Система енвд и порядок ее применения. Условия применения енвд. Ограничения применения системы

Вмененный налог (ЕНВД) – это механизм налогообложения, который распространяется на определенные виды и основан на законе муниципальных районов, округов и городов Федерального значения.

Данный налог введен как общая система налогообложения и уменьшает время на ведение отчетности для налоговой инспекции.

Понятие и особенности ЕНВД

ЕНВД – это специальный режим, по которому могут работать и , и организации. С момента введения, единый налог был изменен и корректирован.

Сначала на ЕНВД переводились в обязательном порядке предприниматели, которые занимались строго регламентированными законом видами деятельности.

Порядок уплаты указывался в Налоговом кодексе. Сегодня ЕНВД – добровольная система налогообложения, перевестись на которую или отказаться можно по желанию собственника бизнеса.

Такой принцип будет действовать до 2017 года. В 2016 году были проведены некоторые уточнения к применению ЕНВД. Рассмотрим их более детально.

Кто может работать на едином налоге на вмененный доход

При расчете единого налога, размер реальной прибыли и товарооборота не играет роли. ИП и организации, при определении размера платежа, отталкиваются от размера вмененной прибыли, которая прописана в Налоговом кодексе РФ.

Спецрежим распространяется на отдельные виды предпринимательской деятельности:

• предоставление бытовых услуг;
• ветеринарная помощь;
• ремонтные работы, сервисное обслуживание и мойка транспортных средств;
• сдача в аренду площади для стоянки авто или услуги по сохранении транспорта на платной стоянке;
• предоставление транспортных услуг по грузоперевозке или транспортировке пассажиров для ИП или ООО, которые имеют до 20 транспортных единиц;
• сфера розничной торговли через торговые точки площадью до 150 м. кв. на каждый объект;
• сфера розничной торговли, в которой ИП или выступают в роли посредника от коммерческой сети и не арендуют торговые залы;
• сфера общепита, каждый отдельный объект при этом не должен превышать площадь 150 м. кв.;
• сфера маркетинга – размещение наружной рекламы;
• предоставление жилья для временного размещения при условии общей площади до 500 м. кв. и др.

ИП, которые собираются работать по ЕНВД, необходимо ознакомиться со всем перечнем видов деятельности, что указаны в законах Министерства финансов и в Налоговом кодексе РФ, отталкиваясь от местонахождения объекта, где планируется вести бизнес.

Бывают случаи, когда разрешенный вид деятельности не распространяется на определенную территорию и переход на ЕНВД невозможен.

Для работы по данному режиму, владетель бизнеса должен проанализировать свою работу в соответствии ограничений. Не разрешено использовать налог на вмененный доход при следующих обстоятельствах:

• юридическим лицам и ИП, основной штат которых превышает 100 сотрудников;
• юридическим лицам, в которых доля других организаций превышает 25%;
• ООО и ИП, которые сдают заправочные и газозаправочные станции в аренду третьим лицам;
• крупным налогоплательщикам;
• школам, вузам, колледжам, больницам, центрам реабилитации, интернатам, попечительским домам, которые предоставляют услуги общественного питания при условии, что данные услуги необходимы для работы субъекта и оказываются непосредственно ними;
• ИП, которые не перешли на или .

Для юридических лиц:

Для индивидуальных предпринимателей:

В 2015 году по отдельным видам деятельности был введен торговый сбор, распространяющийся на города федерального значения (Севастополь, Москва, Санкт-Петербург) касательно муниципального образования.

На сегодня такие предприниматели не могут переходить на единый налог независимо от полученной прибыли или ее увеличения.

Расчет ЕНВД

Законы РФ и Налоговый кодекс трактуют применение и расчет единого налога на вмененный доход. За основу при расчете берется базовая месячная прибыль (сумма, которая примерно равна уровню доходности конкретного вида деятельности на единицу показателя).

Такая сумма является условной, так как на ее величину не влияет размер реальной прибыли ИП.

Базовую прибыль определяет правительство для каждого отдельного вида бизнеса, на которое распространяется единый налог на вмененный доход.

При этом для расчета учитываются такие показатели, как количество сотрудников, размер торговой площади, количество посадочных мест и др. данные (в зависимости от специфики бизнеса).

Размер единого налога на вменяемый доход – величина индивидуальная и зависит от конкретного случая. Она регламентируется ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.

Формула для расчета ЕНВД: БД*K1*K2*(F1+F2+F3) *15%, где:

• БД – базовая доходность, величина которой указывается на законодательном уровне (Налоговый кодекс, Закон ст.346.29);
• F1, F2, F3 – физические показатели, которые зависят от вида бизнеса (торговая площадь, количество персонала и др.);
• K1 – дефлятор, который устанавливается правительством и каждый год изменяется (в 2016 году данный показатель равен величине прошлого года и составляет 1,798);
• 15% - это ставка единого налога, данная величина постоянная.

Предприниматели, работающие на ЕНВД, должны поквартально предоставлять декларацию, что оформляется до 20 числа месяца, который следует за следующим кварталом.

Важно: если предприниматель ведет сразу несколько видов бизнеса, каждый из которых на вмененном налоге, сумму налогового платежа необходимо рассчитать отдельно по каждому виду. Также платить ЕНВД по каждому виду можно в случае ведения бизнеса на других налогах – или общая схема.

Возможность уменьшения ЕНВД

Согласно законам и принципам Налогового кодекса, налогоплательщики ЕНВД могут минимизировать налоговые платежи на размер отчислений, которые были уплачены за своих сотрудников. Но размер такого снижения не должен быть более 50% общего размера налоговой ставки.

Если же бизнесмен работает самостоятельно и не имеет наемного персонала, избежать увеличения налогового платежа можно на сумму уплаченных за себя взносов в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Важно: в 2016 году в расчет ЕНВД были внесены изменения. Федеральный закон №232 от 13 июля 2015 года корректирует льготную ставку, которая с 15% может снижаться до 7,5. Размер льготной ставки определяет местная власть, она зависит от конкретного случая.

Чтобы не допустить повышения единого налога на вмененную прибыль, можно попробовать откорректировать физические дефляторы:

1. Если при расчете ЕНВД берется квадратура торгового помещения, необходимо проанализировать, насколько рационально используется торговое место. Возможно, его часть можно использовать как подсобное место, для складирования.
2. Если за основу расчета берется численность персонала, лучше рассчитать уровень эффективности труда. Возможно, целесообразно некоторых из них перевести на неполный рабочий день (количество часов также учитывается).
3. При помощи кадровых изменений можно организовать работу персонала так, чтобы она облагалась по другим налоговым режимам – УСН или ОСНО.

Не допустить повышение ЕНВД тяжелее всего, когда бизнес связан с информационным пространством или услугами. В таком случае необходим глубокий анализ всех режимов налогообложения и выбор самого выгодного из них.

Отчетность на ЕНВД

ИП и ООО, которые работают по единому налогу на вмененный доход, должны каждый квартал направлять в органы налоговой службы декларацию, которая выполняет роль главного отчетного документа. Также необходимо подготовить следующие формы отчетности:

1. расчетная ведомость для Пенсионного фонда, в которой содержатся сведения персонифицированного учета;
2. расчет по взносам в Фонд социального страхования;
3. финансовый отчет, прибыль за год работы компании в налоговую службу;
4. информация о количестве персонала в органы налоговой службы.

Другие виды отчетов зависят от специфики деятельности компании. При работе с транспортом, использовании земли и водных ресурсов, нужно оформлять дополнительные документы.

Переход на ЕНВД

С 2013 года Налоговый кодекс и законы РФ позволяют переходить на ЕНВД по желанию бизнесмена.

Для того чтобы вести деятельность на «вмененке», нужно предоставить в налоговую службу заявление выборе режима налогообложения в двух экземплярах в течение 5 рабочих дней с момента начала работы компании.

ООО заполняют такое заявление по форме ЕНВД-1, а индивидуальные предприниматели – форма ЕНВД-2. Бумаги направляются в налоговую службу по месту расположения компании.

ЕНВД-1

ЕНВД-2

Обратите внимание: юридическое лицо, работающее в сфере маркетинга, розничной торговли, предоставлении услуг по перевозке груза или пассажиров заявление о переходе на единый налог на вмененный доход должно подавать по месту работы организации.

Индивидуальный предприниматель, что занимается вышеперечисленной деятельностью, должен подавать заявку по месту своего жительства.

Бывают случаи, когда компания имеет несколько торговых точек, представительств, что расположены в разных частях города, района.

В таком случае регистрироваться и подавать документы в каждой налоговой службе нет необходимости. В течение пяти рабочих дней после подачи заявки, ФНС выдает уведомление, которое свидетельствует о постановке на учет плательщика единого налога на вменяемую прибыль.

Тонкости начисления и особенности работы на ЕНВД

Уплата единого налога на вмененный доход проста, не зависит от полученной прибыли. Но при этом важно учитывать некоторые тонкости и подводные камни.

Налоговый кодекс и законы РФ разрешают переходить на ЕНВД компаниям, которые предоставляют бытовые слуги. Но учтите – клиентами в таком случае должны быть физические лица.

Осторожно относитесь к расчету ЕНВД при оказании транспортных услуг или организации стоянки. Для автостоянки учитывается вся площадь субъекта, а для услуг по перевозке нужно брать для расчета только реально используемые транспортные средства.

Доставка продукции облагается ЕНВД, если это отдельная услуга. Если же в вашем бизнесе вы используете бесплатную доставку, затраты на которую уже входят в стоимость продукции, то платить за нее вмененный налог не нужно.

Много спорных вопросов по применению и расчету ЕНВД возникает вокруг сферы розничной торговли, маркетинга. Перед началом работы в данных отраслях, изучите законы, нормы Налогового кодекса, документы Министерства финансов для построения результативной и прибыльной работы компании.

Единый налог на вмененный доход

Ограничения по применению ЕНВД. Условия перехода на спецрежим ЕНВД. Ограничения по видам деятельности при применении ЕНВД.

Даже если деятельность организации или индивидуального предпринимателя подпадает под ЕНВД, перейти на данный спецрежим может помешать одно из следующих условий:

• налогоплательщик относится к категории крупнейших (и у него есть соответствующее уведомление);
• у организации или владельца компании доля участия в других организациях превышает 25 %;
• за предшествующий календарный год среднесписочная численность сотрудников составляет 100 человек и больше;
• деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
• налогоплательщик уплачивает ЕСХН (единый сельхозналог).

Кроме того, Налоговым кодексом РФ предусмотрены ограничения по видам деятельности при применении ЕНВД. Например:

• площадь торговых залов при розничной торговле не должна превышать 150 кв. м;
• количество транспортных средств при осуществлении перевозок пассажиров и грузов не должна превышать 20.

Если в течение года ООО или ИП работает на ЕНВД, но в какой-то момент нарушает одно из ограничений, то с этого момента переходит на ОСН. Начать применять другой спецрежим (например, УСН) можно только с началом следующего года после подачи заявления в налоговую инспекцию. При этом ограничений доходов при работе на «вмененке» нет.

Другие статьи по теме «Налоги и отчеты в фонды»

Как правильно заполнить и сдать декларацию по ЕСХН за 2018 год

Организациям и ИП, применяющим систему налогообложения сельхозпроизводителей, нужно представить налоговую декларацию по ЕСХН за 2018 год. Расскажем в нашей статье о сроках сдачи сельхоздекларации в 2019 году, когда нужно перечислить налог, а также рассмотрим на примере, как рассчитать ЕСХН.

Налоги и отчеты на ЕСХН

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Определение величины и уплата налога на прибыль — важнейшая задача компаний, работающих на общей налоговой системе. Порядок и примеры того, как организациям рассчитывать налог на прибыль и какие расходы при этом учитывать, рассмотрим далее.

Налог на прибыль

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2019 году

Одним из приоритетных направлений развития российской экономики является сельское хозяйство. В связи с этим для предприятий данной сферы был разработан специальный налоговый режим — единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН — что это такое простыми словами?

Применение системы налогообложения ЕНВД в обществах с ограниченной ответственностью (ООО) возможно только в том случае, если организация занимается одним или несколькими видами деятельности из установленного списка (см. НК РФ ст. 346.26 , п.2).Если предприятие занимается одним из этих видов деятельности, его штат составляет менее 100 сотрудников, а само ООО не относится к крупнейшим налогоплательщикам, то тогда оно имеет полное право делать перерасчет своих налогов, имея в виду вмененный доход, а не реальный. Налоговая ставка при ЕНВД составляет 15% от вмененного дохода.

Для расчета берется показатель базовой доходности (предопределяется НК РФ для каждого вида деятельности) и ряд уточняющих коэффициентов:

• К1 – коэффициент инфляции, устанавливается Правительством РФ ежегодно.\ В 2017 году он был равен 1,798, в 2018 – 1,868.
• К2 – корректирующий коэффициент. Он устанавливается региональными властями и зависит от направления деятельности предприятия.
• Физический показатель, учитывающий масштаб бизнеса. Он рассчитывается по ряду критериев, которые оценивают количество сотрудников, площадь торгового помещения, величину рекламной площади и т.д.

Формула подсчета налога ЕНВД для общества с ограниченной ответственностью (ООО) имеет следующий вид:

ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%.

С 2015 года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины может составлять от 7,5 до 15 %.

Основная выгода применения ЕНВД заключается в том, что ЕНВД заменяет ряд налогов единым платежом, при этом реально полученная прибыль налогом не облагается – предпринимателю придется заплатить только фиксированную сумму.

Это определенный «плюс» в том случае, если предприятию удается получать большую прибыль – в налоговую службу они отдают с нее лишь небольшой процент, что, конечно же, влияет положительно на полученную выручку. Однако, если компания «ушла в минус», налог все равно придется заплатить, и тогда возникает риск банкротства.

Расчет налогов для ИП

Применение системы ЕНВД для ИП регулируется теми же правилами, что и в случае ООО, и рассчитывается по той же формуле:

где ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%.

От выплаты других налогов (на имущество, на прибыль, НДС) индивидуальный предприниматель освобождается.

Следует отметить также наличие некоторых способов, которые еще больше уменьшают налоговую нагрузку, а значит, увеличивают выручку:

• Уменьшение числа сотрудников. Например, если у ИП нет наемного персонала, то можно дополнительно вычесть взносы, которые были уплачены во внебюджетные фонды.
• Можно изменить населенный пункт, в котором зарегистрировано предприятия, для уменьшения К2.
• Уменьшение торговой площади.

Ограничения

В книге учета выручки фиксируется:

• Учет основных средств.
• Выплата ЗП и отчисления в фонды.
• Прочие затраты (в т.ч. и на коммунальные услуги).
• Обложение налогом всех операций.

Для регистрации книги учета предпринимателю необходимо приобрести книгу в магазине, пронумеровать листы, скрепить их и подписать, а потом подать ее в налоговую службу. Регистрация осуществляется бесплатно. Также возможно ведение книги в электронном формате. Книга составляется и ведется плательщиком налоги – либо владельцем компании/индивидуальным предпринимателем, либо отделом бухгалтерии. Она заполняется отдельно за каждый отчетный период года и по каждому виду деятельности.

Внимание: отсутствие книги наказывается штрафом в размере от 10 000 рублей. Книгу требуется хранить в течение 4-ех лет по завершении налогового года.

Выводы

ЕВНД – на данный момент простая, удобная и, что самое главное, выгодная система налогообложения для небольшой организации или ИП. Главное преимущество такого налогообложения заключается в том, что налогом облагается не реальный доход предприятия, а фиксированный предполагаемый. Кроме того, ЕВНД освобождает от уплаты многих других налогов, что позволяет сохранить доход организации.

Единый налог на вмененный доход представляет собой специальную систему налогообложения, что доступна лишь для конкретного перечня предпринимательской деятельности. Перейти на нее могут как физические, так и юридические лица.

Преимущество такой системы заключается в том, что она одновременно заменяет НДС, НДФЛ и налоги на прибыль и имущество. Размер же необходимых выплат формируется в соответствии с размером бизнеса, а не его прибылью.

Право на использование режима

На 2018 год решение касательно того, стоит ли переходить на единый налог или нет, каждый предприниматель или юридическое лицо предпринимает добровольно. Тем не менее, если решение принято, то после этого необходимо соблюдать ряд условий, без которых переход невозможен. К ним относится:

Стоит отметить, что НК РФ не обладает трактовкой «предпринимательская деятельность» в то время как ею владеет ГК РФ.

Так, в ст. 2 Гражданского кодекса сказано, что за предпринимательской деятельностью признается та деятельность, основная цель которой - систематическое использование собственного имущества, реализация товаров, оказание, а также осуществление, услуг и работ, следствием которых выступает получение прибыли.

Само же Министерство финансов говорит, что разовое оказание услуги либо совершение какой-либо работы не является предпринимательством, а следовательно совершая это действие субъект не может использовать ЕНВД.

Ограничения по выручке и обороту

Выручка, согласно ст. 346.12 не может быть ограничена при использовании ЕНВД. Это характерно в равно степени, как для ИП, так и для ООО.

Однако существуют доходы, на которые распространяются ограничения. В их число, но только у ИП , входит та прибыль, что получена после достижения дохода за год в размере 300.000 рублей. Если этот лимит превышен, то на всю последующую прибыль распространяется пошлина в размере 1%. Если же отметка в 300.000 рублей превышена не была - пошлина налог отсутствует.

Использование в розничной торговле

ЕНВД также может быть применен при розничной торговле . Однако это требует соблюдения двух условий:

• переход на этот режим по отношению реализации исключительно на одном субъекте РФ;
• соответствие бизнеса (штат до 100 человек).

При использовании этого режима также позволяется взаимодействовать с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями , потому как обязанности следить за тем для чего ими приобретается товар - нет.

Существует также ограничение, ввиду которого розничная торговля в рамках ЕНВД невозможна с договором поставки.

Теперь что касается торговой зоны. Она включает в себя место, где расположены все витрины, кассы и холодильники, а также территорию для работы продавца и клиентов.

Знать точное определение важно, потому как зоны, что относят под склад , персонал и уборные к таковым не относятся, хоть и являются собственностью компании.

Онлайн-кассы также становятся обязательными при использовании режима, начиная 1 июля 2018. Избежать этого можно только в том случае, если магазин находится в труднодоступной местности. Вычет за один аппарат составляет порядка 18.000 рублей.

Расчет налога и сроки уплаты

Стоит также осознавать, что существует ряд условий , которые «преследуют» лицо при использовании режима. В их число входит:

• штат сотрудников, размер которого не превышает 100 человек;
• лицо, оформляющее ЕНВД, не состоит в соглашении о доверительном управлении;
• индивидуальный предприниматель, а не юридическое лицо, не сдает в аренду автозаправочные станции.

Отдельно стоит отметить исключение касательно штата сотрудников: если это хозяйственные общества либо кооперативы потребителей, учредителями которых, в свою очередь, выступают потребительские общества или союзы - допускается превышение лимита на 100 человек.

Если же ЕНВД оформляет компания, то к ней, помимо вышеперечисленных, применяется следующий пакет условий:

• юридическое лицо не может иметь статус крупного налогоплательщика;
• доля участия такого юридического лица в деятельность других компаний не может превышать больше 25%;
• деятельность компании не должна относится к здравоохранению, образованию или социальному обеспечению.

Помимо этого, на территории муниципального образования , где должна вестись деятельность, должен действовать временный режим.

Теперь что касается расчета , он имеет определенную формулу:

ЕНВД = вмененный доход за квартал * ставка налога

Если ставка уже заранее утверждена региональной администрацией в диапазоне от 7.5% до 15%, то с определением налога все немного сложнее.

Прибыль за неполный месяц = базовый доход (применены К1 и К2) * физические показатели * количество дней ведения деятельности (в месяц) / на количество дней в месяце

Теперь по порядку.

Сроки при уплате ЕНВД исчисляют кварталами. Это значит, что его выплата должна быть произведена не позже, чем 25 дней после истечения налогового периода.

Так, наиболее наглядно это можно продемонстрировать на примере налоговых периодов 2018 года:

• I - 25.4.18;
• II - 25.7.18;
• III - 25.10.18;
• IV - 25.1.19.

В случае просрочки платежа на лицо могут наложить штраф в соответствии со ст. 113 НК РФ . Так, согласно ст. 75 НК РФ после просрочки платежа начисляется пеня в размере долга на 1/300 ставки ЦБ РФ.

Касательно штрафов стоит учитывать и то, что он может накладываться в размере 20% от необходимой суммы выплаты, а также - в случае, если просрочка платежа умышленная - может увеличиваться вплоть до 40% от всей суммы.

Однако, если присутствуют смягчающие данное правонарушение обстоятельство, то размер штрафной суммы может снизится вдвое.

Способов оплаты всего два: наличными денежными средствами в отделении банка по квитанции либо онлайн-платежом через официальную систему платежей на сайте nalog.ru. Стоит также учитывать и то, что оплачивать налог допускается третьему лицу.

Законодательные нюансы

Если учесть тот факт, что все условия были соблюдены и переход на ЕНВД успешно совершен, то теперь стоит позаботиться о соблюдении ряда критериев. Они установлены законодательно и касаются всех, кто перешел на ЕНВД.

В случае выявления их нарушения в ходе проверки обычно следуют санкции в виде штрафов и перерасчета выплаченного налога. Так, к ним относится следующее.

Так или иначе, несмотря на столь широкие критерии, что необходимо соблюдать после перехода, почти отсутствуют ограничения по выручке. Это связано с тем, что расчет основывается не на реальных показателях, а лишь на потенциальном доходе.

Теперь, когда все нюансы при переходе учтены, возникновение чрезвычайных ситуаций исключено. Использовать ЕНВД выгодно, а потому на него всегда стоит переходить, если существует такая возможность.

Подробнее об использовании ЕНВД смотрите ниже на видео.

Система ЕНВД (единый налог на вмененный доход) применяется ИП малого или среднего уровня бизнеса. Перейти на режим можно добровольно при регистрации или в любом периоде ведения деятельности. Выбрать систему при регистрации не всегда оправдано. Платить единый налог необходимо со дня постановки на учет лица как плательщика ЕНВД.

Успешность применения специальной системы основана на особенностях условий, при реализации которых предприниматели:

• Должны уплачивать только фиксированную сумму, не зависящую от величины полученного дохода.
• Имеют возможность снизить налог на обязательные платежи во внебюджетные фонды.
• Могут не использовать ККМ при расчетах с населением при получении дохода.
• Имеют возможность иметь в штате минимальное число счетных работников благодаря отсутствию значительных требований к учету.

Фиксированные суммы, которые необходимо платить при вмененке, позволяют планировать расходы. При определении затрат учитываются ежегодные индексации коэффициентов-дефляторов, влияющие на величину налога. Какие суммы обязательств необходимо платить в новом календарном году требуется узнавать в ИФНС.

Применение ЕНВД оправдано для розничной торговли и аналогичных видов деятельности при условиях:

• Наличия больших оборотов дохода.
• Отсутствия значительной прибыли, позволяющей иметь большой штат работников для ведения учета.
• Отсутствия возможности ведения подробного номенклатурного учета.

Предприниматели на вмененке должны вести учет только физического показателя, лежащего в основе вмененного дохода. Что такое физический показатель? Это величина численности работников, числа мест, транспортных единиц, метража и иных параметров, по размеру или количеству которых определяется сумма вмененного дохода. Предприниматель не может самостоятельно выбрать параметр. Определение показателя находится в ведении законодательства.

Как воспользоваться правом применить систему

В случае соответствия данных ИП требованиям лицо может перейти на режим путем подачи уведомления. Регистрация ИП как плательщика ЕНВД производится в течение 5 дней. По окончании срока предприниматель может получить уведомление о постановке на учет.

Встать на учет и применить систему можно сразу после подачи уведомления. Если первый расчетный квартал оказался неполным, платить налог необходимо пропорционально дням периода.

Ограничения применения системы

Режим имеет налоговые послабления, что определяет ограничительные требования к налогоплательщикам. Встать на учет по ЕНВД предприниматель имеет право при выполнении условия по ограничению числа сотрудников.

Штат наемных работников не должен превышать 100 человек. Для расчета принимается штат всех сотрудников ИП вне зависимости от числа совмещаемых режимов. Какие категории работников учитываются в среднесписочной численности, можно узнать из инструкций органов Статистики.

Кроме ограничения численности, регистрация в качестве плательщика ЕНВД не применяется для деятельности:

• По организации общепита в лечебных и социальных учреждениях.
• Ведения медицинских или образовательных заведений.
• По передаче в аренду заправочных станций.

Для отсутствия нареканий со стороны ИФНС и возникновения возможных проблем при подаче отчетности надо выбрать, какие виды деятельности будут применяться у ИП. Ряд кодов используется только для вмененки, что необходимо учесть при регистрации.

Внимание! Применение режима доступно для ограниченных видов деятельности, установленных по регионах.

Востребованные виды деятельности для ведения ЕНВД

Распространенными видами, которые попадают под налогообложение, являются:

• Розничная торговля с населением и предприятиями, приобретающими товары для личного пользования. Размер зала ограничен в пределах в 150 кв. м.
• Оказание бытовых услуг физическим лицам.
• Услуги транспортных перевозок при условии ограничения единиц техники в количестве 20 штук.
• Иные виды, выбрать которые разрешено региональными законами.

Предприниматель на вмененке имеет возможность применять несколько видов вмененной деятельности, при использовании которых необходимо платить налог по каждому типу работ или услуг. В декларации разные виды доходности потребуется рассчитать отдельно. По каждому виду необходимо встать на учет и пройти регистрацию как плательщика ЕНВД.

Налоговые льготы режима

Предприниматель при ведении системы получает освобождение от налогообложения:

• НДФЛ, уплачиваемого при реализации общеустановленного режима. За лицом сохраняется обязанность налогового агента по уплате НДФЛ с вознаграждений работников.
• Налога, уплачиваемого на имущество, используемого в получении дохода. Если имущество относится к объектам недвижимости, в отношении которых установлен порядок обложения, налог уплачивается. Здания должны иметь установленную кадастровую стоимость и указаны в реестре облагаемых объектов.
• НДС, начисленного потребителям товаров, работ, услуг. Исключение составляет налог, уплаченный при ввозе на территорию страны.

Льгота не применяется в отношении обязательств, которые ИП платит как физическое лицо – транспортного и налога на землю. Не освобождаются предприниматели от уплаты начислений на вознаграждение работников. В обязательном порядке ИП должен платить отчисления на собственное пенсионное и медицинское страхование.

Налогообложение при ЕНВД

Величина налога и состав разрешенных типов деятельности отличаются в каждом отдельном регионе.

ИП должен платить единый налог, сумма которого зависит от параметров:

• Базовой доходности, установленной отдельно для каждого вида деятельности.
• Физического показателя, величина которого определяет кратность вмененного дохода.
• Корректирующих коэффициентов К1 и К2, одинаковых для разных форм деятельности.
• Сумм, снижающих величину начисленного налога.

Отчетность представляется ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода (квартала). Отчетность подается со дня регистрации вмененщика. Уплата производится не позднее 25 числа месяца. Если даты приходятся на нерабочие дни, срок переносится на следующую рабочую дату.

Внимание! Срок подачи декларации позволяет ИП рассчитать уплаченные в фонды взносы и снизить налог на размер платежей.

Резервы для снижения налога

Законодательство предоставляет возможность снизить единый налог на отчисления в фонды:

• При наличии работников – на суммы, начисленные с вознаграждения и уплаченные в фонды. Предельная сумма снижения имеет ограничение в размере 50% обязательства.
• При отсутствии у ИП работников – на взносы, уплаченные в ПФР на собственное страхование. Величина обязательства по ЕНВД снижается на всю сумму отчислений.

Для снижения налога необходимо планировать платежи в фонды. Для равномерного уменьшения сумм в каждом квартале отчисления в фонды платят ежеквартальными частями. Предельный срок для платежа предпринимателя на собственное страхование наступает 31 декабря. Оптимальным вариантом служит разбивка платежей на квартальные взносы.

Внимание! Снизить обязательства можно только на суммы, уплаченные в конкретном налоговом периоде (квартале).

Возможность совмещения режимов

Одним из преимуществ ЕНВД служит возможность совмещения режима с другими формами. Что такое совмещение и насколько выгодно организовать учет?

Объединение позволяет:

• Правильно использовать резервы ИП для оптимизации налогообложения.
• Отсутствие необходимости в регистрации при потребности ведения форм деятельности, попадающей под разные режимы обложения дохода.
• Упрощенно перейти на общий или упрощенный режим при отказе применения ЕНВД.

Для прекращения использования учета в налоговую инспекцию необходимо подать уведомление. На процедуру снятия с регистрации плательщика ЕНВД налоговым органам предоставлено 5 дней. Рассчитать окончательный налог необходимо пропорционально дням квартала. Определить, какие суммы необходимо уплатить, можно в ИФНС.

Утрата права на использование режима

Если ИП превысил допустимые нормы численности работников, теряется право на ЕНВД, что влечет автоматический переход на общий режим или УСН, если система принята ранее.

Потребуется произвести действия:

• Представить отчетность по общей или упрощенной системе с обложением дохода.
• Внести необходимые налоги. Платить допускается с учетом платежей единого налога при условии совпадения бюджетов. В ином случае переплаченные суммы нужно вернуть на счет.
• Рассчитать и платить положенные пени.

Внимание! Для предотвращения превышения лимита численности работников необходим ежемесячный расчет.