Главная Журналы Коммерческий банк установил предельную сумму расходов. Процентные и непроцентные расходы

Коммерческий банк установил предельную сумму расходов. Процентные и непроцентные расходы

Расходы возникают вследствие уменьшения выгоды в форме оттока или возникновения задолженности. А это ведет к тому, что собственный капитал значительно уменьшается. В то время как доходы увеличивают объем капитала, расходы его значительно уменьшают.

Расходы обычно делят на банковские, небанковские операционные и непредвиденные. К банковским расходам относят те, которые непосредственно связаны с деятельностью банка. Небанковские расходы включают другие затраты, которые относятся к дополнительным видам деятельности кредитной организации.

В свою очередь банковские расходы также делятся на несколько видов. Например, бывают траты процентные, торговые и комиссионные. К процентным расходам относят расходы, которые наблюдаются все время и влияют на результат банковской деятельности. Сюда входят расходы по депозитам и кредитам, а также операциям с ценными бумагами, амортизация премии по акциям. Комиссионные расходы банка также входят в список процентных трат: это могут быть расходы по размещению денег в виде ссуды.

Основная составляющая банковских расходов – процентные выплаты по депозитам. Причем больше всего трат уходит на покупку срочных депозитов. Небольшая плата установлена по вкладам до востребования.

В комиссионные расходы входят траты по услугам, которые получены от третьих сторон. Например, расходы по операциям расчетно-кассового обслуживания, по хранению ценностей и обслуживанию депозитов. Также к комиссионным относят и операции на рынке банковских металлов и валютном рынке.

Кроме того, банк несет торговые убытки. Это траты по купле-продаже финансовых инструментов. Например, чистые убытки от деятельности на рынке валют, от операций с ценными бумагами.

К другим банковским тратам относят те, которые не были включены в группы, перечисленные выше. Небанковские расходы делят на административные и другие операционные расходы. Первые траты связаны с тем, чтобы обеспечить деятельность кредитного учреждения.

Стоит включить в список административных расходов затраты на содержание сотрудников (премии и заработная плата), на эксплуатацию основных средств и других нематериальных активов, на уплату обязательных платежей и налогов. Также сюда входят и другие эксплуатационные расходы: вознаграждение посредникам, услуги, которые использует кредитная организация в процессе своей деятельности, охрана и тому подобное.

Прочие небанковские операционные расходы появляются из-за осуществления небанковских операций.

У банковского учреждения, как и любой другой организации, есть и непредвиденные расходы . По своей сути они таковыми признаются, если возникли в результате чрезвычайного происшествия и имели характер события, которое случилось один раз. Ущерб определяют после установления факта ЧС. Также важно, чтобы такие затраты не повторялись несколько раз. К примеру, банковские расходы, которые возникли из-за измененных правил бухгалтерского учета, к непредвиденным банковским расходам, относиться не будут. При этом для финансовой оценки деятельности банка непредвиденные траты во внимание не принимаются.

Расход -- это использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность.

Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы можно было оценить финансовый результат и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка. Обычно расходы коммерческого банка классифицируют следующим образом:

1. Операционные расходы :
1.1. Процентные расходы.
1.2. Комиссионные расходы.
1.3. Расходы по операциям на финансовых рынках.
1.4. Прочие операционные расходы.
2. Расходы по обеспечению функционирования деятельности банка.
3. Прочие расходы.

Расходы, непосредственно связанные с выполнением банковских операций, называют операционными. Их можно также назвать прямыми или переменными расходами, так как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций. Поскольку банковская деятельность обладает значительной спецификой, структура расходов у коммерческого банка иная, чем у производственного предприятия. У банка нет больших затрат на сырье и материалы, сравнительно невелики затраты на эксплуатацию и обслуживание основных средств и даже расходы на оплату труда занимают скромную долю в общей сумме расходов коммерческого банка. Структура банковских расходов скорее напоминает структуру расходов торгово-посреднического предприятия. Ведь для того чтобы получать доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь. Хотя какая-то часть кредитных и иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства. А за них, как правило, нужно платить. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плата за их использование. Так как эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято называть процентными.

У универсального коммерческого банка, активно занимающегося кредитной деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка. Величина процентных расходов и их доля в общей массе расходов существенно зависят от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств. Наиболее дорогими для банков являются, как правило, вклады населения и межбанковские кредиты. Относительно большие проценты банки выплачивают также по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам (облигациям, процентным векселям и депозитным сертификатам). Самыми дешевыми для банка считаются средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а также на счетах до востребования физических лиц. Чем больше доля этих средств в структуре обязательств банка, тем меньше величина и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка.

Рост доли процентных расходов банка среди общего их объема, как правило, свидетельствует либо о неблагоприятном состоянии конъюнктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, либо об ухудшении конкурентной позиции банка на этих рынках. Нормальным считается рост процентных расходов, когда он сопровождается адекватным ростом процентных доходов. Идеально для банка, когда темп роста процентных доходов опережает рост процентных расходов или когда в условиях снижения процентных ставок плата за привлечение средств снижается быстрее, чем доход от их размещения.

Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка. Деятельность банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера сопряжена главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций (центрального банка, банков-корреспондентов, бирж, процессинговых центров, клиринговых палат и т.п.). Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных. Хотя комиссионные расходы обычно составляют незначительную долю в общей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности некредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, брокерские, депозитарные и др.

В отдельную группу обычно выделяют расходы по операциям на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доходы от реализации определенных ценностей (ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов и т.п.). К расходам же относятся затраты на приобретение этих ценностей. Так, при покупке купонных облигаций банку приходится уплачивать накопленный купонных доход. Бескупонные ценные бумаги обычно приобретаются с дисконтом, который также относится на расходы. В случае ухудшения конъюнктуры финансовых рынков банк может нести значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества. Существуют и другие расходы, также непосредственно связанные с конкретными банковскими операциями. Это такие расходы, как различные налоги с оборота (например, налог на покупку иностранной валюты), почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов и др. Эти затраты называют прочими операционными расходами.

Расходы по обеспечению деятельности банка. К этой группе относят расходы, которые связаны с обеспечением функционирования банка, но не могут быть прямо отнесены на конкретную операцию. В экономической теории их называют косвенными, или условно-постоянными, издержками.

В небольших и средних по размеру активов банках сумма этих расходов бывает сопоставима с суммой операционных расходов. У крупных банков с большими объемами привлеченных и размещенных ресурсов расходы по обеспечению деятельности банка растворяются в массе операционных затрат и могут составлять 10--12% общей суммы расходов.

Каждый банк по-своему, с различной степенью детализации классифицирует эти расходы в зависимости от выбранной системы бюджетирования. К примеру, в составе расходов по обеспечению деятельности банка можно выделить следующие статьи:

Расходы по обеспечению деятельности банка можно также подразделить по различным критериям на следующие группы:

- текущие расходы и расходы капитального характера (приобретение основных средств);
- производительные и непроизводительные расходы;
- расходы, относимые на затраты, и расходы, осуществляемые из чистой прибыли;
- нормируемые и ненормируемые расходы.

В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит быстрый рост административно-управленческих расходов, главным образом заработной платы, при недостаточном росте прибыли. Банку необходимо следить, чтобы производимые расходы, обусловленные банковской деятельностью, окупались в установленные сроки, а расходы непроизводительного характера обеспечивались соответствующим приростом доходов. По аналогии с доходами к категории прочих расходов относят случайные затраты, вызванные непредвиденными обстоятельствами. Иначе их можно назвать расходами на покрытие рисков в деятельности банка. Эти расходы либо не включаются в смету затрат банка, либо в смете предусматривается определенная сумма на непредвиденные расходы исходя из уровня, сложившегося за предыдущие периоды. Прочие расходы являются нежелательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательства, просчетами в кредитной политике банка, недостатками в управлении кредитной организацией. К прочим расходам относятся :

- штрафы, пени, неустойки уплаченные;
- расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
- расходы по реализации (выбытию) имущества банка;
- расходы по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам;
- расходы по списанию дебиторской задолженности;
- расходы, связанные со списанием не полностью амортизированных основных средств;
- расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда;
- расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов;
- судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка, и др.

Во избежание существенного роста прочих расходов банки должны направлять определенные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций, а также формировать резервный фонд. Это позволит избежать убытков в случае возникновения серьезных рисков.

Отражение расходов банка в учете и отчетности. В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях доходы отражаются на балансовом счете 70606…:

Информация о расходах банка содержится в тех же формах отчетности, что и информация о доходах (формы №102 и № 114). В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.

Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех ~идов банковской деятельности.

Расходы банков подразделяются по форме образования, харак-

ру, периоду, к которому они относятся, способу учета.

Расходы коммерческих банков можно группировать по такой:с классификации, что и доходы. Такая группировка дает возмож- ость определить финансовые результаты и рентабельность как в слом по банку, так и по каждому виду деятельности банка.

Исходя из этого расходы коммерческого банка можно сгруп- ировать следующим образом:

Операционные расходы:

1.1.Процентные расходы.

1.2.Комиссионные расходы.

1.3. Расходы по операциям на финансовых рынках.

1.4. Прочие операционные расходы.

2. Расходы по обеспечению деятельности банка.

3. Прочие расходы.

Операционными расходами являются расходы, производимые спосредственно для выполнения банковских операций. Главное X отличие от других видов расходов состоит в том. что их объем Іависит от объема и структуры совершаемых банком операций, связи с этим операционные расходы называют также прямыми асходами.

Основную часть кредитных ресурсов банка образуют привле- енные средства, использование которых необходимо оплачивать. ilsTH затраты составляют наибольшую часть расходов банка. Плата

использование привлеченных ресурсов осуществляется в фор-

ме выплат процентов, и соответственно эти расходы являются процентными.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно занимают более 50% всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей сумме расходов различен для каждого банка и зависит, в первую очередь, от соотношения отдельных видов платных пассивов (обязательств) банка. Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкладам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам (облигациям, процентным векселям). Относительно небольшие проценты банки выплачивают за использование средств, находящихся на счетах до востребования физических лиц, за использование средств на расчетных и текущих счетах юридических лиц. Таким образом, объем прибыли банка существенным образом зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов: чем меньше величина процентных расходов, тем больше прибыль банка.

Расходы банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера связаны в основном с расходами по оплате услуг: банков- корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится обычно в виде комиссии от суммы совершаемой операции. В связи с этим данная группа расходов классифицируется как комиссионные. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.

Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуществлению операций на финансовых рынках. В состав этой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплата купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, а также расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества. К этой группе расходов можно отнести и расходы по операциям с иностранной валютой.

К прочим операционным расходам относятся расходы, непосредственно связанные с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты банка, и др.

Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые нельзя прямо отнести на определенные банковские операции. Эти расходы являются, по существу, общехозяйственными. Сумма этих расходов находится в прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности банка.

К расходам по обеспечению функционирования банка относятся:

1. Расходы на содержание всех зданий (офисов) и вспомогательных помещений (затраты на эксплуатацию и ремонт, амортизация, аренда помещений, коммунальные платежи и оплата налогов на землю и имущество) и др.

2. Расходы на содержание персонала (оплата труда, расходы на командировки, социально-бытовые расходы, расходы по охране труда, расходы по обучению и повышению квалификации и др.)·

3. Расходы на приобретение и эксплуатацию банковского оборудования (компьютеры, программное обеспечение, телекоммуникационное оборудование, оргтехника, сейфы, офисная мебель и оборудование, различный инвентарь и др.).

4. Расходы на средства связи, телекоммуникаций и информационные услуги (оплата телефонов и факсов, Интернета, каналов связи, информационные, специальные и периодические издания).

6. Транспортные расходы.

7. Прочие расходы по обеспечению деятельности банка (оплата юридических, консалтинговых, аудиторских услуг, оплата на-

шых и методических разработок, налоги, относимые на затраты, и др.).

Указанные расходы по обеспечению функционирования деятельности банка можно сгруппировать и по ряду других признаков: расходы, осуществляемые за счет прибыли банка, и расходы, относимые на затраты; нормируемые и ненормируемые расходы; текущие расходы и расходы капитального характера; расходы на приобретение оборудования и др.

К группе прочих расходов обычно относят затраты банка, обусловленные непредвиденными (незапланированными) причинами. В состав прочих расходов включаются: расходы по списанию недостач и хищений, дебиторской задолженности; уплаченные штрафы, пени, неустойки; расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов; расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам при недостаточности средств резервного фонда; расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, идр.

Особую группу расходов в банковской практике составляют затраты, связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам и по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг.

В соответствии с действующей практикой бухгалтерского учета расходы коммерческих банков отражаются на специальном

балансовом счете 702, к которому открываются девять счетов второго порядка. В основу выделения этих счетов положены характер расхода, форма расхода, вид пассивной операции.

РАСХОДЫ БАНКОВ

1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (счет 70 201):

1.1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (срочные).

1.2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам.

1.3. Уплаченные просроченные проценты.

2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (счет 70 202):

2.1. Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам банков.

2.2. Проценты, уплаченные по депозитам.

2.3. Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам.

3. Проценты физическим лицам, уплаченные по депозитам (счет 70 203).

4. Расходы по операциям с ценными бумагами (счет 70 204):

4.1. Расходы по выпущенным ценным бумагам (процентные расходы по облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям, дисконтный расход по векселям, расходы при перепродаже (погашении) ценных бумаг).

4.2. Другие расходы по операциям с ценными бумагами (расходы от переоценки ценных бумаг, комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами, расходы по операциям репо, расходы по другим операциям с ценными бумагами).

5. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (счет 70 205):

5.1. Расходы по операциям с иностранной валютой (по валютнообменным операциям, по операциям на валютных биржах и по другим операциям).

5.2. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте.

6. Расходы на содержание аппарата (счет 70 206):

6.1. Расходы на содержание аппарата (заработная плата, премии, начисления, расходы по подготовке кадров, компенсации, прочие расходы).

6.2. Социально-бытовые расходы (финансирование других социальных нужд).

7. Расходы по организациям банка (счет 70 207):

8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (счет 70 208) за:

8.1. Несвоевременное и неправильное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов.

8.2. Неправильное направление (перевод) средств, списанных со счетов владельцев.

8.3. Нарушение очередности платежей.

8.4. Несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам.

8.5. Нарушение кредитных и депозитных договоров.

8.6. Нарушение расчетов с бюджетом за неправильное начисление подоходного налога с физических лиц.

8.7. Несвоевременное перечисление средств в государственные внебюджетные фонды.

8.8. Банку России за нарушения порядка обязательного резервирования.

8.9. Другие нарушения.

9. Другие расходы (счет 70 209):

9.1. Отчисления в фонды и резервы (резерв на возможные потери по ссудам, резерв под обесценение ценных бумаг и резервы по другим операциям).

9.2. Комиссия уплаченная (по кассовым, расчетным, гарантийным операциям, по операциям инкассации и др.).

9.3. Другие операционные расходы (по оплате за обслуживание вычислительной техники, служебного автотранспорта, за информационные услуги и др.).

9.4. Другие произведенные расходы (по реализации (выбытию) имущества кредитной организации, по списанию дебиторской задолженности, по операциям с драгоценными металлами, по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, расходы по аудиторским проверкам и др.).

В пределах каждой из перечисленных девяти групп расходов выделяются более подробные виды затрат, учитываемых на аналитических бухгалтерских счетах (например, комиссии по видам операций), цТтрафы по видам нарушений, расходы по видам кредиторов и др.

В процессе функционирования коммерческие банки стремятся к обоснованному снижению расходов. Одним из методов контроля за обоснованностью расходов банка, ориентированного на их рациональное снижение, является бюджетирование, которое представляет собой составление системы взаимосвязанных финансовых планов (балансов) коммерческого банка.

Коммерческие банки составляют следующие виды бюджетов: операционных доходов и расходов; бюджеты финансовых ресурсов, расходов на персонал, капитальных вложений; административно- хозяйственных расходов. Срок планирования обычно составляет один год. Сметы плановых затрат составляются с учетом взаимосвязи состава затрат и направления их использования, полного распределения затрат по сметам каждого из подразделений банка. Метод бюджетирования дает возможность управлять расходами банка на основе анализа причин отклонения фактических расходов от запланированных показателей и их соответствующей корректировки.

Одним из показателей, характеризующих соотношение доходов и расходов банка, является процентная маржа.

Процентная маржа - важный показатель деятельности банка и рассчитывается как разница между процентными доходами и расходами коммерческого банка, т.е. между полученными и уплаченными процентами. Важность этого показателя состоит в том. что маржа характеризует доходность ссудных операций и одновременно показывает возможности банка покрывать за счет маржи свои издержки.

Маржа может характеризоваться как абсолютными величинами в рублях, так π относительными показателями в процентах. Абсолютная величина маржи определяется как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентными доходами и расходами по отдельным видам активных операций.

Изменение абсолютной величины процентной маржи определяется рядом следующих факторов: объем кредитных вложений и других активных операций, приносящих процентный доход: разница между процентными ставками по активным и пассивным операциям (спрэд): структура привлеченных ресурсов: соотношение между собственным капиталом и привлеченными ресурсами: доли активных операций, приносящих процентный доход: темпы инфляции и др.

Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень у данного банка. Коэффициент фактической процентной маржи (К.,) характеризует относи

тельную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом:

Проценты, подученные Проценты, уплаченные в периоде (факт.) за период (факт.)

Ф ир м. Средний остаток и периоде активов, приносящих доход

Активы, приносящие доход, - все виды кредитов юридическим п физическим лицам, банкам, вложение средств в ценные бумаги, в факторинговые![лизинговые операции, в другие предприятия. В ряде случаев для расчета этого коэффициента используют средний остаток актива, определяемый по итогу актива баланса банка, очищенного от регулирующих статей (Инструкция № 1 Банка России).

Процентная маржа по ссудным операциям (К...) рассчиты

вается по следующей формуле:

Проценты, полученные _ Проценты, уплаченные

^ по ссудам за кредитные ресурсы

пр.м.с. Средний остаток ссудной задолженности

Коэффициент достаточной процентной маржи (M1) характеризует минимально необходимый для конкретного банка уровень маржи и определяется по следующей формуле:

Расходы_ Проценты Прочие кя банка уплаченные доходы 1ЛЛ

іуід - .. - .. . - ■■■ ЮО.

Средний остаток активов, приносящих доход

К прочим доходам при расчете достаточной процентной маржи относят доходы от оплаты услуг некредитного характера: плата за инкассацию, за расчетно-кассовое обслуживание, информационные и консультационные услуги банка, за прочие услуги, проценты и комиссия, дополученные за прошлые периоды, подученные штрафы, пени, неустойки.

Все показатели маржи рассчитываются как на основе фактических данных за прошедший период, так и на прогнозируемый период.

Все вышеперечисленные статьи расходов для удобства их дальнейшего анализа обычно группируют по следующему принципу:

· процентные расходы;
· непроцентные расходы.
1. Процентные расходы -- начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте. Процентные расходы -- начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте, т.е это уплаченные банком проценты за привлеченные им средства (полученные кредиты, займы, вклады, депозиты), в том числе привлеченные с помощью выпущенных банком ценных бумаг.

Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкладам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам (облигациям, процентным векселям). Относительно небольшие проценты банки выплачивают за использование средств, находящихся на счетах до востребования физических лиц, за использование средств на расчетных и текущих счетах юридических лиц.

Таким образом, объем прибыли банка существенным образом зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов: чем меньше величина процентных расходов, тем больше прибыль банка.

2. Непроцентные расходы:
- · операционные -- почтовые и телеграфные расходы клиентов; уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; расходы по валютным операциям;
- · по обеспечению функционирования банка -- на содержание аппарата управления, хозяйственные (амортизационные отчисления, арендная плата и т.д.);
- · прочие расходы -- штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.

Очевидно, что процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах банка (около 70%). Это, безусловно, оправдано, так как рост процентных расходов банка, носит объективный характер.

Банку следует уменьшать те затраты, которые занимают наибольший удельный вес. Однако это должно происходить не в ущерб деятельности самого банка. Нецелесообразно сокращать расходы по обеспечению функционирования банка но можно уменьшить сумму штрафов, неустоек и т.д.

Расходы банка можно представить и в следующем виде:

Расходы всего = Операционные расходы + Расходы по обеспечению фукционирования банка + Прочие расходы.

Общая сумма расходов равна сумме данных по счету 702 баланса банка. Рассмотрим каждое из слагаемых.

1. Операционные расходы -- уплаченные проценты и комиссионные, расходы по валютным операциям, почтовые и телеграфные расходы клиентов.
2. Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка -- зарплата и другие расходы по содержанию штата, чистые хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, оплата услуг.
3. Прочие расходы банка -- уплаченные штрафы, проценты и комиссионные прошлых лет.

Расходы не относящиеся к процентным - расходы связанные с содержанием персонала, офиса, прочие управленческие, отчисления на резервы, другие расходы.

При анализе банковских расходов в первую очередь определяется удельный вес групп расходов в их общей сумме, а также изучается их динамика, т.е. опять же проводится вертикальный и горизонтальный анализы.

Факторный анализ процентных расходов может быть проведен как для общей суммы процентных расходов, так и в отдельности для процентных расходов по физическим, юридическим лицам, а так же процентных расходов по привлеченным средствам банков.

расходы процентный банк прибыль

Исходя из экономического содержания банковской деятельности, связанного с привлечением сторонних средств как основной операционной деятельности, расходы банка имеют принципиально другой состав и структуру по сравнению, например, с расходами на промышленном предприятии. Основное отличие состоит в структуре затрат, относимых к реализационным или к внереализационным расходам.

Расходы - это уменьшение экономической выгоды в отчетный период в форме оттока или использования активов, возникновения задолженности, что ведет к уменьшению собственного капитала и не является распределением между акционерами. Если доходы увеличивают сумму капитала, то расходы его уменьшают. Все расходы делятся на:

Банковские расходы;

Небанковские операционные расходы;

Непредвиденные расходы.

Процентная маржа и формирование прибыли коммерческого банка.

К банковским относятся расходы, непосредственно связанные с банковской деятельностью, определенной Законом «О банках и банковской деятельности». Небанковские расходы могут включать другие расходы, не относящиеся к основной деятельности банка.

Банковские расходы подразделяются на:

Процентные;

Комиссионные;

Торговые;

Другие банковские операционные расходы.

К процентным относятся расходы, которые исчисляются пропорционально во времени, влияющие на финансовый результат деятельности банка. К ним относятся:

Расходы по кредитам и депозитам и по другим процентными финансовыми инструментами, в том числе с ценными бумагами с фиксированным доходом, так или иначе подсчитаны;

Расходы в виде амортизации премии по ценным бумагам;

Комиссионные, подобные по природе до процентов. Например, расходы по размещению средств в виде ссуды или за обязательство ее предоставить, которые определяются пропорционально времени и суммы обязательства. Основной составляющей расходов банков являются процентные выплаты по депозитам. Наибольшие расходы связаны с покупкой срочных депозитов. По вкладам до востребования, как правило, устанавливается небольшая плата. К комиссионным относятся расходы за всеми услугами, полученными от третьих сторон. К категории комиссионных относятся:

Расходы от операций по расчетно-кассовое обслуживание, обслуживание депозитных счетов, за хранение ценностей и осуществления операций с ценными бумагами;

Расходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов; - прочие комиссионные расходы по операциям, которые определяются Законом «О банках и банковской деятельности».

Торговые убытки - это чистые убытки от операций купли-продажи различных финансовых инструментов. К ним относятся: - чистые убытки от деятельности на валютном рынке и рынке банковских металлов; - чистые убытки от операций с ценными бумагами на продажу; - чистые убытки от торговли другими финансовыми инструментами. Другие банковских операционных расходов относятся те, которые не включены в перечисленные выше группы.

Небанковские операционные расходы делятся на административные и другие небанковские операционные расходы.

Административные расходы связаны с обеспечением деятельности банковского учреждения. К ним относятся:

Расходы на содержание персонала (заработная плата, премии); - уплата налогов и других обязательных платежей, кроме налога на прибыль;

Расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и нематериальных активов; - прочие эксплуатационные расходы (работы и услуги, используемые банком в процессе коммерческой деятельности, вознаграждение посредникам, охрана и т. д.).

Другие небанковские операционные расходы возникают в процессе осуществления небанковских операций, которые являются составляющей деятельности банка. К ним относятся:

Расходы от продажи основных средств, нематериальных активов и финансовых инвестиций (вкладов в ценные бумаги на инвестиции в ассоциированные и дочерние компании);

Расходы от арендных операций;

Создание резервов;

Расходы от других операций.

Расходы признаются непредвиденными, если они по смыслу соответствуют следующим признакам:

Возникающие в случае чрезвычайных происшествий и имеют одноразовый характер - ущерб будет определен только по факту событий; - не повторяются по существу (например, возникших из-за изменений в правилах бухгалтерского учета активов и пассивов). Непредвиденные расходы не могут быть приняты во внимание для финансовой оценки банка.

Сравнительный анализ производственной и полной себестоимости банковских продуктов и услуг позволяет достичь ясности в определении эффективности вложения ресурсов и рентабельности производимых операций. В силу особых условий работы банки вынуждены переходить к текущему управлению затратами, выстраивая специальную систему управленческого учета. Переход к управлению затратами требует не только их выделения в качестве самостоятельного объекта управления, но и определения субъектов управления этим объектом в общей системе управления банком. В этом качестве обычно выступают руководители и специалисты банка и его финансовых подразделений. Таким образом, процесс управления затратами превращается в систему, имеющую две подсистемы: управляющую (субъекты управления) и управляемую (объект управления), что даёт возможность применять разработанные в теории организационного и финансово-экономического управления решения. При рассмотрении применяемых методов оценки проектов, требующих длительных инвестиций, исследование показывает, что наиболее эффективен метод оценки на основе чистой приведённой стоимости. Рассмотрение вопроса об управлении текущими затратами приводит к выводу о необходимости разработки модели управления затратами, основанной на нормативном подходе, которая должна охватывать четыре направления: оценка и анализ затрат; калькулирование затрат; управленческий учёт и отчетность, планирование и контроль. Эти направления в совокупности должны обеспечить минимизацию затрат банка путём управления ими.

Анализ затрат на коммерческую деятельность в банке имеет ряд особенностей. Во-первых, это необходимость тщательного анализа затрат, связанных с движением денежных средств, так как в банке превалирует движение привлеченных клиентских средств. Во-вторых, постоянное расширение спектра банковских продуктов и услуг, основанных как на освоенных, так и на вновь вводимых банковских операциях, делает такой анализ нетривиальным делом, требующим для проведения достаточно длительных сроков. В-третьих, изменяющиеся внешние условия определяют необходимость обязательного проведения анализа затрат на содержание и развитие банка в целом. Структура расходов «Россельхозбанка» приведена в Приложении 4,5,6 (отчет о прибылях и убытках).

Разница между процентными доходами и расходами коммерческого банка, между процентами полученными и уплаченными называется процентной маржей. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое бремя превышения беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, т.е. часть общебанковских расходов, банковские риски. Размер маржи может характеризоваться абсолютной величиной в рублях, а также рядом финансовых коэффициентов.

Абсолютная величина маржи может рассчитываться как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также межу процентным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходам, связанным с ресурсами, которые использованы для этих операций. Например, между процентными платежами но ссудам (кредитам) и процентным расходам по кредитным ресурсам.

Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень у данного банка. Коэффициент фактической процентной маржи характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка.

Прочие доходы - это комиссионный доход от услуг банка некредитного характера (плата за расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию и т.д.) Сравнение достаточной маржи и фактически полученной за определенный период в целом по банковским операциям или отдельным их видам позволяет оценить управление доходом и выявить тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Тенденция падения фактической маржи, сокращения разницы между ней и маржей достаточной является тревожным сигналом. Как нам известно, прибыль является конечной целью деятельности коммерческого банка. Прибыль банка определяется как разница между его доходами и расходами.