Главная Финансирование бизнеса Льготный ндс на что. Как снизить налог с помощью льгот по ндс

Льготный ндс на что. Как снизить налог с помощью льгот по ндс

Так как НДС – это федеральный налог, то и предоставление льгот регулируется федеральным законодательством, а именно главой 21 НК РФ.

В статье 145 НК РФ и в статье 145.1 НК РФ указаны те юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые полностью освобождаются от обязанности исчисления и уплаты НДС.

В статье 149 НК РФ указаны операции, которые не подлежат налогообложению. В статье 164 НК РФ приведены налоговые ставки, а также операции, к которым эти ставки применяются.

Льготы по НДС, их виды и порядок из представления приведён в вышеуказанных статьях.

Виды льгот

Как уже упоминалось, в ст. 149 НК РФ указаны те операции, исполнение которых даёт право налогоплательщикам на НДС.

Условно эти льготы можно разделить на 3 группы:

Группа Описание

1-я группа Льготы, которые предоставляются при реализации конкретных товаров, услуг или работ

2-я группа Льготы, которые предоставляются некоторым предприятиям и индивидуальным предпринимателям

3-я группа Льготы, которые при осуществлении некоторых операций

Условия их предоставления

Условия применения льгот по НДС для всех фирм и юридических лиц одинаковые:

1. Если фирма осуществляет деятельность, которая подлежит лицензированию и у неё есть право на льготу, то для предоставления льготы она должна иметь лицензию. Если такой лицензии нет, то фирма платит НДС в обычном режиме, без льгот.

2. Если фирма осуществляется не только те операции, которые подлежат льготированию, но и другие, то необходимо вести раздельный учёт.

Пример расчета пени по НДС можно посмотреть в статье: как рассчитать пени по НДС.

НДС по приобретенным ценностям: актив или пассив? Узнайте здесь.

Стоит помнить, что если данная операция не облагается НДС, то и в счёт-фактуре должна быть пометка «без НДС». Если же НДС будет выделено в документе, то фирма должна уплатить эту сумму в бюджет.

За неправомерное использование льготы НК РФ не предусматривает штраф. Штраф будет налагаться на налогоплательщика за несданную вовремя декларацию и неуплаченный налог.

Перечень налоговых льгот по НДС

Разделив условно льготы по НДС на 3 группы, необходимо «разложить» каждую группу по конкретным льготам. Порядок представления льгот указан в Налоговом кодексе.

При реализации определенных видов товаров

В 1-ую группу, в которую входят льготы, которые предоставляются при реализации некоторых товаров, а также работ или услуг, включаются следующие льготы при реализации:

1.Почтовых марок, а также маркированных конвертов и открыток.

2.Изделий народного промысла, которые официально признаны художественным достоянием нашей страны.

3.Медицинских товаров, которые утверждены Постановлением Правительства от 17.01.2002 года № 19.

4.Монет из драгметаллов. Исключением являются коллекционные монеты.

5.Услуг, гарантийного обслуживания товаров, при неистекшим гарантийном сроке.

6.Работы, выполняемы при реставрации памятников и народного достояния нашей страны.

7.Производство продуктов питания для учреждений медицины, школьного и дошкольного образования.

8.Перевозка пассажиров в рамках внутригородского и пригородного сообщения.

9.Реализация жилых помещений и долей в них.

10.Передача права собственности на общее имущество в многоквартирном доме.

11.Реализация отходов, а также лом цветмета и чермета.

12.Другие товары и услуги, которые перечислены в вышеуказанной статье.

Во 2-ую условную группу входят те предприятия и индивидуальные предприниматели, которые оказывают следующие услуги или выполняют работы:

1.В образовательной сфере.

2.Реализуют товар в зонах беспошлинной торговли.

3.Учреждения культуры и искусства.

4.Реализуют товары для нужд обществ инвалидов и других общественных предприятий.

5.По реализации сельхоз продукции.

6.Архивные и ритуальные услуги.

7.Страховые услуги.

8.Услуги по негосударственному пенсионному страхованию.

9.Банковские операции.

10.Обслуживание банковских карт.

11.Оплата за содержание детей в детских садах, а также плата за кружки и секции в детских образовательных учреждениях.

12.Услуги государственных и муниципальных учреждений по уходы за больными, инвалидами и престарелыми людьми.

13.Услуги адвокатов и адвокатских бюро.

14.Другие работы и услуги, которые перечислены в ст. 149 НК.

При осуществлении определенных операций

В 3-ью условную группу льгот по НДС можно отнести следующие операции:

1.Предоставление в аренду помещений по договору для нужд иностранных граждан и организаций, которые имеют аккредитацию в нашей стране.

2.Реализация социально-экономических жилищных программ по предоставлению жилья военнослужащим.

3.Безвозмездная передача товаров, оказание услуги и выполнение работ в рамках благотворительных программ.

4.Проведение государственных лотерей.

5.Другие операции, которые указаны в ст. 149 НК РФ.

Коды налоговых льгот

Коды налоговых льгот по НДС утверждены в Приказе Минфина РФ от от 15.10.2009 года «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС и порядке её заполнения».

Код Наименование операции

1010800 Раздел 1. Операции, не признаваемые объектом налогообложения по НДС

1010801 - 1010813 Услуги, перечисленные в п. 2 статье 146 НК РФ.

1010811 Реализация товаров не на территории России, согласно статье 147 НК РФ

1010812 Реализация услуг не на территории России, согласно статье 148 НК РФ

1010200 Раздел. 2. Операции, не подлежащие налогообложению по НДС

1010201 - 1010256 Операции, не подлежащие налогообложению по НДС в соответствии с п. 2 ст. 149 НК РФ

1010271 - 1010264 Операции, не подлежащие налогообложению по НДС в соответствии с п. 3 ст. 149 НК РФ

1010400 Раздел 3. Операции, облагаемые по ставке 0% в соответствии со ст. 164 НК РФ

1010401 - 1010416 Операции, облагаемые НДС по ставке 0% в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ

1010417 - 1010418 Операции, облагаемые НДС по ставке 0% в соответствии с п. 12 ст. 165 НК РФ

1011700 Раздел 4. Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании ст. 161 НК РФ

1011711 - 1011712 Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 1 ст. 161 НК РФ

1011703 Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 3 ст. 161 НК РФ

1011705 Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 4 ст. 161 НК РФ

1011707 Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 5 ст. 161 НК РФ

1011709 Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 6 ст. 161 НК РФ

1011800 Раздел 5. Операции по объектам недвижимости в соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ

1011801 - 1011805 Операции по объектам недвижимости в соответствии с абзацем 4 п. 6 ст. 171 НК РФ

Особенности применения основных льгот

Как и любого у любого другого налога, при применении льгот по НДС есть свои особенности, которые необходимо знать.

Что приготовлено для ИП?

ИП являются такими же участниками экономических отношений, как и другие юридические лица. ИП имеют право применять разные режимы налогообложения, в том числе, и общий.

Общий режим налогообложения подразумевает под собой уплату НДС. А если есть уплата, то есть и льготы. ИП льготы по НДС предоставляются на тех же основаниях, что и юридическим лицам.

Фирмы, у которых среднее количество человек не превышает 100, должны сдавать отчётность по НДС в 2015 году в электронном виде. Даже те, кто сдают нулевую декларацию по этому налогу, должны делать это в электронном виде.

Поэтому, ИП в любом случае с 2015 года должны подавать декларацию по НДС в электронном виде, не забыв, что теперь в декларацию входит также и журнал учёта выданных и полученных счетов-фактур.

Льготы по налогу для малых предприятий

Малое предприятие, это не организационно-правовая форма предприятия, а целый пласт экономических субъектов, чья численность не превышает 100 человек.

Для таких предприятий государство предоставляет множество налоговых льгот, в том числе и по НДС.

Малые предприятия имеют право на ускоренную амортизацию ОС, что позволяет снижать налоговую базу по налогу на прибыль и НДС.

Малые предприятия, как правило, используют льготные режимы налогообложения, что полностью освобождает их от уплаты НДС. Однако существуют такие операции, по которым даже льготнику необходимо уплачивать НДС.

Например, если малое предприятие выступает в роли налогового агента.

Есть ли льгота при строительстве?

В налоговом законодательстве, а именно в пп. 23 п. 3 ст. 149 НК РФ, сказано, что если застройщик оказывает услуги на основании договора долевого строительства, то он имеет право на освобождение от уплаты НДС.

Договор долевого строительства должен заключаться в соответствии Федеральным Законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ года «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и других объектов недвижимости».

Исключение является строительство производственных помещений. Чтобы получить полную льготу на строительство многоквартирного дома, застройщик должен проектную документацию, которая будет составлена в полном соответствии с Законом № 214-ФЗ.

В этой документации должны быть указаны:

Общее количество строящихся объектов недвижимости;

Функциональное назначение нежилых помещений в многоквартирном доме;

Состав общего имущества многоквартирного дома;

Объекты производственного и непроизводственного назначения.

Только на основании проектной документации в соответствии с вышеуказанным Законом застройщик имеет право на полное освобождение от уплаты НДС.

Отказ от льготы

На практике бывают случаи, когда компании невыгодно применять ту или иную льготу по НДС. А может ли фирма отказаться от льготы?

Да, фирма может отказаться от льготы, но для этого ей необходимо выполнить ряд действий. Это:

1.Подготовить полный перечень операций, по которым фирма имеет право на применение льготы. Данный перечень необходимо представить в налоговую.

2.Важно! Оказаться можно от льготы на все операции, а не на одну или несколько конкретных.

3.Отказ от льготы предоставляется на срок не менее года;

Отказ от льготы по уплате НДС принимается в начале налогового периода. До этого момента фирме нужно определиться, целесообразно ли отказываться от льготы.

Целесообразность заключается в том, что сумма налога при ввозе товаров, которую уплачивает поставщик, будет больше, чем сумма налога, которую заплатит он же за товары, реализованные на территории нашей страны.

Как сдать НДС в электронном виде бесплатно смотрите в статье: сдача НДС в электронном виде.

Как происходит восстановление НДС при переходе с УСН на ОСНО, читайте здесь.

Какая проводка, если НДС принят к вычету, узнайте здесь.

Например, льгота по НДС для управляющих компаний в сфере ЖКХ во многом является нецелесообразной. Поэтому они часто отказываются от её использования.

Чтобы отказаться от льготы, компании необходимо написать заявления на отказ, с полным перечнем операций, по которым налогоплательщик имеет льготы.

Это заявление необходимо предъявить в налоговую инспекцию. Сделать это нужно до 1-ого числа нового налогового периода, то есть квартала.

Заявление не обязательно лично относить в налоговую. Можно отправить его по почте, письмом с уведомлением.

Унифицированной формы этого заявления не существует, оно может быть написано в произвольной форме.

Важно! Фирма не нарушит закон, если подаст заявление на отказ от льгот уже после квартала, в котором приняла к вычету НДС.

Однако здесь важно применение нескольких условий:

Налогоплательщик должен был применять общий режим, без использования льгот;

Товары, услуги и работы должны облагаться по НДС;

Купленные товары уже оприходованы;

Счёт-фактура, полученный от поставщика, оформлен по всем правилам.

Если на момент отгрузки товара льгота по НДС ещё не действует, то налогоплательщик обязан заплатить налог. И не важно, что оплата товара произошла уже после того, как налогоплательщик начал применять льготы по налогу.

Льгот по НДС достаточно много. Не облагаются этим налогом не только множество операций, но и некоторые юридические лица и индивидуальные предприниматели, а также реализация некоторых товаров и имущественных прав, выполнение работ или оказание услуг.

льготы по НДС

НДС - один из самых «сложных» налогов в нашей стране. Его исчисление и уплата вызывает множество вопросов даже у опытных бухгалтеров.

Применение льгот вызывает ещё больше вопросов. Необходимо быть очень внимательным при использовании льгот по НДС или же сниженных налоговых ставок.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный вид налога, способ взимания доли стоимости товара, услуги или работы, осуществляемый на каждом этапе процесса их изготовления. Обычная ставка НДС в РФ – 18% , она действует по умолчанию, если не сказано, что налог будет начислен по ставкам 10% или 0% . Налоговые льготы по НДС – применяемая заниженная ставка или отсутствие налога вовсе. Список необлагаемых операций является закрытым .

Перечень налоговых льгот

Для удобства можно поделить существующие льготы по НДС на группы:

Применяемые при продаже некоторых товаров, осуществлении услуг и работ

Применяемые особыми группами компаний и ИП

Применяемые при проведении некоторых операций

– продажа марок;

– продажа произведений народных худ. промыслов, объявленных ценными;

– продажа медикаментов (перечень закрытый);

– продажа монет из драг.металлов, не имеющих ценности для нумизматов;

– ремонт в рамках гарантийного срока использования;

– реставрация, ремонт, консервация исторических и культурных памятников и построек;

– научные исследования, опытно-конструкторские мероприятия, спонсируемые из бюджета;

– продажа драг.металлов/камней, руд с примесью драг.металлов, нешлифованных алмазов, их обломков;

– приготовление пищи для образовательных и медучреждений, детсадов;

– мед. услуги;

– транспортировка людей по городу и пригороду;

– тушение лесных пожаров;

– ремонт воздушных судов (в т. ч. аэронавигационное обслуживание) на аэродромах и в воздухе;

– лоцманская проводка и обсл. морских судов и судов внутр. плавания при нахождении в порту;

– сдача в аренду спортинвентаря для спортивно-зрелищных событий;

– продажа жилья целиком и долями;

– передача долей в правах на общее имущество в многоквартирном доме при продаже квартир;

– продажа эксклюзивных прав и прав на эксплуатацию новшеств, изобретений, софта для ЭВМ, топологии интегральных микросхем, БД, промышленных образцов;

– продажа лома и отходов ч. и цвет. металлов;

– учебные курсы;

– продажи в точках, где нет пошлины;

– мероприятия в области искусства и культурные мероприятия, продажа входных билетов учреждениями физкультуры и спорта;

– съемки фильмов, признанных национальными;

– продажа товаров, услуг и работ обществами людей с ограниченными возможностями;

– продажа сельскохозяйственной продукции;

– Ритуальные услуги;

– услуги архивов;

– Услуги страховщиков;

– Пенсионное страхование муниципальными учреждениями;

– Операции в отделениях банков;

– Операции с банковскими картами;

– Платежи за детсад, занятия для развития детей;

– Уход за больными, пожилыми и людьми с ограниченными возможностями в гос. и муниципальных организациях соцзащиты;

– Адвокатская деятельность (в т. ч. адв. бюро);

– отчуждение товаров в пользу уголовно-исполнительных учреждений;

– продажа товаров, услуг и работ гос. унитарными организациями (и “уголовными” мастерскими лечебных исправительных колоний) при предприятиях соцзащиты и соцреабилитации населения, противотуберкулезных, психо- и психоневрологических организациях;

– продажа предметов религии и печатной продукции;

– Услуги санаторных, курортных, лагерных предприятий России для детей, пребывание в которых основывается на выдаче путевки или курсовки;

– казино;

– производство медикаментов, ремонт оптики, слуховых аппаратов и протезно-ортопедической продукции;

– услуги, за которые население уплачивает госпошлину.

– сдача в аренду площадей для иностранцев и зарубежных предприятий, прошедшим аккредитацию в РФ;

– предоставление заемных средств;

– работы по организации постройки жилья для военнослужащих;

– организация государственных лотерей;

– передача во временное пользование жилплощадей;

– осуществление работ в портовой ОЭЗ жителями данной зоны;

– перекупка кредитных продуктов и займов;

– благотворительная передача чего-либо;

– научные исследования и опытно-конструкторские работы, спонсируемые гос. бюджетом и направленные на изобретение новых продуктов и технологий;

– продажа долей предприятий, паев в инвест. фондах и фондах кооперативов, акций, инструментов срочных сделок.

Налоговые льготы по НДС для организаций, сбывающих макулатуру, медицинскую, племенную продукцию и занимающихся перевозкой людей ж/д транспортом

Для торговли “племенной” продукцией. Ставка НДС на сегодняшний день – 0% . До 1.10.2016г. данный вид деятельности облагался по сниженной ставке в 10%. Льгота действует на основании свидетельства на происхождение и некоторые качества животных, их семени или эмбриона. Сюда относятся:

продажа племенного скота,
домашних пернатых,
семени животных,
эмбрионов.

Для торговли макулатурой. Ставка НДС на сегодняшний день – 0%. Продлится действие льготы до 31.12.2018г. включительно. До 1.10.2016г. на подобную деятельность начислялся НДС по ставке 18%. Сюда относятся:

продажа отходов бумаги,
отходы картона, образовавшихся в процессе пр-ва и потребления,
бракованные и непригодные для чего-либо бумага, картон, типографская продукция, деловая корреспонденция, просроченные документы.

Для товаров медицинского характера. Ставка НДС на сегодняшний день – 0% (действие продлено). Ввоз сырья и комплектующих – 0%, если похожих изделий нет в РФ. Сюда относятся:

лекарства, от которых зависит жизнь человека;
протезы, ортопедия, детали и связанные с ними предметы;
техсредства для реабилитации людей с ограниченными возможностями и профилактики инвалидности;
оптика для улучшения зрения.

Для ж/д перевозок пассажиров. Ставка НДС на сегодняшний день – 0% (продлена до 31.12.2017г.). Сюда относится транспортировка пассажиров ж/д транспортом в пригородном сообщении.

Применение льгот по НДС

Применять существующие льготы по НДС представляется возможным любой компании или ИП при выполнении требований, которые условно делятся на 2 группы:

общие условия, относящиеся ко всем организациям;
дополнительные, в зависимости от рассматриваемой льготы:

Если деятельность компании подлежит обязательному лицензированию, для получения льготы нужно, чтобы она была. Если лицензия не получена, НДС платится на общих условиях. Сотрудники ФНС пояснили, что возможность получать льготу по НДС утрачивается с даты прекращения действия лицензии. Но если организация заранее начала процесс ее продления (если нет – льготы точно не действуют), но не успела продлить по независящим от нее обстоятельствам, при этом продолжая социально значимую работу, льгота сохраняется.
Когда организация совмещает несколько форм заработка, на одну из которых положена льгота, она ведет учет операций, связанных с НДС, для каждой из них по отдельности.

За льготниками сохранится обязанность:

выставлять счет-фактуру,
заполнять регистры покупок и продаж,
фиксировать приходящие и исходящие счета-фактуры,
подавать в ФНС декларацию по НДС.

Особые требования к счету-фактуре:

величина налога не обозначается,
пишется “Без налога (НДС)”.

Операции, для которых не нужна выдача счета-фактуры:

реализация акций (кроме услуг брокеров и посредников);
операции из списка ст. 149 НК РФ, совершаемые банковскими учреждениями, компаниями-страховщиками и муниципальными пенсионными фондами.

Нюансы применения основных льгот по НДС

Основные льготы по НДС:

на проведение операций в качестве посредника;
на продажу товара общественными предприятиями людей с ограниченными возможностями;
на продажу медикаментов и лечебных услуг;
на оказание услуг в учебной сфере;
на оформление займа.

Льготы по НДС на проведение операций в качестве посредника. При осуществлении подобных операций по отношению к товару может быть использована льгота, но сам посредник, получив за свою работу денежное поощрение, выплачивает с него НДС на общих условиях. Если только суть операции не заключалась в:

сдаче площадей в аренду иностранцам и зарубежным компаниям, прошедшим аккредитацию в РФ;
продаже медикаментов по закрытому списку;
оказании ритуальной услуги, оформлении могилы или продаже ритуальных предметов по закрытому перечню;
продаже продукции народных худ. промыслов, ценность которой доказана и образцы которой прошли регистрацию по закону (подакцизные товары не в счет).
(Имеется в виду, что в вышеперечисленных случаях НДС не начисляется ни изготовителями, ни посредниками)

Общественные организации людей с ограниченными возможностями. Не облагается НДС непосредственно продукция, изготовленная компанией, но налог начисляется при посредничестве, работе брокера и торговле. Количество участников-инвалидов должно достигать минимум 80% всех членов организации. От предлагаемых государством льгот можно и отказаться, как и другим предприятиям.

Льгота по НДС действует и тогда, когда продукция реализуется компаниями, 100% уставного капитала которых принадлежит обществам инвалидов (требование на счет 80% участников для таких обществ сохраняется). Дополнительные требования:

ССЧ сотрудников с ограниченными возможностями составляет минимум половину всех служащих по данным за квартал (совместители и внештатники не считаются),
В фонде заработной платы служащим-инвалидам выделена минимум четверть.

НДС не начисляют фирмы, полноправные владельцы которых являются общества инвалидов (минимум 80% которых – инвалиды и их представители), продающие товары/услуги людям с ограниченными возможностями (в т. ч. несовершеннолетним и их опекунам) и учрежденные в целях:

организации учебных процессов,
культурных мероприятий,
проведения лечебных процедур,
организации мероприятий физкультуры и спорта,
научных исследований,
донесения информации,
юридического консультирования.

Если товары подакцизные, или они включены в список необлагаемых товаров по решению Правительства.

Реализация медикаментов и лечебных процедур. Лекарства могут быть изготовлены в РФ или заграницей, но список их закрыт. Отказ от льготных условий не предусмотрен законом. Льгота по НДС распространяется на юридических лиц, ИП (даже посредников), торгующих продуктами из этого списка и оформившим лицензию. Если лекарств нет в утвержденном списке, НДС стандартный – 18%. Если мед.услугу предоставляет мед.учреждение или частный доктор, НДС тоже не начисляется. Сюда не относятся услуги косметологов, ветеринаров и санэпидемстанций (кроме спонсируемых из бюджетных средств).

Частные практики обязаны лицензировать свою деятельность, иначе НДС они начисляют на общих условиях. Если же лицензия оформлена надлежащим образом и продлевается по необходимости, отказ от льгот для них невозможен. Посредники НДС платят.

Выдача заемных средств. Данная деятельность не подлежит лицензированию. Льгота распространяется только на заём, выдаваемый деньгами. При этом налог не начисляется ни на сам заём, ни на % по нему. Можно льготными условиями не пользоваться, если это будет в интересах организации.

Отказ от льгот

Случается так, что в интересах компании было бы лучше не применять льготу. От льгот можно и отказаться, если соблюсти некоторые требования:

Отказываться от льготного НДС только по отношению к операциям, включенным в список пункта 3 статьи 149 НК РФ;
Не применять льготу ко всем сделкам, не только проводимым с каким-то отдельным клиентом;
Не использовать льготу минимум 12 месяцев, на меньший промежуток времени отказываться от нее нельзя;
Документально оформить отказ в ФНС в свободной форме до первого числа квартала, по наступлении которого НДС перестает начисляться. Наказания за подачу заявления после этого квартала не предусмотрены, но обязательно нужно платить НДС и не нарушать условия:

товар, услуга, работа оплачивались для проведения сделок, на которые начисляют НДС;
они были оприходованы;
продавец выставил счет-фактуру.

Коды налоговых льгот

Налоговые льготы представлены следующими кодами:

1010811	Продажа товаров за рубежом в соответствии со ст. 147 НК РФ
1010812	Продажа услуг за рубежом в соответствии со ст. 148 НК РФ
1010200	Операции, не облагающиеся НДС
1010201 – 1010256	Операции, необлагающиеся НДС в соответствии с п. 2 ст. 149 НК РФ
1010271 – 1010264	Операции, необлагающиеся НДС в соответствии с п. 3 ст. 149 НК РФ
1010400	Операции, облагающиеся по нулевой ставке НДС, как предписывает ст. 164 НК РФ
1010401 – 1010416	Операции, облагающиеся по нулевой ставке НДС, как предписывает п. 1 ст. 164 НК РФ
1010417 – 1010418	Операции, облагающиеся по нулевой ставке НДС, как предписывает п. 12 ст. 165 НК РФ
1011700	Операции, проводимые налоговым агентом в соответствии со ст. 161 НК РФ
1011711 – 1011712	Операции, проводимые налоговым агентом в соответствии с п. 1 ст. 161 НК РФ
1011703	Операции, проводимые налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ
1011705	Операции, проводимые налоговым агентом в соответствии с п. 4 ст. 161 НК РФ
1011707	Операции, проводимые налоговым агентом в соответствии с п. 5 ст. 161 НК РФ
1011709	Операции, проводимые налоговым агентом в соответствии с п. 6 ст. 161 НК РФ
1011800	Операции с недвижимостью на основании п. 6 ст. 171 НК РФ
1011801 – 1011805	Операции с недвижимостью на основании абз. 4 п. 6 ст. 171 НК РФ

Нормативные акты по теме

Нормативные акты представлены следующим перечнем:

ст. 145 НК РФ, ст. 145.1 НК РФ	Перечень юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые полностью освобождены от обязанности исчислять и уплачивать НДС
ст. 149 НК РФ	Список операций, не подлежащих обложению НДС
ст. 164 НК РФ	Перечень налоговых ставок и операций, к которым они применимы
п. 6 ст. 149 НК РФ	О правах на льготы по НДС компаниям, чья деятельность подлежит лицензированию
Определение от 31 января 2008 г. № 1209/08	Указание Высшего Арбитражного суда о том, что компания, находящаяся в процессе продления лицензии, имеет право на сохранение льготы по НДС, если продолжает оказывать услуги населению
Постановление Апелляционной инстанции Арбитражного суда Пермской области от 18 апреля 2006 г. № А50-48644/2005-А5	Постановление о том, что фирма, не продлевающая лицензии на свою деятельность, теряет право на льготу по НДС
ст. 122 НК РФ	О штрафовании компании, неправомерно применяющей льготы по НДС, и принуждении ее к уплате пеней
п. 5 ст. 168 НК РФ	Об особом оформлении счета-фактуры при применении льготы по НДС
п. 5 с. 173 НК РФ	О выплате НДС при неправильном оформлении счета-фактуры фирмой-льготником
Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 июня 2008 г. № 7541/08	Об отказе от льгот по НДС при выполнении определенных условий
пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ	Льгота по НДС на продукцию, произведенную общественной организацией инвалидов
Постановление Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69	О грамотном определении среднесписочной численности сотрудников (ССЧ)
Постановление Правительства РФ от 22 ноября 2000 г. № 884	О перечне товаров, реализация которых не подлежит освобождению от НДС
пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ	О необложении НДС медицинских товаров и услуг из закрытого списка, утвержденного Правительством РФ
Постановление Правительства РФ от 17 января 2002 г. № 19	Перечень медицинских товаров и услуг, необлагаемых НДС
пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ	О льготах по НДС на медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями, мед. учреждениями и врачами – частными практиками
п. 7 ст. 149 НК РФ	Об уплате НДС посредниками в сфере медицинских услуг
пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ	О необложении НДС детских садов, занятий с несовершеннолетними в кружках, секциях, студиях
пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ	О необложении НДС услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) и воспитательного процесса
пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ	О предоставлении льгот по НДС организациям, занимающимся выдачей займов и оказанием услуг по их предоставлению
ст. 39 НК РФ, Постановления ФАС Уральского округа от 17 января 2008 г. N Ф09-11146/07-С2, от 13 июля 2006 г. N Ф09-6017/06-С7	О признании займов в натуральной форме реализацией и обложении их НДС
Федеральный закон от 23.06.2016 г. № 187-ФЗ	О неуплате НДС с 1 октября 2016 года организациями, которые ввозят и реализуют на территории РФ племенной крупный рогатый скот, свиней, овец, коз, лошадей, птицы, яйца, а также полученные от них семя и эмбрионы
пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ	О ставке НДС 0% для реализации на территории России макулатуры
Федеральный закон от 2 июня № 173-ФЗ	О продлении льготной ставки НДС для услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении

Типичные ошибки

Ошибка №1: Бухгалтер предприятия, применяющего льготу по НДС, забыл, что нужно помечать декларацию по данному налогу “Без налога (НДС)” и обозначила величину налога.

Российским законодательством предусматриваются льготы при налогообложении НДС некоторых товаров или услуг. Льгота - это некоторое преимущество по сравнению с прочими участниками, дающее возможность не начислять налог или применять пониженную ставку (пп. 1-2 ст. 56 НК РФ).

В отношении НДС также предусмотрено льготное налогообложение при совершении отдельных действий. Причем их перечень, установленный Налоговым кодексом, дополнению не подлежит.

Более подробно об использовании льготного налогообложения вы узнаете из материала «Ст. 149 НК РФ (2017): вопросы и ответы» .

Если же субъект экономических отношений действует в интересах третьих лиц на основании договоров комиссии, поручительства, агентских соглашений, освобождения от НДС не предполагается.

Возможность использования льгот должна быть подтверждена документально, в том числе и по требованию ФНС в рамках проведения камеральных проверок (пп. 2, 6 ст. 88 НК РФ). Для этих целей могут быть затребованы следующие документы:

лицензии, позволяющие осуществлять некоторые виды деятельности;
договоры с контрагентами;
счета-фактуры без выделенной суммы НДС;
прочие бумаги и регистры.

Если текущая деятельность подлежит обязательному лицензированию, то льготы по НДС применяются в зависимости от некоторых факторов.

В частности, про льготы в сфере образования вы сможете узнать из статьи «Когда образовательные услуги облагаются НДС?» .

Операции, при которых НДС отсутствует

Список действий, при совершении которых отсутствует обязанность начисления НДС, обширен. Операции, при выполнении которых налогообложения можно избежать, отражены в НК РФ.

Сведения о том, при реализации каких ценностей предоставляются льготы по НДС, содержит материал «Какие товары не облагаемые НДС закреплены в Налоговом кодексе?» .

Если предприятие в процессе своей деятельности использует операции 2 видов (облагаемые налогом и необлагаемые), необходимо вести по ним раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ), а выставленную поставщиками сумму налога для операций, по которым применяется льгота по НДС, нужно учитывать в стоимости товаров. Входящий налог в отношении действий, по которым начисляется НДС, учитывают отдельно для последующего вычета.

Также допустимо вычисление пропорции, если приобретенный товар используется в налогооблагаемых и необлагаемых операциях. Пропорция с целью ведения раздельного учета определяется по стоимости отгруженных товаров (оказания услуг). Если доля товаров, реализация которых предусматривает льготу по НДС, не превышает 5% от общего объема продаж, требований по ведению раздельного учета не возникает (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Обратите внимание, что НДС по товарам (работам, услугам), которые используются исключительно в не облагаемой данным налогом деятельности, вычету не подлежит, даже если доля совокупных расходов налогоплательщика на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, составляет менее 5% (определение Верховного суда РФ от 12.10.2016 № 305-КГ16-9537 по делу № А40-65178/2015, приложение к письму ФНС России от 23.12.2016 № СА-4-7/24825@ (п. 12), направленное в налоговые инспекции для использования в работе).

Подробный список операций, в отношении которых применяются льготы, можно найти в статье «Операции, не подлежащие налогообложению НДС: виды и особенности» .

По тем операциям, осуществлять которые можно только при наличии лицензирования, для получения льготы по НДС необходимо иметь разрешающие документы (лицензию). В случае если они отсутствуют, права на использование льготы по НДС также не возникает.

Обратите, пожалуйста, внимание: в отношении медицинских товаров в части применения льгот по НДС произошли некоторые изменения.

Отказаться от льгот по НДС в отношении операций, перечисленных в пп. 1-2 ст. 149 НК РФ, организации и предприниматели не вправе. Однако важно понимать, при каких обстоятельствах льготы по НДС законодательно оправданы.

Об этом рассказывает наш материал «Законна ли продажа программного обеспечения без НДС?» .

Те операции субъектов, которые подлежат обязательному лицензированию на основании закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 04.05.2011 № 99-ФЗ, имеют право на льготы по НДС лишь при наличии определенной лицензии. Если же данное требование по осуществляемым работам не установлено, то воспользоваться положениями ст. 149 НК РФ можно и при отсутствии лицензии.

Когда применение льгот является добровольным?

Наравне с операциями, налогообложение НДС по которым не предусмотрено законодательно, существуют еще и такие, применение по которым льгот по НДС носит добровольный характер. То есть налогоплательщик вправе отказаться от предоставленной возможности. Полный список таких операций имеется в п. 3 ст. 149 НК РФ.

В этом случае субъекты могут реализовать свое право на отмену льготы в соответствии со ст. 56 НК РФ. Период, на который можно отказаться от освобождения по налогу, не может быть меньше 1 года.

О некоторых операциях, применение льгот по НДС по которым не предполагает жестких обязательств, читайте в публикации «Проценты по коммерческому кредиту не облагаются НДС» .

Иногда у налогоплательщиков возникают вопросы, решение которых зависит от трактовки законодательства. Так, например, многих учредителей интересует, существуют ли льготы по НДС при реализации ценных бумаг?

Ответ на этот вопрос можно узнать «Облагается ли НДС реализация ценных бумаг» .

Применение льгот по НДС по отдельным операциям, в том числе носящее добровольных характер, имеет некоторые нюансы. К примеру, застройщики могут использовать положения ст. 149 при наличии определенных условий.

Подробнее об этом можно узнать из материала «От НДС освобождены только непроизводственные объекты долевого строительства» .

Зачастую организации стремятся использовать НДС для дальнейшего вычета при строительстве жилых помещений для реализации.

О законности данной меры можно узнать из материала «При строительстве жилья на продажу "входной" НДС нельзя принять к вычету» .

В некоторых случаях льготы по НДС по отношению к отдельным видам действий невыгодны для налогоплательщиков по разным причинам. Имеется ли в таком случае необходимость обязательного применения льгот, или существует возможность отказаться от невыгодных действий?

Ответ на этот вопрос вы найдете в материале «От НДС-освобождения можно отказаться частично» .

Для отказа от льгот, предусмотренных в п. 3 ст. 149 НК РФ, требуется подать в ИФНС заявление до 1-го числа квартала (налоговый период по НДС см. в ст. 163 НК РФ), с которого принято решение отказаться от льготы по НДС. При этом по заявленным видам деятельности предусмотрено полное применение льгот или полный отказ от них. Использование разных подходов при осуществлении идентичных операций недопустимо.

Как поступить, если нарушен срок подачи заявления с отказом от льготы, читайте в статье «Не успели уведомить налоговиков об отказе в освобождении от НДС. Что с вычетами?» .

Перечень операций, при которых предполагается льготное обложение НДС, закреплен в НК РФ. В то же время нужно помнить, что при совершении некоторых действий льготы носят обязательный характер. Но иногда от ненужных «поблажек» со стороны законодательства можно отказаться. Подробную актуальную информацию по этим вопросам вы всегда можете найти в нашей рубрике

Государство предоставляют по этому налогу льготу. Какие льготы предусмотрены налоговым законодательством?

Льготы по НДС предоставляются в виде пониженной ставки. «Стандартная» ставка по НДС – 18%. По некоторым товарам и услугам существуют пониженные ставки – 10% и 0% от налоговой базы.

Есть ещё и такие налогоплательщики, которые полностью освобождаются от уплаты налога.

НДС начисляется при реализации товаров или имущественных прав, а также выполнении работ или оказании услуга на территории нашей страны.

Причём не всех товар, а только тех, которые подлежат налогообложению в соответствии с налоговым законодательством.

Нормативная база

В и в указаны те юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые полностью освобождаются от обязанности исчисления и уплаты НДС.

В указаны операции, которые не подлежат налогообложению. В приведены налоговые ставки, а также операции, к которым эти ставки применяются.

Льготы по НДС, их виды и порядок из представления приведён в вышеуказанных статьях.

Виды льгот

Условно эти льготы можно разделить на 3 группы:

Условия их предоставления

Условия применения льгот по НДС для всех фирм и юридических лиц одинаковые:

Если фирма осуществляет деятельность, которая подлежит лицензированию и у неё есть право на льготу, то для предоставления льготы она должна иметь лицензию. Если такой лицензии нет, то фирма платит НДС в обычном режиме, без льгот.
Если фирма осуществляется не только те операции, которые подлежат льготированию, но и другие, то необходимо вести раздельный учёт.

Стоит помнить, что если данная операция не облагается НДС, то и в должна быть пометка «без НДС». Если же НДС будет выделено в документе, то фирма должна уплатить эту сумму в бюджет.

За неправомерное использование льготы НК РФ не предусматривает штраф. Штраф будет налагаться на налогоплательщика за несданную вовремя и неуплаченный налог.

Перечень налоговых льгот по НДС

При реализации определенных видов товаров

Почтовых марок, а также маркированных конвертов и открыток.
Изделий народного промысла, которые официально признаны художественным достоянием нашей страны.
Медицинских товаров, которые утверждены .
Монет из драгметаллов. Исключением являются коллекционные монеты.
Услуг, гарантийного обслуживания товаров, при неистекшим гарантийном сроке.
Работы, выполняемы при реставрации памятников и народного достояния нашей страны.
Производство продуктов питания для учреждений медицины, школьного и дошкольного образования.
Перевозка пассажиров в рамках внутригородского и пригородного сообщения.
Реализация жилых помещений и долей в них.
Передача права собственности на общее имущество в многоквартирном доме.
Реализация отходов, а также лом цветмета и чермета.
Другие товары и услуги, которые перечислены в вышеуказанной статье.

В зависимости от категории юридического лица

В образовательной сфере.
Реализуют товар в зонах беспошлинной торговли.
Учреждения культуры и искусства.
Реализуют товары для нужд обществ инвалидов и других общественных предприятий.
По реализации сельхоз продукции.
Архивные и ритуальные услуги.
Страховые услуги.
Услуги по негосударственному пенсионному страхованию.
Банковские операции.
Обслуживание банковских карт.
Оплата за содержание детей в детских садах, а также плата за кружки и секции в детских образовательных учреждениях.
Услуги государственных и муниципальных учреждений по уходы за больными, инвалидами и престарелыми людьми.
Услуги адвокатов и адвокатских бюро.
Другие работы и услуги, которые перечислены в ст. 149 НК.

При осуществлении определенных операций

В 3-ью условную группу льгот по НДС можно отнести следующие операции:

Предоставление в аренду помещений по для нужд иностранных граждан и организаций, которые имеют аккредитацию в нашей стране.
Реализация социально-экономических жилищных программ по предоставлению жилья военнослужащим.
Безвозмездная передача товаров, оказание услуги и выполнение работ в рамках благотворительных программ.
Проведение государственных лотерей.
Другие операции, которые указаны в ст. 149 НК РФ.

Коды налоговых льгот

Коды налоговых льгот по НДС утверждены в «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС и порядке её заполнения».

Код	Наименование операции
1010800	Раздел 1. Операции, не признаваемые объектом налогообложения по НДС
1010801 — 1010813	Услуги, перечисленные в .
1010811	Реализация товаров не на территории России, согласно
1010812	Реализация услуг не на территории России, согласно
1010200	Раздел. 2. Операции, не подлежащие налогообложению по НДС
1010201 — 1010256	Операции, не подлежащие налогообложению по НДС в соответствии с п. 2 ст. 149 НК РФ
1010271 — 1010264	Операции, не подлежащие налогообложению по НДС в соответствии с п. 3 ст. 149 НК РФ
1010400	Раздел 3. Операции, облагаемые по ставке 0% в соответствии со ст. 164 НК РФ
1010401 — 1010416	Операции, облагаемые НДС по ставке 0% в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ
1010417 — 1010418	Операции, облагаемые НДС по ставке 0% в соответствии с
1011700	Раздел 4. Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании ст. 161 НК РФ
1011711 — 1011712	Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании
1011703
1011703	Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 3 ст. 161 НК РФ
1011705	Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 4 ст. 161 НК РФ
1011707	Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 5 ст. 161 НК РФ
1011709	Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 6 ст. 161 НК РФ
1011800	Раздел 5. Операции по объектам недвижимости в соответствии с
1011801 — 1011805	Операции по объектам недвижимости в соответствии с абзацем 4 п. 6 ст. 171 НК РФ

Особенности применения основных льгот

Что приготовлено для ИП?

Фирмы, у которых среднее количество человек не превышает 100, должны сдавать отчётность по НДС в 2019 году в электронном виде. Даже те, кто сдают по этому налогу, должны делать это в электронном виде.

Поэтому, ИП в любом случае с 2019 года должны подавать декларацию по НДС в электронном виде, не забыв, что теперь в декларацию входит также и выданных и полученных счетов-фактур.

Льготы по налогу для малых предприятий

Для таких предприятий государство предоставляет множество налоговых льгот, в том числе и по НДС.

Например, если малое предприятие выступает в роли налогового агента.

Есть ли льгота при строительстве?

Должен заключаться в соответствии «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и других объектов недвижимости».

В этой документации должны быть указаны:

общее количество строящихся объектов недвижимости;
функциональное назначение нежилых помещений в многоквартирном доме;
состав общего имущества многоквартирного дома;
объекты производственного и непроизводственного назначения.

Отказ от льготы

Да, фирма может отказаться от льготы, но для этого ей необходимо выполнить ряд действий. Это:

Подготовить полный перечень операций, по которым фирма имеет право на применение льготы. Данный перечень необходимо представить в налоговую.
Важно! Оказаться можно от льготы на все операции, а не на одну или несколько конкретных.
Отказ от льготы предоставляется на срок не менее года;

Чтобы отказаться от льготы, компании необходимо написать , с полным перечнем операций, по которым налогоплательщик имеет льготы.

Заявление не обязательно лично относить в налоговую. Можно отправить его по почте, письмом с уведомлением.

Унифицированной формы этого заявления не существует, оно может быть написано в произвольной форме.

Важно! Фирма не нарушит закон, если подаст заявление на отказ от льгот уже после квартала, в котором приняла к вычету НДС.

Однако здесь важно применение нескольких условий:

налогоплательщик должен был применять общий режим, без использования льгот;
товары, услуги и работы должны облагаться по НДС;
купленные товары уже оприходованы;
счёт-фактура, полученный от поставщика, оформлен по всем правилам.

Видео: льготы по НДС

НДС — один из самых «сложных» налогов в нашей стране. Его исчисление и уплата вызывает множество вопросов даже у опытных бухгалтеров.

Применение льгот вызывает ещё больше вопросов. Необходимо быть очень внимательным при использовании льгот по НДС или же сниженных налоговых ставок.

Российским законодательством предусмотрены некоторые случаи, когда плательщики налогов, будь то предприниматели или предприятия, использующие общий режим налогообложения, вправе получить некоторое послабление при взимании НДС.

Но сначала о предмете разговора. Налог на добавленную стоимость (сокращенно НДС) – это те отчисления, внесение в бюджет которых является прямой обязанностью для каждого предпринимателя.

Его базовая ставка – 18%. А когда разговор заводится про льготы по НДС, всякий, кто платит налоги, понимает, что это о тех самых случаях, когда сбор не платится. Благодаря им некоторые предприятия освобождаются от НДС совсем, а какие-то получают право рассчитывать его по 10%-ной ставке.

Налоговая льгота – это что?

Может показаться странным, но законодательством в РФ четкая трактовка ее не определяется. А практика показывает, что толкование самого термина «льгота» может быть довольно широким. Мы же станем обращаться к положениям Налогового законодательства как первоисточника.

А закон считает, что налоговые послабления – это самостоятельный компонент сборов и ставит в один ряд с базой налогообложения, ставкой и т.п. Под льготой по НДС кодексом понимается преимущественное право одних лиц перед остальными в дополнительных возможностях воспользоваться льготной ставкой сбора или совсем его не начислять. Сам перечень сделок, по которым льгота может быть использована, остается закрытым.

Для налогоплательщика это:

освобождение от перечисления налога по ст. 145 НК;
отсутствие объектов налогообложения, когда осуществляются операции, предусмотренные статьей 146;
операции из списка, что перечислен в статьях 149 и 150;
пониженные ставки налога, когда осуществляется реализация товаров, о которых говорится в статье 164.

На деле это означает, что применять по НДС разрешается исходя из того, какие работы и товары реализуются.

Для специалистов Минфина трактовка этого понятия в НК служит подтверждением, что понимать как льготу сниженную налоговую ставку нельзя. К тому же при всей своей самостоятельности этот компонент налога необязателен и имеет временный характер.

Говоря иными словами, право налогоплательщику предоставлено, а вот использовать предоставленные преимущества или отказаться от них, он выбирает сам.

Теперь обо всем подробно.

Группы льгот и критерии для их представления

Законодательством прописаны самые разные льготы по НДС, и они разделяются на категории:

льготы для отдельных ИП или организаций;
привилегии для юридических и/или физических лиц при осуществлении ими определенных операций;
привилегии, действующие, когда реализуется конкретная товарная группа или предоставляются определенные виды услуг.

Предприятия, которые вправе использовать льготы по НДС

Возможность платить имеется у предприятий, а также ИП, из областей:

финансовой или страховой, а еще обслуживающие пластиковые банковские карты;
образовательной, сферы культуры, архивного дела;
погребальных услуг;
юридических и нотариальных;
негосударственных пенсионных фондов;
сельхозпроизводителей;
оплаты квитанций за услуги основного и дополнительного детского обучения;
продаж изделий для лиц с инвалидностью;
оказания помощи пожилым людям и гражданами с ограниченными физическими возможностями.

Льготы на осуществление операций

Льготниками станут предприятия и физлица:

реализующие жилищные схемы для военнослужащих и их семей;
непосредственно участвующие в благотворительности, безвозмездно передающие финансовые и имущественные пожертвования;
предоставляющие недвижимые объекты в наем иностранным компаниям и частным лицам, аккредитованным в РФ.

Особые условия для реализации некоторых товаров и услуг

Сюда подпадут те из фирм, что занимаются торговлей:

монет из драгметаллов, не являющихся коллекционными экспонатами;
открыток, почтовых конвертов и марок;
медизделий первой потребности, протезно-ортопедической продукции, корригирующих очков, технических средств для инвалидов;
промышленных отходов, металлолома;
жилых объектов либо отдельных долей в них.

Относят к этой группе и тех, кто занимается общепитом в учебной и медицинской сфере, реставрацией памятников культуры и исторических объектов, пригородными и городскими перевозками.

Условия получения льгот

Распорядиться вышеперечисленными послаблениями может любая организация, если оказываются выполненными некоторые условия. Их делят на:

общие, они затрагивают все фирмы без исключения;
дополнительные - эти предъявляются в соответствии с определенной льготой.

Общие, установленные для любого предприятия и ИП такие:

Его деятельность совершенно законна, что подтверждается всеми требуемыми разрешительными документами. Чтобы использовать возможную льготу, без лицензии не обойтись. При отсутствии таковой НДС платится компанией в полном объеме. То же самое относится и к непродленному сроку лицензирования.

Со дня окончания срока действия документа предприятие потеряло и права на преференции. Но существуют обстоятельства, когда суд решит иначе. Свидетельством тому служит определение Высшего арбитражного суда №1209/08 от 31.01.2008г., когда инстанция постановила, что организация не потеряла своего права на льготу, оказывая услуги социальной важности населению, несмотря на то, что не получила вовремя лицензию. Однако доказала, что документацию в лицензирующий орган представила заблаговременно.

Так что, заблаговременно занявшись получением или переоформлением разрешительного документа, вы избавите себя от ненужных претензий от ФНС.

На предприятии, ведущем, кроме лицензионной, еще и иную деятельность, должен быть организован раздельный учет для каждой операции, с которой платится НДС и на которую действуют льготы по обложению.

Важно! Всякий бухгалтер должен запомнить, что, выписывая счет-фактуру на необлагаемое действие, обязательно проставлять в нем отметку «без НДС». Если этого не выполнено, положенная сумма сбора должна быть перечислена в бюджет.

Если компания воспользовалась льготой незаконно, специальной ответственности она не понесет, НК такой меры не предусматривает. Но если этот факт выявит налоговая проверка, могут оштрафовать: за неуплату налогоплательщиком налога и за просрочку сдачи декларации. В денежном выражение наказание составит: 20% от невыплаченной суммы, сам недоплаченный сбор и еще пени.

К тому же придется заняться ведением первичной документации, а еще сдавать декларацию в ИФНС.

Особенности оформления льгот по НДС

Первый вопрос: с чего начать? Считаем, что бухгалтерия организации уже убедилась, что освободиться от взимания НДС не мешают никакие препятствия. Теперь требуется предварительно подготовиться, а конкретно – восстановить НДС, вычтенный ранее по всем бухгалтерским активам. И проводится оно в последнем отчетном периоде с учетом отдельных моментов:

для «недоамортизированных» основных средств восстановление налога осуществляется с остаточной оценки;
на выплаченный с авансовых платежей НДС вполне возможно оформление возврата, если клиенты согласны пойти на расторжение договора и последующее возвращение всей суммы аванса либо на отражение в договоре пункта, касающегося изменении цены, чтобы появилась возможность вернуть авансовый НДС.

Но когда такого согласия от покупателя не получено, у него могут иметься на то свои основания, счет-фактура ему выписывается с НДС при отгрузке продукции.

Помните! С наступлением льготного периода вы не вправе применить к вычету НДС, который уже перечислен с поступившего аванса. В любое другое время сделать это разрешается.

Но как только получено освобождение от НДС, организация может целый год не беспокоиться – законодательство предполагает фиксированный 12-месячный льготный период. При этом входной НДС будет учитываться в стоимости продукции.

Какие требуются бумаги

Всякий индивидуальный предприниматель или предприятие, чтобы быть избавленными от уплаты НДС, должны предоставить с ИФНС пакет документации:

письменное уведомление, формат которого строго определен;
журнал (и копию) контроля за движением счетов-фактур;
выписку из книги учета продаж/покупок, кроме того, выписки из бухгалтерского баланса (для юрлица), из книги учета доходов/ расходов предпринимателям.

Законодательно установлено, что бумаги в инспекцию должны быть переданы до 20-го числа месяца, начиная с которого предприятие /ИП налог платить не будут.

Особенности для индивидуальных предпринимателей

Условия, при которых бизнесмены могут применить льготы, не отличаются от тех, что выдвигаются для предприятий. Они вправе выбрать для себя наиболее подходящий режим налогообложения. Если предприниматель выберет общий, то станет уплачивать НДС, а значит, сможет пользоваться льготами, если нет оснований против этого.

Теперь с 2017 года они также обязаны подавать декларацию по НДС электронно (даже если она нулевая), как любая организация со среднесписочной численностью до 100 человек. В состав декларации включается также и журнал учета выданных и полученных счетов-фактур.

Особенности для малых предприятий

Справочно: к этой категории относятся субъекты хозяйственной деятельности, численность работников которых не более 100 человек. Как раз такие организации наделяются государством многими налоговыми послаблениями, среди которых есть и льготы по уплате НДС. А сам процесс оформления этих привилегий имеет определенную специфику.

К примеру, они обладают правом на ускоренную амортизацию основных активов, а это влечет за собой уменьшение базы по налогообложению прибыли, равно как и НДС.

В большинстве своем МП пользуются льготными схемами налогообложения и, в зависимости от сферы деятельности, НДС платить сосем не обязаны. Но это не означает, что нет ситуаций, когда платить НДС им приходится все равно, например, малое предприятие – налоговый агент, когда вне зависимости от избранной системы обложения уплачивается налог на добавленную стоимость.

Особенности для строительных организаций

Если компания является дольщиком при постройке объекта, ей предоставляется право использования льготы по НДС. Конечно, это невозможно сделать, если не будут предъявлены документы с указанием:

числа возводимых зданий на определенную дату;
списка общего имущества многоэтажки;
цели, достигнуть которую возможно при использовании нежилых площадей в строящемся многоэтажном здании;
перечня помещений разного назначения: жилых, административных, производственных и т. д.

Важно! Если компания строит лишь производственные сооружения, льготы ей не полагаются.

Обязанности налогоплательщика в период, когда он освобождается уплаты

Даже располагая разрешением не платить НДС, правом не выписывать клиентам счета-фактуры и не сдавать, соответственно, декларации на сей счет, остаются некие обязанности, о которых налогоплательщикам стоит помнить и выполнение которых обеспечить. А это:

ведение журналов продаж/покупок и счетов-фактур;
счета, что не выставляются контрагентам без отметки «без НДС» и выделенной суммы;
обязательное перечисление налога на импортированный товар;
исполнение обязанностей налогового агента по НДС;
декларирование НДС за все периоды, когда он применялся.

О потере права на льготу

Даже в ситуации, когда налогоплательщик вправе быть освобожденным от налога на добавленную стоимость, может оказаться, что он его потеряет. А происходит это, если:

на протяжении подряд трех месяцев его ежемесячная прибыль превышала 2 млн рублей;
он занимается реализацией подакцизных товаров.

Следует иметь в виду, что при оценивании выручки налоговики обращают внимание на периоды за пределами льготного срока.

Избавиться от НДС, с точки зрения процедуры, дело не особенно сложное, но внимательного подхода потребующее. Таким образом, когда неуверены, что использовать льготу целесообразно, к примеру, имеются планы по развитию бизнеса, наращиванию оборотов, гораздо более выгодной может оказаться смена налоговой системы: переход на упрощенку, вероятно.

Но если это не представляется возможным, избавлением от НДС предприниматель или предприятие может снизить нагрузку по налоговому учету и отчетности, ну и оплате налогов, конечно.

Отказ от льготы по НДС

Оказывается, отказаться от налоговых послаблений вполне возможно. А такие ситуации время от времени возникают. Может оказаться, что предприятию пользование льготами становится невыгодным. Достаточно пройти специальную процедуру и выполнить некоторые действия, чтобы от них отказаться:

Соответствующие инстанции вынесут положительное решение, если:

на предприятии применяется общий налоговый режим без всяких льгот;
все товары и услуги облагаются НДС;
оприходованы те из них, что уже куплены;
поставщик уже предоставил счет-фактуру, правильно оформленную и проведенную по бухгалтерским документам.

Иначе в полном соответствии с действующим законодательством привилегии начнут действовать.

Как поступать, когда меняется законодательство

Такое тоже случается. Законодательство, особенно в части налогообложения и предпринимательства постоянно видоизменяется и совершенствуется. Нововведениями отменяются одни льготы и устанавливаются новые.

В любом случае бухгалтер должен рассчитать налог в том порядке, который действовал на дату отгрузки товара, независимо от того, когда его оплатил покупатель. В обязанности бухгалтерии входит отслеживание всех изменений в налоговом законодательстве и приведение учета в соответствие с актуальными нормами.

Ситуаций может быть лишь две, когда установлены новые, а отменены старые льготы:

На товар введена новая льгота. Если изменения в законодательстве еще не в силе, товар уже отгружен, а льгота по НДС пока не действует, надо заплатить налог. И тот факт, что деньги поступили на счет, когда льгота действовала, уже не важен.
Старая льгота на товар аннулирована. Если отгрузка товара производится, когда льгота уже прекратила действие, предприятие платит налог. Хотя может оказаться, что покупатель сделал платеж, когда право на льготу уже существовало. Тогда при выписке счета-фактуры необходимо указать НДС и потребовать, чтобы покупатель сделал доплату на сумму налога.
Налог на добавленную стоимость довольно сложен, а вопросы по нему, да и другим налогам тоже, у бухгалтеров возникают часто. Со льготными ставками дело только осложняется. Так что очень важным представляется внимательное и своевременное ознакомление со всеми законодательными новшествами и немедленное применение их в работе.

Стоит также помнить, что незаконное применение льгот и возврат ранее уплаченного НДС без легитимных оснований является преступлением и влечет за собой существенные штрафные санкции. При отсутствии права на возмещение предприятию придется не только произвести доначисление невыплаченного налога, но еще и получить штраф в размере от 20 до 40% от общей суммы недоимки.

Мошеннические схемы с необоснованным возвратом НДС раньше активно применялись из-за двусмысленных трактовок в законодательстве, однако с совершенствованием НК такие «пробелы» минимизированы, и налоговых нарушений стало существенно меньше.