Кто может использовать енвд. Кто не может использовать? Отчетность ооо на енвд
На 2018 год на ЕНВД предприниматели смогут переходить в добровольном порядке. Ранее закон по определенным видам деятельности компании или индивидуального предпринимателя, обязательно требовал применения ими этого налогового режима. Тем не менее, не запрещал совмещать ЕНВД с иными режимами налогообложения, например, с упрощенкой (далее, УСН).
Суть ЕНВД состоит в том, что налоговые отчисления в казну государства рассчитываются исходя из суммы вмененной прибыли. Единый налог находится в зависимости от вмененной прибыли, при условии того, что предприниматель занимается определенным видом деятельности с возможностью использования ЕНВД.
Для перехода на эту систему налогообложения в течение 10 дней предприниматель должен написать в налоговый орган письменное заявление. Но при этом должно быть соблюдено одно условие: его работа, деятельность должна подпадать под список, по которому законом разрешено применение этого режима налогообложения.
Таким образом, ЕНВД относится к специальным налоговым режимам. Его могут применять ИП и предприятия (компании, фирмы, организации) по определенным видам работы. В отличие от упрощенки, для ЕНВД практического значения полученная прибыль не имеет. Налог подлежит исчислению, исходя из суммы предполагаемой прибыли, устанавливаемой государством. Характеристикой ЕНВД, как и иного специального режима, выступает замена главных налогов общей системы налогообложения единым сбором.
В частности, если предприниматель использует рассматриваемый специальный режим, он не уплачивает в бюджет:
- НДФЛ (для ИП);
- налог на прибыль;
- НДС (исключая экспортные операции);
- налог на имущество (исключая объектов, налоговая база по которым определена в качестве их кадастровой стоимости).
Критерии применения
- Численность сотрудников предприятия до 100 человек. Если работников более 100, то предприниматель обязан перейти на общий режим. Кроме того, УСН он также применять не сможет, поскольку в критерии использования упрощении также входит требование в 100 человек.
- Полномочия региональных властей. ЕНВД может вводиться актами местных органов власти и управления, а именно – постановлениями.
- Ограничения использования ЕНВД по видам. Этот режим налогообложения вводится для конкретных видов деятельности предпринимателей. В большинстве случаев, это виды деятельности, по которым существует зависимость от физических показателей.
- Ограничения по полученным предпринимателем доходам. Ограничения отсутствуют.
ВАЖНО: В Москве запрещен ЕНВД.
Кто не может использовать?
Список субъектов довольно обширен:
- Предприятия с объемными активами.
- Предприятия, предоставляющие услуги по питанию для школ, вне зависимости от формы собственности.
- Компании, в которых часть уставного капитала находится в собственности иной фирмы.
- Предприятия, где предприниматель предоставляет в аренду бензиновые и газовые заправки.
- Кредитные учреждения.
- Ломбарды.
- Нотариусы, адвокатские кабинеты.
- Зарубежные фирмы.
- Инвестиционные фонды, различные организации, созданные для целей инвестиций.
Главные направления работы по ЕНВД
Уже указывалось, что предприниматель на 2018 год может добровольно выбрать указанный режим налогообложения. Но не всегда возможно использование ЕНВД, в частности, определим перечень видов деятельности, по которым законом установлено применение этого режима налогообложения. Гражданин в качестве ИП или при создании фирмы должен заниматься строго определенными направлениями работы.
- Оказание гражданам бытовых услуг.
- Ветеринарные лечебницы, оказание услуг владельцам животных.
- Техобслуживание и мойка транспортных средств.
- Предоставление платных мест стоянок транспортных средств.
- Услуги общепита, если площадь столовой или кафе не превышает 150 квадратов, не включается в этот метраж складское помещение.
- Услуги по перевозке населения или груза, если в собственности предпринимателя не более 20 машин.
- Небольшие гостиницы, отели. Требования по площади – не более 5000 квадратов.
- Размещение рекламы на средствах передвижения (например, троллейбусы).
- Размещение наружной рекламы (щиты, баннеры).
Помимо этого:
- Пошив, ремонт обуви.
- Ремонт изделий из кожи, меха, головных уборов.
- Ремонт, производство мебели.
- Услуги бань, душевых.
- Услуги прачечных, включая химическую чистку изделий.
Какие товары, продаваемые в розничной торговле, не могут подпадать под этот режим налогообложения?
- Машины легкового назначения и мотоциклы, имеющие мощность свыше 150 лошадиных сил.
- Товары подакцизного назначения: бензин, дизельное топливо, масла моторного типа.
- Питание и спиртное в упаковке, расфасовке производителя в случаях их продажи в барах, кафе, ресторана, иных объектах, принадлежащих к общепиту.
- Прицепы, полуприцепы, специальные транспортные средства.
- Лекарства, выдаваемые по бесплатным рецептам.
- Собственная продукция.
- Иные товары в случае их реализации по образцам и каталогам вне торговли стационарного назначения, включая посылочную торговлю, работу интернет магазинов.
Продажа лично созданной продукции через розничную торговую сеть выступает одним из методов извлечения прибыли от осуществления деятельности в области производства готовой продукции. Под ЕНВД эта деятельность не подпадает. Но: если при изготовлении собственной продукции и в ходе ее реализации создано и оборудовано кафе или иной общепит, такая деятельность уже облагается ЕНВД. Следовательно, предприниматель обязан уплачивать по этому режиму налоги. И в этом смысле предпринимателю следует быть особенно внимательным в плане изучения законов: неуплата налогов, даже неумышленная, карается государством.
Э
то далеко не полный перечень деятельности, по которому федеральным законом разрешено использовать рассматриваемый режим налогообложения. Но местные органы власти также наделены от центра компетенцией на дополнение направлений деятельности к существующим и возможности применения по ним ЕНВД. Поэтому предпринимателям следует перед принятием решения о виде режима налогообложения в его фирме, компании или в ИП, поинтересоваться, по каким работам в его регионе возможен этот режим налогообложения. И уже только после этого, бизнесмену следует написать заявление в налоговый орган о желании применить ЕНВД. Если его деятельность не подпадает под существующий список, например, бизнесмен – владелец ломбарда, он только потеряет время: налоговая не одобрит использование ЕНВД.
Для перехода на этот налоговый режим необходимо в течение 10 дней с момента осуществления деятельности составить заявление в двух экземплярах, подать их в налоговый орган. Заявление необходимо подать в налоговый орган по месту работы. Если предприниматель занимается развозной и розничной торговлей, размещением рекламы на транспортных средствах, оказанием автотранспортных услуг, связанных с перевозкой людей и грузов, нужно подавать заявление по месту нахождения ИП или его регистрации. Если предприниматель работает в нескольких местах, принадлежащих к разным округам, не нужно вставать во всех налоговых органах на учет в качестве плательщика ЕНВД. После получения от заинтересованного лица заявления о переходе на ЕНВД или возможности применения этого специального налогового режима, в течение 5 дней инспектор должен выдать уведомление. Документ либо подтверждает постановку на учет в качестве плательщика по ЕНВД, либо отказывает заинтересованному лицу в этом действии. Как и во всех государственных инстанциях, отказ налогового органа должен быть четко сформулирован и мотивирован.
Условия оплаты
ЕНВД налоговым органом подлежит полному и точному расчету до момента постановки на учет и снятия с него. Если у предпринимателя отсутствует прибыль, это не может служить основанием к тому, что в конкретный расчетный период он не заплатит обязательный сбор. Предприниматель может не отчислять в казну налог при условии снятия его с ЕНВД.
На 2018 год граждане, работающие по этому режиму налогообложения в форме ИП, могут уменьшать налог на уплаченные за себя взносы. Это установлено в 346.32 статье НК РФ, в частности, в п. 2. Иными словами, предприниматели смогут учесть при исчислении вмененного налога страховые взносы, которые были выплачены:
- за штат работников;
- за себя лично – в расчете по МРОТ;
- за себя лично 1% от доходов, превышающих сумму в 300 000 рублей.
Формула расчёта
Пример формулы за один месяц:
ЕНВД = прибыльность базового показателя*реальный показатель*коффициент 1*коффициент 2*15%
Прибыльность в базовом показателе определяется государственными органами, рассчитывается на единицу реальных значений, назначается в зависимости от конкретного случая и видов применяемой предпринимательской деятельности.
Реальный показатель или физический – это чаще всего количество наемных работников, площадь помещения в квадратных метрах.
Коффициент 1 – определяется государством, в обязательном порядке. Это строго определенная цифра, которая в 2018 году равна 1,868.
Коффициент 2 – он используется в случае, если местные органы власти и управления принимают решение уменьшить налоговое бремя для ИП, которые вправе работать по ЕНВД.
Пример расчета. Гражданин Иванов И.И выступает владельцем шахматного клуба. По подсчетам, которые были приведены после 1 квартала 2017 года, размер его налога, обязательного к уплате в бюджет государства, составляет примерно 100 000. Гражданин Иванов зарегистрирован в качестве ИП. За первый месяц он благополучно оставил в бюджете 50 000 рублей, которые составляют сумму налога, уплачиваемого за работников по ЕНВД. Кроме того, ИП за себя заплатил еще 10 000. Таким образом, получается сумма в 60 000. Правило о том, что на 50% возможно сократить размер уплачиваемых в казну отчислений, действует в этом случае. Таким образом, Иванов сократил взносы с 100 000 на 50 000 благодаря правилу, которое установлено в 2017 году.
Уменьшение налоговых выплат
Налоговое бремя весьма существенно для многих категорий предпринимателей. Большинство из них стараются уменьшить размер перечисленных в казну налогов. Сделать это по ЕНВД можно двумя путями:
- Если у предпринимателя отсутствует штат наемных сотрудников, он может на 100% снизить сумму налоговых отчислений, которые были переданы за предыдущий отчетный квартал.
ВАЖНО: Если выплаты оформлены единой суммой, уменьшить их можно в одном квартале, но только тогда, когда они полностью будут получены фондами.
- Если у предпринимателя присутствует штат наемных сотрудников, он вправе уменьшить налоговые отчисления за них в сумме 50%.
Особенности применения в 2018 году
Итак, подведём по пунктам основные моменты по ЕНВД:
- Сборы к уплате — единый налог на вмененный доход.
- Ставка налога в общем показателе – 15%. Региональные власти могут понизить этот показатель, до 7,5%.
- Работодатели на этом режиме налогообложения уплачивают НДФЛ и страховые взносы за работающих на них сотрудников. ИП выплачивают взносы за себя.
- Налоговый период – 3 месяца.
- Взносы страхового содержания – могут уменьшить налог, но не более, чем на 50%.
- Отчетность – сдается в форме налоговых деклараций. Делается это по периодам: месяц, квартал, год.
- Сроки отчислений: каждый месяц, 3 месяца и год.
- Сроки уплаты не позже 25 числа месяца, следующего за кварталом.
- Применение ККТ: разрешено не использовать, за исключением предприятий, которые реализуют спиртное.
- Осуществление бухгалтерского учета – в упрощенном порядке.
- Осуществление бухгалтерского учета для ИП – ведут.
- Книга учета доходов и расходов – необязательно вести.
ЕНВД является особой системой налогообложения, которая может применяться не ко всем объектам предпринимательской деятельности. Так как данный налог подлежит взиманию в зависимости от того, какой характер носит деятельность, то плательщики его — это те фирмы, которые зарегистрированы плательщиками ЕНВД.
Кто может применять ЕНВД
Платить данный налог могут те ООО и ИП, которые зарегистрированы в местных органах налогообложения как плательщики данного налога. То есть они занимаются тем видом деятельности, который попадает под систему ЕНВД, а конкретнее:
- Предоставляющие услуги бытового характера.
- Предоставляющие услуги ветеринарного направления.
- Предоставление услуг по ремонту авто и мотоциклов.
- Услуги платной автостоянки.
- Услуги в сфере общественного питания с торговым залом или без него.
- Торговля в розничном направлении.
- Перевозка пассажиров.
- Грузовые перевозки для физических лиц.
- Предоставление жилплощади ограниченного размера для проживания лиц.
- Организация рекламных мероприятий и ее размещение на поверхности конструкций, а также автотранспорта.
Если деятельность ООО или ИП указана в ст. №346 НК РФ, то данный объект может рассчитывать на то, что станет плательщиком ЕНВД.
При этом перевести свою деятельность в режим обложения ЕНВД можно в любой момент, если ваша деятельность соответствует требованиям. Этот процесс требует подачи заявления в течение 5 дней с начала осуществления деятельности. Если вы ООО, то заявление составляют по форме ЕНВД-1, если ИП, то ЕНВД-2.
Данный документ подается в тот налоговый орган, который находится по месту территориальной принадлежности места деятельности. В случае если вы занимаетесь автоперевозками, то по месту регистрации бизнеса.
Налоговые органы принимают решение о постановке на учет как плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней, оповещая о своем решении объект хозяйствования специальным уведомлением.
Подробнее о том, кто может применять ЕНВД, смотрите в видео:
Особенности ведения бизнеса на ЕНВД
Те организации, кто может применять ЕНВД, освобождаются от уплаты следующих налогов:
- Прибыльный налог.
- НДФЛ в том случае, если вы – ИП.
- Налог, начисленный на имущество (если это не кадастровая сумма).
Но когда плательщик ЕНВД осуществляет еще и деятельность, находящуюся на общей или упрощенной системе налогообложения, то ему необходимо вести раздельный учет. Доходы, расходы, налоги, зарплата – все это подлежит разнотипному учету: как налоговому, так и бухгалтерскому.
Так, расходы на оплату труда, выплаченные сотрудникам, которые заняты в обеих сферах деятельности, делятся на две части соответственно занятости сотрудников в каждой из сфер.
Стоит также отметить, что ЕНВД лучше совмещать с другими системами налогообложения, так как условия применения ЕНВД достаточно строги. Лучше подать заявление на УСН и затем по ней отчитываться «нулевками», чем налоговая служба, проводя проверку, попросит вас предоставить документацию по общей системе налогообложения.
Основным примером «двойного» налогообложения можно назвать торговый бизнес. Так, если вы, имея стационарный магазин, продаете свой товар по интернету, то в ваших же интересах подать заявление на ЕНВД по стационарной торговле и УСН по сетевой и тогда производить раздельный учет доходов, расходов и прочего.
Перейти на другую систему налогообложения с данной можно, начиная с нового года. Для этого нужно в течение пяти дней подать заявление о снятии с ЕНВД. В том случае, если вы не переходите на другую систему налогообложения, а просто прекращаете деятельность, которая подлежит ЕНВД, вам нужно в течение пятидневного срока подать такое же заявление, иначе придется платить налог на доходы с той деятельности, которую вы не осуществляете.
Обязанности плательщика ЕНВД по отчетности
Отчетность по ЕНВД для налоговых органов составляется в виде декларации. В ней указываются все расходы и доходы как обоснование суммы рассчитанного предпринимателем налога.
Данная декларация составляется с учетом показателей и сумм за три месяца. То есть декларацию налогоплательщик ЕНВД должен подать раз в квартал до 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца.
Декларацию можно подать в бумажном виде, заполнив форму вручную или на компьютере. В таком случае это можно сделать, самостоятельно отнеся документ в инспекцию или отправив его заказным письмом. Сдать отчетность можно также и в электронном виде. Но для этого нужна заверенная электронная подпись.
Отдельно стоит сказать про сроки уплаты налога. Предпринимателям нужно оплатить сумму налога по данной системе раньше числа того месяца, в котором подана отчетность, то есть также следующего за отчетным кварталом.
Если плательщик ЕНВД является еще и налоговым агентом, если по характеру деятельности он предоставляет счета-фактуры, в которых предъявляет покупателю сумму НДС, то он должен подавать и декларацию по НДС в согласованном с законом порядке.
О заполнении декларации ЕНВД смотрите в видео:
Итак, налогоплательщиком ЕНВД может быть как ООО, так и ИП в том случае, если характер осуществляемой ими деятельности попадает под такие, которые подлежат ЕНВД.
ЕНВД – это специальный налоговый режим, использовать который могут представители малого бизнеса (ООО и ИП), занятые в определенных сферах деятельности. «Вмененка» существенно упрощает процесс расчета суммы налога и подготовки отчетности для организации, процесс контроля над налогоплательщиками для государственных органов.
Специальный режим базируется на допущении, что на величину прибыли коммерческой структуры влияет количество единиц физического показателя. Иными словами, законодатель руководствуется логикой: чем больше наемных работников, метров площади торгового помещения или автотранспортных средств имеется у ООО или ИП, тем большую выручку он получит. Значит, сумма налога должна возрасти.
Реальный доход коммерческой структуры не принимается в расчет. Государство «вменяет» ей некоторую цифру средней по отрасли выручки. Не имеет значения, ведет ли ООО или ИП фактическую деятельность: на них все равно остается обязанность совершать ежеквартальные бюджетные платежи.
До 2013 года «вмененка» была обязательной системой для ООО и ИП отдельных сфер деятельности. ЕНВД в 2016 и 2017 году – добровольный режим, и у предпринимателей есть право выбирать между ним, ОСНО, УСН и патентной системой.
Кто может перейти на ЕНВД?
Исчерпывающий список видов деятельности, для которых доступна «вмененка», дан в НК РФ (ст. 346.29). Наличия вашего направления работы в этом перечне недостаточно. Список имеет рекомендательный характер, а решение о предоставлении права пользования специальным режимом тому или иному виду бизнеса принимают муниципальные власти. Перечень ОКВЭД можно найти в нормативных актах на уровне города или района.
Согласно НК РФ, единый вмененный налог доступен для следующих направлений в бизнесе:
- оказание бытовых услуг населению (починка обуви и одежды, сборка и починка мебели, химчистка, фотоателье, содержание бань и саун и т.д.);
- транспортировка пассажиров и грузов;
- ветеринарная деятельность;
- общепит;
- предоставление мест временного проживания;
- размещение рекламных материалов;
- транспортировка физических лиц и грузов.
Принадлежность к определенной сфере деятельности – не единственное условие перехода на вмененный налог для ИП или ООО. Этот режим изначально задумывался как система для малых предприятий. Поэтому существуют экономические критерии, которым должна соответствовать коммерческая структура:
- средняя численность сотрудников за последние 12 месяцев не более 100 человек;
- площадь торгового помещения – не более 150 м кв. (в эту цифру входит только метраж зала, используемого для демонстрации товара, размер подсобных и складских помещений не учитывается);
- остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн руб.;
- непринадлежность к группе «крупнейшие налогоплательщики» (в нее включаются организации, приносящие наибольший доход местному бюджету, на основании официального решения ИФНС).
Вмененный налог предполагает некоторые юридические требования к потенциальным плательщикам. Не допускается организация фирмы как простого товарищества или структуры, занятой доверительным управлением имуществом. Доля юрлиц в капитале ООО не должна превышать ¼.
Какие налоги заменяет «вмененка»
Важная особенность ЕНВД состоит в том, что этот специальный режим предполагает замену нескольких налогов одним. Это существенно упрощает процедуру расчета сумм обязательных перечислений для налогоплательщика.
Единый налог на вмененный доход освобождает предпринимателя или ООО от уплаты:
- налога на имущество;
- налога на прибыль;
Важно понимать, что освобождение относится только к тому направлению работы, которое подлежит «вмененке». Иными словами, не облагаются налогом имущество и прибыль, связанные с «вмененной» деятельностью. ООО и ИП не теряют обязанность платить НДС по таможенным и агентским обязательствам.
У «вмененщика» остается обязанность перечислять страховые взносы и НДФЛ за своих работников и за себя. Ее неисполнение будет нарушением законодательства и повлечет штрафы и пени.
Для расчета суммы бюджетного платежа используется формула:
Налог = Вмененный доход* К1* К2* Ставка.
Расшифровка обозначений:
- Вмененный доход – это произведение физического показателя (количество сотрудников, стояночных мест, метраж торгового помещения и т.д.) и базовой доходности. Значение последней можно уточнить в НК РФ или в «своем» отделении ИФНС.
- К1 – дефлятор – коэффициент, который устанавливает Минэкономразвития в ежегодном режиме. В него заложен темп роста промышленных цен на товары. В 2017 году этот показатель равен 1,798м.
- К2 – «местный» коэффициент, который учитывает специфику ведения деятельности в конкретном муниципальном образовании. Его устанавливают власти города или района. Значение показателя вам подскажут в отделении налоговой инспекции.
- Ставка – вмененка в 2017 году предполагает изменение ставок в коридоре от 7,5 до 15%. Точное значение этого параметра определяется решением властей региона.
Базовая доходность указана в НК РФ в расчете на один месяц. Срок, за который перечисляется налог, – квартал. Чтобы найти квартальное значение, нужно умножить результат, полученный по формуле, на три.
Пример исчисления налога по ЕНВД
ООО «Ромашка» занято розничной продажей непродовольственных товаров. Торговля ведется через магазин, площадь которого составляет 75 м кв. Соберем данные для подстановки в формулу:
- базовая доходность для данного направления деятельности составляет 1 800 руб. на м кв.;
- физический показатель – метраж магазина, равен 75 м кв.;
- К1 в текущем году составляет 1,798;
- К2 – уточняется в ИНФН, за которой закреплено ООО, для простоты расчетов примем его равным 1;
- ставка – меняется от 7,5 до 15%, допустим, что в конкретном регионе она равна максимальному значению.
Подставляем значения в формулу расчета:
Налог за месяц = 1 800* 75*и 1,798* 1* 01,15 = 36 409,5 руб.
Чтобы определить квартальный размер налога, помножим это число на три:
36 409,5 руб.*3 = 109 228,5 руб.
Это единый налог на вмененный доход (ЕНВД), который ООО должно перечислить на реквизиты «своей» ИФНС по результатам работы за квартал.
Порядок предоставления отчетности по «вмененке»
Отчетный период по «вмененке» – квартал. Это означает, что на коммерческих структурах, перешедших на этот режим, лежит обязанность подавать декларацию по ЕНВД раз в три месяца. Делать это нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом.
Заполненный бланк по ЕНВД в 2017 году можно подать в ИНФС двумя способами:
- Электронно – посредством операторов электронного документооборота или на сайте ФНС. Если в ООО или ИП работает не более 25 сотрудников, то допустим только такой способ сдачи отчетности.
- На бумажном носителе – предприниматель или генеральный директор ООО приносит декларацию в налоговую инспекцию лично. Документ следует распечатать в двух экземплярах: один остается в ИФНС, второй возвращается руководителю с отметкой о принятии. Можно отправить отчетность по почте, в этом случае доказательством ее предоставления служит опись вложения письма и квитанция о его отправке.
Если документацию по ЕНВД в 2017 для ИП или ООО привозит в налоговый орган не сам руководитель, а другой сотрудник ООО или ИП, на него должна быть оформлена нотариальная доверенность.
Скачать бланк декларации можно на сайтах информационно-правовых систем. Он состоит из титульного листа и трех разделов. По общему правилу заполнение формы начинается со второго раздела. Там указываются все параметры, подставляемые в формулу расчета налога: базовая доходность, количество единиц физического показателя, коэффициенты К1 и К2, сведения об адресе и направлении деятельности ООО или ИП.
Третий раздел декларации – корректировка суммы обязательного платежа на страховые взносы, перечисленные за работников ООО или ИП (или самого предпринимателя, если сотрудники отсутствуют). В результате получается окончательная сумма налога, которая прописывается в первом разделе.
Титульный лист декларации – это общие сведения об организации (наименование, ИНН, КПП, ОКТМО), дата заполнения документа и подпись ответственного лица.
Важно ! С 2017 года действует новый бланк декларации, который претерпел технические изменения по сравнению с предыдущей версией.
Порядок выплаты ЕНВД
Налог на вмененный доход в 2017 году выплачивается не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом – кварталом.
Даты совершения бюджетного платежа в 2017 году таковы:
Если указанные даты попадают на праздничные или выходные дни, то ООО или ИП обязаны произвести платеж в первый рабочий день, который за ними последует.
Вмененный налог перечисляется в ИФНС, за которой закреплено юридическое лицо или ИП. Платеж делается на основе квитанции, сумма по которой рассчитывается по приведенной выше формуле.
Нарушение сроков перечисления налога ведет к тому, что ООО или ИП облагается штрафом. За каждый просроченный день начисляется пеня, составляющая 1/300 от ставки рефинансирования, устанавливаемой ЦБ РФ.
Как снизить налоговую нагрузку на «вмененщика»
Вмененный налог для ИП в 2017 году можно уменьшить на сумму страховых взносов. Если у ИП нет работников, он вправе вычесть из суммы бюджетного платежа весь объем взносов, уплаченных во внебюджетные фонды за себя.
Если у ИП имеется наемный персонал, то предприниматель вправе вычесть из суммы налога величину взносов с ФОТ, перечисленных во внебюджетные фонды за работников, и фиксированные платежи «за себя». При этом размер ЕНВД не должен уменьшиться более чем на 50%.
Чтобы сэкономить на бюджетных перечислениях, можно использовать некоторую смекалку. Поскольку коэффициенты К2 различаются по населенным пунктам, можно выбрать для ведения деятельности город или район с минимальным его значением. Немалую роль играет оптимизация физического показателя. Сокращение количества работников или уменьшение торговых площадей может означать существенную экономию на налогах.
Преимущества и недостатки «вмененки»
ЕНВД – удобный режим для малого бизнеса, потому что он имеет много плюсов:
- упрощенный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета для небольших компаний;
- замена нескольких налогов одним;
- использование корректирующих коэффициентов (К1 и К2), которые уменьшают налоговую базу с учетом внешних факторов и условий;
- простота оформления ежеквартальной отчетности: налог на вмененный доход предполагает заполнение одной декларации, состоящей всего из четырех листов;
- возможность уменьшать налоговую базу на величину страховых взносов, перечисленных во внебюджетные фонды за работников.
Несмотря на большое количество преимуществ, «вмененка» имеет существенные недостатки, которые обязательно нужно учитывать при выборе налогового режима:
- Ограниченность круга ИП и ООО, которые могут применять ЕНВД (этот налог доступен лишь для перечисленных в НК РФ сфер деятельности).
- Завышенные значения базовой доходности, не имеющие реального экономического обоснования. Законодатели не учли, что многие ИП, не имеющие наемных работников, заняты низкоприбыльными видами деятельности.
- Отсутствие зависимости величины бюджетного платежа от прибыли ООО или ИП. Вмененная система налогообложения выгодна для высокоприбыльных направлений работы, но совершенно неприменима для низкорентабельных организаций и коммерческих структур, терпящих убытки.
- Ограничение круга потенциальных контрагентов. Если ООО или ИП работает с крупными фирмами, «вмененка» для нее – это путь в никуда. Клиенты не станут сотрудничать с этой структурой, потому что отсутствие НДС в цене товара для предприятия на ОСНО означает удорожание продукта на 18%.
ЕНВД – оптимальный выбор для ООО и ИП с высоким уровнем дохода. Сумма налога не изменится с ростом выручки, и это выгодно для бизнеса. Если вы работаете «в ноль» или терпите убытки, «вмененка» вам не подойдет.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
- Не нужно платить НДС.
- Компания освобождается от налога на имущество с остаточной стоимости.
- Налог не зависит от доходов.
- Сумму ЕНВД можно уменьшать на взносы.
- На вмененке можно работать без кассы до 1 июля 2018 года, причем срок хотят продлить.
Чем неудобна вмененка
- Можно применять ЕНВД не во всех регионах и местностях.
- Нужен раздельный учет, если компания (ИП) совмещает режимы.
- Постоянно требуется следить, что компания выполняет ограничения.
- Нужно отчитываться и платить налог, даже если нет доходов за весь налоговый период или убытки.
Условия применения "вмененки", Кто может применять ЕНВД
Организация (предприниматель) вправе применять ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия:
1. Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования , где работает (находится) организация. То есть местные власти приняли соответствующий нормативный акт (). Поскольку переход на ЕНВД – дело добровольное, плательщик, который ведет одну и ту же деятельность в разных муниципальных образованиях, может применять к этой деятельности разные налоговые режимы (письмо Минфина России от 20 декабря 2012 № 03-11-06/3/89).
2.
Организация (предприниматель) занимается одним или несколькими видами деятельности
, для которых предусмотрено применение ЕНВД
. Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения. Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:
- оказания бытовых услуг. Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации;
- оказания ветеринарных услуг;
- оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
- оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
- по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
Примечание : Торговля мебелью по образцам и каталогам через магазин переводится на ЕНВД (письмо Минфина РФ от 01.08.18 № 03-11-11/54052 .)
- розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
- размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
- оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Новый классификатор видов экономической деятельности ОКВЭД 2
С 11.07.2016 при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств применяется новый Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 (ОКВЭД 2 ) .
При указании видов экономической деятельности в формах заявлений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, заявителям следует использовать ОКВЭД 2.
Примечание : Таблица, чтобы соотнести старые ОКВЭД2001 с новыми ОКВЭД2 (pdf 1,3 Мгб)
3. Деятельность , подпадающая под ЕНВД, ведется вне договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Иначе с такой деятельности нужно платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения (ст. 278, п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Если часть имущества, которое признается физическим показателем для расчета ЕНВД (например, рекламные конструкции), организация передает в простое товарищество или доверительное управление, деятельность, связанная с использованием остальной части этого имущества, может быть переведена на ЕНВД при условии организации раздельного учета (письмо Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/286).
4. Организация не крупнейший налогоплательщик . До тех пор пока налоговая инспекция не уведомит организацию о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, организация может платить ЕНВД, даже если она соответствует критериям, установленным в приказе ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308 (письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-7-11/405). Однако с получением такого уведомления организация должна будет отказаться от применения специального налогового режима. Перейти на общую систему налогообложения ей придется со следующего квартала после получения уведомления (письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-11-02/19).
5. Средняя численность сотрудников организации (предпринимателя) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Указания по расчету средней численности утверждены приказом Росстата от 26 октября 2015 № 498. Определяя , организация должна учесть всех своих сотрудников, в том числе работающих в обособленных подразделениях (филиалах, представительствах и т. п.), по всем видам деятельности организации независимо от применяемых режимов налогообложения. При этом в расчет включаются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 77 указаний, утвержденных приказом Росстата от 26 октября 2015 № 498).
Ограничение по средней численности сотрудников не распространяется:
- на организации потребкооперации, действующие на основании Закона от 19 июня 1992 г. № 3085-1;
- на организации, единственными учредителями которых являются организации потребкооперации.
6. Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов. Ограничение распространяется в том числе на филиалы и представительства иностранных организаций, которые созданы на территории России, поскольку по смыслу статьи 11 Налогового кодекса РФ они также признаются организациями (письмо Минфина России от 3 марта 2009 г. № 03-11-06/3/50).
Ограничение по структуре уставного капитала не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна составлять не менее 50 процентов общей среднесписочной численности сотрудников, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). При расчете среднесписочной численности инвалидов не учитываются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 78, 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 26 октября 2015 № 498).
С момента, когда доля других организаций в уставном капитале организации станет меньше 25 процентов, она сможет применять ЕНВД (если соблюдаются другие условия). При этом в течение следующих пяти рабочих дней в налоговую инспекцию нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Это следует из положений пункта 3 статьи 346.28, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 5 ноября 2013 г. № 03-11-09/46985 и ФНС России от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21537.
7. Организация (предприниматель) – плательщик ЕСХН не реализует через торговые объекты (объекты общепита) сельхозпродукцию собственного производства (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Если реализует, применять ЕНВД по этим видам деятельности (розничной торговле и услугам общественного питания) запрещено.
к меню
Утрата права на ЕНВД
Если по итогам квартала средняя численность сотрудников превысит 100 человек либо организация нарушит ограничение по структуре уставного капитала (в частности, доля участия других организаций превысит 25%), право применять ЕНВД теряется. В этом случае с начала квартала, в котором было допущено нарушение, организация (предприниматель) считаются перешедшими на общую систему налогообложения. С этого момента начислять и платить налоги они должны как вновь созданные организации (впервые зарегистрированные предприниматели). Такой порядок предусмотрен пунктом 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Вновь применять ЕНВД организация (предприниматель) сможет лишь со следующего календарного года и только при условии, что ограничения по средней численности сотрудников и долевому участию других организаций будут соблюдены (письма Минфина России от 31 августа 2012 г. № 03-11-06/3/64 и от 28 августа 2012 г. № 03-11-06/3/63). Исключение из этого правила предусмотрено лишь в том случае, если по состоянию на конец квартала допущенное нарушение было устранено.
к меню
С какого момента платить ЕНВД
Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ). Поэтому обязанность по уплате ЕНВД возникает с момента постановки организации (предпринимателя) на учет в качестве плательщика ЕНВД. Независимо от фактических результатов предпринимательской деятельности в том или ином налоговом периоде.
Когда прекращается уплата ЕНВД
Обязанность по уплате ЕНВД прекращается с момента снятия организации (предпринимателя) с учета в качестве плательщика ЕНВД. Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД возможно:
1) в добровольном порядке – не ранее чем с начала следующего календарного года. В этом случае организация (предприниматель) сможет перейти на любой другой режим налогообложения (п. 1 ст. 346.28 НК РФ);
2) в связи с нарушением условий применения ЕНВД. В этом случае до конца календарного года организация должна будет применять общую систему налогообложения (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ);
3) в связи с прекращением деятельности, в отношении которой организация применяла ЕНВД, в том числе из-за следующего:
- отмены в муниципальном образовании режима ЕНВД в отношении такой деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
- нарушения ограничений по физическим показателям (например, если площадь торгового зала в розничном магазине превысила 150 кв. м) (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
- признания организации крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
- начала предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
Внимание! При прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, организация (предприниматель) может перейти на любой другой режим налогообложения, не дожидаясь окончания календарного года (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
к меню
