Главная Оборудование для бизнеса Новое в налогообложении с года. Что год грядущий нам готовит

Новое в налогообложении с года. Что год грядущий нам готовит

С 1 января 2018 года в России появятся новые налоги и сборы, нагрузка на бизнес возрастет. Законы о росте налоговой нагрузке на бизнес Госдума приняла в ноябре. Мы собрали полный перечень налогов, которые вырастут с 1 января 2018 году. Смотрите наш список прямо сейчас.

Путин обещал не повышать

Напомним, ранее Путин обещал не повышать налоги до 1 января 2019 года. Формально его обещание исполнено. Ведь он говорил о ставках федеральных налогов, которые не индексируются. Это НДФЛ, взносы, НДС и налог на прибыль. Поэтому до 1 января 2019 года федеральные налоги не вырастут (кроме акцизов).

Повышение налогов на зарплату

С 1 января 2018 года вырастет федеральный и региональный МРОТ. Роструд потребовал проиндексировать зарплату с 1 января 2018 года.

Поэтому зарплату придется поднять. А значит, вырастет налоговая нагрузка. Ведь с зарплаты уплачивается НДФЛ (ставка 13%) и страховые взносы (ставка 30%).

С 1 января 2018 года вырастет предельная база по страховым взносам. Это зарплата за год, с которой платятся взносы в ПФР и ФСС. А значит, и взносов бизнес будет платить больше.

Рост акцизов в 2018 году

Самое чувствительное повышение касается ставок на топливо, ведь почти весь бизнес связан с перевозками. И чем выше ставка акцизов, тем выше конечные цены.

Ставка акцизов на бензин 5 класса с 1 января увеличится на 10,7% (до 11,213 тыс. рублей за тонну). 1 июля ставка снова вырастет — до 11,892 тыс. рублей за тонну.

Ставка акциза на дизельное топливо с 1 января вырастет на 12,7% (до 7,665 тыс. рублей за тонну). А с 1 июля — до 8,258 тыс. рублей за тонну.

Рост налоговой нагрузки на упрощенцев

Госдума полностью поменяла список видов деятельности для льготной ставки взносов 20% и привела его в соответствии с новым ОКВЭД-2. Поэтому кто-то может льготу потерять, а кто-то приобрести.

Новый налог на имущество в 2018 году

С 1 января 2018 года власти России вводят налог на движимое имущество. Платить налог должны организации по ставке 1,1%. Закон принят.

Рост ЕНВД с 2018 года

С 1 января 2018 года на 4 процента повышается ставка ЕНВД. Налог повышен приказом Минэконоразвития от 30.10.2017 № 579. Это первое повышение за три года.

В расчете налога участвует коэффициент инфляции под названием К1. В 2014-2016 годах этот коэффициент не поднимали. Он составлял 1,798.

И вот впервые за три года власти повысили К1 — в 2018 году он составит 1,868. Зная это нетрудно посчитать, что с 2018 года вмененщики будут платить ЕНВД почти на 4% больше, чем в 2017 году.

Новый курортный сбор с 1 мая 2018 года

Федеральный закон от 29 июля 2017 года № 214-ФЗ установил курортный сбор со всех граждан, которые посетят Крым, Краснодарский, Алтайский и Ставропольский края в период с 1 мая 2018 года по 31 декабря 2022 года.

Увеличена стоимость патента для ИП с 2018 года

С 2018 года коэффициент-дефлятор для патентной системы налогообложения составит 1,481. Следовательно, стоимость патента возрастет.

Новые ставки вносов за ИП в 2018 году

В 2018 году фиксированные платежи составляют: в ПФР - 26 545 руб., ФФОМС - 5840 руб. Если доход превышает 300 000 руб., предприниматель уплачивает страховые взносы в размере 1% от суммы превышения. Напомним, в 2017 году в ПФР были 23 000 руб., в ФФОМС — 4590 руб. Плюс 1% с доходов.

Есть и хорошие новости

Госдума освободила предпринимателей от расходов на онлайн кассы с 1 января 2018 года. С 1 января 2018 года предприниматели не должны платить за онлайн кассы.

Справка. Как выросли налоги за последние два года

Напомним, за последние два года налоговая нагрузка на бизнес росла так.

Введены дорожный сбор, торговый сбор, экосбор, повышены акцизы.

Взносы переданы в ФНС, и за счет более жесткого администрирования сборы взносов в 2017 году увеличены.

Как вырастут налоги в России в 2019 году

С 1 января 2019 года обещание Путина истекает. Возможна прогрессивная шкала НДФЛ, рост ставок взносов и НДС.

В послании федеральному собранию Путин заявил о начале налоговой реформы.

Какие налоги поднимут, Президент не сообщил. Но вероятнее всего речь идет о прогрессивной шкале НДФЛ с 1 января 2019 года. В 2017 году власти будут обсуждать и готовить изменения. В 2018 году — примут законы. А с 1 января 2019 года изменения вступят в силу.

В Думу неоднократно вносились изменения по шкале налогообложения. Но проекты отклонялись. Например, такой: для тех, кто зарабатывает до 5 млн. руб., ставку НДФЛ предложено было оставить прежней — 13%, для заработка от 5 до 50 млн. руб. — 18%, свыше 50 до 500 млн. руб. — 23%, свыше 500 млн. руб. — 28%.

Также Минфин подготовил проект о повышении НДС до 22%.

Еще один вариант повышения налогов — введения налога с продаж. Проект закон подготовил Минфин.

По решению Правительства введение налога с продаж отложено на неопределенный срок, но пока говорить о том, что налога с продаж не будет рано. В марте 2017 года появилась информация, что в правительстве обсуждается введение налога с продаж.

Новый год всегда несет с собой множество перемен, и 2019 год исключением не стал. Законодатели приготовили для бизнеса немало сюрпризов, как приятных, так и не очень. Только в Налоговый кодекс было внесено более двухсот поправок, многие из которых начинают действовать прямо с 1 января. Мы расскажем о самых важных изменениях в налоговом законодательстве в 2019 году.

Изменения в налоговом законодательстве

С 1 января 2019 года вступили в силу важные изменения в налоговом законодательстве России, влияющие на работу бизнеса. Мы рассмотрим в этой статье самые массовые из них, чтобы бухгалтеры и руководители организаций, а также ИП не испытывали сложностей в работе. В этом же материале пойдет речь о небольших изменениях в страховых взносах, ведь их также регулирует Налоговый кодекс. А также о курортном сборе, хоть он и не является налогом.

НДС в 2019 году

Первым делом напомним о том, что законодатели ввели с 2019 года обязательный раздельный учет НДС. Это нужно делать даже при условии соблюдения в налоговом периоде «правила 5%». Речь идет о норме статьи 170 НК РФ , в которой сказано: если у налогоплательщика получилось, что его расходы на необлагаемые НДС операции не превысили 5%, то он может заявить к вычету НДС сразу по облагаемым и необлагаемым операциям. Ранее в этом случае раздельный учет был необязателен, но с нового года без него не обойтись. Ведь входной НДС в составе приобретений налогоплательщика, предназначенных только для необлагаемых операций, теперь принимать к вычету нельзя, независимо от доли расходов на операции.

Кроме того, от возможности получить дополнительный вычет по НДС избавили налогоплательщиков, которые покупают имущество или основные средства за счет бюджетных субсидий или инвестиций. Аналогичный запрет теперь действует для входящего НДС, полученного от поставщиков при модернизации или строительстве с привлечением бюджетных средств. Вывод чиновников прост: не истратил свох денег? Значит, и вычет не положен.

Зато теперь можно включать НДС, полученный от поставщиков с привлечением бюджетных средств, в расходы. Это можно делать, если стоимость покупки учтена в расходах. Правда, для этого придется вести раздельный учет НДС по всем:

товарам, приобретенным за счет бюджетных субсидий;
работам, осуществленным за счет бюджетных инвестиций;
услугам, полученным за счет бюджетных средств;
основным средствам, купленным с помощью инвестиций из бюджета;
нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным за счет субсидий.

В статье 170 НК РФ сказано, что отсутствие раздельного учета препятствует включению суммы налога в расходы.

Льгот по НДС также стало меньше. Теперь от НДС больше не освобождены компании, реализующие металлолом и отходы цветных и черных металлов. При этом платить за них НДС, в качестве эксперимента, будут покупатели. Их признают налоговыми агентами и обяжут отчитываться по входящему налогу и платить его в бюджет. Кроме покупателей металлолома такую обязанность приобретают заготовщики шкур. При этом статус плательщика НДС у самой организации-покупателя ни на что не влияет. При оформлении счета-фактуры на такую операцию на нем нужно будет делать отметку «НДС исчислен налоговым агентом». Это дает возможность принимать входящий НДС к вычету.

Реэкспортные операции теперь будут облагаться НДС по ставке 0%. Также нулевую ставку дали всем налогоплательщикам, осуществляющим услуги по предоставлению железнодорожных вагонов и контейнеров для перевозки грузов. До сих порт этим правом потльзовались только владельцы или арендаторы подвижного железнодорожного состава. А вот экспортеры теперь могут отказаться от применения нулевой ставки НДС. Для этого им нужно будет направить в орган ФНС уведомление об этом. При этом отказ будет полным, выбор определенных сделок эта процедура не предусматривает.

Налог на прибыль в 2019 году

Для некоторых налогоплательщиков будут действовать новые ставки налога на прибыль. В частности, это затронет резидентов особых экономических зон. Для них законодатели предусмотрели пониженную ставку:

не более 13,5% в региональный бюджет;
2% в федеральный бюджет

Всего ставка налога будет составлять максимально 15,5%.

Изменяется принцип формирования резерва по сомнительным долгам. По новым правилам, установленным статьей 266 НК РФ, налогоплательщики должны уменьшать дебиторскую задолженность, возникшую ранее, на встречную кредиторскую задолженность.

При этом налогоплательщикам разрешили включать в расходы в целях налогообложения прибыли:

Стоимость обучения сотрудников по договорам о сетевой форме реализации образовательных программ. Такая форма обучения предполагает совместную программу от самой организации и учебного заведения и осуществляется только за счет средств работодателей. Обучаться работники могут непосредственно на рабочих местах.
Задолженность граждан, признанных банкротами в судебном порядке. Такие долги в силу статьи 266 НК РФ будут считаться погашенными и смогут уменьшить прибыль организации.

Появился новый инвестиционный ивычет, которым могут воспользоваться организации, которые модернизировали свои основные средства 3-7 амортизационных групп. Как сказано в новой статье 286.1 НК РФ , уменьшить налог на прибыль можно непосредственно при покупке новых основных средств или их модернизации. Однако для применения новой льготы необходимо, чтобы соответствующий закон был принят субъектом РФ. При этом региональные власти имеют право изменять условия предоставления вычета.

Финансовые или имущественные вклады в организацию от учредителей с любой долей в уставном капитале теперь будут облагаться налогом на прибыль. Ранее они были освобождены от налогообложения также в случае, если целью такого вклада является пополнение чистых активов компании. В новой редакции пункта 1 статьи 251 НК РФ оговорка о чистых активах исключена. Поэтому теперь освободить от налога на прибыль можно только вклады, внесенные по нормам Гражданского кодекса РФ, без увеличения уставного капитала.

А вот активы организации, выявленные при инвентаризации, теперь не будут облагаться налогом на прибыль, в том случае если они касаются прав на результаты интеллектуальной деятельности. На 2019-2019 годы стоимость таких излишков можно не учитывать в доходах. Все неучтенные патенты можно ставить только по бухучету, на налоговый они влиять не будут.

УСН в 2019 году

В упрощенной системе налогообложения появилась новая форма книги учета доходов и расходов. Она утверждена приказом Минфина России от 07.12.2016 № 227н . Кроме того, новшества затронули классификатор видов деятельности ОКВЭД. Льготные виды деятельности из НК не совпали с новыми кодами, но Федеральный закон от 27.11. 2019 № 335-ФЗ исправил это, и теперь никто из налогоплательщиков на УСН не потеряет право на льготный тариф 20% по страховым взносам в ПФР.

Правительство РФ утвердило для УСН новый коэффициент-дефлятор для УСН — 1,481. При этом предельный размер доходов, ограничивающий право перехода на УСН, в 2019 году по-прежнему не индексируется. Это связано с тем, что до 1 января 2020 года приостановлено применение положений п. 2 статьи 346.12 НК РФ и пункта 4 статьи 346.13 НК РФ . Для перехода на УСН с 2019 года сумма доходов от реализации и внереализационных доходов за 9 месяцев 2019 года не может превышать 112,5 млн рублей для налогоплательщиков-юрлиц (п 2 ст 346.12 НК РФ). Для индивидуальных предпринимателей такое ограничение доходов с 1 января 2019 года не предусмотрено.

Страховые взносы в 2019 году

Федеральная налоговая служба России изменила с 1 января 2019 года форму расчета по страховым взносам и порядок его заполнения. Кроме того, уточнен электронный формат расчета. Срок сдачи единого расчета за 2019 год — до 30 января 2019 года, и нужно применять новую форму.

Также на 2019 год изменена предельная величина выплат в пользу застрахованных физлиц. Теперь они составляют:

для взносов на пенсионное страхование — 1 021 000 рублей (свыше этой суммы применяется тариф 10%);
для взносов в соцстрах — 815 000 рублей (свыше этой суммы взносы не начисляются).

Предельной базы для взносов на обязательное медицинское страхование не предусмотрено. Тарифы по страховым взносам «заморожены» до 2020 года включительно. Суммарный тариф составляет 30%, а раздельно в силу статьи 426 НК РФ ставки следующие:

На пенсионное страхование — 22%.
На медицинское страхование — 5,1%.
На социальное страхование — 2,9%.

Для организаций, работающих в сфере информационных технологий (IT), в частности, тех работодателей, которые продают, разрабатывают или сопровождают компьютерные программы, сохранены льготные тарифы страховых взносов. В частности, они должны платить всего 14% от выплат в пользу застрахованных лиц:

На пенсионное страхование — 8%.
На социальное — 2%.
На медицинское — 4%.

У ИП страховые взносы в фиксированном размере больше не привязаны к МРОТ. Они в 2019 году составят:

пенсионные — 26 545 рублей;
медицинские — 5840 рублей.

Кроме того, ИП, у которых нет деятельности, появилась возможность не платить страховые взносы в силу статьи 430 НК РФ. Для этого предприниматель должен подать заявление в территориальную налоговую инспекцию в свободной форме.

НДФЛ в 2019 году

1 января 2019 года вступил в силу приказ ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/ , которым утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ. На титульном листе формы теперь в случае реорганизации нужно указывать ИНН и КПП реорганизованной компании, а также код формы реорганизации. По новой форме необходимо отчитываться уже по итогам 2019 года. Аналогичные поправки налоговики внесли в форму справок 2-НДФЛ. Теперь после реорганизации организации — налогового агента компания-правопреемник обязана сдавать за него 2-НДФЛ. Кроме того, в справках 2-НДФЛ утверждены новые коды доходов и вычетов. Их нужно использовать для отчетности за 2019 год.

С 1 января 2019 года налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ с материальной выгоды, если налогоплательщик получил заём под процент ниже 2/3 ставки ЦБ. Об этом сказано в статье 212 НК РФ . Это относится к налогоплательщикам, которые зависимы от организации или работают в ней по трудовому договору. Также от НДФЛ теперь не освобождена выгода в виде материальной помощи. Организаторы лотерей с 1 января 2019 года обязаны исчислять и удерживать НДФЛ со всех сумм выигрышей, сумма которых составляет 15 тыс. рублей и выше. Они стали налоговыми агентами. При сумме выигрыша от 4 тыс. до 15 тыс.рублей НДФЛ должен уплатить сам налогоплательщик.

А вот участники программы реновации в Москве НДФЛ платить не будут, если получат компенсацию или будут переселены в квартиру с большей стоимостью. Аналогичную льготу в силу статьи 217 НК РФ получили обманутые дольщики, которым выплачивают компенсации из специального фонда в случае банкротства застройщика.

Для иностранных работников в 2019 году действует новый коэффициент-дефлятор — 1,686. Теперь авансовый платеж по патенту на работу будет составлять 2023,20 рубля, без учета регионального коэффициента, который, как и раньше, устанавливают местные власти.

Транспортный налог в 2019 году

В 2019 году транспортный налог, который платят владельцы дорогих автомобилей, станет меньше. Федеральный закон от 27.11. 2019 № 335-ФЗ внес соответствующие поправки в Налоговый кодекс, и теперь для всех автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн рублей установлен единый повышающий коэффициент 1,1. Он действует, если возраст машины не превышает трех лет.

Кроме того, вступил в силу приказ ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668, который изменил форму декларации по транспортному налогу, ее нужно применять уже с отчетности за 2019 год.

Земельный налог в 2019 году

Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347 введена в действие новая форма декларации по земельному налогу. Кроме того, чиновники упростили порядок получения льгот по земельному налогу. С 2019 года для этого достаточно направить в орган ФНС заявление. Его рассмотрят и примут решение о предоставлении льготы в течение трех рабочих дней.

Налог на имущество организаций в 2019 году

Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций, которую необходимо применять для отчета за 2019 год. Кроме того, обновлен перечень имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости. Теперь в него входит:

торговая недвижимость;
офисная недвижимость;
объекты общественного питания;
недвижимость для бытового обслуживания населения.

В обновленную базу включены все объекты за период с 2014 по 2019 год.

Законодатели фактически вернули для юридических лиц налог на движимое имущество по ставке 1,1%. Теперь льготу могут утвердить только власти регионов, они же имеют право изменить ставку в сторону уменьшения.

ПСН в 2019 году

Введен новый коэффициент-дефлятор для расчета стоимости патента. Теперь индексировать потенциальный доход для применения патентной системы налогообложения нужно на 1,4.

Вычет для ИП

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН без наемных работников, получили право уменьшить стоимость патента на стоимость контрольно-кассовой техники с функцией передачи данных онлайн (ККТ) в пределах 18 000 рублей за один кассовый аппарат. Это право на вычет действует при условии регистрации ККТ в органах ФНС в период с 1 февраля 2019 года до 1 июля 2019 года. Для торговых ИП этот период действует до 1 июля 2019 года.

Налоговые проверки в 2019 году

Новая редакция статьи 88 НК РФ сокращает срок проведения камеральных проверок с трех до одного месяца. Также после направления уточненной декларации с уменьшением исчисленной суммы налога налоговики по-прежнему смогут провести повторную проверку. Но теперь ее предметом может быть только обоснованность уменьшения налога на основании измененных в декларации данных. По результатам дополнительных мероприятий налогового контроля налоговиков обязали составлять отдельный акт, в котором должна быть изложена суть этих мероприятий и сделанные проверяющими выводы. Налогоплательщик сможет ознакомиться с таким актом и подготовить возражения.

С 1 января 2019 года у инспекторов ФНС появилось право запрашивать данные и документы у аудиторских компаний. Аудиторы теперь обязаны раскрыть данные налоговикам. Кроме того, сами аудиторы теперь обязаны информировать обо всех сомнительных операциях клиентов органы Росфинмониторинга. В свою очередь, Росфинмониторинг будет при необходимости информировать об обналичке или уходе от налогов органы ФНС, которые смогут проводить выездные проверки по этим основаниям.

С 2019 года органы Роспотребнадзора смогут проводить контрольные закупки. Они будут посещать магазины под видом обычных покупателей и покупать товар. По итогам таких закупок организации и ИП могут быть наказаны, если они не соблюдют санитарные правила и нормы, нарушают технические регламенты или не выдают покупателям чеки.

Курортный сбор в 2019 году

Весной 2019 года в некоторых регионах России начинает действовать курортный сбор. Его должны будут оплачивать за каждый день пребывания в регионе посетители:

Республики Крым;
Алтайского края;
Краснодарского края;
Ставропольского края.

Территории, на которых будет взиматься сбор, а также его размер должны утвердить своими законами региональные власти. В первый год действия размер сбора не может превышать 50 рублей в сутки. С 2019 году его размер вырастет вдвое — до 100 рублей. Агентами по сбору станут организации и предприниматели, предоставляющие помещения для размещения туристов и даже командированных работников. Порядок взимания и уплаты определят местные власти.

Возрождение налога на модернизацию, отказ от транспортного и изменения формулы расчетов для имущественных сборов – о том, какие налоги в 2018 году будут повышены и изменены, стало известно на днях. В правительстве приняли ряд решений, которые отразятся на жизни рядовых россиян и представителей малого бизнеса.

ИП, ООО, физические лица – что изменилось для них

Еще одно налоговое изменение станет важным для ИП, представителей малого бизнеса, а также для ООО, оплачивающих единый налог на вмененный доход. С будущего года предприниматели, работающие по системе ЕНВД (например, розничная торговля), будут платить больше. Ожидается, что ставка повысится на 3,9%. При этом в Минэкономики отмечают, что ЕНВД не менялся в течение последних двух лет.

Те предприниматели, у которых упрощенка без работников, но есть сотрудники с гражданско-правовым договором, обязаны уплачивать взносы в Пенфонд и ФФОМС. Взносы в фонд соцстрахования предусмотрены если у ИП есть договор с работником. Также индивидуальный предприниматель оплачивает все взносы за себя. Что касается физических лиц, то им тоже придется больше.

Традиционно уведомления об оплате налогов на имущество, на землю и недвижимость, налоговая служба рассылает до наступления осени, чтобы граждане успели их оплатить. С прошлого года налоговики получили право не рассылать бумажные уведомления, которые зачастую приходят с опозданием, а делать уведомления в личные кабинеты на сайте ФНС. Юристы отмечают, что в случае не получения такого уведомления гражданин имеет право не платить налог, поскольку суммы рассчитываются по специальной формуле, которая зависит от многих факторов, в том числе и региона.

Если земельный и транспортный налоги не сильно изменились, то налог на имущество, в частности, жилые и другие строения, существенно вырос. Это связано с тем, что регионы начинают переводить расчеты на основании рыночной кадастровой стоимости, а не инвентаризационной, как это было прежде.

Таблица нового расчета налога на имущество физических лиц

Период	Понижающий коэффициент
Первый год	0,2
Второй год	0,4
Третий год	0,6
Четвертый год	0,8

В перечень объектов налогообложения входят:

жилой дом;
квартира;
комната;
гараж;
единый комплекс – земельный участок с жилым домом и хозпостройками;
иные строения и помещения;
машиноместа на парковках;
объекты незавершенного жилищного строительства.

Например, один из вышеуказанных объектов, расположенный в Москве, и чья кадастровая стоимость не превышает 10 млн рублей, будет облагаться налогом по ставке 0,1%. Соответственно, чем дороже стоимость, тем выше применяемая ставка налога.

При несвоевременной оплате налогов, ФНС имеет право выставить санкции для физических лиц: пени за каждый день просрочки и штраф за нарушение сроков оплаты.

Имущественный налог в регионе:

ЕНВД в регионе:

Уходящий 2017 год богат на изменения, уточнения и смены позиции законодательных органов. В течение года большой объем таких новаций заставил бухгалтера и руководителя компании взглянуть совсем с другой стороны на ведение бизнеса и отражение финансово-хозяйственной деятельности в учете. Елена Рыбникова, руководитель отдела контроля качества услуг и методологии «Интеркомп», составила рейтинг важных изменений 2018 года.

С 1 января 2018 года вступают в силу важные изменения, к которым необходимо подготовиться и научиться их применять. И помимо традиционных ежегодных изменений, например, по страховым взносам, МРОТ, индексации заработной платы, 2018 год встретит нас принципиально новыми и значимыми правилами. Итак, рассмотрим 25 самых важных изменений, вступающих в силу с 2018 года.

№ 1. Адрес контрагента

№ 2. НДС по финансовой аренде

Список операций, не облагаемых НДС, расширен. Так, не облагаются НДС договоры финансовой аренды с правом выкупа медицинских изделий (протезирование и ортопедия). Ранее операции лизинга медицинский изделий подлежали обложению НДС.

№ 3. Расходы на НИОКР

К расходам на НИОКР помимо расходов на оплату труда будут относиться суммы страховых взносов, начисленные на указанные расходы на оплату труда (подп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ). Кроме того, расходами на НИОКР будут признаваться траты на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования указанных прав исключительно в НИОКР. Кроме того, компания, осуществляющая расходы на НИОКР, сможет включать такие расходы в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 не только в состав прочих расходов, но и в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов (п. 7 ст. 262 НК РФ).

№ 4. Путевки сотрудникам

В состав принимаемых расходов для целей налогообложения прибыли можно отнести расходы компании на санаторно-курортные путевки сотрудникам и членам их семей в размере 50 000 рублей в год, но при условии их отдыха на территории РФ. Проект закона прошел третье чтение в Государственной думе, и с большой долей вероятности он вступит в силу в 2018 году.

№ 5. Расходы на обучение

В состав принимаемых расходов для целей налогообложения прибыли можно отнести расходы на обучение сотрудников. Это траты на аренду помещения для обучения, на оплату работы преподавателей и иные аналогичные расходы.

№ 6. Посадочный талон

При подтверждении расходов на перелет сотрудника в командировке необходимо получить в качестве подтверждающего документа, кроме маршрутной квитанции, посадочный талон со штампом аэропорта о прохождении досмотра.

Посадочный талон может быть распечатан сотрудником самостоятельно, если талон предоставлен ему в электронном виде. Министерство транспорта издало указ об упразднении бумажных посадочных талонов, при этом Минфин России настаивает на предъявлении сотрудником посадочного талона со штампом аэропорта о досмотре для подтверждения перелета.

Если сотрудник не предъявит талон со штампом, то необходимо получить письмо-подтверждение от авиаперевозчика о факте перелета.

Только после получения справки расходы на командировку можно принимать для целей налогообложения прибыли.

№ 7. Инвентаризация НМА

Доходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли, дополнены доходами в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности (НМА), выявленных при инвентаризации.

№ 8. Распределение бюджетов

Процент распределения между бюджетами налога на прибыль изменится. Так, федеральный налог составит 3 процента, а бюджетам субъектом достанется 17 процентов. При этом минимальная ставка налога на прибыль составит 12,5 процентов. Перераспределение средств между бюджетами позволит субъектам РФ более оперативно решать проблемы на местах.

№ 9. Льгота по прибыли

№ 11. Дополнительные доходы

Налог на дополнительные доходы – пилотный проект налога, заменяющего налог на добычу полезных ископаемых. В пилотном проекте примут участие компании по добыче нефти.

№ 12. Курортный сбор

Дополнительная плата, взимаемая с физических лиц в курортных регионах РФ. Такой налог существовал и ранее, до 2004 года, установлен был законом РСФСР от 12 декабря 1991 года. Введен сбор в четырех регионах: Республике Крым, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях.

№ 13. Проценты по облигациям

Проценты по облигациям облагаются НДФЛ не в полном объеме, а по аналогии с банковскими вкладами – по расчетной формуле:

(Процентный доход – номинальная стоимость процентов) × ставка рефинансирования + 5.

№ 14. Недействительность сделки

Не допускается уменьшение налогоплательщиком базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете, либо отчетности налогоплательщика. Инспекторы больше не будут обращаться к положениям ГК РФ, понятие введено в НК РФ.

№ 15. Налоговая выгода

Введены новое понятие «налоговая выгода» и новая статья 54.1 Налогового кодекса. Систему оптимизации налогообложения необходимо проводить крайне осторожно, не переступая грань умышленной налоговой выгоды.

№ 16. Подписи первичных документов

Теперь не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения компанией налоговой базы следующие случаи. Во-первых, подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом. Во-вторых, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах. И в-третьих, наличие возможности получения фирмой того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций). Нововведение, с одной стороны, поможет бизнесу избежать ряда споров (процедуру возмещения НДС), с другой стороны, при злоупотреблении этим правом существует риск совершения недействительных и незаконных сделок, проще говоря, «за спиной руководителя».

№ 17. Паспорт сделки

Для осуществления процедур валютного контроля подняли порог, который выразили в рублевом эквиваленте на дату заключения контракта и дату подписания дополнительного соглашения. 3 000 000 рублей (50 000 долларов США) составит лимит для импортных контрактов, включая «входящие» услуги, работы, займы и т. д. 6 000 000 рублей (100 000 долларов США) – для экспортных контрактов, в том числе «исходящие» услуги, работы, займы и т. д. Новшество – банк не оформляет паспорт сделки, а ставит на учет контракт. Порядок постановки на учет / снятия с учета контракта уполномоченный банк утверждает самостоятельно.

№ 18. Документация валютного контроля

При выполнении операций перевода валюты одновременно должны быть выполнены определенные действия. Так, в банк подается распоряжение о переводе денежных средств, документы, связанные с проведением операции, СВО не оформляется. Кроме того, при оформлении платежа в поручении будет указываться не номер паспорта сделки, а уникальный номер контракта. Также при зачислении на транзитный счет или списании с расчетного счета валюты в сумме, большей или равной 200 000 рублей, резидент должен предоставить банку информацию о коде вида операции. Данная информация заменяет СВО. Информация указывается в реквизите «Назначение платежа»: {VO}, например {VO11100}. Нерезидент также при списании валюты со своего счета представляет в банк расчетный документ с указанием информации о коде вида операции. Процедура и сроки подачи документации в банк для регистрации контракта по валютным платежам и представлению подтверждающих документов не меняются.

№ 19. Камеральные проверки

Сокращен срок проведения камеральных проверок до одного месяца. Ранее период ревизии составлял три месяца.

№ 20. Штрафные санкции

Введена уголовная ответственность за крупную неуплату налогов, за ложные сведения в декларации, ничтожные сделки. Ответственность предусмотрена для руководителя (включая его личное имущество), главного бухгалтера и любого сотрудника организации, участие которого в нарушении в качестве подстрекателя, соучастника и т. д. доказано.

№ 21. Подакцизные товары

Повышение ставок акцизов, установленных пунктом 1 статьи 193 НК РФ, предусмотрено на табак, сигары, сигариллы, сигареты, папиросы, легковые автомобили, мотоциклы, дизельное топливо и некоторые другие подакцизные товары. При этом в отношении сигарет и папирос с 1 января 2018 года по 30 июня 2018 года применяется ставка акциза, определяемая из расчета 1562 рубля за 1000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2123 рублей за 1000 штук (Федеральный закон от 29 июля 2017 г. № 254-ФЗ).

№ 22. Повышающий коэффициент

Из состава амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, в отношении которых налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, исключаются здания. Так, пункт 2 статьи 259.3 НК РФ дополняется подпунктом 4, согласно которому налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, по перечню, установленному Правительством РФ.

В 2018 году вступило в силу немало поправок налогового законодательства, а также были обновлены многие формы налоговой отчетности, применять которые следует уже для отчетов за 2017 год. Какие основные изменения налогового законодательства в 2018 году произошли, или ожидаются, и как они повлияют на налоговый и бухгалтерский учет – об этом расскажет наш обзор.

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года

МРОТ

С 1 января 2018 г. изменился размер минимальной оплаты труда (МРОТ): с 7800 руб. он вырос до 9489 руб., приблизившись к прожиточному минимуму (закон от 28.12.2017 № 421-ФЗ). Кроме того, планируется, что с 1 мая 2018 г. эти показатели сравняются, и МРОТ составит 11 163 руб. Работодателям следует привести в соответствие с новым значением зарплаты сотрудников, если они до него «не дотягивают».

Страховые взносы

Тарифы в 2018 г. остались прежними, в т.ч. по «травматизму», но при этом вырос предельный размер облагаемой базы по «пенсионным» взносам (1021 тыс. руб.) и взносам ФСС «по болезни и материнству» (815 тыс. руб.) (пост. Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

В части налоговых изменений с 2018 года для ИП, с 01.01.2018 г. фиксированные страховые взносы больше не «привязаны» к МРОТ, а устанавливаются в твердой сумме на каждый год (закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). В 2018 г. общая сумма взносов ИП – 32 385 руб. Кроме того, изменился срок для уплаты 1% «пенсионного» взноса (подробнее - ).

Расчет по страхвзносам ИФНС теперь может счесть непредставленным при наличии нестыковок между показателями раздела 3 и подразделов 1.1 и 1.3 (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ). При этом продолжают действовать и прежние основания для отказа РСВ в приеме.

Изменения в Налоговый кодекс с 2018 года по страхвзносам для «упрощенцев», применяющих пониженные тарифы: согласно уточненному порядку расчета доли доходов, относящей вид деятельности к основному, теперь в общий объем доходов включаются и те, что, предусмотрены ст. 251 НК РФ (п. 6 ст. 427 НК РФ).

НДФЛ

С 01.01.2018 г. изменилась справка 2-НДФЛ – в нее добавлены новые коды доходов и вычетов. Ожидается и обновление формы Расчета 6-НДФЛ, связанное с подачей НДФЛ-отчетности при реорганизации: правопреемник подает формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за не отчитавшееся реорганизованное юрлицо (п.5 ст. 230 НК РФ).

Налог на прибыль

Налоговые изменения в 2018 году для организаций на ОСНО по «прибыли»:

В новой пропорции теперь следует распределять налог между бюджетами: 3% - в федеральный, 17% -в региональный с учетом особенностей для некоторых категорий налогоплательщиков (ст. 284 НК РФ).

Нулевую ставку теперь могут применять туристско-рекреационные организации на территории ДФО (п. 3 ст. 284.5 НК РФ).

Новая статья НК 286.1 об инвестиционном вычете, уменьшающем налог, дает регионам право предоставлять вычет с начала налогового периода. За счет авансов по налогу, уплаченных в региональный бюджет, можно списать до 90% затрат от первоначальной стоимости ОС по амортизационным группам 3-7.

Начали действовать изменения в налоговом учете с 2018 года по расчету сомнительных долгов: уменьшение «дебиторки» на встречную кредиторскую задолженность начинается с дебиторской задолженности, возникшей ранее по времени (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Транспортный налог

По дорогим автомобилям (3-5 млн.руб.) «моложе» 3 лет, при расчете налога применяется единый коэффициент, пониженный до 1,1 (п. 2 ст. 362 НК РФ).

«Транспортная» декларация, начиная с отчетности 2017 г., заполняется на новом бланке (приказ ФНС РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668).

Налог на имущество организаций

Изменения в Налоговый кодекс с 2018 г. отменяют федеральную льготу по движимому имуществу, установив ставку налога по нему не более 1,1%. Льгота может продолжать применяться регионом, если он ввел ее у себя. Дополнительные льготы регионы могут вводить по движимому имуществу «старше» 3 лет, а также по оборудованию, отнесенному к категории инновационного (ст. 381.1 НК РФ). .

Декларация по налогу на имущество обновлена для отчетности за 2017 год, также организациям следует применять еще и новый Расчет по авансовому платежу (приказ ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).

Земельный налог

Новая декларация по земельному налогу применяется с отчетности за 2017 год (приказ ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347).

Торговый сбор

Применение онлайн-ККТ

Отсрочка для фирм и ИП, имевших право на работу без применения кассовой онлайн-техники до 01.07.2018 г., продлена еще на год. Без онлайн-касс все они (кроме нанимающих работников в сфере торговли и общепита) смогут обходиться до 01.07.2019 г. (закон от 27.11.2017 № 337-ФЗ). Подробнее читайте .

ИП на ЕНВД и «патенте» могут уменьшить налог на стоимость онлайн-ККТ, но не более 18 000 руб. (закон от 27.11.2017 № 339-ФЗ).

Новые КБК

В 2018 г. в платежках следует указывать новые бюджетные коды по некоторым видам платежей. О них можно узнать из