Главная Ликвидация бизнеса Кассовые операции кредитных организаций. Организация кассовых операций в кредитных организациях и их учет

Кассовые операции кредитных организаций. Организация кассовых операций в кредитных организациях и их учет

Банк как коммерческое учреждение может оказывать клиентам большое количество финансовых услуг, но при этом выполняться будут 2 основных типа операций — кассовые и кредитные. В чем заключается специфика тех и других? В чем может прослеживаться значение обоих типов операций с точки зрения развития кредитной организации?

Специфика кассовых операций в банках

Что представляют собой кассовые операции банков? К таковым принято относить прием наличных денежных средств и иных ценностей от клиентов кредитно-финансовых организаций, а также выдачу соответствующих активов им же или другим обращающимся гражданам. Касса банка часто рассматривается как один из самых ликвидных активов учреждения, однако он относится к низкодоходным. Основное назначение операций, о которых идет речь, — организация системы обслуживания клиентов кредитной организации. Оборот денежных средств в данном случае регулируется нормативными актами, издаваемыми главным образом Центробанком, который имеет статус национального эмиссионного центра.

Кассовые операции российских банков относятся к важнейшим направлениям хозяйственной деятельности соответствующих учреждений. Принимая от клиентов — физлиц, юрлиц, организация увеличивает доступные резервы, которые впоследствии могут использоваться для осуществления высокодоходной деятельности, прежде всего, связанной с выдачей кредитов — частных, корпоративных. Банк может получать дополнительный доход при обороте наличности, например взимая комиссию за выдачу денежных средств в определенных случаях (как правило, это касается обналичивания выручки с расчетно-кассовых счетов предприятий).

Кассовые операции банков осуществляются по следующим принципам:

Оборот денежных средств осуществляется в соответствии со стандартами, принятыми ЦБ РФ;

Размещение наличности осуществляется на внутренних счетах в кредитной организации;

Установление лимитов остатков реализуется в соответствии с принятыми регламентами.

Существует особый подвид кассовых операций — те, что осуществляются регулятором, Центробанком. Полезно будет изучить их специфику подробнее.

Кассовые операции Банка России

Таким образом, не только коммерческие банки осуществляют операции с наличностью, но также и кредитный регулятор — ЦБ РФ. Они осуществляются в рамках обслуживания частных учреждений на основе контракта. Данные операции позволяют:

Осуществлять оптимизацию оборота наличных средств коммерческим кредитным учреждением;

Обеспечивать оперативные расчеты на клиентских аккаунтах, принадлежащих физлицам или юрлицам;

Осуществлять своевременное перечисление средств банкам по лимитным требованиям.

Решение каждой из задач ЦБ РФ предполагает следование регулятора официальным нормам права или локальным положениям. Рассмотрев то, что представляют собой кассовые операции банка, выполняющего контрольные и надзорные функции на кредитно-финансовом рынке, изучим специфику подобных процедур, осуществляемых коммерческими учреждениями.

Кассовые операции в коммерческих кредитных организациях

Частные банки осуществляют кассовые операции, которые направлены на обслуживание клиентов — физлиц или юрлиц. При этом применяются нормы, издаваемые регулятором, — ЦБ РФ. Основные операции банков, которые осуществляются в коммерческом сегменте кредитно-финансовой сферы, сводятся:

К приему наличности;

К выдаче денежных средств.

Первая группа операций предполагает, что клиент или партнер учреждения передает наличность:

В кассу;

Инкассаторам, которые впоследствии осуществляют передачу средств в банк;

Партнерским организациям, которые затем переводят наличные средства в кредитное учреждение безналичным методом.

Выдача денежных средств в большинстве случаев производится непосредственно в кассе кредитно-финансовой организации. Если наличность требуется юридическому лицу, то ее получение может осуществляться на основании оправдательных документов, которые подтверждают целевое расходование денежных средств.

Функции кассира

В банках, осуществляющих кассовые операции, работают специалисты, которые имеют компетенции в данном виде деятельности — кассиры. Они отвечают за корректное исчисление сумм, подлежащих приему от клиентов, или, наоборот, выдаче, зачисляют их на счет и удостоверяют необходимыми документами. Кассир также обеспечивает надежное хранение денежных средств — используя, к примеру, сейф. Работа специалиста соответствующего профиля также довольно строго регламентируется законодательством.

Ограничения на кассовые операции

Законодательством России предусмотрен ряд ограничений на применение наличных расчетов. Так, кассовые наличные операции банков по счетам, принадлежащим юрлицам, могут быть осуществлены только при условии законодательно установленных лимитов по сумме. В свою очередь, данные транзакции в рамках аккаунтов физлиц, а также при расчетах между гражданами и организациями могут в общем случае проводиться свободно, без учета сумм наличных средств.

Применение ККТ при кассовых операциях

Важнейший аспект рассматриваемых операций — применение ККТ, то есть, контрольно-кассовой техники. Данный вид инфраструктуры в большинстве случаев обязателен при осуществлении приема и выдачи денежных средств в банках. ККТ, задействуемая кредитно-финансовым учреждением, должна быть, во-первых, зарегистрирована, а во-вторых, обеспечивать корректное исчисление транзакций. Можно отметить, что ККТ применяется и в тех случаях, когда клиент оплачивает что-то с помощью пластиковой карты — без обналичивания денежных средств.

Рассматриваемые операции банков осуществляются с учетом норм, формирующих кассовую дисциплину. Изучим их особенности подробнее.

Кассовая дисциплина при расчетах: в чем ее специфика?

Нормы, формирующие кассовую дисциплину, могут быть:

Изданы регулятором;

Разработаны банком с учетом интересов инвесторов, менеджеров — при условии, что они не будут противоречить положениям, которые отражены в официальных источниках.

Данные нормы устанавливают:

Общий порядок осуществления банком кассовых операций;

Правила хранения, перевозки наличных денежных средств.

Соответствующие нормы считаются довольно жесткими. В кредитно-финансовых организациях учет операций (банках, относящихся как к частным, так и государственным) проводится, если имеется необходимая инфраструктура для ведения кассовой дисциплины. Ее наличие — один из критериев выдачи регулятором лицензии кредитно-финансовой организации. Без соответствующего разрешительного документа банк работать не имеет права.

Есть большое количество иных критериев, предопределяющих правомерность владения кредитным учреждением лицензией. В числе таковых — строгое соблюдение кассовой дисциплины, а также положений норм права, регулирующих наличные денежные операции. Большое значение в данном случае, безусловно, имеют и хозяйственные показатели учреждения, но качество управления во многом определяется степенью соблюдения им кассовой дисциплины. Здесь важна квалификация специалистов, работающих в организации, возможности ее инфраструктуры, эффективность системы менеджмента.

Касса — основной элемент инфраструктуры, необходимой для осуществления банком рассматриваемых операций. Представлена она обычно в нескольких разновидностях, что определяется масштабами кредитно-финансовой организации, особенностями услуг, которые она оказывает. Изучим специфику работы банковских касс подробнее.

Особенности организации работы касс

Основные расчетные операции банков, связанные с оборотом наличных денежных средств, осуществляются в рамках следующих основных видов касс:

Приходных (в них осуществляется прием наличных средств от клиентов или партнеров);

Расходных (в них выдается наличность);

Разменных;

Осуществляющих пересчет наличных денежных средств.

Осуществление тех или иных кассовых операций возможно исключительно на основании внутренних оправдательных документов. Оформляются они работником банка, чаще всего — кассиром. Данные документы могут дополнительно заверяться печатью, иными элементами, удостоверяющими подлинность используемого источника. Часто расчетные операции банков реализуются по

Вероятно, большинство современных банков имеет собственные банкоматы, посредством которых денежные средства выдаются их клиентам автоматически. Данная процедура предполагает наличие у клиентов кредитно-финансовой организации пластиковых карт, эмитированных банком.

Возможна выдача банкоматом одного учреждения денежных средств гражданам, имеющим на руках карты, которые выданы другим банком. В этом случае соответствующее учреждение может дополнительно зарабатывать за счет взимания комиссии за обслуживание клиентов других организаций. Но данная процедура возможна, только если пластиковая карта позволяет задействовать одну из тех платежных систем, которую поддерживает банк, предоставляющий в пользование банкомат с функцией эквайринга.

Наряду с банкоматами, кредитно-финансовые учреждения также активно задействуют платежные терминалы — в целях, в свою очередь, приема наличных денежных средств от клиентов и зачисления на их аккаунты. Следующая важнейшая группа хозяйственных операций банка — кредитные транзакции. Рассмотрим их специфику подробнее.

Специфика кредитных операций

Кредитные операции банков, как это несложно проследить, исходя из их наименования, связаны с займами, предоставляемыми соответствующими учреждениями. Они представляют собой правоотношения, закрепляемые в специальных договорах с клиентами. Как и в случае с кассовыми операциями, услуги могут оказываться физлицам или юрлицам. Данный контракт устанавливает то, какую сумму банк выдает заемщику и на каких условиях — с точки зрения процентов и срока возврата платежа.

Существует довольно много разновидностей кредитных операций. Их можно классифицировать, исходя из их отнесения к тому или иному сегменту. Так, кредитные операции банков могут быть связаны с рынками:

Потребкредитования;

Ипотеки;

Корпоративных займов.

Каждый из отмеченных сегментов характеризуется особым подходом банка к формированию кредитных договоров. Так, в сфере потребкредитования займы выдаются клиентам на относительно короткий срок, по довольно высоким процентам, но, как правило, без залога. В ипотеке кредиты обычно долгосрочные, оформляются по менее высокой процентной ставке и в большинстве случаев - с залогом в виде приобретаемого жилья. Корпоративные займы — особенно если речь идет о кредитовании крупнейших предприятий, могут характеризоваться стремлением банков и заемщиков к определению индивидуальных условий договора, в зависимости от масштабов бизнеса, его рентабельности, кредитной истории.

Еще один критерий классификации кредитных операций — формат займа. Они бывают:

Первичными;

Представленными договорами рефинансирования.

Первичный заем — правоотношение, в рамках которого человек или организация заключает контракт с банком впервые или в целях использования полученных денежных средств для решения задач, не связанных с погашением действующих займов. В свою очередь, рефинансирование — кредитная операция, представляющая собой правоотношение в виде кредитного договора на выдачу человеку денежных средств на погашение действующих займов.

Коммерческие банки и банковские операции, как и в случае с кассовыми процедурами, регулируются нормами ЦБ РФ. В числе основных инструментов воздействия на рынок главного финансового учреждения государства — ключевая ставка. Во многом она определяет то, каким образом коммерческими организациями реализуется политика в области кредитных операций. Изучим ее особенности подробнее.

Ключевая ставка как основной инструмент регулирования ЦБ РФ

Очень многие операции Банка России могут влиять на кредитный рынок в национальных масштабах, но установление ключевой ставки экономисты считают важнейшим инструментом воздействия ЦБ РФ на финансовую систему государства. Ее величина определяет то, каким должен быть кредитный процент, уплачиваемый частными финансовыми организациями Банку России за пользование заемными эмиссионными средствами. Данный показатель, в свою очередь, непосредственно влияет на то, каким будет процент, который коммерческое учреждение будет устанавливать для кредитных договоров со своими клиентами.

Чем ниже ключевая тем, как правило, более активен частный кредитный рынок. Значительное ее уменьшение, к тому же, обычно активизирует рефинансирование, поскольку держатели текущих кредитов получают возможность вновь занять средства, но по менее высоким ставкам.

Высокая ключевая ставка обычно устанавливается Центробанком в случае возникновения проблемной ситуации в экономике государства. В свою очередь, улучшение показателей на уровне макроэкономики может предопределить снижение соответствующего показателя. Следствием этого может быть увеличение спроса на кредиты со стороны физических или юридических лиц. В некоторых государствах ключевая ставка — минимальная или даже отрицательная. Это обусловлено стремлением монетарных властей повысить настолько, насколько это возможно, капитализацию экономики.

Если кредитный рынок в тот или иной момент времени замедляется, то руководство банка может активизировать работу, связанную с развитием сервисов кассового обслуживания клиентов. Решению данной задачи может поспособствовать то, что рассмотренные нами распространенные виды операций банков во многих случаях связаны между собой. Изучим данный аспект подробнее.

Взаимосвязь кассовых и кредитных операций банков

Оборот наличных денежных средств и выдача кредитов — основные операции банков с точки зрения извлечения прибыли. Регулярность их осуществления предопределяет тот факт, что они часто проводятся одновременно. Простой пример: банк, одобрив кредитную заявку клиента, подписывает договор с ним и просит пройти в кассу для того, чтобы получить наличные денежные средства. Если человек оформляет кредитную карту — возможно, имея ее на руках, он пожелает обналичить денежные средства в банкомате. Впоследствии человеку нужно будет вносить наличность на свой кредитный счет для погашения займа или в тех же целях на карту.

Тот факт, что для обслуживания клиентов, имеющих займы, банк задействует ту же инфраструктуру, что используется при стандартных кассовых операциях, может сыграть положительную роль при диверсификации бизнес-модели финансовой организации. Если у банка возникнут сложности с продвижением кредитных продуктов, то у него будут возможности для развития направлений деятельности, связанных непосредственно с кассовыми сервисами.

Резюме

Итак, мы рассмотрели то, что представляют собой основные денежные операции банков, — кассовые и кредитные. Первые — в достаточной мере высоколиквидны, но не слишком прибыльны. Кассовые операции банка приносят выручку, главным образом, за счет взимания кредитной организацией комиссии. Косвенно они предопределяют появление прибыли за счет формирования у которые можно задействовать в других направлениях деятельности. Вторые операции — наоборот, могут существенно повысить капитализацию финансового учреждения. Банк, выдав кредит, обычно рассчитывает на получение достаточно высокой прибыли, но есть вероятность, что клиент в силу финансовых сложностей не сможет возвратить займ.

То, какие операции банков имеют приоритет с точки зрения реализации бизнес-модели в определенный момент времени, устанавливает менеджмент кредитно-финансовой организации. Во многом это зависит от величины ЦБ. Чем она выше, тем, как правило, менее интенсивен кредитный рынок, и банку имеет смысл активнее развивать направления, связанные с кассовым обслуживанием клиентов.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА НА ТЕМУ:

Правовое регулирование кассовых операций в кредитных организациях

Введение

Глава 2. Теоретические и практические проблемы осуществления кассовых операций в современной России

2.1 Теоретические основы осуществления кассовых операций в кредитных организациях по банковскому законодательству РФ

2.2 Правовое регулирование ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в кредитных организациях

2.3 Осуществление эквайринговых операций в кредитных организациях

2.4 Кассовое обслуживание кредитных организаций в учреждениях Банка России

Глава 3. Правовое регулирование контроля за осуществлением кассовых операций в кредитных организациях

3.1 Порядок проведения ревизий денег и ценностей в кредитных организациях: практические аспекты

3.2 Риск-ориентированный подход к проверке организации кассовой работы в кредитных организациях

Заключение

Список использованных источников

Введение

В экономически развитом и государственно-организованном обществе денежное обращение является важнейшим элементом финансовой системы государства.

В течение последних 15 лет в России в результате реформ было изменено государственное устройство, сформировалась новая экономика. За это непродолжительное время кардинально изменилось законодательство, возникли новые денежная, бюджетная и налоговая системы.

В этих условиях перед отечественной наукой финансового права ставятся принципиально новые задачи и открываются новые возможности. Ученым все более необходимо не только следить за новеллами в законодательстве, но и знать основы современных экономических теорий, быть способными применять междисциплинарные, комплексные научные подходы при анализе как правовых реалий современного общества, так и направлений развития проистекающих в нем социально-экономических процессов. Все более востребован сегодня не простой анализ эволюции научной мысли, но непосредственно выработка новых, современных финансово-правовых концепций, имеющих прикладной характер. Концепций, способных активно содействовать развитию не только правовой системы в части финансовой деятельности государства, но и развитию смежных научных отраслей и социально-экономических отношений в целом.

В течение последних лет в российском финансовом праве возникла новая школа, изучающая современное бюджетное, налоговое, эмиссионное и банковское право. Эта школа дала науке не только новую плеяду докторов и кандидатов наук, но и новую систему знаний, опирающуюся на знания и опыт советского периода, свободную при этом от догм и идеологических рамок, открытую для новых идей, находящуюся в постоянном научном поиске.

Из числа наиболее интересных и дискуссионных вопросов как современного финансового права, так и экономической мысли является на сегодняшний день экономико-правовая теория денег и денежного обращения. Одной из составляющей этой концепции является расчетно-кассовое обслуживание, осуществляемое кредитными организациями. Отметим, что кассовые операции - это совокупность материально-технических процедур по приему, хранению и выдаче наличных денег (валюты). Осуществление кредитными организациями расчетно-кассовых операций является одним из важнейших направлений банковской деятельности, весьма подверженным в настоящее время законодательным корректировкам.

Изложенное выше обосновывает актуальность темы нашего дипломного исследования.

Целью настоящей дипломной работы является исследование правовых аспектов осуществления кассовых операций в кредитных организациях.

Исходя из цели определены следующие задачи:

1. Дать понятие кредитных организаций и проанализировать нормативно-правовую регламентацию их деятельности;

2. Рассмотреть операции, совершаемые кредитными организациями, в числе которых ключевую роль играют кассовые операции;

3. Изучить теоретические основы осуществления кассовых операций в кредитных организациях с валютой Российской Федерации и наличной иностранной валютой;

4. Исследовать вопросы контроля за организацией кассовой работы в кредитных организациях.

Объектом нашего исследования являются общественные отношения, возникающие в сфере осуществления кассовых операций в кредитных организациях.

Предмет исследования - законодательство и подзаконные акты, регулирующие осуществление кассовых операций в кредитных организациях; судебная практика; теоретическая и практическая научная литература по заданной теме.

Теоретическую базу при написании дипломной работы составили труды А.Ю. Викулина, О.Н. Горбуновой, Е.Р. Денисова, М.В. Карасевой, Г.А. Тосуняна, Н.И. Химичевой, А.М. Экмаляна и других авторов.

Нормативно-правовой базой исследования являются Конституция Российской Федерации, Федеральные законы "О банках и банковской деятельности", "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)", принятые в соответствии с ними подзаконные акты. Большое внимание при написании дипломной работы уделено нормативным актам Банка России.

Глава 1. Кредитные организации как основной элемент российской банковской системы: правовой аспект

1.1 Понятие кредитных организаций и нормативно-правовая регламентация их деятельности

Значительным результатом проводимых в России экономических реформ стало формирование не существовавшей ранее, абсолютно новой банковской системы, построенной на рыночных принципах разнообразия форм собственности, многообразия организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов и многосистемного характера складывающихся между ними экономических взаимосвязей. Сама банковская система выступает как ключевое звено и краеугольный камень финансовой системы государства. Ее роль и значение в социально-экономическом развитии страны определяются теми макроэкономическими функциями, которые она выполняет, и прежде всего функцией обеспечения стабильного и надежно функционирующего платежного механизма в государстве, который опосредует движение финансовых потоков и тем самым дает возможность осуществления всего объема экономической деятельности в государстве. "Совершенно очевидно, что выполнение банковской системой имманентно присущих ей функций возможно только в условиях адекватного правового регулирования, которое выступает как содержательная форма функционирования банковской системы".

Как отмечают Н.Ю. Ерпылева и К.В. Филимонов, "при формулировании правовых норм требуется учитывать необходимость всеобъемлющего и всестороннего регулирования и банковской системы, и осуществляемой в ее рамках банковской деятельности, а для этого в первую очередь нужно учитывать базисную конфигурацию и элементную структуру банковской системы, которые, прежде всего, характеризуются полисубъектным составом".

Основным элементом российской банковской системы выступает кредитная организация. В соответствии со ст. 1 Федерального закона "О банках и банковской деятельности", кредитная организация - это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество. Согласно п. 1 ст. 66 Гражданского кодекса хозяйственными обществами признаются коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) участников уставным капиталом. Имущество, образованное вкладами участников, а также произведенное и приобретенное хозяйственным обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности.

Приведенное выше определение кредитной организации приводит к выводу, что российские кредитные организации как юридические лица по своей организационно-правовой форме являются коммерческими организациями в виде хозяйственных обществ: общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью, акционерного общества в форме закрытого акционерного общества и открытого акционерного общества. Большинство действующих кредитных организаций создано в форме акционерного общества. Акционерным обществом в соответствии со ст. 96 Гражданского кодекса РФ признается общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Особенности правового положения кредитных организаций, созданных в форме акционерных обществ, определяются законами, регулирующими деятельность кредитных организаций.

Согласно ст. 11 ФЗ "О банках и банковской деятельности" уставный капитал кредитной организации составляется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов. Следует отметить, что до 2009 года законодатель устанавливал требования к размеру уставного капитала кредитной организации в евро. В 2009 году в закон внесены изменения, в соответствии с которыми минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемого банка на день подачи ходатайства о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме 180 миллионов рублей. Минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемой небанковской кредитной организации, ходатайствующей о получении лицензии, предусматривающей право на осуществление расчетов по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам, на день подачи ходатайства о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме 90 миллионов рублей. Минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемой небанковской кредитной организации, не ходатайствующей о получении такой лицензии, на день подачи ходатайства о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме 18 миллионов рублей.

Из п. п. 8.2, 8.3 и 14.1 Инструкции Банка России N 109-И следует, что кредитные организации могут иметь несколько видов лицензий. Характер лицензии зависит от срока деятельности кредитной организации, выполнения определенных условий и ее статуса (банк или небанковская кредитная организация).

Первичные лицензии. Вновь созданным путем учреждения банкам могут быть выданы следующие виды лицензий: лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц); лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц) (при наличии данной лицензии банк вправе устанавливать корреспондентские отношения с неограниченным количеством иностранных банков); лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов. Данная лицензия может быть выдана банку одновременно с лицензией на право осуществления банковских операций в рублях и иностранной валюте (без права привлечения денежных средств физических лиц).

Вновь созданной путем учреждения небанковской кредитной организации в зависимости от ее вида могут быть выданы лицензии следующих видов: лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях или со средствами в рублях и иностранной валюте для расчетных небанковских кредитных организаций; лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях или со средствами в рублях и иностранной валюте для небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитно-кредитные операции.

Вторичные лицензии. Лицензии, выдаваемые в порядке расширения деятельности кредитной организации, предоставляются тем действующим кредитным организациям, которые желают увеличить круг выполняемых ими банковских операций.

После истечения 6 месяцев с момента получения первичной лицензии банку могут быть выданы следующие виды лицензий: лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц). При наличии данной лицензии банк вправе устанавливать корреспондентские отношения с неограниченным количеством иностранных банков; лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов ("металлическая" лицензия). Данная лицензия может быть выдана банку при наличии или одновременно с лицензией на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте.

Вторичные лицензии, которые могут быть выданы банку, с момента государственной регистрации которого прошло не менее двух лет: лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях; лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях и иностранной валюте.

Лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях и иностранной валюте может быть выдана банку при наличии у него лицензии на право осуществления банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц) или одновременно с ней.

Генеральная лицензия, содержащая все возможные банковские операции, является основной. Однако она может быть выдана банку, имеющему лицензии на осуществление всех банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте, а также выполняющему установленные нормативными актами Банка России требования к размеру собственных средств (капитала). Наличие лицензии на осуществление банковских операций с драгоценными металлами не является обязательным условием для получения генеральной лицензии. Банк, имеющий генеральную лицензию, имеет право в установленном порядке создавать филиалы на территориях иностранных государств и (или) приобретать акции (доли) в уставном капитале иностранных банков.

Кредитные организации подлежат государственной регистрации в соответствии с ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" с учетом специального порядка государственной регистрации кредитных организаций, установленного ФЗ "О банках и банковской деятельности". Решение о государственной регистрации кредитной организации принимается Банком России. Наряду с ФЗ "О банках и банковской деятельности" правовой основой создания российских кредитных организаций, их государственной регистрации и лицензирования выступает Инструкция ЦБ РФ N 109-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций," а также Положение "Об особенностях регистрации кредитных организаций с иностранными инвестициями".

Внесение в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о создании, реорганизации и ликвидации кредитных организаций, а также иных предусмотренных федеральными законами сведений осуществляется уполномоченным регистрирующим органом на основании решения Банка России о соответствующей государственной регистрации.

Банк России в целях осуществления им контрольных и надзорных функций ведет Книгу государственной регистрации кредитных организаций в порядке, установленном федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России.

Кредитная организация может открывать свои обособленные подразделения - представительства и филиалы. Филиалом кредитной организации является ее обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения кредитной организации и осуществляющее от ее имени все или часть банковских операций, предусмотренных лицензией Банка России, выданной кредитной организации. Представительством кредитной организации является ее обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения кредитной организации, представляющее ее интересы и осуществляющее их защиту. Представительство кредитной организации не имеет права осуществлять банковские операции.

Филиалы и представительства кредитной организации не являются юридическими лицами и осуществляют свою деятельность на основании положений, утверждаемых создавшей их кредитной организацией. Сведения об открытых кредитной организацией представительствах и филиалах вносятся в устав кредитной организации.

В соответствии со ст. 35 Закона "О банках и банковской деятельности" кредитная организация, имеющая генеральную лицензию может с разрешения Банка России создавать на территории иностранного государства филиалы и после уведомления Банка России - представительства. Кредитная организация, имеющая генеральную лицензию может с разрешения и в соответствии с требованиями Банка России иметь на территории иностранного государства дочерние организации.

Кредитная организация (филиал) при условии отсутствия у кредитной организации запрета на открытие филиалов вправе открывать внутренние структурные подразделения - дополнительные офисы, кредитно-кассовые офисы, операционные офисы, операционные кассы вне кассового узла, обменные пункты, а также иные внутренние структурные подразделения, предусмотренные нормативными актами Банка России.

Внутренние структурные подразделения кредитной организации (филиала) не могут иметь отдельного баланса и открывать счета для осуществления банковских операций и иных сделок, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами Банка России. Внутренние структурные подразделения кредитной организации (филиала) осуществляют операции в порядке, установленном нормативными актами Банка России. Эти операции должны отражаться в ежедневном балансе кредитной организации (филиала).

Как отмечается в Отчете ЦБ РФ о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2008 году, на 01.01.2009. количество учреждений банковской системы (учреждения Банка России, кредитные организации, их филиалы, дополнительные офисы, операционные и кредитно-кассовые офисы, операционные кассы вне кассового узла) составило 43, 3 тыс. единиц. Количество действующих кредитных организаций в 2008 г. сократилось с 1136 до 1108.

Вместе с тем следует отметить расширение филиальной сети кредитных организаций: количество филиалов действующих кредитных организаций увеличилось с 2646 до 2695. Кроме того, отмечается тенденция к увеличению количества таких внутренних структурных подразделений кредитных организаций, как дополнительные офисы и операционные офисы. Их количество за 2008 г. увеличилось на 2326 единиц и на 01.01.2009. составило 38085.

1.2 Операции, совершаемые кредитными организациями

В соответствии со ст. 1 ФЗ "О банках и банковской деятельности" все кредитные организации подразделяются на банки и небанковские кредитные организации.

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Небанковская кредитная организация - кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные ФЗ "О банках и банковской деятельности". Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.

Таким образом, основным отличием небанковской кредитной организации является то, что она вправе осуществлять лишь отдельные банковские операции, в то время как банк осуществляет в совокупности банковские операции, предусмотренные ФЗ "О банках и банковской деятельности". "Еще одним отличием коммерческого банка от небанковской кредитной организации является различный подход законодателя к определению минимального размера уставного капитала кредитных организаций".

В соответствии со ст. 5 ФЗ "О банках и банковской деятельности" к банковским операциям относятся:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2) размещение указанных средств от своего имени и за свой счет;

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

8) выдача банковских гарантий;

9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Кредитная организация помимо перечисленных выше банковских операций вправе осуществлять следующие сделки:

1) выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

4) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ;

5) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

6) лизинговые операции;

7) оказание консультационных и информационных услуг.

Кредитная организация вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством РФ.

Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России - и в иностранной валюте. Правила осуществления банковских операций, в том числе правила их материально-технического обеспечения, устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами.

1.3 Нормативные акты, регулирующие осуществление кассовых операций в кредитных организациях

В настоящее время в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения действует Положение Центрального Банка РФ от 24.04.2008. № 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", принятое в соответствии с требованиями Федеральных законов "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России), "О банках и банковской деятельности". Данное Положение зарегистрировано в Минюсте РФ 26.05.2008. Как отмечается в Преамбуле, оно определяет порядок ведения кассовых операций с валютой РФ в виде банкнот и монеты Банка России при осуществлении банковских операций и других сделок, порядок работы с вызывающими сомнение в платежеспособности денежными знаками Банка России, неплатежеспособными, не имеющими признаков подделки денежными знаками Банка России, денежными знаками Банка России, наличие признаков подделки которых не вызывает сомнения у кассового работника кредитной организации, а также устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории РФ.

В некоторых случаях Положение № 318-П содержит отсылочные нормы, в которых содержится отсылка к федеральным законам и иным нормативным правовым актам. В качестве примера приведем некоторые из них.

1. Так, прием и выдача наличных денег кредитной организацией со счетов органов Федерального казначейства в условиях открытия главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств лицевых счетов в органах Федерального казначейства осуществляются с учетом требований Положения Банка России и Министерства финансов РФ от 13.12.2006. "Об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства".

2. Операции по приему и выдаче наличных денег клиентам в кредитной организации с использованием платежных карт осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 24.12.2004. "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт".

3. Пунктом 1.16. Положения № 318-П предусмотрено, что кредитная организация при осуществлении кассовых операций применяет контрольно-кассовую технику в случаях, предусмотренных ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", с учетом требований нормативных актов Банка России, регламентирующих порядок их совершения.

4. Прием кредитной организацией наличных денег от коммерческих организаций, не являющихся кредитными организациями и осуществляющих без лицензии, выдаваемой Банком России, в соответствии с ФЗ "О банках и банковской деятельности" банковские операции в части принятия от физических лиц наличных денежных средств в качестве платы за услуги электросвязи, жилое помещение и коммунальные услуги для последующего перевода принятых наличных денежных средств кредитной организацией в пользу лиц, оказывающих услуги (выполняющих работы) без открытия банковских счетов, осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных Указанием Банка России от 20.06.2007. N 1842-У "О порядке осуществления банковских операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия им банковских счетов кредитными организациями с участием коммерческих организаций, не являющихся кредитными организациями".

5. При осуществлении кассовых операций кредитная организация, ВСП осуществляют идентификацию клиентов в соответствии с требованиями ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и Положения Банка России от 19.08.2004. N 262-П "Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".

6. Кредитная организация при осуществлении кассовых операций проводит контроль уровня радиоактивного излучения денежных знаков в соответствии с Инструкцией Банка России от 04.12.2007. N 131-И "О порядке выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением.

7. При заполнении кассовых книг с применением компьютерного оборудования каждая передача наличных денег в течение рабочего дня между кассовыми работниками, а также заведующим кассой и кассовым работником осуществляется с применением электронных цифровых подписей соответствующих кассовых работников, заведующего кассой с учетом требований ФЗ "Об электронной цифровой подписи."

8. Инкассаторские работники в целях самообороны и для обеспечения сохранности наличных денег снабжаются служебным оружием в соответствии с ФЗ "Об оружии".

Выводы по первой главе:

1. Основным элементом российской банковской системы выступает кредитная организация.

2. Основными признаками кредитной организации являются следующие:

Является коммерческим юридическим лицом. Это следует из указания законодательства на основную цель деятельности кредитной организации - извлечение прибыли.

Может быть создана в определенной законом организационно-правовой форме - хозяйственного общества.

Осуществляет только ту деятельность, которая законом отнесена к банковской. Не имеет права осуществлять производственную, страховую и торговую деятельность.

Право осуществлять банковскую деятельность возникает у кредитной организации только после получения лицензии Банка России.

3. Кредитная организация может создаваться в двух формах: банк и небанковская кредитная организация. Основным отличием небанковской кредитной организации является то, что она вправе осуществлять лишь отдельные банковские операции, в то время как банк осуществляет в совокупности банковские операции, предусмотренные ФЗ "О банках и банковской деятельности". Перечень банковских операций содержится в ст. 5 ФЗ "О банках и банковской деятельности".

4. Основными документами, регламентирующими осуществление кассовых операций в кредитных организациях являются Положение ЦБ РФ от 24.04.2008. № 318-П и Указание ЦБ РФ от 14.08.2008. № 2054-У.

Глава 2. Порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях: правовой аспект

2.1 Теоретические основы осуществления кассовых операций в кредитных организациях

Кредитная организация и ее внутренние структурные подразделения (ВСП) могут осуществлять следующие кассовые операции - прием, выдачу, размен, обмен, обработку, включающую в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег.

Кассовые операции осуществляются:

а) с находящимися на обслуживании в кредитной организации, ВСП клиентами - юридическими лицами (в том числе другими кредитными организациями, ВСП других кредитных организаций),

б) с физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в) с физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой,

г) с физическими лицами.

Кредитная организация, ВСП при осуществлении кассовых операций с наличными деньгами могут применять автоматические устройства для приема и выдачи наличных денег клиентам с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассового работника (кассовый терминал), устройства, функционирующие в автоматическом режиме и предназначенные для приема наличных денег от клиентов (автоматический сейф), банкоматы и другие программно-технические средства.

Кредитная организация распорядительным документом определяет сумму минимального остатка хранения наличных денег отдельно для кредитной организации и каждого ее внутреннего структурного подразделения. При определении суммы минимального остатка хранения наличных денег кредитная организация учитывает особенности организации кассовой работы, объемы среднедневных оборотов наличных денег, проходящих через кассы кредитной организации и ее ВСП. Сумма минимального остатка хранения наличных денег должна обеспечивать своевременную выдачу наличных денег клиентам в начале рабочего дня. При изменении объемов среднедневных оборотов наличных денег кредитная организация вправе пересмотреть установленную сумму минимального остатка хранения наличных денег.

Операции с наличными деньгами осуществляются в кредитной организации в помещениях для совершения операций с ценностями, требования к которым установлены ЦБ РФ. Следует отметить, что если наличные деньги в кредитной организации, ВСП застрахованы на сумму не менее общей суммы минимального остатка хранения наличных денег, то требования ЦБ РФ не применяются и определяются кредитной организацией с учетом условий договора имущественного страхования наличных денег.

Кредитная организация распорядительным документом определяет должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, один из которых является руководителем или заместителем руководителя кредитной организации, второй - заведующим кассой. Во внутренних структурных подразделениях хранение наличных денег в соответствии с распорядительным документом кредитной организации может выполняться одним кассовым работником. В этом случае кассовые операции, работа с сомнительными, неплатежеспособными, имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России в ВСП выполняются этим кассовым работником.

Перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, а также кассовые операции в части приема и обработки наличных денег могут осуществлять в соответствии с ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" организации, входящие в систему Банка России, уставом которых такое право им предоставлено.

С должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовыми, инкассаторскими работниками, осуществляющими операции с наличными деньгами, перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, заключаются договоры о полной материальной ответственности в соответствии с законодательством РФ. При совместном выполнении должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовыми, инкассаторскими работниками операций с наличными деньгами, перевозки наличных денег, инкассации наличных денег и невозможности разграничения ответственности каждого работника за причинение ущерба и заключения с ними договоров о возмещении ущерба в полном размере, с указанными работниками заключаются договоры о коллективной материальной ответственности.

Функции, права и обязанности должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассовых, инкассаторских работников определяются кредитной организацией с учетом требований законодательства РФ и Положения ЦБ РФ № 318-П, которое предусматривает, что эти лица обязаны знать порядок ведения кассовых операций, правила хранения, перевозки наличных денег, инкассации наличных денег в кредитных организациях.

При осуществлении операций с наличными деньгами, выполнении работы по перевозке, инкассации наличных денег должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, кассовым, инкассаторским работникам запрещается: выполнять работу, не предусмотренную их должностными инструкциями; передоверять осуществление операций с наличными деньгами, выполнение работы по перевозке наличных денег, инкассации наличных денег другим лицам; хранить личные деньги вместе с наличными деньгами кредитной организации.

Руководитель кредитной организации обязан обеспечить условия сохранности наличных денег, контроль за полным и своевременным оприходованием поступивших в кредитную организацию, ВСП наличных денег, организацию работы по осуществлению операций с наличными деньгами, перевозке, инкассации наличных денег.

В случае выявления излишков, недостач наличных денег, сомнительных, неплатежеспособных и имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России при пересчете в кредитной организации, ВСП наличных денег, а также несоответствия фактического наличия наличных денег данным кассовых документов кредитная организация устанавливает причины возникновения указанных расхождений и принимает меры по их урегулированию. Порядок урегулирования выявленных расхождений определяется кредитной организацией.

Кредитная организация и ее ВСП применяют формы документов, установленные Положением ЦБ РФ № 318-П.

Рассматривая организацию работы по ведению кассовых операций в кредитных организациях следует отметить, что эти операции могут осуществляться в операционное, послеоперационное время кредитной организации, а также в выходные дни, нерабочие праздничные дни.

Операции по приему наличных денег от клиентов осуществляются в кредитной организации на основании приходных кассовых документов - объявлений на взнос наличными, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, квитанции и ордера; приходных кассовых ордеров; препроводительных ведомостей к сумкам, представляющих собой комплект документов, состоящий из ведомости, накладной и квитанции. Операции по выдаче наличных денег клиентам осуществляются на основании расходных кассовых документов - денежных чеков, расходных кассовых ордеров.

Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, кассовые работники, осуществляющие операции с наличными деньгами, снабжаются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, столами, имеющими индивидуальные секреты замков, или другими устройствами, предназначенными для хранения наличных денег в течение рабочего дня, именными и другими штампами, печатями, пломбами, устройствами для опломбирования, клише. При указании фамилии, инициалов на накладках пачек банкнот, бандеролях корешков, ярлыках к мешкам с монетой, сумкам с наличными деньгами и на документах, составляемых при осуществлении операций с наличными деньгами, должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовыми работниками используются именные штампы. Виды указанных штампов, пломб, клише определяются кредитной организацией с учетом требований Положения ЦБ РФ № 318-П.

При осуществлении кассовых операций кассовым работникам запрещается:

Выполнять поручения клиентов по осуществлению операций с наличными деньгами по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам), минуя бухгалтерских работников;

Убирать из поля зрения клиента принимаемые от него, выдаваемые ему наличные деньги, документы до окончания операции и выдачи клиенту подписанного кассовым работником экземпляра приходного, расходного кассового документа с проставленным оттиском штампа кассы;

Хранить на рабочем столе ранее принятые от клиентов наличные деньги;

Уничтожать, производить гашение сомнительных, имеющих признаки подделки денежных знаков, в том числе путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, а также выдавать, возвращать их клиенту.

Кредитные организации для выдачи наличных денег клиентам, кассовым, инкассаторским работникам могут упаковывать их в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, кассеты и другие средства, обеспечивающие сохранность наличных денег и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости.

С 01.01.2009. ЦБ РФ ввел требование о том, что банкноты Банка России, выдаваемые кредитной организацией клиентам в упаковке кредитных организаций должны быть обработаны с использованием счетно-сортировальных машин с функцией распознавания машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России. Обязательной проверке подлежат не менее четырех машиночитаемых защитных признаков банкнот, перечень которых устанавливается нормативным актом ЦБ РФ.

Рассмотрим требования ЦБ РФ к приему и выдаче наличных денег клиентам.

В кредитной организации прием наличных денег кассовым работником от организаций для зачисления на их банковские счета, открытые в соответствии с Инструкцией ЦБ от 14.09.2006. N 28-И, осуществляется по объявлениям на взнос наличными.

Для осуществления операции по переводу на территории РФ денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета в кредитной организации заполняется документ, определенный кредитной организацией или соответствующим получателем денежных средств, в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ от 01.04.2003. N 222-П.

Прием наличных денег кассовым работником от физических лиц для зачисления на банковские счета, счета по вкладам (депозитам), для осуществления операции по переводу на территории РФ денежных средств по поручению физического лица, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, осуществляется по приходным кассовым ордерам. После соответствующей проверки и оформления бухгалтерским работником этот документ передается кассовому работнику, который проверяет наличие подписи бухгалтерского работника и ее соответствие имеющемуся образцу, наличие подписи клиента, сверяет соответствие сумм наличных денег цифрами и прописью и принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. Наличные деньги принимаются кассовым работником таким образом, чтобы клиент мог наблюдать за действиями указанного работника.

При приеме наличных денег от организации квитанция с проставленным оттиском штампа кассы выдается организации для подтверждения приема наличных денег, а ордер передается бухгалтерскому работнику. В подтверждение приема наличных денег от физического лица для зачисления на счет по вкладу по договору банковского вклада бухгалтерским работником производится запись в сберегательной книжке, которая заверяется подписями бухгалтерского и кассового работников.

Принятые в кассу наличные деньги могут передаваться кассовым работником заведующему кассой в течение рабочего дня. До передачи наличных денег кассовый работник должен убедиться в том, что их фактическое наличие соответствует сумме, указанной в принятых кассовых документах.

Порядок выдачи наличных денег клиентам установлен главой 5 Положения ЦБ РФ № 318-П. Заведующий кассой выдает кассовому работнику необходимую для осуществления расходных и разменных операций в операционное время кредитной организации сумму наличных денег. Сумма наличных денег, необходимая для осуществления расходных и разменных операций в послеоперационное время кредитной организации, выходные дни, нерабочие праздничные дни, выдается кассовому работнику заведующим кассой по расходному кассовому ордеру.

Организации наличные деньги выдаются по денежному чеку, оформленному этой организацией. Организация предъявляет бухгалтерскому работнику кредитной организации денежный чек накануне дня или в день получения наличных денег. Выдача наличных денег физическому лицу осуществляется по расходному кассовому ордеру. При этом кассовый работник выполняет следующие действия:

Проверяет наличие подписей бухгалтерских работников, проверивших и оформивших расходный кассовый документ, и соответствие этих подписей имеющимся образцам;

Сверяет соответствие сумм наличных денег, проставленных в расходном кассовом документе, цифрами и прописью;

Проверяет наличие на расходном кассовом документе данных предъявленного клиентом паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством РФ;

Подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и уточняет у клиента сумму получаемых наличных денег;

Сверяет номер контрольной марки, отрывного талона с номером на расходном кассовом документе и приклеивает контрольную марку, отрывной талон к расходному кассовому документу;

Передает клиенту расходный кассовый документ для его подписания;

Пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег под наблюдением клиента таким образом, чтобы клиент мог видеть количество пересчитываемых банкнот и монет, сверяет его подпись в расходном кассовом документе, выдает наличные деньги, проставляет оттиск штампа кассы на расходном кассовом документе и подписывает его.

В подтверждение выдачи наличных денег физическому лицу с его счета бухгалтерским работником производится запись в сберегательной книжке, которая заверяется подписями бухгалтерского и кассового работников.

Кассовый работник может выдавать организации наличные деньги, предварительно упакованные в сумку. Сумка с наличными деньгами выдается организации по надписям на ярлыке к сумке с наличными деньгами с проверкой целости сумки и пломбы.

Осуществление операций, при которых клиент, не внося наличные деньги, предъявляет одновременно расходный кассовый документ и приходный кассовый документ, не допускается.

Кредитные организации не несут обязательств перед клиентом по его претензиям, если клиентом не были пересчитаны полистно, поштучно отдельные корешки, банкноты и монеты Банка России под наблюдением кассового работника, выдавшего наличные деньги.

По окончании осуществления операций с наличными деньгами кассовый работник передает бухгалтерскому работнику Реестр операций с наличной валютой и чеками, установленный Инструкцией ЦБ от 28.04.2004. N 113-И.

Кассовый работник сверяет имеющиеся у него суммы наличных денег с суммами, подсчитанными по объявлениям, приходным кассовым ордерам, денежным чекам, расходным кассовым ордерам и на основании приходных, расходных кассовых документов составляет отчетную справку. Указанные в отчетной справке суммы по приходу, расходу сверяются с соответствующими записями в кассовых журналах по приходу, кассовых журналах по расходу и заверяются подписями бухгалтерских работников. По окончании сверки кассовый работник сдает имеющиеся у него наличные деньги вместе с соответствующими документами заведующему кассой.

Кассовый работник, осуществлявший обслуживание клиентов с применением кассового терминала, выводит из кассового терминала распечатку о суммах наличных денег, вложенных в кассовый терминал при его загрузке, выданных клиентам или принятых от клиентов, а также о фактических суммах наличных денег, изъятых из кассового терминала.

Основные положения о перевозке, инкассации наличных денег предусмотрены в главе 7 Положения № 318-П, в которой отмечается, что эти функции осуществляются инкассаторскими работниками. Также перевозка наличных денег может осуществляться одним или несколькими кассовыми работниками в сопровождении лиц, обеспечивающих безопасность указанных работников и сохранность перевозимых наличных денег.

Для перевозки, инкассации наличных денег кредитные организации применяют технически исправный автотранспорт, оборудованный броневой защитой в соответствии с установленными требованиями законодательства РФ, а также средствами радиосвязи, переговорными устройствами и другими средствами, необходимыми для обеспечения безопасности инкассаторских, кассовых работников, водителей автотранспорта и обеспечения сохранности перевозимых ценностей.

Для получения наличных денег инкассаторские работники предъявляют документы, удостоверяющие личность, и доверенности на перевозку, инкассацию наличных денег. Выдача наличных денег для перевозки осуществляется по расходным кассовым ордерам, прием доставленных наличных денег - по приходным кассовым ордерам.

При перевозке наличных денег из кредитной организации в организацию порядок передачи инкассаторскими, кассовым работниками наличных денег, определяется договором, заключаемым сторонами, участвующими в осуществлении указанной операции.

Руководитель инкассации составляет маршруты инкассации наличных денег и графики заездов инкассаторских работников в организации. Время и периодичность заездов устанавливаются руководителем инкассации по согласованию с организацией. Инкассаторские работники перед выездом на маршрут инкассации наличных денег получают порожние сумки, доверенности на перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, штамп, ключи и явочные карточки. При приеме в организации сумки с наличными деньгами инкассаторский работник в присутствии кассового работника организации проверяет целость сумки и пломбы, соответствие пломбы имеющемуся образцу, правильность заполнения накладной и квитанции к сумке. При выявлении нарушения целости сумки или пломбы, неправильного составления препроводительной ведомости к сумке прием сумки с наличными деньгами инкассаторским работником не производится.

Основные положения по организации работы с наличными деньгами при использовании программно-технических средств предусмотрены в главе 10 Положения № 318-П. Операции по загрузке, изъятию наличных денег из банкомата, а также изъятию наличных денег из автоматического сейфа осуществляются инкассаторскими, кассовыми работниками в количестве не менее двух человек, на одного из которых распорядительным документом кредитной организации возлагаются функции контролирующего работника. Операции по загрузке, изъятию наличных денег из кассового терминала выполняются кассовым работником, осуществляющим обслуживание клиентов с применением этого кассового терминала. Информация о суммах наличных денег, фактически изъятых из программно-технического средства и вложенных в программно-техническое средство, должна распечатываться на бумажном носителе.

Загрузка банкомата наличными деньгами осуществляется инкассаторскими, кассовыми работниками по мере необходимости. Перед загрузкой банкомата указанные работники выводят из банкомата распечатку о сумме наличных денег, находящихся в банкомате на момент вскрытия, проставляют на распечатке банкомата подписи и изымают сумки из банкомата, после чего загружают сумки с наличными деньгами в банкомат, выводят из банкомата распечатку, подтверждающую операцию вложения наличных денег, и проставляют на ней подписи.

Обработка наличных денег осуществляется кассовыми работниками в присутствии контролирующего работника, за исключением пересчета наличных денег, осуществляемого кассовым работником в присутствии клиента. Контролирующий работник принимает от кассовых работников обработанные наличные деньги, сверяет соответствие фактически полученных сумм после обработки наличных денег суммам, выданным для обработки.

ЦБ РФ установил следующие требования к формированию и упаковке наличных денег:

а) Рассортированные по номиналам годные к обращению и ветхие банкноты Банка России, а также годная к обращению и дефектная монета Банка России формируются и упаковываются кассовыми работниками отдельно;

б) Каждые 100 листов банкнот Банка России одного номинала формируются в корешки и обандероливаются крестообразно или кольцевой поперечной бандеролью. На бандероли указываются слова "Банкноты Банка России", сумма цифрами, количество и номинал банкнот Банка России, год образца, слова "Без гарантии. При получении пересчитывать", фирменное наименование кредитной организации, банковский идентификационный код учреждения Банка России, осуществляющего кассовое обслуживание кредитной организации, ВСП, дата, фамилия, инициалы кассового работника и его подпись;

в) Каждые десять полных корешков одного номинала формируются и упаковываются в полную пачку банкнот по 1000 листов, полные корешки одного номинала, из которых нельзя сформировать полные пачки банкнот, формируются и упаковываются в неполные пачки банкнот. Каждая полная и неполная пачка банкнот снабжается верхней и нижней накладками из картона.

г) Пачка банкнот из корешков, обандероленных крестообразно или кольцевой поперечной бандеролью, упаковывается в полиэтиленовую упаковку. На сварочном шве полиэтиленовой упаковки проставляется оттиск клише со следующими реквизитами: сокращенное фирменное наименование кредитной организации, код кассового работника.

д) Монета Банка России формируется и упаковывается кассовыми работниками по номиналам в полные и неполные мешки без наружных швов.

е) На бандеролях корешков и верхних накладках пачек банкнот с ветхими банкнотами Банка России проставляется надпись "Ветхие", на ярлыках к мешкам с дефектной монетой Банка России - надпись "Дефектные".

Далее остановимся на организации работы с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России При приеме и пересчете наличных денег кассовые работники осуществляют контроль их платежеспособности и подлинности в соответствии с Указанием Банка России N 1778-У. Для осуществления указанного контроля кассовые работники используют следующие технические средства контроля подлинности денежных знаков: увеличительное стекло (с увеличением не менее 10 крат); прибор контроля подлинности банкнот в отраженном и проходящем свете; источник ультрафиолетового света; измерительную линейку; прибор для визуального контроля меток, обнаруживаемых в инфракрасных лучах.

Кассовые работники должны иметь документ, свидетельствующий о прохождении ими специальной подготовки по способам определения платежеспособности и подлинности банкнот и монеты Банка России. Они обязаны знать: отличительные признаки видов печати, применяемых при изготовлении банкнот Банка России; основные элементы защиты банкнот от подделки, включая элементы защиты банкнотной бумаги; современные способы подделки банкнот, способы имитации элементов защиты банкнот и методы их определения; виды производственного брака денежных знаков Банка России; возможные изменения внешнего вида банкнот вследствие воздействия на них различных факторов в процессе обращения; основные типы подделки монет Банка России; порядок применения приборов для контроля подлинности денежных знаков Банка России.

Подобные документы

Нормативное регулирование кассовых операций. Требования к организации банками кассового обслуживания клиентов. Порядок принятия и выдачи банками наличности. Осуществление кассовых операций через банкоматы. Обеспечение кассовой деятельности банков.

контрольная работа , добавлен 20.11.2010

Нормативно-правовое регулирование операций кредитных организаций с денежной наличностью. Особенности кассовой работы в кредитной организации. Расчет прогноза кассовых оборотов в Сбербанке Российской Федерации, составление календаря выдач наличных денег.

курсовая работа , добавлен 19.02.2015

Основные особенности организации кассовых операций юридических лиц. Сущность установления порядка сдачи наличных денег. Анализ осуществления банком проверки соблюдения клиентами кассовой дисциплины. Бухгалтерский учёт кассовых операций юридических лиц.

курсовая работа , добавлен 10.12.2011

Сущность, формы и принципы расчетно-кассовых операций, особенности их организации в коммерческом банке. Анализ и оценка расчетно-кассовых операций в Белгородском ОСБ №8592, разработка методов и направлений повышения их экономической эффективности.

дипломная работа , добавлен 11.03.2010

Регламентация хранения ценностей Положением ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ. Специфика и определение вида договора хранения ценностей в банке. Последствия хранения при банкротстве кредитных организаций.

реферат , добавлен 15.12.2010

Конституционные положения учета активных операций с ценными бумагами в кредитных организациях. Основы учета активных операций с ценными бумагами в кредитных организациях: основные положения и определения. Практика отечественных и зарубежных банков.

курсовая работа , добавлен 12.06.2009

Нормативно-правовое регулирование кассовых операций в банке. Экономическая характеристика Сбербанка России. Изучение порядка проведения ревизии в коммерческих банках. Приём и выдача наличных денег предприятиям и организациям в кассе коммерческого банка.

курсовая работа , добавлен 25.12.2014

Понятие и типы векселей, их функциональные особенности и сферы практического применения, типы операций, совершаемых с ними в кредитных организациях. Учет операций с векселями в ОАО "Альфа – банк". Перспективы развития данного обращения в России.

курсовая работа , добавлен 10.01.2015

Анализ нормативной базы и принципов лицензирования брокерской деятельности. Особенности осуществления учета брокерских операций в кредитных организациях. Проблемы и перспективы развития брокерской деятельности на фондовом рынке в Российской Федерации.

курсовая работа , добавлен 01.05.2015

Экономическая характеристика банка. Управление коммерческим банком. Учет и анализ кассовых операций. Внутрибанковский контроль, аудит денежных средств. Организация кассовых операций с иностранной валютой. Проверка порядка соблюдения кассовой дисциплины.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Размещено на http :// www . allbest . ru /

Введение

Кассовые операции являются одними из наиболее важных в банковской деятельности. Впрочем, в силу различных причин в России не всегда уделяется достаточное внимание их совершенствованию, изучению передового зарубежного опыта.

Актуальность данной темы исследования подчеркивается тем, что денежные средства являются наиболее подвижными активами предприятий и организаций. Операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.

Наибольшую подвижность имеют наличные денежные средства, движение которых совершается посредством кассовых операций. При всем многообразии кассовых операций можно выделить основные из них, среди которых - выдача денежных средств на оплату труда, на административно-хозяйственные нужды, в подотчет и т.д. Денежные средства могут поступать в кассу с расчетных счетов, от покупателей и заказчиков за оказанные им работы (услуги); от покупателей за проданные им товары и т.д. На большинстве предприятий объем операций с денежными средствами бывает значительным, поэтому проверка их является трудоемким процессом, хотя сама процедура проведения достаточна проста. В розничных торговых предприятиях значительная часть операций проходит через кассу, в результате чего на предприятии образуется наличный денежный оборот. Важно отметить правильность ведения бухгалтерского учета кассовых операций, так как они связаны со всей деятельностью предприятия: отгрузками, складскими запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью, ликвидностью и платежеспособностью предприятия.

Правильность ведения бухгалтерского учета проверяется в ходе осуществления аудиторской проверки кассовых операций, в ходе которой выявляются возможны ошибки, вырабатываются соответствующие рекомендации.

Вышеизложенные факты позволяют говорить о значимости рассматриваемой темы курсовой работы.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение организации кассовых операций и порядок их учета.

В соответствии с вышеуказанной целью, в курсовой работе будут поставлены следующие задачи:

· Рассмотрение организации кассовой работы с денежной наличностью в кредитной организации;

· Рассмотрение порядка бухгалтерского учета кассовых операций;

1. Организация кассовой работы с денежной нали чностью в кредитной организации

1.1 Значение кассовых операций

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Важным направлением деятельности банков является кассовые операции. Они заключаются в приеме наличности от клиентов, зачислении их на счета, сохранении принятых средств и выдачи наличных по требованию клиентов. Особенно важным и ответственным для банка является своевременное и полное удовлетворение требований клиентов на выдачу наличных. От этого зависит доверие клиентов к банку, их возможность свободно распоряжаться своими средствами, нормально выполнять свои обязательства по заработной плате и другим платежам, которые осуществляются наличными.

Кассовые операции имеют большое значение для самих банков, для их клиентов и для банковской системы в целом. Принимая наличные от клиентов - юридических и физических лиц, банки увеличивают свои резервы, за счет чего расширяют активные операции и обеспечивают рост доходов. Выдавая наличные клиентам, банки взимают комиссионную плату, которая пополняет их доходы. В операциях с наличными банки могут предоставлять своим клиентам немало дополнительных услуг (по инкассации, самообслуживание и т.д.), которые также дают дополнительные доходы.

Клиенты банков через кассовые операции предоставляют своим денежным средствам депозитную форму, что способствует их лучшему сохранению и использованию, получению дополнительных доходов от депозитных процентов. Вместе с тем в них возрастает вероятность потерь благодаря риска неликвидности банков.

Банковская система, регулируя кассовые операции, привлекает наличные в внутрибанковский оборот. Благодаря этому она увеличивает свои резервы и сокращает затраты на наличный оборот, улучшает структуру денежной массы, повышает урегулированность и прозрачность денежного оборота, ограничивает использование денег для обслуживания теневых доходов.

Важная роль кассовых операций в деятельности банковской системы обуславливает необходимость их централизованного регулирования.

1.2 Нормативно-правовое регулирование операций кредитных организаций с денежной наличностью

Наличные деньги являются базисом всей денежной системы, наиболее ликвидным денежным средством и денежным резервом, что придает особое значение обеспечению прочности и устойчивости наличной составляющей денежной массы.

Важнейшим количественным показателем денежного обращения является денежная масса. Денежная масса представляет собой совокупный объем покупательных и платежных средств, обслуживающих хозяйственный оборот и принадлежащих физическим, юридическим лицам и государству

Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления и нормативными документами Банка России:

· Положением «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации"

· (утв. ЦБ РФ 24.04.2008 N 318-П)

· (Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.05.2008 N 11751)

· Положением Банка России от 26.03.2007г № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с изменениями и дополнениями

· Указание БР от 16.01.2004 № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в ЦБ РФ» с изменениями и дополнениями.

Положение №318-П подробно описывает технические тонкости по ведению кассовых операций, хранению, перевозке и инкассации денежных средств. Так, например, изменения коснулись формы препроводительной ведомости к инкассаторской сумке с денежной наличностью (приложение №8 к Положению Банка России №318-П от 24.04.08), формы доверенности инкассаторов и др.

1.3 Функции и задачи отдела кассовых операций

Для комплексного кассового обслуживания клиентов (физических, юридических лиц), правильной и грамотной обработке денежной наличности в кредитных организациях создается кассовое подразделение (кассовый узел). Возглавляет это подразделение заведующий кассой, заведующий хранилищем ценностей, главным старшим кассиром или другим кассовым работником кредитной организации.

Банк России устанавливает правила организации и ведения кассовой работы в коммерческих банках:

1. Общий порядок ведения и организации кассовых операций;

2. Правила перевозки денежных знаков;

3. Правила хранения денежных знаков;

4. Порядок определения платежеспособности денежных знаков;

5. Порядок замены и уничтожения поврежденных денежных знаков.

Все работники коммерческого банка, которым поручается работа с ценностями, обязаны знать и строго соблюдать установленный порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях.

Кредитные организации могут осуществлять прием, выдачу, размен, обмен, обработку, пересчет, сортировку, формирование и упаковку денежной наличности.

Кассовые операции в коммерческих банках могут совершаться в операционное время, послеоперационное время, а также в выходные, праздничные дни и в ночное время.

Кассовое подразделение возглавляет заведующий кассовым узлом, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Непосредственное выполнение кассовых операций осуществляют кассовые и инкассаторские работники, которые несут материальную ответственность за сохранность доверенных им ценностей.

В соответствии с указанными правилами, отдел кассовых операций выполняет следующие функции:

· Обеспечивает чёткое и своевременное кассовое обслуживание клиентов;

· Осуществляет надлежащее хранение и обеспечивает полную сохранность вверенных ценностей;

· Создает необходимые условия, обеспечивающие соблюдение порядка приёма, обработки, хранения и выдачи наличных денег и ценностей из касс и кладовых;

· Проводит необходимые мероприятия по недопущению просчётов, растрат, хищений и злоупотреблений в кассовой работе;

· Рассматривает каждый случай просчёта, растраты, хищения и других злоупотреблений, применяя установленные законодательством меры по взысканию с виновных лиц причинённого ущерба;

· Обеспечивает устранение недостатков, вскрываемых ревизиями и проверками;

· Проводит в соответствии с технической политикой, определяемой Банком России, работу по внедрению средств механизации и автоматизации процессов кассовой работы, обеспечивающих повышение производительности труда кассовых работников;

· Проводит необходимые мероприятия по работе с кадрами и повышение их квалификации.

1.4 Виды операционных касс, их функции

В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой. В состав операционной кассы входят:

· Приходные кассы;

· Расходные кассы;

· Вечерние кассы;

· Разменные кассы;

· Кассы пересчета.

Количество таких касс зависит от объема проводимых операций и характера деятельности банка.

Приходные кассы создаются для приема наличности от клиентов в течение банковского дня. Приходные кассы ведут пересчет денежной выручки клиентов, формируя ее в стандартные пачки по сто купюр одного достоинства бумажных денежных знаков Центрального банка. Корешок - десять сформированных пачек. Сформированные блоки денежных средств передаются в расходные кассы для ведения операций с клиентами или их кассового обслуживания. Наличные деньги могут приниматься по объявлению на взнос наличными (состоит из объявления, ордера и квитанции) и по приходному кассовому ордеру.

Банки могут осуществлять прием наличных денег:

От предприятий для зачисления на их расчетный счет выручки;

От предприятий-покупателей для зачисления на расчетный счет продавцов;

От населения по платежам, вытекающих из гражданско-правовых отношений.

Расходная касса создается для выдачи денежной наличности клиентам в течение банковского дня. Обязательное условие получения наличных денег - их наличие на счете клиента в банке.

Выдача может осуществляться по чекам из денежных чековых книжек и по расходным кассовым ордерам.

В вечернюю кассу выручка принимается только по объявлениям на взнос наличными и зачисляется на счета клиентов не позднее следующего дня. Какие-либо расходные операции с клиентами работникам вечерних касс производить запрещено.

Организация работы вечерних касс может проводиться с участием или без участия бухгалтера-контролера.

Поступившая наличность, приходные документы, кассовый журнал или контрольная лента кассового суммирующего аппарата, печать по окончанию операций вечерней кассы хранятся в ее хранилище.

Для выдачи клиентам монеты в обмен на банкноты в расчётно-кассовых центрах могут организовываться разменные кассы.

Для пересчёта денежной наличности в расчётно-кассовых центрах организуются кассы пересчёта. Размер кассы и количество работников кассы зависит от объёма поступающей в расчётно-кассовый центр денежной наличности и оснащения кассы пересчёта техническими средствами обработки денег. Пересчёт монеты при значительном её объёме производится в отдельном помещении.

Пересчёт денег организует бригада кассиров. На каждую бригаду назначается контролёр.

При наличии в кассе пересчёта двух и более бригад вводится должность заведующего кассой пересчёта.

Изменение количества наличных денег в обращении.

Сумма, количество и удельный вес банкнот и монеты, находящихся в обращении

Анализируя данные таблицы и графика, можно отследить изменение структуры наличных денег в обращении.

Изменение состояния наличного денежного обращения в 2009 г. по сравнению с 2008 г. определялось замедлением экономического развития, снижением темпов роста объемов платных услуг, денежных доходов населения, оборота розничной торговли, ослаблением национальной валюты, а также усилением инфляционных процессов в условиях начавшегося в России финансового кризиса.

Так, в 2008 г. удельный вес банкнот номиналом 5 тыс. руб. возрос в количестве наличных денег в обращении в суммовом выражении с 21 до 33,7%. Одновременно доли банкнот других номиналов несколько сократились, что связано с усилением инфляционных процессов в экономике.

1.5 Лимит остатка кассы

Ежегодно, в начале года, предприятию необходимо пересмотреть и согласовать со своим обслуживающим банком лимит остатка кассы, который может оставаться в распоряжении предприятия. При этом, зная специфику своей деятельности, предприятию нужно учесть множество факторов:

· режим деятельности;

· объем налично-денежного оборота;

· порядок и сроки сдачи наличных денег в банк;

· наличие обособленных подразделений;

· готовность обслуживающего банка принимать денежные средства вечером или в выходные дни;

· другие факторы.

Если организация (предприятие, учреждение, независимо от их организационно-правовой формы) не имеет лимита остатка кассы, установленного банком, она обязана сдавать всю поступившую наличность в банк в день поступления или на следующий день. В организации, не предоставившей ни в один обслуживающий ее банк расчет на установление лимита, лимит остатка наличных денег в кассе считается нулевым, а значит, и вся наличность, не сданная в банк, является сверхлимитной. Исключение составляют деньги для выдачи зарплаты, пособий и стипендий, которые разрешено хранить в течение трех рабочих дней (включая день получения денег в банке). Чтобы избежать появления сверхлимитной наличности в кассе, организация может обратиться к обслуживающему ее учреждению банка с просьбой установить лимит остатка наличных денежных средств, в пределах которого она сможет хранить наличные в кассе.

Перечень организаций, обязанных соблюдать лимит остатка кассы, включает в себя все предприятия, организации и учреждения (независимо от их организационно-правовой формы), которые имеют кассу и ведут налично-денежные расчеты. При этом действующее законодательство не обязывает к этому индивидуальных предпринимателей.

Для установления лимита остатка кассы предприятие представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме №0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (далее - Расчет). Если предприятие имеет несколько расчетных счетов в разных банках, оно должно обратиться с Расчетом в один из них по своему выбору. После установления лимита в одном банке предприятие обязано уведомить об этом другие учреждения банков, в которых оно имеет счета.

Расчет предоставляется в банк в двух экземплярах. В каждом из них банк указывает установленную сумму лимита и цели, на которые организации разрешается расходовать наличные деньги из выручки, поступающей в кассу. Один экземпляр Расчета возвращается предприятию и является подтверждением лимита остатка кассы, установленного банком.

Для организации, имеющей подразделения, которые осуществляют наличные расчеты, но при этом не выделены на самостоятельный баланс и не имеют счетов в банках, устанавливается единый лимит, учитывающий доходы подразделений. При этом единый лимит распределяется между подразделениями и головной организацией на основании приказа руководителя. При наличии у организации обособленных подразделений с отдельным балансом и счетом в банке лимит устанавливается каждому такому подразделению банком, в котором это подразделение имеет счет.

Один раз в два года банки проводят проверку организаций на предмет соблюдения ими лимита остатка кассы, ведения кассовых операций и работы с наличностью.

2. Порядок совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами

2.1 О формление приема наличных денег

Приём денег в приходные кассы расчётно-кассовых центров производится от организаций и кредитных организаций по объявлению на взнос наличными. От сотрудников учреждений Банка России приём денег осуществляется по приходным кассовым ордерам.

Для сдачи наличных денег в приходную кассу представители клиентов, или сами клиенты, заполняют объявление на взнос наличными и передают его операционному работнику, который проверяет и оформляет объявление на взнос наличными, отражает сумму в кассовом журнале по приходу и передаёт его в кассу.

Получив объявление на взнос наличными, кассир проверяет тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, взывает вносителя денег и принимает от него деньги:

· от организаций - банкноты полистно, монету по кружкам с последующим формированием и упаковкой в порядке в полные, неполные и сборные пачки банкнот и мешки с монетой;

· от кредитных организаций - банкноты полными и неполными пачками с проверкой количества корешков, правильности и целостности упаковки, наличия чётких и целых оттисков пломбиров (клише), правильности оформления реквизитов и их соответствие реквизитам кредитной организации; монету мешками с проверкой наличия реквизитов на ярлыках, целостности и правильности упаковки и пломб.

В расчётно-кассовых центрах с большим количеством объёмом поступающей денежной наличности допускается приём денег от кредитных организаций в приходных кассах двумя кассовыми работниками, с которыми заключается договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности.

Если вноситель сдаёт деньги по нескольким документам для зачисления на разные счета, кассир принимает деньги по каждому документу отдельно.

На столе кассира должны находиться только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассиром деньги хранятся в индивидуальных средствах хранения.

После приёма денег кассир сверяет фактическую оказавшуюся сумму с суммой, указанную в приходном документе и зафиксированной на контрольной ленте калькулятора. При соответствии суммы кассир подписывает квитанцию, объявление на взнос наличными и ордер к нему или два экземпляра приходного ордера, ставит печать на квитанции или втором экземпляре приходного ордера и выдаёт вносителю денег. Объявление на взнос наличными или первый экземпляр приходного ордера кассир оставляет у себя. Ордер к объявлению передаётся соответствующему операционному работнику.

При выявлении неплатёжных или сомнительных денежных знаков, расхождения между суммой наличных денег и суммой, указанной в документе, вносителю денег предлагается заново заполнить кассовый документ на фактически вносимую сумму. Первоначальный приходный документ кассир перечёркивает, на обороте квитанции к объявлению или второму экземпляре приходного ордера указывает фактически принятую сумму денег, а также достоинства, серии, номера и сумму принятых на экспертизу сомнительных денежных знаков и расписывается. Квитанцию, объявление ордер к нему или два экземпляра приходного ордера кассир возвращает операционному работнику, который осуществляет исправления в кассовом журнале, оформляет вновь полученные документы и на сомнительные денежные знаки, подлежащие экспертизе, выписывает квитанцию. На оборотной стороне квитанции указываются: достоинства, серии, номера принятых на экспертизу денежных знаков и общая сумма. Приходные документы и квитанцию операционный работник передаёт в кассу.

Квитанция, подписанная кассиром и скреплённая печатью кассы, выдаётся клиенту.

Сомнительные денежные знаки кассир вместе с квитанцией к первоначально оформленному объявлению на взнос наличными или вторым экземпляром приходного ордера передаёт на экспертизу под расписку в книге заведующему кассой (эксперту). Объявление и ордер к объявлению на взнос наличными или первый экземпляр приходного ордера уничтожаются.

На неплатёжных банкнотах кассир проставляет дату, фамилию, штамп “В обмене отказано” с указанием наименования расчётно-кассового центра, расписывается и возвращает их клиенту.

Если клиентом деньги не были внесены, кассир возвращает объявление на взнос наличными операционному работнику. Записи в кассовом журнале вычёркиваются, объявление на взнос наличными перечёркивается и помещается кассовые документы дня.

Кассир приходной кассы ведёт ежедневные записи принятых им от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) 0482155 (далее - книге).

В конце операционного дня кассир подбирает принятые приходные кассовые документы, подсчитывает сумму по ним с отражением на контрольной ленте калькулятора, составляет справку о сумме принятых им денег и сверяет сумму по этой справке с суммой фактически принятых денег. Справка подписывается кассиром и кассовые обороты, указанные в ней, сверяются им с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и операционного работника на справке кассира.

Сформированную и упакованную в установленном порядке денежную наличность кассир приходной кассы вместе с приходными документами, контрольной лентой калькулятора и справкой сдаёт заведующему кассой под расписку в книге. Денежная наличность сдаётся в упаковке кредитной организации или кассира приходной кассы.

Заведующий кассой принимает полные, неполные и сборные пачки банкнот по надписям на накладках с проверкой количества корешков, целостности упаковки и пломб (оттисков клише) и наличия необходимых реквизитов, мешки с монетой по надписям на ярлыках с проверкой правильности целостности упаковки и пломб. Сверяет сумму принятых им средств со справкой кассира и подписывает её.

Поступившие в приходную кассу деньги могут передаваться заведующему кассой в течение операционного дня несколько раз под расписку в книге. В этих случаях, до передачи денег, кассир должен убедиться в том, что их фактическое наличие соответствует общей сумме по принятым приходным документам.

2.2 О формление выдачи наличных денег

Денежная наличность выдаётся из кассы только в упаковке учреждений Банка России или предприятий Гознака. Все выданные из кассы суммы денег учитываются по расходу кассы и счетам клиентов в день совершения операций. Кредитным организациям выдача денег осуществляется по денежным чекам. Выдача денег на выплату заработной платы сотрудникам учреждений Банка России производится по расходным кассовым ордерам согласно платёжным ведомостям, на оплату операционных расходов - по расходным кассовым ордерам.

Для совершения расходных операций заведующий кассой выдаёт кассирам расходных касс под отчёт необходимые суммы денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) 0482155 (далее - книге). Для выдачи заработной платы сотрудникам учреждений Банка России кассиру расходной кассы по расходному кассовому ордеру может выдаваться аванс на срок до трёх рабочих дней.

Кассир расходной кассы принимает от заведующего кассой полные и неполные пачки по надписям на накладных с проверкой количества корешков, отдельные корешки полистным пересчётом. Монета принимается по надписям на ярлыках на мешках.

Если кассир производил накануне предварительную подготовку денег для выдачи клиентам, то он принимает от заведующего кассой упакованную им денежную наличность по надписям на ярлыках, прикреплённых к мешкам (тележкам), с проверкой их целости, правильности упаковки, чёткости оттиска пломбиров и соответствия сумм, указанных в расходных документах и на ярлыках. Полученную сумму денег кассир записывает в книгу.

После выдачи денег кассирам заведующий кассой проверяет соответствие фактического остатка денег в оборотной кассе с учётом выданных сумм данным книги по счёту № 20201 “Касса” на начало дня.

Представитель клиента предъявляет денежный чек операционному работнику, который после соответствующей проверки записывает сумму чека в кассовый журнал и выдаёт лицу, получающему деньги, контрольную марку от денежного чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек кассир обязан:

1. Проверить надписи должностных лиц расчётно-кассового центра, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

2. Сличить сумму, проставленную в денежном чеке цифрами с суммой, указанной прописью;

3. Проверить наличие на денежном чеке расписки получателя в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;

4. Подготовить сумму денег, подлежащую выдаче, с отражением её на контрольной ленте калькулятора;

5. Вызвать получателя денег по номеру чека и спросить сумму получаемых денег;

6. Сверить номер контрольной марки, предъявляемой в кассу, с номером на денежном чеке и приклеить к нему контрольную марку;

8. Спросить получателя, будет ли он полистно пересчитывать в расчётно-кассовом центре получаемую сумму денег;

9. Выдать деньги получателю и подписать чек.

Клиент имеет право в помещении для пересчёта денег пересчитать полистно банкноты, упакованные в полные и неполные пачки, и по кружкам монету, упакованную в мешки. При желании клиента пересчитать получаемую сумму денег, пломбы (части оттисков клише) с пачек банкнот или мешков с монетой кассиром расходной кассы не снимаются. Доставка денег в помещение для пересчёта денег клиентами и их пересчёт осуществляется под контролем одного из кассовых работников расчётно-кассового центра.

Кассир производит выдачу банкнот полными и неполными пачками и полными корешками по обозначенным на накладных и бандеролях суммам, монету по надписям на ярлыках к мешкам при условии сохранения неповреждённой упаковки. Неполные корешки, а также пачки банкнот и мешки с монетой в повреждённой упаковке выдаются кассир полистным и поштучным пересчётом.

При выдаче денег клиентам отдельными корешками или листами кассир расходной кассы предварительно пересчитывает полистно полную или неполную пачку банкнот под контролем специально выделенного кассового работника. Если представитель организации отказался от полистного и поштучного пересчёта в расчётно-кассовом центре получаемой им денежной наличности, в его присутствии кассир расходной кассы срезает с пачек банкнот пломбы (части оттисков клише), мешков с монетой - пломбы.

При совершении расходных операций кассиру запрещается осуществлять:

По просьбе клиентов обмен денег одного достоинства на другие;

Выдачу денег одновременно по двум и нескольким денежным чекам

Операции, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.

Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассира расходной кассы, проверяет полные и неполные пачки по количеству пачек и корешков в них, отдельные корешки и листы - полистным пересчётом, монету проверяет по количеству мешков и суммам, указанных на ярлыках.

При полистном и поштучном пересчёте денег клиентом верхняя и нижняя накладки, бандероли, обвязка с пломбой (полиэтиленовый рукав), ярлык от мешка сохраняются до окончания пересчёта всей пачки с банкнотами и мешка с монетой.

На недостачи, излишки, неплатёжные или сомнительные банкноты и монета, обнаруженные при пересчёте выдаваемых пачек банкнот или мешков с монетой, составляется акт 0482145 «На выявленный сомнительный денежный знак».

Заявление о недостаче, выявлении неплатёжных и поддельных банкнот или монеты не подлежит удовлетворению, если деньги не были пересчитаны клиентом в присутствии специально выделенного кассового работника в расчётно-кассовом центре, о чём на видном месте перед кассой вывешивается объявление.

В конце операционного дня кассир записывает в книгу количество и суммы оплаченных документов и остаток подотчётной суммы, сдаваемых под расписку заведующему кассой, сверяет сумму принятых под отчёт денег с суммой, указанной в расходных документах и на контрольной ленте калькулятора, а также с фактическим остатком денег, после чего составляет справку 0482110 «О кассовых оборотах за день и остатках ценностей», подписывает её и приведённые в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и операционных работников на справке кассира.

В расчётно-кассовых центрах, где расходные операции выполняются заведующим кассой, справка 0482110 «О кассовых оборотах за день и остатках ценностей» не составляется, а обороты по расходу кассы включаются в сводную справку 0482111 «Сводная справка о кассовых оборотах».

При выполнении операций по приёму и выдаче денег одним кассиром составляются соответственно справки 0482109 «О сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов» и 0482110 «О кассовых оборотах за день и остатках ценностей».

Остаток денег, сформированный и упакованный в установленном порядке, расходные кассовые документы за день, справку с приложенной к ней контрольной лентой калькулятора кассир сдаёт под расписку в книге заведующему кассой, который проверяет правильность составления справки, соответствие фактического остатка денег данным справки 0482110 «О кассовых оборотах за день и остатках ценностей» и подписывает её.

По окончанию рабочего дня остаток аванса, полученный для выплаты заработной платы сотрудникам учреждения Банка России, кассир вкладывает в мешок. Горловина мешка подшивается вместе с ярлыками и плотно завязывается шпагатом без узлов и надрывов. На ярлыке указываются дата упаковки, сумма вложения и проставляются подписи и именной штамп кассира. Концы шпагата завязываются глухим узлом и пломбируются кассиром. Мешок принимается заведующим кассой под расписку в книге кассира на хранение до утра следующего рабочего дня с проверкой его целости, правильности упаковки, наличия на ярлыке суммы вложения и подписи кассира. По истечении трёх рабочих дней со дня выдачи аванса заведующий кассой принимает неиспользованный остаток, сформированный и упакованный в полные, неполные и сборные пачки, в установленном порядке на основании кассового приходного ордера.

2.3 Признаки платежеспособности банкнот и монеты

Кассиры приходной, разменной касс и кассы пересчёта обязаны осуществлять контроль за платёжеспособностью банкнот и монеты при полистном и поштучном пересчёте.

Контроль за платёжеспособностью денежных знаков осуществляется в соответствии с Признаками платёжеспособности банкнот и монеты Банка России, установленными Центральным банком Российской Федерации, и операционной информацией, получаемой от территориальных учреждений Банка России и органов внутренних дел.

Признаки платёжеспособности банкнот и монеты Банка России:

1. Платёжеспособными являются банкноты и монета, имеющие силу законного средства платежа на территории Российской Федерации, не имеющие признаков подделки либо переделки, и неутратившие своей платёжности.

2. Все организации, предприятия и учреждения независимо от форм собственности и сферы деятельности обязаны принимать во все виды платежей кредитные организации, кроме того, обязаны принимать для зачисления на счёт, во вклады, на аккредитивы к обмену; а предприятия связи - для переводов:

Платёжеспособные банкноты, в т. ч. имеющие незначительные повреждения: загрязнённые, изношенные, надорванные; имеющие потёртости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, отпечатки штампов (если они не препятствуют определению подлинности банкнот и не свидетельствуют об их погашении), утратившие углы, края или защитную нить (для банкнот, в оформлении которых входит защитная нить);

Платёжеспособную монету, т. е. сохранившую изображение на аверсе и реверсе, в т. ч. имеющую незначительные повреждения.

3. Все кредитные организации, осуществляющие кассовые обслуживание юридических и физических лиц, обязаны принимать к обмену, а также для зачисления на счёта, во вклады и другие платежи от юридических и физических лиц подлинные банкноты, имеющие следующие повреждения или дефекты:

а) утратившие значительную часть, но не более 45% от всей площади;

б) разорванные и склеенные, если части безусловно принадлежат одной банкноте;

в) изменившие окраску и свечение в ультрафиолетовом свете, на которых отчетливо просматривается изображения;

г) имеющие брак предприятий Объединения “Гознак”.

4. Все кредитные организации, осуществляющие кассовое обслуживание юридических и физических лиц обязаны принимать к обмену, а также для зачисления на счёта, во вклады и другие платежи от юридических и физических лиц подлинную монету, имеющую следующие повреждения:

а) изменившую первоначальную форму (прогнутая, сплющенная, надпиленная и т.п.)

б) имеющую следы воздействия высоких температур и агрессивных сред (оплавленная, травленная, изменившая цвет).

Плата за производимый обмен не взымается.

5. Все поступающие в кредитные организации денежные знаки с повреждениями отсортировываются, в обращение не выпускаются и сдаются в учреждения Банка России.

Банкноты и монета, утратившие силу законного средства платежа, имеющие признаки погашения платёжеспособности, признаки подделки (переделки), а также повреждения являются неплатежеспособными и обмену не подлежат.

При затруднении в определении платёжеспособности денежных знаков кредитные организации направляют их на экспертизу в учреждения Банка России.

При пересчёте денежной наличности кассир отделяет денежные знаки, вызывающие сомнение в их платёжеспособности, и направляет на экспертизу. Ветхие банкноты, дефектная монета, а также денежные знаки, имеющие производственный брак предприятий Гознака, отсортировываются и в обращение не выпускаются.

Кассовым работникам запрещается возвращать клиентам денежные знаки, вызывающие сомнение в подлинности или имеющие признаки подделки и производить гашение поддельных или сомнительных банкнот проставлением штампов, прибавлением отверстий или иным способом до произведения экспертизы платёжеспособности.

Кассиры не освобождаются от контроля за платёжеспособностью банкнот и монеты, пересчитанных с помощью счётно-денежных машин, и несут материальную ответственность в случае обнаружения в сформированных ими пачками и мешках неплатёжных или поддельных денежных знаков. Кассиры, не выявившие при полистном или поштучном пересчёте неплатёжные и поддельные банкноты или монету, несут материальную ответственность в полной сумме принятых или обмененных неплатёжных и поддельных денежных знаков.

В расчётно-кассовом центре экспертизу денежных знаков производит заведующий кассой (эксперт). Экспертиза платёжеспособности сомнительных денежных знаков производится в день их выявления или сдачи на экспертизу. На основании проведённых исследований заведующий кассой (эксперт), проводивший экспертизу, составляет акт экспертизы.

При выявлении в приходной кассе неплатёжных, но подлинных денежных знаков, кассир ставит на банкнотах штамп “В обмене отказано” с указанием наименования расчётно-кассового центра, дату, фамилию и расписывается. Неплатёжные денежные знаки возвращаются клиенту.

Вызывающие сомнение в платёжеспособности денежные знаки подвергаются экспертизе. Экспертиза может быть проведена в присутствии клиента.

Если для проведения экспертизы требуются специальные исследования, клиенту выдаётся квитанция 0402004 «О приёме денежных знаков в оценке по номиналу на экспертизу». Сомнительные денежные знаки вместе с первоначально оформленной квитанцией к объявлению на взнос наличными или копией приходного ордера кассир передаёт заведующему кассой (эксперту) под расписку в книге для проведения экспертизы.

Если экспертиза признаёт платёжность денежных знаков, акт экспертизы составляется в двух экземплярах, на банкноте прославляется: штамп “Обменено” с указанием наименования расчётно-кассового центра, дата, фамилия и подпись производившего экспертизу заведующего кассой (эксперта). На основании акта экспертизы выписывается кассовый приходный ордер, сумма обмененных денежных знаков зачисляется в оборотную кассу и на счёт клиента. Первый экземпляр акта экспертизы передаётся клиенту. Второй экземпляр акта экспертизы вместе с квитанцией к первоначально оформленному объявлению на взнос наличными или копией приходного ордера остаётся в расчётно-кассовом центре и помещается в кассовые документы дня. Обмененные денежные знаки переводятся в разряд ветхих, подбираются по достоинствам и хранятся в оборотной кассе расчётно-кассового центра отдельно от других денежных знаков не более одного календарного года. По мере накопления указанные денежные знаки отсылаются в головной расчётно-кассовый центр.

Если экспертиза признаёт денежные знаки подлинными, но неплатёжными, на основании акта экспертизы, который составляется в двух экземплярах, на банкнотах проставляется штамп с надписью “В обмене отказано” с указанием реквизитов. Первый экземпляр акта экспертизы передаётся клиенту, второй остаётся в кассовых документах дня.

Если банкноты признаются экспертизой поддельными, акт экспертизы составляется в трёх экземплярах и на банкнотах ставится штамп с надписью “Подделка”. Незамедлительно расчётно-кассовый центр с помощью средств связи извещает территориальные органы внутренних дел по месту проведения экспертизы. Первый экземпляр акта передаётся клиенту.

В конце дня указанный экземпляр акта вместе с квитанцией к первоначально оформленному объявлению на взнос наличными помещается в кассовые документы дня. Третий экземпляр акта направляется в территориальные органы внутренних дел.

Хранение поддельных денежных знаков до их передачи в органы внутренних дел осуществляется в кладовой отдельно от прочих ценностей. Передача поддельных денежных знаков в территориальные органы внутренних дел производится в расчётно-кассовом центре сотруднику милиции по акту передачи, который составляется в двух экземплярах.

Клиенты расчётно-кассовых центров могут сдавать денежные знаки, вызывающие сомнение в платёжеспособности, на экспертизу на основании заявления и описи. Опись составляется в двух экземплярах и содержит следующие реквизиты: год образца, достоинства, серии, номера банкнот, сумма по каждому достоинству и общая сумма. При приёме денежных знаков кассир приходной кассы сверяет по описи реквизиты денежных знаков, количество и сумму, подписывает два экземпляра описи и внебалансового приходного ордера, проставляет печать на вторых экземплярах описи и ордера и выдаёт их клиенту. Принятые от клиента сомнительные денежные знаки вместе с первым экземпляром описи вкладываются в мешок без наружных швов. Горловина мешка прошивается и плотно завязывается шпагатом без узлов и надрывов. На концы шпагата надевается ярлык, на котором проставляются: наименование расчётно-кассового центра, дата, наименование клиента, общая сумма денег, подпись и именной штамп кассира. Мешок опломбировывается кассиром приходной кассы.

Поступившие на экспертизу сомнительные денежные знаки сдаются вместе с первым экземпляром внебалансовых приходных ордеров и заявлениями клиентов заведующему кассой под расписку в книге. Приём осуществляется по надписям на ярлыках к мешкам с проверкой целости упаковки пломб.

Экспертиза сомнительных денежных знаков проводится заведующим кассой (экспертом) в течение пяти рабочих дней со дня их поступления.

В случае затруднения в определении платёжеспособности банкнот и монеты в расчётно-кассовом центре они пересылаются в головной расчётно-кассовый центр не позднее следующего рабочего дня с момента проведения экспертизы.

Пересылка сомнительных банкнот и монеты в адрес головного расчётно-кассового центра производится через инкассаторов или ценным почтовым отправлением (только банкноты) в оценке по номиналу при описи, которая составляется в трёх экземплярах:

1-ый и 2-ой экземпляры описи вкладываются в посылку,

3-ий экземпляр направляется в кассовые документы дня.

Банк России осуществляет работу по повышению защищенности банкнот от подделки и по совершенствованию их потребительских свойств. Утвержденный Банком России перечень машиночитаемых защитных признаков банкнот, подлежащих обязательной проверке кредитными организациями, размещен на официальном сайте Банка России в сети Интернет. По информации территориальных учреждений, только 185 кредитных организаций и структурных подразделений кредитных организаций эксплуатируют счетно-сортировальные машины, рекомендованные Банком России, что составляет менее 1% от общего количества кредитных организаций и структурных подразделений кредитных организаций, выполняющих функции кассового обслуживания клиентов.

В 2008 г. количество выявленных поддельных денежных знаков Банка России составило 133 864 штук, превысив на 22,3% аналогичный показатель 2007 года. Основную массу поддельных банкнот, как и в 2007 г., составляли тысячерублевые банкноты: их доля в общем числе подделок составила 95,2% (в 2007 г. - 92,2%). При этом доля банкнот модификации 2004 г. в общем количестве тысячерублевых банкнот составила 95,4%, что на 13% больше аналогичного показателя 2007 года.

За отчетный период учреждениями Банка России и кредитными организациями были выявлены и переданы в органы внутренних дел поддельные банкноты иностранных государств (группы иностранных государств) в количестве 5801 штуки (в 2007 г. - 9112 штук).

В 2009 г. предполагается проведение работы по созданию оптимальной модели управления наличным денежным обращением и разработке оптимальной схемы перевозок ценностей.

2.4 Порядок инк ассации наличных денег клиентов

В подразделении инкассации для работы с клиентами ведется список организаций, обслуживаемых инкассаторами.

Организации представляют в подразделение инкассации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки. Оттиск пломбы содержит номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак. Все экземпляры образцов оттисков пломбиров заверяются пломбиром руководителя подразделения инкассации путем наложения пломбы банка на шпагат ниже пломбы клиента.

Один экземпляр заверенного образца пломбы передается организации для предъявления инкассаторам при получении ими сумок с денежной наличностью и ценностями, второй - в кассовое подразделение банка для осуществления контроля при приеме денег от инкассаторов.

На каждую организацию для инкассации рублевой денежной наличности ежемесячно выписывается явочная карточка с присвоением ей номера, указанного в списке. Для инкассации наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте используется явочная карточка с надписью «Валютная». В графе «Сумма денег (ценностей), вложенных в сумку» указывается общая сумма рублевого эквивалента вложенной в сумку наличной иностранной валюты, определяемого по курсу Банка России на дату формирования сумки.

Количество сумок, выдаваемых организации, определяется объемом инкассируемой выручки. На каждой сумке проставляется порядковый номер.

Сумки, используемые для инкассации иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, имеют надпись «Валюта» или другие отличительные знаки и символы.

Руководитель подразделения инкассации составляет маршруты и графики заездов инкассаторов в организации. Время заезда и периодичность обслуживания устанавливаются банком по согласованию с клиентом.

Руководитель подразделения инкассации заполняет справку о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках и передает ее в кассовое подразделение банка.

Кассир организации к каждой выдаваемой инкассаторам сумке с рублевой денежной наличностью выписывает препроводительную ведомость.

Первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй экземпляр - накладная к сумке - передается инкассатору при получении им сумки; третий экземпляр - копия препроводительной ведомости - остается у клиента.

Сумка с денежной наличностью пломбируется кассиром организации таким образом, чтобы предотвратить ее вскрытие.

Перед получением ценностей инкассатор - сборщик предъявляет кассиру организации служебное удостоверение, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и порожнюю сумку. Кассир организации предъявляет образец оттисков пломбиров, сумку с ценностями и два экземпляра препроводительной ведомости.

Инкассатор - сборщик принимает сумку с ценностями с проверкой целости упаковки, наличия целых и четких оттисков пломб, соответствия их имеющемуся образцу, проверяет правильность заполнения препроводительной ведомости и передает кассиру организации порожнюю сумку и явочную карточку для заполнения. Затем инкассатор проверяет соответствие суммы, указанной в явочной карточке кассиром, суммам в накладной и копии препроводительной ведомости, сумм цифрами и прописью, номера сумки, указанного в явочной карточке и сопроводительных документах, номеру принимаемой сумки, после чего на копии препроводительной ведомости расписывается, ставит печать и дату приему сумки.

Исправления при заполнении явочной карточки не допускаются. Неправильно произведенная запись зачеркивается, на свободном поле явочной карточки делается новая запись, заверенная подписью кассира организации.

Производить записи в явочной карточке инкассатору не разрешается.

В специальном автомобиле старший бригады инкассаторов принимает от инкассатора - сборщика сумку с ценностями, возвращает ему накладную, явочную карточку и выдает порожнюю сумку следующей обслуживаемой организации. Сумка с ценностями вкладывается в сейф, металлический ящик или, при их отсутствии, в мешок на все время работы на маршруте и хранится под ответственность старшего бригады инкассаторов.

По окончании заезда инкассаторы сдают сумки с денежной наличностью в кассовое подразделение банка.

После сдачи сумок старший бригады инкассаторов передает руководителю подразделения инкассации (дежурному инкассатору) второй экземпляр журнала учета принятых сумок с денежной наличностью и порожних сумок.

Инкассация денежной наличности и других ценностей из филиалов, операционных касс осуществляется на основании препроводительных ведомостей в вышеизложенном порядке или по описи.

Опись составляется заведующим кассой филиала, кассовым работником операционной кассы. Первый экземпляр описи вкладывается в сумку с ценностями. Второй экземпляр описи остается в филиале, операционной кассе, третий экземпляр описи передается инкассаторам.

Выдача денег или ценностей инкассаторам в филиале осуществляется под расписку старшего бригады инкассаторов в расходном ордере. Доставленные в банк в течение операционного дня сумки с денежной наличностью и другими ценностями сдаются заведующему кассой. На сумму доставленных денег или ценностей оформляется приходный кассовый ордер.

Сумки с денежной наличностью и другими ценностями, доставленные в банк по окончании операционного дня, сдаются в вечернюю кассу или, при ее отсутствии, хранятся под ответственность инкассаторов.

Согласно материалам Министерства внутренних дел Российской Федерации, в последнее время участились случаи вооруженных нападений на работников кредитных организаций, осуществлявших перевозку и инкассацию наличных денег, а также имелись случаи проникновения преступников непосредственно в хранилища ценностей кредитных организаций. Кроме того, имеют место факты нападений на граждан и представителей организаций, получающих значительные суммы наличных денег.

Возможность совершения таких преступлений в определенной мере связана с халатностью сотрудников банков и служб инкассации, невыполнением кредитными организациями требований Банка России, направленных на сохранность наличных денег кредитных организаций при осуществлении операций с наличными деньгами, при их хранении и перевозке. Кроме того, и со стороны руководителей кредитных организаций не уделяется должного внимания подбору сотрудников, обеспечивающих сохранность и перевозку наличных денег.

2.5 Операции с памятными монетами

Чеканка памятных монет из драгоценных металлов имеет в России давнюю традицию. Памятные (иногда их называли медальные или мемориальные) монеты чеканились в России в течение XIX и в начале XX в. по случаю знаменательных событий или юбилеев и выпускались в обращение, т.е. в отличие от донативных (подарочных) и сувенирных монет из золота и серебра (предназначавшихся для раздачи членами императорской фамилии в виде поощрения или в связи с каким-либо событием) были ходячей монетой, их можно было приобрести в обмен на обычные монеты на Санкт-Петербургском монетном дворе.

У памятных монет огромное значение имеет дизайн, поскольку их очень часто покупают в подарок -- по нашей статистике, около 65%. И только 20% памятных монет покупают в инвестиционных целях. Как ни странно, но еще меньше -- 15% монет -- составляет коллекционный спрос. Кстати, памятные монеты продаются в пластиковых капсулах, потому что они изготовлены специальным образом и имеют зеркальное поле. Если взять такую монету в руки, отпечаток стереть будет уже нельзя. Так что тем, кто покупает монеты в подарок, лучше обращаться с ними поосторожнее.

К памятным монетам относятся юбилейные, памятные, инвестиционные и иные монеты специальных чеканов, являющиеся валютой Российской Федерации, в изготовлении которых используются дорогостоящие материалы (в частности, драгоценные металлы), применяются сложные технологии чеканки и методы художественного оформления. Это придает памятным монетам специфические свойства и позволяет им обращаться как в качестве средства платежа по номинальной стоимости, так и в качестве предметов коллекционирования, инвестирования, тезаврации по иной стоимости.

Подобные документы

курсовая работа , добавлен 19.02.2015

контрольная работа , добавлен 20.11.2010

дипломная работа , добавлен 02.02.2011

курсовая работа , добавлен 10.12.2011

Порядок совершения кассовых операций с наличными деньгами. Доставка и инкассация денежной наличности. Обменные и разменные услуги банка. Анализ финансового состояния коммерческого банка на примере АО "Казкоммерцбанк": активы, структура ссудного капитала.

контрольная работа , добавлен 12.02.2012

Порядок совершения операций с наличными деньгами, иностранной валютой, неплатежными и поддельными денежными знаками. Организация работы с использованием банкоматов. Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы. Инкассация денежной наличности.

курсовая работа , добавлен 25.03.2011

Значение и задачи учета расчетно-кассовых операций в условиях рыночных отношений. Права и обязанности кассовых работников. Оформление справки о сумме принятых денег. Учет операций банка с наличными деньгами. Отличие аудиторской проверки от ревизии.

курсовая работа , добавлен 18.01.2014

Основы осуществления кассовых операций в кредитных организациях по банковскому законодательству России. Осуществление эквайринговых операций, порядок проведения ревизий денег и ценностей. Риск-ориентированный подход к проверке организации кассовой работы.

дипломная работа , добавлен 27.09.2011

Перспективы кассовых операций коммерческих банков. Динамика кассы российских банков. Правила приема, выдачи наличных денег. Затраты на проведение кассовых операций, пути их сокращения. Эффективность использования банкоматов для кассовых операций.

курсовая работа , добавлен 06.12.2010

Организация операций с наличностью. Порядок хранения денег в хранилищах. Операции по учету векселей. Анализ кредитоспособности заемщика. Бухгалтерские проводки, характеристика используемых счетов. Значение кассовых операций в банковской деятельности.

Кассовые операции банков – операции с наличными деньгами и приравненными к ним ценностями – драг. металлами, природными драг. камнями и платежными документами в иностранной валюте. Кассовые операции проводятся операционной кассой банка и другими кассовыми структурами: кассами обменных пунктов (20206), операционными кассами, находящимися вне помещения кредитной организации (20207), банкоматами (20208).

В зависимости от направления денежного потока кассовые операции подразделяются на приходные и расходные.

Кассовые операции коммерческие банки могут проводить:

1)С другими кредитными организациями.

2)С клиентами юр. лицами.

3)С физ. лицами.

Пример 1:

Банк России устанавливает КБ лимит остатка их операционной кассы, реализуя функцию регулирования массы денег, находящихся в обращении.

4.09.07 КБ сдал в учреждение Банка России сверхлимитный остаток наличных денег в национальной валюте, с зачислением указанной суммы на кор. счет (30102): Дт 20209 – Кт 20202.

Банковский учет – строго документальный. Документом, подтверждающим зачисление сданной наличности на кор. счет является выписка, которая будет получена от Банка России утром 5.09.07. Поэтому до получения выписки используется счет 20209 «Денежные средства в пути». После получения выписки в учете отражается факт зачисления указанной суммы на кор. счет в Банке России: Дт 30102 – Кт 20209.

Пример 2:

Банки планируют свои кассовые операции на ближайшие дни. Если по расчету для проведения операций средств недостаточно, банк может получить наличные деньги в Банке России за счет остатка на своем кор. счете: Дт 20202 – Кт 20209.

После получения выписки по кор. счету в Банке России о списании полученных денег: Дт 20209 – Кт 30102.

Пример 3:

КБ могут подкрепить свою операционную кассу (как наличными рублями, так и иностранной валютой) за счет остатков на кор. счетах НОСТРО, открытых в других кредитных организациях: Дт 20202 – Кт 20209.

После получения выписки по кор. счету НОСТРО из банка – корреспондента, откуда поступили наличные деньги: Дт 20209 – Кт 30110.

Пример 4:

КБ могут выдавать наличные деньги банкам – корреспондентам за счет остатков на их кор. счетах ЛОРО: Дт 30109 – Кт 20202.

Учет кассовых операций с клиентами – юр. лицами.

Деньги – Товар – Деньги`

С точки зрения налично-денежного оборота все клиенты кредитной организации подразделяются на две группы:

1)Предприятия и организации, имеющие постоянную денежную выручку (розничная и мелкооптовая торговля, внутригородской и междугородний пассажирский транспорт, бытовое обслуживание, услуги связи, общественное питание, организации культуры и индустрия развлечений).

Указанная категория клиентов, имея свою выручку, всю потребность в расходовании наличных денег удовлетворяет за счет собственной выручки. КБ (по указанию БР) устанавливает своим клиентам – юр. лицам лимит остатка наличных денег (средств) в их кассах; сверхлимитный остаток должен быть сдан в кассу кредитной организации.

Сверхлимитный остаток клиентами – юр. лицами сдается в кассы банка самостоятельно, либо с помощью услуг службы инкассации (платно). При сдаче наличных денег юр. лицами оформляется объявление на взнос наличных денег (заполняется от руки).

Средства, сданные клиентом – юр. лицом наличными в банк подлежат зачислению на его банковский счет.

2)Клиенты – юр. лица, у которых в процессе кругооборота средств не возникает налично-денежной выручки: выручку от реализации своей продукции, работ или услуг они получают безналичным путем.

Такие клиенты при возникновении потребности в наличных деньгах получают их в кассе кредитной организации за счет остатка на своем банковском счете. Указанной категории клиентов при заключении договора на открытие банковского счета выдается чековая книжка с бланками чеков на получение наличных денег. Для получения наличных денег в кассе банка клиент заполняет чек и предъявляет его операционному работнику. Если чек заполнен правильно, и на счете клиента имеются средства в указанной сумме, то чек заверяется двумя контрольными подписями, и внутрибанковским путем передается в кассу кредитной организации.

Пример 1:

В кассу банка сдана налично-денежная выручка клиентом-негос. коммерческой организацией (предприятие розничной торговли): Дт 20202 – Кт 40702.

Пример 2:

Клиент-негос. некоммерческая организация получил в кассе банка наличные деньги на выплату зарплаты персоналу фонда за счет остатка на банковском счете: Дт 40703 – Кт 20202.

Учет кассовых операций банков с физ. лицами.

Приходные операции оформляются приходными кассовыми ордерами, а расходные – расходными кассовыми ордерами.

1)От физ. лица поступили наличные деньги на депозит до востребования: Дт 20202 (А+) – Кт 42301 (П+).

2)От физ. лица поступили наличные деньги за приобретенную монету из драг. металла: Дт 20202 (А+) – Кт 20308 (А-).

3)От физ. лица поступили наличные деньги за приобретенный сберегательный сертификат со сроком на 1 год: Дт 20202 (А+) – Кт 52204 (П+).

4)Физ. лицу наличными деньгами из кассы банка предоставлен кредит на 180 дней: Дт 45504 (А+) – Кт 20202 (А-).

5)Физ. лицу в связи с окончанием депозитного договора возвращена сумма депозита со сроком 90 дней: Дт 42303 (П-) – Кт 20202 (А-).

6)Физ. лицо внесло в кассу банка начисленные проценты по предоставленному кредиту: Дт 20202 (А+) – Кт 47427 (А-).

7)Физ. лицу выплачены проценты по привлеченному депозиту, начисленные без присоединения к сумме депозита: Дт 47411 (П-) – Кт 20202 (А-).

Выводы по первой главе:

1. Основным элементом российской банковской системы выступает кредитная организация.

2. Основными признаками кредитной организации являются следующие:

Может быть создана в определенной законом организационно-правовой форме - хозяйственного общества.