Главная Бизнес-идеи Фиксированные платежи ип вг. Формулы для расчетов. % с превышения дохода

Фиксированные платежи ип вг. Формулы для расчетов. % с превышения дохода

В наступившем 2017 году индивидуальные предприниматели должны быть готовы к ряду серьезных изменений в законодательстве , касающихся применения специальных режимов налогообложения, работы с кассовой техникой, а также оформления трудовых отношений с принимаемыми на работу гражданами. В этой статье мы подготовили краткий обзор нововведений, который будет полезен ИП, регистрирующимся или работающим в 2017 году.

Чего ожидать в скором будущем?

В разработанных Министерством финансов основных направлениях налоговой политики на предстоящую трехлетку, с которыми можно ознакомится непосредственно на сайте министерства, содержится довольно подробная информация о планах Правительства РФ в области налогообложения предпринимательской деятельности. В числе ожидаемых изменений стоит выделить следующие:

В скором будущем планируется принять решение по поводу легализации самозанятых граждан, которые занимаются оказанием услуг типа уборки квартир, репетиторства, ведения домашнего хозяйства и прочих услуг аналогичного характера. Гражданским законодательством будет определен их правовой статус. Ну а на ближайшие 2 года подобной категории граждан обещаны налоговые каникулы.

Учитывая, что с середины 2018 года на предпринимателей, уплачивающих ЕНВД или работающих по патентам, возлагается обязанность использования в работе кассовых аппаратов, Правительство решило оказать данной категории налогоплательщиков определенную финансовую помощь. В целях уменьшения издержек ИП, возникающих в связи с необходимостью закупки кассовой техники и программного обеспечения, на сумму данных расходов, но не более 18,0 тысяч за аппарат, предложено уменьшить сумму начисленного к уплате единого налога.

Министерством запланировано изменение механизма, с помощью которого определяется коэффициент-дефлятор, применяемый плательщиками ЕНВД для расчета прогнозируемого увеличения налоговой нагрузки.

Работающим по патентам предлагается дать право уменьшить стоимость патента на размер страховых взносов. Кроме того планируется исключить задержки с оплатой патента из перечня оснований для прекращения использования данного налогового режима. Параллельно за несвоевременную уплату патента будут введены штрафные санкции в размере 20% стоимости патента.

Начиная с 2019 года предложено уменьшение тарифа страховых взносов во внебюджетные фонды с 34% до 30% .

Планируется сделать возможным применение механизма, при котором можно будет платить налог за 3-е лицо.

Как измениться налоговый контроль?

Налоговые органы в рамках осуществления налогового контроля, выполнения задач по формированию эффективного механизма администрирования различных фискальных платежей планируют усилить межведомственное взаимодействие в плане обмена информацией, необходимой при осуществлении контрольных мероприятий. С этой целью заключаются соглашения о взаимодействии с Фондом занятости и Рострудом об информационном взаимодействии с целью контроля за размером начисляемой заработной платы.

Планируется в наступившем году создать единую информационную систему контроля в отношении смежных процессов, осуществляемых при налоговом и таможенном администрировании. При этом таможенная информация будет сливаться с налоговой с целью отслеживания всей цепочки движения как импортируемого, так и экспортируемого товара.

С целью проверки страховых взносов предполагается применение методологической базы, сформированной в ходе налоговых проверок НДФЛ. Таким образом, налоговая служба получит возможность более эффективного сбора страховых взносов за счет собранной информации и наработанной практики контроля. При этом проверки, осуществляемые налоговой службой, планируется сделать комплексными, т.е. охватывающими не один конкретный налог, а всю совокупность хозяйственной деятельности налогоплательщика, в том числе взаимодействующие организации.

Ключевые изменения для ИП

1. Новые размеры коэффициентов-дефляторов на 2017 год утверждены Министерством экономического развития (приказ №698 от 03.11.2016). для плательщиков ЕНВД дефлятор сохранен на уровне прошлого года – 1,798 .

2. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в 2017 году вырос по сравнению с прежним годом на 300 рублей и составляет 7800 рублей. Кроме того уже осенью этого года не исключено принятие закона, который бы уровнял МРОТ и прожиточный минимум. С этой целью в Государственной думе планируется сформировать рабочую группу, в которую помимо депутатов войдут представители министерств экономики, финансов, труда и социальной защиты.

Напомним, что последнее повышение МРОТ имело место в июле 2016 года. На тот момент МРОТ увеличился по сравнению с предыдущими показателями почти на 21%.

3. ЕНВД в 2017 году также коснулись определенные изменения, самое существенное их которых - продления срока действия данного налога. Если раньше отмена ЕНВД предполагалась с 01.01.2018 года с целью более широкого развития патентной системы налогообложения, то теперь действие ЕНВД продлено до 01.01.2021 года. Помимо данного новшества с января текущего года плательщики ЕНВД получают право уменьшать размер подлежащего уплате налога на сумму страховых взносов не только за своих работников, но и за себя. Но более чем на ½ налог сократить все-таки не удастся. Ранее действовавший лимит сохраняет свое действие и в этом году.

4. Претерпели изменения в 2017 году и коды услуг для плательщиков ЕНВД, ПСН и УСН. На эту тему Правительством РФ принято распоряжение №2496-р от 24.11.2016 года. Именно в нем можно найти новые коды, в то время как ранее предприниматели для определения возможности перехода на льготные системы налогообложения использовали коды деятельности, установленные Общероссийским классификатором услуг населению. Теперь этот классификатор утрачивает свою силу в связи с переходом на новый ОК 029-2014.

5. Для ИП, работающих по патентам, весьма важно теперь следить за изменениями законодательства на местном уровне, поскольку плату за патент и особенности применения патентов устанавливают именно местные органы власти. Так в Москве в конце 2016 года принят закон, предусматривающий возможность приобретения патентов на реализацию товаров посредством вендинговых аппаратов. Также облегчено применение патентов для отдельных категорий предпринимателей: водители такси теперь не привязаны к конкретной машине, а для сдающих в аренду нежилые помещения предусмотрена дополнительное ранжирование стоимости патентов.

6. Как уже отмечалось выше изменения в законодательстве для ИП коснулись и возможности уплаты налогов за третьих лиц . Такая потребность зачастую возникает при блокировке счета, либо отсутствии на нем достаточного объема средств, что нередко приводило к возникновению просрочек по уплате налогов. Теперь оплатить налог за ИП может другое лицо, что предусмотрено федеральным законом №401-ФЗ от 30.11.2016 года.

7. Опять же возвращаясь к сказанному выше для самозанятых граждан на 2 года вводятся налоговые каникулы , в течение которых они имеют право встать в налоговых органах на учет и не платить налог на доходы до конца 2018 года. По истечении данного срока самозанятым гражданам придется либо зарегистрироваться в качестве ИП, либо прекратить свою деятельность.

8. Новые лимиты доходов начинаются действовать в отношении плательщиков УСН в 2017 году . Отныне право перейти на упрощенную систему налогообложения получили те, доходы которых не превысили 112,5 млн.руб. по итогам 3-х кварталов года, в котором подается заявление о применении УСН. Если же вы уже применяете УСН, то порог доходов для вас увеличен до 150,0 млн.руб. Таким образом, упрощенка приобретает еще большую выгоду для предпринимателей.

9. Для микропредприятий в наступившем 2017 году законодательством предусмотрены определенные послабления в плане требований по ведению кадрового учета. Федеральным законом №384-ФЗ от 03.07.2016 года отменена необходимость ведения внутренних документов по учету кадров типа правил внутреннего трудового распорядка, графиков смен и т.д., утверждена типовая форма трудового договора. Применять или нет данную форму трудового договора должен решить руководитель микропредприятия. Однако как только предпринимательская деятельность перестает осуществляться в форме микропредприятия, запись о чем должна быть внесена в Единый реестр субъектов СМП, предпринимателю отводиться 4 месяца для оформления всех необходимых кадровых документов.

10. В случае задержек с уплатой налогов свыше 30 дней начиная с нового года штрафные санкции (пени) рассчитываются исходя из процентной ставки 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Правда, для ИП сохранена ставка в размере 1/300 .

11. Вырастают и штрафы за задержки с выплатой заработной платы и прочих обязательных платежей, которые причитаются работникам. Невыплата либо выплата заработной платы не в полном размере, либо установление размера заработной платы ниже минимума, предусмотренного законодательством, влечет наложение штрафа в размере 10,0-20,0 тыс.руб. на должностное лицо, при повторении нарушения – 20-30,0 тыс.руб., на юридическое лицо – до 50,0 тыс.руб., при повторном нарушении – до 100,0 тыс.рублей. Также возможна дисквалификация должностного лица сроком до 3-х лет. Для ИП размер штрафа в подобном случае составит максимум 5,0 тыс.руб., при повторении – до 30,0 тыс.руб.

Расширен с начала года и перечень оснований для осуществления внеплановых проверок в сфере трудовых отношений. Так, если в трудинспекцию поступит обращение о нарушении сроков выплаты зарплаты и иных причитающихся работникам платежей, - ждите скорой проверки.

12. Еще летом прошедшего 2016 года вступили в силу изменения в законодательство о применении контрольно-кассовых аппаратов в части перехода на применение онлайн-касс. И если до 1 февраля 2017 года переход на онлайн-кассы был добровольным, то с этого момента меняется сам порядок регистрации ККТ, а с 1 июля этого года старые кассы уже вообще не могут применяться. Еще через год, с 1 июля 2018 года применять онлайн-кассы станут обязаны некоторые категории предпринимателей, которые ранее были освобождены от этой обязанности. К числу таковых относятся собственники торговых автоматов, работающие по патентам и на вмененке.

13. Меняется в 2017 году механизм администрирования страховых взносов. Если на протяжении последних лет этим занимались внебюджетные фонды, то теперь обязанность администратора страховых взносов возвращается налоговой службе в целях повышения уровня контроля за их собираемостью. Исключением из этого правила служат страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также обязательное мед.страхование.

Изменяется предельная величина доходов физлиц, с которой производится уплата страховых взносов на социальное и пенсионное страхование. Для первых эта сумма составит 755,0 тыс.руб., для вторых – 876,0 тыс.руб. Кроме того установлен новый срок предоставления в налоговый орган расчета страховых взносов – ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Соответственно утверждена и новая форма расчета, применяемая начиная с отчетности за 1-й квартал текущего года.

Также изменены сроки предоставления персонифицированной отчетности. Сведения о застрахованных лицах следует подавать не позже 15-го числа месяца, следующего за отчетным, а годовую форму сведений о страховых взносах и стаже нужно подавать не позднее 1 марта следующего за отчетным года.

На официальном сайте Минфина размещен документ «Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов », при ознакомлении с которым становится понятно, какие изменения произойдут с налогами для предпринимателей в ближайшее время. В частности, в этом документе говорится о том, что:

Налоговый контроль — 2017: что изменится

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД сохранится на прежнем уроне — 1,798.

2. МРОТ в 2017 году

На днях также стало известно о том, что к осени 2017 года может быть разработан законопроект о поэтапном доведении МРОТ до уровня прожиточного минимума. Первый заместитель руководителя фракции «Единая Россия» в Госдуме Андрей Исаев заявил о том, что для этой цели будет создана рабочая группа, в которую войдут министр финансов, министр труда и социальной защиты, депутаты и сенаторы.

Последний раз повышение МРОТ произошло 1 июля 2016 года. Тогда он вырос почти на 21% - до 7500 руб.

3. ЕНВД в 2017 году

Самое главное изменение, касающееся этой льготной системы налогообложения, — это срок продления ее действия. Ранее говорилось об отмене ЕНВД с 1 января 2018 года, что якобы должно было привести к росту интереса предпринимателей к патентной системе налогообложения. Предполагалось, что патентная система как раз заменит «вмененку». Однако 2 июня 2016 года президент подписал закон о продлении срока действия ЕНВД до 1 января 2021 года.

Другое важное изменение: с 1 января 2017 года, согласно новой редакции , ИП на ЕНВД получает право уменьшать ЕНВД на страховые взносы за себя. Пока же предприниматель, имеющий работников, вычитает из ЕНВД только взносы с их зарплаты. Важно, что в следующем году для ИП с работниками сохранится лимит — более чем на 50% ЕНВД уменьшить нельзя.

4. Новые коды услуг для ЕНВД, УСН и ПСН

С 2017 года для пользователей льготных систем налогообложения УСН, ЕНВД и ПСН будет действовать измененный перечень кодов бытовых услуг. Опубликовано соответствующее Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р . В документе содержатся перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам (содержит коды по классификатору ОКВЭД2), и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам (содержит коды по ОКПД2).

Ранее для определения видов деятельности, которые доступны для предпринимателей на льготных системах налогообложения, нужно было пользоваться Общероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93). С 1 января 2017 года он перестает действовать, будет осуществлен переход на новый Общероссийский классификатор «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)».

5. Патентная система налогообложения

Сумма платежа за использование патента зависит от местных властей, поэтому ИП в регионах должны хорошо разбираться в местном законодательстве.

Что касается Москвы, то Закон города Москвы от 23.11.2016 № 139 «О внесении изменений в отдельные законы города Москвы в сфере налогообложения» с 2017 года дает возможность предпринимателям приобрести патенты на продажу товаров через вендинговые аппараты. Кроме того, власти стараются сделать удобным применение этой налоговой системы: для водителей такси (убрана привязка к конкретному автомобилю), сдача в аренду нежилых помещений (введена дополнительная дифференциация стоимости патента).

6. Уплата налогов за третьих лиц

Если у предпринимателя заблокирован счет или у него нет денег, а налоги заплатить надо, то с 2017 года это смогут сделать за него третьи лица. Такую возможность уплаты налогов за налогоплательщиков третьими лицами предоставляет .

7. Самозанятые граждане

10. Упрощение кадрового учета для микропредприятий

С 1 января 2017 года вступает в силу , упрощающий кадровый учет для микропредприятий. Он позволяет таким компаниям обходиться без кадровых локальных нормативных актов (Правила внутреннего трудового распорядка, графики смен и т.д.). Правительство утвердило типовую форму трудового договора , в которой теперь можно будет прописать все эти условия.

Если работодатель перестал быть субъектом малого предпринимательства, который отнесен к микропредприятиям, и в сведения о нем в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства внесены соответствующие изменения, он должен не позднее четырех месяцев оформить необходимые кадровые документы.

Микропредприятия не обязаны заключать со своими работниками типовые трудовые договоры. Использование этого документа предполагается по желанию руководителя компании.

11. Увеличение штрафов за нарушения, касающиеся оплаты труда

13.Страховые взносы в 2017 году

Установило предельную величину дохода физлица, с которого уплачиваются страховые взносы на социальное страхование — 755 000 руб., а также на пенсионное страхование — 876 000 руб.

С 2017 года администрированием страховых взносов займется налоговый орган, что свидетельствует об его заинтересованности в повышении качества проверочной работы.

С 1 января 2017 года вступает в силу , который вносит в Налоговый кодекс ряд изменений. Все положения, которые связаны с исчислением и уплатой страховых взносов, переносятся в НК РФ, который в свою очередь пополняется новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и . Следует обратить внимание на то, что положения НК РФ не будут применяться к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Также меняются сроки сдачи отчетности: расчет взносов на пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай болезни нужно представлять в налоговый орган раз в квартал не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.

ФНС выпустила , утверждающий форму расчета по страховым взносам, порядок его заполнения и формат представления в электронном виде. Новый бланк понадобится с отчетности за 1 квартал 2017 года.

С 1 января 2017 года вступает в силу , который устанавливает новые сроки подачи персонифицированной отчетности:

сведения о застрахованных лицах — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
сведения о страховых взносах и страховом стаже — ежегодно, не позже 1 марта следующего года.

С 2017 года взносы на пенсионное и медицинское страхование перешли под контроль федеральной налоговой службы РФ. Предпринимателей, ведущих деятельность без привлечения наемного персонала, указанные изменения затронули лишь косвенно. Основные правки претерпела , порядок ее заполнения и сроки сдачи. ИП без сотрудников в 2017 году взносы платят по прежним правилам и в установленные ранее сроки. Изменились лишь реквизиты на оплату и размер средств, перечисляемых в бюджет.

Страховые взносы для ИП в 2017 за себя должны уплачиваться в соответствии с новой главой 34 НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2017 года.

Изменений, внесенных в порядок расчета и уплаты страховых отчислений ИП за себя, всего 3:

Новые КБК;
Новый администратор доходов бюджет по страховым платежам - ФНС РФ;
Увеличение размера МРОТ с начала 2017 года - 7 500 р.

Личное страхование ИП в 2017 году

Отчисления на личное страхование являются обязательными и подлежат уплате вне зависимости от ведения деятельности и получения дохода. Они делятся на два вида:

в установленном размере, уплачиваемом всеми предпринимателями , вне зависимости от размера доходов;
в размере 1% с доходов, с прибыли свыше 300 тыс.р.

Важно: Взносы с суммы свыше 300 тыс. руб. за 2016 год предприниматель должен так же платить в ФНС.

Фиксированные платежи

Отчисления в установленном размере привязаны к уровню МРОТ, устанавливаемому на каждый налоговый период (год). В 2017 году МРОТ равен 7 500 р.

Расчет отчислений в установленном размере осуществляется по формуле:

МРОТ Х Ставка х 12 месяцев

Расчет отчислений на пенсионное страхование (ОПС) в 2017 году

Сумма, подлежащая внесению в бюджет на ОПС в 2017 году, составляет: 23 400 р.:

7 500 х 26% х 12 мес.

Расчет отчислений на обязательное медстрахование (ОМС) в 2017 году:

Сумма, подлежащая внесению в бюджет на ОМС в 2017 году, составляет: 4 590 р.:

7 500 х 5,1% х 12

Итого размер страховых взносов ИП 2017 году составляет: 27 990 р.

Отчисления с доходов, полученных сверх установленного лимита в 300 000 р.

При получении прибыли, сверх установленного лимита в 300 тыс. р., ИП обязан уплатить 1 % с разницы.

Примечание: предельный лимит суммы, подлежащей уплате в бюджет на ОПС в 2017 году, не должен превышать 187 200 р. Указанное значение рассчитывается по формуле: 7500 х 8 х 26% х 12.

Сроки уплаты

Срок для перечисления средств в фиксированном размере не изменился - до 31 декабря текущего налогового периода. Таким образом, за 2017 год оплату необходимо произвести не позднее 31 декабря 2017 года.

Срок перечисления платежа с прибыли свыше установленного лимита - до 1 апреля года, следующего за отчетным. За превышение дохода в 2017 году заплатить придется до 1 апреля 2018 года.

Реквизиты на уплату

В 2017 году, в связи со сменой администратора доходов бюджета, изменились реквизиты на перечисление средств по личному страхованию.

Таблица № 1. КБК для внесения в бюджет средств на личное страхование за 2017 год

Тип перечисляемых средств

Платежи (как фиксированные, так и с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.)	182 1 02 02140 06 1110 160
	182 1 02 02140 06 2110 160
Штрафные санкции	182 1 02 02140 06 3010 160

	182 1 02 02103 08 1013 160
	182 1 02 02140 06 2110 160
Штрафные санкции	182 1 02 02103 08 3013 160

Таблица № 2. КБК для внесения в бюджет средств на личное страхование за 2016 год в 2017 году

Тип перечисляемых средств

Платежи в фиксированном размере с превышения в 300 000	182 1 02 02140 06 1100 160 182 1 02 02140 06 1200 160
	182 1 02 02140 06 2100 160
Штрафные санкции	182 1 02 02140 06 3000 160

	182 1 02 02103 08 1011 160
	182 1 02 02140 06 2011 160
Штрафные санкции	182 1 02 02103 08 3011 160

Изменения 2017 года

Подводя итоги вышесказанному отразим основные изменения текущего года в сравнении с прошедшим годом в табличном формате.

В связи с тем, что с 2017 года обязательства по уплате налогов частными предпринимателями и компаниями переданы ФНС, бизнесменов интересует, какие взносы платит предприниматель (ИП) в 2017 году. Налогообложение ИП не претерпело существенных изменений, но некоторые особенности следует учитывать при расчете обязательных взносов.

Изменение налогообложения в 2017 году

Основные изменения в налогообложении связаны с передачей обязательств в ФНС: если ранее ИП вносили обязательные платежи в Пенсионный фонд и внебюджетные организации, то с 2017 года все полномочия находятся у Налоговой службы.

При оплате взносов необходимо перечислять средства на новые реквизиты, так как код бюджетной организации (КБК) ФНС отличается от КБК ПФР и других ведомств:

18210202140061110160 – ОПС;
18210202103081013160 – ОМС;
18210202140061200160 – 1% превышения.

Эти реквизиты необходимо внести в квитанции (платежные поручения). Взносы для ИП, перечисленные по предыдущим КБК в 2017 году, не будут учитываться и не поступят на счет ФНС.

Взносы ИП в ПФР теперь изменены на взносы в ФНС. Передача полномочий из ПФР и подведомственных служб связана с ненадлежащим исполнением полномочий по уплате плательщиками обязательных взносов. За период с 2011 по 2016 год долг по страховым отчислениям в ПФР вырос до 200 млрд. рублей (на 600%), что указало на необходимость смены ответственной организации. Другие службы, ФФОМС и ФСС, так же испытывали трудности с неуплатой.

Какие взносы платит ИП в 2017 году

Для ФНС новая зона ответственности не стала неожиданностью: уплачиваемые ранее взносы по ЕСН (единому социальному налогу) находились во власти Федеральной Налоговой службы. Кроме передачи полномочий, существенных изменений для ИП нет: срок оплаты налогов остался прежним, отчетный и календарный периоды рассчитываются так же. Пенсионные взносы ИП теперь называются фиксированные взносы ИП в ФНС – но суть отчислений осталась прежней. Страховые взносы ИП являются добровольными и выплачиваются только по желанию самого предпринимателя: связанные с материнством и страховка от болезни. Взносы для предпринимателей регулируются ст. 430 НК РФ.

Взносы ИП без работников

Помимо того, что взносы ИП в ПФР теперь переданы ФНС, изменения коснулись относительно суммы платежей. В связи с увеличением МРОТ до 7500 рублей, теперь рассчитать взносы можно следующим образом:

медстрахование – 7500*5,1%*12 = 4590 рублей;
пенсионное страхование – 7500*26%*12 = 23400 рублей.

Итоговая сумма налога в ФНС за 2017 год, уплачиваемая ИП в обязательном порядке, составляет 27990 рублей.

Поквартальные взносы в ФНС выглядят следующим образом:

¼*4590 =1147,50 рублей.
¼*23400 = 5850 рублей.

При уплате необходимо придерживаться временных ограничений:

1 квартал – 01.01.17-31.03.17;
2 квартал – 01.04.17-30.06.17;
3 квартал – 01.07.17-30.09.17;
4 квартал – 01.10.17-31.12.17.

Существуют дополнительные взносы, уплачиваемые ИП в случае совокупного дохода за год свыше 300 тыс. рублей в размере 1% от суммы превышения. Перечислять взносы ИП за себя должны до 01.04.2018.

Рассчитываются дополнительные взносы ИП в 2017 году так:

(ДГ-300000)/100, где ДГ – доход ИП за год.

Т.е. при совокупной годовой выручке 1 млн. рублей ИП обязан перечислить в ФНС 7 тыс. рублей:

(1000000-300000)/100=7000 рублей.

У начинающих предпринимателей часто вызывает негодование дополнительное обременение, так как они считают, что чем выше прибыль, тем больше взносов придется заплатить государству. Но существует верхняя граница, которая составляет 187200 рублей. Если 1% от суммы превышения дохода за год составил больше 187,2 тыс. рублей, то предприниматель вносит этот платеж в указанном размере.

Сумма максимальной границы зависит от размера МРОТ и рассчитывается по формуле:

8 МРОТ*26%*12.

Возможно ли уменьшить сумму налога? Как и в 2016 году, в 2017 предприниматели имеют право снизить сумму платежей в бюджет. Уменьшить сумму взносом могут те ИП, которые не приобретали патент, т.е. на системах налогообложения УСН, ЕНВД, ОСНО и ЕСХН. Наиболее выгодный вариант для уменьшения платежей – у ИП без работников с УСН 6%. В таком случае из суммы 6% налога на доходы вычитаются обязательные платежи (27990 рублей) и взносы сверхлимита (1% от суммы превышения).

Снижение налога до 50% доступно ИП с УСН Доходы и ЕНВД. ИП с другими системами налогообложения принимают в расчет выплаченные взносы (в качестве расходов).

Взносы ИП с работниками

Если предприниматель в бизнесе использует наемный труд, то помимо обязательных платежей в ФНС за себя, он должен осуществлять взносы ИП за работников. В 2017 году снова увеличился максимальный размер взносов за наемных рабочих, в случае достижения которого взносы уплачиваются по льготному тарифу. На медицинское страхование (ФФОМС) верхняя граница отсутствует, а для пенсионных отчислений и взносов на материнство лимит составляют 876 тыс. и 755 тыс. рублей соответственно.

Процентная ставка по тарифам не изменилась:

22% — на пенсионные отчисления.
2,9% — на материнство;
5,1% — на медицинское страхование.

Итого общая сумма налоговых выплат на каждого работника составляет 30%.

Изменения коснулись и формы отчетности. Если для ИП без работников обязанность представлять отчеты о взносах ПФР, ФФОМС и ФСС отсутствует, то предприниматели, использующие наемный труд, обязаны предоставлять данные в ФНС по новой форме. ИП с количеством наемных рабочих менее 25 сдают отчет в бумажном формате до 15 числа месяца. Предприниматели не менее чем с 25 работниками должны предоставить информацию о взносах в ФНС в электронном виде до 20 числа.

Вместо РСВ-1, 4-ФСС, РСВ-2 и РВ-3 используется единый расчет по всем страховым взносам, объединяющий в себе все предыдущие отчетности.

В 2017 году, в связи с повышением МРОТ, увеличился размер обязательных взносов для ИП. Перечислять платежи теперь следует на реквизиты ФНС, которой передали администрирование за всеми взносами предпринимателей с 01.01.2017. Для ИП с наемными работниками увеличились верхние границы по налогам ПФР и ФСС, а так же появилась новая форма отчетности — единый расчет по страховым взносам ИП.

С 1 января 2017 года свое действие начнет новая глава 34 НК РФ . Согласно ей, обязанности контроля за страховыми взносами, взыскания задолженности и приема отчетности перейдут от ПФР и ФСС к налоговой службе . В то же время прекратит действие закон от 24.07.09 № 212-ФЗ, хотя многие его положения в целом повторяются новыми статьями главы 34 НК РФ.

Какие новшества по страховым взносам ожидают ИП, будут ли страховые взносы ИП 2017 уменьшать налогооблагаемую базу, на что обратить при этом внимание, и какой будет в следующем году фиксированная сумма взносов – обо всем этом в нашей статье.

Что нового для ИП?

В целом порядок оплаты страховых взносов ИП в 2017 году остается прежним, и не зависит от применяемого налогового режима. Как всегда, ежемесячно, до 15 числа ИП-работодатели должны перечислять страховые взносы по общей ставке 30% за работников (или меньше, если имеется право на льготу), а также платить взносы «на травматизм», которые остаются в ведении ФСС.

ИП также продолжат перечислять «за себя» взносы в ПФР (26%) и ФОМС (5,1%). Фиксированный размер страховых взносов ИП в 2017 году зависит от МРОТ, как и раньше. С сумм дохода свыше 300 000 рублей нужно перечислить 1% дополнительного взноса ПФР.

Важное новшество - перечислять страховые взносы придется налоговикам, а не в фонды. А значит, будут новые КБК для предпринимателей по уплате взносов в ИФНС.

Отчетность по новой форме тоже будет сдаваться в ИФНС, начиная с 1 квартала 2017 года. При этом ИП-работодателям отчетность по взносам 2016 года и «уточненку» за периоды ранее 2017 года нужно предоставлять, как и прежде, фондам, то есть в свои отделения ФСС и ПФР.

В ФСС будет сдаваться обновленный отчет 4-ФСС , но только по взносам на «травматизм». А в ПФР придется каждый месяц сдавать форму СЗВ-М и раз в год - новый отчет о стаже работников.

Страховые взносы ИП на УСН в 2017

ИП на УСН «по доходам» могут уменьшить единый «упрощенный» налог на уплаченные взносы «за себя» в полной сумме, если у них нет наемных работников. ИП-работодатели вправе снизить налог только наполовину за счет уплаченных взносов «за себя» и за работников (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Уплата страховых взносов ИП в 2017 году должна быть внесена в КУДИР , а также в годовую декларацию УСН.

Важный момент: налог можно уменьшить не раньше и не позже того квартала, когда страховые взносы перечислили в бюджет. Начисленные, но неуплаченные взносы к вычету не принимаются. Поэтому ИП выгоднее платить фиксированные взносы по частям, а не сразу, чтобы затем уменьшать авансовые платежи по «упрощенке» в каждом квартале.

Все ИП, чей доход в расчетном периоде «перевалил» за 300 000 рублей, перечисляют дополнительный «пенсионный» взнос в размере 1% с суммы превышения лимита. При этом упрощенцы с любым объектом налогообложения включают в сумму дохода поступления от реализации и внереализационные доходы, игнорируя расходы, уменьшающие базу при «доходно-расходной» упрощенке (письмо Минтруда от 03.08.2015 № 17-4/ООГ-1109).

Пример

ИП без работников на «доходной» упрощенке заработал за год 400 000 рублей. Налог составил 24 000 руб. (400 000руб. х 6%). Поквартально равными частями он уплатил за год 24 153,33 руб. страховых взносов (23 153,33 руб. фиксированных взносов + (100 000 руб. х 1%)). «Упрощенный» налог к уплате равен нулю, поскольку сумма взносов «за себя» больше суммы начисленного налога.

Допустим, у этого ИП есть работники, и он уплатил за них и за себя 35 000 руб. взносов. В этом случае налог УСН можно уменьшить только наполовину: 24 000 руб. – (24 000 руб. х 50%) = 12 000 руб. К уплате 12 000 руб. налога.

ИП на ЕНВД. Страховые взносы 2017

ИП, работающий на ЕНВД один, может уменьшить «вмененный» налог на полную сумму уплаченных страховых взносов «за себя». Снизить налоговое бремя ИП с работниками может за счет взносов с их доходов на 50%, а вот взносы «за себя» ИП-работодателю на вмененке зачесть нельзя (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Обратите внимание, что «вмененный» налог рассчитывается по каждому кварталу. По аналогии с УСН, имеет смысл для ИП оплату страховых взносов в 2017 году «за себя» производить не сразу, а поквартально. Снижать налог за счет страховых взносов тоже нужно поквартально, но с учетом следующих нюансов:

если в отчетном квартале ИП работал один, то уменьшить «вмененный» налог на сумму страховых взносов можно на 100%, если они перечислены в этом же квартале;
если в течение квартала применялся труд работников, то снизить налог можно только за счет уплаченных в этом квартале за них взносов и лишь на 50% от суммы налога.

При определении дохода для допвзноса в ПФР (1% от суммы свыше 300 000 рублей) в расчет берется не фактическая выручка за год, а вмененный доход, рассчитываемый согласно ст. 346.29 НК РФ (письмо Минфина РФ от 18.07.2014 № 03-11-11/35499).

Пример

Ежеквартальная сумма «вмененного» налога ИП равна 10 000 руб. ИП платит каждый квартал по 5788 руб. страховых взносов. В 4 квартале у него появился работник, за которого уплачено 6000 руб. взносов и взносов «за себя» 5789,33 руб.

В 1, 2 и 3 кварталах ИП заплатит «вмененный» налог в сумме 4212 руб. (10 000 руб. – 5788 руб.). В 4 квартале сумма налога может быть уменьшена только на 50% от взносов, уплаченных за работников: 10 000руб. – (6000 х 50%) = 7000 руб. – налог к уплате.

ИП на патенте. Страховые взносы 2017

ИП, применяющим патент, нельзя снизить его стоимость за счет страховых взносов.

При расчете «пенсионного» допвзноса с дохода свыше 300 000 рублей, следует учитывать не фактический доход ИП, а годовой доход, возможный к получению на патенте (ст. 346.47 НК РФ). Сумма потенциального дохода зависит от конкретного вида «патентной» деятельности ИП.

Фиксированная сумма страховых взносов в 2017 году

Страховые взносы ИП «за себя» определяются из размера МРОТ, принятого на начало календарного года. Новый МРОТ с 1 июля 2016 года не повлиял на размер фиксированных взносов в 2016 году. Они рассчитываются из МРОТ 6204 рубля, действующего на начало 2016 года.

Каким будет МРОТ для расчета страховых взносов ИП 2017 года однозначно сказать пока нельзя. На сегодня продолжает действовать МРОТ в размере 7500 рублей. В Госдуму также внесен проект закона об увеличении МРОТ до 7800 рублей с 1 июля 2017 года, и рассматривается законопроект, предлагающий «заморозить» МРОТ для целей начисления страховых взносов еще на два года, оставив его на уровне 6204 рублей. Так что, возможны два варианта:

либо МРОТ для расчета страховых взносов ИП 2017 останется на уровне начала 2016 года, то есть 6204 рубля, стало быть, и размер фиксированных взносов в новом году не изменится,
либо на начало 2017 года продолжит свое действие нынешний МРОТ 7500 рублей, а значит и взносы ИП «за себя» ощутимо подрастут с 2017 года.

Рассмотрим, какими будут фиксированные страховые взносы при каждом из возможных МРОТ в 2017 году:

*Страховой взнос*	*Расчет страховых взносов ИП 2017*
Фиксированный взнос в ФФОМС (5,1%).	*МРОТ 6204 руб.:* 6204 руб. х 5,1% х 12 мес.= 3796,85 руб. *МРОТ 7500 руб.:* 7500 руб. х 5,1% х 12 мес.= 4590,00 руб.
Фиксированный взнос в ПФР (26%) при доходе ИП не более 300000 руб.	*МРОТ 6204 руб.:* 6204 руб. х 26% х 12 мес.= 19 356,48 руб. *МРОТ 7500 руб.:* 7500 руб. х 26% х 12 мес.= 23 400,00 руб.
Доплата взносов в ПФР (1% с суммы превышения лимита дохода 300 000 руб.)	Перечисляется дополнительно к фиксированной сумме взноса в ПФР, причем максимальная сумма допвзносов в ПФР не может превышать: *МРОТ 6204 руб.* (19 356,48 руб. х 8) – 19 356,48руб. = 135 495,36 руб. *МРОТ 7500 руб.* (23 400,00 руб. х 8) – 23 400 руб.= 163 800,00 руб.
Максимальная сумма взносов в ПФР с учетом фиксированного и дополнительного взноса в 2017 году	*МРОТ 6204 руб.:* 19 356,48 руб. х 8 = 154 851,84 руб. *МРОТ 7500 руб.:* 23 400,00 руб. х 8 = 187 200,00 руб.
Итого фиксированный размер страховых взносов ИП 2017 «за себя» до лимита	МРОТ 6204 руб. : 3796,85 руб. + 19 356,48 руб.= 23 153,33 руб. МРОТ 7500 руб. : 4590,00 руб. + 23 400,00 руб. = 27 990,00 руб.