Признаки фирмы однодневки утверждены официально часть 2. Компания несколько периодов подряд сдает нулевые декларации. Если контрагент оказался фирмой-однодневкой

Схема фирм-однодневок стала актуальной еще в 1990-х годах, и не утратила своей заманчивости для недобросовестных предпринимателей до сих пор.

В чем смысл данной схемы, и почему ее стоит остерегаться?

Данное предприятие регистрируется с помощью подставного лица, которое именуется номиналом. В качестве такого «лица» обычно выбирают алкоголика либо же пациента психиатрической больницы, а то и вовсе используют утерянный паспорт. Номинал будет выступать в качестве директора и учредителя фирмы. В дальнейшем такое предприятие будет существовать только на бумаге. Через нее в будущем будут отмываться большие денежные суммы, это и есть главный смысл ее создания. Из-за своей незаконной деятельности время существования такого предприятия обычно не превышает одного года.

Для бизнеса такие фирмы являются губительными, так как сотрудничество с ними грозит в дальнейшем проблемами с налоговой и наложением штрафов.

Стандартные схемы работы

Наиболее распространенных схем всего 2:

1. Использование подставной фирмы для создания фиктивных расходов;
2. Для произведения вычетов по НДС.

Схема с фиктивными расходами действует следующим образом. Компания оформляет договор с подставной фирмой, для того чтобы та оказала свои услуги или же поставила товар. Вследствие чего за ее услуги перечисляется денежная оплата, указанная в договоре. При этом товар или иные услуги никогда не будут выполнены и договор фактически не соблюдается. Чтобы подтвердить операции по денежным расходам оформляются только самые необходимые документы, по которым вычисляются косвенные налоги. После чего деньги возвращаются компании в наличном виде.

Этот способ придуман для того, чтобы получить наличные средства и при этом уйти от налогов.

Второй механизм разработан для повышения добавочной стоимости продукции, и таким образом снижении налоговой нагрузки, возложенной на компанию. Особенно часто такой механизм применяется компаниями, которые реализуют товар с низкой себестоимостью. Суть ее следующая: компания продает свой товар подставной фирме по цене практически сопоставимой с его себестоимостью. После чего продукция перепродается фирме уже реализующей его с внушительной наценкой другой белой компании. Последняя уже продает товар потребителям.

Такой маневр помогает фирме законно уйти от возможных претензий со стороны налоговой службы к вычету по налогу на НДС. Благодаря чему уменьшается прибыль от реализации продукции имеющей низкую себестоимость.

Основные признаки

Вообще существует довольно много различных признаков для распознавания подобных фирм.

Их можно выделить в три основные группы.

Юридические и регистрационные

Основным признаком в первой группе можно выделить отсутствие должности главного бухгалтера и исполнение его функций самим директором. Но, стоит отметить что такой выбор характерен и для небольших фирм, директора которых в целях экономии занимаются бухгалтерией. Однако проблема заключена в том, что однодневки поступают также. Вообще такое распределение может быть и в достаточно большой компании. Поэтому этот признак является скорее комплексным, и нужно рассматривать его в сумме с другими.

В частности, просмотрите какие должности занимает директор, если он еще является учредителем и бухгалтером, то это повод насторожиться. Ведь очень редко бывает так, чтобы человек основал кампанию, сам себя назначил директором и начал замещать еще и другие должности.

Здесь же можно рассмотреть и еще один вторичный признак, а именно массовость. Так учредитель фирмы-однодневки для своей преступной цели уменьшения налога создает несколько таких неправомерных компаний, в которых он также является создателем. Встречаются случаи, когда один и тот же учредитель создает от шести до десяти компаний. Согласно нормативу ФНС законное подозрение на «массовость» налоговая служба может выдвинуть если создано более десяти компаний. Но, понимая, что злоумышленники будут избегать данных показателей чтобы скрыть свои преступления, в налоговой могут заинтересоваться учредителем даже пяти фирм. Также вызывает подозрение бухгалтер и руководитель числящейся сразу на нескольких компаниях.

Еще одним комплексным признаком является минимальный уставной капитал. Такие преступные фирмы часто регистрируется с уставных капиталов в десять тысяч рублей. Причем нюансом этого капитала является то, что он вносится не финансово, а с помощью имущества. Все это связанно с нежеланием учредителей получать лишние затраты. Как правило, в такой капитал вносятся какая-нибудь старая офисная техника, которая оценивается в десять тысяч рублей. При этом она может не стоить этих денег или вовсе не существовать.

Вернемся к понятию «массовости», только уже в регистрации юридического адреса. Налоговая служба может признать таковым адрес, по которому зарегистрировалось пятьдесят фирм. Однако, если их даже сорок девять, то таковой адрес ещё нельзя назвать массовым. Но при этом, налоговая служба по-прежнему уделяет таким скоплениям предприятий повышенное внимание. Хотя данный признак тоже может быть вполне безобидным, ведь существуют бизнес-центры, в которых могут быть открыто и более 100 фирм.

ВАЖНО: Более характерным признаком фирмы-однодневки будет отсутствие у нее фактического адреса. Иногда он может не совпадать с юридическим, по причине переезда компании, но должен быть адрес. Налоговой службой он проверяется простым выездом по месту регистрации. Данное действие может сделать предприниматель, если у него появились подозрения насчет компании партнера.

Стоит обратить внимание и на почтовый адрес, а точнее на его несоответствие с юридическим или фактическим адресом. Очень подозрительным будет размещение почты фирмы в абонентском ящике почтового отделения. Согласитесь, странно что компания не хочет, чтобы деловая переписка доставлялась к ней сразу в офис, а хочет забирать ее с почты. Но этот признак не всегда выдает правонарушителей, так как они научились его ловко обходить с помощью размещения липового абонентского ящика.

Текст устава фирмы также сможет подсказать о природе данной компании. В налоговой всегда подают запрос на копии учредительных документов и скрупулезно их изучают. Особенно фирмы-однодневки выдает текст устава, ведь он скорее всего взят из примера в интернете. В его содержании не будет указанно ни одной особенности фирмы. И данный факт понятен, ведь его создали для фикции, и то что его будет кто-то читать не брали в расчет.

Договоры оформлены очень поверхностно. Данная особенность может почти наверняка указать вам на фирму-однодневку. Вся соль в том, что при заключении договоров нормальная компания старается учесть все нюансы чтобы в дальнейшем не попадать в неприятные ситуации. А однодневка, напротив, ничего не прорабатывает, и оформляет лишь общие поверхностные требования.

Финансовые

Одним из самых компрометирующих фирму признаков, является размещение данной компанией своего счета в банке с сомнительной репутацией. Если вы хотите проверить банк своего партнера, то вы сможете это сделать с помощью сайта Центрального банка . На этом сайте проверьте не отобрал ли лицензию Центральный банк у него, и на каком месте он находится согласно рейтингу и соразмерно показателю активов и величине капитала. Если банк вашего партнера занимает место в рейтинге ниже двухсотой позиции, то вы можете отнести его к не очень благонадежному.

Другие же финансовые признаки следует искать в платежных операциях фирмы. В особенности поступающих на их счета и те, которые они перечисляют сами. Для этого попросите о предоставлении подобной информации у фирмы-партнера. По-другому эти данные получить никак невозможно. Но, если вам их предоставили вы сможете выяснить для себя много интересного в частности определить платежеспособность.

У фирм-однодневок, частота проходящих платежей очень быстрая. Это связанно с тем, что настоящие хозяева обеспокоены судьбой своих денег. Ведь они знают, что в любой момент налоговая служба может заморозить счета такой фирмы заподозрив ее в нарушениях связанных с неуплатой налогов или же из-за отсутствия отчетности. В расчетном счете необходимо уделить внимание дебетовому и кредитовому счету, если их значения совпадают, то это верный признак правонарушения. Также просмотрите за какие товары или услуги расплачивается фирма, если они не имеют ничего общего, то это будет странно. Ведь фирмы обычно имеют свою специализацию, а значит они сосредоточенны только на определенной группе услуг и товаров. Вызывает подозрения и ситуация, когда платежи не совпадают с их назначением.

Организационные

Наиболее ярким признаком в данной сфере является очень маленький оборот документов между вашей компанией и фирмой-партнером. В особенности если для подтверждения сделки вам требуется только договор и товарная накладная. В налоговой службе такие операции сразу же вызовут подозрения. Ведь в нормальных организациях для налаживания взаимопонимания, до сделки обычно происходит длительная переписка и предварительные договоренности.

Из данного признака вытекает следующий, второстепенный, а именно отсутствие в штате фирмы сотрудников ответственных за связь с другими компаниями. Становится ясно что, в данной компании не собирались изначально ни с кем договариваться, поэтому такая должность не имеет смысла. А в полноценных фирмах за налаживание связи с партнерами отвечает даже не один человек, а целый штаб сотрудников.

С появлением возможности сдавать отчеты в электронном виде в налоговую службу, там поняли, как это можно использовать для выявления преступных схем. А именно стали уделять внимание тем фирмам, которые по разным причинам отказываются подавать свою отчетность по интернету. Ведь, казалось бы, это куда удобней, чем стоять в очереди в самой налоговой. Но, загвоздка кроется в том, что при подаче электронной декларации службам становиться известен IP-адрес компьютера с которого это было сделано. После чего выяснить фактический адрес размещения фирмы становиться делом времени. Поэтому злоумышленники, зная о таком обороте дел стараются избегать данной процедуры.

ВАЖНО: Рассмотрев все эти признаки прежде всего нужно понимать, что даже нормальные компании могут иметь несколько из них. Все же главной особенность однодневок является то, что они имеют почти все черты, описанные здесь. Поэтому если вы заподозрили своего контрагента в недобросовестности, необходимо тщательно проанализировать его поведение, быть может компания просто странно функционирует.

Официальные источники, где можно посмотреть информацию по фирмам-однодневкам

Для проверки своего контрагента существует ряд бесплатных официальных источников, умело обработав их информацию можно выяснить для себя всю правду.

С чего нужно начать:

• Для начала стоит выяснить не снят ли с учета и вообще зарегистрирован ли контрагент. Для этого вам всего лишь необходимо подать запрос на предоставление выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей. Запрос можно подать на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств» ;
• Просмотрите не находится ли руководитель компании в так называемом черном списке налоговой службы. Это можно сделать на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Юридические лица, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица» . Если он включен туда, то это означает что ему запрещено занимать руководящие должности в связи с его правонарушениями;
• Разузнайте, о состоянии статуса фирмы. Вдруг она находится на стадии ликвидации. Для этого необходимо посетить разделы «Сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации» о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из Единого государственного реестра юридических лиц» и «Сообщения юридических лиц, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации» . Здесь можно ознакомиться со всей информацией об фирмах которые находятся на стадии ликвидации или же исключения;
• Проверить юридический адрес контрагента на массовость. Данные вы сможете получить в разделе «Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами» , где указаны такие «массовые адреса»;
• Проверить адрес фактического местонахождения можно в разделе «Сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесённому в Единый государственный реестр юридических лиц, отсутствует» ;
• В особенности важно будет узнать есть ли задолженность по выплате налогов и сдает ли вообще отчетность ваш партнер. Узнать это можно в разделе «Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчётность более года» .

Проверить руководителя вашей партнерской фирмы также важно. Ведь он мог участвовать в неправомерных действиях, которые налагают запрет на дальнейшее занимание его должности.

• Обращаемся к реестру дисквалифицированных лиц ;
• Просматриваем возможные судебные запреты на занимание руководящих должносте ;
• Проверяем руководителя на его возможное участие как учредителя в нескольких компаниях . Если часть организаций прекратила свое существование, и он продолжает образовывать новые, то это 100% однодневка.

Ответственность

Как уже говорилось ранее, риски, связанные с сотрудничеством с фирмами-однодневками довольно велики. Их условно можно разделить на три группы:

С ними сражаются налоговые инспектора, их опасаются добросовестные плательщики НДС, но их услугами продолжают пользоваться и они по-прежнему процветают. Живущие от силы пару лет, они успевают «ограбить» бюджет на миллионные суммы неуплаченных налогов и исчезнуть практически бесследно. Почти мифические существа российского делового мира – компании-однодневки.

Основные признаки фирмы-однодневки

Компании, созданные исключительно для сокрытия налогов, на самом деле довольно легко выделить и отличить от других организаций. Существуют определенные признаки, по которым можно это сделать.

Фирма-однодневка не платит налоги и не сдает отчетность. Либо делает видимость – уплачивает налоги в символическом размере, совершенно не соответствующие оборотам по расчетному счету. И отчеты представляет такие же символические, совершенно недостоверные и неактуальные.

Регистрируется такая компания на номинальное лицо, чаще всего даже не знающее, что он учредитель. Нередко это бомж или алкоголик. Найти такого директора и привлечь его к ответственности за неуплату налогов практически невозможно.

Фирма-однодневка не отягощает себя ни офисом, ни сотрудниками. Отсутствие контактных данных позволяет долгое время игнорировать запросы налоговых органов.

Подобная фирма живет всего год или два. Потом ее бросают или нелегально ликвидируют.

Фирма-однодневка создается чаще всего для одной крупной сделки. Довольно распространены одноразовые компании во внешнеэкономической деятельности. Получив доход и сняв со счетов денежные средства, создатели такой компании бросают ее еще до наступления срока по уплате налогов. Поскольку учредитель и директор – фиктивные, найти какие-то следы бывает невозможно.

Есть и регулярно использующиеся компании-однодневки. После того, как их срок жизни подошел к концу, они заменяются новыми. Документы таких фирм применяются для подтверждения расходов и вычетов по НДС. Надо сказать, что налоговой проверки документация от фирмы-однодневки чаще всего не выдерживает.

Чем грозит обычному предпринимателю встреча с однодневкой?

Даже если вы честно оплачиваете налоги и ведете достоверный учет, не прибегая к услугам сомнительных компаний, ваши контрагенты могут работать через однодневку. Если это покупатели, то ваш риск минимален, хотя все-таки существует. Вряд ли такое случится, но проверяющие могут посчитать, что это вы – хозяин однодневки и с ее помощью занижаете свою выручку, не доплачивая в бюджет налог на прибыль и НДС .

Дело будет серьезнее, если ваш поставщик окажется однодневкой. В таком случае инспектора уберут из ваших расчетов расходы, доначислят налог на прибыль, а также уберут вычеты по НДС и потребуют сделать доплату в бюджет. Доказать правоту можно попробовать, обратившись в суд, но это будет довольно сложный процесс, который вряд ли кончится однозначно в вашу пользу.

Как выявить фирму-однодневку?

«Почуяв» неладное, лучше защитить свой бизнес и отказаться от работы с однодневкой. Как ее выявить? Выше мы привели некоторые признаки таких компаний. Сочетание одного-двух не обязательно означает, что перед вами ненадежный контрагент, но одновременное присутствие трех, четырех и более признаков должно вас насторожить.

Вообще, заключая новый договор, обратите внимание, удалось ли вам пообщаться с директором, есть ли офис у компании, в каком банке открыт расчетный счет, нет в нем чего-то подозрительного. А также насколько трепетно в новой компании относятся к получаемым от вас документам – замечают ли ошибки, просят ли их исправить.

Фирма-однодневка не ведет достоверный учет и ей будет совершенно все равно, какого качества документы она получает.

Связываться с фирмой однодневкой для добросовестного налогоплательщика – вызывать на свою голову серьезные неприятности. Проверяющие давно уже знают наперечет все признаки таких компаний и схемы их работы. Мы никому не советуем использовать фирму-однодневку, потому что это – прямая дорога к конфликтам с налоговой, доначислениям, штрафам, а, самое главное, к испорченной репутации!

Мезенцева Василиса

В законодательстве нет определения понятия фирмы – «однодневки». Вместе с тем, обобщая практику применения данного термина, можно сказать, что «фирма-однодневка» - это юридическое лицо , создаваемое исключительно с целью уклонения от уплаты налога либо в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом.

Именно такое понятие было использовано и при введении уголовной ответственности (статья 173.1, 173.2 Уголовного Кодекса РФ).

Анализируя те признаки, которые были названы выше, можно сказать, что к таким фирмам Ваш контрагент будет отнесен в том случае, если:

• Во-первых, по мнению проверяющих, фирмы однодневки созданы не с целью получить прибыль от предпринимательской деятельности, а чтобы уклониться от уплаты налогов, заключить разовые незаконные сделки.
• Во-вторых, если при регистрации таких компаний используют утерянные или похищенные паспорта. Как следствие, их «директора» или «учредители» даже не знают, что являются таковыми. Информацию же о реальных руководителях фирмы получить достаточно сложно.
• В-третьих, однодневки имеют минимально допустимый законодательством уставный капитал. В частности, для обществ с ограниченной ответственностью это 10 000 рублей. На практике встречается, что уставный капитал компании формируют имуществом малой стоимости, например принтером.
• В-четвертых, постоянно действующий исполнительный орган фирмы, как правило, не находится по месту государственной регистрации, или в качестве сведений о ее местонахождении заявлен несуществующий адрес. Хотя в действующем законодательстве не предусмотрена обязанность компаний иметь собственный офис, фирма должна оповещать инспекторов о постоянном месте нахождения своего исполнительного органа.
• И, наконец, фирмы однодневки обычно не имеют на своем балансе имущества, финансовых вложений, ведут нерегулярную или недолгую по времени деятельность, не представляют в налоговую инспекцию отчетность либо сдают «нулевой» баланс.

Среди учредителей подобных организаций имеются «официальные учредители» – это те, кто указан в учредительных документах, и, которые, как правило, не знают об их существовании, и «теневые» – которые на самом деле всем руководят и «обладают необходимыми материальными ресурсами» и пользуются возможностями «однодневок».

Фирмы-однодневки сегодня: перспективы, тенденции

В настоящее время такие компании - самый доступный и популярный инструмент сокращения налоговых платежей и вывода чистой прибыли. Однако доступность и видимая эффективность этого инструмента оптимизации налогов оборачивается высокими рисками для пользующихся им компаний.

И если крупные организации стараются не дискредитировать себя работой с системными фирмами, то у малого и среднего бизнеса нередко не остается другого выхода.

Для них "однодневки" – основной способ сделать налоговую нагрузку компании приемлемой. Причина в том, что крупным фирмам под силу разрабатывать сложные и дорогостоящие схемы оптимизации налогообложения. В то же время малому и среднему бизнесу не хватает средств, чтобы привлекать квалифицированных специалистов и защищать свои интересы в суде.

Более того, нередки ситуации, когда Ваши контрагенты используют фирмы-"однодневки" для получения денежных средств, полностью выводя свои доходы из-под налогообложения. В таких случаях, получая товар от постоянного продавца, Вы можете не знать о том, является ли Ваш контрагент "однодневкой".

Поэтому даже если Вы не используете схемы по оптимизации налогов с использованием «однодневок», нет никакой гарантии, что Ваш постоянный поставщик того или иного товара, фирма, которую вы наняли для выполнения, скажем, ремонта офиса, не окажется вдруг в глазах налоговой «однодневкой». Проконтролировать сдает ли Ваш контрагент отчетность с теми суммами, которые Вы ему заплатили, невозможно.

Как показывает практика сопровождения налоговых проверок, обжалования решений налоговых органов в судебном порядке, обезопасить себя на 100 процентов от претензий налоговых органов невозможно. Это же утверждение относится и к вопросу о том, можно ли себя обезопасить от взаимодействий с контрагентом-"однодневкой".

Как минимизировать риски и защититься от доначислений

Однако, есть набор действий, при совершении которых Вы можете минимизировать риски по доначислениям налогов, а в случае, если они все-таки будут доначислены – по снятию в судебном порядке.

По сути, речь идет о построении системы налоговой безопасности, которая может состоять из 3-х элементов:

• Внешний мониторинг;
• Внутренний мониторинг;
• Требования, предъявляемые к сотрудникам.

Внешний мониторинг, или «История» контрагента

Внешний мониторинг – это система оформления взаимоотношений с контрагентами, направленная на обеспечение налоговой безопасности путем сбора и анализа документов и информации о финансово-хозяйственном положении контрагента.

Для того, чтобы грамотно вести «историю» необходимо, прежде всего, разобраться в том, что из себя представляет Ваш контрагент.

Вы взаимодействуете с неподконтрольной организацией (возможно, однодневкой).

В этом случае «история» компании должна включать в себя:

• Выписку из ЕГРЮЛ с датой, которая незначительно (1-2 недели) отклоняется от даты заключения договора. Желательно иметь выписку из ЕГРЮЛ на дату заключения договора. Если нет возможности получить выписку от контрагента – закажите ее сами. Закон «О государственной регистрации» это позволяет. Кроме того, в настоящее время планируется введение комплексного программного продукта, с помощью которого налогоплательщик может получить информацию о своем контрагенте из Интернета. Форма такой информации будет представлена в виде электронной выписки, а стоимость получения одной выписки будет составлять 250 рублей. Предполагается возможность «абонентского» обслуживания, когда предоставляется информация о текущих изменениях вносимых в ЕГРЮЛ в отношении той или иной организации;
• Копию приказа о назначении генеральным директором лица, который подписывает договор. В случае, если это лицо действует на основании доверенности – копию данной доверенности;
• Устав организации-контрагента.

Необходимо отметить, что данные документы также позволят Вам обезопасить себя от того, что сделка совершена неуполномоченным лицом, что позволит избежать Вам возможные претензии контрагента в рамках гражданско-правовых обязательств.

• Если деятельность, осуществляемая Вашим контрагентом лицензируемая – необходимо получить копию лицензии с не истекшим сроком действия;
• Если товар, который поставляется Вашим контрагентом, подлежит сертификации – у Вас должны оставаться копии таких сертификатов, экспертиз, справок, и т.д. Плюсом для Вас будет являться то обстоятельство, что Вы самостоятельно получили такие документы;
• Желательно наличие документов, свидетельствующих о предварительной переписке с контрагентом, контактные данные лиц, с которыми осуществлялась взаимодействие и т.д;
• Если юридический адрес местонахождения общества является адресом массовой регистрации, то необходимо зафиксировать сведения о фактическом адресе местонахождения;

При этом, следует учитывать, что в настоящий момент база данных об адресах массовой регистрации находится в свободном доступе на сайте ФНС России:

• Не будет лишним также и указание в договоре на то, что продавец несет ответственность за правильность оформления счетов-фактур, и в случае их неправильного оформления он несет ответственность в размере НДС, не принятого к вычету налоговым органом;
• Если Ваши отношения предполагают авансовую форму оплаты Вами товара, работы или услуги, необходимо наличие гарантийного письма о сроках и порядке выполнения контрагентом своих обязательств;
• Большим плюсом при диалоге с налоговой будет являться наличие у Вас бухгалтерского баланса контрагента, в котором отсутствуют сведения о задолженности перед бюджетом, а задолженность перед кредиторами меньше дебиторской задолженности;
• Нелишней будет и информация (в виде например служебной записки, распечаток из Интернета) о том, каким образом осуществлялся выбор контрагента, что повлияло на условия его выбора (меньшая цена, меньшие сроки доставки, удобство расположения, долгосрочное присутствие на рынке и т.д.);

Все эти данные являются «первичным», базисным комплектом документов, который не должен быть статичным (например, выписки из ЕГРЮЛ должны получатся ежегодно, или под какую-то крупную поставку, изменятся контактные лица при смене «менеджеров», обслуживающих Вашу организацию и т.д.).

Вы взаимодействуете с подконтрольной Вам организацией.

При взаимодействии с таким типом контрагента у Вас появляется лучшая возможность формирования «истории» взаимоотношений.

Однако, в таком случае, сбор информации о контрагенте не должен существенно отличатся от других «историй», чтобы не привлечь излишнего внимания налоговой инспекции. Во всем нужно знать меру и соблюдение грани, за которой начинаются подозрения во взаимосвязи с контрагентом – достаточно непростой момент, который зависит от целого ряда конкретных обстоятельств.

Внутренний мониторинг

Внутренний мониторинг предполагает разработку системы приказов, стандартов, инструкций, которые предписывают осуществлять взаимоотношение с контрагентами определенным способом. Например, в них может быть предусмотрено, что сотрудник, передающий документы (акты выполненных работ и т.д.) должен убедиться в том, что передает их сотруднику организации, потребовав у него доверенность. В случае, если у Вас организован пропускной режим можно записывать посетителей с указанием их данных и организаций, которые они предоставляют.

Требования, предъявляемые к сотрудникам

Закрепив те или иные требования в приказах, стандартах и инструкциях, необходимо ознакомить с ними сотрудников организации и следить за тем, чтобы ими выполнялись все требования.

Так, самым простым примером, может служить то, что менеджеры должны в полном объеме заполнять информацию о контрагентах, проверять правильность заполнения реквизитов счетов-фактур.

В целом, если мы говорим об определенной системе взаимоотношений между контрагентами, то, по нашему мнению, она должна разрабатываться индивидуально, в зависимости от характера действий, долгосрочности предполагаемых отношений и других существенных условий.

Остерегайтесь "однодневок"!

Мы с легкостью определяем все фирмы однодневки и готовы разработать индивидуальную безопасную схему работы с контрагентами непосредственно для Вас.

Для этого достаточно направить запрос на наш адрес и мы свяжемся с Вами.

Если вы заключите договор с фирмой-однодневкой, то рискуете потерять деньги и ввязаться в судебный процесс. Поэтому лучше проверять контрагента заранее. ФНС России выделяет ряд критериев, на которые инспекторы в первую очередь обращают внимание. Мы дополнили эти критерии советами от судей и сформулировали уникальные признаки однодневки.

Что такое фирма-однодневка

В Налоговом кодексе нет определения фирмы-однодневки. Налоговые инспекторы считают, что фирма однодневка – это юридическое лицо, которое создается не для ведения предпринимательской деятельности, а для ухода от налогов. Однодневками такие компании называют потому, что, как правило, они работают в течение короткого промежутка времени, а потом закрываются.

Признаки фирмы-однодневки

Рассмотрим критерии, по которым налоговики отбирают компании, декларации которых аннулируют.

Регистрация менее года

Фирмы-однодневки часто создают для определенной сделки, поэтому контрагент с регистрацией менее года сразу вызовет подозрение налогового инспектора. Кроме того, компания, созданная недавно, еще не успела зарекомендовать себя. Невозможно проверить, будет ли она добросовестно выполнять свои обязательства, и есть ли у нее активы. Но у этого правила есть два исключения.

1. Компания создана в результате реорганизации в форме преобразования. В этом случае новая компания появляется только на бумаге, а фактически продолжает действовать прежняя. Поэтому нужно смотреть не дату образования новой компании, а дату регистрации ее предшественника (см. также ).
2. У компании есть известный учредитель. Такая компания, скорее всего, будет работать добросовестно, чтобы не испортить репутацию учредителю. Кроме того, учредителя можно будет привлечь к субсидиарной ответственности по ее долгам.

Реорганизация в форме слияния или присоединения

Компании, у которых есть долги и нет желания их выплачивать, часто пытаются уйти от ответственности с помощью реорганизации. Ликвидировать компанию с долгами можно только через процедуру банкротства, а это сложно, дорого и долго. Намного легче провести реорганизацию в форме слияния или присоединения, когда компания должник присоединяется к фирме-пустышке, и к правопреемнику переходят все долги (ст. 58 ГК РФ). В этом случае у кредиторов не будет оснований волноваться. Не зная о формальном характере реорганизации, они будут уверены, что правопреемник выплатит им долги. Кроме того, присоединение к фирме в другом регионе, поможет компании поменять судебную юрисдикцию, если ей грозят иски.

Руководитель и единственный учредитель – одно лицо

Особенно тщательно нужно проверить контрагента, у которого единственный учредитель, руководитель, а иногда еще и бухгалтер – одно физическое лицо. В фирмах-однодневках обычно нет реальных учредителей и директоров. Их заменяют номинальные участники – граждане, которые за небольшие деньги готовы предоставить свои паспортные данные для регистрации на себя компании. Они не участвуют в управлении компании, а только числятся в ЕГРЮЛ. При заключении сделки с таким контрагентом нужно настоять на личном присутствии руководителя при подписании договора. Если это невозможно, лучше отказаться от работы с такой компанией ().

Как избежать обвинений в связях с однодневками

Чтобы одобрить ту или иную сделку, финансовый директор должен понимать ее налоговые риски. В случае претензий со стороны инспекции ему придется искать деньги, чтобы оплатить штрафы или услуги юристов.

Основной налоговый риск по сделкам – компанию обвинят в связях с контрагентами-однодневками. Чтобы обезопасить компанию от обвинений, проявите должную осмотрительность и проверьте контрагента до заключения сделки.

Массовый руководитель или учредитель

Если директор или учредитель числятся одновременно в нескольких компаниях, их можно назвать массовыми. Количество компаний для критерия массовости установила в своих письмах ФНС России. Причем одно касается компаний, зарегистрированных до 1 августа 2016 года (письмо ФНС РФ от 03.08.16 № ГД-4-14/14127@), а второе – организаций, зарегистрированных после этой даты (письмо ФНС РФ от 03.08.16 г. № ГД-4-14/14126@).

Компаниям, образованным до 1 августа, повезло больше, так как критерии проверки для них мягче. Под подозрение попадают юридические лица, в которых директор, управляющая компания или участники числятся в более чем 50 организациях. Остальные компании попадут в список налоговых проверок, если директор руководит более чем 5 организациями, управляющая компания управляет более чем в 20, а участники числятся более чем в 10 юридических лицах.

Есть дисквалифицированные лица

Нет связи по адресу регистрации

Адрес регистрации, указанный в ЕГРЮЛ, может отличаться от адреса, по которому контрагент ведет деятельность. В этом случае контрагент рискует не получить письма, поступившие по адресу регистрации. Если налоговая служба отправит контрагенту корреспонденцию, и письма несколько раз вернутся обратно, налоговая может запросить у контрагента достоверные сведения об адресе. Если контрагент не представит их, налоговая может обратиться в суд с требованием ликвидировать компанию.

Адрес массовой регистрации

Одним из основных признаков фирм-однодневок остается подозрительное место регистрации компании. ФНС России даже упомянула это в своем в определении фирмы-однодневки (письмо от 24 июля 2015 г. № ЕД-4-2/13005@). Компанию могут заподозрить, если по ее адресу уже находится более пяти организаций или она зарегистрирована в разрушенном здании. Переезд во время налоговой проверки тоже станет поводом для подозрений. Если компания зарегистрирована по адресу массовой регистрации, но не находится по нему, у нее должен быть фактический адрес, по которому она ведет деятельность. Поэтому при заключении сделки с таким контрагентом, нужно прописать этот адрес в договоре. Иногда адрес массовой регистрации не означает, что компания однодневка. Например, компания зарегистрирована в бизнес-центре.

В Росстате нет бухгалтерской отчетности или показатели нулевые

Компании должны сдавать бухгалтерскую отчетность в органы статистики. Ранее штрафы за непредставление отчетности были небольшие, поэтому компании не сдавали отчетность в Росстат, но с 2016 года штрафы увеличились (Федеральный закон от 30.12.2015 г. № 442-ФЗ). Теперь для бухгалтеров, руководителей и ИП штрафы равны от 10 000 до 20 000 рублей, а для организаций - от 20 000 до 70 000 рублей (ст. 13.19 КоАП РФ).

Если контрагент не сдает отчетность, вы не сможете проверить его платежеспособность, а также оценить возможность взыскания средств в случае неисполнения обязательства. Нулевые показатели означают, компания не вела деятельность.

У организации нет расчетного счета

Инспекторы видят однодневку в компаниях, которые не открыли расчетный счет в течение трех месяцев после регистрации компании. Все налоговики, которых мы опросили, утверждают, что такое встречается крайне редко. Компания сразу привлечет внимание инспекторов. Они поинтересуются, как она собирается работать, чем заниматься.

Компания может не открывать счет, если собственник передумал вести бизнес. В этом случае ее безопаснее быстрее закрыть. Но наказать компанию налоговики не могут. Если попытаются привлечь за несдачу отчетности, то нечего будет даже заблокировать.

Будьте готовы доказать, что не проводите сделки без счета. Иначе налоговики могут оштрафовать за кассовые нарушения на 50 тыс. руб. (ст. 15.1 КоАП).

Организация закрыла счета

По мнению контролеров, однодневки часто открывают и закрывают расчетные счета, чтобы служба безопасности банков не заподозрила схемы. Счет открывают под конкретную сделку.

Некоторые однодневки используются для присоединения к ним компаний, которые стали не нужны собственникам. Таким однодневкам расчетные счета вообще не нужны.

Счетов может не быть у благонадежной компании, если у нее перерыв в деятельности. Это нужно пояснить инспекторам.

У компании больше 10 расчетных счетов

Однодневкам нужно много счетов, потому что их часто закрывают. Кроме того, фиктивные компании так снижают обороты по отдельным счетам, чтобы не привлекать внимания банка. Подозрительно, если счетов более 10.

Банкиры считают, что много счетов - не всегда признак схем. Тарифы на услуги могут отличаться либо кредиты выдают при условии, что компания откроет расчетный счет.

Компания открывает счета в неместных банках

Компания вправе открыть счет в любом регионе. Но налоговики подозрительны к тем, кто пользуется счетами в неместных банках. Ведь руководитель периодически должен приходить в офис лично, даже если подключил онлайн-сервисы.

Поясните контролерам, почему выбрали банк в другом регионе. Например, в вашем городе небольшое количество банков, которые работают с юридическими лицами. Или неместный банк предложил организации открыть счет на выгодных условиях. Подтвердите доводы документами - коммерческим предложением банка, выписками по счетам.

Найдите контрагента для проверки

Налоговая служба продолжает выявлять фирмы, которые не получают направляемые в их адрес официальные письма. ФНС обнародует на своем сайте собранную информацию посредством нового информационного сервиса: фактически он представляет собой черный список фирм, с которыми нет почтовой связи. Как формировалась база данных, не раскрывается, но можно предположить, что она составлена из фирм, не получающих официальные письма из налоговой службы. То есть если письмо, направленное из налоговой по юридическому адресу предприятия, вернется обратно, ФНС может внести организацию в данный черный список.

Проверь себя и контрагента...

ФНС, выявив по всей стране некоторое количество фирм (изначально список содержал порядка 60 тыс. компаний), до которых не доходят официальные депеши, опубликовала данные о них в специальном сервисе. Страничка официального сайта ФНС, называющаяся «Сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в Единый государственный реестр юридических лиц, отсутствует», позволяет определить соответствующие фирмы.

Варианты использования данной информации в дальнейшем нам пока не известны. Но думаем, что применение этим «черным спискам» найдется.

Как ловить однодневок?

Пользоваться данным сервисом нетрудно: достаточно ввести хотя бы один известный реквизит – ОГРН, ИНН или полное наименование фирмы, а также вписать контрольные цифры для защиты от спама, и вот уже доступ к списку «подозрительных лиц» получен.

Если организация числится в нем, то в результатах поиска будут отображены следующие данные:

• ОГРН юридического лица,
• его ИНН,
• полное наименование фирмы,
• адрес (место нахождения) юридического лица.

Также вы сможете увидеть дату формирования сведений.

Если же у налоговой пока нет претензий к юридическому адресу искомой компании, то внизу окошка появится надпись: «Информация по указанному юридическому лицу не найдена».

Еще раз о важности получения почты

О важности получения официальных писем говорилось много раз. Однако не все руководители предприятий уделяют этому вопросу должное значение. Ведь создание подобного сервиса говорит о намерении налоговой службы всерьез бороться с «неполучателями». К сожалению, борьба против фирм-однодневок ведет к тому, что как обычно больше всего страдают добросовестные налогоплательщики. Немало фирм, ведущих честную деятельность, производящих товары, оказывающих услуги, к сожалению, по каким-то причинам не получают письма по юридическому адресу. Причин неполучения писем может быть много – плохо поставленный документооборот, несовпадение юридического и фактического адресов, плохая работа почтового отделения.

Не попадайтесь!

Чтобы фирма не попала в указанный список и ее не приняли за однодневку, руководителю необходимо организовать сбор поступающих писем. Как это сделать? Можно договориться с собственником помещения о получении корреспонденции - обычно в таких случаях заключается договор почтового обслуживания, сумма которого невелика, зато и проблем будет гораздо меньше. Также можно договориться на почте о том, чтобы в почтовом отделении сохранялась поступающая в адрес данного юрлица корреспонденция, а курьер будет ее забирать. Можно прибегнуть и к другим способам – к примеру, заинтересовать почтальона в том, чтобы он сообщал о поступивших письмах по телефону.