Безопасные значения налоговой нагрузки и рентабельности. Формула налоговой нагрузки по НДС. Пример #1 расчета налоговой нагрузки
Налоговая нагрузка по отраслям и видам экономической деятельности в 2019 году вашей компании исследуется налоговиками в первую очередь при подготовке плана выездных проверок. Поэтому компания должна заранее рассчитывать нагрузку самостоятельно, чтобы снизить риск проверки.
ФНС изменила безопасную налоговую нагрузку
Налоговики опубликовали данные о безопасной налоговой нагрузке и рентабельности по отраслям. Этих показателей лучше придерживаться, чтобы избежать лишних писем и вопросов от инспекции. Мы собрали данные в таблицу - теперь вы быстро можете узнать безопасный показатель для любой отрасли в своем регионе.
Если эти показатели в вашей компании меньше тех, что рассчитали налоговики, вероятнее всего инспекция запросит пояснения. А при сильном отклонении - назначит выездную проверку (приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@).
Нагрузка по видам экономической деятельности в 2019 году
Компания может самостоятельно рассчитать свою налоговую нагрузку по видам экономической деятельности и сравнить ее с показателями по конкретному региону. Это поможет определить, насколько велик риск попадания фирмы в поле зрения контролеров, а также подготовить объяснения, если ее налоговая нагрузка значительно отличается от средних показателей по этому виду деятельности.
Рассчитывается как соотношение совокупной суммы уплаченных или начисленных компанией налогов к общей выручке, полученной за определенной период, например, за год.
ФНС периодически размещает данные о налоговой нагрузке по видам экономической деятельности за прошлые налоговые периоды. Контролеры используют эти сведения для того, чтобы выявить компании, имеющую низкую налоговую нагрузку, и включить их в план выездных проверок. А это может грозить большими налоговыми доначислениями и налоговыми санкциями.
Налоговая нагрузка по отраслям
Данные есть в приказе ФНС России, утвердившем Концепцию выездных проверок. Данные представлены в виде таблицы, в которой приведены все существующие виды экономической деятельности и соответствующие им показатели за определенный период. Эти сведения можно также найти на сайте налоговой службы www.nalog.ru .
Формула расчета
Есть формула расчета налоговой нагрузки . Необходимо разделить совокупную сумму уплаченных/начисленных налогов на общую сумму выручки за год и умножить на 100 процентов. Полученный результат можно сравнить с таблицей показателей ФНС.
Где Налоги – совокупная сумма уплаченных/начисленных налогов за период,
Выручка – выручка компании за год.
Пример:
За прошлый год компания уплатила в совокупный бюджет налогов на сумму 4 200 000 руб., а общая выручка составила 98 млн. руб. Компания занимается обработкой древесины. Рассчитываем налоговую нагрузку так: 4,2 млн. делим на 98 млн. и умножаем на 100%, получаем налоговую нагрузку − 4,3%. Сравниваем эту величину с показателем по аналогичному виду деятельности в таблице, который составляет 2,2%. Получается, что налоговая нагрузка в компании соответствует среднему значению и риск оказаться в плане выездной проверки небольшой.
Показатели налоговой нагрузки по отраслям и видам экономической деятельности по данным ФНС России
|
Вид экономической деятельности (отрасль) |
2015 | ||
| 9,7 | |||
|
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство |
3,5 | ||
|
Рыболовство, рыбоводство |
6,5 | ||
|
Добыча полезных ископаемых в том числе: |
37,9 | ||
|
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых |
45,4 | 41,5 | |
|
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических |
18,8 | 11,3 | |
|
Обрабатывающие производства в том числе: |
7,1 | ||
|
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака |
18,2 | ||
|
текстильное и швейное производство |
7,8 | ||
|
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви |
6,2 | ||
|
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели |
2,8 | ||
|
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них |
3,5 | ||
|
издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации |
13,4 | ||
|
производство кокса и нефтепродуктов |
2,6 | ||
|
химическое производство |
4,2 | ||
|
производство резиновых и пластмассовых изделий |
5,6 | ||
|
производство прочих неметаллических минеральных продуктов |
8,6 | ||
|
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий |
4,5 | ||
|
производство машин и оборудования |
12,9 | ||
|
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования |
11,2 | ||
|
производство транспортных средств и оборудования |
6,0 | ||
|
прочие производства |
4,3 | ||
|
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды |
5,4 | ||
|
производство, передача и распределение электрической энергии |
5,7 | ||
|
производство и распределение газообразного топлива |
1,9 | ||
|
производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии) |
5,6 | ||
|
Строительство |
12,7 | ||
|
Оптовая и розничная торговля; ремонт авто-транспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования в том числе: |
2,7 | ||
|
торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт |
2,8 | ||
|
оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами |
2,4 | ||
|
розничная торговля, кроме торговли автотранспортыми средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования |
3,7 | ||
|
Гостиницы и рестораны |
9,0 | ||
|
Транспорт и связь в том числе: |
7,3 | ||
|
деятельность железнодорожного транспорта |
10,2 | ||
|
транспортирование по трубопроводам |
1,7 | ||
|
деятельность водного транспорта |
13,6 | ||
|
деятельность воздушного транспорта |
1,4 | ||
| 12,8 | |||
|
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг |
17,2 | ||
|
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг в том числе: |
15,4 | 25,6 | |
|
деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта |
- | 29,1 |
* Расчет 2015 - 2017 года произведен без учета поступлений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Налоговики актуализировали средние значения налоговой нагрузки по видам деятельности в 2018 году. Сверьте свои данные с новыми показателями налоговой нагрузки по налогу на прибыль и взносам. Если они не сойдутся, заранее подготовьте пояснения для инспекторов. Возможно, они устроят контролеров и вы избежите выездной проверки.
Что такое налоговая нагрузка и где взять ее значения
Налоговая нагрузка — это доля выручки, которую организация отдает в виде налогов. ФНС по результатам года рассчитывает средний показатель для каждой отрасли.
Показатели налоговой нагрузки по видам деятельности на 2018 год ФНС утвердила в приложении 3 к приказу от 30.05.2017 № ММВ-3-06/333 и опубликовала на официальном сайте в разделе «Налогообложение в РФ» ⇒ «Контрольная работа» ⇒ «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок». Значения налоговой нагрузки по взносам смотрите в таблице в конце статьи.
Налоговую нагрузку считают так: уплаченные налоги делят на доходы компании. Инспекторы сравнивают нагрузку компании со среднеотраслевой. Если нагрузка ниже средней по отрасли, то инспекторы заподозрят, что компания занижает налоги.
Компании, у которых налоговая нагрузка меньше среднеотраслевых, рискуют попасть под особый контроль налоговиков. Эти показатели ФНС учитывает, когда отбирает претендентов на выездную проверку.
Сразу с проверкой налоговая не придет. Вначале инспекторы сравнят показатели в динамике за три года. И если налоговая нагрузка падает, то направят запрос о причинах снижения.
Требование придет и в том случае, если налоговая нагрузка за предыдущий год ниже среднеотраслевой. Потом могут вызвать руководителя для беседы. Ходить главбухам на допрос за директора налоговики запретили.
Как рассчитать налоговую нагрузку по виду деятельности в 2018 году
Чтобы определить налоговую нагрузку организации, суммы уплаченных налогов разделите на выручку по данным бухучета за конкретный год. Причем в расчет берите уплаченные в бюджет суммы, включая НДФЛ. Такие разъяснения ФНС дала в письме от 29.06.2018 № БА-4-1/12589.
Сравните свои данные со среднем уровнем налоговой нагрузки по видам деятельности. При расхождениях заранее подготовьте пояснения. Налоговики могут запросить их перед тем, как пригласить вас на комиссию и назначить выездную проверку.
У компании текстильное производство. Среднеотраслевая налоговая нагрузка для этого вида деятельности в 2018 году - 8,1 процента. Выручка компании - 25 млн руб. Налог на прибыль - 1,2 млн руб., НДС - 0,6 млн руб., налог на имущество - 1 млн руб., транспортный налог - 0,1 млн руб. Фактическая налоговая нагрузка компании равна 11,6% [ (1,2 млн руб. + 0,6 млн руб. + 1 млн руб. + 0,1 млн руб.) : 25 млн руб. х 100%]. Он а выше среднеотраслевой, значит, инспекция не будет интересоваться налоговой нагрузкой.
По налогам инспекторы также рассчитывают нагрузку по отраслям в своем регионе. Она может отличаться от федеральной. У компаний есть возможность сравнить свои данные только с федеральным уровнем. Если региональный показатель выше федерального, компания узнает об этом от налоговиков. Скорее всего, они потребуют пояснения.
Определить показатель налоговой нагрузки организации, сравнить его со средним по отрасли и сделать вывод о том, есть ли у вашей организации риски вызова на комиссию и выездной налоговой проверки, поможет специальный расчетчик от экспертов Системы Главбух.
Налоговая нагрузка по налогу на прибыль в 2018 году
Инспекторы стали чаще требовать пояснения о низкой нагрузке по налогу на прибыль. Об этом нам рассказали читатели. Налоговую нагрузку инспекторы считают по следующей формуле.
Раньше инспекторы на проверках ориентировались на безопасный уровень нагрузки по налогу на прибыль: 1 процент для торговых компаний и 3 процента — для производства (письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722). ФНС отменила эти рекомендации (письмо от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490). Теперь инспекторы на местах сравнивают нагрузку компании по налогу на прибыль со средним значением в своем регионе для конкретного вида деятельности. Конкретное значение они указывают в запросе о причинах низкой нагрузки.
Как посчитать нагрузку по страховым взносам
Что сравнить нагрузку компании со средней по конкретному виду деятельности, ее необходимо рассчитать. Нагрузку компании по взносам посчитайте по формуле.
|
Вид деятельности (ОКВЭД2) |
||
|---|---|---|
|
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство — всего (раздел А) |
||
|
растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (01) |
||
|
лесоводство и лесозаготовки (02) |
||
|
рыболовство, рыбоводство (03) |
||
|
Добыча полезных ископаемых — всего (раздел B) |
||
|
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых (05, 06) |
||
|
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических (07,08) |
||
|
Обрабатывающие производства — всего (раздел C) |
||
|
производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий (10, 11, 12) |
||
|
производство текстильных изделий, одежды (13, 14) |
||
|
производство кожи и изделий из кожи (15) |
||
|
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения (16) |
||
|
производство бумаги и бумажных изделий (17) |
||
|
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации (18) |
||
|
производство кокса и нефтепродуктов (19) |
||
|
производство химических веществ и химических продуктов (20) |
||
|
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях (21) |
||
|
производство резиновых и пластмассовых изделий (22) |
||
|
производство прочей неметаллической минеральной продукции (23) |
||
|
производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (24, 25) |
||
|
производство машин и оборудования, не включенное в другие группировки (28) |
||
|
производство компьютеров, электронных, а также оптических изделий (26) |
||
|
производство электрического оборудования (27) |
||
|
производство прочих транспортных средств и оборудования (30) |
||
|
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов (29) |
||
|
Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха — всего (раздел D) |
||
|
производство, передача и распределение электроэнергии (35.1) |
||
|
производство и распределение газообразного топлива (35.2) |
||
|
производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха (35.3) |
||
|
Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений — всего (раздел E) |
||
|
Строительство (раздел F) |
||
|
Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов — всего (раздел G) |
||
|
торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт (45) |
||
|
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами (46) |
||
|
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами (47) |
||
|
Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания — всего (раздел I) |
||
|
Транспортировка и хранение — всего (раздел H) |
||
|
деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки (49.1) |
||
|
деятельность трубопроводного транспорта (49.5) |
||
|
деятельность водного транспорта (50) |
||
|
деятельность воздушного и космического транспорта (51) |
||
|
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность (53) |
||
|
Деятельность в области информации и связи — всего (раздел J) |
||
|
Деятельность по операциям с недвижимым имуществом (раздел L) |
||
|
Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги (раздел N) |
Налоговая нагрузка по НДС: понятие и нормативная база
Прежде чем сдавать декларацию, налоговики рекомендуют проверить данные и рассчитать налоговое бремя самостоятельно.
Показатели, на которые необходимо обратить внимание:
- Значимость заявленного к вычету НДС как отношения к налогооблагаемой базе. Он не может равняться или быть выше 89%.
- Налоговые обязательства компании, уплачивающей НДС. Данный показатель письмом не определен. Но если провести аналогию с бременем предприятия по прибыли, то он не должен быть ниже 3% для производственных компаний и 1% – для предприятий торговли.
Формула и порядок расчета
Условия расчета вышеупомянутых данных указаны в приложении №4 письма ФНС «О работе комиссий…».
Для расчета удельного веса можно воспользоваться формулой:
Нв÷Бн × 100,
Нв – НДС, предъявленный к вычету за отчетный период
Бн – налогооблагаемая база за отчетный период
Чтобы рассчитать налоговоебремя в приложении приведены 2 формулы: 1 – для операций на внутреннем рынке; 2 – для определения общих обязательств по НДС, то есть расчетов на внутрироссийском рынке и сделок, облагаемых по 0 процентной ставке.
- Чтобы рассчитатьобязательства на внутрироссийском рынке используется отношение налога к перечислению к налогооблагаемой базе
НДС(упл) ÷ Бнвн ×100
- Расчет обязательств по НДС в целом – отношение рассчитанного к перечислению НДС к сумме баз, подлежащих налогообложению
НДС (упл) ÷ (Бнвн + Бн 0%) × 100, где
Бнвн – налогооблагаемая база на внутрироссийском рынке(Σ стр.010; 020;030; 040; 050; 060; 070 гр 3 разд. 3)
Бн 0% – налоговая база, облагаемая по «0» процентной ставке (Σ стр 020 по разд. 4).
Координаты строк приведены для бланка декларации по НДС, которая была утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/588@, действующей в 1 кв. 2016г.
Произвести расчет можно как за 1 квартал, так и за несколько (обычно год).
Показатели, которые воздействуют на налоговое бремя компании
Как видно из вышеприведенных формул, в каждой первоначально стоит рассчитанный НДС к перечислению. Для его расчета используются следующие данные:
- Налогооблагаемая база. Чем она выше, тем больше сумма налога к перечислению;
- Сумма налоговых вычетов, предъявленных в книге покупок. Чем данный показатель выше, тем меньше сумма НДС к перечислению;
- Уменьшает сумму к оплате величина НДС, исчисленного с произведенных строительно-монтажных работ;
- Величина налога, который был уплачентаможенникам или в органы ФНС (при импорте из стран ЕАЭС) и предъявленного к вычету, уменьшают показатель к оплате;
- Величина НДС с авансов на предоплату поставщикам, с подтвержденным использованием вычета уменьшает сумму к перечислению;
- Закрытые авансы покупателей также снижают показатель
- Величина уплаченного НДС в роли налогового агента – также снижает уровень НДС к оплате.
На показатель налогооблагаемой базы, также участвующий в формулах влияют следующие позиции:
- Товарооборот. Чем он выше, тем выше показатель облагаемой базы;
- Уменьшают базу операции, предусмотренные ст.146, 147, 148 149, 150 НК РФ;
- Увеличивают размер базы СМР для собственных нужд компании;
- Полученные авансы также увеличивают базу;
- Продажа с использованием 0 процентной ставки также уменьшает базу для обложения налогом.
Пример #1 расчета налоговой нагрузки
Рассмотрим на примере как влияет входящий НДС на налоговую нагрузку предприятия.
- Компания ООО «Ассорти» закупила в 1 квартале 2016 г. товары стоимостной оценкой 3 923 500 руб. (В т.ч. НДС 598 500 руб.)
- Продала за 4 618 200 руб. (в т.ч. НДС 704 471,18 руб.)
- Доп. Расходы (доставка, консультационные услуги и проч.) – 397 300 руб. (в т.ч. подтвержденный НДС 60 605,08руб.).
- НДС к уплате 45 365,10 руб. (704 471,18 – 598 500 – 60 605,08).
- Прибыль до налогообложения: 3 913 728,82 – 3 325 000 – 336 694,92– 45 365,10= 206 668,8 руб.
- Налог на прибыль 41 333,76 руб. (206 668,8 × 20%).
- Чистая прибыль составила 165 335,04 (206 668,8–41 333,76)
Рассмотрим типовые проводки
Дебет | Кредит | Сумма | Расчет | |
| 41 | 60 | 3 325 000 | ||
| 19 | 60 | 598 500 | Входящий НДС |
|
| 60 | 51 | 3 923 500 | ТМЦ оплачены поставщику | |
| 68.2 | 19 | 598 500 | НДС предъявлен к вычету | |
| 62 | 90 | 4 618 200 | Продажа ТМЦ | |
| 90.3 | 68.2 | 704 471,18 | Исходящий НДС | |
| 51 | 62 | 4 618 200 | ТМЦ оплачены покупателем | |
| 44 | 76 | 336 694,92 | Доп. Расходы | |
| 19 | 76 | 60 605,08 | Входящий НДС по доп. Расходам | |
| 76 | 51 | 397 300 | ||
| 68.2 | 19 | 60 605,08 | НДС к вычету | |
| 44 | 68.4 | 41 333,76 | 206 668,8 × 20 % | Прибыль |
| 68.4 | 51 | 41 333,76 | Оплачен налог на прибыль | |
| 90 | 99 | 165 335,04 | 206 668,8 – 41 333,76 | Чистая прибыль |
Рассчитаем удельный вес НДС к возмещению:
659 105,08 (598 500 + 60 605,08) (Нв) ÷ 3 913 728,82 × 100 = 16,84
Рассчитаем налоговую нагрузку на компанию:
45 365,10 (НДС упл) ÷ 3 913 728,82 (Бн) × 100 = 1,16
Пример #2 расчета налоговой нагрузки
Если фирма ООО «Ассорти» закупала ТМЦ без НДС, но по более низкой цене. Стоимость ТМЦ 3 000 000 руб. без НДС. Продала за 4 618 200 руб. (в т.ч. НДС 704 471,18 руб.) Доп. Расходы (доставка, консультационные услуги и проч.) – 397 300 руб. (в т.ч. подтвержденный НДС 60 605,08 руб.). НДС к уплате 643 866,10 руб. (704 471,18 – 60 605,08). Прибыль до налогообложения: 3 913 728,82 – 3 000 000 – 336 694,92 – 643 866,10 = – 66 832,2 руб.
То есть организация понесла убытки в размере 66 833,2 руб.
| Дебет | Кредит | Сумма | Расчет | Содержание |
| 41 | 60 | 3000 000 | Поступили товары от поставщика | |
| 60 | 51 | 3 000 000 | ТМЦ оплачены поставщику | |
| 62 | 90 | 4 618 200 | Реализация ТМЦ | |
| 90.3 | 68.2 | 704 471,18 | Учтен исходящий НДС | |
| 51 | 62 | 4 618 200 | ТМЦ оплачены покупателем | |
| 44 | 76 | 336 694,92 | Доп. Расходы | |
| 19 | 76 | 60 605,08 | Учтен входящий НДС по доп. Расходам | |
| 76 | 51 | 397 300 | Доп. услуги оплачены контрагенту | |
| 68.2 | 19 | 60 605,08 | НДС к вычету | |
| 99 | 90 | 66 833,2 | Убытки предприятия |
Удельный вес НДС к вычету
60 605,08 (Нв) ÷ 3 913 728,82× 100 = 1,55
Налоговая нагрузка по НДС в данном случае составит :
643 866,10 (НДС упл) ÷ 3 913 728,82 (Бн) × 100 = 16,45
Сравнивая 2 варианта, можем сделать вывод, что покупка ТМЦ у неплательщика НДС чревата уменьшением чистой прибыли (а в данном случае привела к убыткам) за счет увеличения расходов.
Налогоплательщику не грозит проверка ФНС по результатам деятельности компании за 1 кв. 2016 г.
Таким образом, на показатели налоговой нагрузки влияют очень много факторов. Но, если компания хочет снизить налоговые риски и привести обоснованные и документально-подтверждённые основания для подтверждения НДС, то ее главному бухгалтеру необходимо рассчитать налоговую нагрузку как по НДС, так и в целом по налогам предприятия.
Налоговая нагрузка - это показатель, рассчитываемый как отношение суммы налогов, уплаченных налогоплательщиком, к сумме его выручки по бухгалтерской отчетности, умноженное на 100%. Каждая организация может рассчитать его самостоятельно по формуле:
Налоговики в свою очередь определяют коэффициент налоговой нагрузки по видам экономической деятельности, т. е. некое среднее значение для каждой отрасли (п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков ВНП, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). И если получается, что уровень нагрузки в конкретной организации ниже, чем среднеотраслевой показатель, это может стать основанием для включения компании в план выездных проверок (п. 1 разд. 4 Концепции системы планирования ВНП, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ , Письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-02-08/36472). Ведь это значит, что организация платит меньше налогов (их доля составляет меньшую часть ее выручки), чем другие компании, работающие в той же сфере. Что вызывает у контролирующих органов определенные подозрения.
Как видно из формулы, страховые взносы в сумму уплаченных налогов за год не включаются (Письмо ФНС России от 22.03.2013 N ЕД-3-3/1026@).
Показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки
Значения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности находятся в свободном доступе. ФНС публикует их по окончании каждого года на своем сайте не позднее 5 мая следующего года (п. 6 Приказа ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). На данный момент в документе содержатся данные за период с 2006 по 2015 гг. И разброс значений по отраслям достаточно большой: за 2015 год - от 1,4% до 41,5%.
Показатели налоговой нагрузки по конкретным налогам
Низкий уровень нагрузки по конкретному налогу (налогу на прибыль, налогу при УСН и т.д.) может стать поводом для отбора налогоплательщика в список тех, чья деятельность подлежит рассмотрению на комиссии. Так, нагрузка по налогу на прибыль определяется по данным декларации по налогу на прибыль как отношение исчисленного налога к сумме выручки и внереализационных доходов, умноженное на 100%. Если полученное значение составляет менее 3% (а для торговых организаций - менее 1%), то уровень нагрузки считается низким. И значит, компания попадет в «комиссионный» список.
Налоговая нагрузка по НДС определяется по-другому: как отношение суммы вычетов по НДС за 4 предыдущих квартала к сумме начисленного НДС за тот же период, умноженное на 100%. Здесь низкой признается нагрузка при значении показателя 89% или более (
Все юридические лица и индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность на территории России с целью извлечения прибыли, обязаны уплачивать налоги в доход государства.
Эти поступления являются основным финансовым инструментом страны для осуществления свойственных ей функций. Поэтому ею должны быть созданы как условия для обеспечения успешной работы предприятий, так и организован контроль за уплатой ими назначенных налоговых отчислений.
Что это такое
Одним из основных показателей, характеризующих финансовое состояние организации, является величина налоговой нагрузки на неё . Этот показатель определяется на основании бухгалтерской отчетности налогоплательщика.
Величина нагрузки определяется как сумма уплаченных налогов в совокупности, отнесенная к бухгалтерской выручке предприятия за отчетный период.
Общепринятым является также термин, определяющий этот показатель как «налоговое бремя».
В различных методиках расчета налогового обременения юридических лиц и ИП исключается налог на доходы физических лиц , поскольку в данном случае уплата НДФЛ производится из суммы заработной платы, уже включенной в состав затрат компании. В данном случае налогоплательщик выступает как агент, выполняющий функцию перечисления средств.
Назначение расчета нагрузки
Сама по себе оценка этого показателя носит аналитический характер, при этом различные его пользователи применяют такие данные по разному:
- для органов ФНС его значительное отклонение от среднего показателя по отрасли является поводом для , чтобы выяснить природу нетипичного явления;
- для руководителя предприятия анализ дает импульс для определенных действий в части снижения налогооблагаемой базы законными способами, ведь целью его существования как юр. лица является извлечение прибыли.
Существующие нормативы
Формирование налогооблагаемой базы – прерогатива руководства организации, а базой для такого решения является Налоговый Кодекс РФ .
Искусственное и неправомерное занижение этого показателя влечет за собой серьезную ответственность как для предприятия, так и лично для его руководителя.
Размер налогооблагаемой базы используется при начислении налога на прибыль. Данный показатель всегда проверяется при производстве проверок налоговой инспекцией. При исчислении налогового обременения он применяется при любом способе расчета.
Одним из важных показателей эффективности деятельности предприятия является также его рентабельность.
Величина налоговой нагрузки, как относительный показатель, настолько важна, что нормируется государством в качестве статистического показателя. Показатели этой величины утверждаются законодательно как оценочная категория, различная для отдельных отраслей. Так, на текущий год действуют следующие среднеотраслевые нормативы:
- Сельскохозяйственные предприятия – 2,9.
- Рыболовецкие – 7,1.
- Горнодобывающие производства – 35,2.
- Топливодобыча – 39,0.
- Предприятия обрабатывающих отраслей – 7,5.
- Предприятия издательского бизнеса – 13,6.
Поскольку такие показатели являются косвенно формирующими прибыль компании, они достойны самого пристального внимания со стороны руководства.
Как ее правильно посчитать
В основном при расчете применяется два основных направления:
- по структуре налогов, уплачиваемых предприятием и включаемых в соотношение для расчета;
- по показателю, с которым сравниваются эти обязательные отчисления.
Способ №1
В соответствии с формулой, предложенной Минфином, по которой итог суммы всех уплаченных налогов относится к полной выручке предприятия от реализации основных товаров и услуг в сумме с внереализационными доходами:
НН = (Нсум / (В + Вд)) * 100 %, где
Методика не определяет зависимость величины налогового обременения от структуры применяемых налогов, а указывает только на налогоемкость выпущенной и реализованной продукции, не давая реального понимания значимости нагрузки.
Способ №2
Следующий метод учитывает показатели:
- Сумму фактически уплаченных налогов и сборов увеличивают на величину задолженности по этим показателям. Фактически используется начисленная сумма к платежу.
- НДФЛ не включается, поскольку предприятие его не оплачивает, ограничиваясь простым перечислением.
- Величина платежей косвенного характера должна быть включена в общую сумму при расчете по причине значительного влияния на экономику организации.
- Полученная сумма обязательных платежей относится к создаваемой компанией в процессе работы новой стоимости товаров или услуг.
По такой методике получают абсолютную и относительную величину налогового обременения. Абсолютная учитывает суммарный показатель всех обязательных платежей, включая налоги и взносы в различные фонды, и просчитывается с использованием такого соотношения:
АНН = НП + ПФ + ДН, где
Этот показатель отражает реальную сумму расходов по уплате налогов, но не дает представления о величине налогового обременения.
Если рассчитанный показатель соотнести с суммарным выпуском продукции предприятием в денежном выражении, будет получен показатель налоговой нагрузки, которая вычисляется как отношение абсолютной нагрузки к вновь созданной стоимости продукции. Таким образом, выражение для ее расчета будет выглядеть следующим образом:
ВСС = ЗПл + НП + ПФ + П, где
- ВСС – вновь созданная стоимость;
- ЗПл – расходы на оплату труда персонала;
- П – величина прибыли компании.
ОНН = (АНН / ВСС) * 100%, где:
При таком способе:
- не учитывается влияние уплачиваемых налогов на величину произведенной стоимости;
- в расчете показаны все обязательные платежи и недоимки по ним;
- расчет объективен вне зависимости от размеров предприятия и его профильной или отраслевой принадлежности.
Можно привести еще много способов расчета этого важнейшего показателя. Общим моментом и принципом построения всех методик является сравнение суммы обязательных отчислений с суммой выручки для их покрытия.
Эти способы можно применять одновременно, поскольку они дают нужную степень детализации для анализа финансового состояния предприятия при достаточной достоверности.
Методы снижения показателя
Повышение собираемости налогов – важнейшая задача налоговой системы государства.
Собственники предприятий ставят перед собой цели прямо противоположные, и это понятно – их главная задача заключается в повышении эффективности производства. Для этого есть два вида способов: законные и незаконные.
К первым из них принадлежит налоговое планирование :
- Для оптимизации величины начисляемых налогов нужно четко знать законодательство и использовать все имеющиеся в нем нестыковки и пробелы для уменьшения налогового бремени.
- Максимальное использование предоставляемых государством льгот в части налогообложения. Например – использование труда инвалидов на производстве дает право получить определенные преференции.
- Если организация является участником ВЭД, нужно использовать любую возможность использования различий между законодательством внутренним и стран партнеров. В этом случае налоговые органы ни одного государства не смогут предъявить претензий.
- Нужно обратить внимание и грамотно использовать имеющиеся в государстве специальные налоговые режимы, где можно получить определенное преимущество в конкуренции.
Если на предприятии величина налогового обременения составляет 25-30% , значит, налоговое планирование находится на хорошем уровне.
Интересная практическая информация по снижению нагрузки представлена на следующем видео:
