Главная Журналы Налоговые ставки налога на прибыль организаций. Расходы, учитывающиеся при исчислении налога на прибыль. Бухгалтерская проводка «Начислен налог на прибыль»

Налоговые ставки налога на прибыль организаций. Расходы, учитывающиеся при исчислении налога на прибыль. Бухгалтерская проводка «Начислен налог на прибыль»

Начинающему бухгалтеру часто требуется пошаговая и понятная инструкция для правильного расчета налогов в соответствии с законодательством РФ. Все основные термины, понятия, правила регламентируются Налоговым кодексом РФ. Одним из наиболее сложных по расчету является налог на прибыль. Он требует серьезного и внимательного подхода, тщательного изучения. Его уплачивают большинство крупных организаций в нашей стране.

Определение налога, какие суммы им облагаются?

Термин «прибыль» — это чистый доход коммерческой структуры, получаемый как по основному направлению деятельности, так и по дополнительным источникам. То есть, считается, что прибыль – это чистая разница между доходной и расходной частью в деятельности предприятия. Налог на прибыль является, так называемым, прямым налогом, который считается исходя из получившегося результата коммерческой деятельности.

Прибыль рассчитывается как разница между полученными доходами и совершенными расходами.

Пример . Выручка компании за счет отгрузки товара в 4 квартале составила 8 500 000 рублей. Учитываемые расходы за тот же период – 6 200 000 рублей. Полученная прибыль равна 8 500 000 — 6 200 000 = 2 300 000 рублей. Эта сумма и будет облагаться налогом на прибыль по ставке 20%. В бюджет необходимо перечислить 2 300 000 рублей *20% = 460 000 рублей.

Большинство предприятий при формировании доходов и расходов используют метод начисления. То есть событие считается исполненным при совершении операции, а не по факту получения или списания денежных средств (кассовый метод). Последний способ расчета не вправе использовать юридические лица, чья средняя выручка за 1 квартал превышает 1 000 000 рублей (без учета НДС), а также банки, МФО и прочие организации согласно требованиям действующего законодательства.

Из вышесказанного становится понятно, что расчетная база для определения налога представляет собой разницу между суммами дохода и расхода. Доходы – это полученная выручка предприятия по всей деятельности. Они должны быть подтверждены первичной документацией, оформленной должным образом.

Что понимается под доходами и расходами предприятия?

Все расходы также должны быть законными, первичная документация обязательна. По факту запроса налоговой службы их часто требуется предоставить на проверку. Неправильно оформленная документация по расходам предприятия приведет к тому, что будет завышена расходная часть, и, следовательно, неверно рассчитан налог на прибыль. В этом случае, при проверке вышестоящими органами юридическому лицу будет выписан штраф, начислена пеня.

Виды доходов

Важная составляющая часть прибыли – это полученные доходы по результатам хозяйственной деятельности, в том числе:

Доходы от реализации – выручка по основным видам работ организации.
Внереализационные доходы, которые носят непостоянный характер. Сюда относят продажу имущества (если это не основной вид деятельности предприятия), дивиденды, полученные проценты, штрафы, курсовые разницы, полученное безвозмездно имущество, просроченную кредиторскую задолженность и прочие поступления согласно ст. 250 НК РФ.

Как правило, с определением выручки проблем у налогоплательщиков не возникает. Однако внереализационным доходам не всегда уделяется должное внимание. Например, задолженность перед контрагентами с истекшим сроком погашения рассматривается как доход. Неучтенные же суммы занижают налогооблагаемую базу. Контролирующие органы при проверке вправе досчитать сумму налога.

Виды расходов

Расходы организации уменьшают налогооблагаемую базу, тем самым экономя средства предприятия на уплате налогов. Затраты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. В противном случае ФНС может не принять их и пересчитать налог.

Какие расходы участвуют при расчете налога на прибыль? Перечень законодательно закреплен и включает в себя:

материальные расходы, включающие закуп сырья и материалов производственного характера;
расходы на оплату труда, в том числе прочие выплаты работникам, такие как премии, оплата отпуска и больничного и прочие;
расходы на амортизацию имущества, ремонт основных средств;
освоение природных ресурсов;
затраты, направленные на освоение природных ресурсов, научные исследования;
добровольное и обязательное страхование имущества;
прочие расходы, связанные с производством или реализацией и перечисленные в ст. 264 НК РФ.

Кроме того, организации вправе учесть и ряд внереализационных расходов, среди которых могут быть следующие:

расходы по содержанию арендованного имущества или находящегося в лизинге;
полученные отрицательные курсовые разницы;
услуги кредитных организаций;
судебные издержки;
начисленные проценты к уплате по долговым обязательствам;
эмиссия ценных бумаг;
прочие обоснованные расходы, напрямую не связанные с основной деятельностью.

На кого возложены обязательства по уплате?

При создании новой организации учредители, бухгалтера и другие ответственные лица тщательно подходят к выбору налогового режима.

Применяемая впоследствии основная системы налогообложения зависит от вида деятельности, от объемов, от количества сотрудников в штате, от площадей, отданных под торговлю, производство или хранение. Существует также еще ряд факторов, играющих немаловажную роль для выбора налогового режима.

К налогоплательщикам, на которых возложены обязательства по расчету и уплате налога в РФ, относятся:

структуры, которые находятся на общей системе налогообложения;
предприятия, в том числе и иностранные подразделения, которые осуществляют свою основную работу с помощью представительств, филиалов, расположенных на территории России;
иностранные предприятия, для которых источник получения дохода — это российская фирма;
иностранные предприятия, которые признаются резидентами в Российской Федерации на основании международного договора по вопросам налогообложения.

Ряд доходов и расходов не участвует в определении облагаемой базы при расчете налога на прибыль. Если речь идет о доходах, то это стоимость имущества, полученного в виде задатка, суммы НДС, безвозмездно полученное имущество при некоторых условиях. Более подробный перечень таких доходов содержит ст. 251 НК РФ.

К расходам, не уменьшающим налогооблагаемую базу, относят:

начисленные дивиденды после налогообложения;
взнос в уставный капитал;
утвержденные взносы по добровольному страхованию;
переданное комиссионерам имущество;
безвозмездно переданное имущество;
прочие расходы.

Освобождение от уплаты налогов

Юридическими лицами, освобожденными от обязательства по уплате данного налога, являются:

В зависимости от применяемой системы налогообложения, под прибылью понимаются различные объекты доходов.

Порядок уплаты налога

Налог уплачивает в бюджет в виде авансовых платежей как квартально, так и помесячно. Предприятия, чей доход не превышал пятнадцати миллионов рублей в четырех предшествующих кварталах, имеют право производить авансовые платежи за квартал. В случае превышения прибыли, налог необходимо уплачивать помесячно.

Если организация уплачивает авансовые платежи поквартально, то сумма рассчитывается с нарастающим итогом по нужному периоду. Например, для определения суммы платежа за второй квартал, считается налог за полугодие, и от него отнимается сумма платежа, произведенного в первом квартале.
Окончательный расчет, а также сдача декларации производится по итогам года.

Каковы ставки налога на прибыль

Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. При этом 18% перечисляется в федеральный бюджет, 2% — в местный. На период 2017 – 2024 годов действует следующее соотношение: 17% — в федеральный, 3% — в местный.

Законами субъектов РФ допускается общее снижение ставки до 13,5% или же до 12,5% на 2017 – 2024 годы. Пониженные ставки могут применяться для резидентов особой экономической зоны и для участников региональных инвестиционных проектов.

Ставкой налога на прибыль 0% могут воспользоваться следующие категории юридических лиц:

Образовательные и медицинские учреждения.
Резиденты особых экономических зон, в том числе туристско-рекреационных.
Производители сельхозтоваров.
Рыбохозяйственные организации.
Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан.
Центральный банк РФ.
Участники проекта «Сколково».

Льготная ставка действует определенный период времени, утвержденный законодательно в соответствии с положениями ст. 284 НК РФ. Дивиденды и долговые обязательства облагаются по ставкам 0%, 9%, 13%, 15% в зависимости от характера источника образования.

Как считается текущий налог на прибыль - формула

Есть два метода, которые применяют для расчета:

Метод начисления. Не зависит от факта поступления денежных средств, оплаты расходной части. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они фактически произошли;
Кассовый метод. Доходы и расходы считаются по фактической дате поступления средств или оплаты затрат.

Основной формулой для расчета налога на прибыль принято считать следующую формулировку:

Нпр = ((Др+Двнр) – (Рр+Рвнр))*Сн, где

Нпр – налог на прибыль;

Др – доходы реализационные;

Двнр – доходы внереализационные;

Рр – расходы по реализации;

Рвнр – расходы внереализационные;

Сн – ставка налога на прибыль.

Пример . По итогам 1 квартала выручка предприятия составила 2 985 000 рублей, расходы – 1 696 000 рублей, внереализационные – 156 000 рублей. Также имелись доходы от аренды имущества, относящиеся к внереализационным, в сумме 365 000 рублей. Ставка налога на прибыль – 20%. К уплате за квартал – ((2 985 000 + 365 000)-(1 696 000+156 000))*20% = 299 600 рублей.

Доходы организации позволяют производить ежеквартальные налоговые отчисления. При ежемесячных платежах организация бы каждый месяц совершала платеж в размере 1/3 от суммы налога за прошлый квартал, или 299 600/3 = 99 867 рублей. Итоговый налог за год перечисляется с учетом авансовых платежей. Декларация по налогу на прибыль предоставляется до 28 числа после отчетного квартала. Срок подачи годовой декларации – 28 марта следующего за отчетным года.

Полученная сумма налога в соответствии со ставкой подлежит перечислению. Отчетным периодом по сдаче документации по расчету данного налога является год. Однако авансовый расчет и уплата налога производится поквартально с нарастающим итогом, т. е. за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год. Уплата авансового платежа осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, до 28 апреля, до 28 июля, до 28 октября. Если данное число попадает на выходной, то производится перенос сроков уплаты в соответствии с Законодательством РФ.

Расчёт налога на прибыль — пример

На основании вышесказанного попробуем произвести расчет ещё на одном примере. Юридическое лицо, применяющее общую систему налогообложения, получило доходы за год по деятельности на сумму в 5 000 000 рублей. Расходы, понесенные в указанном периоде, составили 2 800 000 рублей. Все расходы подтверждены первичной документацией.

Выполняем расчет налога, перечисляемого в Региональный бюджет.

НП = (5 000 000 - 2 800 000)* 18/100 = 396 000 рублей.

Выполняем расчет налога, перечисляемого в Федеральный бюджет.

НП = (5 000 000 - 2 800 000)* 2/100 = 44 000 рублей.

Общая сумма, которую необходимо организации уплатить, составляет 440 тысяч рублей. Однако при уплате налога по итогам года необходимо уменьшить получившуюся по расчетам сумму на сумму авансовых платежей произведенных организацией в отчетном периоде.

Ознакомившись с данной статьей, бухгалтерам на предприятии станет значительно легче грамотно выполнять требуемые расчеты.

Вконтакте

Понятие налога на прибыль

Согласно действующему законодательству, в частности Налоговому Кодексу РФ, под налогом на прибыль понимается прямой налог, который взимается с организаций, являющихся коллективными субъектами, и относится к обязательным платежам федерального уровня, но зачисляется во все бюджеты страны. Его величина прямо коррелирует с объемом конечного финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта.

Замечание 1

Данный налог начисляется на прибыль, получаемую организацией по итогам отчетного периода. Прибыль, в свою очередь, определяется как разница между доходами и расходами.

Объектом налогообложения выступает прибыль организации, Его же основные плательщики – субъекты – представлены на рисунке 1.

Рисунок 1. Плательщики налога на прибыль. Автор24 - интернет-биржа студенческих работ

Не являются субъектами налогообложения по налогу на прибыль те налогоплательщики, которые:

применяют специальные налоговые режимы (ЕНДВ, УСН, ЕСХН);
являются участниками проекта «Инновационный центр «Сколково»;
являются плательщиками налога на игорный бизнес.

Сама по себе обязанность уплаты налога на прибыль появляется лишь тогда, когда имеется объект налогообложения, то есть в тех случаях, когда хозяйствующий субъект извлекает прибыль из своей деятельности. В том же случае, когда вместо прибыли организация терпит убытки, а объект налогообложения попросту отсутствует, оснований для уплаты налога на прибыль нет.

Объект налогообложения

Итак, объектом налогообложения по налогу на прибыль выступает сама прибыль, получаемая организацией в результате осуществления ею финансово-хозяйственной деятельности. При этом, в зависимости от разнообразия категорий налогоплательщиков, в качестве прибыли для целей налогообложения могут выступать различные категории доходов.

Так, например, для российских организаций прибылью, подлежащей налогообложению, выступает величина доходов, уменьшенная на величину расходов. В то же время для иностранных организаций, согласно действующему в России законодательству, налогооблагаемой прибылью считается величина всех доходов, полученных ею на территории РФ.

Доходы в общем виде представляют собой выручку от реализации (то есть выручку организации, получаемую ей от основного вида деятельности), а также выручку, полученную в результате прочих видов деятельности, не являющихся основными. Для целей налогообложения прибыли все доходы принимаются к чету без акцизов и НДС.

Основанием для признания доходов выступают: первичные документы; иные документы, подтверждающие получение дохода налогоплательщиком; документы налогового учета.

Под расходами принято понимать документально подтвержденные и обоснованные затраты хозяйствующего субъекта. Все расходы хозяйствующего субъекта делятся на две большие группы:

расходы, связанные с производством и реализацией;
внереализационные расходы.

К числу первых относятся расходы, необходимые непосредственно для организации процесса производства и сбыта продукции, работ или услуг. К ним относятся расходы на оплату труда сотрудников предприятия, приобретение сырья и материалов, амортизационные отчисления и т.п.

Внереализационные расходы напрямую не связаны с процессами производства и сбыта продукции. К ним относятся судебные сборы, отрицательные курсовые разницы и пр.

Замечание 2

Основанием для признания расходов при расчете величины налогооблагаемой прибыли служат реально понесенные хозяйствующим субъектом в отчетном периоде, документально подтвержденные и обоснованные затраты.

Порядок расчета налога на прибыль

Для того, чтобы рассчитать величину налога на прибыль предприятия, налогоплательщику необходимо точно знать, какие доходы и расходы могут быть признаны в отчетном периоде. Для определения дат, на которые могут быть признаны доходы и расходы для целей налогообложения, существует два метода: кассовый метод и метод начисления.

Кассовый метод предполагает, что доходы и расходы признаются в соответствии с датой фактического поступления денежных средств и фактической оплаты расходов.

Метод начисления предполагает, что даты признания расходов и доходов не зависят от даты реального поступления доходов и фактической оплаты расходов. При данном методе доходы и расходы признаются в том налоговом периоде, к которому они относятся, то есть в котором они имели место быть.

Рассмотри порядок расчета на прибыль более подробно. Для того, чтобы определить величину налога на прибыль организации, прежде всего, необходимо определить налоговую базу. Налоговая база представляет собой прибыль хозяйствующего субъекта, подлежащую налогообложению. Методика определения величины налоговой базы представлена на рисунке 2.

Рисунок 2. Порядок расчета налоговой базы. Автор24 - интернет-биржа студенческих работ

Расчет налоговой базыпроизводится нарастающим итогом с начала налогового периода, соответствующего одному календарному году. Иначе говоря, налоговая база определяется в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, после чего расчет налоговой базы начинается с нуля.

Общая формула расчета налога на прибыль представлена на рисунке 3.

Рисунок 3. Формула расчета налога на прибыль. Автор24 - интернет-биржа студенческих работ

Таким образом, величина налога на прибыль определяется путем умножения налоговой базы на ставку налога.

В соответствии с действующим законодательством стандартная ставка налога на прибыль в России составляет 20%. При этом 2 % уплачивается в федеральный бюджет, а 18% - в бюджет субъекта Российской Федерации. Для 2017-2020 гг. эти пропорции составляют 3% и 17% соответственно.

Пример расчета налога на прибыль

Приведем пример расчета величины налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет. Предположим, что деятельность компании ООО «ХХХ» по итогам 2017 года характеризуется следующими показателями:

Доходы от реализации – 2000 000 руб.
Расходы, уменьшающие доходы от реализации – 1 050 000 руб.
Внереализационные доходы – 25 000 руб.
Внереализационные расходы – 48 000 руб.

Опираясь на представленную выше формулу, определим величину налога на прибыль ООО «ХХХ»

Прежде всего, произведем расчет величины налогооблагаемой базы:

Налогооблагаемая база = 2000000 - 1050000 + 25000 - 48000 = 927000 руб.

Налог на прибыль = 927000 · 20% = 185400 руб.

Таким образом, величина налога на прибыль ООО «ХХХ» по итогам 2017 года составляет 927 тыс. руб.

Расчет налога на прибыль - одна из сложнейших бухгалтерских операций. На примере покажем, как рассчитать налог на прибыль, приведем формулу, актуальную ставку и метод начисления.

Расчет налога на прибыль. Популярные вопросы и пошаговая инструкция

Что это за налог и какие суммы им облагаются?

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как платить налог на прибыль тем организациям, которые применяют общий налоговый режим.

Кто платит налог на прибыль?

Плательщиками являются:

российские юрлица на общей системе налогообложения;
иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.

Не платят:

организации на спецрежимах;
фирмы, ведущие подготовку чемпионата мира по футболу 2019 г.

Каковы ставки налога на прибыль?

Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/ 19 октября 2016 г. , который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2019 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

используют труд инвалидов;
производят автомобили;
работают в особой экономической зоне;
являются резидентами технополисов и индустриальных парков.

В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности.

Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ ;
0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

Как считается текущий налог на прибыль — формула?

Пример. Ваша организация на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей. При этом расходов понесла на 2 700 000 рублей. Разберемся, как считать налог на прибыль.

Ваша прибыль: 4 500 000 - 2 700 000 = 1 800 000 рублей. С этой суммы и нужно заплатить. Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

в местный бюджет:

в федеральный бюджет:

Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

в местный бюджет:

в федеральный:

На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

Также можно автоматически рассчитывать налоги в удобном приложении, в этом случае вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

Авансовые платежи

Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2019 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассмотрим в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

Расходы и доходы

Что считается доходом?

Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

Что считается расходами?

Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

зарплата сотрудников;
стоимость сырья и оборудования;
амортизация;
и т.д.

Но бывают и не связаны с производством:

судебные издержки;
разница в курсе валют;
проценты по кредитам;
и т.д.

Какие расходы вычитаются из доходов?

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.

При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

Вычитаются из величины дохода:

коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
проценты по долгам;
траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
траты на страхование;
траты на исследования (для усовершенствования продукции);
траты на учебу и подготовку персонала;
траты на покупку баз данных и компьютерных программ.

Какие расходы нельзя вычесть?

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ . При расчете налога на прибыль это:

Момент признания доходов и расходов

Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

кассовый метод;
метод начисления.

Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Метод начисления:

доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

использовать его запрещено банкам;
фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Многие бизнесмены задаются вопросом, как рассчитывается налог на прибыль при убытке. Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Расчет налога на прибыль

Рассмотрим простой пример, чтобы понять, как рассчитывается налог.

ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2019 г., если:

ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
продало игрушки на 1 180 000 рублей с учетом НДС;
использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
страховые взносы составили 40 000 рублей;
провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.

Расходы ООО «Колибри» в 2019 году:

Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 18%. А 180 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ . Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2019 году:

Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

Налог к уплате считают по формуле:

Из которых:

идут в бюджет РФ;

идут в бюджет региона.

Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении , вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

Зачем нужен калькулятор?

Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

Как рассчитать налог на прибыль для организаций в 2019 на калькуляторе

Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться , размещенным на сайте сайт.

Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

Калькулятор покажет:

общую сумму прибыли без НДС;
общую сумму убытка без НДС;
НДС к уплате;
размер налога на прибыль;
прибыль, оставшуюся на развития бизнеса.

В статье определены понятия налога на прибыль организации, объект налогообложения в 2018 году, а также рассмотрены порядок и особенности расчета объекта налогообложения по налогу на прибыль для коммерческих и некоммерческих российских и иностранных организаций.

Понятие и элементы налога на прибыль организации

Налог на прибыль организации занимает важное место в налоговой системе страны. Поступления от налога на прибыль формируют доходную часть федерального и региональных бюджетов России: в 2017–2020 гг это 3% и 17% соответственно (исходя из ставки по налогу 20%). Не меньшее значение этот налог представляет и для налогоплательщиков.

Налогоплательщиками по налогу на прибыль являются хозяйствующие субъекты, как российские, так и иностранные, которые в результате своей хозяйственной деятельности получили прибыль от источников на территории России. Физические лица уплачивают налог на доходы физических лиц НДФЛ.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль:

Организации, использующие специальные налоговые режимы;
Организации-плательщики налога на игорный бизнес;
Участники проекта «Сколково» (ст. 246.1 НК РФ);
Организации, обслуживающие и поставляющие товары для кубка FIFA.

Элементы налога на прибыль
Объект налогообложения	Прибыль	Ст.247 НК РФ
Налоговая база	Денежное выражение прибыли	Ст.274 НК РФ
налоговый период	Календарный год	Ст.285 НК РФ
отчетный период	Квартал или месяц	Ст.285НК РФ
ставка налога	Основная: 20% Пониженная: 0 – 15% Повышенная: 30%	Ст.284 НК РФ
порядок исчисления и уплаты	Нарастающим итогом с начала периода. Авансовые платежи в конце отчетного периода	Ст.286 НК РФ

Объект налогообложения по налогу на прибыль организации

Объект налогообложения, пожалуй, наиболее важный элемент налога на прибыль. Ведь если ошибиться при определении объекта, неправильно будет рассчитана налогооблагаемая база и, соответственно, сумма налога на прибыль, уплачиваемая в бюджет.

Порядок расчета объекта налогообложения по налогу на прибыль

На практике существует множество разновидностей показателей прибыли. Нас интересует прибыль, которая отражается в отчете о финансовых результатах компании в строке «Прибыль до налогообложения». Структура отчета о финансовых результатах позволяет легко проследить порядок формирования показателя налогооблагаемой прибыли.

Порядок расчета объекта налогообложения – налогооблагаемой прибыли – отличается для разных категорий плательщиков налога на прибыль.

Налогоплательщики могут объединиться в консолидированную группу. Тогда каждый участник консолидированной группы налогоплательщиков рассчитывает сумму налогооблагаемой прибыли в рамках своей организации. А ответственный участник этой группы консолидирует прибыли всех участников, и уже с этой суммы исчисляет и уплачивает налог на прибыль в бюджет.

Доходы и расходы организации, не учитываемые при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль

Некоторые виды доходов, а также расходов организации не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли:

*Не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли*
	*доходы*	*расходы*
1	Предоплата	Дивиденды
2	Стоимость залога или задатка	Пени, штрафы в бюджет
3	Взносы (вклады) в уставный (складочный) капитал (фонд)	Взносы в уставный капитал товарищества
4	Суммы НДС, подлежащих к вычету у организации-получателя вклада (взноса) в уставный капитал	Налоги, а также платежи за негативное воздействие на окружающую среде сверх установленных нормативов
5	Имущественный взнос организации, созданных Российской Федерацией	Приобретение, создание, дооборудование, реконструкция основных средств
6	Имущество, имущественные права, принятые для увеличения стоимости чистых активов	Взносы на добровольное страхование (кроме взносов, относимым к расходам на оплату труда, ст. 255 НК РФ)
7	Возврат или перераспределение вклада участника организации при выходе из организации, ее ликвидации, или при уменьшении уставного капитала	Взносы на негосударственное пенсионное обеспечение (кроме взносов, относимым к расходам на оплату труда, ст. 255 НК РФ)
8	Безвозмездная помощь (содействие) Российской Федерации	Имущество переданное по договору комиссии или агентскому договору
9	Средства, полученные в рамках договора кредита или займа, а также в счет погашения этих договоров	Отчисления в резерв под обесценение ценных бумаг (кроме организаций-профессиональных участников рынка ценных бумаг)
10	Безвозмездно полученное имущество, если передающая сторона (физическое или юридическое лицо) владеет долей не менее 50% в уставном капитале получающей организации	Имущество (включая долговые ценные бумаги), переданное по договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких договоров
11	Безвозмездно полученное имущество, если получающая сторона владеет долей в уставном капитале передающей организации не менее 50%	Убытки по объектам обслуживающих производств
12	Гарантийные взносы в резервные фонды по сделкам на рынке ценных бумаг или клиринговой деятельности	Предоплата
13	Целевое финансирования, используемое по назначению	Добровольные членские взносы в общественные организации
14	Стоимость акций, полученных организацией-акционером при перераспределении акций	Безвозмездно переданное имущество, а также расходы по такой передаче (есть исключения)
15	Положительная разница от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением прейскуранта цен	Целевое финансирование
16	Положительная стоимость от переоценки ценных бумаг, а также сумм восстановленных резервов по обесценение ценных бумаг	Отрицательная разница при переоценке драгоценных камней
17	Списанная в соответствии с законодательством кредиторская задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами	Суммы налогов предъявленные налогоплательщиком покупателю
18	Стоимость имущества, прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых (передаваемых) в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации	Торговые сборы
19	Доходы, полученные акционерным обществом, 100 процентов акций которого принадлежат Российской Федерации, от реализации акций иных организаций, при условии перечисления таких доходов в полном объеме в федеральный бюджет	Вознаграждения сотрудникам сверх, предусмотренных трудовым договором, а также материальная помощь, дополнительные отпуска, надбавка к пенсии, оплата проезда
20	Безвозмездная передача авторских прав организации-исполнителю госконтракта на изобретение, созданное в ходе реализации этого контракта	Имущество, переданное в качестве задатка, залога
21	Дивиденды полученные российской компанией от иностранной, подконтрольной организации	Представительские расходы
22	Предоставление поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками	Расходы на рекламу
23	Выплаты потерпевшему в рамках ОСАГО	Отрицательная разница от переоценки ценных бумаг
24	Имущество, полученное по договору концессии	Выплаты потерпевшему по ОСАГО
25	Некоторые другие	Некоторые другие

Классификация доходов и расходов для целей налогообложения. Объект налогообложения в некоммерческих организациях

Некоммерческие организации (НКО) также являются плательщиками налога на прибыль. Если есть объект налогообложения – прибыль – значит нужно заплатить налог на прибыль. Законодательство здесь лишь уточняет перечень доходов НКО, увеличивающих сумму налогооблагаемой прибыли (п. 2 ст. 251 НК РФ).

Доходы российских некоммерческих организации для целей налогообложения
	Учитываются	Не учитываются
1	Целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности не использованные по назначению	Целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности
2	Целевые поступления в виде подакцизных товаров	Имущества (включая денежные средства) и (или) имущественные права, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний
3		Средства от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения
4		Безвозмездно полученное имущество образовательной организацией (в том числе и негосударственной при наличии соответствующей лицензии) на ведение уставной деятельности
5		Доход негосударственного пенсионного фонда НКО от реализации акций акционерного пенсионного фонда, которые были приобретены в результате ее реорганизации в форме выделения некоммерческого пенсионного фонда с одновременным его преобразованием в акционерный пенсионный фонд, при условии направления этого дохода на формирование страхового резерва негосударственного пенсионного фонда
6		Проценты от размещения на депозитных счетах в кредитных организациях денежных средств, полученных на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации или возвращенных
7		Стоимость эфирного времени и (или) печатной площади, безвозмездно полученных налогоплательщиками для подготовки к выборам
		И т.д.

Часто задаваемые вопросы:

Вопрос №1. Уменьшают ли расходы на рекламу величину налогооблагаемой прибыли?

Да, уменьшают, при этом не в полном размере. Абзац 5 п. 4 ст. 264 НК РФ определяет максимальную сумму рекламных расходов, которые могут быть учтены при расчете налогооблагаемой прибыли, в размере 1% от выручки организации.

Вопрос №2. Уменьшают ли представительские расходы организации налогооблагаемую прибыль?

Да, уменьшают, при этом не в полном размере. П.2 ст. 264 предписывает учитывать для целей налогообложения по налогу на прибыль представительские расходы, понесенные в отчетном периоде, в размере 4% от расходов на оплату труда отчетного периода.

Вопрос №3. Увеличивает ли безвозмездное получение имущества налогооблагаемую прибыль?

Да, увеличивает, за исключением случаев, когда:

Организация, передающая имущество безвозмездно, владеет более 50% доли в уставном капитале организации-налогоплательщика;
Организация-налогоплательщик является НКО, а имущество передаваемое безвозмездно является целевым финансированием уставной деятельности этой НКО.

Величина налога на прибыль определяется как произведение и налоговой ставки (п. 1 ст. 286 НК РФ). А по налогу на прибыль сколько процентов составляет налоговая ставка?

О ставках по налогу на прибыль в 2019 году расскажем в нашем материале.

Основная ставка налога на прибыль - 20%

Основная ставка налога на прибыль с 01.01.2019 не изменилась и составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Напомним, что распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

3% налога зачисляются в федеральный бюджет;
17% налога зачисляются в бюджет субъекта РФ.

Напомним, что до 01.01.2017 распределение между бюджетами было 2% и 18% соответственно.

Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена. Так, например, региональная ставка налога на прибыль в 2018-2020 гг. в Москве для организаций, имеющих статус производителя автотранспортных средств, составляет 12,5% (п.1 ст.1 Закона г. Москвы от 17.05.2018 № 12).

Иные ставки налога на прибыль в 2019 году

Величина ставки	Кем применяется
0%	Организации, которые ведут образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ ст. 284.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 284 НК РФ)
	Организации социального обслуживания (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, установленных ст. 284.5 НК РФ (п. 1.9 ст. 284 НК РФ)
	Организации по доходам от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ)
	Организации по доходам в виде дивидендов, если не менее 50% вклада (доли) организация-получатель дивидендов владеет непрерывно в течение не менее 365 календарных дней, и при определенных условиях (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)
13%	Российские организации по доходам, полученным в виде дивидендов (кроме случаев, когда дивиденды облагаются по ставке 0%), а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (