Главная Заработная плата Бизнес в Венгрии: Основы налогообложения. Информация о налогах в венгрии для нерезидентов и резидентов страны

Бизнес в Венгрии: Основы налогообложения. Информация о налогах в венгрии для нерезидентов и резидентов страны

Все частные лица выплачивают до 16% от личного дохода.
Для юридических лиц предусмотрена процентная ставка 9%. При большом уровне дохода - 19%.
Прирост капитала входит в налоговую базу и облагается по ставке 10 или 19%.
Основной уровень НДС - 27%, льготные - 18%, 5% и нулевая.
Государственная пошлина за рассмотрение Annual Return - 3000 венгерских форинтов, гербовый сбор не взимается.

Всего на территории государства зарегистрировано 18 разных видов пошлин , большая часть из которых относится к рядовым гражданам.

Подоходный налог в Венгрии для физических лиц

Оплата взыскивается с резидентов страны, они обязаны перечислять в пользу государства налог с общемирового дохода. То есть от средств, полученных в любой юрисдикции законным путем. Нерезиденты республики, занятые трудовой деятельностью, также попадают под регламент налогообложения, однако ставка распространяется только на внутреннюю прибыль.

Размер пошлины - 16%. Сбор взимается с заработных плат населения. В данном случае физические лица не заполняют декларации и лично ничего не перечисляют в казну - все операции за них совершает работодатель. Есть пошлина взыскивается с предпринимательской деятельности или иных видов дохода, контрагент обязан самостоятельно запросить бланк декларации и заполнить его с указанием всех сумм, а также источников прибыли.

Налоговый год в государстве приравнивается к календарному, декларация подается до 20 мая года, следующего за отчетным периодом. В этот же срок должна проводиться оплата. В ряде случаев возможна отсрочка подачи на полгода. За несвоевременную передачу документа грозит пеня по двойной ставке, утвержденной Национальным банком. За недоплату или уклонение от пошлин предусмотрен штраф в размере 50% от суммы, указанной в декларации.

Юридические лица

Предприятия-резиденты выплачивают пошлину с общего дохода всех филиалов и представительств как на территории Венгрии, так и за рубежом. Нерезиденты перечисляют налоги от суммы, заработанной внутри государства. Налогом облагается только финансовая прибыль корпораций. Стандартная ставка для компаний, чья прибыль составляет более 500 миллионов в местной валюте - 19% , остальные организации выплачивают 9% . При начислении пошлины вычитаются все необходимые расходы на ведение бизнеса.

Налог на прибыль не учитывается в случае, если у фирмы есть освобождение от пошлины на дивиденды. Если прирост возник после реализации акций компании лицу-резиденту страны, с которой нет соглашения о пресечении двойного налогообложения, ставка составляет 19%. Во всех остальных случаях взимается сбор 10%.
Все дивиденды , кроме полученных от иностранных компаний, освобождаются от налогов.
Убытки в размере 50% от планируемой прибыли в следующем году переносятся на любой срок, относить потери назад запрещается.
Протяженность налогового года может быть менее 12 месяцев, но соответствие календарному году приветствуется.
Существуют льготы в форме налогового кредитования для исследовательских центров и инвестиционных компаний.

При выплате дивидендов, роялти или процентов предприятию-нерезиденту налоговая ставка отсутствует. Если средства перечисляются иностранному физическому лицу, уровень налогообложения составляет 16% за исключением случаев, когда сделка защищена соглашением об избежании двойного налогообложения.

НДС в Венгрии на сегодняшний день

Пошлина характерна для импорта, а также внутренних поставок товаров и услуг. 0% применяется к финансовому и инвестиционному сервису, 5% - к печатным изданиям в виде газет и книг, а также к медикаментам. 18% - для свежих продуктов питания: выпечка, молочные продукты, мясо и так далее. Все остальные группы товаров и услуг облагаются по ставке 27% .

Порог по регистрации предприятий на НДС-учете отсутствует. Если годовой товарооборот компании не превышает 5 миллионов форинтов, ей не нужно вставать на учет . Для других корпораций обязательная подача ежемесячной или ежеквартальной отчетности. Оплата прилагается к декларации.

Бизнес в Венгрии: Основы налогообложения

В данной статье мы расскажем об основах налогообложения в Венгрии. Мы выделим основные типы применяемых налогов, и немного расскажем о каждом из них.

Неуплата налогов в Венгрии является очень тяжелым нарушением Венгерского законодательства. Кроме того, при рассмотрении дел иностранцев, вопрос регулярной и полной уплаты налогов имеет повышенный вес, склоняя чашу весов в ту или иную сторону. История уплаты налогов также поднимается при рассмотрении прошений на ВНЖ или ПМЖ.
В свою очередь, более глубокое понимание налоговой системы Венгрии должно также помочь в правильном ведении дел и торговли.

Итак, пойдем по порядку. Попробуем рассмотреть обычную торговую фирму и классифицировать ее обязательные платежи в государственную казну Венгерской Республики. В Венгрии выделяются три основных группы налогов, которые надо будет платить в любом случае, независимо от вида деятельности:

1. Налог на прибыль (Tarsasagi ado) - основная ставка 18%
2. НДС (AFA) - основная ставка 25%
3. Местный индустриальный налог (helyi iparuzesi ado) - основная ставка 2%

Расскажем немного подробнее о каждом из них.

1.1 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.

Любой венгерской фирме, работающей на территории Венгрии надо платить налог на прибыль. Ставка данного налога - 18%. Налог на прибыль считается следующим образом:

(годовой нетто оборот - все расходы и затраты) * 0,18

В случае, если имеются какие-либо скидки на сокращение налогов, данные суммы также вычитаются из годового оборота перед расчетом налога. Например, затраты на профподготовку (дополнительное образование) рабочих 6000 Ft на человека в месяц.

Если иностранный инвестор вкладывает в Венгрию более 1 миллиарда форинтов, то он считается крупным инвестором и может рассчитывать на отдельные дополнительные налоговые скидки.

В случае налога на прибыль требуется платить предоплату в соответствии с размером налога, заплаченного компанией в предыдущем году.

Если в предыдущем году компания заплатила налога на прибыль меньше чем на 5 миллионов форинтов, то в текущем году компания обязана вносить предоплату ежеквартально.
Если в предыдущем году компания заплатила налога на прибыль больше, чем на 5 миллионов форинтов, то в текущем году компания обязана вносить предоплату ежемесячно.
В первом году работы компании нет обязательства о предоплате налога.
Ожидаемый годовой налог на прибыль нужно внести не позднее 15 декабря.
Схема расчета налога на прибыль:

Расчетный налог на прибыль = Испарвленный предналоговый результат * 0,18 =(Предналоговый результат баланса + повышающие ставки - сокращающие ставки) *0,18.

Налог на прибыль к проплате = Расчетный налог на прибыль - инвестиционные налоговые скидки

Сокращающие ставки:

Перенесенная часть убытка
В компании, ведущей двойную бухгалтерию - сумма, засчитанная как приход в налоговом году, которая была использована из целевого остатка на ожидаемые обязательства и будущие расходы.
Сумма обратно списанной (в предыдущих годах играла роль повышающей налог ставки) в налоговом году сверхплановой амортизации.
Положительная разница целевого остатка на охрану окружающей среды.
Приход, полученный в налоговом году в качестве перевода, помощи без обязательства оплаты.
Полученные дивиденды, доли, которые были посчитаны в качестве прихода (исключение - дивиденды, полученные от иностранного предприятия, подвергающегося проверке).
В качестве помощи для образования остатка на развитие предприятия сумма, переводящаяся из результата баланса, заложенная в качестве остатка в последний день года. Максимум 25% предналогового результата баланса или максимум 500 миллионов форинтов в год.
Непосредственные расходы исследования и опытов в интересах развития в полной сумме, возникшие в налоговом году, или по годам до суммы амортизации.
Участие в профподготовка кадров, максимум 6000 Ft за ученика в месяц.
20% от пожертвований в благотворительные общества и организации, максимум 20% от предналогового результата баланса.
Перекупаемая часть бизнеса, выкуп акций - часть прихода, полученная сверх номинальной стоимости.
Повышающие ставки:

Ставки, принимающиеся во внимание как сокращающие облагаемый налогом результат, но не являются в зависимости с видом деятельности предприятия, приносящего прибыль.

Главные ставки:

Расходы на приобретение легкового автомобиля после 1996. XII. 31., превышающие 6 миллионов форинтов (кроме обязательно страхования от ответственности).
Данная помощь, перевод, оказанный без обязательств оплаты, стоимость переданного средства по бухгалтерии, не выплаченная приемщиком НДС, а также сумма, ложащаяся на предналоговый результат и исходящая из обязательств налогоплательщика.
Учетная стоимость забракованных и списанных средств, если причина списания не обоснована соответствующими документами.
Медицинское отчисление на основе договоренности.
Услуга без НДС, превышающая 200 тысяч форинтов, если исполнение не может быть доказано, а также в случае если это противоречит разумным принципам ведения хозяйства.

Другие ставки:

Засчитанный как расходы целевой остаток
Сверхплановая часть амортизации
Засчитанные как расходы потери по недоимкам (кроме кредитных институтов)
Штрафы и взыскания (кроме самопроверочной надбавки)
Списанная как расходы отмененная недоимка (кроме кредитных институтов)
Процент по ссуде, полученной от связанного предприятия, приходящийся на часть ссуды, превышающую три размера собственного капитала компании.

Налоговые скидки.

I. Компании с участием иностранного капитала
(последний год действия скидки 2003)

оборот предприятия на 50% состоит из производственной деятельности

размер инвестирования (сумма уставного фонда) > 50 000 000 Ft
иностранный капитал?30%

Размер налоговой скидки: 1-5 года: 60% 6-10 года: 40%
оборот предприятия на 50% состоит из важной для Венгрии отрасли

размер инвестирования > 50 000 000 Ft
иностранный капитал? 30%

Размер налоговой скидки: 1-5 года: 100% 6-10 года: 60%

II. Скидки для инвесторов

В случае инвестирования в отстающий регион свыше 3 миллиардов форинтов (в течение 10 лет) при определенных условиях инвестор получает 100% налоговую скидку, для инвестиций до 31 декабря 2002.
Инвестиции, способствующие производству товаров общей стоимостью более 10 миллиардов форинтов (в течение 10 лет) получают 100% налоговую скидку до 31 декабря 2002 г.
17 % убытка связанных с компенсацией кооператива и правопреемника. (1998-2006 гг)

III. Налоговая скидка на развитие

На основе разрешения правительства, при определенных условиях после 31 декабря 2002 года при инвестициях в соответствии с программой развития после введения в эксплуатацию в последующие 5 лет можно получить налоговую скидку, максимум - стоимость инвестиций.

IV. Малые и средние предприятия

40% от выплачиваемых процентов по кредиту на развитие может быть засчитано в качестве налоговой скидки, максимальный размер 5 миллионов форинтов в год. Данная скидка действительна также на проценты, выплачиваемые по финансовому лизинг договору.

1.2 НАЛОГ НДС (AFA)

Налог AFA надо платить в соответствии с оборотом фирмы. Работает это следующим образом. У фирмы есть счета расходов и приходные счета. В обоих счетах указывают размер AFA. AFA, которая указана на расходных счетах, называется вычитаемая AFA. AFA, которая указывается на приходных счетах, называется поставленная в счет.

Определить, имеем ли мы AFA (далее афа), которую нам надо заплатить, или ту, которую мы можем вернуть, можно следующим образом: Из суммы всей поставленной в счет афы вычитаем вычитаемую афу. Если полученная сумма позитивная, значит нам надо платить налог, если негативная - можем вернуть афу. Возвращение афы возможно только в том случае, если фирма соответствует некоторым условиям. Главное условие - учтенный годовой приход должен достичь 4 000 000 форинтов. Афа, заплаченная на импортированные товары, также может быть вычтена. В таком случае афа платится не в APEH (налоговая), а в VPOP (таможня). Как правило, в таком случае афу необходимо проплатить сразу на таможне при очистке груза. Из данного случая есть исключения, которые подробнее описаны в модуле про таможню.

Размер афы может быть 25%, 12%, 0%, предметная безналоговая, безпредметная безналоговая.

Большинство товаров и услуг относятся в категорию 25% (сюда же относятся сельскохозяйственная техника и запчасти к тракторам). В категорию 12% относятся льготные товары и услуги (продукты питания, медицинские препараты и медицинская техника, перевозка, развлечения). В категорию 0% относится экспорт.

Есть некоторые товары и услуги, для которых не надо платить афу: наример, обучение, почтовые услуги, банковские операции, сдача в аренду жилой недвижимости и т.д. Приведенные примеры относятся в категорию предметная безналоговая, которая отличается от 0% тем, что при соизмерения афы не надо отчитываться по афе по тем расходам, которые относятся к видам деятельности, попадающих в категорию предметная безналоговая.

Указание афы и ее уплата:

Ежегодно надо платить афу тем, у кого годовой приход не достигает 8 млн форинтов и годовой налог к уплате меньше, чем 1 млн форинтов.

Ежеквартально надо платить афу тем, у кого годовой приход больше, чем 8 млн форинтов, но годовой налог афа к уплате не больше, чем 1 млн форинтов.

Ежемесячно надо платить афу тем, кто не попадает в первые две категории.

В первом году работы любая фирма платит афу ежеквартально! Однако если в первом же году перейдет границу годового налога афы в 1 млн форинтов, тогда сразу же с данного момента обязана платить афу ежемесячно!

Важно, что вычет налога возможен только в том случае, если фирма располагает какими-нибудь из нижеперечисленных документов:

Счет, упрощенный счет или документ, заменяющий счет
Решение об уплачиваемом налоге (VPOP - таможня)
Другие документы, официально подтверждающие наличие вычитаемой афы.

Вычет АФЫ? возврат АФЫ

Возврат афы возможен только в следующих случаях:

Если вычитаемый налог больше, чем выставленный в счет
Если годовой приход больше или равен 4 млн форинтов
В случае приобретения материальных средств, размер вычитаемой и еще не возвращенной афы на приобретение должен превосходить минимум на 200 000 форинтов размер налога к уплате.
Возвращение афы происходит при помощи декларирования афы в налоговое управление по месту расположения фирмы.

Если фирма возвращает афу размером больше одного миллиона форинтов в месяц, возрастает возможность налоговой проверки. Вообще налоговое управление все больше внимания проявляет к фирмам, которые возвращают афу.

Примеры:

1.) Фирма продала товара на 100.000 Ft+25% afa. На это время ее расходы были 80.000 Ft +25% afa. Сколько афы заплатит фирма в налоговое управление?

Поставленная в счет афа: 100.000*0,25 = 25.000 Ft
Вычитаемая афа: 80.000*0,25 = 20.000 Ft
Афа к уплате: 25.000-20.000 = 5.000 Ft

2.) Фирма продала услуг на сумму 3.900.000 + 25% afa Ft. На это время размер вычитаемой афы у фирмы составил 5.000.000 Ft. Сколько афы заплатит фирма в налоговое управление?

Поставленная в счет афа: 975.000 Ft
Вычитаемая афа: 5.000.000 Ft
Афа к уплате: 975.000 - 5.000.000 = - 4.025.000
В данном случае афа к уплате негативная, следовательно платить афу в налоговое управление фирма не будет. Однако вернуть 4.025.000 форинтов афы фирма в данном случае не сможет, так как ее чистый приход не достиг 4 млн форинтов, а был всего лишь 3.900.000 Ft !!!

1.3 МЕСТНЫЙ ИНДУСТРИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (HELYI IPARUZESI ADO) - ОСНОВНАЯ СТАВКА 2%

Третий вид налога - местный индустриальный налог. Налог платится не в налоговое управление, а в местные органы управления - местные управы (helyi onkormanyzat), в соответствии с местом, где зарегистрирована фирма. Ставка данного налога максимум 2%. Часто существуют управы, которые данную ставку налога сокращают на 0.5% или 1%.

Расчет:
(Годовой приход - 100% материальных расходов) *0,02

Из этого следует, что фирму имеет смысл регистрировать по адресу в том районе, где местный индустриальный налог меньше чем 2%. Например, в Геделле (24 км. от Будапешта, сторона Пешта) в первые два года, в случае если годовой приход меньше чем 3 млн форинтов, не надо платить местный индустриальный налог.

В последнее время Венгрия пользуется все большей популярностью при проведении налогового планирования. Неудивительно, ведь эта юрисдикция сочетает в себе европейскую, не испачканную “черными списками” репутацию и гибкое корпоративное налогообложение, сопоставимое с кипрским. Перед предпринимателями, открывшими бизнес в этой стране, открываются идеальные возможности для выстраивания схем с дивидендами, займами и лицензионными платежами. Помимо стандартных ставок налогов, в Венгрии также применяются пониженные ставки НДС для некоторых категорий компаний и упрощенный предпринимательский налог.

Налог на прибыль компании (Corporate tax)

Ставка налога на прибыль компании с 1 января 2017 года снижена и составляет 9%. В Венгрии компании обязаны платить корпоративный подоходный налог с доходов, полученных от хозяйственной деятельности, осуществляемой для получения прибыли:

доход компаний-резидентов, полученный по всему миру;
доход с венгерских источников компаний-нерезидентов, не имеющих постоянного представительства в Венгрии;
доход, полученный от передачи или отчуждения долевого участия компании, владеющей недвижимостью (компания считается владеющей недвижимостью, если стоимость недвижимого имущества, расположенного в Венгрии, составляет более 75 % балансовой стоимости активов на отчетную дату, указанных в финансовой отчетности налогоплательщика самостоятельно либо вместе с его аффилированными лицами в Венгрии или филиалами).

При соблюдении определенных условий 50% дохода, признанного роялти, и прямых расходов на исследования и разработки, вычитаются из налоговой базы. Относить исследования и разработки на прямые затраты могут даже связанные стороны, снижая налоговую базу других компаний. Прибыль, признанная дивидендами, полученная в целевом году, уменьшает налоговую базу при условии, что она не была получена от контролируемой иностранной компании.

Налог на доходы у источника выплаты (Withholding tax)

Дивиденды

В Венгрии не взимается налог на доходы у источника выплаты на дивиденды, проценты или роялти, если платеж произведен в адрес компании. Если же оплата производится частному лицу, налоги взимаются в соответствии с положениями применимых договоров об избежании двойного налогообложения.

Упрощенный предпринимательский налог (EVA)

EVA предоставляет возможность компаниям, ежегодные продажи которых не превышают 30 млн. форинтов (при условии, что за два предыдущих года у компании был доход), уменьшить как административное, так и налоговое бремя. EVA заменяет следующие виды налогов: НДС, личный подоходный налог предпринимателей, налог на дивидендную базу предпринимателя, налог на прибыль организаций и подоходный налог с населения по дивидендам. Ставка EVA составляет 37%. Если общая сумма выручки и всех статей, увеличивающих доход, превышает 30 млн. форинтов, ставка EVA будет составлять 50 % от части налоговой базы, превышающей эту сумму.

НДС

Стандартная ставка составляет 27%. Пониженная ставка в размере 18% применяется к товарам/услугам следующих категорий:

молоко и молочные продукты (кроме материнского молока и продуктов, облагаемых по ставке 5%);
продукты, произведенные с использованием кукурузы, муки, крахмала или молока;
товары коммерческого размещения;

нерегулярные мероприятия под открытым небом;
интернет-услуги;
питание в ресторанах.

Пониженная ставка в размере 5% применяется к таким товарам/услугам:

медицинские услуги;
медицинская техника;
книги;
электронные книги;
журналы;
свиньи, крупный рогатый скот, овцы и козы;
птица, яйца птиц;

молоко (кроме материнского молока, а также молока, обработанного сверхвысокой температурой или с увеличенным сроком годности);
услуги централизованного теплоснабжения;
услуги инструментальной живой музыки артистов в закрытых помещениях.

Не облагаются НДС финансовые и инвестиционные услуги.

Муниципальные налоги

Муниципалитеты могут взимать муниципальные и местные налоги внутри своей юрисдикции. Местные налоги включают местный налог с предприятий, налог на строительство, земельный налог, коммунальный налог физических лиц и туристический налог.

Местный налог с предприятий является наиболее распространенным. Облагается им любая постоянная или временная предпринимательская деятельность, осуществляемая в юрисдикции данного муниципалитета.

Максимальная ставка налога составляет 2% от налоговой базы. Муниципалитеты могут уменьшать ставку налога или даже не взимать налог с местного бизнеса. В случае временной предпринимательской деятельности ставка налога составляет 5 000 форинтов за календарный день. Налоговой базой является чистый доход от продаж, за вычетом стоимости проданных товаров и услуг, оплаты деятельности субподрядчиков, прямых затрат на исследования и экспериментальные разработки, а также материальных затрат.

Налог на строительство (недвижимость) применяется к собственникам как жилых, так и нежилых помещений независимо от их предполагаемых назначения и использования. Ставки налога: максимум 1 852,1 форинтов / м2, или 3,6% от скорректированной рыночной стоимости.

Земельный налог взимается с зарегистрированных собственников земельных участков по состоянию на 1 января. Максимальная ставка налога 336,7 форинтов/ м2 или 3% от скорректированной рыночной стоимости.

Взносы работодателя

Обязательные платежи работодателя составляют социальный взнос, профессиональный взнос и взнос на реабилитацию. Базой выплаты социального взноса является базовая зарплата, указанная в трудовом договоре, или, в случае подписания договора на услуги, определенный им размер вознаграждения. Если работа выполняется в соответствии с трудовым договором, регулируемым иностранным законодательством, налоговой базой является сумма ежемесячного вознаграждения. Ставка налога – 22%. Налоговые льготы предусмотрены для содействия занятости работающих в неблагоприятных условиях или создания рабочих мест в бедных кварталах, а также для трудоустройства трудящихся, которые создают высокую добавленную стоимость. Кроме того, дополнительные налоговые льготы предусмотрены для неквалифицированных рабочих и работников, находящихся в неблагоприятном положении, а также лиц, имеющих право на получение социальных пособий на воспитание детей и исследователей. Налоговая база профессионального взноса такая же, как и социального. Ставка составляет 1,5% от налоговой базы.

Обязательство по профессиональному взносу может быть выполнено путем организации практического обучения или посредством выплаты суммы взноса. В первом случае зарплата до вычетов может быть уменьшена в соответствии с основными нормами, установленными в госбюджете (в 2017 году это 453 тыс. форинтов / чел. в год). Работодатель обязан выплачивать взносы на реабилитацию для содействия занятости безработных работников, находящихся в затруднительном положении. Такое обязательство у работодателя возникает в случае, когда численность персонала в компании превышает 25 человек, а количество занятых на предприятии лиц, находящихся в неблагоприятном положении, не достигает 5 процентов от общей численности персонала. Сумма взноса на реабилитацию в девять раз превышает минимальную базовую заработную плату, выплачиваемую работникам, занятым полный рабочий день, на первый день текущего года (чел. в год). Эта сумма составляет 1 147 500 форинтов / чел. в год и должна умножаться на численность персонала, недостающего до пяти процентов обязательного уровня занятости, определяемого из среднестатистического состава организации, округленного до первого десятичного знака, для получения ежегодного взноса на реабилитацию.

При ведении бизнеса в другой стране особенно важно четко понимать налоговые и финансовые положения и пользоваться услугами действительно профессиональных бухгалтеров, которые обеспечат соблюдение вашей компанией всех норм, предотвратят штрафы и другие сложности, проследят за расходами и эффективным использованием бюджета.

Поиск бухгалтера

В Венгрии каждая компания обязана регулярно представлять бухгалтерские отчеты (на венгерском языке) с момента основания компании. Мы знаем, что в некоторых странах в этом отношении применяется более мягкое или гибкое законодательство, поэтому информируем об этом обязательстве своих клиентов заранее, перед регистрацией компании в Венгрии, и оказываем им помощь в поиске бухгалтерской фирмы. Мы подготовили справочный материал о налогообложении и других правовых нормах, и надеемся, что эта информация поможет вам.

Обратите внимание, что если вы подаете заявление на получение вида на жительство в Венгрии или уже имеете ВНЖ, для вас особенно важно, чтобы бухгалтерский учет всегда был в порядке, так как эти документы проверяются иммиграционными органами.

Бухгалтерский учет для малого бизнеса

Мы предоставляем бухгалтерские и финансовые услуги, включая бухгалтерский учет, расчет заработной платы, финансовый контроль, расчет прибыли и убытков, прогноз движения ликвидности и другие операции. Наши услуги предназначены для малых и средних компаний, учрежденных иностранцами. Эта специализация, в сочетании с другими нашими услугами (подготовка бизнес-планов, регистрация компании, получение вида на жительство и рабочего разрешения), дала нам уникальные знания и опыт, которым не владеет ни одна другая компания в Венгрии. Работая с ведущими бухгалтерами, младшими специалистами и, при необходимости, с внешними экспертами по таким вопросам, как НДС или таможенные процедуры, мы обеспечиваем полный спектр бухгалтерских услуг.

Цены

Стоимость бухгалтерских услуг рассчитывается с учетом объемов и деятельности вашей компании, но все наши пакеты услуг предусматривают работу с англоговорящим, сертифицированным бухгалтером, выполнение всех процедур от лица компании в налоговых органах при проверках и страхование ответственности для покрытия возможных ошибок бухгалтерского учета. Некоторые виды деятельности сопряжены с повышенными рисками и поэтому подразумевают более высокую стоимость бухгалтерских услуг. При этом мы прилагаем все усилия, чтобы предложить своим клиентам экономичные решения, и будем рады работать вместе с вашим персоналом для оптимального распределения задач.

Часто задаваемые вопросы

закрытие финансового года / годовой отчет: 31 мая за предыдущий финансовый год
декларации по НДС и выплаты: 20-гочисла каждого месяца за предыдущий месяц или квартал (в зависимости от того, как часто компания декларирует НДС)
налоги на заработную плату и отчисления в социальный фонд: 12 числа каждого месяца за предыдущий месяц
налог на прибыль: уплачивается ежеквартально 20-го июля, октября, января и апреля 4 равными частями, рассчитывается по прошлому, закрытому финансовому году
местный налог на бизнес (торговый налог): два раза в год (15 марта и сентября)

В Венгрии применяются следующие налоги на коммерческую деятельность:

НДС - налог на добавленную стоимость, который в некоторых странах также называют налогом с продаж. В Венгрии НДС составляет 27%, и он обычно уже включен в стоимость предлагаемых товаров и услуг, которую видит клиент. После учреждения компании в Венгрии (что включает автоматическую выдачу европейского ИНН) вы можете включать НДС только в счета для клиентов-физических лиц или компаний в ЕС, которые не зарегистрированы плательщиками НДС. Однако, вы не должны включать НДС при международных торговых операциях.

Счета покупателям (клиентам) должны выписываться только через специальное лицензионное ПО (рекомендуется этот вариант) или специальный реестр (не очень удобно). Инвойсы, выписанные через Excel, иностранные программы для выписки счетов или другим образом, в Венгрии не принимаются. Мы настоятельно рекомендуем приобрести лицензию на ПО для выписки счетов (стоимость лицензии составляет около 140 евро/год) и поможем вам научиться пользоваться этой программой. Таким образом, вы сможете выписывать счета на венгерском и английском в полном соответствии с местными требованиями и при желании даже в формате PDF.

Несмотря на то что офшорный режим в Венгрии с 2006 года был отменен, некоторые черты действующего налогового законодательства сохраняют ей статус популярной юрисдикции. В частности, это касается налогообложения пассивных доходов: дивидендов, процентов и роялти. Кроме того, Венгрия входит в Евросоюз и обладает отрегулированной сферой услуг, в том числе финансовых и юридических.

Основными же недостатками Венгрии являются довольно высокие ставки налогов на доходы и нестабильность налогового законодательства, чем эта страна очень похожа на Россию.

Налог на прибыль в Венгрии взимается по двум ставкам - 19 и 10 процентов

Налоговые резиденты Венгрии уплачивают налог на прибыль предприятия в размере 19 процентов от общемировой прибыли. Если она не превышает 50 млн венгерских форинтов (около 7,5 млн рублей), то при соблюдении определенных требований налог уплачивается по пониженной ставке - 10 процентов. Резидентом считается любая венгерская компания или постоянное представительство иностранной компании.

Налоговая база формируется обычным способом - доходы компании уменьшаются на величину признаваемых расходов. При этом убытки могут быть перенесены на будущее без каких-либо ограничений.

Доход от продажи акций в общем случае облагается в Венгрии налогом как часть дохода от основной деятельности. То есть по ставке 19 процентов. Однако прибыль от такой продажи может быть освобождена от налогообложения вовсе, если:

- продавец реализует не менее чем 30-процентный пакет акций «дочки»;
- период владения им составляет более года;
- продавец в свое время уведомил венгерскую налоговую службу о приобретении пакета акций - это условие исключает оформление покупки задним числом для необоснованного получения освобождения.

Размер процентов по займам, которые венгерский резидент может учесть в расходах, нормируется по правилам тонкой капитализации. Так, не признаются в учете проценты по той части задолженности (за исключением банковского долга), которая превышает сумму собственного капитала в три и более раза.

Контроль за ценами по сделкам между взаимозависимыми сторонами тоже есть. В частности, документация об установлении цены по этой сделке должна быть в наличии и предоставляться налоговым органам по первому требованию. Если последние заподозрят, что цена сделки не соответствует рыночной, то она пересчитывается со всеми вытекающими последствиями для всех участников сделки.

Налоговый год обычно составляет 12 месяцев и соответствует календарному году. Бухгалтерская отчетность подается до 31 мая года, следующего за отчетным. При этом компаниям разрешено вести и подготавливать ее не в национальной венгерской валюте, а в евро. Может использоваться и иная валюта, но только если в ней осуществляется более 25 процентов оборота общества.

В Венгрии установлено льготное налогообложение процентов, дивидендов и роялти

Самым интересным элементом налоговой системы Венгрии является налогообложение процентов, роялти и дивидендов, полученных из-за рубежа или перечисленных иностранному партнеру. Это делает страну привлекательной для международного налогового планирования.

Полученные дивиденды независимо от резидентства дочерней компании не облагаются налогом на прибыль, а выплаченные - налогом у источника. Однако с дивидендов, перечисленных учредителям - физическим лицам, удерживается налог у источника по ставке 25 процентов.

Проценты по займу, полученные из иностранных источников, увеличивают налогооблагаемую прибыль венгерской компании. Однако 75 процентов этой суммы подлежит вычету. То есть реально налоговая база увеличивается лишь на четверть полученной суммы. Следовательно, входящие проценты облагаются в Венгрии по эффективной налоговой ставке в размере 4,75 процента (19% : 4).

Роялти, перечисленные в Венгрию иностранным контрагентом, также включаются в налоговую базу местной компании. Однако и в этом случае ей предоставляется вычет в размере 50 процентов полученной суммы. То есть лишь половина лицензионных платежей облагается налогом на прибыль. Что дает эффективную ставку налога в размере 9,5 процента (19% : 2).

Что же касается обложения налогом у источника процентов и роялти, то их выплата резидентам страны, подписавшей соглашение об избежании двойного налогообложения с Венгрией, освобождена от налога. Это же касается и платы за ряд услуг, в частности, управленческие, консультационные, рекламные, маркетинговые, посреднические.

Подобные перечисления резидентам прочих зарубежных юрисдикций облагаются в Венгрии налогом у источника по довольно внушительной ставке - 30 процентов.

Льготные ставки могут применять не все иностранные компании

Чтобы затруднить уклонение от налогообложения с использованием пассивных доходов, в Венгрии введены правила о контролируемых иностранных компаниях. Таковой считается зарубежная организация, в отношении которой выполняются три условия:

- юрлицо уплачивает налоги по месту регистрации по действительной налоговой ставке ниже 12,67 процента (2/3 от общей венгерской ставки);
- юрисдикция, где зарегистрировано общество, не является членом Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и не подписала налоговое соглашение с Венгрией;
- реальным владельцем не менее чем 10-процентной доли зарубежной компании в течение большей части налогового периода является частное лицо - налоговый резидент Венгрии, либо это иностранное общество получает большую часть своего дохода от источника в Венгрии.

Если нерезидента признают контролируемым, то венгерской организации придется изменить налоговый учет в отношении сделок с ним. Во-первых, проценты, роялти и иные вознаграждения, перечисленные контролируемому обществу, могут быть учтены в налоговых расходах, только если будет доказана их деловая цель.

Во-вторых, дивиденды, полученные от контролируемого юрлица, облагаются налогом в Венгрии по общей налоговой ставке 19 процентов. В отличие от дивидендов, полученных от независимых «дочек».

В-третьих, в отношении дохода от продажи акций контролируемого иностранного общества не применяются правила освобождения. То есть они также облагаются налогом по ставке 19 процентов, независимо от срока владения акциями и величины пакета.

Российско-венгерская конвенция предусматривает выгодный порядок уплаты налогов

Жесткие правила по контролируемым компаниям касаются лишь откровенных офшоров, тогда как Венгрия подписала 65 международных налоговых соглашений, в том числе с Кипром, Нидерландами, Великобританией и Россией. Конвенция от 01.04.94 между нашими странами была ратифицирована Федеральным законом от 25.05.97 № 81-ФЗ.

В соответствии с ее положениями при выплате дивидендов налог у источника не может превышать 10 процентов (п. 2 ст. 10 конвенции). Получается, что при движении сумм из России в Венгрию ставка налога у источника составит 10 процентов, а в обратную сторону - 0 процентов. При выплате же процентов и роялти налог у источника не удерживается в принципе (п. 1 ст. 11 и п. 1 ст. 12 конвенции).

Осложнения могут вызвать дополнительные налоги

Все венгерские резиденты обязаны уплачивать дополнительные налоги. При принятии решения о размещении дружественного резидента в этой стране необходимо их учесть.

Муниципальный налог на предпринимательскую деятельность. Налоговой базой является выручка компании, уменьшенная лишь на некоторые расходы. В частности, на себестоимость реализованных товаров, стоимость сырья и материалов, а также посреднических услуг. Амортизация, расходы по заработной плате и общехозяйственные расходы вычету не подлежат. Решение о ставке налога принимается местными органами управления, но она не может превышать 2 процентов от налоговой базы.

Налог на покупку недвижимости. Он уплачивается при покупке недвижимого имущества или доли не менее 75 процентов в уставном капитале общества, владеющего недвижимостью в Венгрии. Общая ставка налога составляет 4 процента от стоимости объекта, но не более 200 миллионов венгерских форинтов (то есть не более 30,2 млн рублей).

В случае приобретения доли в уставном капитале может быть применена пониженная ставка - 2 процента. Но только если рыночная стоимость недвижимости, принадлежащей этому юрлицу, превышает 1 млрд венгерских форинтов (около 150,8 млн рублей). Эта же ставка применяется и к приобретению жилой недвижимости с рыночной стоимостью до 4 млн форинтов (около 0,6 млн рублей).

НДС уплачивается по стандартным правилам

Система исчисления НДС в Венгрии стандартна для стран Евросоюза. Налог взимается по ставке 25 процентов при реализации товаров, работ, услуг, а также при импорте товаров. При этом налог, уплаченный компанией поставщикам, можно принять к вычету. Отчетность по начислению НДС представляется ежемесячно, ежеквартально или ежегодно, в зависимости от суммы налога, подлежащей уплате.

Пониженная ставка 18 процентов применяется при реализации основных продуктов питания, 5 процентов - медицинских товаров и услуг, коммунальных услуг населению и художественной литературы. Реализация некоторых товаров и услуг от НДС освобождена. Экспорт облагается налогом по ставке 0 процентов.

Налоги на заработную плату довольно высокие

В Венгрии работа физлица по найму предполагает уплату следующих налогов и взносов: подоходный налог, взнос в пенсионный фонд, взнос в фонд социального страхования, взнос в фонд медицинского страхования и профессиональный взнос.

Ставка подоходного налога составляет 17 процентов для налогооблагаемого годового дохода, не превышающего 5 млн форинтов (около 0,8 млн рублей). С доходов, превышающих эту сумму, уплачивается 32 процента.

Отметим, что в налогооблагаемый доход физлица включается также и сумма отчислений на социальное страхование с зарплаты работника, уплаченная в бюджет работодателем. Учитывая, что последний отчисляет на эти цели 27 процентов от фонда оплаты труда, получается, что подоходным налогом облагается 127 процентов заработной платы сотрудника.

Также компания уплачивает за работников 1,5 процента фонда оплаты труда - в качестве профессионального взноса. Работник в свою очередь перечисляет взнос в пенсионный фонд - 9,5 процента и в фонд медицинского страхования - 7,5 процента.

Доход от прироста капитала и дивиденды, полученные частными лицами, облагаются по ставке 25 процентов. С этих сумм также уплачивается взнос в размере 14 процентов в фонд медицинского страхования. Однако максимальная сумма выплат в этот фонд ограничена и составляет не более 450 тыс. форинтов в год (около 68 тыс. рублей).

Как венгерские компании используются в международном налоговом планировании

Из-за льготного налогообложения пассивных налогов Венгрию нередко выбирают для размещения материнской компании группы. Вот несколько примеров ее использования на практике.

Перераспределение прибыли из стран, где осуществляется реальная хозяйственная деятельность, в любые низконалоговые юрисдикции. Как уже упоминалось, и входящие, и исходящие (в ряде случаев) дивиденды не облагаются налогом на прибыль. Для этого иностранные «дочки» не должны быть контролируемыми, поскольку в таком случае освобождение от налогообложения не применяется.

Схема 1 иллюстрирует подобную передачу прибыли в офшор транзитом через Венгрию. Единственное место, где может возникнуть дополнительное налогообложение по этой схеме, - при первичном перечислении дивидендов в Венгрию от юрлиц, осуществляющих реальную хозяйственную деятельность. Последние могут располагаться в любой стране.

В большинстве заключенных Венгрией соглашений об избежании двойного налогообложения в качестве максимально возможного налога у источника выплаты дивидендов установлена ставка 5 или 10 процентов. Например, из России - 10 процентов, из Кипра - 0 процентов. Кроме того, на территории Евросоюза выплата дивидендов может осуществляться без налога у источника в соответствии с положениями Директивы о материнских и дочерних компаниях.

Эффективная выплата лицензионных платежей. Как уже упоминалось, венгерское законодательство разрешает принять к вычету из прибыли до уплаты налога половину полученного дохода в виде роялти. Конечно, если такой вычет не превышает 50 процентов общей прибыли компании до налогообложения.

Это позволяет создать в Венгрии компанию (см. схему 2), владеющую дорогостоящим нематериальным активом, например торговой маркой. Она получает лицензионные доходы от резидентов других стран, с которых уплачивает налог по ставке 9,5 процента. Тем более что некоторые из действующих налоговых соглашений Венгрии (в том числе и с Россией, Францией, Швейцарией, Израилем) предусматривают обложение роялти налогом лишь в стране получателя. То есть лицензионные платежи могут выплачиваться из этих стран в Венгрию без удержания налога у источника.

После уплаты 9,5 процента налога в Венгрии аккумулированную сумму роялти без дополнительной налоговой нагрузки перечисляют в любую низконалоговую юрисдикцию. Например, в виде дивидендов.

Центр финансирования в Венгрии. Поскольку три четверти процентного дохода из иностранных источников не облагается в Венгрии налогом на прибыль (эффективная налоговая ставка - 4,75%), в этом государстве может быть создан финансовый центр, кредитующий иностранную группу компаний. Особенно актуально это в случае с российскими компаниями, так как в соответствии с налоговой конвенцией между Россией и Венгрией проценты не облагаются налогом у источника.

Выплата процентов с территории Венгрии также может осуществляться без налога у источника, если получатель является резидентом страны, у которой с Венгрией заключено соглашение. Причем сам факт наличия такого соглашения дает право на освобождение независимо от содержания документа.

Если деньги группы компаний аккумулированы в офшоре, например, на Британских Виргинских островах, то венгерскому финансовому центру выгодно получить их в заем по цепочке БВО - Кипр - Венгрия, а только затем перекредитовать российского заемщика. Тогда ни на одном из этапов перечисления процентов не возникнет налог у источника (см. схему 3).

Если же венгерская компания предоставляет заем из собственных средств, то проценты также будут выплачиваться российским юрлицом в Венгрию без налога у источника. А после уплаты 4,75процентного налога в Венгрии прибыль венгерской компании в случае необходимости может быть распределена в качестве дивидендов в любую низконалоговую юрисдикцию (например, той же виргинской компании) без удержания налога у источника выплаты.

Налоговые юрисдикции Подписчикам в «Личном кабинете» доступен новый сервис , с помощью которого можно сравнить основные условия налогообложения разных стран.