Предельная величина в. Предельная база для начисления страховых взносов
В новом календарном году при начислении взносов во внебюджетные фонды (ПФР и ФСС) надо учитывать, что предельная база меняется. Какая предельная величина базы для начисления страховых взносов будет установлена в 2019 году и на сколько вырастут отчисления на страхование работников?
В этой статье:
Предельная база для начисления страховых взносов в 2019 году: таблица
Отменят ли базу взносов в новом году?
Сейчас взносы на обязательное пенсионное страхование работников все организации начисляют по ставке 22%, пока выплаты с начала года (нарастающим итогом) не достигнут предельной величины (в 2018 году = 1 021 000 рублей). На выплаты, превышающие эту сумму, взносы в ПФР считают из тарифа 10 %.
С 1 января 2019 года Депутаты Госдумы предложили отменить базу взносов на пенсионное страхование. Но законопроект с поправками в Налоговый кодекс даже не прошел предварительно рассмотрение. Комитет госдумы по бюджету и налогам пояснил, что Федеральным законом от 03.08.18 № 306-ФЗ, который вступит в силу с 1 января, внесены изменения в Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ. Суть поправок - тариф пенсионных взносов 22% в пределах базы и 10% - сверх базы зафиксирован бессрочно.
Так что повышение ставки с 22 % до 26% с 2021 года не грозит работодателям.
Кроме того, пониженные тарифы для большинства льготников отменены. Платить меньше взносов до 2024 года включительно смогут лишь компании работающие на УСН - благотворительные, некоммерческие социальные, научные, образовательные, медицинские, спортивные организации.
На сколько вырастет предельная база по взносам в ПФР и ФСС?
Лимит для исчисления взносов в фонды пересматривают каждый год. В 2018 году лимиты составляли:
- в ПФР - 1 021 000 рублей;
- в ФСС - 815 000 рублей.
Важно!
Базы по медицинским взносам нет. Страхователи применяют ставку 5,1% на всю сумму выплат работнику.
База для начисления страховых взносов в 2019 году: таблица
Взносы | База, руб. | Тариф | |
---|---|---|---|
2019 г. | 2018 г. | ||
В ПФР (на обязательное пенсионное страхование) | 1 150 000 | 1 021 000 |
22 %
- пока сумма выплат не превысила базу; 10 % - для сумм, превышающих предельную величину |
В ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) | 865 000 | 815 000 |
2,9% - для сумм, не превышающих предельную величину при превышении базы не надо начислять |
В ФФОМС (на обязательное медицинское страхование) | - | 5,1% - со всей суммы выплат |
ИП будут платить в фонды по сравнению с предыдущим годом больше. Если годовой доход не более 300 000 рублей, за 2019 год на пенсионное страхование платеж составит 29 354 рубля. Плюс 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Максимум к уплате на пенсионное страхование - 234 832 рубля (восьмикратный размер пенсионных взносов).
За медицинское страхование платеж ИП - 6884 рубля. По сравнению с предыдущим годом он увеличится сразу почти на 20 %.
Пример применения нового значения базы по взносам
Рассмотрим на примере, как применять регрессивную шкалу по взносам в 2019 году.Данные для расчета: оклад работника - 120 000 рублей. В 2019 году организация применяет общие тарифы (ПФР - 22% и 10%, ФСС - 2,9%, ФФОМС - 5,1%). Тариф ФСС на случай травматизма - 0,2%. Сумма, превышающая предельную величину в 2019 году: ПФР - 1 150 000 рублей, ФСС - 865 000 рублей.
1. Рассчитаем взносы в ПФР с лимитом 1 150 000 руб.:
Месяц | Облагаемый взносами годовой доход нарастающим итогом, руб. | Сумма взносов, руб. | ||
---|---|---|---|---|
В пределах базы | Сверх базы | По ставке 22% | По ставке 10% | |
1 | 120 000 | - | 26 400 | - |
2 | 240 000 | - | 26 400 | - |
3 | 360 000 | - | 26 400 | - |
4 | 480 000 | - | 26 400 | - |
5 | 600 000 | - | 26 400 | - |
6 | 720 000 | - | 26 400 | - |
7 | 840 000 | - | 26 400 | - |
8 | 960 000 | - | 26 400 | - |
9 | 1 080 000 | - | 26 400 | - |
10 | 1 150 000 | 50 000 | 12 000 | |
11 | 1 150 000 | 170 000 | 12 000 | |
12 | 1 150 000 | 280 000 | 12 000 |
2. Рассчитаем взносы с условным лимитом ФСС 865 000 рублей:
Месяц | Облагаемая взносами зарплата нарастающим итогом, руб. | Сумма взносов, руб. (ставка 2,9 %) |
---|---|---|
1 | 120 000 | 3480 |
2 | 240 000 | 3480 |
3 | 360 000 | 3480 |
4 | 480 000 | 3480 |
5 | 600 000 | 3480 |
6 | 720 000 | 3480 |
7 | 840 000 | 3480 |
8 | 960 000 (облагается только 865 000) | 2755 |
9 | не начисляются | |
10 | ||
11 | ||
12 |
3. Рассчитаем медицинские взносы. Платежи в ФФОМС в 2019 году по-прежнему начисляют со всех выплат.
Месяц | Облагаемая взносами зарплата, руб. | Сумма взносов, руб. (ставка 5,1 %) |
---|---|---|
1 | 120 000 | 6120 |
2 | 120 000 | 6120 |
3 | 120 000 | 6120 |
4 | 120 000 | 6120 |
5 | 120 000 | 6120 |
6 | 120 000 | 6120 |
7 | 120 000 | 6120 |
8 | 120 000 | 6120 |
9 | 120 000 | 6120 |
10 | 120 000 | 6120 |
11 | 120 000 | 6120 |
12 | 120 000 | 6120 |
ИТОГО | 1 440 000 | 73 440 |
4. Рассчитаем взносы на травматизм. Тарифы на страхование от несчастных случаев на производстве в 2019 году определяют в зависимости от
Страховые взносы представляют собой отчисления с доходов сотрудников во внебюджетные фонды по установленным тарифам. Страховые отчисления носят обязательный характер и являются расходами работодателя. Сам работник никаких потерь при этом не несет, от его заработной платы взносы не отнимаются. Взносы рассчитываются работодателем ежемесячно путем умножения базы на действующую ставку. База определяется по окончании каждого месяца посредством суммирования всех выплат, произведенных работодателем своему сотруднику, начиная с января текущего года. Если полученная величина достигает предельной величины (предельная база для страховых взносов), утвержденной Правительством РФ, то взносы либо не начисляются, либо рассчитываются по меньшему тарифу. Эта величина называется предельной базой для начисления страховых взносов. Каждый год данный параметр индексируется с учетом изменения средней зарплаты в РФ, новые величины утверждаются законодательным документом.
Предельная база для страховых взносов в 2016 г.
В 2016 году работодателям придется платить больше взносов, чем в 2015 в связи с повышением предельной базы для расчета взносов обязательного страхового характера. Новые проиндексированные величины, актуальные с января 2016 года, определяются Постановлением №1265 от 26.11.15:
- 796000 руб. – отчисления в ПФР (711000 – в 2015 г.);
- 718000 руб. – отчисления в ФСС (670000 – в 2015 г.).
Взносы в ФОМС начисляются независимо от величины базы, то есть со всей суммы выплат физическому лицу. Лимит доходов для медицинских отчислений отменен с 2015 года.
Лимит базы для обязательных страховых отчислений в ПФР и ФСС отличается, что связано с различным механизмом расчета этого лимита, действующим с начала 2015 года.
Размер предельной базы для взносов в ФСС регулируется четвертым пунктом ст.8 Закона №212-ФЗ и устанавливается ежегодно постановлением Правительства РФ.
В отношении взносов в ПФР этот параметр регулируется пунктом 5.1 ст.8 Закона №212-ФЗ, который устанавливает, что показатель лимита индексируется каждый год в зависимости от средней зарплаты в РФ, умноженной на 12, с учетом повышающих коэффициентов, прописанных в указанном пункте. На 2016 год определен коэффициент 1,8. Полученная величина округляется. Данный порядок расчета лимита будет действовать до 2021 года.
Для чего применяется предельная база для страховых взносов?
Данная величина предназначена для верного расчета страховых взносов, подлежащих перечислению в связи с обязательным страхованием физического лица. Ее значение ежегодно меняется, а потому важно отслеживать изменения и своевременно применять их в исчислении.
При определении взносов для перечисления в фонды следует:
- Последовательно сложить все вознаграждения каждого сотрудника с января текущего года;
- Сравнить полученный параметр с предельной базой, утвержденной Правительством РФ;
- С зарплаты в границах предельного лимита взнос начисляется по стандартным ставкам (пенсионные отчисления – 22%, социальные отчисления – 2,9%);
- С зарплаты свыше лимита – по уменьшенным ставкам (пенсионные отчисления – 10%, социальные отчисления – 0%).
Отчисления в ПФР
Полученное значение выше предельной базы для пенсионных отчислений, определенной на 2016 год (796 000 руб.), значит, с суммы выплат до предельной базы включительно взнос рассчитываться в соответствии со стандартной ставкой 22%, а с суммы выплат свыше этого лимита – в соответствии с пониженной ставкой 10%.
- Взнос с з/п в пределах лимита = (796000 – 750 000) * 22% = 10120 руб.
- Взнос с з/п свыше лимита = (825 000 – 796 000) * 10% = 2900 руб.
Итоговый взнос в ПФР = 10120 + 2900 = 13020 руб.
Отчисления в ФСС
Суммарная заработная плата с января по состоянию на конец ноября выше предельной базы для социальных отчислений, определенной на 2016 год (718 000 руб.), значит, в ФСС отчисления не производятся с величины превышения лимита. Так как вся ноябрьская зарплата относится к сумме, превышающей лимит, то за ноябрь взнос в ФСС равен 0.
Отчисления в ФОМС
Для отчислений на медицинское страхование лимит в виде предельной базы Постановлением №1265 или иным законодательным актом не установлен, значит, взнос нужно рассчитать от всей суммы зарплаты.
Взнос в ФОМС = (825 000 – 750 000) * 5,1% = 3825 руб.
Итоговая сумма отчислений в фонды за ноябрь = 13020 + 0 + 3825 = 16845 руб.
Какие выплаты включаются в базу?
При расчете отчислений страхового характера следует проводить сравнение базы с предельной величиной. Для правильного расчета базы следует знать, какие выплаты нужно учитывать, а какие нет.
Учитываются:
- Заработная плата, согласно отработанному времени (про выплаты з/п читайте в статье ⇒ );
- Премии, надбавки, проценты к зарплате – стимулирующие выплаты;
- Компенсация неистраченных дней отпуска при разрыве трудовых отношений;
- Выходное пособие свыше утроенного среднего месячного заработка (шестикратного для трудящихся в РКС и приравненных к нему территорий);
- Выплаты по договорам ГПХ в отношении взносов в ПФР и ФОМС;
- Вознаграждения в натуральной форме – исходя из их документальной стоимости;
- Вознаграждения по авторским заказам, по договорам реализации исключительного права на такие НМА, как научные, литературные произведения, предметы искусства, и права на использование данных НМА – определяются как доходы по договору или заказу минус расходы, обоснованные документацией.
Не учитываются:
- Больничные пособия;
- Пособия, рассчитываемые в связи с беременностью, материнством и воспитанием ребенка;
- Иные виды пособий государственного характера;
- Выплаты компенсационного характера, связанные с оплатой проживания, питания, ГСМ, спецодежды, дополнительного обучения и повышения квалификации, возмещение вреда, нанесенного здоровью;
- Оплата труда физических лиц по договорам ГПХ в целях определения взносов в ФСС;
- Выплаты, покрывающие расходы по договорам ГПХ;
- Материальная помощь до 4000руб. (поддержка, оказанная в связи с чрезвычайными событиями, смертью членов семьи не учитывается полностью, при рождении нового члена семьи – в пределах 50000 на одного ребенка);
- Выплаты на командировочные расходы;
- Доходы иностранных лиц.
Полный список выплат, не учитываемых при определении базы, закреплен в 9 ст. закона №212-ФЗ.
Если работник трудится с середины года
Если рассматривается ситуация, когда сотрудник работает на одном месте работы весь год, то все просто – база для исчисления взносов считается нарастающим итогом с января на конец каждого месяца. По окончании каждого месяца достаточно сложить доходы и вознаграждения каждого месяца и сравнить полученную величину с предельной базой.
Если работник трудится у данного работодателя не с января текущего года, например, официально трудоустроен с середины года, то базу для подсчета страховых отчислений нужно считать исходя из тех доходов, которые были выплачены работнику данным работодателем. Доходы, полученные от других работодателей в этом году, не учитываются.
Если с работником заключено несколько соглашений
Бывают ситуации, когда с одним и тем же человеком работодатель заключает несколько соглашений – трудовой договор о постоянной работе, о работе по совместительству, договор ГПХ. Если по каждому такому соглашению работодатель производит выплаты, база рассчитывается путем сложения доходов по всем договорам.
При учете выплат по договорам ГПХ следует помнить, что данные доходы следует включать в базу для расчета пенсионных и медицинских отчислений, и не следует включать в базу для расчета социальных отчислений.
Согласно стат. 421 предельные суммы для начисления страховых взносов в 2017 году устанавливаются в целях правильного исчисления налоговых платежей по ОПС (пенсионному страхованию) и ВНиМ (временной нетрудоспособности и/или материнству). НА ОМС эти правила не распространяются. В следующем году налогоплательщиков ожидает повышение лимитов с обязательной ежегодной индексацией в зависимости от увеличения среднего заработка в России. При превышении указанных величин, рассчитанных нарастающим способом, налоги перестают взиматься.
База для вычисления сумм налоговых платежей рассчитывается индивидуально по каждому сотруднику-физлицу нарастающим методом. Точный размер Правительство РФ установит в конце декабря 2016 г. Регламентируется в обязательном порядке размер лимита для ОПС, ФСС в части ВНиМ, а по ОМС – данный порядок не применяется. Если величина вознаграждения не превышает законодательного размера, налоги уплачиваются по общим ставкам; в случае же превышения – по пониженным.
Предел базы для начисления страховых взносов 2017
Как уже говорились, индексация предельных величин будет проводиться чиновниками ежегодно. Установлено, что база для ОПС приравнивается к средней зарплате, повышенной в 12 раз, а полученная цифра перемножается на специальный коэффициент, значение которого на 2017 год равно 1,9. Медицинские начисления и отчисления по профтравматизму осуществляются без учета лимитов. Планируемые по информации Минтруда предельные лимиты для начисления страховых взносов в 2017 году сведены в табл. № 1.
Таблица № 1
Повышающие коэффициенты, используемые при арифметических расчетах максимальных величин, установлены п. 5 стат. 421 НК на 2017-2021 г.г., с 2022 г. планируется введение ежегодного индексирования в целях определения ОПС. Отправной чертой остается средний заработок по стране. Точные значения коэффициентов сведены в табл. № 2.
Таблица № 2
Год/период | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 |
Значение коэффициента | 1,9 | 2 | 2,1 | 2,2 | 2,3 |
Когда не применяется лимит базы для начисления страховых взносов в 2017 году:
- При использовании установленных в стат. 428 дополнительных тарифов.
- При дополнительном обеспечении отдельных специалистов летной авиации и угольной промышленности по стат. 429.
Обратите внимание! Если предприятие производит выплаты сотрудникам в натуральной форме, следует исходить из рыночной стоимости выданной продукции. Формирование цены включает акцизы и НДС, исключает денежную оплату физлица за полученные им товары/продукцию или услуги.
Основные правила расчетов
Как же следует практически применять лимиты начисления страховых взносов в 2017 году? При начислении налогов следует помнить о том, что предельная база обычно округляется до каждой полной тысячи по правилам арифметики (от 500 руб.). Заработки складываются индивидуально по сотрудникам, начиная с января отчетного периода. Полученные величины сравниваются с актуальными значениями принятых на год Правительством лимитов. Все доходы свыше максимума либо не облагаются совсем, либо подлежат налогообложению по уменьшенным тарифам. Пример математических расчетов детально описан ниже.
Страховые взносы в 2017 году – пример подсчета предельной базы
Предположим, что Мирошниченко А.Н. трудится генеральным директором в производственном предприятии «ЖБИ-5». В качестве исходных данных возьмем информацию за 2017 год. За январь-сентябрь он получил доход по своей трудовой деятельности в размере 774 000 рублей (зарплата за 9 мес., исходя из оклада 85 000 рублей в месяц). За октябрь было начислено 115 000 рублей. Рассчитаем взносы за октябрь.
Доход всего с начала 2017 года составил 889 000 рублей = 774 000 + 115 000 рублей. Превышение максимальных лимитов: по ОПС = 889 000 – 876 000 = 13 000 рублей; по ВНиМ = 889 000 – 755 000 = 134 000 рублей. За октябрь следует начислить: по ОПС по ставке 22 % с 102 000 (876 000 – 774 000) = 22 440 рублей, по ставке 10 % с 13 000 (889 000 – 876 000) = 1 300 рублей; по ФСС = 0, лимит превышен, взносы начисляются только с 755 000 рублей. Медицинское страхование, как и травматизм, начисляется с общего дохода.
Как оптимизировать переход на новый налог
Основной целью такой предельной базы для начисления страховых взносов в 2017 году является усовершенствование алгоритма начисления налоговых платежей в предстоящие годы. Восстановление накопительной части в ближайшее время не предвидится, а застрахованные лица гарантированно получают возможность не беспокоиться о пенсионных выплатах и правах. Поступающие деньги аккумулируются на индивидуальных счетах граждан, защитой от инфляции выступает механизм расчета ЕССН, регламентированный глав. 34.
Обратите внимание! Для удобства и облегчения взаимодействия налогоплательщиков и ИФНС в части нормативных нововведений разработаны переходные положения. В соответствии с ними ФНС получает полномочия по обязательствам до 1 янв. 2017 года – при приеме уточненных расчетов, перерасходе целевых средств; назначению камеральных и выездных проверок; контролю по взысканию задолженности, пеней, штрафных санкций в части рассрочек и реструктуризации.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Правительство РФ определилось с предельными размерами баз для начисления взносов на ОПС и ВНиМ на следующий год.
Примечание : Источник: Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426
Так, с 01.01.2019 предельная база по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет установлена на уровне 865 000 рублей (сейчас этот показатель равен 815 000 рублей).
А предельная база по «пенсионным» взносам в следующем году составит 1 150 000 рублей (сейчас лимит базы для начисления взносов на ОПС - 1 021 000 рублей).
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
О ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЕ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ И НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ С 1 ЯНВАРЯ 2019 Г.
В соответствии с пунктом 6 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Установить, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, предельная величина базы для исчисления страховых взносов: на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2019 г. в 1,061 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 865000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 г.;
на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2019 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации на 2019 год в размере 2,1, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1150000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 г.
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2019 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
Д.МЕДВЕДЕВ
Предельная величина, лимит базы для начисления страховых
взносов в ПФР по годам и на 2018, 2019 таблица
Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагаются взносами в ФФОМС по тарифу 5,1 процента.
2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|
463 000 | 512 000 | 568 000 | 624 000 | 711 000 | 796 000 | 876 000 | 1 021 000 | 1 150 000 |
Примечание : Предельной величины для взносов на медстрахование законом сейчас не установлено.
Лимиты по взносам на социальное страхование
Календарный год | Лимит выплат (руб.) | Основание |
---|---|---|
2019 | 865 000 | постановление от 28.11.2018 |
2018 | 815 000 | постановление от 15 ноября 2017 № 1378 |
2017 | 755 000 | постановление от 29 ноября 2016 № 1255 |
2016 | 718 000 | постановление от 26 ноября 2015 № 1265 |
2015 | 670 000 | постановление от 4 декабря 2014 № 1316 |
2014 | 624 000 | постановление от 30 ноября 2013 № 1101 |
2013 | 568 000 | постановление от 10 декабря 2012 № 1276 |
2012 | 512 000 | постановление от 24 ноября 2011 № 974 |
2011 | 463 000 | постановление от 27 ноября 2010 № 933 |
Когда отменят лимит доходов
Лимиты не отменят. Они применяются, например, при и других пособий, например, . Однако с 2019 года платить пенсионные взносы с доходов выше порогового значения больше не придется. Сам лимит повысят.
В 2017 и 2018 годах схема с лимитами остается прежней. При достижении порогового значения по доходам пенсионный тариф снижается до 10%, а социальные взносы вовсе не платим.
Месяц | Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом до лимита | Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом сверх лимита | Страховые отчисления по ставке 22% | Страховые отчисления по ставке 10% |
01.2019 | 112 000 | 24 640 | ||
02.2018 | 224 000 | 24 640 | ||
03.2018 | 336 000 | 24 640 | ||
04.2018 | 448 000 | 24 640 | ||
05.2018 | 560 000 | 24 640 | ||
06.2018 | 672 000 | 24 640 | ||
07.2018 | 784 000 | 24 640 | ||
08.2018 | 896 000 | 24 640 | ||
09.2018 | 1 008 000 | 24 640 | ||
10.2018 | 1 021 000 | 99 000 | 2 860 | 9 900 |
11.2018 | 1 021 000 | 211 000 | 11 200 | |
12.2018 | 1 021 000 | 323 000 | 11 200 |
Поскольку для суммы в медстрах максимальный размер не устанавливается, то необходимо помесячно производить отчисление в фонд в сумме: 112000 х 5,1% = 5712 руб.
Размер ставки взноса на отчисление по травматизму устанавливается исходя из риска по основному виду деятельности. Для этого типа отчислений также не определена максимальная сумма. Поэтому, организация должна будет каждый месяц выполнять платеж в сумме 112000 х 0,2% = 224 руб.