реализации товаров, оказанию услуг и выступающее в гражданском (экономическом обороте) от своего имени.

Гражданский кодекс Российской Федерации достаточно полно определяет правовой режим этого вида предпринимательской деятельности, четко фиксирует требования о право- и дееспособности граждан, выступающих в качестве индивидуальных предпринимателей, а также иные условия ее осуществления. Индивидуальной предпринимательской деятельностью могут заниматься граждане, достигшие 18 лет или вступившие в брак ранее этого возраста, а также несовершеннолетние с 16 лет. Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 16 лет, а также совершеннолетние граждане, ограниченные в дееспособности в судебном порядке, могут заниматься предпринимательской деятельностью с согласия законных представителей: родителей, усыновителей или попечителя.

Субъектами индивидуальной предпринимательской деятельности могут быть и так называемые эмансипированные граждане. В соответствии со ст. 27 ГК РФ, несовершеннолетний, достигший 16 лет, может быть объявлен полностью дееспособным, если он работает по трудовому договору (контракту) либо с согласия родителей, усыновителей, попечителей занимается предпринимательской деятельностью. Поскольку занятие предпринимательской деятельностью -- факт предшествующей эмансипации, для объявления несовершеннолетнего полностью дееспособным, необходимо, чтобы он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и занимался предпринимательской деятельностью систематически. Регистрирующие органы не вправе отказывать в государственной регистрации 16-летним несовершеннолетним, обратившимся к ним с соответствующими заявлениями, по мотиву недостижения ими 18-летнего возраста. Эмансипация производится по решению органа опеки и попечительства с согласия обоих родителей, усыновителей или попечителей либо, при отсутствии такого согласия, по решению суда. Родители, усыновители и попечители не несут ответственности по обязательствам эмансипированного несовершеннолетнего, в частности по обязательствам, возникшим в следствие причинения им вреда. После объявления несовершеннолетнего полностью дееспособным, он самостоятельно несет имущественную ответственность по своим обязательствам.

В хозяйственных отношениях индивидуальные предприниматели выступают на тех же основаниях, что и коммерческие организации, имеющие статус юридического лица. Статьей 23 ГК РФ закреплено в этой связи положение о том, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила, регулирующие деятельность коммерческих организаций. Как и коммерческая организация, индивидуальный предприниматель может иметь расчетный счет в банке, свой товарный знак, может заключать договоры и т.д.

Как и иные формы предпринимательской деятельности, индивидуальная предпринимательская деятельность подлежит обязательной государственной регистрации. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность с нарушением данного требования, не вправе ссылаться в отношении заключенных им сделок на то, что он не является предпринимателем; суд может применить к таким сделкам правила об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. индивидуальный предпринимательство налогообложение

Индивидуальный предприниматель вправе заниматься только теми видами деятельности, которые указаны в свидетельстве о регистрации.

Занятие некоторыми видами деятельности требует наличия у индивидуального предпринимателя лицензии и квалификационного аттестата. Перечень видов деятельности, для осуществления которых требуется лицензия, и органов, уполномоченных на ведение лицензионной деятельности, установлен Федеральным законом "О лицензировании отдельных видов деятельности".

Однако отсутствие лицензии или квалификационного аттестата на момент регистрации не может являться основанием для отказа в регистрации. Исключение составляет лишь работа частного детектива -- в данном случае лицензия должна быть выдана до регистрации гражданина в качестве предпринимателя.

В настоящее время возможности для занятия индивидуальной предпринимательской деятельностью существенно расширены, предусмотрена возможность использования наемного труда индивидуальными предпринимателями. Решены в законодательстве и вопросы, возникающие в связи с неплатежеспособностью индивидуальных предпринимателей. Статьей 25 ГК РФ предусмотрена возможность их банкротства, а также условия и пределы ответственности индивидуального предпринимателя перед кредиторами. По своим обязательствам перед кредиторами индивидуальный предприниматель отвечает всем своим имуществом, а не только тем, которое использует в предпринимательской деятельности.

ГК РФ не затрагивает процедуру регистрации граждан в качестве индивидуальных предпринимателей, сохраняя требования, установленные ранее Федеральным законом "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации" от 7 декабря 1991 года, в соответствии с которым регистрация индивидуальных предпринимателей производится районной, городской (в городах без районного деления), районной, сельской администрацией по месту жительства гражданина. Процедура регистрации определена Положением о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 8 июля 1994 года "Об упорядочении государственной регистрации предприятий и предпринимателей на территории Российской Федерации". Для регистрации представляется заявление по установленной форме и документ об уплате регистрационного сбора. Предельный размер ставки регистрационного сбора, а также категории плательщиков, которым предоставляются льготы по сбору, устанавливаются местными органами власти; при этом он не должен превышать установленного законом минимального размера месячной оплаты труда.

Конкретный размер ставки регистрационного сбора определяет соответствующая местная администрация. Физическому лицу выдается свидетельство о регистрации на срок, указанный в его заявлении, после предоставления им документа об уплате регистрационного сбора. Регистрационный сбор уплачивается через учреждения банка либо иные учреждения, принимающие платежи от населения в уплату налогов и сборов. Уплаченный регистрационный сбор не возвращается.

Документы могут представляться в регистрирующий орган как непосредственно, так и направляться ценным почтовым отправлением с уведомлением и описью вложения, при этом датой представления документов является соответственно дата их фактической подачи в регистрирующий орган или дата почтового отправления, указанная в квитанции. Государственная регистрация осуществляется в день представления документов либо в трехдневный срок с момента получения документов по почте. В этот же срок заявителю выдается или высылается по почте бессрочное свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Данные о государственной регистрации индивидуального предпринимателя сообщаются органом, осуществившим регистрацию, в недельный срок в налоговую инспекцию.

Одной из основных обязанностей предпринимателя является уплата налогов. Индивидуальный предприниматель обязан встать на налоговый учет по месту регистрации и вести учет финансово-хозяйственной деятельности, в частности учет расходов. Банки и иные кредитные учреждения открывают расчетные счета индивидуальным предпринимателям только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, а иные счета, включая валютные, ссудные, депозитные и другие, при предъявлении документа (справки), удостоверяющего факт уведомления налогового органа о намерении открыть соответствующие счета. Об открытии счета банк в 5-дневный срок должен сообщить налоговому органу. При выявлении налоговыми органами фактов открытия расчетных, валютных, депозитных и других счетов без уведомления налогового органа на физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юридического лица, налагаются административные штрафы.

Налогообложение индивидуальных предпринимателей существенно отличается от налогообложения юридических лиц. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость и так называемого специального налога. Основным налогом, который уплачивают индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, является подоходный налог с совокупного годового дохода. Расчет и уплата этого налога производится в соответствии с Инструкцией Государственной налоговой службы РФ от 29 июня 1995 г. № 35 "По применению закона Российской Федерации о подоходном налоге с физических лиц". Объектом налогообложения у физических лиц, имеющих постоянное местожительства в РФ, является совокупный доход, полученный в календарном году как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами в рублях и иностранной валюте. Для целей налогообложения определяются валовой доход, расходы, связанные с извлечением дохода, сумма вычетов и скидок, совокупный годовой (чистый) доход, совокупный годовой облагаемый налог, налоговый период, налоговая ставка (в %), налоговый оклад, сроки уплаты налога. Валовой доход включает все поступления физического лица от индивидуальной предпринимательской деятельности. В валовой доход не включаются суммы полученных доходов, которые в соответствии с законодательством не подлежат налогообложению. Разность между валовым доходом, полученным в течение календарного года и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода, рассматривается как совокупный годовой доход (чистый доход), подлежащий обложению налогом. Совокупный годовой доход (чистый доход) определяется в полной годовой сумме независимо от времени существования источника дохода в календарном году. При этом, если источник дохода существовал полный год, но в течение года имелись перерывы в получении дохода, годовым доходом считается фактически полученная сумма дохода. В состав расходов включаются произведенные и документально подтвержденные плательщиком расходы, непосредственно связанные с получением дохода. Состав расходов, связанных с извлечением дохода, определяется применительно к Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552 с последующими изменениями и дополнениями. При этом затраты группируются по элементам: материальные затраты, амортизационные отчисления, износ нематериальных активов, затраты на оплату труда, прочие затраты. В составе расходов не учитываются суммы убытков, понесенных индивидуальным предпринимателем. Не исключаются из совокупного годового дохода расходы на личные нужды индивидуального предпринимателя и его семьи; расходы по уплате налогов, лицензионных и иных сборов, не включаемых в себестоимость продукции работ и услуг; платежи по страхованию и штрафы.

Налогообложение индивидуальных предпринимателей осуществляется на основании декларации о предполагаемых и фактически полученных ими в течение года доходах; материалов обследований, производимых налоговыми органами; сведений, полученных от предприятий, учреждений, организаций о выплаченных индивидуальным предпринимателям доходах.

В случае отказа индивидуального предпринимателя допустить должностных лиц государственных налоговых инспекций к обследованию используемых для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения помещений налоговые органы вправе определять облагаемый доход на основании документов, свидетельствующих о получении такими лицами доходов, и с учетом размера обложения налогами лиц, занимающихся аналогичной деятельностью. В случае отсутствия или запущенности учета объектов налогообложения налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащих внесению плательщиком в бюджет, расчетным путем на основании данных по аналогичным плательщикам. Исчисление налогов производится налоговыми органами по месту постоянного жительства индивидуального предпринимателя, а в случае если деятельность осуществляется им в другом месте, по месту осуществления деятельности, но с обязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного жительства индивидуального предпринимателя.

Инструкция устанавливает следующий порядок уплаты индивидуальными предпринимателями подоходного налога. В течение текущего года индивидуальные предприниматели вносят авансовые платежи по 1/3 годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год, а плательщики впервые привлекаемые к уплате налога по 1/3 начисленного налога с предполагаемого дохода на текущий год. По истечении года налоговым органом исчисляется налог по совокупному годовому доходу, полученному из всех источников, включая доходы за любую выполненную работу на предприятиях, учреждениях, организациях и у иных работодателей. Обо всех доходах, полученных в течение года, индивидуальный предприниматель обязан сообщить в декларации, подаваемой в налоговый орган. Разница между суммой налога, уплаченной (удержанной) за отчетный год, и суммой налога с совокупного фактического годового дохода подлежит взысканию с плательщиков или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июня года, следующего за отчетным. Перерасчет по фактически полученному совокупному доходу за истекший год должен быть закончен налоговым органом не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. Для уплаты авансовых платежей налога установлены следующие сроки - 15 июля, 15 августа, 15 ноября. Уплата авансовых платежей налога производится на основании платежного извещения, вручаемого индивидуальному предпринимателю налоговым органом, исчислившим этот налог. При начислении авансовых платежей в течение года или при увеличении ранее предъявленной суммы авансовых платежей налога платежное извещение должно быть вручено налогоплательщику не позднее чем за 15 дней до наступления очередного срока платежа. Если платежное извещение не может быть вручено за 15 дней до наступления первого срока уплаты, налог уплачивается в оставшиеся сроки уплаты равными долями. При начислении авансовых платежей по истечении второго срока уплаты налог уплачивается равными долями в 2 срока - по оставшемуся третьему сроку уплаты и через месяц после него. При начислении авансовых платежей по истечении последнего срока уплаты налог уплачивается через месяц после вручения платежного извещения. В случае привлечения плательщика к уплате налога за предшествующие годы уплата налога производится равными долями в 2 срока через месяц после вручения платежного извещения и через месяц после установленного срока уплаты. В случае значительного увеличения или уменьшения суммы налога в течение года налоговый орган по заявлению налогоплательщика производит перерасчет авансовой суммы налога по ненаступившим срокам уплаты. Для исключения повторного налогообложения доходов лиц, состоящих на учете в качестве плательщиков налога и вносящих авансовые платежи при предъявлении такими лицами свидетельства о государственной регистрации либо иного документа, свидетельствующего о том, что данное лицо подлежит постановке на налоговый учет, подоходный налог у источника выплаты не удерживается. При отсутствии указанных документов налог с выплачиваемых сумм удерживается предприятиями, учреждениями, организациями и иными работодателями. По окончании календарного года физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны не позднее 1 апреля подать в налоговый орган по месту постоянного жительства декларацию о фактически полученных ими в течение календарного года доходах и о произведенных расходах, связанных с извлечением этих доходов по установленной форме. В декларации должны быть указаны сведения о всех полученных доходах за год по каждому источнику отдельно и суммы начисленного и уплаченного налога с этих доходов. Для целей налогообложения днем появления источника дохода считается день постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. В случае ликвидации такого источника выплаты дохода до конца текущего года декларация подается в 5-дневный срок со дня его ликвидации. Индивидуальные предприниматели вправе в течение месяца после подачи в налоговый орган декларации о доходе произвести уточнение путем представления новой декларации или по согласованию с налоговым органом путем подачи заявления о внесении изменений в ранее представленную декларацию. С облагаемого совокупного годового дохода, указанного в декларации о доходах, исчисление налога производится по ставкам, определенным в п. 18 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. № 35, о которой говорилось выше. Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога перечисленными в течение года подлежит уплате индивидуальными предпринимателями или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июня года, следующего за отчетным, а при перерасчете в течение года в 2-месячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган. Физические лица, имеющие доходы от предпринимательской деятельности обязаны вести книгу учета доходов и расходов, форма которой приводится в вышеназванной инструкции. Книга учета доходов и расходов в виде тетради приобретается физическим лицом, пронумеровывается, прошнуровывается и налоговый орган должен скрепить ее печатью. Индивидуальные предприниматели, действующие в социально-культурной сфере, обязаны указывать место жительства клиентов, пациентов, обучающихся, которым они оказывали услуги. Правильность ведения учета доходов и расходов проверяется работниками налоговых органов при проведении проверок достоверности указанных в декларации сведений о доходах и расходах.

Помимо подоходного налога индивидуальные предприниматели уплачивают также налоги в федеральные и территориальные дорожные фонды: налог на реализацию горюче-смазочных материалов, плательщиками этого налога являются индивидуальные предприниматели, реализующие указанные материалы; налог на пользование автомобильными дорогами, плательщиками являются все индивидуальные предприниматели; налог с владельцев транспортных средств, плательщиками являются индивидуальные предприниматели, имеющие транспортные средства и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу; налог на приобретение транспортных средств, плательщиками являются индивидуальные предприниматели, приобретающие транспортные средства. Порядок исчисления и уплаты налогов в дорожные фонды установлен Инструкцией Государственной налоговой службы РФ от 15 мая 1995 г. № 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды".

Индивидуальные предприниматели уплачивают и другие налоги, плательщиками которых являются все физические лица при определенных условиях -- это, в частности, налог на имущество физических лиц, он уплачиваются в соответствии с Законом РФ о налогах на имущество физических лиц, порядок уплаты этого налога определяется Инструкцией Государственной налоговой службы РФ от 30 мая 1995 г. "О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц"; налог с имущества переходящего в порядке наследования или дарения, его уплата предусмотрена Законом РФ о налоге с имущества переходящего в порядке наследования или дарения, порядок уплаты определяется Инструкцией Государственной налоговой службы РФ от 30 мая 1995г. N 32 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".

Граждане, занимающиеся индивидуальной предпринимательской деятельностью, производят платежи во внебюджетные фонды.

Местные органы власти вправе вводить местные налоги и сборы, плательщиками которых могут являться индивидуальные предприниматели.

Действующим законодательством для индивидуальных предпринимателей предусмотрены налоговые и иные льготы. В соответствии со ст.З Федерального закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, относятся к субъектам малого предпринимательства и на них распространяются предусмотренные этим законом льготы. Порядок налогообложения, а также освобождения субъектов малого предпринимательства от уплаты налогов, отсрочки и рассрочки их уплаты устанавливаются налоговым законодательством.

Законами РФ и субъектов федерации установлены также льготы по налогообложению фондов поддержки малого предпринимательства, инвестиционных и лизинговых кампаний, кредитных и страховых организаций, предприятий, учреждений и организаций, создаваемых в целях выполнения работ для субъектов малого предпринимательства и оказания им услуг.

Предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, вправе применять ускоренную амортизацию основных фондов с отнесением затрат на издержки производства в размере, в 2 раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных фондов. Наряду с применением механизма ускоренной амортизации индивидуальные предприниматели могут списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более 3 лет. В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ кредитование индивидуальных предпринимателей должно осуществляться на льготных условиях с компенсацией соответствующей разницы кредитным организациям за счет средств фондов поддержки малого предпринимательства, при этом кредитные организации, осуществляющие кредитование указанных субъектов на льготных условиях, пользуются льготами в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов федерации. Фонды поддержки малого предпринимательства вправе компенсировать кредитным организациям полностью или частично недополученные ими доходы при кредитовании субъектов малого предпринимательства на льготных условиях. Размер, порядок и условия компенсации устанавливаются договором между кредитной организацией и соответствующим фондом поддержки малого предпринимательства. В соответствии с Федеральным законом "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ индивидуальным предпринимателям наряду с принятой ранее системой налогообложения, предусмотренной Законом о подоходном налоге с физических лиц, предоставлено право использовать упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Теоретические аспекты предпринимательства. Сущность предпринимательства, его цели и задачи. Формы предпринимательства. Государственная поддержка предпринимательской деятельности. Анализ предпринимательской деятельности на примере конкретных предприятий.

курсовая работа , добавлен 28.11.2008


История возникновения и сущность предпринимательства, его поступательное развитие. Особенности предпринимательской деятельности. Характеристика основных форм предпринимательства. Виды предпринимательской деятельности, их достоинства и недостатки.

реферат , добавлен 04.03.2010


Понятие и виды субъектов предпринимательской деятельности. Что такое "коммерческая деятельность". Субъекты предпринимательства некоммерческих организаций. Характеристика организационно-правовых формы коммерческих организаций согласно Гражданскому кодексу.

реферат , добавлен 30.12.2010


Понятие и общие признаки индивидуального предпринимательства. Порядок государственной регистрации и лицензирования индивидуальных предпринимателей. Система налогообложения и ответственность. Программы поддержки малого и среднего предпринимательства.

дипломная работа , добавлен 19.01.2011


Понятие предпринимательства согласно российскому законодательству, его виды. Факторы эффективности функционирования. Виды предпринимательской и коммерческой деятельности, связь между ними. Сущность теневой экономики. Формы партнерских отношений на рынке.

шпаргалка , добавлен 12.04.2009


Определение и организационно-правовые формы предпринимательства. Государственное регулирование предпринимательской деятельности в России. Определение, структура и функции саморегулирующей организации. Внутренние процедуры деятельности организаций.

курсовая работа , добавлен 21.11.2013


Роль и место предпринимательства в современном обществе. Категории субъектов и модели предпринимательства, факторы, влияющие на развитие. Производительная деятельность фирмы. Логика предпринимательской деятельности. Реализация предпринимательской идеи.

реферат , добавлен 28.10.2011


Понятие, сущность, субъекты, виды и функции предпринимательской деятельности. Управление предпринимательской деятельности в строительстве. Структура Министерства экономики, структурное подразделение, ответственное за развитие малого и среднего бизнеса.

дипломная работа , добавлен 11.03.2014


Место предпринимательской деятельности в бизнесе. Виды и формы предпринимательства. Особенности организационно-правовых форм предприятий. Обоснование деятельности индивидуального предпринимателя. Требования при регистрации, разработка бизнес-плана.

дипломная работа , добавлен 28.09.2012


Изучение процесса становления и анализ современного развития предпринимательской деятельности в Республике Беларусь. Исследование принципов и методов государственного регулирования предпринимательской деятельности. Показатели развития малого бизнеса.

Индивидуальные предприниматели с точки зрения налогового законодательства – это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), а также главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11Налогового кодекса РФ). Из данного определения в настоящее время исключены адвокаты и нотариусы. Так, согласно Федеральному закону от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", (далее – Закон № 63-ФЗ) адвокатская деятельность не является предпринимательской. Нотариальная деятельность также не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли (абз. 6 ст. 1 Основ законодательства РФ о нотариате, утв. ВС РФ 11 февраля 1993 г. № 4462-1 (далее – Основы о нотариате)).

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ).

Порядок государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя установлен ст. 22.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее – Закон № 129-ФЗ).

Предпринимательской называется самостоятельная деятельность лиц, направленная на получение прибыли. Перечислим основные признаки предпринимательской деятельности, предусмотренные статьей 2 Гражданского кодекса РФ:

– предпринимательская деятельность проводится на свой страх и риск;

– лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, должны быть зарегистрированы;

– прибыль в ходе предпринимательской деятельности можно получать от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Следовательно, можно сделать вывод, что предпринимательство – это деятельность, направленная на систематическое получение прибыли, для чего индивидуальному предпринимателю необходимо совершить ряд сделок, целью которых является получение прибыли. Если же совершается единичная сделка, то она не может быть квалифицирована как предпринимательская деятельность, даже если по ней получен доход, ведь единичная сделка не носит систематического характера.

Однако, если гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований о его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, он не будет вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила Гражданского кодекса РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 23 Гражданского кодекса РФ).

Гражданский кодекс РФ разрешает гражданам России заниматься любой предпринимательской деятельностью (ст. 23 Гражданского кодекса РФ). Исключение составляют:

– виды деятельности, запрет на осуществление которых установлен для всех: как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. Это касается осуществления любых действий и совершения гражданско-правовых сделок с объектами гражданских прав, в отношении которых законом или в установленном законом порядке могут быть введены ограничения оборотоспособности (т.е. речь идет об объектах, изъятых из оборота) (п. 2 ст. 129 Гражданского кодекса РФ). Такие виды объектов гражданских прав должны быть указаны в законе. Например, Земельный кодекс РФ устанавливает перечень земельных участков, которые изъяты из оборота и заняты находящимися в федеральной собственности следующими объектами (п. 4 ст. 27 Земельного кодекса РФ). Такие участки не могут быть переданы в частную собственность и не могут быть предметом различных сделок, предусмотренных гражданским законодательством. Или, например, природные ресурсы и недвижимое имущество, расположенные в границах государственных природных заповедников, являются федеральной собственностью и изымаются из гражданского оборота, если иное не предусмотрено федеральными законами (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 14 марта 1995 г. № 33-ФЗ "Об особо охраняемых природных территориях" (далее – Закон № 33-ФЗ)).

– виды деятельности, на осуществление которых установлен запрет только для индивидуальных предпринимателей как участников гражданско-правовых отношений, но не для организаций. Например, поставки этилового спирта осуществляются только организациями, которые имеют лицензии на производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта, в том числе денатурата (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" (далее – Закон № 171-ФЗ). Или, например, Законом № 171-ФЗ установлено, что производство и оборот алкогольной (за исключением розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) и спиртосодержащей пищевой продукции осуществляются только организациями (п. 1 ст. 11 Закона № 171-ФЗ). К производителям лекарственных средств относится организация, осуществляющая производство лекарственных средств в соответствии с требованиями Федерального закона от 12 апреля 2010 г. № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее – Закон № 61-ФЗ). То есть указанными видами деятельности индивидуальные предприниматели заниматься не вправе;

– виды деятельности, необходимым условием осуществления которых является получение специального разрешения – лицензии. Так, на основании лицензии индивидуальные предприниматели вправе заниматься, например: фармацевтической деятельностью (п. 47 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (далее – Закон № 99-ФЗ), п. 1 Положения о лицензировании фармацевтической деятельности, утв. постановлением Правительства РФ от 22 декабря 2011 г. № 1081); частной детективной (сыскной) деятельностью (п. 4 ст. 1.1 Закона РФ от 11 марта 1992 г. № 2487-1 "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации" (далее – Закон № 2487-1).

В настоящее время продолжает также действовать Указ Президента РФ от 22 февраля 1992 г. № 179, в котором установлен перечень видов продукции (работ, услуг) и отходов производства, свободная реализация которых запрещена. К ним относятся, в частности: драгоценные и редкоземельные металлы и изделия из них; драгоценные камни и изделия из них; стратегические материалы, и т.д.

Помимо россиян, в качестве индивидуальных предпринимателей могут зарегистрироваться также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории России (пп. "е" п. 1 ст. 22.1. Закона № 129-ФЗ).

1.1. Кто может стать предпринимателем

Не всякий гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью. Необходимым условием для того, чтобы можно было зарабатывать деньги предпринимательством, является дееспособность человека. Дееспособным гражданин считается с момента совершеннолетия, то есть по достижении 18-летнего возраста.

За несовершеннолетних, не достигших 14 лет, почти все сделки совершают от их имени только их родители, усыновители и опекуны (ст. 28 Гражданского кодекса РФ). Они же несут имущественную ответственность по сделкам малолетнего гражданина и за вред, причиненный ребенком. Ребенок может лишь распоряжаться карманными деньгами, совершать те или иные покупки (мелкие бытовые сделки), совершать безвозмездные сделки, направленные на получение выгоды.

Однако полная дееспособность может наступить и раньше указанного возраста. Гражданин, не достигший 18-летнего возраста, приобретает дееспособность в полном объеме со времени вступления в брак (п. 2 ст. 21 Гражданского кодекса РФ). Статьей 13 Семейного кодекса РФ брачный возраст установлен в 18 лет. Однако при наличии уважительных причин разрешается вступать в брак лицам, достигшим 16 лет. Следовательно, 16-летний подросток, вступивший в брак, становится полностью дееспособным.

Или же несовершеннолетний, достигший 16 лет, может быть объявлен полностью дееспособным (эмансипирован), если он работает по трудовому договору, в том числе по контракту, или с согласия родителей, усыновителей или попечителя занимается предпринимательской деятельностью (ст. 27 Гражданского кодекса РФ). Речь не идет о видах деятельности, для которых предусмотрен возрастной ценз. Так, в пункте 16 постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума ВАС РФ от 1 июля 1996 г. № 6/8 было указано, что при рассмотрении гражданского дела, одной из сторон в котором является несовершеннолетний, объявленный в соответствии со ст. 27 Гражданского кодекса РФ эмансипированным, необходимо учитывать следующее. Такой несовершеннолетний обладает в полном объеме гражданскими правами и несет обязанности (в том числе самостоятельно отвечает по обязательствам, возникшим вследствие причинения им вреда), за исключением тех прав и обязанностей, для приобретения которых федеральным законом установлен возрастной ценз. Исходя из положений части третьей статьи 55 Конституции РФ такое ограничение прав и свобод является допустимым.

ПРИМЕР

16-летний Ивлев Л. Ф., объявленный в соответствии со статьей 27 Гражданского кодекса РФ эмансипированным, изъявил желание заниматься частной детективной деятельностью. Однако его желание не может быть реализовано до достижения им возраста 21 года и выполнения других условий, предусмотренных законодательством. Это связано с тем, что в соответствии с Законом № 2487-1 частным детективом признается гражданин Российской Федерации, который:

– зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя;

– получил в установленном законом порядке лицензию на осуществление частной детективной (сыскной) деятельности;

– имеет юридическое образование или прошел профессиональную подготовку для работы в качестве частного сыщика, либо имеет стаж работы в оперативных или следственных подразделениях не менее трех лет;

– достиг возраста 21 года.

Данные требования следуют из п. 4 ст. 1.1., ст. 6 Закона № 2487-1.

Кроме того, с 14 и до 18 лет ребенок может самостоятельно:

– распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами;

– в соответствии с законом вносить вклады в кредитные организации и распоряжаться ими;

– совершать мелкие бытовые сделки и иные сделки, а именно мелкие бытовые сделки; сделки, направленные на безвозмездное получение выгоды, не требующие нотариального удостоверения либо государственной регистрации; сделки по распоряжению средствами, предоставленными законным представителем или с согласия последнего третьим лицом для определенной цели или для свободного распоряжения.

Все прочие сделки он может совершать с письменного согласия родителей, усыновителей или попечителей. С 14 лет ребенок уже самостоятельно несет имущественную ответственность за те сделки, которые он совершает.

Таким образом, на основании письменного согласия родителей, заверенного нотариально либо копии свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копии решения органа опеки и попечительства или копии решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным, подросток может подать в налоговую инспекцию документы, необходимые для регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя.

В то же время может быть и так, что гражданин, уже давно достигший 18-летнего возраста, является недееспособным или ограниченно дееспособным, в частности вследствие психического расстройства (ст. 29 Гражданского кодекса РФ), злоупотребления спиртными напитками и наркотическими средствами (ст. 30 Гражданского кодекса РФ). Возможность занятия предпринимательской деятельностью предусмотрена и для такой категории граждан, но только с согласия попечителя.

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила Гражданского кодекса РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требования о регистрации, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем (суд может применить к таким сделкам правила Гражданского кодекса РФ об обязательствах, связанных с предпринимательской деятельностью).

Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации будет иметь место лишь в тех случаях, когда в едином государственном реестре для юридических лиц и едином государственном реестре для индивидуальных предпринимателей отсутствует запись о создании такого юридического лица или приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя либо содержится запись о ликвидации юридического лица или прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 года № 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем").

В отношении ПБОЮЛ очень важным является то, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 Гражданского кодекса РФ).

Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским процессуальным законодательством.

В первую очередь взыскание обращается на денежные средства должника в рублях и иностранной валюте. Если денежные средства отсутствуют или их недостаточно, то взыскание обращается на иное принадлежащее должнику имущество, за исключением имущества, на которое взыскание не может быть обращено.

Перечень имущества, на которое не может быть обращено взыскание, приведен в ст. 446 Гражданского процессуального кодекса РФ:

– квартира, дом (или их части), если для предпринимателя и членов его семьи это жилье является единственным пригодным для постоянного проживания помещением (исключение составляет имущество, если оно является предметом ипотеки и на него в соответствии с законодательством может быть обращено взыскание);

– земельные участки, на которых расположено имущество должника (квартира, дом или их части, являющиеся единственным пригодным для жилья помещением), а также участки, использование которых не связано с предпринимательской деятельностью. Исключение – земельные участки, которые являются предметом ипотеки и на которые в соответствии с законодательством может быть обращено взыскание;

– предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;

– имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина, за исключением предметов, стоимость которых превышает сто установленных федеральным законом МРОТ;

– племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а также хозяйственные строения и сооружения, корма, необходимые для их содержания;

– семена, необходимые для очередного посева;

– продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника, а также лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности – шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц;

– топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения;

– транспорт и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество;

– призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник.

ПРИМЕР

Семенов Ф. Ф., зарегистрированный как ПБОЮЛ, оказался должным по обязательствам, возникшим в ходе осуществления предпринимательской деятельности. Сумма долга составила 123 888 руб. Денежные средства у Семенова Ф. Ф. для погашения задолженности отсутствуют, однако ему принадлежит легковой автомобиль, неиспользуемый в профессиональной деятельности. В соответствии с законодательством взыскание для погашения задолженности может быть обращено на легковой автомобиль.