Региональные бюджеты субъектов рф. Бюджеты субъектов РФ

Структура бюджетной системы.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:

Первый уровень – федеральный бюджет РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

Второй уровень – бюджеты субъектов РФ (89 бюджетов, из них: 21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

Третий уровень – местные бюджеты (около 30 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов).

Свод бюджетов всех уровней составляет консолидированный бюджет РФ, который представлен на схеме 3.

Понятие консолидированного бюджета РФ, субъекта РФ, муниципального района.

Консолидированный бюджет субъекта РФ составляют бюджет самого субъекта РФ и свод бюджетов находящихся на его территории муниципальных образований. Консолидированный бюджет РФ – это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах и расходах региона или Федерации в целом, они не утверждаются, т. е. не имеют правовой нагрузки и служат для аналитических и статистических целей .

Консолидированный бюджет используется в бюджетном планировании и прогнозировании и разрабатывается одновременно с проектом бюджета соответствующего уровня. Его количественные характеристики служат для подтверждения реальности и обоснованности показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы.

Свод бюджетов – расчетный документ, отражающий соединение всех показателей, характеризующих объединяемые бюджеты.

Чтобы не допустить ошибок в процессе консолидации, соблюдают определенные правила суммирования основных показателей бюджета – доходов, расходов, дефицита. При определении итоговых показателей запрещается: сальдировать дефициты одних бюджетов с профицитами других; недопустим двойной счет трансфертов, поскольку они проходят в составе доходов одних бюджетов и одновременно как расход в составе вышестоящего бюджета.

В международной практике используются понятия консолидированный расширенный бюджет, включающий свод бюджетов всех уровней и бюджеты внебюджетных фондов. И расширенный бюджет правительства, включающий федеральный бюджет и бюджеты внебюджетных фондов. Он используется для анализа влияния проводимой правительством федеральной политики, для оценки деятельности федеральных органов власти.

Местными бюджетами являются бюджеты муниципальных образований - административно-территориальных образований (муниципальных районов, городских округов, городских и сельских поселений). Бюджет каждого муниципального образования (местный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обяза-тельств соответствующего муниципального образования, обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. В Российской Федерации насчитывается 29 тысяч местных бюджетов (без учета городских и сельских поселений). Бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты) являются составной частью финансовой системы Российской Федерации. Роль этих бюджетов в социально-экономическом развитии регионов возрастает в связи с расширением прав местных органов власти в соответствии с Федеральным законом № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления и Бюджетным кодексом РФ ". Роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии районов характеризуется следующим. Во-первых, сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете муниципального образования позволяет местным органам власти иметь финансовую базу для реализации своих полномочий в соответствии с Конституцией РФ, в которой записано: "Местное самоуправление в Российской Федерации обеспечивает самостоятельное решение населением вопросов местного значения, владение, пользование и распоряжение муници-пальной собственностью" (ст. 130). И далее в Конституции РФ сказано: "Органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также решают иные вопросы местного значения". Создание финансовой базы - главная роль местных бюджетов. Во-вторых, формирование бюджетов муниципальных образований, сосредоточение в них денежных ресурсов дает возможность муниципалитетам в полной мере проявлять финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие района. Местные бюджеты позволяют органам муниципальной власти обеспечить планомерное развитие учреждений образования медицинского обслуживания, культуры жилищного фонда и дорожного хозяйства. В-третьих, с помощью местных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. С этой целью формируются и реализуются региональные программы экономического и социального развития регионов по благоустройству сел и городов, развитию сети дорог, возрождению культурных памятников, используя в необходимых случаях межбюджетные отношения. В-четвертых, имея в распоряжении финансовые средства, органы муниципальной власти могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание му-ниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы (школах, больницах и др.). В-пятых, концентрируя часть финансовых ресурсов в местных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач развития региона и приоритетных отраслей. В-шестых, финансовые органы муниципалитетов могут через местные бюджеты оказывать воздействие на образование оптимальных пропорций в финансировании капитальных и текущих затрат, стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, создание новых местных производств и промыслов. Отмечая роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов, нельзя не учитывать, что кризисные явления в экономике страны - инфляция, расстроенность финансовой системы - не позволяют местным бюджетам проявлять в полной мере свою роль. К таким негативным факторам можно также отнести бюджетный дефицит. Роль местных бюджетов в социальном и экономическом развитии регионов будет возрастать по мере стабилизации экономики страны и расширения полномочий органов местного самоуправления по формированию доходов местных бюджетов и их использованию. Доходы местного бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов местного самоуправ-ления. Средства местного бюджета относятся к объектам муниципальной собственности. Это определяет собственника бюджетных средств, которым является не орган местной власти, а административно-территориальное образование. Органы власти и управления осуществляют в пределах своей компетенции распоряжение этой собственностью. Статья 72 Конституции РФ относит вопросы разграничения государственной собственности, куда входят и бюджетные средства, к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов. Формирование и исполнение местных бюджетов основывается на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки, гласности формирования и использования финансовых ресурсов. Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района. В качестве составной части бюджетов городских и сельских поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями.

3. 1) принцип единства бюджетной системы - единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

2) принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации - закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления;

3) принцип самостоятельности бюджетов - а) право законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы РФ самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; б) наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы РФ; в) законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов; г) право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств соответствующих бюджетов; д) право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов; е) недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов о бюджетах, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов; ж) недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней бюджетной системы РФ потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов о бюджетах, за исключением случаев, связанных с изменением законодательства;

4) принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов -все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме;

5) принцип сбалансированности бюджета - объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита;

6) принцип эффективности использования бюджетных средств - при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств;

7) принцип гласности - обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полнота представления информации о ходе исполнения бюджетов; открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в т. ч. по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного органа государственной власти, либо между законодательным и исполнительным органами;

8) принцип достоверности бюджета - надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета;

9) принцип адресности и целевого характера бюджетных средств - бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

4. Доходы бюджета

Доходы бюджета - это часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти. Доходы бюджета классифицируются в зависимости от разных признаков:

По источникам образования они делятся на налоги с юридических лиц, налоги с населения, займы, поступления от реализации государственной собственности; - по уровню бюджетной системы, за которыми закрепляются доходы, они подразделяются на собственные и регулирующие; - по конкретным объектам обложения - взимаемые с имущества или дохода; - по методам взимания - на налоговые и неналоговые доходы; - по видам налогов - на акцизы, НДС, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на доходы с физических лиц и другие.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. К налоговым доходам , формирующим основную часть (около 84 %) бюджетного фонда государства, относятся предусмотренные законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Налоги - обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц. Главные налоги закреплены за федеральным бюджетом, к ним относятся налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы с физических лиц и др.

К неналоговым доходам относятся: - доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; - доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления; - средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе, штрафы, конфискации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия, доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, иные неналоговые доходы.

К безвозмездным перечислениям относятся : а) доходы в виде финансовой помощи, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, в форме дотаций, субвенций и субсидий. Дотации - средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците. Субвенции - средства, передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на финансирование строго целевого мероприятия. Субсидия ~ бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. б) доходы в виде перечислений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. Традиционно распределение доходов между звеньями бюджетной системы осуществлялось посредством закрепления собственных доходов и использования регулирующих доходов. Собственные доходы бюджетов - виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ.

К собственным доходам бюджетов относятся : налоговые доходы, законодательно закрепленные за соответствующими бюджетами; неналоговые доходы, за исключением доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; безвозмездные перечисления. При этом финансовая помощь не относится к собственным доходам соответствующего бюджета. Регулирующие доходы бюджетов - федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам доходов.

Расходы бюджета - денежные средства, предусмотренные в бюджете соответствующего уровня для финансирования задач и функций органов государственной власти и местного самоуправления.

Функциональная классификация расходов бюджетов – группировка расходов бюджетов всех уровней, отражающая направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства. Под функциями государства понимают основные направления деятельности государства по решению стоящих перед ним задач, направление бюджетных средств на выполнение этих функций и отражает функциональная классификация расходов (ст. 21 Бюджетного кодекса РФ).

Функциональная классификация расходов бюджета имеет четыре уровня:

1. разделы, определяющие расходование бюджетных средств на выполнение функций государства (государственное управление, судебная власть, оборона и т. п.);

2. подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов (функционирование законодательных органов государственной власти, функционирование исполнительных органов государственной власти, деятельность финансовых и налоговых органов и т. п.);

3. целевые статьи, отражающие финансирование расходов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств бюджета в пределах подразделов (обеспечение деятельности Президента РФ, обеспечение деятельности президента республики в составе РФ и главы администрации субъекта РФ, содержание администрации Президента РФ и т. п.);

4. виды расходов, детализирующие направления финансирования расходов бюджета по целевым статьям.

Экономическая классификация расходов - группировка всех уровней бюджетной системы по их экономическому содержанию. Данная классификация предполагает дифференциацию расходов по хозяйственным признакам или производственным элементам: капиталовложения, заработная плата, дотации, субсидии и пр. (ст. 22 Бюджетного кодекса РФ).

Экономическая классификация состоит из 5 уровней: группа, подгруппа, предметная статья, подстатья, элемент расходов.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета – группировка расходов, отражающая распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета (ст. 24 БК РФ). Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета утверждается в структуре ведомственной классификации расходов федеральным законом о бюджете РФ на соответствующий год.

Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований – группировка расходов бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований, отражающая распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств соответствующих бюджетов.

Ведомственная структура расходов бюджетов субъекта РФ и местных бюджетов, устанавливающая расходы соответствующих бюджетов по главным распорядителям средств, разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации, утверждается законом либо решением о соответствующем бюджете.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов – группировка заемных средств, привлекаемых РФ, субъектами РФ и муниципальными образованиями для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов.

Экономическая классификация источников финансирования дефицитов бюджетов – группировка операций сектора государственного управления по их экономическому содержанию.

Источники финансирования дефицитов бюджетов делятся на внешние и внутренние.

Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов включает в себя группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов, код администратора источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов.

Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов отражает:

1. поступление средств в виде кредитов, полученных от кредитных организаций, а также платежи в погашение основной суммы долга по полученным и использованным кредитам;

2. поступление средств от реализации государственных займов, осуществляемых путем выпуска ценных бумаг, а также платежи в погашение основной суммы долга по государственным и муниципальным ценным бумагам;

3. поступление средств в виде бюджетных кредитов, полученных от бюджетов других уровней бюджет ной системы РФ, и платежей в погашение основной суммы долга;

4. поступление средств от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

5. сумму превышения доходов над расходами по государственным запасам;

6. изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета соответствующего уровня.

Классификация источников внешнего финансирования дефицитов бюджетов включает в себя группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации источников внешнего финансирования дефицитов бюджетов, код администратора источников внешнего финансирования дефицитов бюджетов.

Классификация источников внешнего финансирования дефицитов бюджетов отражает:

1. получение финансовых и нефинансовых кредитов, предоставленных международными финансовыми организациями, а также платежи в погашение основной суммы долга по полученным и использованным финансовым и нефинансовым кредитам;

2. получение финансовых и нефинансовых кредитов, предоставленных правительствами иностранных государств, а также платежи в погашение основной суммы долга по полученным финансовым и нефинансовым кредитам правительств иностранных государств;

3. поступление средств от реализации внешних облигационных займов и платежи в погашение основной суммы долга по внешним облигационным займам;

4. изменение остатков средств бюджета на счетах в банках в иностранной валюте, включая курсовую разницу.

Классификация операций сектора государственного управления.

Классификация операций сектора государственного управления (Приложение 4 к Указаниям) является группировкой операций, осуществляемых в секторе государственного управления, в зависимости от их экономического содержания.

В целях настоящих Указаний в данном разделе определен порядок применения кодов классификации операций сектора государственного управления, используемых при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и осуществлении операций государственными (муниципальными) бюджетными, автономными учреждениями.

Особенности применения кодов классификации операций сектора государственного управления, применяемых в целях бухгалтерского (бюджетного) учета, определяются в нормативных актах Министерства финансов Российской Федерации, регулирующих бухгалтерский (бюджетный) учет.

Классификация операций сектора государственного управления состоит из следующих групп:

100 Доходы;

200 Расходы;

300 Поступление нефинансовых активов;

400 Выбытие нефинансовых активов;

500 Поступление финансовых активов;

600 Выбытие финансовых активов;

700 Увеличение обязательств;

800 Уменьшение обязательств.

5. Бюджетный процесс – это регламентированная законом деятельность органов местн.сам.упр. по составлению, рассмотрению, утверждению и ᴎϲᴨолнению бюджета. Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование. Бюджетный процесс длится около трех лет, и это время называется бюджетным периодом. Первая стадия – стадия составления проекта бюджета . Решение о начале работы над составлением проекта местного бюджета принимается выборным органом местного самоуправления. Исполнительные органы муниципального образования организуют поэтапную работу по составлению проекта местного бюджета. В определенные сроки составляются прогноз социально-экономического развития, сводный баланс финансовых ресурсов, основные направления бюджетной политики муниципального образования, рассчитываются контрольные цифры проекта местного бюджета на соответствующий период и подготавливаются другие документы. Вторая стадия бюджетного процесса – рассмотрение проекта бюджета выборным органом местного самоуправления. Оно предшествует принятию решения о санкционировании бюджетных расходов, которое является правовой основой для выделения бюджетных ассигнований. Третья стадия бюджетного процесса – утверждение бюджета, принятие решения о бюджете. В случае непринятия проекта местного бюджета до 1 января конкретного года ᴎϲᴨолнительные органы муниципального образования имеют право производить расходование бюджетных средств. По соответствующим разделам расходов, подразделам, видам и предметным статьям функциональной и ведомственной классификации ежемесячно в размере 1/3 фактически произведенных сумм расходов за IV квартал предшествующего года до принятия местного бюджета. Четвертая стадия бюджетного процесса – ᴎϲᴨолнение бюджета совпадает с бюджетным годом и длится с 1 января по 31 декабря. Исполнение бюджетов осуществляется по доходной и расходной частям бюджетов. Исполнение доходной части бюджета связано с перечислением плательщиками соответствующих налогов и неналоговых платежей на счета бюджета того либо иного уровня. Пятая стадия бюджетного процесса – стадия рассмотрения и утверждения отчета об ᴎϲᴨолнении бюджета выборным органом муниципального образования. В ϲȯответϲтвии с Бюджетным кодексом отчетный доклад об ᴎϲᴨолнении местного бюджета за прошедший финансовый год представляется ежегодно в мае следующего за отчетным года. Рациональное управление государственными финансами в условиях большого разнообразия бюджетных доходов и расходов, а также сложности финансово-бюджетных отношений невозможно без ᴎϲᴨользования единой, законодательно утвержденной системы движения денежных потоков. Ведомственная классификация расходов местного бюджета, классификация источников внешнего финансирования дефицита местного бюджета и классификация видов муниципального внешнего долга и внешних активов не ᴎϲᴨользуются. На уровне субъектов Российской Федерации и органов местн.сам.упр. ведомственная классификация расходов бюджетов утверждается представительными органами власти этих двух уровней самостоятельно.

6. . Казначейство федеральное – в РФ единая централизованная система органов исполнительной власти, включает органы по субъектам РФ и субъектам местного самоуправления. Органы казначейства являются юридическими лицами, имеют самостоятельные сметы расходов, текущие счета в учреждениях банков для ведения хозяйственных операций. Задачи органов казначейства: организация, осуществление и контроль за исполнением ФБ, управление доходами и расходами этого бюджета на счетах казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы; регулирование финансовых отношений между ФБ и гос. внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных (федеральных) средств; осуществление краткосрочного прогнозирования объемов гос. финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в пределах установленных на соответствующий период гос. расходов; сбор, обработка и анализ информации о состоянии гос. финансов, представление высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти и управления РФ отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по ФБ РФ, о государственных внебюджетных фондах, а также о состоянии бюджетной системы РФ; управление и обслуживание совместно с ЦБ РФ и другими уполномоченными банками гос. внутреннего и внешнего долга РФ; разработка методологических и инструктивных материалов, порядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции казначейства, обязательных для органов гос.власти и управления, предприятий, учреждений и организаций, включая организации, распоряжающиеся средствами государственных внебюджетных фондов; подготовка проекта бюджетной классификации, ведение операций по учету гос.казны РФ. При казначейском исполнении ФБ регистрация поступлений, регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств, осуществление платежей от имени получателей средств ФБ возлагаются на Федеральное казначейство. Исполнение ФБ осуществляется на основе отражения всех операций и средств ФБ в системе балансовых счетов Федерального казначейства. В процессе исполнения ФБ запрещается осуществление операций, минуя систему балансовых счетов Федерального казначейства. Право открытия и закрытия счетов ФБ, определения их режима принадлежит Федеральному казначейству. Единый счет ФБ (единый счет Федерального казначейства) находится в Банке России. В целях управления средствами ФБ, государственным долгом и совершения платежей Федеральному казначейству предоставлено право открывать и закрывать иные счета ФБ. Счета Федерального казначейства в Банке России и кредитных организациях ведутся на основании договоров, заключаемых и исполняемых в соответствии с гражданским законодательством РФ с учетом особенностей, установленных настоящим Кодексом. Открытие и закрытие счетов ФБ, изменение их режима без соответствующего решения Федерального казначейства не допускаются.

7. Федеративные государства в большинстве своем

имеют трехуровневую систему налогов

Первый уровень

федеральные или общегосударственные налоги

второй уровень-региональные

(налоги штатов, провинций, земель, кантонов)

третий уровень-налоги местные

Общегосударственными (федеральными)

признаются налоги и сборы устанавливаемые соответствующим законодательством и обязательные к уплате на всей территории страны.

Региональными называются налоги и сборы устанавливаемые общегосударственным или региональным законодательством, вводимые в действие региональным законодательством и обязательные к уплате на территории соответствующего государственно-территориального образования.

В мировой практике местными признаются налоги и

Сборы,устанавливаемые и вводимые в действие общегосударственными,региональными или муниципальными нормативными правовыми актами и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.Существенные различия в организации и характере

функционирования налоговых систем обусловлены

организацией и характером функционирования бюджетных систем

В государствах с либерально-демократической системой управления важнейшим принципом построения

бюджетной системы является самостоятельность каждого бюджета, обусловленная широкими демократическими правами каждого органа власти. Самостоятельность бюджета здесь может быть доведена до логического завершения,так что бюджеты внутри системы будут самостоятельными и автономными на основе реализации принципа «один налог-один бюджет».

В иных системах самостоятельность бюджета может сочетаться с возможностью получения органами власти 2-го и 3-го уровня стабильной финансовой помощи из других бюджетов при наличии резких колебаний в уровне социальной обеспеченности граждан по территории страны. В подобных случаях ставки отдельных налогов могут разделяться между бюджетами разных уровней. В государствах с административно-командной системой управления бюджетная система строится на принципах единства, когда каждый бюджет выступает

как часть единого государственного бюджета страны, а

потому не может быть самостоятельным, и принципе централизма означает не только высокую степень централизации бюджетных средств на верхнем уровне бюджетной системы, но и почти безграничные возможности перераспределения денежных средств. К основным налогам в большинстве стран относят:

подоходный налог с физических лиц

налог на прибыль(доходы) юридических лиц

налог на добавленную стоимость

взносы в фонды социального страхования

налоги на имущество

на наследства и дарения

Важное значение имеет приоритетность прямых или косвенных налогов

Прямые налоги преобладают в США, Канаде,Японии

Косвенные в Европе

Несмотря на многообразие и сложность налоговых систем в разных странах

можно выделить две основные модели их построения

Одна модель базируется на налогообложении доходов. Другая модель делает упор на налогах на потребление. При этом налоги взимаются в тот момент

когда доход тратится. Теоретически налоговые системы могут также стро

иться на основе преобладания ресурсных или имущественных налогов

Однако на практике эти налоги не являются ключевыми в доходах государства но они играют ведущую роль при формировании региональных и местных бюджетов.Политика в области налогообложения также является одним из основополагающих принципов построения налоговых систем

Существуют различные типы налоговой политики:

политика максимальных налогов

политика разумных налогов

политика,характеризующаяся достаточно высоким уровнем налогообложения, но при значительной социальной защите населения.

8. Бюджетирование, ориентированное на результат является методом организации бюджетного процесса, основанный на установлении технологических связей между результатами исполнения государственного (муниципального) бюджета с натурально-вещественными показателями деятельности получателей бюджетных средств. В начале 21 века переход к использованию этого метода был декларирован в качестве цели российской бюджетной реформы.

Технология бюджетирования, ориентированного на результат предложена как альтернатива двум ранее применявшимся в нашей стране методикам осуществления расходов:

Финансирование содержания определенной сети учреждений и организаций, реализующих административные планы оказания услуг и выполнения работ. При этом качественные параметры деятельности фактически игнорируются;

Использование бюджетного финансирования в качестве инструмента мотивации персонала организаций-бюджетополучателей к оптимизации количественных и качественных параметров своей деятельности. В зависимости от оценки полученных результатов, или величины их отклонений от ожидаемых показателей, финансирование может быть произвольно изменено в пределах имеющихся средств (получила условное наименование «управление по отклонениям»).

При БОР исходным при планировании деятельности является обоснование приоритетов и ожидаемых результатов. Бюджетные расходы соотносятся с показателями результатов через показатели ресурсов и мероприятий, необходимых для достижения результатов. При этом горизонт планирования обычно – 3 года.

При БОР организационная структура учреждений должна в большей степени ориентироваться на результаты деятельности учреждения. Оперативные подразделения и отделы внутри учреждений должны отвечать за конкретные результаты своей работы, т.е. за товары и услуги, предоставляемые данным учреждением. Затраты на вспомогательные функции (работа руководства, бухгалтерии, юридической поддержки и т.п.), как правило, распределяются между оперативными отделами и подразделениями.

©2015-2019 сайт
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-04-12

Бюджеты субъектов Российской Федерации составляют второй уровень бюджетной системы Российской Федерации. Статья 15 Бюджетного кодекса РФ определяет, что бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации.

Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

Процедура утверждения и построение бюджетов субъектов Российской Федерации аналогичны процедуре и построению федерального бюджета, однако существуют определенные отличия, связанные с различным правовым регулированием бюджетного механизма регионов - каждый субъект Федерации имеет свое бюджетное законодательство (комплекс нормативных актов).

Рассмотрим основные аспекты создания и использования бюджетов субъектов Российской Федерации на примере Тюменской области.

Отличительной особенностью Тюменской области является вхождение в ее состав Ханты-Мансийского и Ямало-Ненецкого автономных округов. Поскольку эти округа являются равноправными субъектами Российской Федерации, полномочия органов власти Тюменской области на их территорию практически не распространяются, налоговые и неналоговые доходы с их территорий в бюджет Тюменской области не поступают и расходы бюджета Тюменской области на их территории не осуществляются.

Основные социально-экономические показатели свидетельствуют о достаточно благополучном положении Тюменской области по сравнению с остальными субъектами Российской Федерации.

По показателю среднедушевых денежных доходов населения она занимает 9-е место из 88. При этом величина прожиточного минимума несколько ниже среднего по стране показателя, что говорит о том, что реальные денежные доходы населения области также достаточно велики.

По собственным доходам консолидированного бюджета области на душу населения область находится только на 29-м месте. К собственным доходам в данном случае не отнесены поступления за счет федеральной доли платежей за добычу полезных ископаемых, уплачиваемых налогоплательщиками, расположенными на территории Ханты-Мансийского и Ямало-Ненецкого автономных округов, поскольку эти средства образуются на территориях самостоятельных субъектов Российской Федерации и поступают в бюджет области из федерального бюджета. Поступление этих средств в бюджет области позволило ей осуществить расходы консолидированного бюджета в 1999 г. на уровне 5923 руб. в расчете на одного жителя, что соответствует 15-му месту среди остальных субъектов Российской Федерации. Если учесть различия в относительных расходных потребностях и скорректировать бюджетные расходы в 1999 г. 15 наиболее обеспеченных бюджетными средствами регионов с помощью индекса бюджетных расходов, применяемого в методике распределения фонда финансовой поддержки на 2001 г., то Тюменская область займет среди них уже не 15-е, а 6-е место, уступая только Ханты-Мансийскому и Ямало-Ненецкому автономным округам, г. Москве, Республике Татарстан и Таймырскому автономному округу. Таким образом, поступление в бюджет Тюменской области половины суммы платежей за добычу полезных ископаемых, добываемых на территории входящих в ее состав автономных округов и причитающихся федеральному бюджету, делают ее реальную бюджетную обеспеченность одной из самых высоких среди всех субъектов Российской Федерации.

Как и в большинстве регионов Российской Федерации в Тюменской области большая часть расходов областного и местных бюджетов финансируется за счет отчислений от налогов, распределяемых между федеральным и региональными бюджетами, а далее между региональными и местными бюджетами на долевой основе. Некоторая часть расходов финансируется за счет безвозмездной финансовой помощи из вышестоящих бюджетов.

В табл. 6 представлены данные о доходах консолидированного бюджета области (доходы областного бюджета плюс доходы местных бюджетов), взятые из отчетов об исполнении бюджета за 1998 и 1999 гг., и закона об областном бюджете на 2000 г. 66

Таблица 6

Доходы консолидированного бюджета Тюменской области за 1998-2000 гг.

доля данного источника во всех доходах

доля данного источника во всех доходах

Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций

Налог на добавленную стоимость

Итого регулирующих налогов

Налоги на имущество

Прочие налоги, пошлины и сборы

Итого собственных доходов

Средства, получаемые по взаимным расчетам

Всего доходов

Особенностью структуры доходов консолидированного бюджета Тюменской области является значительный объем поступлений за счет платы за недра, составивший в 1998 и 1999 гг. 35 и 37% от всех доходов территориального бюджета, соответственно. В законе о бюджете Тюменской области на 2000 г. доля поступлений из этого источника предусмотрена на уровне 31% от всех доходов бюджетной системы области.

Помимо платы за недра основными источниками доходов консолидированного бюджета области в рассматриваемом периоде были четыре налога: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятий, налог на добавленную стоимость и налог на имущество предприятий. На долю этих налогов приходилось 46,7% всех налоговых и неналоговых доходов, полученных бюджетной системой области в 1998 г.

Доходы консолидированных бюджетов большинства регионов РФ в основном формируются за счет отчислений от регулирующих федеральных налогов, поэтому нормативы отчислений, устанавливаемые федеральными органами, играют ключевую роль в определении бюджетной обеспеченности регионов. Нормативы отчислений от федеральных налогов в федеральный и областные бюджеты, действовавшие с 1995 по 1998 г., оставались достаточно стабильными, так что доходная база субфедеральных бюджетов не подвергалась в этот период существенным изменениям вследствие пересмотра нормативов отчислений. Однако, начиная с 1999 г., нормативы стали ежегодно пересматриваться: в 1999 г. были снижены региональные нормативы отчислений от налога на добавленную стоимость (с 25% до 15%) и подоходного налога с физических лиц (от 100% до 75% по основной ставке налогообложения), в 2000 г. отчисления от подоходного налога с физических лиц регионам были установлены в размере 84% от общей суммы поступлений за счет данного налога, была снижена ставка налога на прибыль предприятий и организаций (с 22% до 19%), от поступлений которого производились отчисления в субфедеральные бюджеты.

Система распределения налогов на долевой основе построена так, что более половины всех налоговых доходов, собираемых в России (без учета таможенных пошлин), удерживается в субфедеральных бюджетах. В 1998 г. эта доля составила 68%, в 1999 г. - 61%.

Среднедушевая обеспеченность области налоговыми доходами в 1998 г. составляла 3 470 руб./чел., что в 3,3 раза превышает среднюю подушевую бюджетную обеспеченность налоговыми доходами по России.

В табл. 7 представлены данные о структуре расходов консолидированного бюджета Тюменской области в функциональной классификации по результатам исполнения бюджетов с 1997 по 1999 г.

Таблица 1

Структура расходов консолидированного бюджета Тюменской области за 1997-1999 гг. 1997 год 1998 год 1999 год млрд. руб.

Промышленность, энергетика и строительство

Образование

Социальная политика

Прочие расходы

Итого расходов

Самой крупной статьей расходов по функциональной классификации на протяжении этих трех лет были расходы на образование: 17,6% в 1997 г., 18,7% в 1998 г. и 18,2% в 1999 г. от общих расходов консолидированного бюджета. Второе место в 1997 г. занимали расходы на ЖКХ (16,9%), а в 1998 и 1999 гг. - расходы на здравоохранение и физическую культуру (15,9% и 16,4% соответственно). Снижение доли расходов на ЖКХ в 1998 (13,3%) и в 1999 (14,3%) гг. по сравнению с 1997 г. скорее всего можно объяснить жилищной реформой. Следует отметить заметное снижение всех расходов в номинальном выражении в 1998 г. по сравнению с 1997 г. - на 11%. Очевидно, это явилось следствием финансового кризиса, произошедшего в августе этого года.

В целом, за три года с 1997 по 1999 г. доли расходов на основные бюджетные услуги в общих расходах консолидированного бюджета области сохранялись достаточно стабильными: первое место устойчиво занимали расходы на образование, второе (за исключением 1997 г.) - на здравоохранение и третье - на жилищно-коммунальное хозяйство.

Для оценки сбалансированности консолидированного бюджета используют такие показатели, как:

Текущий дефицит (профицит) - он представляет собой разность между текущими доходами и текущими расходами. В идеале (и это - "золотое правило" бюджетных финансов) текущий дефицит должен быть равен нулю: текущие расходы должны полностью покрываться текущими доходами.

Суммарный дефицит (профицит), который равен разности между суммой текущих и капитальных расходов и текущих (из года в год воспроизводимых) доходов. Таким образом, суммарный дефицит показывает, сколько всего средств необходимо получить из забалансовых источников, чтобы уровнять доходы с расходами. К забалансовым источникам финансирования относятся: привлечение заемных средств, финансовая помощь на покрытие дефицита, субсидии на осуществление проектов капитального строительства, продажа государственного имущества и сокращение остатков средств на бюджетном счете.

В Тюменской области в течение указанного периода консолидированный бюджет закрывался с текущим профицитом, при этом величина текущего профицита увеличивалась год от года, достигнув в 1999 г. более 2 млрд. руб. С учетом капитальных расходов и выданных бюджетных ссуд консолидированный бюджет области в течение трех лет исполнялся с дефицитом, который начиная с 1997 г. стал сокращаться. Таким образом, финансовую позицию консолидированного бюджета Тюменской области, определенную в соответствии с международными стандартами, можно признать вполне удовлетворительной.

Областной бюджет Тюменской области включает только доходы и расходы области, т. е. без учета автономных округов и местного самоуправления.

Структура доходов областного бюджета представлена в табл. 8:

Таблица 8

Структура доходов бюджета Тюменской области 1998 год 1999 год млн. руб.

% от всех доходов

% от всех доходов

Налог на прибыль

Подоходный налог

Итого регулирующих налогов

Лицензионные сборы

Налог с продаж

Налог на имущество предприятий

Платежи за добычу полезных ископаемых

Прочие налоги

Всего налоговых и неналоговых доходов

Трансферты из ФФПР

Взаимные расчеты

Всего доходов

Из приведенных в табл. 8 данных о структуре доходов областного бюджета видно, что основным источником доходов областного бюджета являются платежи за добычу полезных ископаемых: они составляют более половины всех доходов областного бюджета (51% и 56% в 1998 и 1999 гг., соответственно). Очевидно, что благодаря этим средствам у областной администрации появляется возможность не только увеличивать собственные расходы, но и оказывать более существенную финансовую помощь местным бюджетам как в форме различного рода трансфертов, так и в виде отчислений от регулирующих налогов, собираемых на их территории.

Трансферты из федерального бюджета

Доходы за счет трансфертов из федерального бюджета были весьма нестабильным источником доходов областного бюджета Тюменской области. В 1998 г. трансферты занимали второе место после платежей за добычу полезных ископаемых, составляя 17,5% от всех доходов. В 1999 г. их доля сократилась почти в два раза - до 8,7%, и они оказались на третьем месте, уступив второе место налогу на прибыль (17,7%).

Такая нестабильность поступлений трансфертов из федерального бюджета связана в первую очередь с пересмотрами методики распределения средств из фонда финансовой поддержки регионов (ФФПР), которые всякий раз оказывались не в пользу Тюменской области. В соответствии с методикой расчета налогового потенциала и индекса бюджетных расходов, принятой на 2001 г., бюджетная обеспеченность Тюменской области за счет собственных доходов (включая отчисления от регулирующих федеральных налогов) оказалась выше средней по России и поэтому область не попала в число получателей средств из ФФПР на 2001 г.

Кроме поступлений из ФФПР к трансфертам из федерального бюджета относятся также субвенции и взаимные расчеты. Субвенций из федерального бюджета в бюджет Тюменской области в последние годы не поступало вообще. Средства по взаимным расчетам в 1998 и 1999 гг. были весьма незначительны и занимали в доходах областного бюджета не более одного процента.

Доходы от федеральных регулирующих налогов занимают второе место после поступлений за счет федеральной доли платежей за добычу полезных ископаемых в доходах областного бюджета. В 1998 г. их доля во всех доходах составила 24,2%, а в 1999 г. возросла до 26,5%. Рост доли поступлений от регулирующих налогов в доходах областного бюджета в 1999 г. объясняется в основном уменьшением величины трансфертов из ФФПР. Доля федеральных регулирующих налогов в бюджетах субъектов Российской Федерации определяется, с одной стороны, тем, какую часть этих налогов передают им федеральные органы власти, и, с другой стороны, тем, какую их часть органы власти субъекта Федерации оставляют в своем бюджете, а какую передают в местные бюджеты. Из прочих налоговых и неналоговых поступлений существенным источником доходов в 1998 и 1999 г. являлся налог на имущество предприятий. Его доля в доходах областного бюджета составила 4,8% в 1998 г. и 3,6% в 1999 г. Остальные источники доходов в долевом выражении играют незначительную роль в формировании доходов областного бюджета (см. табл. 9).

Самой крупной статьей расходов в течение трех лет была финансовая помощь местным бюджетам. В 1997 г. ее доля во всех расходах составила 34,4%. В 1998 и 1999 гг. эта доля несколько сократилась (до 15,5% и 18,3% соответственно), но финансовая помощь нижестоящим бюджетам оставалась тем не менее самой крупной статьей расходов областного бюджета. Подавляющую часть финансовой помощи составляли дотации, на которые в 1997, 1998 и 1999 гг. приходилось 26,7%, 13,3% и 17,5% от всех расходов

Таблица 9

Структура расходов областного бюджета (функциональная классификация)

Государственное управление и местное самоуправление

Правоохранительная деятельность

Промышленность, энергетика и строительство 410,0

Сельское хозяйство и рыболовство

Охрана окружающей среды и природных ресурсов

Транспорт, дорожное хозяйство, связь

Жилищно-коммунальное хозяйство

Образование

Культура, искусство, кинематография

Средства массовой информации

Здравоохранение и физическая культура

Социальная политика

Прочие расходы

В том числе государственные инвестиции на безвозвратной основе

Финансовая помощь местным бюджетам

Всего расходов

соответственно. Доля взаимных расчетов снизилась с 7,3% в 1997 г. до 2,17% в 1998 г., а в 1999 г. их доля во всех расходах составила менее 1%. Финансовая помощь в виде субвенций местным бюджетам практически не выделялась: в 1997 г. субвенции нижестоящим бюджетам составили всего 0,4% от расходов областного бюджета, а в 1998 и 1999 гг. вообще не предоставлялись. Отсутствие субвенций среди финансовой помощи, предоставляемой местным бюджетам, связано с тем, что в Тюменской области исполнение государственных полномочий местными органами власти осуществляется за счет средств, полученных за счет собственных доходов, отчислений от регулирующих доходов и дотаций, причем объем средств, получаемых местными бюджетами за счет последних двух источников, определяется в процессе бюджетного регулирования, учитывающего потребности муниципальных образований в средствах на исполнение государственных полномочий.

Строго говоря, регулирующие налоги, перечисляемые в бюджеты нижестоящих уровней, следует рассматривать в качестве трансфертов, поскольку объем таких перечислений определяется нормативом отчислений, устанавливаемым ежегодно по решению вышестоящих властей. Однако в российской бюджетной классификации поступления от регулирующих налогов нижестоящие бюджеты проходят не по статье "Финансовая помощь", а по статье "Налоговые доходы". В качестве финансовой помощи отражаются только субвенции, дотации и взаимные расчеты, не связанные с отчислениями от регулирующих налогов.

Большую долю в расходах областного бюджета составляют так называемые "прочие расходы": в 1997 г. они стояли на втором месте после финансовой помощи местным бюджетам, составляя 19,6% от всех расходов. В 1998 г. доля прочих расходов сократилась до 11,7%, и они заняли четвертое место, уступив помимо финансовой помощи местным бюджетам, здравоохранению и физической культуре, а также расходам на сельское хозяйство и рыболовство. Тем не менее в 1999 г. доля прочих расходов вновь возросла (до 18,8% от всех расходов), заняв первое место среди всех статей расходов.

Значительную долю в расходах областного бюджета занимают расходы на здравоохранение и физическую культуру: 7,2% в 1997 г., 15,2% в 1998 г., 15,1% в 1999 г. Увеличение доли расходов областного бюджета на здравоохранение и физическую культуру связано с разграничением собственности между областью и муниципальными образованиями, образованными по поселенческому принципу, в результате чего на областной бюджет была передана значительная часть объектов здравоохранения, находившаяся до этого на балансе районных администраций. Очевидно, что уменьшение доли расходов на оказание финансовой помощи в областном бюджете и увеличение расходов по ряду статей в 1998 и 1999 гг. по сравнению с 1997 г. отражает изменение способа финансирования социальной сферы: если до 1998 г. средства передавались из областного бюджета районам в виде финансовой помощи, а затем из районных бюджетов осуществлялось непосредственное финансирование, то, начиная с 1998 г., по ряду статей средства напрямую направляются на финансирование социальной сферы из областного бюджета.

На следующем месте находятся расходы на сельское хозяйство и рыболовство, которые составляли в 1997, 1998 и 1999 гг. 12,2%, 13,3% и 8,8%, соответственно. Эти расходы представляют собой субсидии предприятиям соответствующих отраслей.

Доля расходов на управление росла в течение трех лет, занимая восьмое место в 1997 г. (4,3%), седьмое в 1998 г. (8,7%) и пятое в 1999 г. (9,0%). Двукратное увеличение (в долевом выражении) расходов областного бюджета в 1998 и 1999 гг. на управление по сравнению с 1997 г. может быть объяснено повышением сложности управления в связи в переходом на организацию местного самоуправления по поселенческому принципу, в результате которого исчез районный уровень.

Удельный вес других статей расходов областного бюджета был достаточно небольшим. При этом динамика долей расходов на образование и социальную политику подтверждают тенденцию, замеченную в отношении расходов на здравоохранение: доля этих расходов заметно возрастает в 1998 и 1999 гг. по сравнению с 1997 г., что сопровождается уменьшением объема финансовой помощи нижестоящим бюджетам.

Сбалансированность областного бюджета характеризуется следующими данными. В течение последних трех лет областной бюджет исполнялся с текущим профицитом, т. е. текущие доходы превышали текущие расходы, причем это превышение возрастало в течение трех лет не только в абсолютном выражении, но и в относительном, как доля от текущих доходов: в 1997 г. превышение составляло 19%, в 1998 г. - 23% и в 1999 г. - 33% от текущих доходов.

С учетом капитальных расходов и бюджетных ссуд (за вычетом погашения) в 1997 г. наблюдался небольшой суммарный дефицит. Тем не менее в 1998 и 1999 гг. бюджет был исполнен с суммарным профицитом, что свидетельствует о финансовой устойчивости областного бюджета Тюменской области.

Бюджет Новосибирской области

Бюджет Новосибирской области является достаточно характерным для регионов, получающих финансовую помощь из федерального бюджета (см. табл. 10, 11).

В доходной части этого бюджета налоговые поступления за счет собственных и регулирующих налогов составляют около 54%. Остальная часть доходов формируется за счет финансовой помощи из федерального бюджета (26,7%) и доходов целевых бюджетных фондов (14%). Неналоговые доходы, как и в федеральном бюджете, занимают незначительную долю - около 5%, но при этом доходы от имущества, находящегося в собственности субъекта Федерации, практически не поступают в региональный бюджет, их доля в общих доходах составляет всего 0,6%. Такая структура доходного потенциала бюджета Новосибирской области свидетельствует о чрезвычайно высокой зависимости от федеральной власти.

Таблица 10

Доходы областного бюджета Новосибирской области на 2001 год

Источники доходов

Сумма, тыс. руб.

Структура

Всего доходов

Залоговые доходы

Налоги на прибыль (доход), прирост капитала

Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций 1 509 927,2

Подоходный налог с физических лиц

Налоги на товары и услуги (акцизы), лицензионные и регистрационные сборы

Налог с продаж

Залоги на совокупный доход

Залоги на имущество

Платежи за пользование природными ресурсами

Земельный налог

Неналоговые доходы

Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности 48 295,0

Административные платежи и сборы

Прочие неналоговые доходы

Безвозмездные перечисления

Трансферты

Средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти

Доходы целевых бюджетных фондов

Дорожные фонды

Экологические фонды

Фонды воспроизводства минерально-сырьевой базы

Доходы от предпринимательской и иной при носящей доход деятельности

Таблица 11

Расходы областного бюджета Новосибирской области в 2001 году

Сумма, тыс.

Структура

Всего расходов

Государственное управление и местное самоуправление

Правоохранительная деятельность. и обеспечение безопасности государства

Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу

Промышленность, энергетика, и строительство

Сельское хозяйство и рыболовство

Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия

Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика

Развитие рыночной инфраструктуры

Жилищно-коммунальное хозяйство

Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий

Образование

Культура, искусство и кинематография

Средства массовой информации

Здравоохранение и физическая культура

Социальная политика

Обслуживание государственного долга

Финансовая помощь бюджетам других уровней

Прочие расходы

Резервные фонды

Целевые бюджетные фонды

Территориальные дорожные фонды

Территориальные экологические фонды

Территориальный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы

Что касается расходов бюджета Новосибирской области, то они в значительной мере направляются на социально значимые государственные услуги (образование, здравоохранение, культура, искусство). Эти расходы в региональном бюджете составляют более 20% (в то время как в федеральном бюджете эти расходы занимают только около 7%). Существенная часть расходов направляется на поддержку производственной сферы (промышленности, сельского хозяйства, транспорта), их доля составляет 11,6% всех расходов. Значительная статья расходов регионального бюджета - это оказание финансовой помощи бюджетам органов местного самоуправления. Так, в Новосибирской области доля этих расходов составляет 30,3%. Следует обратить внимание на то, что из федерального бюджета Новосибирская область получает финансовую помощь в объеме 2,1 млрд. руб. (или 26,7% от всех доходов), а в бюджеты органов местного самоуправления перечисляет 2,5 млрд. руб. (или 30,3%). Это свидетельствует о том, что бюджет субъекта Российской Федерации в значительной мере является своеобразным передаточным звеном бюджетной системы, потому что органы местного самоуправления (за исключением крупных промышленно развитых городов, являющихся областными или районными центрами) практически лишены собственной налоговой базы.

Изучение и анализ статей доходов и расходов на 1999 г. таких субъектов Федерации, как Владимирская, Пермская, Томская области, позволяют сделать вывод о том, что они имеют, с отдельными отклонениями, такие же статьи расходов. Причем по многим статьям совпадает и их доля в расходах бюджета региона.

В настоящее время большинству регионов Российской Федерации оказывается помощь из федерального бюджета путем перечисления трансфертов и выделения бюджетных ассигнований.

Необходимо отметить, что на поступление денежных средств в региональные бюджеты огромное воздействие в последние годы оказал финансовый кризис 1998 г. Каковы нее его последствия и влияние на региональные бюджеты в части поступления и расходования бюджетных средств?

Несмотря на усиление инфляционных процессов, позволяющих относительно легко достичь запланированных объемов бюджетных поступлений, реальный сбор налогов в большинстве регионов по-прежнему отстает от плановых заданий. В частности, бюджет Нижегородской области за 1998 г. исполнен по доходам на уровне 88% годового плана, Республики Башкортостан, включая бюджеты нижестоящих уровней, - на 82%, Воронежской области - на 79%, Новосибирской - на 75%.

В тех немногих регионах, где по итогам года зафиксировано выполнение плана доходных поступлений, соответствующий результат достигнут либо за счет средств внешней поддержки, либо ценой углубления диспропорций в бюджетной системе. Так, формальное превышение доходов республиканского бюджета Удмуртии на 6% по сравнению с годовым заданием стало возможным исключительно благодаря финансовой помощи со стороны федерального бюджета, составившей свыше половины доходных поступлений. В то же время по собственным доходам бюджет Удмуртии исполнен всего на 79% плана. Другой относительно благополучный регион, Свердловская область, при номинальном исполнении областного бюджета на 111% к плановому заданию так и не сумел изыскать источники покрытия ряда статей бюджетных расходов. В результате задолженность по зарплате в бюджетной сфере превысила 500 млн. руб.

На декабрь 1998 г. пришелся непропорционально большой объем региональных бюджетных поступлений по сравнению со всеми предшествующими месяцами 1997 г. В бюджет Новгородской области за декабрь поступило сразу 20% всего объема годовых доходов, Владимирской - 30%, Свердловской - 33%. Это было связано с широким применением взаимозачетов, налоговых освобождений и прочих денежных суррогатов, задача которых заключалась в имитации относительно высоких показателей исполнения региональных бюджетов по итогам 1998 г.

Рис. 1. Динамика прироста налоговых платежей и перечислений в целевые бюджетные фонды Омской области в IV квартале 1998 г., млн. руб.

В качестве примера приведем динамику прироста территориальных бюджетных платежей в Омской области. На рис. 1 отчетливо видно, как медленный рост перечислений в бюджет, наблюдавшийся в течение осени 1998 г., сменяется резким скачком объемов бюджетных поступлений в декабре.

В обобщенном виде эта тенденция подтверждается данными Министерства финансов РФ, согласно которым собственные доходы бюджетов субъектов Федерации возросли в декабре по сравнению с ноябрем на 24,9 млрд. руб. Однако удельный вес доходов, полученных в денежной форме, при этом сократился и составил в среднем 34,5%. По мнению представителей Министерства финансов, подобная ситуация объясняется проведением расчетов в безденежной форме между предприятиями и бюджетами всех уровней в рамках заключительных оборотов 1998 г.

Если сравнить между собой объемы доходов региональных бюджетов в 1997 и 1998 гг., то окажется, что в реальном выражении (с поправкой на инфляцию) наблюдается снижение собираемости налогов и других обязательных платежей. Отмеченное в ряде регионов увеличение бюджетных поступлений на несколько процентов или даже долей процента по отношению к показателям 1997 г. несоизмеримо с уровнем инфляции, составившей в 1998 г. 84%.

Падение реальных бюджетных доходов объясняется ухудшением условий хозяйствования субъектов региональной экономики. Рост убытков от деятельности промышленных предприятий и увеличение объемов их взаимной задолженности способны не только перекрыть инфляционную составляющую в доходах региональных бюджетов, но и привести к абсолютному уменьшению размеров бюджетных поступлений. Положение осложняется еще и тем, что максимальные размеры взаимных неплатежей приходятся на долю регионов, дающих основной объем поступлений в бюджетную систему России (см. табл. 12). В результате даже развитые в экономическом отношении территории демонстрируют негативную динамику формирования бюджетных доходов.

Таблица 12

Регионы с наиболее крупными размерами кредиторской и дебиторской задолженности (на 1 января 1999 г.) Регионы

Кредиторская задолженность, млн. руб.

В том числе просроченная, %

Дебиторская задолженность, млн. руб.

В том числе просроченная, %

Тюменская область

Свердловская область

Челябинская область

Красноярский край

Иркутская область

Пермская область

Санкт-Петербург

Московская область

Нижегородская область

Налог на прибыль продолжает играть главную роль в формировании доходной части региональных бюджетов. По итогам 1998 г. в Нижегородской области на долю этого налога пришлось 39% всех налоговых поступлений в бюджет региона, во Владимирской - 41%, в Свердловской - 46%. Отметим, что общее падение массы прибыли в экономике и рост количества убыточных предприятий в краткосрочной перспективе привели в 1999 г. к снижению поступлений по данному виду налогов. Сальдированный финансовый результат крупных и средних предприятий, рассчитанный как разница между их общей прибылью и убытком, составил за январь-ноябрь 1998 г. всего 15,4% показателя соответствующего периода 1997 г. За 1998 г. доля убыточных предприятий возросла с 47,5 до 48,3% от их общего числа, причем в 60 субъектах Российской Федерации удельный вес убыточных предприятий превысил в тот период 50%. Как следствие, сократилась база для исчисления и уплаты налога на прибыль из поступлений, которые подлежат зачислению в бюджеты регионов.

Другим существенным источником пополнения доходной части региональных бюджетов служат установленные субъектами Федерации прямые налоги на товары и услуги, а также лицензионные и регистрационные сборы. Уже сейчас в ряде регионов поступления от прямых налогов и сборов являются вторыми по значению после платежей в счет налога на прибыль, а в отдельных регионах (например, Омской области) занимают главенствующее положение среди налоговых доходов. В 1999 г. их роль в наполнении бюджета возросла в связи с повсеместным введением региональных налогов с продаж и единых налогов на деятельность малых предприятий, призванных компенсировать снижение ставки налога на прибыль с 35 до 30%.

Отметим, что значительная часть региональных бюджетных доходов поступает в неденежной форме. Зачеты по платежам между территориальными бюджетами, крупнейшими региональными предприятиями и представителями естественных монополий стали обычной практикой исполнения взаимных финансовых обязательств. По состоянию на август 1998 г. из всего объема оплаченной продукции крупнейших налогоплательщиков на долю собственно денежных расчетов приходилось всего 34,6%, в то время как на долю взаимозачетов - 36,4%, векселей - 10,5%, бартера - 9,2%. Нет сомнения, что такая ситуация в конечном счете приводит к росту как недоимок по платежам в региональные бюджеты, так и объемов налоговых зачетов, которыми в регионах замещают несобранные бюджетные доходы.

Например, в Нижегородской области план сбора основных налогов за 1998 г. выполнен на 85-90%. Столь высокого показателя удалось достичь исключительно благодаря широкому применению зачетов, составивших к концу года 48% общей суммы бюджетных доходов, в то время как доля собственно денежных поступлений равнялась 23%. Из всего объема проведенных взаимозачетов наибольший удельный вес пришелся на расчеты области с энергетическим сектором, учреждениями социальной сферы и агропромышленным комплексом, причем последний обслуживался зачетами на 90%.

Чем хуже обстоит ситуация с исполнением бюджетных назначений, тем большая существует потребность в проведении региональных взаимозачетов. Действительно, широкое применение практики неденежных расчетов с региональными бюджетами позволяет в ряде случаев увеличить объемы текущих налоговых поступлений. Например, администрация Владимирской области с началом кризиса в целях поддержки товаропроизводителей была вынуждена прибегать к использованию в расчетах с ними областных налоговых освобождений, зачетов, бартера и векселей. В результате объем неденежных поступлений в консолидированный бюджет области стал быстро нарастать и к январю 1999 г. достиг половины всей суммы бюджетных платежей. Вместе с тем переход к натуральной форме взимания налоговых платежей привел к заметному улучшению ситуации с наполнением доходов областного бюджета. Только за ноябрь поступления от налога на прибыль увеличились с 51 до 58%, от налога на товары и услуги - с 37 до 44%, от налога на имущество - с 58 до 69% годового бюджетного задания.

Тем не менее, внесение налоговых платежей в неденежной форме далеко не всегда позволяет предприятиям сократить объем задолженности перед территориальными бюджетами. В Нижегородской области, которая покрывает взаимозачетами почти половину объема региональных платежей, недоимка в областной бюджет за время кризиса не только не уменьшилась, но даже несколько возросла, достигнув к 1 января 1999 г. 52% всей суммы налоговых поступлений.

Исследование финансового состояния крупнейших недоимщиков, проводившееся налоговой инспекцией Ростовской области на протяжении всего 1998 г., показало, что неплатежи в территориальный бюджет обусловлены, прежде всего высоким удельным весом неденежных расчетов в общем объеме выручки от реализации продукции предприятий. На территории региона в неденежной форме (бартер и взаимозачеты) совершается почти 74% расчетов между предприятиями. Вследствие этого "живыми деньгами" в областной бюджет перечислено только 5% выручки от реализации продукции, а недоимка по территориальным налогам вместе со штрафами превысила величину региональных бюджетных поступлений.

Таким образом, проведенный анализ показывает, что бюджетные системы российских регионов оказались чрезвычайно восприимчивыми к последствиям финансово-экономического кризиса, пик которого пришелся на август- сентябрь 1998 г. В результате скачка цен, девальвации рубля и системного разрушения денежных рынков в регионах возникла новая ситуация, характеризуемая падением реальных бюджетных доходов, ростом убыточности промышленных предприятий, широким использованием неденежных форм уплаты налогов, обострением проблемы бюджетного дефицита, коллапсом рынка региональных заимствований. В создавшихся условиях вплоть до периода 2000 г. происходило дальнейшее снижение реального объема региональных налоговых поступлений, что привело к отказу от финансирования ряда социальных расходов, усилению зависимости субъектов Федерации от выделения им различных видов финансовой помощи из федерального бюджета.

Снижение доходной части региональных бюджетов оказало непосредственное влияние на их расходы. В большинстве субъектов Российской Федерации финансирование расходной части территориальных бюджетов происходило с еще большим отставанием от плана, чем формирование бюджетных доходов. Так, в Нижегородской области план по расходам бюджета за 1998 г. был исполнен только на 69%, в Удмуртии - на 76%, в Свердловской области - на 85%. Подобная тенденция возникала вследствие использования взаимозачетных операций при платежах в территориальные бюджеты. Неденежные формы уплаты налогов способствуют номинальному увеличению региональных доходов, однако ни зачеты, ни налоговые освобождения не могут быть использованы для финансирования прямых денежных выплат из бюджета, включая заработную плату.

Наиболее значительной расходной статьей региональных бюджетов остается финансовая помощь бюджетам других уровней, т. е. субсидирование заработной платы и коммунальных расходов нижестоящих административных образований.

На рис. 2 и 3 приведена структура расходной части региональных бюджетов Омской и Оренбургской областей за 1998 г.

Высокий уровень инфляции, трудности с обслуживанием регионального долга, сезонные потребности бюджета вынуждают власти субъектов Федерации изменять пропорции расходования бюджетных средств. В частности, Новосибирская область в IV квартале 1998 г. ввела особый порядок оплаты расходов, который предусматривает первоочередное финансирование защищенных статей - зарплат,

Рис. 2. структура расходной части бюджета Омской области за 1998 год.

Рис. 3. Структура расходной части бюджета Оренбургской области за 1998 г.

пособий, закупки лекарств и погашение внутреннего долга. Прочие виды расходов стали оплачиваться в безденежной форме по мере поступления доходов. В тот же период Правительство Ленинградской области приняло решение увеличить расходы на обслуживание долга и закупку топлива, с одновременным секвестированием расходов на содержание объектов социальной и культурной сферы. Таким образом, обострение проблемы бюджетного дефицита приводит к тому, что доходы субъектов Федерации, собираемые в денежной форме, практически полностью расходуются на зарплату и текущие долговые платежи, в то время как все остальные региональные потребности финансируются за счет возрастающей эмиссии денежных суррогатов.

Вместе с тем использование взаимозачетов по налоговым платежам, ограничения в расходовании бюджетных средств, а также принудительные отсрочки выплат по долговым обязательствам способны уменьшить показатели дефицита региональных бюджетов. Подобная тенденция была зафиксирована в Омской области, где бюджетный дефицит сократился за ноябрь-декабрь 1998 г. с 12,1 до 2,8% объема региональных доходов. Иногда такими мерами можно достигнуть далее бюджетного профицита, как это произошло по итогам года в Оренбургской области. Однако возможности региональных администраций по уменьшению бюджетного дефицита достаточно ограничены, поскольку резервы сокращения расходов не так велики и не все виды бюджетных обязательств можно профинансировать путем взаимозачетов и иных неденежных форм платежа.

Устойчивость тенденции к снижению бюджетного дефицита на уровне субъектов Федерации зависит также от того, удастся ли региональным властям договориться с кредиторами о реструктуризации выплат по своим финансовым обязательствам, включая банковские ссуды. Положение здесь осложняется тем, что кредиты коммерческих банков, первоначально предназначенные для инвестиционного развития регионов и предотвращения краткосрочных кассовых разрывов, довольно быстро превратились в инструмент рефинансирования долговых обязательств региональных администраций. Новые кредиты практически без остатка уходят на погашение предыдущих займов.

Так, в мае 1998 г. Ленинградская область привлекла синдицированный кредит (среднесрочный заем, предоставленный группой международных банков) объемом 50 млн. долл. Предполагалось, что кредитные средства будут в основном направлены на инвестиционные цели. На деле же 93% суммы кредита было истрачено на обслуживание текущих долговых обязательств областной администрации, включая погашение рублевых кредитов коммерческих банков, привлеченных ранее по высоким процентным ставкам, выплату сумм бюджетных поручительств и долгов по заработной плате.

Таким образом, регионы оказываются вовлеченными в строительство кредитной "пирамиды", для обслуживания которой они постоянно вынуждены привлекать новые и дорогостоящие банковские ссуды.

Процентные выплаты поглощают все большую часть бюджетных поступлений, производимых в денежной форме. Например, в Новосибирской области свыше половины денежных средств, поступивших в региональный бюджет в IV квартале 1998 г., было направлено на погашение и обслуживание банковских кредитов. Однако эти средства не покрывают и 1/4 задолженности областной администрации по банковским ссудам, которую предстояло погасить в 1998 г.

В конечном счете "пирамида" долговых обязательств становится неподъемной для региональных бюджетов, и власти субъектов Федерации начинают вступать в переговоры об отсрочке выплат по банковским ссудам. Тем не менее, реструктуризация задолженности перед коммерческими банками сама по себе не решает проблемы финансирования бюджетного дефицита. Нехватка денежных средств заставляет регионы прибегать к новым заимствованиям для обслуживания уже реструктуризованных банковских долгов, что в перспективе угрожает серией дефолтов по обязательствам региональных администраций.

Так, Воронежская областная администрация не сумела погасить в срок задолженность по кредиту, взятому у местного Сбербанка, в сумме 250 млн. руб. В результате возврат долга пришлось осуществить за счет платежей по налогу на прибыль Воронежского Сбербанка, 30% которого остается в области. Едва расплатившись по старым обязательствам, администрация области тут же привлекла новый кредит Сбербанка на сумму свыше 200 млн. руб. для финансирования статей областного бюджета в 1999 г. Очевидно, что и новые заимствования будут погашены путем налоговых взаимозачетов, а это еще больше подрывает доходную базу регионального бюджета.

Таким образом, приведенные данные подтверждают то, что дефолт 17 августа 1998 г. существенно сократил основную часть поступлений (налоги) в региональные бюджеты, и поэтому руководители регионов любыми путями стараются покрыть возникающий дефицит регионального бюджета, и в первую очередь за счет дополнительных финансовых поступлений из федерального центра.

В целом распределение налоговых поступлений между регионами и федеральным центром установлено в приблизительно равной пропорции - 50 на 50, однако субъекты Федерации находят способы изменить это соотношение в свою пользу. Указанное явление становится возможным благодаря тому, что региональные власти разрешают вносить часть обязательных платежей в неденежной форме, в то время как Правительство РФ категорически запрещает взаимозачеты с федеральным бюджетом, неукоснительно требуя обеспечить соответствующие расчеты "живыми деньгами".

В результате из всего объема бюджетных поступлений за январь-сентябрь 1998 г. в Ростовской области доля платежей в территориальный бюджет составила 70%, в Тюменской - 71%, в Челябинской - 77%. Соответственно недоимка по платежам в федеральный бюджет росла опережающими темпами по сравнению с региональной налоговой задолженностью.

Решение Правительства РФ в сентябре 1998 г. о возобновлении проведения зачетов по платежам в федеральный бюджет не внесло принципиальных изменений в соотношение платежей. Так, из общей суммы налоговых доходов, собранных бюджетной системой в ноябре 1998 г., только 35% было зачислено в федеральный бюджет, а 65% поступило в бюджеты территорий. Компенсирующим фактором для федерального бюджета является гораздо более высокая, чем в региональных бюджетах, доля "живых денег" в объеме налоговых перечислений: в конце 1998 г. она составила свыше 70%.

По мере стабилизации финансово-бюджетных отношений в период с 1999 по 2000 г. постепенно возрастает объем средств, ежемесячно зачисляемых в бюджеты различных уровней. Однако этот рост в значительной степени обусловлен инфляционными явлениями, а также вынужденным применением взаимозачетов по расчетам с бюджетной системой.

Следовательно, еще долгое время федеральный центр будет вынужден постоянно оказывать помощь региональным бюджетам, и в первую очередь с целью смягчения социальной напряженности в различных регионах Российской Федерации. Следует отметить, что помимо выделения средств финансовой поддержки на выплату зарплаты федеральное правительство оказывает помощь регионам и по другим направлениям. Речь идет, в частности, о поддержке функционирования топливно-энергетического комплекса северных и восточных районов путем взаимозачетов с федеральным бюджетом и выделения бюджетных ссуд. Кроме того, правительство косвенно участвует в финансировании инвестиционных проектов в ряде российских регионов, как правило, предоставляя отсрочки по уплате федеральных налогов. Во всех этих случаях федеральный центр стремится избежать непосредственного расходования денежных средств, объем которых остается ограниченным даже с учетом дополнительных инфляционных доходов бюджета.

Бюджеты субъектов РФ – это фонды денежных средств, предназначенных для реализации задач и функций, возлагаемых на органы государственной власти соответствующих субъектов РФ (ст. 15 БК РФ).
В РФ 89 субъектов, что означает существование 89 региональных бюджетов. Региональным бюджетом следует считать консолидированный бюджет, в который входят областной бюджет и бюджеты муниципальных образований.
Областной бюджет – это бюджет региональных органов власти, т.е. бюджет областного правительства.
Формирование доходной части региональных бюджетов происходит за счет трех групп доходов:
налоговые доходы – федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, местные налоги и сборы;
неналоговые доходы – доходы от использования имущества, находящегося в региональной собственности, суммы штрафов, конфискаций и компенсаций;
безвозмездные перечисления – поступление средств от бюджетов других уровней.
В ст. 86 БК РФ предусматривается перечень конкретных расходов, финансируемых исключительно из бюджетов субъектов РФ:
проведение референдумов в субъекте РФ;
обеспечение реализации региональных программ;
содержание и развитие учреждений и организаций ЖКХ;
обеспечение функционирования органов законодательной и исполнительной власти субъекта РФ;
обслуживание и погашение государственного долга субъекта РФ.
В расходах консолидированного бюджета области основная доля приходится на содержание социально-бытовой инфраструктуры: жилищно-коммунального хозяйства – 17%, образования – 21%, здравоохранения и физической культуры – 14%.
Расходы бюджетов региональных органов власти делятся на бюджеты текущих расходов и бюджет развития.
Бюджет развития используется для кредитования, инвестирования и предоставления государственных гарантий под инвестиционные проекты.
Местные бюджеты играют важную роль в социально-экономическом развитии, обеспечения финансирования детских дошкольных учреждений, школ, медицинских и социальных учреждений.
Понятие «местный бюджет», «бюджет муниципального образования», «бюджет органов местного самоуправления» следует рассматривать как синонимы.
Доходы местных бюджетов состоят: из закрепленных доходов, регулирующих доходов, финансовой помощи.
Расходная часть местных бюджетов включает расходы, связанные: с решением вопросов местного значения, осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления, обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам.

Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов.
Государственные социальные внебюджетные фонды – это целевые централизованные фонды финансовых ресурсов, формируемые за счет обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.
В состав государственных социальных внебюджетных фондов РФ в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ.
Пенсионный фонд РФ – централизованный фонд государства, обеспечивающий формирование и распределение финансовых ресурсов в целях пенсионного обеспечения граждан РФ.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Согласно уставу федерального фонда обязательного медицинского страхования реализует государственную политику в области обязательного медицинского страхования граждан как составной части государственного социального страхования.
Страховые взносы в федеральный фонд перечисляются хозяйствующими субъектами и иными организациями в соответствии с установленным порядком.
Тарифы страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования установлены в размере 3,6% из них 0,2% - федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Средства государственных внебюджетных фондов находится в федеральной собственности, не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и изъятию не подлежат.
Целевой бюджетный фонд (консолидированный фонд) денежных средств образованных в соответствии законодательством РФ в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемые по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели несоответствующие назначению целевого бюджетного фонда статья 17 БК РФ.
К целевым фондам аккумулируемым в федеральный бюджет относятся: федеральный дорожный фонд РФ, федеральный экологический фонд РФ, федеральный фонд министерства РФ по налогам и сборам, государственный фонд борьбы с преступностью, фонд министерства РФ по атомной энергии, федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов.

Государственный кредит
Государственный кредит представляет собой совокупность экономических отношений между государством, в лице его органов власти и управления, с одной стороны, физическими и юридическими лицами – с другой, при которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора или гаранта.
Основой государственного кредита является добровольность, возвратность, платность и использование на общегосударственном уровне по конкретным направлениям.
Выделяют следующие функции государственного кредита: фискальная, регулирующая, контрольная.
Фискальная функция означает, что с помощью государственного кредита формируется централизованный денежный фонд государства. Государство-заемщик обеспечивает дополнительные средства для финансирования своих расходов.
Регулирующая функция выражается в многовариантном воздействии на экономику страны:
На состояние денежного обращения через размещение займов среди различных групп инвесторов.
На уровень процентных ставок на рынке денег и капиталов.
На занятость и производство
Контрольная функция обеспечивает целевое использование средств, сроки их возврата и своевременность уплаты %.
Выделяют внутренний и внешний государственный кредит. Обеспечением государственного долга служат все активы, находящиеся в распоряжении РФ.
Для оптимизации управления внутренними и внешними заимствованиями правительство разрабатывает две программы: программу государственных внешних заимствований и программу государственных внутренних заимствований, - которые представляют собой перечень заимствований на очередной финансовый год с указанием целей, источников, сроков возврат. Эти программы представляются Федеральному собранию вместе с проектом бюджета на очередной финансовый год и подлежат утверждению. Единственным эмитентом государственных ценных бумаг от лица федерации является Министерство финансов РФ, которое устанавливает конкретные сроки и объемы их выпуска.
Центральный банк РФ осуществляет, в соответствии с БК РФ, функции генерального агента по обслуживанию государственного внутреннего долга на безвозмездной основе.
Источником погашения государственных займов и выплаты процентов по ним выступают средства бюджета, где ежегодно эти расходы выделяются в отдельную строку. В условиях нарастания бюджетного дефицита государство может прибегнуть к рефинансированию государственного долга, т.е. погасить старую государственную задолженность путем выпуска новых займов. В сферу государственно-кредитных отношений попадают временно свободные денежные средства населения и хозяйствующих субъектов не предназначенные для текущего потребления.
Государственный кредит – это мера стабилизации денежного обращения с помощью выпуска государственных ценных бумаг из обращения на заранее оговоренный срок изымается избыточная денежная масса.

Сущность и принципы организации финансов субъектов РФ. Формирование и исполнение бюджетов субъектов РФ. Региональные налоги

Сущность и принципы организации финансов субъектов РФ

Финансы субъектов РФ – это совокупность экономических отношений по поводу формирования и исполнения бюджетов субъектов РФ и территориальных государственных внебюджетных фондов. Основными принципами организации финансов субъектов РФ являются самостоятельность, сбалансированность бюджетов, принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, принцип адресности, целевого и эффективного использования бюджетных средств, полноты отражения доходов и расходов бюджета, достоверности бюджета, принцип гласности.

Принцип равенства бюджетов субъектов РФ предполагает:

• – установление единых для всех субъектов РФ нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ и единого порядка их уплаты;
• – использование единой методики для расчета финансовой помощи субъектам РФ из федерального бюджета на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на предоставление государственных услуг и др.

Формирование и исполнение финансов субъектов РФ осуществляется на основе Конституции РФ, БК РФ и других законодательных актов.

В решении вопросов организации финансов субъектов РФ участвуют законодательные и исполнительные органы субъектов РФ. Их полномочия по формированию доходов бюджетов субъектов РФ заключаются в следующем:

• – законодательные органы вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним, порядок и сроки уплаты налогов;
• – законодательные органы вносят изменения и дополнения в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год;
• – исполнительные органы власти предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов в пределах лимитов, установленных законами субъектов РФ.

Формирование и исполнение бюджетов субъектов РФ

Бюджеты субъектов РФ состоят из доходов и расходов.

Доходы бюджетов субъектов РФ

В соответствии с бюджетной классификацией доходы бюджетов субъектов РФ делятся на налоговые и неналоговые. Налоговые доходы включают:

• – собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ. Эти доходы распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами в пропорции, которая устанавливается законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год;
• – отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, размеры которых устанавливаются Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ включают:

• – доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов;
• – доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в собственности субъектов;
• – доходы от платных услуг, оказываемых органами власти и бюджетными учреждениями субъектов;
• – средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;
• – средства, полученные в возмещение вреда, причиненного субъектам;
• – финансовая помощь и бюджетные ссуды, полученные из бюджетов других уровней;
• – иные неналоговые доходы.

Собственные доходы и отчисления от федеральных регулирующих налогов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично на срок не менее трех лет. При этом процентная доля утверждается законодательными органами субъектов РФ. Из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ может предоставляться финансовая помощь в следующих формах:

• – финансовая помощь из Федерального фонда финансовой поддержки регионов;
• – субвенции для долевого финансирования инвестиционных программ развития общественной инфраструктуры регионального значения из Федерального фонда регионального развития;
• – субвенции из Федерального фонда компенсаций;
• – субсидии для долевого финансирования приоритетных социальных расходов из Федерального фонда софинансирования социальных расходов;
• – субсидии из Федерального фонда реформирования региональных и муниципальных финансов для реформирования бюджетной сферы, стимулирования экономических реформ и финансового оздоровления субъектов РФ;
• – бюджетные кредиты сроком до 1 года;
• – иные безвозвратные и безвозмездные перечисления.

Субъект РФ – получатель финансовой помощи из федерального бюджета не имеет права:

• – обеспечивать государственным служащим, финансируемым за счет бюджета этого субъекта, лучшие условия, чем государственным служащим федеральных учреждений;
• – предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3% расходов бюджета данного уровня;
• – предоставлять государственные гарантии субъекта в размере, превышающем 5% расходов бюджета этого субъекта.

Основным условием предоставления помощи бюджету субъекта РФ из федерального бюджета является подписание соглашения об исполнении бюджета этого субъекта через Федеральное казначейство.

Расходы бюджетов субъектов РФ

По источникам финансирования расходы бюджетов субъектов РФ состоят из двух групп:

• 1) расходы, совместно финансируемые из бюджетов РФ и бюджетов субъектов РФ;
• 2) расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов РФ.

Расходы состоят, прежде всего, из расходов на содержание бюджетных учреждений – на оплату труда, страховых взносов во внебюджетные фонды, командировочных и других компенсационных выплат, оплаты товаров и услуг по утвержденным сметам или в соответствии с заключенными государственными контрактами и заказами. К текущим расходам относятся также трансферты – обязательные выплаты населению в виде пенсий, пособий, компенсаций и других социальных выплат. В состав текущих расходов входят также субсидии – бюджетные средства, предоставляемые местным бюджетам, юридическим или физическим лицам (гражданам-предпринимателям).

Расходы на финансирование бюджетных инвестиций предусматриваются при условии включения их в региональную целевую программу либо по решению органа исполнительной власти субъекта РФ. Бюджетные инвестиции могут предоставляться также юридическим лицам, не являющимся государственными предприятиями. В этом случае оформляется доля субъекта РФ в уставном капитале указанных организаций. Эти инвестиции включаются в проект бюджета только при наличии техникоэкономического обоснования инвестиционного проекта, проектно-сметной документации, плана передачи земли и сооружений, а также проекта договора между органом исполнительной власти субъекта РФ и юридическим лицом об участии субъекта РФ в собственности субъекта инвестиций. В расходной части бюджетов субъектов РФ предусматривается создание резервных фондов. Их размер устанавливается органами законодательной власти субъектов РФ при утверждении бюджета на очередной финансовый год. Этими же органами устанавливается порядок расходования средств резервных фондов.

Бюджетные кредиты (ссуды) могут быть предоставлены юридическим лицам, не являющимся государственными предприятиями, бюджетными организациями, только при условии обеспечения кредита. Способами обеспечения могут быть банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том числе в виде акций и паев. Налоговые кредиты могут предоставляться юридическому лицу только в форме бюджетного кредита. Предоставление бюджетного кредита оформляется договором. Обязательным условием предоставления бюджетного кредита является предварительная проверка финансового состояния получателя кредита. Могут также проводиться проверки целевого использования кредита в любое время срока его действия. Возврат бюджетных кредитов и плата за пользование ими приравниваются к платежам в бюджет. Бюджетные кредиты выдаются только при условии отсутствия просроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам. При утверждении бюджета на очередной финансовый год определяются цели, условия и порядок, лимиты предоставления бюджетных кредитов.

Размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 5% объема его доходов без учета финансовой помощи из федерального бюджета. Источники финансирования дефицита бюджета субъекта РФ могут использоваться только на инвестиции и не могут быть использованы на обслуживание и погашение долга этого субъекта.

В Российской Федерации государственная финансовая система устроена таким образом, что есть бюджеты разных уровней. Наиболее известным является так называемый центральный, которым распоряжаются чиновники из Москвы. Но есть ещё региональные, областные, краевые, районные, городские и сельские бюджеты. Что они собой представляют? Какие доходы получают и расходы несут? Что собой представляет бюджет субъектов РФ? Это все будет рассмотрено в рамках статьи.

Общая информация

Бюджет субъектов РФ - это форма сбора и траты денежных средств, которые нужны для обеспечения функций и задач, находящихся в ведении субъекта Федерации. Они формируются на основе таких принципов:

1. Гласности.
2. Единства (все доходы идут в один бюджет).
3. Сбалансированности.
4. Самостоятельности (каждый уровень власти должен работать самостоятельно над составлением собственного бюджета).

Поступления можно разделить на неналоговые и налоговые. В целом следует отметить, что федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ довольно похожи. Если кратко, то они отличаются статьями наполнения и трат, а также их размерами. Неналоговые доходы представляют собой поступления от различных видов собственности и дивидендов по акциям, которые принадлежат субъекту. Каждый из них заинтересован в развитии и увеличении поступлений. Налоговые доходы делятся на закреплённые (собственные) и регулируемые.

Что они собой представляют?

Закреплённые налоги вводятся непосредственно самим субъектом Российской Федерации и поступают в бюджет на постоянной основе. К ним можно отнести, например, региональные сборы. Они формируют стержень финансовой системы субъектов РФ. Благодаря этому становится возможным осуществление долгосрочной экономической и социальной политики, обеспечение работы учреждений и структур социальной сферы. Так, могут взиматься налоги на имущество организации, недвижимость, транспортный, лицензионные сборы и вмененный доход. А в другом случае работает иной механизм. Под регулируемыми налогами понимают суммы денег, которые ежегодно передаются из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью обеспечения нужного объема финансовых ресурсов для выполнения взятых на себя обязательств. Давайте рассмотрим несколько вариантов. Это и НДС, и налог на доходы физических лиц, и на прибыль. Правда, перераспределяются не все средства, а только определённый процент. К регулирующим налогам можно отнести ещё субсидии, дотации и средства из специальных фондов для финансовой поддержки регионов. Как видите, бюджет субъектов РФ - это сложный механизм обеспечения деятельности, который базируется на множестве источников. Регулируемые доходы были введены из-за различного уровня развития территорий.

Возможности субъектов

Они могут вводить региональные сборы и налоги, устанавливать по ним размеры ставок и предоставлять льготы. Также представители исполнительной власти в рамках субъектов могут предоставлять рассрочки или отсрочки по их уплате. Но это возможно только в тех случаях, если больше проблем нигде нет. Если же говорить о том, что составляет наибольшую часть бюджетов субъектов РФ - это НДС, акцизы, пошлины и налог на прибыль. Следует отметить высокую интенсивность перераспределения денежных средств. Поскольку довольно много забирает себе федеральный центр, то в среднем по стране эта статья дохода колеблется в диапазоне 30-40% от общего объема средств.

Расходы

На что тратятся деньги? На какие статьи идут расходы бюджетов субъектов РФ? Около трети всех денежных средств используется в качестве помощи на других уровнях государственной финансовой системы. Например, область перечисляет районам на строительство школ. Затем внимание уделяется промышленности, здравоохранению, сельскому и дорожному хозяйству, правоохранительной деятельности, государственному управлению, образованию, культуре и социальной политике.

Расходы: конкретные примеры

Необходимо обеспечивать финансирование большого количества направлений деятельности. При этом расходы бюджетов субъектов РФ группируются по статьям. Детали могут меняться в зависимости от ситуации, но в целом они похожи. Так, например, в одну статью объединяется финансирование муниципальных учреждений образования, здравоохранения, ЖКХ. Под вывеской социальной политики подразумевают расходы, которые идут гражданам с детьми, инвалидам, ветеранам. Также бюджеты субъектов РФ/местные бюджеты кредитуют на льготных условиях предприятия промышленности, сельскохозяйственные объединения, помогают региональным учреждениям научной направленности. Отдельно идут и службы поддержания общества, такие как государственное управление, правоохранительная деятельность, противопожарные объекты.

Как всё идёт на самом деле?

Наверное, ни для кого не является секретом то, что в связи с нехваткой финансов социальная сфера, образование и здравоохранение снабжаются по остаточному принципу. Увы, но уже несколько лет сокращаются выделенные средства на врачей и больницы, что не может не огорчать. Во многом это обусловлено тяжелыми экономическими условиями. В идеале социальная сфера должна полностью обеспечивать выполнение установленных государством стандартов. Сейчас они предусматривают значительный уровень обеспечения населения услугами. Но увы, все четыре показателя этой сферы имеют проблемы. Эти слова относятся к обеспечению детскими дошкольными и общеобразовательными учреждениями, амбулаторно-поликлиническими объектами и больницами.

Госдолг субъектов

Отдельная территория федерации обладает правом занимать средства для выполнения своих обязанностей. Дополнительное финансирование может понадобиться как для банального «проедания», так и для помощи субъектам предпринимательской деятельности путём предоставления льготных займов. Как бы там ни было, формируется государственный долг субъекта. Под ним подразумевают совокупность обязательств, которые обеспечиваются собственностью. Доходы бюджетов субъектов РФ в данном случае могут быть увеличены путём:

1. Заключения договоренностей с финансово-кредитными организациями (в том числе международного масштаба) или иностранными государствами.
2. Получения государственных займов, что подразумевает выпуск ценных бумаг.
3. Заключением соглашений о реструктуризации и пролонгации долговых обязательств предыдущих лет.
4. Лоббирования предоставления государственных гарантий.

Кто же может привлекать внешнее заимствование? Это возможность доступна исключительно тем субъектам, что не получают помощь для выравнивания обеспеченности из федерального бюджета.

Специфические моменты работы с госдолгом

Верхний предел долговых обязательств устанавливается на законодательном уровне. Поэтому превысить его просто так не получиться. При этом максимальная величина не должна превышать уровень доходов без учета помощи. Кроме того, следует отметить, что субъекты не отвечают по долговым обязательствам иных структурных единиц, а также всей Российской Федерации. Определённое влияние оказывает ещё конституция или принятый устав территориального образования. Средства бюджета субъекта РФ являются экономической основой для государственного сектора. Поэтому и была предусмотрена возможность не только обзаводиться долгом, но и получать помощь из других внутренних источников Российской Федерации.

Полномочия

Важным является не только объем получаемых денежных средств, но и полномочия, которые есть у местных представителей власти. Так, налогов в бюджет субъектов РФ могут поступать много, а вот потратить их довольно сложно. Рассмотрим пример с и одновременно столицей РФ - Москвой. 10 сентября 2017 года прошли выборы районных депутатов. Казалось бы, раз это столица, то они будут руководить значительными средствами. Но нет. По факту всё осуществляется централизовано. И сказать, что районы обладают значительными бюджетами, нельзя. В случае с Москвой ситуация построена таким образом, что большинство полномочий концентрируется у мэра и городской администрации. Поэтому депутаты выступают больше в качестве трансляторов мнения местных жителей, нежели людей, которые обладают реальной властью. Хотя подобная ситуация наблюдается не везде. В этом плане Российская Федерация является весьма интересным государством, в рамках которого одновременно под одной формальной юрисдикцией существует несколько подходов к управлению. И если в Москве у районных депутатов весьма призрачные возможности управления, то есть ряд городов, где их согласия требует практически любое изменение. Конечно, нельзя сказать, что депутаты в, допустим, Ярославле значительно влиятельнее. Но они могут при желании вступить в конфронтацию с администрацией, значительно усложнив ей жизнь. Тогда как в Москве для этого элементарно не предусмотрены реальные рычаги влияния.