Главная Финансирование бизнеса Как посчитать авансовый платеж по усн 6. А что если обязательные взносы будут больше, чем квартальный аванс по УСН? Расчет налога УСН

Как посчитать авансовый платеж по усн 6. А что если обязательные взносы будут больше, чем квартальный аванс по УСН? Расчет налога УСН

Продолжаем цикл статей, посвященных начинающим предпринимателям. Мы уже писали о том, . Если вы остановились на упрощенной системе налогообложения и выбрали в качестве объекта доходы, то это статья предназначается именно для вас.

Вводные данные

В этом материале мы рассмотрим простой пример, чтобы понять, как ИП действовать при расчете налога и взносов . Наш предприниматель будет соответствовать таким критериям:

Платит налог по ставке 6% , то есть использует УСН с объектом доходы.
Не привлекает наемных работников .
Не работает с физическими лицами, поэтому не применяет кассовый аппарат . Контрагентами ИП являются предприниматели и юридические лица, с которыми он рассчитывается через банковский счет.

Что следует уплачивать

Предприниматель на УСН освобождается от уплаты многих налогов:

НДФЛ в отношении собственных доходов;
НДС (за некоторым исключением, например, по экспортным операциям);
Налога на имущество, применяемого при осуществлении предпринимательской деятельности (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на основании кадастровой стоимости).

Единственным налогом, который уплачивает предприниматель-упрощенец, работающий самостоятельно, является налог в связи с применением УСН. В нашем случае это 6% от размера полученного дохода. Налог уплачивается в течение года авансовыми платежами :

за первый квартал - не позднее 25 апреля ;
за полугодие - не позднее 25 июля ;
за 9 месяцев - не позднее 25 октября .

Окончательная уплата осуществляется по окончании налогового периода (года) до 30 апреля следующего года.

Действует правило: если последний день срока уплаты приходится на выходной, то он этот срок переносится на первый рабочий день.

Также существуют отраслевые налоги, которые уплачиваются при осуществлении специфической деятельности (например, и другие). Их налог при УСН не заменяет.

Помимо налога, ИП обязан уплачивать за себя страховые взносы в Пенсионный и Медицинский фонды . С текущего года суммы взносов зафиксировали, ранее же они были привязаны к размеру МРОТ. За 2018 год предприниматель должен уплатить за себя:

Взносы на пенсионное страхование :
1. С суммы дохода до 300 тыс. рублей - 26 545 рублей. Уплачиваются до 31 декабря 2018 года.
2. С суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей - 1%. Уплачивается до 1 июля 2019 года. Установлен максимум, равный 8-кратному размеру фиксированных взносов из пункта 1. То есть максимум ИП заплатит 26 545 * 8 = 212 360 рублей.
Взносы на медицинское страхование : в фиксированном размере 5 840 рублей. Уплачиваются до 31 декабря 2018 года.

Обратите внимание! Приведенные выше цифры актуальны для 2018 года. На 2019 и 2020 годы определены более высокие суммы страховых взносов (статья 430 Налогового кодекса).

Учет

В части учета все довольно просто. Индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерию и не подает ежегодную бухгалтерскую отчетность. Однако налоговый учет он вести обязан. С этой целью предприниматель должен . В ней предприниматель фиксирует все свои приходные операции.

Расходы ИП на УСН с объектом «доходы» не учитываются, поэтому графа 5 Раздела I книги учета не заполняется. Однако нужно отразить в книге уплаченные страховые взносы. Они отражаются в Разделе IV.

По книге учета доходов и расходов ИП рассчитывает налог, подлежащий уплате в отчетном периоде. Сведения вносятся в книгу на основании выписки из расчетного счета.

Расчет налога

Расчет авансового платежа по налогу не вызывает трудностей. Он считается по формуле: Авансовый платеж = Налоговая база * 6 / 100, где налоговая база равна доходам предпринимателя за отчетный период нарастающим итогом.

Например, ИП заработал (доход нарастающим итогом):

за I квартал - 0 рублей;
за первое полугодие - 20 тыс. рублей;
за 9 месяцев - 130 тыс. рублей;
за год - 295 тыс. рублей.

Авансовые платежи (до вычета страховых взносов) состав я т:

за первое полугодие - 20 000 * 6 / 100 = 1 200 рублей;
за 9 месяцев - 130 000 * 6 / 100 = 7 8 00 рублей;
за год - 295 000 * 6 / 100 = 17 7 00 рублей;

Далее авансовый платеж может быть уменьшен на сумму уплаченных в периоде страховых взносов. Механизм уменьшения детально рассмотрен чуть ниже. Кроме того, налоговый платеж подлежит уменьшению на сумму ранее уплаченных в году авансовых платежей за предыдущие периоды. Формула приобретает вид:

Сумма платежа за период = Авансовый платеж за период - Сумма уплаченных в периоде взносов - Авансовый платеж, уплаченный за предыдущие периоды года

Что считается доходом

В части учета доходов есть такие правила:

Доходы учитываются по кассовому методу. Это значит, что они признаются на дату их фактического получения. ИП из нашего примера получает свои доходы в банк, следовательно, они признаются на дату поступление денежных средств на его расчетный счет.

Обратите внимание! Это правило касается и предоплаты в счет будущей поставки. Предприниматель должен включить эту сумму в свой доход на дату получения предоплаты . Если сделка не состоится, то есть предоплата будет возвращена, эта операция отражается в книге учета доходов и расходов в том периоде, когда фактически произведен возврат. Указать ее нужно со знаком «минус» . Соответственно, эта сумма будет уменьшать облагаемый налогом доход.
Некоторые виды доходов не включаются в облагаемую базу , а именно:
1. Суммы кредитов и займов , а также суммы средств, полученные в счет погашения кредитов и займов.
2. Суммы доходов, которые подлежат обложению по другим налоговым ставкам . Подразумеваются купоны по облигациям, дивиденды и другие виды доходов.
3. Суммы доходов, которые облагаются в соответствии с иными режимами налогообложения . Нередко предприниматель совмещает две системы, например, УСН и ЕНВД или УСН и патент.
4. Суммы средств, которые не являются доходами . Сюда относятся, например, средства за возврат бракованного товара, ошибочно зачисленные банком либо переведенные контрагентом суммы.

В следующей таблице представлен фрагмент нашего ИП за I полугодие.

Таблица 5. Пример заполнения Раздела I Книги учета доходов и расходов

№ п/п	Дата и номер первичного документа		Доходы, учитываемые	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

	20.04.2018 № 1	Оплата по договору от 20.04.2018 № 1	20000
	23.04.2018 № 2	Предоплата по договору от 23.04.2018 № 2	30000
	30.04.2018 № 3	Возврат предоплаты по договору от 23.04.2018 № 2	30000
Итого за II квартал			20000
Итого за полугодие			20000

Расчет страховых взносов

За год, в котором предприниматель зарегистрировался, он должен уплачивать взносы не в полной сумме, а пропорционально количеству дней, которые он считался ИП . Допустим, он внесен в реестр 16 апреля 2018 года . Это значит, что он за 2018 год является предпринимателем 8 полных месяцев и еще 15 дней апреля. Расчет будет таков:

Пенсионные взносы с дохода до 300 тыс. рублей:
- 26545 / 12 * 8 = 17696,67 рублей - за 8 месяцев 2018 года;
- 26545 / 12 / 30 * 15 = 1106,04 рублей - за 15 дней апреля;
- 17696,67 + 1106,04 = 18802,71 - всего в ПФР.
Медицинские взносы :
- 5840 / 12 * 8 = 3893,33 рублей - за 8 месяцев 2018 года;
- 5840 / 12 / 30 * 15 = 243,33 рублей - за 15 дней апреля;
- 3893,33 + 243,33 = 4136,66 - всего в ФОМС.

Итого ИП, зарегистрированный 16 апреля 2018 года, за это год должен уплатить с дохода до 300 тыс. взносов в сумме 18802,71 + 4136,66 = 22939,37 рублей .

Особенности уплаты страховых взносов для вычета их суммы из авансовых платежей

ИП без работников имеет право уменьшить авансовые платежи по налогу на сумму страховых взносов, которые он уплатил в налоговом (отчетном) периоде . Причем уменьшать сумму налога можно вплоть до нуля. Другими словами, если в отчетном периоде доход у предпринимателя был небольшой, и уплаченные взносы его полностью перекрыли, налог он может не платить.

Правила уменьшения авансового платежа такие:

Он уменьшается в пределах исчисленной суммы . То есть если уплаченные взносы больше размера авансового платежа, «уйти в минус» налог не может. Допустим, авансовый платеж 15 тыс. рублей, а сумма уплаченных взносов - 17 тыс. рублей. Платеж уменьшится на 15 тыс. и будет равен нулю, а «лишние» 2 тыс. рублей не переносятся и не компенсируются.
Он уменьшается на сумму, фактически уплаченную в течение этого периода , а не исчисленную за период. При этом неважно, за какой срок уплачен налог - за текущий период (авансовый платеж), за налоговый год (доплата с доходов свыше 300 тыс. рублей) или за прошлые годы (уплата долга). Например, в мае 2018 года предприниматель произвел доплату налога за 2017 год с дохода, превышающего 300 тыс. рублей. На эту сумму предприниматель сможет уменьшить авансовый платеж по налогу за I полугодие 2018 года.

Рассмотрим, как уплата взносов влияет на сумму авансового платежа. Наш вновь зарегистрированный предприниматель заработал в апреле 20 000 рублей . Предположим, что больше доходов за первое полугодие у него не предвидится. Сумма авансового налогового платежа по налогу за первое полугодие составит 20000 / 100 * 6 = 1200 рублей.

Выше мы рассчитали, что до конца года ИП должен уплатить 22939,37 рублей страховых взносов. Наш предприниматель решил в апреле в счет взносов уплатить 1200 рублей, снизив тем самым сумму авансового платежа по налогу до нуля.

Теперь допустим, что дела у ИП к концу лета пошли в гору и каждый месяц с августа по декабрь ему удавалось зарабатывать. При этом оставшуюся сумму страховых взносов он уплачивал равными долями ежемесячно (кроме апреля). Данные представлены в Таблице 1.

Таблица 1. Доходы и взносы ИП по месяцам

Месяц	Доход	Уплачено взносов
апрель	20 000	1 200
май	—	2 718
июнь	—	2 718
Итого за полгода	20 000	6 636
июль	—	2 718
август	50 000	2 718
сентябрь	60 000	2 718
Итого за 9 месяцев	130 000	14 790
октябрь	40 000	2 718
ноябрь	45 000	2 718
декабрь	80 000	2 714
Итого за год	295 000	22 940

В Таблице 2 доходы ИП, авансовые налоговые платежи и уплаченные взносы представлены нарастающим итогом.

Таблица 2. Доходы, взносы и суммы налога по периодам (нарастающим итогом)

Период	Доход	Авансовый платеж по налогу (6%)	Фактически уплачено взносов	Платеж по налогу за период с учетом взносов
I квартал	—	—	—	—
Полугодие	20 000	1 200	6636*	0
9 месяцев	130 000	7 800	14790*	0
Год	295 000	17700	22940*	0

*Сумма уплаченных взносов превышает сумму авансового платежа по налогу.

Теперь посмотрим, что было бы, если бы ИП не уплачивал взносы с мая по август, решив оставить их на конец года. Результаты расчета - в таблице 3.

Таблица 3. Иной порядок уплаты взносов

Месяц	Доход	Уплачено взносов
апрель	20 000	1 200
май	—	—
июнь	—	—
Итого за полгода	20 000	1 200
июль	—	—
август	50 000	—
сентябрь	60 000	5 000
Итого за 9 месяцев	130 000	6 200
октябрь	40 000	5 000
ноябрь	45 000	5 000
декабрь	80 000	6 740
Итого за год	295 000	22940

Данные нарастающим итогом и суммы аванса по налогу - в таблице 4.

Таблица 4. Доходы, взносы и суммы налога по периодам (нарастающим итогом)

Период	Доход	Авансовый платеж по налогу	Уплачено взносов	Сумма платежа за период
I квартал	—	—	—	—
Полугодие	20 000	1 200	1 200*	0
9 месяцев	130 000	7 800	6200**	400 (7800—6200-1200)
Год	295 000	17700	22940*	0

*Суммы уплаченных взносов превышают сумму авансового платежа по налогу.

**Суммы уплаченных взносов меньше суммы авансового платежа по налогу.

Из этой таблицы видно, что суммарно за год размер взносов превысил сумму налога. Однако за 9-месячный период у ИП получился налог к уплате, поскольку взносов на тот момент было уплачено меньше, чем сумма авансового платежа.

Уплата налога и взносов

Все платежи за себя индивидуальный предприниматель уплачивает по реквизитам налоговой инспекции . Чтобы сформировать платежку, можно воспользоваться официальным сервисом ФНС . Первое, что нужно знать из реквизитов - это код бюджетной классификации. По нему сервис самостоятельно определить вид и наименование платежа. Все остальные реквизиты должны быть у ИП в документах из налоговой инспекции и Пенсионного фонда.

Предпринимателям на УСН 6% следует использовать такие коды (2018 год):

для уплаты налога - КБК 182 105 01011 01 1000 110 ;
для уплаты взносов в ПФР - 182 102 02140 06 1110 160 ;
для уплаты взносов в ФОМС - 182 102 02103 08 1013 160 .

Сформированное платежное поручение можно отнести в банк или использовать в качестве шаблона для заполнения платежки в интернет-банке.

Отчетность

Отчетность ИП на УСН без работников максимально проста. Он должен подать декларацию 1 раз в год до 30 апреля года, следующего за отчетным. Подробному заполнению мы посвятили отдельную статью.

Не стоит нарушать сроки подачи декларации, поскольку за это можно поплатиться штрафом 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом штраф будет не меньше 1 тыс. рублей , но не больше 30% от суммы налога. Кроме того, налоговый орган может принять решение о приостановке операций по расчетному счету предпринимателя, если декларация не поступит в ИФНС спустя 10 дней после окончания срока подачи.

Помимо этого, теоретические налоговая инспекция может запросить у предпринимателя на проверку книгу учета доходов и расходов.

Поскольку у ИП нет наемных работников, то и отчетность, связанную с ними, он не подает. Надо сказать, это довольно внушительный объем всевозможных форм, причем подавать некоторые нужно ежемесячно. За собственные взносы на ОПС и ОМС предприниматель также не отчитывается.

Единственное, на что еще следует обратить внимание - статистическая отчетность . В отличие от юридических лиц, которые отчитываются перед Росстатом в обязательном порядке, у ИП такой обязанности нет. Отчетность предприниматели предоставляют 1 раз в 5 лет либо когда орган Росстата запрашивает эту информацию у конкретного ИП. В обоих случаях предприниматель получит письменное уведомление о необходимости подать отчетность с приложением форм, которые следует заполнить. Для самостоятельной проверки обязанности подать статистическую отчетность можно использовать сервис Росстата .

Если предприниматель не получил письмо из Росстата и не нашел себя через указанный выше сервис, то отчитываться в органы статистики он не должен.

Регистрируя новое юридическое лицо, предприниматель обязан выбрать режим налогообложения, которым будет пользоваться в ходе хозяйственной деятельности. Многие отдают предпочтение упрощенке: это выгодная система для малых организаций и ИП, позволяющая оптимизировать фискальную нагрузку и упростить бухучет и сдачу отчетности. Чтобы не иметь проблем с контролирующими органами, бизнесмен должен знать, как рассчитать УСН, и уплачивать налог в бюджет в полном объеме.

Порядок расчета бюджетного платежа включает три шага:

исчисление налоговой базы;
определение величины авансового платежа;
расчет окончательной суммы налога.

Исчисление фискальной базы при УСН 6% не представляет сложности, потому что в расчет не берутся расходы – самая спорная часть формулы. Нужно сложить реализационную и внереализационную выручку, определенную кассовым методом, т.е. по факту поступления в кассу или на банковский счет.

Расчет налога УСН 6 предполагает, что сумма доходов умножается на ставку. С 01.01.2016 года власти регионов могут самостоятельно определять ее размер, уменьшая значение до 1%, а в исключительных случаях – до 0%. Точный показатель рекомендуется узнавать в «своей» ИФНС.

Упрощенный налог уплачивается авансами раз в квартал, а затем в конце года подбивается общий итог. Для определения очередного авансового перечисления используется формула:

Аванс = Налоговая база* Ставку – Вычет – АВпред, где:

Вычет – это величина страховых взносов или торгового сбора, перечисленного в казну;
АВпред – авансовый платеж предыдущего квартала.

Важно! Сумма взносов и иных вычитаемых платежей за персонал может уменьшить расчетный налог не более чем на 50%. Фиксированные взносы ИП без сотрудников учитываются в полном объеме независимо от величины.

По итогам года коммерческая структура должна рассчитать окончательную сумму налога. Используется формула:

Налог = Налоговая база (за год)* Ставку – Сумма перечисленных авансов.

Если формула дает отрицательное значение, образуется переплата в бюджет, которая либо зачитывается в счет будущих перечислений, либо возвращается на счет компании или предпринимателя. Положительный результат нужно перечислить по установленным реквизитам в государственную казну.

Расчет УСН 6%: пример

За первый квартал доходы ООО «Ромашка» составили 500 тыс. руб., расходы – 300 тыс. Как найти сумму налога при УСН 6%?

В расчет принимается только доходная часть деятельности. Подставляя значение в формулу, получаем:

Налог = 500* 0,06 = 30 тыс. руб.

Дополним пример новыми данными. В ООО «Ромашка» имеется два сотрудника, их совокупная заработная плата за период составляет 50 тыс. рублей. В истекшем году с их дохода уплачивались страховые взносы в размере 30% от него:

22% – в ПФР;
2,9% – в ФСС;
5,1% – в ФОМС.

Итого было уплачено:

50* 30% = 15 тыс. руб.

На эту сумму законодательство позволяет уменьшить исчисленный упрощенный налог.

Следовательно, юридическому лицу будет нужно перечислить в бюджет сумму:

Налог = 30 – 15 = 15 тыс. руб.

Допустим, во втором квартале доходы снизились и составили 400 тыс. руб. Зарплата персонала осталась неизменной.

Расчет УСН «Доходы» за второй квартал производится по следующему порядку:

Налог = (400 + 500)* 0,06 – 30 – 15 = 9 тыс. руб.

Если в третьем квартале доходы останутся на уровне 400 тыс. руб., а зарплата не изменится, расчет будет выглядеть так:

Налог = (400 + 400 + 500)* 0,06 – 45 – (15 + 9)=9 тыс. руб.

Допустим, в четвертом квартале доходы вернулись на уровень 500 тыс. руб. По итогам года ООО «Ромашка» должно доплатить в бюджет следующую сумму:

Налог = (400+400+500+500)* 0,06 – 60 – (15 + 9 + 9)= 15 тыс. руб.

Расчет налога УСН 15%: формула и порядок

Алгоритм исчисления бюджетного платежа для упрощенки «Доходы минус расходы» аналогичен «доходному». Разница в том, что налоговая база определяется как:

НБ = Доходы – Расходы.

В состав расходов можно включить не все траты компании текущего периода, а те из них, которые отвечают требованиям:

поименованы в ст. 346.16 НК РФ;
оплачены;
получен объект расходов (товар или услуга);
подтверждены первичной документации.

Определение состава трат, включаемых в формулу, – кропотливая работа.

Расчет УСН по прибыли предполагает правильный выбор ставки. По умолчанию она считается равной 15%, однако региональные власти могут уменьшать ее по своему усмотрению до 5%. Показатель, актуальный для конкретной местности и сферы деятельности, нужно уточнить в «своей» ИФНС.

Важно! Компании и ИП на УСН 15% не имеют права вычитать из налоговой базы суммы страховых взносов, уплаченных за себя и за работников.

УСН 15: как рассчитать налог, пример

ООО «Ромашка» за первый квартал 2017 года получило доход в сумме 500 тыс. рублей. Расходы, соответствующие положениям ст. 346.16 НК РФ, составили 300 тыс. руб. Как определить авансовый платеж УСН 15%?

Нужно воспользоваться формулой:

Налог = (500 – 300)* 0,15 = 30 тыс. руб.

Как считать УСН, если «прибыльный» упрощенец потерпит убыток или его доходы сравняются с доходами? Нужно умножить годовую выручку на ставку 1% и перечислить полученный результат в бюджет. Допустим, за год «Ромашка» получила доход 1 млн руб. В этом случае она должна перечислить в казну 10 тыс. руб. (1000000*0,01).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Введенный несколько лет назад УСН предназначен для ИП и небольших ООО, имеющих в своем штате ограниченное число сотрудников. Тем, кому удалось соблюсти все условия для применения режима, упрощенка 6 процентов для ООО в 2019 году налоги позволила уменьшить до минимального уровня.

Упрощенка для ООО в 2019 году продолжает давать возможность избавится от заполнения множества документов и оплаты нескольких видов налогов. Хотя стоит заметить, что если ООО был выбран этот режим, то, скорее всего, его доходы весьма скромны и не достигают 60 миллионов рублей. Однако с начала года этот критерий значительно вырос и стал составлять 120 миллионов рублей.

В этом режиме используются две ставки, но если при ведении деятельности ООО осуществляемые затраты не являются значительными, то отдают предпочтение 6% ставке.

Чем хороша 6% ставка

Работая 6% ставке ООО получает несколько весомых преимуществ, которые значительно облегчают деятельность не только в финансовом, но и в административном плане. К примеру, при использовании других режимов ООО обязано заниматься ведением учета расходов. А это значит, что должны постоянно собираться и храниться за определенный период все квитанции и чеки.

На других режимах ООО обязано сохранять только те чеки и счета, где явно виден факт, что осуществленный расход имеет прямое отношение к деятельности компании. К тому же применение режима с учетом расходов требует постоянного заполнения документации.

Особенным преимуществом ставки 6% при УСН является низкая заинтересованность налогового органа к компаниям. ООО следует лишь своевременно осуществлять перечисление налоговых средств и взносов в требуемом объеме. А также не забывать о сдаче в выделенный срок отчетности.

Авансовые платежи

Несмотря на то, что налоговым периодом является календарный год, для поддержания потока отчисления налоговых сумм в бюджет было принято решение об обязательном регулярном перечислении авансовых платежей. То есть годовой налог разбивается на одинаковые части и уплачивается упрощенцами в конце каждого отчетного периода. По факту получается, что перечисляемые таким образом в бюджет авансовые суммы берутся из поступлений, перечисляемых из доходов, полученных значительно раньше срока, за который они осуществляют авансовый платеж.

В виде отчетных периодов используются квартал, полугодие и 9 месяцев. При получении дохода ООО обязано в срок, состоящий из дней, провести процедуру расчета по 6% ставке налога и перечислить его в бюджет. Но если в течение налогового периода ООО не было получено дохода, то перечисление авансового платежа не осуществляется.

Называются перечисляемые платежи авансовыми не просто так. Работая, ООО на упрощенкеосуществляет оплату налога наперед, не ожидая окончания годового периода. Таким образом, получается, что к концу годового периода ООО остается внести лишь небольшой по величине налог. Стоит заметить, что впоследствии все эти авансовые суммы обязаны быть отражены в декларации.

Уменьшение и расчет налога

В 2019 году все ООО, работающие по упрощенке и использующие 6% ставку, смогут также продолжать пользоваться уменьшением величины налога за счет вычитания страховых взносов. Но снижение налоговой суммы может быть осуществлено лишь до 50%. Расчет налога по 6% ставке не сложен. Для его осуществления необходимо лишь применить формулу, а именно валовую выручку умножить на 6%, вследствие чего получается сумма, подлежащая перечислению в бюджет.

К примеру, за квартал было получено 1 100 000 рублей, при этом величина расходов достигла 300 000 рублей. Сумма авансового платежа будет составлять 66 000 рублей. Стоит учесть, что при использовании 6% ставки оплата налога ООО осуществляется с общего оборота. Это означает, что все проводимые в течение квартала расходы также используются для расчета налога.

Да, используя 6% ставку, каждое ООО способно значительно улучшить свое положение. При этом мучиться с налоговой документацией нет необходимости. Ведь ведение в этой ситуации налогового учета состоит лишь из нескольких отчетностей и одной декларации.

Как рассчитать УСН 6 для ООО пример будет интересен всем налогоплательщикам этого режима, которым необходимо уплатить сумму упрощенного налога по окончании 2017 года. Сделать правильный расчет налога не сложно, главное вовремя оплатить авансовые платежи и грамотно снизить сумму налога к уплате в бюджет на страховые взносы. Рассмотрим основные принципы расчета налога на системе УСН «Доходы» и сделаем расчеты на конкретном примере.

Плюсы использования УСН 6%

Спецрежим УСН введен правительством РФ с ориентацией на малый бизнес. Для применения данного режима установлены определенные лимиты, которые обязательны к соблюдению. Если предприятие не соблюдает хотя бы один из них, то оно автоматически «слетает» с упрощенки и переходит на общий режим. Поэтому, крайне важно, регулярно проверять данные показатели и не допускать их превышения, если предприятие хочет остаться на упрощенке.

Эти условия прописаны в Налоговом кодексе:

фирма должна вести деятельность, которая внесена в список, отраженный в ст.346.12 НК РФ;
организация не должна иметь филиалов, это актуально и в отношении представительств;
компания должна соблюдать пороговое значение в 150 млн. руб. при расчете остаточной стоимости ОС и НМА;
при расчете выручки от реализации за календарный год не может получиться сумма более 150 млн. руб.;
нельзя допускать, чтобы число работников фирмы достигало более 100 человек;
другие организации могут иметь долю в уставном капитале фирмы на упрощенке, но она должна составлять до 25% (здесь есть исключения, подробнее с ними можно ознакомиться в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
не могут применять УСН казеные, бюджетные и иностранные организации, а также предприятия, которые принимают участие в соглашениях о разделе продукции.

УСН 6% выбирают преимущественно те организации и ИП, для которых характерны небольшие затраты, а потому для них неактуально применять УСН 15%.

Преимущества работы на доходном упрощенном режиме очевидны. Так как его применение существенно упрощает учет налогоплательщика. Главное преимущество такой системы – это отсутствие необходимости вести учет расходов, а значит, нет нужды собирать документы, подтверждающие затраты фирмы. Тем более что для снижения налоговой базы при расчете УСН-налога далеко не все расходы могут быть учтены.

Еще одно немаловажное преимущество доходной упрощенки – это то, что налоговые органы относительно редко проверяют налогоплательщиков на этой системе. Если организация или ИП вовремя производит оплату всех налогов и взносов, а также своевременно подает отчетность в налоговую, то вероятность инициации проверки налоговой инспекцией сводится к минимуму.

Основные этапы расчета УСН-налога

При доходном режиме расчет УСН-налога осуществляется в несколько этапов:

делается расчет налоговой базы;
определяется размер аванса по УСН;
осуществляется расчет итоговой суммы налога, которую необходимо уплатить в бюджет.

Каждый из этих этапов предусматривает применение определенных формул и правил. Здесь не может быть двойного толкования. У налогоплательщиков могут быть различия в размерах ставки по данному налогу в зависимости от особенностей регионального законодательства. То есть не всегда при расчетах будет использоваться ставка 6%. Она может варьироваться в пределах от 1% до 6%. Тем не менее, наиболее широко применяется ставка налога именно 6%, поэтому именно ее мы выберем в качестве ориентира в нашем материале.

Определение налоговой базы

Итак, первый этап расчета упрощенного налога – это определение значения налоговой базы. Определить базу при доходном варианте УСН гораздо проще, чем при доходно-расходном, поскольку этот режим не предусматривает вычета расходов, определение которых является самым сложным моментом при упрощенке.

Чтобы определить базу, налогоплательщику достаточно сделать подсчет полученных ООО доходов. Делать это нужно нарастающим итогом поквартально. Когда налоговый период (год) заканчивается, то нужно будет сделать расчет общей суммы доходов, которые были получены за это время.

Упрощенцы отражают свои реализационные и внереализационные доходы (список которых есть в ст. 246 и 250 НК РФ) в КУДиР (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Это нужно делать, используя кассовый метод. А значит, доходы нужно показывать в момент, когда налогоплательщик получает оплату. Сумма этих доходов и будет являться показателем базы, которую мы хотим определить на данном этапе.

Расчет аванса при УСН

Наиболее популярный вопрос для упрощенцев – это как рассчитать усн 6

процентов для ООО. Попробуем ответить на него максимально подробно.

Для расчета авансового платежа нужно использовать следующую формулу:

АП = НБ * 6%

Где, АП – авансовый платеж;

НБ – налоговая база;

6% — налоговая ставка (она может отличаться в зависимости от региона).

Если же нужно сделать расчет платежа по итогам года, то нужно будет применять другую формулу:

АПит = АП – Нв – АПпред

АПит – окончательный аванс, который уплачивается по завершении года;

АП – аванс, рассчитанный в соответствии с налоговой базой;

Нв – налоговый вычет, который рассчитывается путем суммирования страховых взносов, выплаченных больничных и торгового сбора (если ООО должен его уплатить);

АПпред – сумма авансов, которые были уплачены ранее в этом отчетном периоде (этот показатель нужно учитывать согласно пп.3, 5 ст. 346.21 НК РФ).

Важный показатель – это налоговый вычет. Тут есть важный нюанс: ООО, использующее наемный труд имеет право вычесть из суммы налога только 50% вычета. А ИП без работников имеют право на снижение налога вплоть до 0. Это утверждено п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Это не относится исключительно к торговому сбору (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Даже если сумма вычета будет больше чем предельно допустимое значение вычета, торговый сбор все равно можно будет вычесть.

Как рассчитать налог УСН 6 для ООО

После проведения подготовительных расчетов и уплаты авансовых платежей по окончании отчетного периода (год) можно переходить к последнему этапу – расчету итоговой суммы налога. Именно эту сумму нужно будет доплатить в бюджет. Однако при расчетах может получиться и переплата по налогу, в такой ситуации налогоплательщики обычно зачитывают ее в счет будущих платежей по налогу либо она возвращается на расчетный счет фирмы.

УСНит = Нг – ∑АП

УСНит – итоговая сумма УСН налога;

Нг – сумма налога, которая равно произведению дохода налогоплательщика на ставку налога;

∑АП – сумма авансов, которые были рассчитаны на протяжении года.

Как рассчитать УСН 6 процентов для ООО: пример

Попробуем рассмотреть для полноты картины каждый из перечисленных этапов расчета упрощенного налога за 2017 год для предприятия ООО «Заря». ООО выбрало для себя упрощенку 6%, потому что практически не имеет расходов, которые могли бы повлиять кардинальным образом на сумму налога. В виду этого при организации бизнеса руководством было принято решение, что именно упрощенный режим «Доходы» будет наиболее удобным. При этом предприятие зарегистрировалось в налоговых органах как плательщик торгового сбора, но это произошло в конце года. В 2017 году ООО «Заря» получило доход 2 млн. руб.

Исходные данные представим для удобства в виде таблицы. В ней отразим значения доходов, страховых взносов, пособий и торгового сбора, так как именно данные показатели будут учитываться при расчете налога предприятием ООО «Заря».

Таблица 1. Данные по предприятию ООО «Заря»

Период	Доходы, тыс. руб.	Страховые взносы, тыс. руб.	Пособия по временной нетрудоспособности, тыс. руб.	Торговый сбор, тыс. руб.
1 квартал	600	15	—	—
6 месяцев	1125	45	15	—
9 месяцев	1520	63	—	—
год	2000	85	—	11

В третьем квартале ООО «Заря» решило заняться торговой деятельностью, поэтому оно встало на учет в ФНС как плательщик торгового сбора. Сбор был уплачен ООО «Заря» в 4 квартале в размере 11 тыс. руб.

Первым делом нужно сделать расчеты сумм авансовых платежей:

В 1 квартале авансовый платеж составит:

АП = НБ * 6% = 600 тыс. руб. *6% = 36 тыс. руб.

Как мы рассматривали выше, эта сумма может быть уменьшена на сумму налогового вычета. Для того чтобы это сделать нужно, первым делом, рассчитать максимально возможный размер такого уменьшения, так как для ООО снижение возможно только до 50% суммы к начислению.

Перед этим уменьшением нужно проверить выполнение условия о возможности применения вычета в полном размере: 36 тыс. руб*50% = 18 тыс. руб. То есть мы можем вычесть взносов максимум на эту сумму. А у нас взносов 15 тыс. руб., значит, мы можем учесть их все.

Рассчитываем аванс следующим образом:

АПит 1 квартал = АП – Нв – АПпред = 36 тыс. руб – 15 тыс. руб. = 21 тыс. руб.

То есть 21 тыс. руб. ООО «Заря» нужно было заплатить в бюджет по окончании первого квартала 2017 года.

По той же схеме рассчитаем полугодовой авансовый платеж.

АП = НБ * 6% = 1 125 тыс. руб. *6% = 67,5 тыс. руб.

Во втором квартале были уплачены пособия по нетрудоспособности, значит, вычет надо посчитать отдельно с учетом их суммы и уплаченных страховых взносов. Итак, страховой вычет составит: 45 тыс. руб. + 15 тыс. руб. = 60 тыс. руб.

Мы сможем вычесть из суммы налога максимум: 67,5 тыс. руб * 50% = 33,75 тыс. руб.

Получается, что вычесть страховой вычет в полном размере не получится и можно будет снизить сумму к уплате лишь на 33,75 тыс. руб.

АПит полугодие = АП – Нв – АПпред = 67,5 тыс. руб. – 33,75 тыс. руб. = 33,75 тыс. руб.

Теперь можно определить размер аванса, который нужно заплатить по итогам полугодия, для этого из полученной суммы нужно вычесть аванс за 1 квартал.

АПит = 33,75 тыс. руб. – 21 тыс. руб. = 12,75 тыс. руб.

Таким образом, по окончании полугодия ООО «Заря» должно будет заплатить 12,75 тыс. руб.

Теперь можно перейти к расчету размера аванса за 9 месяцев.

АП = НБ * 6% =1 520 тыс. руб. * 6% = 91,2 тыс. руб.

Опять будем учитывать страховые взносы, причем вычесть мы не сможем более 45,6 тыс. руб. (91,2 тыс. руб. * 50%). В то время как мы имеем дело со взносами размером 63 тыс. руб. То есть снижаем наш аванс мы только на 45,6 тыс. руб.

Апит 9 месяцев = 91,2 тыс. руб. – 45,6 тыс. руб. = 45,6 тыс. руб.

Итак, в третьем квартале ООО «Заря» должно будет перечислить в бюджет

АПит = 45,6 тыс. руб. – 21 тыс. руб. – 12,75 тыс. руб. = 11,85 тыс. руб.

Переходим к расчету итоговой суммы налога, которую нужно будет уплатить нашему предприятию ООО «Заря» в конце года.

АП = НБ * 6% =2 000 тыс.руб. *6% = 120 тыс. руб.

Взносов за 2017 год было уплачено 85 тыс. руб. Однако полностью данную сумму нельзя учесть при расчете платежа, потому что для вычета максимально возможная сумма составляет 60 тыс. руб. (120 тыс. руб. *50%).

Однако в 4 квартале также в вычете необходимо учесть уплаченный фирмой торговый сбор – 11 тыс. руб.

Таким образом, Апит год = 120 тыс. руб. – 60 тыс. руб. – 11 тыс. руб = 49 тыс. руб.

АПит = 49 тыс. руб. – 21 тыс. руб. – 12,75 тыс. руб. — 11,85 тыс. руб. = 3,4 тыс. руб.

Мы разобрали, как рассчитать УСН 6 для ООО пример. По предложенным данным по окончании 2017 года ООО «Заря» должно будет заплатить в бюджет 3,4 тыс. руб. Могло получиться так, что предприятие в течение года, делая авансовые платежи уже рассчиталось по упрощенному налогу. В этом случае ему не нужно было бы платить его. А при наличии переплаты ее можно было бы зачесть, как будущий платеж по налогу либо вернуть на расчетный счет излишне уплаченные денежные средства.

Итоги

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что доходный вариант упрощенки является более простым в применении, чем доходно-расходный. При такой системе не нужно вести учет расходов, а потому можно избежать возникновения проблем по поводу уменьшения суммы налога на сумму расходов. Еще одно удобство УСН 6% — это простота расчета налога. Расчет налога в этом случае не требует наличия бухгалтерских знаний.

При этом необходимо по итогам каждого квартала вносить авансовые платежи. Если по окончании года окажется, что сумма уплаченных авансов больше, чем сумма единого налога, которая должна была быть уплачена организацией или ИП в бюджет, то в таком случае никаких доплат по налогу делать не нужно. При наличии переплаты по УСН ее обычно зачитывают в качестве будущих платежей либо возвращают на текущий счет.

Главное на упрощенном режиме 6% — это своевременно перечислять авансы по налогу и правильно уменьшать сумму налога к уплате.

Главный критерий выбора ставки УСН – соотношение размеров предпринимательских доходов и расходов. К примеру, в торговле, где требуется закупка товаров, или производстве, для которого постоянно нужны материалы, скорее всего, выгоднее будет применять 15-процентную ставку. Она устанавливается с чистой прибыли, т.е. за вычетом понесенных предприятием расходов.

Однако, для применения расходов к вычету необходимо соблюдение некоторых обязательных условий, о которых нужно знать заранее. Иначе они будут бесполезны в снижении налога.

Если планируется открытие бизнеса по оказанию услуг с небольшими расходами, предпочтительнее остановить выбор на 6-процентной ставке. В этом случае затраты не играют роли. Однако, сумма налога может быть снижена иным способом.

Важно знать, что на региональном уровне федеральные ставки могут варьироваться: при УСН «доходы» — от 1 до 6 процентов, при УСН «доходы — расходы» — от 5 до 15 процентов. Поэтому в выборе следует исходить и от места ведения бизнеса.

На налоговые платежи существенным образом влияет наличие или отсутствие наемных работников, организационно-правовая форма компании (ИП или юридическое лицо), рентабельность, особенности и виды экономической деятельности.

Все эти факторы необходимо оценить, чтобы принять правильное решение. Сменить один режим УСН на другой допускается только с нового налогового периода. Сделать это нужно в установленном порядке и в определенные законом сроки.

Особенности выбора

При рассмотрении вопроса о начале использования УСН важно взять в учет множество факторов, а не только установленную налоговую ставку. Первое – кому планируется продажа продукции или оказание услуг.

Если потребителями будет население, т.е. граждане, или малые организации и ИП, работающие на упрощенке, то переход на УСН особо не повлияет на взаимоотношения с контрагентами и клиентами.

Если планируется взаимодействие с крупными компаниями, применяющими ОСНО, переход на упрощенный режим может отрицательно отразиться на установке связей с ними. Перейдя на УСН, предприятие перестает платить НДС, следовательно, бремя по нему переложиться на потребителей. В таком случае надо будет значительно снижать цены для компенсации потерь на НДС или придется потерять большую часть клиентуры.

Второй момент – непосредственно выбор налоговой ставки. На упрощенном режиме возможны два варианта: 6 или 15 процентов. Обычно выбор осуществляется следующим образом. При оказании услуг, выполнении работ останавливаются на ставке 6%, при торговле – 15%.

Если опираться на математические расчеты, то работать на УСН 6% выгоднее компаниям, расходы которых составляют меньше 60% доходов. Тому бизнесу, расходы которого составляют больше 60% доходов, лучше перейти на УСН 15%.

На первый взгляд нет ничего сложного в выборе, но упрощенная система налогообложения не так уж проста, как кажется!

Доходы и расходы системы

По общему правилу для применения УСН предприниматели самостоятельно выбирают объект налогообложения. Исключением является ситуация, предусмотренная п. 3ст. 346.14 НК РФ – работа по договору простого товарищества. Существует два варианта уплаты налога УСН: с доходов (фактической выручки) или с прибыли (чистых доходов, без расходов).

Если объектом налогообложения является выручка, налог платится по ставке 6%. Налоговая база, т.е. полученный доход, может быть уменьшен для снижения суммы налога на выплаты по страховым взносам в ПФР и ФФОМС. Если в компании работает наемный персонал, уменьшить доход можно не больше, чем наполовину, даже если взносы превысили его.

ИП, работающие без наемного персонала, вправе снижать свои доходы в целях налогообложения на всю сумму произведенных взносов (ФЗ № 338 от 2012 года).

Систему УСН «доходы» обычно выбирают фирмы и ИП с малыми расходами или в случае, когда их трудно официально подтвердить. Выгоден такой вариант и для бизнесменов, не использующих наемный труд и не выплачивающий зарплаты.

При выборе объектом УСН прибыли, налог платится по ставке 15% с ограничением – не меньше 1% фактического дохода. На региональном уровне разрешается менять размер ставки в пределах 5-15 процентов. Кроме того, субъекты РФ вправе устанавливать дополнительные льготы для «упрощенцев».

К примеру, в Санкт-Петербурге установлена ставка 10% для всех хозяйствующих субъектов УСН с доходами за вычетом расходов. В Московской области по такой же ставке работают предприниматели, занимающиеся животноводством и растениеводством.

В расходы, уменьшающие доход предприятия, могут включаться затраты на:

покупку материалов;
приобретение основных средств;
выплату заработной платы;
страховые взносы;
создание НМА и др.

Важно! Все принимаемые в учет расходы должны быть экономически оправданы и направлены на извлечение прибыли от хозяйственной деятельности.

Снизить налоговую базу можно только на документально подтвержденные расходы. Поэтому необходимо вести Журнал учета доходов и расходов с приложением всех документов, подтверждающих фактические затраты (чеки, квитанции и пр.).

В переходе на УСН может возникнуть потребность в разных случаях:

при открытии бизнеса;
при изменении условий и результатов деятельности (переход с другой системы налогообложения);
при целесообразности изменения налогового объекта (смена «доходов» на «доходы минус расходы» или обратно).

Переход на режим УСН включает два простых шага. Сначала нужно подготовить уведомление для ИФНС. При создании фирмы потребуется пакет приложений. В случае смены иной системы этого не надо. Уведомление составляется по строго установленной форме. Например, для применения ставки 15% вместо 6% применяется форма 26.2-6. Оформление бланка допускается как от руки, так и в печатном варианте.

Сделать это можно любым наиболее удобным способом:

Внимание! Важно соблюсти сроки перехода. Если планируется работать на режиме УСН 15% с 2019 года, уведомление необходимо сдать в 2019 году (крайняя дата – 31 декабря).

Варианты

Упрощенный режим могут принимать как предприниматели, так и предприятия. Для его использования плательщик сам выбирает ставку: УСН с 6 или 15%. Подходить к выбору стоит предельно внимательно, работать на нем нужно будет весь налоговый период, т.е. смена возможно только с начала нового года. По ставке 6% в учет берутся только доходы компании – ее фактическая выручка.

Понесенные в ходе деятельности расходы никак не влияют на размер налога, рассчитываемого по формуле:

При применении такой ставки возможно снижение базы налога на 50% за счет выплаченных:

взносов во внебюджетные фонды;
пособий по временной нетрудоспособности;
страховки персонала.

На 100% снизить налоговую базу вправе ИП, не имеющие в штате наемного персонала. Сделать это они могут за счет страховых взносов, уплачиваемых за себя, если их сумма равна или превышает полученный за отчетный год доход.

С объектом «доходы — расходы» налог платится по увеличенной ставке 15%. Налоговой базой в этом случае является чистая прибыль – разница между фактической выручкой и понесенными затратами на ее получение. Останавливать выбор на таком варианте следует тем, кто способен подтверждать свои расходы документально.

Для возможности учета расходов при расчете налоговой базы необходимо соответствие следующим условиям:

Понесенные затраты необходимы для ведения предпринимательской деятельности.
Виды расходов должны быть перечислены в допустимом перечне Налогового кодекса.
Затраты должны быть фактически произведенными и документально подтвержденными. При наличном расчете подтверждающими документами являются кассовые чеки, при безналичной оплате – платежные поручения.
Предметы расхода должны быть получены фирмой с документальным подтверждением данных фактов. В случае покупки товаров, материалов для подтверждения их получения за плату необходимы накладные, при полученных работах, услугах – акт их оказания.

Внимание! При формировании налоговой базы в учет берется только документально подтвержденные расходы. Квитанции не служат подтверждением оплаты товаров, материальных ценностей, а договоры об оказанных услугах – предметами расходов.

Самые важные аспекты

Перед начинающим предпринимателем встает множество вопросов не только относительно стратегии будущего бизнеса, но и по «техническим» моментам.

Условия, допускающие применять УСН, следующие:

годовой доход в 2019 году не должен превысить 150 миллионов рублей;
допустимая среднесписочная численность персонала ограничена 100 штатными единицами;
стоимость основных фондов фирмы не может превышать 150 миллионов рублей.

Несмотря на то, что спектр видов деятельности, разрешенных для упрощенного режима достаточно широк по сравнению с иными специальными системами, он все же имеет некоторые ограничения. Полный список приведен в ст. 346.12 НК РФ.

Выбрав в качестве СНО упрощенный режим, встает вопрос, какую лучше применять ставку? Ведь работать на УСН можно с уплатой налога по ставке 6 или 15% в зависимости от того, что будет являться налоговой базой: прибыль или выручка. В некоторых субъектах РФ налоговые ставки по режиму «доходы — расходы» варьируются в пределах 5-15%, что делает его еще более выгодным.

Выбору ставки налога стоит уделить максимум внимания, поскольку изменить ее нельзя будет весь год. Следует тщательно оценить все «за» и «против».

Предприниматели, работающие на УСН 15%, платят налог с чистой прибыли – из доходов вычитают расходы. Следовательно, такую ставку логичнее выбирать тем, у кого имеются постоянные расходы, которые можно заранее спланировать и в дальнейшем подтвердить документально.

К такому бизнесу относится розничная торговля, в которой объем закупок соответствует объему реализации. За счет наценки будут покрываться издержки фирмы, налоговые расходы, затраты по оплате труда и обеспечиваться некие проценты рентабельности.

Решая остановить выбор на ставке 15%, важно понимать, что при расчете налога в отношении расходов должны соблюдаться определенные условия:

они нужны для бизнеса;
они есть в перечне, установленном НК РФ;
они оплачены и документально подтверждены;
получен их предмет: товары, материалы, услуги.

Факт каждого расхода необходимо подтверждать двумя видами документов: о его несении и о получении его предмета. В случае отсутствия одного из документов невозможно взять расход в учет при исчислении налога. и квитанциями оплата расхода не подтверждается, равно, как и его предмет нельзя подтвердить договором об оказании услуг и счетом на их оплату.

Важным аспектом является минимальный налог. Его ставка равна 1% от годовой выручки.

Определяется минимальный налог следующим образом:

сумма налога по итогам года рассчитывается в обычном порядке;
рассчитывается 1% от выручки;
полученные результаты сравниваются;
в бюджет перечисляется сумма, имеющая большее значение.

В случае получения убытка также необходимо уплатить минимальный налог.

Внимание! Образовавшаяся при расчете разница между единым и минимальным налогом может переноситься на будущий налоговый период (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Злоупотребление выплатой налогов по минимальному пределу или несение постоянных убытков может вызвать подозрения у ИФНС и повлечь проверку.

Если выбрать ставку 6%, расходы не будут иметь никакого значения для расчета налога. Налоговая база при таком варианте – все доходы бизнеса в стоимостном выражении. Налоги уплачивать необходимо поквартально авансовыми платежами с фактических доходов.

Сумму единого налога можно уменьшать за счет страховых взносов во внебюджетные фонды. При наличии наемных работников она может сократиться наполовину, у предпринимателей без таковых сотрудников – до нуля.

Пример: доход ИП, работающего самостоятельно без наемного персонала, за 2019 год составил 300 тысяч рублей. Единый налог: 300 000 * 6% = 18 000 (рублей). Страховые взносы перечислены в размере 17 850 рублей. Уменьшенный налог составляет: 18 000 – 17 850 = 150 (рублей).

Все остальные расходы при объекте 6% роли для налога не играют. Однако, это не значит, что их совсем нет. Любой бизнес имеет затраты. Иной вопрос – их регулярность и размер, по которым оценивается выгодность применения режима УСН 6%.

Простые математические расчеты свидетельствуют, что ставка 6% выгоднее, если расходы предприятия не более 60% его доходов. Здесь стоит рассмотреть ситуацию с разных сторон.

К примеру, доход фирмы за второй квартал 2019 года составил 115 тысяч рублей, расходы – 69 тысяч рублей (60 процентов от дохода).

Налог:

Полученные суммы налогового платежа не имеют отличия. Стоит взглянуть, что произойдет при изменении исходных данных.

При увеличении расходов до 75 тысяч рублей налог по ставке 15% снизиться: (115 000 – 75 000) * 15% = 6000 (руб.). Следовательно, применение такого режима будет в данной ситуации выгоднее.

При снижении расходов до 55 тысяч рублей, сумма налога: (115 000 – 55 000) * 15% = 9000 (руб.). Малые затраты делают УСН 15% не выгодным по сравнению с УСН 6%.

Что лучше избрать

Если затрат у компании практически нет или они очень малы, наиболее привлекательна УСН 6%. Она выгодна предпринимателям и фирмам, несущим расходы менее 60% получаемого дохода. Ставка 15%, в свою очередь, наиболее приемлема для бизнеса с небольшой рентабельностью и малыми наценками. Разницу удобно рассмотреть на конкретных примерах.

Выручка компании «Дилижанс» за первый квартал 2019 года составила 110 тысяч рублей. Фирма понесла расходы за этот период в размере 75 тысяч рублей.

Расчет единого налога:

Если расходы компании увеличатся до 85 тысяч рублей, то налог при ставке 15% выйдет в размере 3 750 рублей (меньше, чем на УСН 6%). Если же они, наоборот, снизятся до 55 тысяч рублей, то сумма налога составит 8 250 рублей (больше, чем при УСН 6%). Не стоит забывать о дополнительной возможности снижения налога. На режиме УСН 6% его можно уменьшить до половины.

Работа на УСН «доходы — расходы» выгодна бизнесу в случае соответствия равенству:

(доход — расходы) * 15% < доход * 6% — вычеты

В большинстве ситуаций сложно однозначно сказать, какой выгоднее режим для конкретного бизнеса: УСН с 6 или 15%. Для правильного выбора необходимо знать фактические расходы фирмы, что затруднительно в начале предпринимательской деятельности. Поэтому исходить нужно из плановых показателей.

Наглядное сравнение УСН с 6 или 15%

Наглядные примеры помогают лучше понять разницу и сделать выбор варианта УСН. Исходные данные: годовой доход ИП составил 150 тысяч рублей, ФОТ — 75 тысяч рублей.

Пример № 1

Налог по ставке 6%: 150 000 * 6% = 9000 (рублей). Полученная сумма может быть снижена на налоговые платежи и взносы (кроме НДФЛ) в пределах 50%, т.е. максимум до 4500 рублей (9000 * 50%).

Расчет налогов и взносов, снижающих налоговую базу ИП (ставки условные):

страховые взносы: 75 000 * 8% = 6000 (рублей);
накопительная часть: 75 000 * 6% = 4500 (рублей);
НС и ПЗ: 75 000 * 1,2% = 900 (рублей).

Итого: 6000 + 4500 + 900 = 11 400 (рублей). Налог к уплате составит 4500 рублей, поскольку выплаты взносов (11 400 рублей) превысили рассчитанную сумму.

Пример № 2

ИП выплатил за аренду офиса 33 000 рублей. НДФЛ: 75 000 * 13% = 9 750 (рублей). Расходы: 150 000 – 75 000 — 33 000 – 9 750 – 11 400 = 129 150 (рублей). Расчет налога по ставке 15%: (150 000 – 129 150) * 15% = 3 127,5 (рублей). Как видно, расходы ИП превышают 60% его выручки. В таком случае ему выгоднее применять УСН 15% (налог 3 127,5 рублей), чем 6% (сумма налога 4 500 рублей).

Таким образом, можно сделать вывод, что выбор ставки УСН зависит главным образом от размеров расходов компании на осуществление своей экономической деятельности. При высоких расходах выгоднее применять УСН 15%, предполагающей снижение налоговой базы на сумму затрат.

Плюсы и минусы

Каждый режим в рамках упрощенной СНО имеет свои достоинства и недостатки, которые необходимо учесть при выборе (таблица).

Сравнение режимов УСН со ставками 6% и 15%:

Ставка УСН	Преимущества	Недостатки
6%	Имеется право на применение налогового вычета в размере выплаченных взносов за сотрудников (50%) для уменьшения налога или ИП без наемного персонала за себя (100%)	При расчете налога расходы в учет не берутся
	Нет минимального размера налога. В случае получения убытка по результатам работы за год налог не уплачивается. В ИФНС подается нулевая отчетность	Невозможно перенесение убытка на следующий год для снижения суммы налога
15%	Налоговая база может снижаться за счет фактических расходов, имеющих документальное подтверждение	Список расходов, за счет которых можно снизить налог, носит закрытый характер (не все берутся в учет, а только те, что определены в НК РФ)
	Возможно перенесение убытка на следующий налоговый период для снижения в нем налоговой базы	Установлен минимальный налог. Если фирма не получила чистой прибыли в отчетном периоде, необходимо оплатить 1% от выручки

Итак, однозначно судить об эффективности 6 или 15% УСН невозможно. При выборе стоит оценить не только плюсы или минусы, влияющие на выгодность применения того или иного режима в рамках УСН, но и многие другие факторы: особенности бизнеса, его финансовые результаты, место регистрации фирмы и пр. Только тщательный анализ и расчеты способствуют правильному принятию решения.