Вмененка в году изменения. Ставка енвд

В нынешнем году не обошлось без некоторых перемен в налоговом законодательстве. Касаются они и единого налога на вмененный доход (ЕНВД). В 2017 году изменения нужно обязательно учесть, чтобы не пришлось платить больше.

ЕНВД – специальный режим налогообложения, при котором размер налога рассчитывается заранее. Эту процедуру осуществляют работники ФНС. Расчет производится с учетом предполагаемого (будущего) дохода организации или ИП.

ЕНВД заменяет собой основные налоги, поэтому любые изменения в законодательстве способны повлиять на его размер.

Спецрежим применяется в экономике страны с 2014 года. Информация о том, что совсем скоро он перестанет действовать в полном объеме, не оправдалась. Организации и ИП, которые пользуются ЕНВД, могут не волноваться минимум до конца 2020-го.

Не повысился размер налога, но произошли изменения положительные и нейтральные. Появилось кое-что новое в ЕНВД в 2017 году.

Кто пользуется ЕНВД в 2017

Налог остается по-прежнему доступным и фирмам, и отдельным бизнесменам. Хотя со стороны Минфина были попытки разрешить спецрежим только предприятиям.

Фирмы и ИП вправе работать на вмененке и дальше при выполнении таких условий:

• ЕНВД действует в том регионе, где они ведут бизнес;
• по данному виду деятельности спецрежим возможен (присутствует в перечне);
• среднесписочное количество сотрудников не превышает сотни;
• участие в уставном капитале иных предприятий – максимум 25%.

Использование ЕНВД остается невозможным для простых товариществ.

ЕНВД: новое в законодательстве с 2017 года

С началом года действие классификатора ОКУН закончилось. Раньше именно он помогал предпринимателям определить, для какого бизнеса позволяется применение ЕНВД.

Обновленный список видов деятельности и коды утверждены правительственным распоряжением (№ 2496-р от 24.11.2016). Они содержатся в классификаторах ОКПД 2 и ОКВЭД 2.

Для фирм и отдельных бизнесменов, использующих ЕНВД, в 2017 году изменения касаются перечня дозволенных бытовых услуг.

Большинство разновидностей деятельности продолжают фигурировать в списке. Есть и дополнения. Например, ЕНВД разрешен изготовителям мебели по индивидуальным заказам граждан.

Для фирм и ИП, находящихся на вмененке, установлены обязательные условия работы. Вся деятельность бизнесменов:

• направляется на оказание услуг отдельным гражданам;
• происходит по соглашениям бытового подряда или договорам возмездного оказания услуг.

Потребителями результатов работы выступает население. В перечне клиентов присутствие организаций незаконно.

ЕНВД в 2017 году: изменения и свежие новости для ИП

Индивидуальные предприниматели платят фиксированные суммы взносов в ФФОМС и ПФР. Даже если бизнесмен работает один, он обязан их вносить.

Отныне предприниматель, не использующий труд наемных работников, вправе снять с ЕНВД сумму фиксированных страховых взносов, которые он уплатил за себя. Ограничение в 50% отсутствует.

Бизнесменов, которые нанимают сотрудников, и работают на вмененке, в 2017 году изменения порадуют. Свежие новости состоят в том, что теперь они вправе снижать налог не только на сумму взносов, уплаченных за своих наемных работников, но и на размер платежей, направленных на личное страхование. Лимит остается в силе: ЕНВД позволено уменьшить не более чем наполовину.

Выплаты привязаны к МРОТ. Когда минималка увеличится, то и взносы ИП на страхование вырастут. Нововведение позволит бизнесменам особо не ощутить рост налога.

Особенности новой формы декларации

Приказом налоговой службы внесены поправки в форму декларации и порядок ее заполнения. Они относятся к ИП, которые нанимают работников. В декларации по-другому показывается сумма налога к уплате. Она уменьшается не только на взносы за сотрудников, но и за самого бизнесмена.

Несколько изменилась и форма декларации:

• другие штрих-коды полей,
• название некоторых элементов формулируется по-иному;
• добавлены новые пункты.

По-другому называются некоторые строки. Внесены поправки и в алгоритм подсчета отдельных показателей.

В применении ЕНВД для ООО в 2017 году изменения особо незаметны. Предприятиям необходимо проверить, остался ли их вид деятельности в новом списке бытовых услуг, и уточнить коды в соответствии с вновь установленными.

Поправок по ЕНВД принято много. Изменения произошли в перечне вмененных видов деятельности, их кодировании, а также в вычетах и декларации. Большинство изменений – положительные.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

ЕНВД – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, позволяющий платить в бюджет суммы намного меньше, чем на . Естественно, возникает вопрос — утверждены ли для ЕНВД в Москве в 2019 году виды деятельности? Могут ли столичные бизнесмены снижать налоговую нагрузку за счет выбора вмененки? Вопрос этот непростой, предлагаем разобраться в нем вместе с нами.

В чем суть ЕНВД

Полное официальное название этого режима выглядит так: «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Не очень понятно, поэтому надо рассказать про — что это такое простыми и понятными для неспециалиста словами.

Как видим, в названии налогового режима фигурирует понятие «вмененный доход». Вмененный – значит, приписываемый, предполагаемый, ожидаемый. Соответственно, к реальному доходу вмененный доход отношения не имеет.

А кто же вменяет или рассчитывает доход для плательщика ЕНВД 2019? Вмененный доход рассчитывается по особому расчету, приведенному в статье 346.29 НК РФ. Чтобы рассчитать налог, надо знать следующие данные:

• ФП – физический показатель (площадь торгового зала или объекта общепита в кв. м; количество работников или единиц транспорта и др.);
• БД – базовая доходность, рассчитывается на единицу физического показателя в рублях;
• К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития РФ.
• – это корректирующий коэффициент, принимается местные органами власти, может колебаться от 0, 005 до 1.

На первый взгляд, все эти расчеты выглядят очень сложным, но это не так. Покажем на примере.

Пример

Индивидуальный предприниматель занимается перевозкой грузов, в собственности у него две единицы грузового транспорта. Какой налог он должен платить по этому виду деятельности?

Показатели ФП и БД возьмем из 346.29 НК РФ:

• Физический показатель (количество автотранспортных средств, используемых перевозки грузов) = 2;
• Базовая доходность на единицу ФП = 6 000 рублей.

К1 в 2019 г. равен 1,915 для всех регионов России. Остается только . Для примера возьмем максимальное значение К2, т.е. 1.

Подставляем все значения в формулу расчета вмененного дохода: 6 000 * 2 * 1,915 * 1 = 22 980 рублей. Именно такой доход государство приписывает перевозчику с двумя единицами грузового транспорта. Но на практике, в большинстве случаев, реальный доход, как минимум, на порядок выше этих расчетных цифр.

А теперь узнаем, сколько налога с этого дохода надо уплатить в бюджет. Для этого умножаем вмененный доход на налоговую ставку в 15%, получим 3 447 рублей. Не так уж и много, в расчете на одну грузовую машину налог составит всего 1 723 рублей в месяц.

Но, как говорят в рекламе, и это еще не все. Рассчитанный налог ЕНВД 2019 можно дополнительно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за себя и за работников. Предположим, предприниматель из нашего примера заплатил в отчетном квартале взносов на сумму 15 000 рублей, а налог за квартал составил 10 341 рубль.

Для работодателей действует ограничение – уменьшить рассчитанный налог можно на сумму уплаченных взносов, но не более, чем на 50%. Таким образом, наш предприниматель заплатит в бюджет всего лишь половину рассчитанной суммы, т.е. всего 5 170 рублей за квартал.

Согласитесь, что такая низкая налоговая нагрузка заслуживает проведение сложных подсчетов. А кроме того, мы наглядно показали, почему ЕНВД так привлекателен для малого бизнеса.

Нужно ли устанавливать онлайн кассу ИП на ЕНВД:

Чем можно заниматься плательщикам налога на вмененный доход

Естественно, что государство строго ограничивает перечень видов деятельности, разрешенных на ЕНВД, ведь налоги от них поступают совсем небольшие. Среди них ветеринарные и бытовые услуги, на площади до 150 кв. м., перевозки и др. Список направлений бизнеса установлен статьей 346.26 Налогового кодекса, ознакомиться с ним вы можете .

Кроме того, каждый регион вправе сокращать вмененные виды деятельности, вплоть до их полного запрета. Да и в целом сам налоговый режим ЕНВД для малого бизнеса власти намерены отменить. Правда, пока что окончание срока действия вмененки перенесено с 2018 года на 2021 год.

После этого выбор налоговых режимов у организаций сузится до и , а вот индивидуальные предприниматели смогут работать еще и на , которая по своей сути очень похожа на ЕНВД.

Могут ли московские бизнесмены работать на ЕНВД

Ну и главный вопрос нашей статьи – могут ли столичные бизнесмены работать на вмененке? К сожалению, для ЕНВД в Москве в 2019 году виды деятельности, указанные в статье 346.26 НК РФ, запрещены полностью. Да и в то время, когда этот режим был разрешен в столице, на него переводился только один вид – наружная реклама с использованием рекламных конструкций.

Кроме того, ЕНВД применяется в сокращенном виде в других городах федерального значения: в Севастополе и в Санкт-Петербурге. Здесь разрешены только некоторые виды деятельности на вмененке. Логика законодателей понятна, ведь обороты бизнеса в этих городах значительно превышают доходную часть аналогичной деятельности в других населенных пунктах. Да и бюджетные расходы этих городов значительны и должны покрываться из казны. Если же разрешить бизнесу в городах федерального значения работать на ЕНВД, то свои расходы мегаполисы просто не покроют.

Что же делать, если организация или предприниматель зарегистрированы в Москве? Есть ли у них возможность работать на ЕНВД? На территории столицы, к сожалению, нет. Но стать на учет, как плательщику налога на вмененный доход, можно в Московской области или другом регионе России.

Для этого организации, имеющий юридический адрес в Москве, надо зарегистрировать обособленное подразделение по месту ведения деятельности в любом регионе, где действует ЕНВД. Кроме того, надо встать на учет в местную налоговую инспекцию, подав соответствующее .

Аналогичная возможность есть и у индивидуальных предпринимателей с московской пропиской, только регистрировать обособленное подразделение им не требуется.

Вы еще не открыли свой бизнес и только планируете оформить документы для регистрации ИП? Бесплатный онлайн сервис от 1С-Старт поможет быстро и без ошибок подготовить документы для регистрации.

На официальном сайте Минфина размещен документ «Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов », при ознакомлении с которым становится понятно, какие изменения произойдут с налогами для предпринимателей в ближайшее время. В частности, в этом документе говорится о том, что:

• В скором времени будет принято решение относительно легализации самозанятых граждан, оказывающих некоторые виды услуг другим физлицам (уборка, ведение домашнего хозяйства, репетиторство, присмотр и уход за детьми и др.). В гражданском законодательстве предполагается определение их правового статуса. А пока самозанятым обещают налоговые каникулы до 31 декабря 2018 года.
• Поскольку с 1 июля 2018 года на ИП, являющихся налогоплательщиками ЕНВД или налогоплательщиками ПСН, возлагается обязанность по применению ККТ, то в целях снижения их издержек, связанных с закупкой новой техники, предлагается предоставить им право уменьшать суммы исчисленного в соответствии со специальным налоговым режимом единого налога на сумму расходов по приобретению ККТ в размере не более 18 000 руб. за один аппарат.
• Предполагается корректировка механизма установления значения коэффициента-дефлятора, используемого в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД для обеспечения прогнозируемости роста налоговой нагрузки для малого бизнеса по указанному налогу.
• Предлагается предоставить налогоплательщикам, применяющим ПСН, возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов, а также исключить несвоевременную оплату патента из числа оснований для прекращения применения ПСН, одновременно установив применение штрафа в размере 20% за несвоевременную уплату стоимости патента.
• В 2019 — 2020 гг. предполагается снижение совокупного тарифа страховых взносов во внебюджетные фонды с 34% до 30% при сохранении его на текущем уровне.
• Планируется введение механизма, позволяющего платить налоги за третье лицо. Сейчас налогоплательщик может платить налоги только за себя.

Налоговый контроль — 2017: что изменится

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД сохранится на прежнем уроне — 1,798.

2. МРОТ в 2017 году

На днях также стало известно о том, что к осени 2017 года может быть разработан законопроект о поэтапном доведении МРОТ до уровня прожиточного минимума. Первый заместитель руководителя фракции «Единая Россия» в Госдуме Андрей Исаев заявил о том, что для этой цели будет создана рабочая группа, в которую войдут министр финансов, министр труда и социальной защиты, депутаты и сенаторы.

Последний раз повышение МРОТ произошло 1 июля 2016 года. Тогда он вырос почти на 21% - до 7500 руб.

3. ЕНВД в 2017 году

Самое главное изменение, касающееся этой льготной системы налогообложения, — это срок продления ее действия. Ранее говорилось об отмене ЕНВД с 1 января 2018 года, что якобы должно было привести к росту интереса предпринимателей к патентной системе налогообложения. Предполагалось, что патентная система как раз заменит «вмененку». Однако 2 июня 2016 года президент подписал закон о продлении срока действия ЕНВД до 1 января 2021 года.

Другое важное изменение: с 1 января 2017 года, согласно новой редакции , ИП на ЕНВД получает право уменьшать ЕНВД на страховые взносы за себя. Пока же предприниматель, имеющий работников, вычитает из ЕНВД только взносы с их зарплаты. Важно, что в следующем году для ИП с работниками сохранится лимит — более чем на 50% ЕНВД уменьшить нельзя.

4. Новые коды услуг для ЕНВД, УСН и ПСН

С 2017 года для пользователей льготных систем налогообложения УСН, ЕНВД и ПСН будет действовать измененный перечень кодов бытовых услуг. Опубликовано соответствующее Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р . В документе содержатся перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам (содержит коды по классификатору ОКВЭД2), и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам (содержит коды по ОКПД2).

Ранее для определения видов деятельности, которые доступны для предпринимателей на льготных системах налогообложения, нужно было пользоваться Общероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93). С 1 января 2017 года он перестает действовать, будет осуществлен переход на новый Общероссийский классификатор «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)».

5. Патентная система налогообложения

Сумма платежа за использование патента зависит от местных властей, поэтому ИП в регионах должны хорошо разбираться в местном законодательстве.

Что касается Москвы, то Закон города Москвы от 23.11.2016 № 139 «О внесении изменений в отдельные законы города Москвы в сфере налогообложения» с 2017 года дает возможность предпринимателям приобрести патенты на продажу товаров через вендинговые аппараты. Кроме того, власти стараются сделать удобным применение этой налоговой системы: для водителей такси (убрана привязка к конкретному автомобилю), сдача в аренду нежилых помещений (введена дополнительная дифференциация стоимости патента).

6. Уплата налогов за третьих лиц

Если у предпринимателя заблокирован счет или у него нет денег, а налоги заплатить надо, то с 2017 года это смогут сделать за него третьи лица. Такую возможность уплаты налогов за налогоплательщиков третьими лицами предоставляет .

7. Самозанятые граждане

10. Упрощение кадрового учета для микропредприятий

С 1 января 2017 года вступает в силу , упрощающий кадровый учет для микропредприятий. Он позволяет таким компаниям обходиться без кадровых локальных нормативных актов (Правила внутреннего трудового распорядка, графики смен и т.д.). Правительство утвердило типовую форму трудового договора , в которой теперь можно будет прописать все эти условия.

Если работодатель перестал быть субъектом малого предпринимательства, который отнесен к микропредприятиям, и в сведения о нем в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства внесены соответствующие изменения, он должен не позднее четырех месяцев оформить необходимые кадровые документы.

Микропредприятия не обязаны заключать со своими работниками типовые трудовые договоры. Использование этого документа предполагается по желанию руководителя компании.

11. Увеличение штрафов за нарушения, касающиеся оплаты труда

13.Страховые взносы в 2017 году

Установило предельную величину дохода физлица, с которого уплачиваются страховые взносы на социальное страхование — 755 000 руб., а также на пенсионное страхование — 876 000 руб.

С 2017 года администрированием страховых взносов займется налоговый орган, что свидетельствует об его заинтересованности в повышении качества проверочной работы.

С 1 января 2017 года вступает в силу , который вносит в Налоговый кодекс ряд изменений. Все положения, которые связаны с исчислением и уплатой страховых взносов, переносятся в НК РФ, который в свою очередь пополняется новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и . Следует обратить внимание на то, что положения НК РФ не будут применяться к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Также меняются сроки сдачи отчетности: расчет взносов на пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай болезни нужно представлять в налоговый орган раз в квартал не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.

ФНС выпустила , утверждающий форму расчета по страховым взносам, порядок его заполнения и формат представления в электронном виде. Новый бланк понадобится с отчетности за 1 квартал 2017 года.

С 1 января 2017 года вступает в силу , который устанавливает новые сроки подачи персонифицированной отчетности:

• сведения о застрахованных лицах — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
• сведения о страховых взносах и страховом стаже — ежегодно, не позже 1 марта следующего года.

ЕНВД представляет собой специальную схему налогообложения. Этот спецрежим могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и ООО. За время своего существования налоговый режим претерпел некоторые изменения: сначала на него в обязательном порядке переводились те, кто занимался определенными видами деятельности, сейчас ЕНВД является добровольным режимом – на него можно перейти и сняться в любой момент.

Важно! Действие главы 26.3 НК РФ продлили еще на три года, поэтому ИП и ООО смогут применять вмененку и дальше. Она будет действовать до 1 января 2021 года.

Сильно облегчить ведение ЕНВД и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , что бы минимизировать риски и экономить время.

ЕНВД: кто может применять

В плане того, кто может платить налог в соответствии с ЕНВД, в 2018 году никаких особых изменений не произошло. На уплату ЕНВД вправе перейти ИП и ООО, занимающиеся видами деятельности, предусмотренными законодательно. Полный перечень прописан в НК (ст. 346.26), но список, действующий в конкретном регионе, утверждается властями региона в виде закона.

Использовать ЕНВД не обязательно, это добровольное решение ИП – вы можете применять этот спецрежим по собственному желанию, если ваша деятельность присутствует в утвержденном списке. Также возможно применение ЕНВД вместе с другими схемами налогообложения, например УСН.

ЕНВД можно использовать, если вы оказываете или осуществляете:

1. бытовые услуги (нужно проверять по ОКУН);
   Важно! Про бытовые услуги нужно сказать отдельно, так как по ним с 2017 года начинает действовать измененный перечень кодов. Это связано с переходом на новый Общероссийский классификатор ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам, определен Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 г.
2. ветеринарные услуги;
3. услуги, связанные с автотранспортом (сюда относятся пассажирские и грузовые перевозки, ремонтные / технические работы и мойка автотранспорта, сдача мест под стоянку);
4. розничную торговлю;
5. услуги в области общественного питания;
6. торговлю, которая классифицируется как развозная / разносная;
7. размещение наружной рекламы;
8. временное размещение / проживание населения (на площади до 500 м 2);
9. другие.

По пунктам 4 и 5 есть ограничение: эта деятельность должна осуществляться без зала (торгового или для обслуживания посетителей) либо с залом до 150 м 2 .

Для ИП, желающих перейти на ЕНВД, рекомендуется изучить весь список видов деятельности в НК и местные законы того субъекта, где ИП собирается осуществлять свою деятельность. Возможны случаи, когда некоторые виды деятельности подходят для ЕНВД в одном субъекте РФ, и не попадают в их перечень в другом.

Для перехода на ЕНВД, ИП должен оценить свой бизнес на соответствие ограничениям для использования спецрежима. Итак, каким параметрам должен соответствовать ИП и его деятельность:

• среднесписочное число сотрудников ИП за предыдущий год меньше 100;
• ИП не может использовать ЕНВД, если имеет место быть простое товарищество или действуют договорные условия доверительного управления имуществом;
• ИП не перешел на уплату патента или ЕСХН;
• ИП не передает автозаправочные станции во временное владение / пользование.

Для ООО, желающих использовать ЕНВД важно, чтобы они не считались крупнейшими налогоплательщиками, а доля других юрлиц в их уставном капитале была не больше 25%.

Важно! Все мы помним, что в 2015 году был введен торговый сбор, правда, пока он касается далеко не всех. В связи с этим, ЕНВД теперь не может применяться в отношении тех видов деятельности, по которым в муниципальном образовании введен торговый сбор.

О том, что с 2015 года компаниям и ИП на ЕНВД нужно будет платить налог на имущество, если база для исчисления налога по ним определяется как кадастровая стоимость, мы писали уже давно. Касается это зданий, например, деловых центров или помещения офиса, которые непосредственно используются в деятельности, доходы по которой облагаются по ЕНВД. Регионов, которые приняли в последние два года соответствующие нормативные акты, стало больше, соответственно, и численность плательщиков данного налога в наступившем году возрастет. Напомним, что спецрежимы не освобождают ИП и юрлиц от уплаты налога на имущество, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости.

ЕНВД: как ИП стать плательщиком налога

Здесь в 2018 году также существенных изменений не произошло. Чтобы официально стать плательщиком по вмененке, ИП нужно подать в налоговую инспекцию свое заявление. Оно составляется по специальной утвержденной форме № ЕНВД-2 (для ООО – № ЕНВД-1). Это требуется сделать в срок до пяти дней с даты начала деятельности, дающей право использовать этот спецрежим.

Дополнительных документов обычно предоставлять не надо. Налоговая может попросить ИП предоставить копии свидетельств о постановке на учет и о регистрации в качестве ИП (заверенные), а также паспорт.

Если вы только открываете ИП, то заявление о применении ЕНВД подается вместе с комплектом документов при регистрации вас как ИП.

В срок до пяти дней инспекция обязана выдать вам соответствующее уведомление. Дата постановки на учет соответствует дате начала деятельности, возможной согласно требованиям ЕНВД (ее необходимо указать при заполнении заявления).

ИП должен встать на учет по ЕНВД, даже если он уже отмечен в учете в этой же налоговой, но по другим основаниям. Заявление подается по месту фактического осуществления бизнеса. В исключение попадают: торговля развозного характера, реклама на автотранспорте, пассажиро- и грузоперевозки. Важно помнить, что если деятельность ИП распространяется на несколько муниципальных образований, то встать на учет надо в каждом из них.

Чем грозит неисполнение этого пункта? Если ИП не подал заявление о применении ЕНВД в положенный период, то налоговики праве привлечь его к ответственности и взыскать штраф в виде 10% от доходов за этот срок (но не меньше, чем 40 тыс. руб.).

Так как режим ЕНВД добровольный, то от него можно отказаться. Для этого ИП также в период пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности, дающей право на использование ЕНВД, или перехода на иную схему налогообложения обязан предоставить заявление, оформленное по форме № ЕНВД-4 (для ООО — № ЕНВД-3).

Вмененка: как сделать расчет налога

Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2016 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..

Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.

Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.

Для боле простого и удобного ведения бухгалтерского и налогового учетов по ЕНВД рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» .

Алгоритм выглядит таким образом:

ВД (база) = БД * (Ф1+Ф2+Ф3) * К1 * К2, где

ВД – вмененный доход,

БД – базовая доходность,

Ф – физический показатель бизнеса за конкретный месяц (3 значения = 3 месяца в квартале),

К1 – дефлятор, установленный для ЕНВД;

К2 – коэффициент для корректировки БД.

Рассмотрим каждый элемент формулы.

Базовая доходность — это потенциальная сумма дохода, то есть та величина, которую может получить ИП в результате работы по итогам месяца. Указывается в НК в виде значения на единицу физического показателя. Обе эти величины утверждены НК по всем видам деятельности, соответствующих ЕНВД (ст. 346.29).

Пример: вмененный доход ИП, оказывающий бытовые услуги, без учета корректировки за месяц составит произведение числа работников и базовой доходности в 7 500 рублей. Допустим, работает всего 5 человек, их численность в первом квартале не менялась.

ВД (месяц) = 7 500 * 5 = 37 500 рублей

ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) = 112 500 рублей

Дефлятор (2018) = 1,868, а значение К2 пусть равно 0,8. Вычислим скорректированное значение вмененного дохода ИП за квартал:

• ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) * 1, 868 * 0,8 = 168 120 рублей
• ЕНВД = 168 120 * 15% = 25 218 рублей

Физические показатели. Это некоторая характеристика бизнеса ИП. Для каждой деятельности установлен свой показатель.

Пример: для грузоперевозок учитывается число автосредств, для перевозки пассажиров – число мест для посадки.

ИП обязан организовать учет таких показателей, достаточно журнала в свободной форме, где будет отражено изменение его значения по месяцам. Для ООО на ЕНВД подобный учет регламентирован, так как на них возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета.

Коэффициенты. Это корректировочные параметры. К1 устанавливает Министерство экономического развития, по сути — это дефлятор. Срок его действия – год. В 2017 значение К1 составляло 1,798, а с 01 января 2018г. – 1,868.

К2 утверждают власти субъекта РФ с учетом особенностей ведения бизнеса на территории области / края / республики. Отличаться могут не только коэффициенты между субъектами РФ, но и коэффициенты между районными территориями внутри одного региона.

Установить К2 возможно в границах — от 0,005 до 1.

Также возможен вариант, когда установлен не сам коэффициент, а его части – подкоэффициенты.

Пример: на территории некоего города установлено, что величина К2 вычисляется как произведение коэффициентов К2.1 и К2.2. Для вашей деятельности К2.1 = 0,4, К2.2 = 0,9.

При расчете ЕНВД вы должны применять значение К2:

К2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

К2 устанавливается на год, если нового закона на территории субъекта РФ не принималось, то в новом году действуют значения К2 прошлого года. Если на территории субъекта РФ вообще нет подобного нормативного акта, то используется К2 = 1 по умолчанию.

При расчете налога по ЕНВД к уплате важно учесть страховые взносы. Итак, какие взносы вообще платятся:

• ИП без работников платит страховые взносы за себя;
• ИП с работниками платит страховые взносы на своих сотрудников по действующим ставкам и за себя.

Страховые взносы при применении ЕНВД возможно принять к вычету в момент расчета налога. Так как, для вмененки налоговый период — квартал, то из суммы налога, подлежащей к перечислению в конкретном квартале, можно вычесть только взносы, перечисленные за этот же период.

ИП обязать произвести перечисление взносов в фиксированной сумме за себя строго до 31 декабря отчетного года. Сумма этих взносов для 2018 года равна 32 385 рублей (26 545 руб. по пенсионному страхованию и 5 840 руб. по медстрахованию).

Платить можно как и раньше: можно разделить эту сумму на четыре части и платить поквартально, а можно единоразово.

Если годовые доходы ИП перевалили 300 тыс. рублей, то разницы превышения нужно еще заплатить 1% в ПФ. Срок оплаты 1% в ПФ — 1 апреля следующего года, но не запрещено перечислить деньги и в текущем году.

Важно! В 2018 году Общая сумма взносов по пенсионному страхованию (26 545 рублей +1% от превышения) не может быть больше, чем 212 360 рублей.

ИП может принять к вычету:

• все страховые взносы на себя, если он не нанимает работников;
• страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть (но уменьшить налог можно только на 50% от его суммы) – это тоже одно из изменений, начиная с 2017 года, ранее ИП с работниками мог вычесть только взносы за работников.

Рассмотрим расчеты по ЕНВД на примерах

Пример 1

Представьте, что вы — ИП на ЕНВД в 2018 году. Наемных работников у вас нет. Вмененный доход в годовом измерении с учетом всех корректирующих коэффициентов составляет 270 000 рублей. Как рассчитать налог к уплате за год?

ЕНВД = 270 000 * 15% = 40 500 рублей

Вы заплатили фиксированные страховые взносы за себя в виде 32 385 рублей.

ЕНВД (к уплате) = 40 500 – 27 990 = 8 115 рублей

Если вмененный доход за год составит 600 тыс. рублей, расчет будет выглядеть так:

ЕНВД = 600 000 * 15% = 90 тыс. рублей

Вы перечислили денежные средства в страховые фонды, тогда:

ЕНВД (к уплате) = 90 000 – 32 385 = 57 615 рублей

Но: доход превысил 300 тыс. рублей, поэтому нужно совершить допвзнос по пенсионному страхованию до 1 апреля следующего года в размере 1% от разницы между доходом и 300 тыс.:

(600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 рублей

Если вмененные годовые доходы будут существенно больше, например, 16 000 000 рублей, то расчет будет выглядеть так:

ЕНВД = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 рублей

Вы заплатили в страховые фонды за себя, тогда:

ЕНВД (к уплате) = 2 400 000 – 32 385 = 2 367 615 рублей

Так как доход превысил 300 тыс. рублей, то нужно доплатить в ПФ до 1 апреля следующего года еще 1% от превышения:

(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:

Максимально возможная сумма по пенсионным взносам в 2018 году составляет 212 360 рублей, их них 32 385 рублей вы уже заплатили. В остатке от этого лимита мы имеем 212 360 – 32 385 = 179 975 рублей. Рассчитанные 157 тыс. руб. дополнительного взноса эту сумму не превышают, поэтому доплатить надо все 157 тыс. руб.

Пример 2

Представьте, что вы ИП, вид деятельности - торговля в розницу, площадь зала 30 м2. Работников у вас нет. Базовая месячная доходность в этом случае составляет 1 800 рублей. Дефлятор на 2018 год составляет 1,868, корректировочный коэффициент примем за 0,8. Как рассчитать налог по итогам каждого квартала 2018 года?

ВД = 1 800 * (30+30+30) * 1,868 * 0,8 = 242 092,8 рублей

Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма к уплате составит:

36 313,92 – 32 385 = 3 928,92 рубля

ВД = 242 092,8 рублей

ЕНВД = 242 092,8 * 15% = 36 313,92 рублей

Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 36 313,92 рубля

Кроме того, так как доход в годовом исчислении уже больше 300 тыс. рублей, можно начинать платить 1% от превышения:

Допвзнос в ПФ = (242 092,8 + 242 092,8 – 300 000) * 1% = 1 841,86 рублей

Так как этот допвзнос вы платите уже в 3 квартале, то и вычесть его при расчете налога по итогам 3 квартала.

Расчеты в 3 квартале:

ВД = 242 092,8 рублей, ЕНВД = 36 313,92 рублей

Налог к уплате:

36 313,92 – 1 841,86 = 34 472,06 рублей

Допвзнос в ПФ = (3 * 242 092,8 – 300 000) * 1% - 1 841,86 = 2 420,92 рубля

ВД = 233 020,8, ЕНВД = 36 313,92 рублей

Налог к уплате:

36 313,92 – 2 420,92 = 33 893 рубля

Допвзнос в ПФ = (4 * 242 092,8 — 300000) *1% - 1 841,86 — 2 420,92 = 2 420,93 рублей (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)

В итоге:

ВД (за год) составил 968 371,2 рублей

Взносы в фонды 32 385 рублей – фиксированный платеж, 6 683,71 рублей – 1% от превышения (4 262,78 рублей заплачено в текущем году, 2 420,93 рублей – уже в следующем).

Всего ЕНВД (к уплате) = 145 255,68 рублей

В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально (по 8 096,25 рублей), расчеты будут выглядеть так:

ЕНВД (1 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 рублей
ЕНВД (2 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 рублей
ЕНВД (3 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 – 1 841,86 = 26 375,81 рублей
ЕНВД (4 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 – 2 420,92 = 25 796,75 рублей

В данном случае никакой разницы от того, как вы будете платить взносы за себя – одним платежом или равными частями поквартально не будет.

Теперь изменим условия примера, уменьшив площадь зала до 15 м2.

Рассчитаем вмененный доход за 1 квартал:

ВД = 1 800 * (15+15+15) * 1,868 * 0,8 = 121 046,4 рублей

Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма налога к уплате будет равна нулю, так как:

18 156,96 – 32 385 = - 14 228,04 рублей

ВД = 121 046,4 рублей
ЕНВД = 121 046,4 * 15% = 18 156,96 рублей

Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 18 156,96 рублей

Расчеты в 3 квартале:

Налог к уплате составит те же 18 156,96 рублей, так как вычитать нам уже нечего.

Допвзнос в ПФ = (3 * 121 046,4 – 300 000) * 1% = 631,39 рублей

Расчеты по итогам года (4 квартал):

ВД = 121 046,4 рублей, ЕНВД = 18 156,96 рублей

Налог к уплате:

18 156,96 – 631,39 = 17 525,57 рублей

Допвзнос в ПФ = (4 * 121046,4 – 300 000) *1% - 631,39 = 1 210,47 рублей (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)

В итоге:

ВД (за год) составил 484 185,6 рублей

Взносы в фонды 32 385 рублей – фиксированный платеж, 1 841,86 рублей – 1% от превышения (631,39 рублей заплачено в текущем году, 1 210,47 рублей – уже в следующем).

Всего ЕНВД (к уплате) = 53 839,49 рублей

В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально, расчеты будут выглядеть так:

ЕНВД (1 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (2 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (3 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (4 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 – 631,39 = 9 425,32 рублей

Итого налог за год сложится в сумму 39 607,45 рублей, что меньше чем при уплате страховых взносов за себя одним платежом. Разница образуется из-за того, что при уплате всех взносов в 1 квартале нам приходится вычитать всю уплаченную сумму сразу, хотя сумма рассчитанного налога меньше. В итоге получается, что мы не полностью используем возможность вычета, 14 228,04 рублей у нас просто сгорают, вместо того, чтобы быть учтенными позже.

Пример 3

Представьте, что вы ИП, оказывающий услуги по мойке автомобилей. Вы наняли 6 работников. Рассчитаем налог за 1 квартал 2018 года. Базовая доходность на человека равна 12 000 рублей. Физический показатель – число работников вместе с ИП, равно 7. К1 = 1,868, К2 = 0,8. Вы уплатили за своих работников страховые взносы в размере 60 000 рублей и часть взносов за себя в размере 8 096,25 рублей.

ВД = 12 000 * (7+7+7) * 1,868 * 0,8 = 376 588,8 рублей

ЕНВД = 376 588,8 * 15% = 56 488,32 рублей

Вы вправе уменьшить налог на величину страховых взносов за работников и за себя, но не более чем на 50%. Общая сумма взносов составила 68 096,25 рублей, что больше суммы рассчитанного налога.

Значит, уменьшить его мы можем только на 56 488,32 * 50% = 28 244,16 рублей.

ЕНВД (к уплате) = 56 488,32 – 28 244,16 = 28 244,16 рублей

Допвзнос в ПФ = (376 588,8 – 300 000) * 1% = 765,89 рублей.

Как отчитывается ИП на вмененке

Для составления и сдачи отчетности по ЕНВД также рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» . Это быстро и просто.

ИП на ЕНВД, должен предоставлять в госорганы отчетность, соответствующую выбранному налоговому режиму:

• до 20 числа первого месяца квартала нужно представить в налоговую за прошедший квартал;
• ИП с работниками нужно представлять .

Организации на ЕНВД представляют еще бухгалтерскую отчетность.

Что касается декларации, то тут есть один нюанс: в планах налоговиков – внести в нее изменения. Появится новый 4 раздел, в котором нужно будет отразить расходы на покупку онлайн-кассы, соответствующая строка появится и в 3-ем разделе. Также будут внесены незначительные изменения и в титульный лист.

В остальном требования к заполнению декларации остались прежними: декларация должна быть заполнена без помарок и ошибок, способных изменить сумму налога к уплате. Подавать ее можно как в бумажном, так и в электронном виде в инспекцию по месту постановки на учет как плательщика ЕНВД.

ЕНВД пользуется большой популярностью среди представителей малого и среднего бизнеса, поскольку обладает рядом преимуществ, главными из которых являются:

• простой учет;
• простой порядок расчета налога;
• простая отчетность.

Ежегодно законодатели корректируют положения гл.26.3 НК РФ, регулирующей правила и особенности применения «вмененки». Изменения бывают как незначительные, так кардинальные. В этой статье мы рассмотрим все изменения по ЕНВД , которые налогоплательщики должны учесть в работе уже в 2017 году .

ЕНВД: действие спецрежима продлили до 2021 году

Это, наверное, самая приятная новость для всех «вмененщиков».

Как было в 2016 году. Дело в том, что еще была установлена дата отмены ЕНВД - 1 января 2018 г. И многие плательщики единого налога переполошились не на шутку. Ведь работать на «вмененке» оставалось чуть больше года.

Как стало в 2017 году. Уведомление о переходе на УСН бывший «вмененщик» должен подать не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанность по уплате ЕНВД.

ЕНВД: разрешили ИП уменьшать единый налог на сверхлимитные страховые взносы

Все ИП обязаны уплачивать страховые взносы «за себя» (пп.2 п.1 , п.1 ):

1. на обязательное пенсионное страхование:

• при доходе до 300 000 руб. - в размере, рассчитанном исходя из МРОТ;
• при доходе свыше 300 000 руб. - в размере 1 % с доходов, превышающих 300 000 руб;

2. на обязательное медицинское страхование:

• при доходе 300 000 руб. - в размере, рассчитанном исходя из МРОТ.

При этом предприниматель на ЕНВД уменьшает единый налог, исчисленный за налоговый период - квартал, на взносы в фиксированном размере , уплаченные до сдачи налоговой декларации (абз.3 п.2.1 , ).

Как было в 2016 году. Налоговики ставили под сомнение возможность уменьшения ЕНВД на 1%-ые взносы, рассчитанные со сверхлимитных доходов, поскольку к фиксированным взносам относили только те, которые уплачивались из расчета МРОТ.

Как стало в 2017 году. Теперь в п.1 четко определено, что все страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», являются фиксированными. Поэтому бизнесмены могут смело включать в расчет ЕНВД взносы за свое страхование по тарифу 1% с доходов свыше 300 000 руб.

ЕНВД: разрешили ИП-работодателям уменьшать единый налог на страховые взносы «за себя»

Как стало в 2017 году. Начиная с этого года ИП, привлекающие наемных работников, получили право уменьшать ЕНВД на взносы, в т. ч. уплаченные «за себя» при доходе до 300 000 руб. и свыше (пп.1 п.2 в ред. Федерального закона от 02.06.2016 г. № 178-ФЗ). Но ограничение 50%, предусмотренное абз.2 п.2.1 , осталось.

То есть теперь ИП может снизить налог на «взносы за работников» + «взносы за себя», но не более чем на 50% от ЕНВД.

ЕНВД: утвердили новую налоговую декларацию

По итогам налогового периода (квартала) все «вмененщики» представляют налоговую декларацию в ИФНС по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (п.3 , ). Крайний срок - 20 число первого месяца следующего налогового периода.

Как было в 2016 году. В прошлом году компании и ИП на ЕНВД отчитывались по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/353@ (в ред. Приказа ФНС России от 22.12.2015 г. № ММВ-7-3/590@).

Как стало в 2017 году. Приказом ФНС России от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/574@ в действующую форму налоговой декларации внесены изменения. Отчитаться на новом бланке плательщикам ЕНВД предстоит уже за I квартал 2017 года.

Чем старая декларация отличается от новой?

В основном поправки носят чисто технический характер. В разделе 3:

• изменился штрих-код полей;
• формулировка строки «Сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере» заменена на формулировку «Сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование» ;
• изменился порядок расчета суммы ЕНВД к уплате в строке 040; теперь ИП-работодатели уменьшают исчисленный налог на страховые взносы за работников и за себя, но не более чем на 50%.

Скачать новую форму налоговой декларации по ЕНВД, подлежащей применению с отчетной кампании за I квартал 2017 года, Вы можете ниже.

ЕНВД: онлайн-кассы

Расскажем немного о грядущих изменениях для розничных продавцов на ЕНВД.

Как было в 2016 году. В июле 2016 года вступил в силу (далее - Закон № 290-ФЗ), обязывающий все компании и ИП, осуществляющие наличные денежные расчеты с населением, перейти на онлайн ККТ. Дата перехода установлена на 1 июля 2017 года. Если до указанной даты еще можно использовать «старые» кассы, то после нее необходимо применять только современную технику.

Для продавцов на «вмененке» Законом № 290-ФЗ предусмотрен иной порядок перехода.

Как будет в 2018 году. Плательщики ЕНВД, работающие сейчас без контрольно-кассовой техники на основании Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ (далее - Закон № 54-ФЗ), должны будут перейти на онлайн ККТ на год позже - с 1 июля 2018 года (п.7 и п.9 ст.7 Закона № 290-ФЗ). Исключение предусмотрено для «вмененщиков», которые:

• занимаются видами деятельности, поименованными в п.2 ст.2 Закона № 54-ФЗ (к примеру, торговлей на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах);
• находятся в отдаленных или труднодоступных местах, перечень которых утвержден региональными властями (п.3 ст.2 Закона № 54-ФЗ);
• являются аптечными организациями, находящимися в фельдшерских пунктах в сельской местности (п.5 ст.2 Закона № 54-ФЗ).

Обратите внимание!
С 31.03.2017 года все розничные продавцы на ЕНВД, торгующие пивом и другой алкогольной продукцией, должны работать только с применением ККТ, независимо от формы реализации: магазин или общепит (п.10 ст.16 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 261-ФЗ).

Кстати, Минфин России еще в 2016 году товаров, которые нельзя будет продавать без ККТ на ярмарках, выставках и розничных рынках. К ним относятся:

1. ковры и ковровые изделия;
2. электрическое оборудование;
3. мебель;
4. автотранспорт, прицепы и полуприцепы;
5. и т. д.

Всего в списке значится 17 наименований. Однако на сегодняшний день его судьба окончательно не определена.

В текущем (2017) году законодатели разрешить налогоплательщикам на ЕНВД работать без касс до 2021 года. Пока соответствующий находится на стадии рассмотрения в Государственной Думе. За судьбой этого документа мы также будем следить.