Проблема: при закрытии месяца по материальным счетам (43,10) остается сальдо в стоимостном выражении, хотя сальдо в количественном выражении равно 0.

Пример: на конец октября 2016 существует сальдо в суммовом выражении (далее СС) по складу начальника отдела логистики. Сальдо в количественном выражении (далее КС) отсутствует.

Шаг 1. В первую очередь необходимо привести в соответствие ОСВ и регистры по МПЗ.

ВНИМАНИЕ! Проведение себестоимости формирует проводки на основании РЕГИСТРОВ! Это запомнить раз и навсегда!

1. Для просмотра сведений по регистрам:
2. Полный интерфейс:
3. Отчеты:
4. Расширенная аналитика учета:
5. Ведомость по учету МПЗ:
6. Выбираем период (октябрь):

7. Открываем настройку структуры (в правом нижнем углу отчета):

8. Настройка должна выглядеть следующим образом:

10. В поле быстрого отбора установить интересующую номенклатуру (в нашем случае «Паллет пластиковый».

11. Нажать «Сформировать».

12. Из отчета видно, что по складу начальника отдела логистики СС составляет 35785,32, что соответствует ОСВ, но такое же СС и по складу РГП (что ОСВ не соответствует).

13. Сравним движения по складу РГП и регистрам МПЗ:

Регистры МПЗ:

14. Отменяем все документы, по которым идет расхождение. В нашем случае это:

Корректировка записей регистров 00000005847 от 31.10.2016 15:00:02

Корректировка записей регистров 00000005827 от 31.10.2016 15:00:00

Оприходование товаров ГМР00001051 от 31.10.2016 23:59:59

15. Также отменяем документ расчета себестоимости за октябрь, чтобы СС не вводило нас в заблуждение.

16. Еще раз сравниваем отчет по ОСВ и ведомость по регистрам МПЗ.

17. Из отчетов видно, что по регистрам МПЗ существует КС по складу начальника отдела логистики (-20) и по складу РГП (20). Причем КС существует и на начало месяца. Следовательно, ошибка возникла ранее. Последовательно по месяцам сравниваем отчет по регистрам МПЗ и ОСВ, чтобы найти расхождение. Можно также добавить к сравнению отчет «Ведомость по товарам на складах».

18. Первая ошибка найдена в оборотах за апрель 2016. Было сделано оприходование товаров в управленческом учете. Отменяем проведение.

19. Также в апреле видно движение по сумме по складу РГП и в количестве по складу начальника ОЛ. Которого нет в МПЗ. В МПЗ напротив движение по складу РГП в количестве 20.

20. Сделав расшифровку по регистратору отменяем следующие документы:

Операция (бухгалтерский и налоговый учет) ГМР00000089 от 18.04.2016 0:00:00

Операция (бухгалтерский и налоговый учет) ГМР00000088 от 18.04.2016 0:00:00

Я делаю сторно в текущем периоде копируя данные документы и поменяв сумму и количество в них на противоположные.

ВНИМАНИЕ!!! РУЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ ПО ЗАТРАТНЫМ И МАТЕРИАЛЬНЫМ СЧЕТАМ ДЕЛАТЬ НЕЛЬЗЯ!!! ТАК КАК РУЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ НЕ ЗАТРАГИВАЮТ РЕГИСТРЫ, А РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОИСХОДИТ ИМЕННО ПО НИМ!

21. Помимо этого, я также корректировкой записей исправляю комплектацию номенклатуры, в которой перепутаны счета.

22. Также я нахожу документ «Корректировка записей регистров» в январе 2016 и также сторнирую его текущей датой.

ВНИМАНИЕ! ВСЕ ОШИБКИ НАХОЖУ ПУТЕМ АНАЛИЗА ОБОРОТОВ И ОСТАТКОВ ПО ТРЕМ ОТЧЕТАМ (ВЕДОМОСТЬ ПО УЧЕТУ МПЗ, ВЕДОМОСТЬ ПО ТОВАРАМ НА СКЛАДАХ, ОСВ). ВСЕ! НИКАКИХ ЧУДЕС И ХИТРОСТЕЙ.

23. Еще раз сравниваю отчеты ОСВ и «Ведомость по учету МПЗ». Данные равны.

24. Провожу расчет себестоимости.

25. Результат.

Это достаточно сложный пример, но отражает всю суть работы с ошибками по материальным счетам. Надеюсь, кому-то будет полезен. Я была бы очень рада, если бы такая инструкция была у меня два года назад.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

С одержание

• Введение
• 1. Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов
• 2. Синтетический учет материально-производственных запасов
• 3. Аналитический учет движения материалов
• Заключение
• Список литературы

Введение

Запасы представляют собой один из важнейших факторов обеспечения постоянства и непрерывности воспроизводства. Эту важную роль играют все составные части совокупного материального запаса, в том числе товарно-материальные ценности, находящиеся у предприятия отраслей обращения.

Общепринятым является отнесение продуктов труда к товарным запасам предприятия от момента их поступления на склад предприятия до момента погрузки на транспортные средства для отправки или непосредственной передачи потребителям.

Непрерывность производства требует, чтобы постоянно находилось на складах достаточное количество сырья и материалов, для полного удовлетворения потребностей производства в любой момент их использования. Поэтому необходимость бесперебойного снабжения производства в условиях непрерывности спроса и дискретности поставок, обуславливает создание на предприятиях материальных запасов, то есть товарно-материальных ценностей.

Несмотря на то, что сейчас идёт тенденция ускорения оборачиваемости товарно-материальных ценностей на предприятии, а, следовательно, и снижение размеров их запасов, вплоть до работы с колёс, товарно-материальные ценности по-прежнему занимают главную роль в обеспечении предприятия нормальными ритмичными условиями работы.

Их всестороннее изучение и правильное понимание сущности запасов товарно-материальных ценностей, их значения и роли в экономике предприятий и объединений, стоит в ряду важнейших проблем по экономии и рациональному использованию материальных ценностей страны и задач по совершенствованию материально-технического снабжения всех предприятий страны.

1. Понятие, классификация и оценка материально-производственных зап а сов

Понятие материально-производственных запасов. В соответствии с ПБУ 5/01 "Положение по учету материально-производственных запасов" в бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнении работ, оказании услуг);

- предназначенные для продажи (готовая продукция и товары);

- используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части и др.).

Основная часть материально-производственных запасов используется в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

Классификация материально-производственных запасов . В зависимости от той роли, которую играют разнообразные виды производственных запасов в процессе производства, их подразделяют на следующие группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности. Указанную классификацию производственных запасов используют для построения синтетического и аналитического учета с целью получения информации об остатках, поступлении и расходе сырья и материалов в производственно - эксплуатационной деятельности.

Для учета материально-производственных запасов применяют следующие синтетические счета:

10 "Материалы";

11 "Животные на выращивании и откорме";

15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";

16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей";

41 "Товары";

43 "Готовая продукция";

забалансовые счета:

002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение";

003 "Материалы, принятые в переработку";

004 "Товары, принятые на комиссию".

К счету 10 "Материалы" могут быть открыты следующие субсчета:

10-1 "Сырье и материалы";

10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали";

10-3 "Топливо";

10-4 "Тара и тарные материалы";

10-5 "Запасные части";

10-6 "Прочие материалы";

10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону";

10-8 "Строительные материалы";

10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" и др.

На малых предприятиях все производственные запасы можно учитывать на одном синтетическом счете 10 "Материалы" без открытия субсчетов.

Внутри каждой из перечисленных групп материальные ценности подразделяются на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждому наименованию, сорту, размеру присваивают числовое обозначение (номенклатурный номер) и записывают его в специальный документ, который называют номенклатурой - ценником. В номенклатуре - ценнике указывают также учетную цену и единицу измерения материалов.

Оценка материально -производственных запасов. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении силами организации складывается из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно - исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования, а приобретенных в обмен на другое имущество (кроме денежных средств) - исходя из стоимости обмениваемого имущества, которая устанавливается исходя из цены, по которой в сравниваемых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

Материально-производственные запасы, на которые текущая рыночная стоимость в течение года снизилась либо которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету на забалансовые счета в оценке, предусмотренной в договоре.

Оценка материально-производственных запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету.

2. Синтетический учет материально-производственных зап а сов

Синтетический учет производственных запасов ведут, как уже отмечалось, на синтетических счетах 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материалов".

Перечень субсчетов, которые могут быть открыты к счету 10 "Материалы", приведен в п.7.1. Сельскохозяйственные организации могут открывать к счету 10 "Материалы" отдельные субсчета для учета семян, посадочного материала и кормов (покупных и собственного производства); минеральных удобрений; ядохимикатов, используемых в борьбе с вредителями и болезнями сельскохозяйственных культур; биопрепаратов, медикаментов и др.

На синтетических счетах учет материальных ценностей ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам.

При учете материалов по фактической себестоимости в дебет материальных счетов относят все расходы по их приобретению.

При поступлении материалов дебетуют материальный счет 10 "Материалы" и кредитуют следующие счета:

- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков со всеми наценками сбытовых и снабженческих организаций и транспортно - заготовительными расходами;

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на стоимость услуг, оплачиваемых чеками транспортным (железнодорожным и водным) организациям;

- 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм;

- 23 "Вспомогательные производства" - на расходы по доставке материалов собственным транспортом и на фактическую себестоимость материалов собственного производства;

- 20 "Основное производство" - на стоимость возвратных отходов, и другие счета.

Материальные ценности, полученные от разборки списанных основных средств, и излишки материалов, выявленные при инвентаризации, оценивают по рыночной стоимости и приходуют по дебету счета 10 с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Материалы, полученные по договору дарения и безвозмездно, принимаются на учет по рыночной стоимости по дебету счета 10 с кредита счета 98 "Доходы будущих периодов". По мере списания безвозмездно полученных материалов на счета учета затрат и по другим причинам выбытия (на счета 20, 23, 25, 26, 97 и др. с кредита счета 10) их стоимость списывается со счета 98 в кредит счета 91.

Сельскохозяйственные организации продукцию собственного производства текущего года отражают на счете 10 "Материалы" в течение года по плановой себестоимости (дебет счета 10, кредит счета 20 "Основное производство"). После составления годовой отчетной калькуляции плановую себестоимость материалов корректируют до фактической себестоимости способом "красное сторно" (если фактическая себестоимость оказалась ниже плановой) или способом дополнительных проводок (если фактическая себестоимость выше плановой).

Отпущенные в производство и на другие нужды материалы списывают с кредита материальных счетов в дебет соответствующих счетов издержек производства и на другие счета в течение месяца по учетным ценам. При этом составляют следующую бухгалтерскую проводку:

Дебет счета 20 "Основное производство" (материалы отпущены основному производству)

Дебет счета 23 "Вспомогательные производства" (материалы отпущены вспомогательным производствам)

Дебет других счетов в зависимости от направления расходов материалов (25, 26 и др.)

Кредит счета 10 "Материалы" или других счетов по учету материалов.

Проданные материалы списывают с кредита счета 10 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". По дебету счета 91 отражают также расходы, связанные с продажей материалов, и сумму НДС по проданным материалам.

При списании материалов вследствие непригодности их фактическая себестоимость списывается со счета 10 "Материалы" (а при использовании учетных цен для синтетического учета материалов и со счета 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей") в дебет счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

В зависимости от конкретных причин списания со счета 84 списанные материалы относят на счета учета затрат на производство и издержек обращения, расчетов по возмещению материального ущерба (счет 76) или финансовых результатов (счет 91).

Стоимость материалов по ценам между различными счетами издержек производства и другим направлениям выбытия материалов распределяют на основании ведомости распределения материалов, которую составляют по данным первичных документов о расходе материалов.

По истечении месяца определяют разницу между фактической себестоимостью израсходованных материалов и стоимостью их по учетным ценам. Разницу списывают на те же счета затрат, на которые были списаны материалы по учетным ценам (счета 20, 23, 25, 26 и др.). При этом если фактическая себестоимость выше твердой учетной цены, то разницу между ними списывают дополнительной бухгалтерской проводкой, обратную же разницу (что возможно при использовании в качестве твердой учетной цены плановой себестоимости материалов) - способом "красное сторно", т.е. отрицательными числами.

Отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам распределяют между израсходованными и оставшимися на складе материалами пропорционально стоимости материалов по учетным ценам.

При синтетическом учете материальных ценностей по учетным ценам дополнительно используют счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".

Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" предназначен для учета заготовления и приобретения материальных ценностей, относящихся к средствам в обороте (материалы, животные на выращивании и откорме, товары).

В дебет счета 15 относят покупную стоимость материальных ценностей, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщика, и другие расходы по приобретению материалов с кредита счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 23 "Вспомогательные производства", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и др. в зависимости от того, откуда поступили материальные ценности, от характера расходов по заготовке и доставке материальных ценностей в организацию.

Материально-производственные запасы, фактически поступившие в организацию, списывают по учетным ценам с кредита счета 15 в дебет счетов 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме" и 41 "Товары".

Сумму разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах, списывают со счета 15 в дебет счета 16. Остаток на счете 15 на конец месяца показывает наличие материально-производственных запасов в пути.

Израсходованные или проданные материально-производственные запасы списывают на счета издержек производства (обращения) и продажи с кредита материальных счетов по учетным ценам.

Счет 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей" предназначен для учета разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах. Этот счет используют только в том случае, если на счетах 10, 11, 41 синтетический учет ведут по учетным ценам.

Накопленные на счете 16 разницы между фактической себестоимостью приобретенных материально-производственных запасов и стоимостью их по учетным ценам списывают с кредита счета 16 в дебет счетов издержек производства или обращения или других счетов, как правило, пропорционально стоимости израсходованных материально-производственных запасов по учетным ценам. Допускается списание отклонений на затраты производства или на расходы на передачу в месяце их выявления.

В бухгалтерском балансе сальдо по счету 16 включается в стоимость материально-производственных запасов без отражения этой операции на счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет по счету 16 ведут по группам материально-производственных запасов с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.

3 . Аналитический учет движения материалов

Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом (кладовщик), являющийся материально - ответственным лицом, которого принимают на работу, как правило, по согласованию с главным бухгалтером предприятия.

Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках учета материалов. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, поэтому учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в натуральном выражении. Запись в карточках кладовщик делает на основании первичных документов (приходных ордеров, требований - накладных и др.) в день совершения операций. После каждой записи выводят остаток материалов.

Ведение учета материалов допускается также в книге учета материалов, которая содержит те же реквизиты, что и карточки учета материалов.

В условиях функционирования автоматизированного учета вместо карточек учета применяют систематически составляемые машинограммы - ведомости движения и остатков материалов.

Первичные документы после записи их данных в карточки учета передают в бухгалтерию, сюда же передают лимитно - заборные карты по мере использования лимита, но не позднее 1-го числа следующего месяца. Сдачу документов оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов.

В цехах, имеющих кладовые, а также в подотчетных подразделениях (пунктах, отделениях) материально - ответственные лица (заведующие пунктами и отделениями) составляют месячные отчеты об остатках и движении материалов в подотчете и представляют их в бухгалтерию.

При использовании материальных отчетов отпадает необходимость в составлении других документов на расход материалов и упрощается учет материалов в подотчете, поскольку в качестве регистров аналитического учета используются отчеты материально - ответственных лиц.

Учет материалов в бухгалтерии. В соответствии с Методическими указаниями по учету МПЗ аналитический учет материалов в бухгалтерии осуществляется на основе использования оборотных ведомостей или сальдовым методом.

При использовании оборотных ведомостей применяют два варианта учета материалов.

При первом варианте в бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. Эти карточки отличаются от карточек складского учета лишь тем, что учет материалов в них ведут не только в натуральном, но и в денежном выражении. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют количественно - суммовые оборотные ведомости материалов по каждому складу и подразделению.

В каждой оборотной ведомости выводят итоги сумм по каждой странице, по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу или подразделению.

На основе указанных оборотных ведомостей составляют сводную оборотную ведомость, в которую переносят итоги указанных выше оборотных ведомостей по группам материалов, субсчетам, синтетическим счетам, по складам и подразделениям в целом. Сводные оборотные ведомости сверяют с данными синтетического учета.

При втором варианте все приходные и расходные документы группируют по номенклатурным номерам, и в конце месяца подсчитанные по документам итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов записывают в оборотные ведомости, составляемые в натуральном и денежном выражении по каждому складу отдельно в разрезе соответствующих синтетических счетов и субсчетов. На основании указанных оборотных ведомостей составляют сводные оборотные ведомости.

При втором варианте трудоемкость учета значительно уменьшается, поскольку отпадает необходимость ведения карточек аналитического учета. Но учет и в этом случае остается громоздким, так как в оборотную ведомость приходится записывать сотни, а иногда и тысячи номенклатурных номеров материалов.

Более прогрессивен сальдовый метод учета материалов, при котором бухгалтерия не дублирует складской сортовой учет ни в отдельных карточках аналитического учета, ни в оборотных ведомостях, а использует в качестве регистров аналитического учета карточки складского учета материалов, ведущиеся на складах.

Ежедневно или в другие установленные сроки (как правило, не реже одного раза в неделю) работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках складского учета и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца заведующий складом, а в отдельных случаях работник бухгалтерии, переносит количественные данные об остатках на 1-е число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек складского учета в ведомость (без оборотов прихода и расхода). После проверки и визирования работником бухгалтерии ведомость передают в бухгалтерию, где остатки материалов таксируют по учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам материалов и в целом по складу.

На основании указанных сальдовых ведомостей составляют: сводную сальдовую ведомость, в которую переносят итоги сальдовых ведомостей складов и подразделений по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам, складам, подразделениям.

Сальдовые ведомости и сводные сальдовые ведомости ежемесячно сверяются с данными синтетического учета материалов.

Для обобщения и группировки информации о движении материалов используют ведомости движения материалов (накопительные ведомости). Они составляются по каждому складу (подразделению) отдельно по приходу и расходу материалов, и учет в них может осуществляться по фактической себестоимости материалов или их учетным ценам. По окончании месяца в ведомостях подсчитывают итоги оборотов за месяц в разрезе групп материалов по субсчетам и синтетическим счетам по каждому складу или подразделению.

Итоговые данные ведомостей движения материалов ежемесячно переносят в сводную ведомость движения материалов, в которой приводятся также сведения об остатках материалов на начало и конец месяца в разрезе групп материалов по соответствующим синтетическим счетам и субсчетам. Данные сводной ведомости движения материалов и накопительных ведомостей ежемесячно сверяются с показателями аналитического учета, т.е. с оборотными и сальдовыми ведомостями.

Организации также могут составлять ведомость распределения материалов, в которой указывают корреспондирующие счета и субсчета по каждому направлению расхода материалов (в стоимостной оценке). В ведомости указывают транспортно - заготовительные расходы или отклонения между покупной стоимостью материалов и их учетной ценой.

При автоматизированном учете все учетные регистры составляются при помощи вычислительной техники. Применение организацией программ автоматизации учетных работ должно обеспечить формирование основных учетных регистров, таких как:

- оборотная ведомость движения материалов по номенклатурным номерам в разрезе складов, подразделений, мест хранения;

- ведомость расхода материалов по заказам, сериям, переделам, другим калькуляционным единицам;

- оборотная ведомость по материалам, находящимся в пути;

- оборотная ведомость движения материалов по неотфактурованным поставкам.

Заключение

В заключении подведем основные итоги. На основании изученного материала можно сделать следующие выводы.

Материальные ценности отражают на синтетических счетах по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учетным ценам.

Согласно Методическим указаниям по учету материально-производственных запасов в качестве учетных цен на материалы применяются:

а) договорные цены;

б) фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца или отчетного периода (отчетного года);

в) планово - расчетные цены;

г) средняя цена группы материалов.

Исчисление фактической себестоимости заготовления каждого вида сырья и материалов требует значительных затрат труда и времени. Поэтому фактическую себестоимость заготовления исчисляет лишь небольшая часть организаций по основным видам сырья или материалов. В большей части организаций текущий учет материальных ценностей ведут по твердым учетным ценам.

При синтетическом учете материальных ценностей по фактической себестоимости отклонения фактической себестоимости материалов от средней покупной цены или от плановой себестоимости учитывают на отдельных аналитических счетах по группам материалов.

При синтетическом учете материальных ценностей по учетным ценам отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от стоимости их по учетным ценам учитываются на синтетическом счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

Список литературы

1. Федеральный закон РФ от 21.11.2000 г. № 129 «О бухгалтерском учете»

2. Приказ Минфина РФ от 26.12.94 г № 170 с последующими изменениями и дополнениями «Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ»

3. Приказ Минфина РФ от 28.06.00 №60н «Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации»

4. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учеб. пособие. Серия «Экономика и управление». - Москва ИКЦ «Март» Ростов Н/Д: Издательский центр «Март», 2003.

5. Блинова Т. В. Основы бухгалтерского учета: Учеб. пособие. - М.: Форум: Инфра-М, 2003.

6. Богаченко В. М., Кирилиова Н.А. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - Ростов Н/Д: Феникс, 2003.

7. Бухгалтерский учет: Учеб. для вузов/Под ред. проф. Ю.А.Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАПА, 2003.

8. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов/ Ю.А.Бабаев, И.П.Комиссарова, М.С.Крашенинникова; Под ред. Ю.А.Бабаева. - М.:ЮНИТИ-ДАНА,2003.

9. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник для вузов. - М.: Юрист, 2003.

10. Сафронова Н. Г., Яцюк А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб пособие. М: Инфра-М,2003.

11. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2001.

12. Шувалова Г.Г. Экономика предприятия: Практикум. - Владивосток: ДВГТИ, 2003.

Подобные документы

Теоретические основы, классификация и порядок оценки материально-производственных запасов. Документальное оформление и аналитический учет движения материалов на примере ОАО "Ливгидромаш". Автоматизация ведения учета материально-производственных запасов.

курсовая работа , добавлен 11.08.2011


Классификация материально-производственных запасов и задачи их учёта. Учёт и инвентаризация производственных запасов на складе и в бухгалтерии на примере кафе ИП Соболь Л.С. Методика проведения ревизии и проверок материально-производственных запасов.

дипломная работа , добавлен 20.06.2010


Основы учета материально-производственных запасов, их оценка и нормативно-правовое регулирование. Документальное оформление учета движения материально-производственных запасов. Учет материалов на складе и в бухгалтерии. Учет товаров и готовой продукции.

курсовая работа , добавлен 23.04.2011


Теоретические аспекты учета материально-производственных запасов и товаров организации. Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов и товаров, документальное оформление их учета. Аналитический и синтетический учет, инвентаризация.

курсовая работа , добавлен 09.12.2016


Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Орловский мелькомбинат". Документальное оформление, аналитический учет и инвентаризация материально-производственных запасов.

дипломная работа , добавлен 29.08.2013


Материально-производственные запасы, их понятие, классификация и документальное оформление движения. Учетная политика организации. Организация учета материально-производственных запасов в бухгалтерии. Анализ материально-производственных запасов на складе.

курсовая работа , добавлен 29.11.2009


Организация складского хозяйства и учет материально-производственных запасов в местах их хранения. Синтетический и аналитический учет. Учет инвентаря и хозяйственных принадлежностей. Документальное оформление поступления и расхода запасов в ООО "Надежда".

курсовая работа , добавлен 15.11.2009


Определение материально-производственных запасов, их классификация, документальное оформление, синтетический и аналитический учет, инвентаризация. Перепись поступления МПЗ, отпуска материалов, резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

курсовая работа , добавлен 21.04.2012


Экономическая сущность и классификация материально-производственных запасов, их бухгалтерский учет в ООО "Книга". Документальное оформление операций по движению материально-производственных запасов и их оценка. Планирование аудиторской проверки.

дипломная работа , добавлен 31.03.2016


Методика бухгалтерского учета, понятие материально-производственных запасов, их классификация и оценка. Учет материалов, товаров и готовой продукции в бухгалтерии. Инвентаризация материально-производственных запасов, рекомендации по эффективности учета.

Учет производственных запасов на складах. Для обеспечения производственной программы соответствующими материальными ресурсами на предприятиях создаются специализированные склады для хранения основных и вспомогательных материалов, топлива, запасных частей и других материалов. Кроме центральных заводских складов в различных структурных подразделениях предприятия могут быть кладовые, выполняющие функции промежуточных складов. Каждому складу приказом по предприятию присваивается постоянный номер, который впоследствии указывается на всех документах, относящихся к операциям данного склада. Склады должны быть обеспечены исправными весами, измерительными приборами и мерной тарой.

На складах (кладовых) материальные ценности размещаются по секциям, а внутри них по группам, типо- и сорторазмерам в штабелях, ящиках, контейнерах, на стеллажах, полках, ячейках, поддонах, что обеспечивает быструю их приемку, отпуск и контроль за соответствием фактического наличия установленным нормам запаса (лимиту).

Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом (кладовщик), являющийся материально ответственным лицом. Его принимают на работу по согласованию с главным бухгалтером организации. С кладовщиком заключается по установленной форме типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Если в штатном расписании организации отсутствует должность заведующего складом, то его обязанности могут быть возложены на любого работника организации с его согласия с обязательным заключением договора об индивидуальной материальной ответственности. От занимаемой должности кладовщик может быть освобожден только после сплошной инвентаризации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и передачи их по акту, утвержденному руководителем организации.

На каждый номенклатурный номер материалов кладовщик заполняет материальный ярлык и прикрепляет его к месту хранения материалов. В ярлыке указывают наименование материалов, номенклатурный номер, единицу измерения, цену и лимит наличия материалов.

Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках учета материалов. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, поэтому учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в натуральном выражении.

Карточки открывают в бухгалтерии или вычислительном центре и записывают в них номер склада, наименование материала, марку, сорт, профиль, размер, единицу измерения, номенклатурный номер, учетную цену и лимит. После этого карточки передают на склад, и кладовщик заполняет колонки прихода, расхода и остатка материалов.

Запись в карточках кладовщик делает на основании первичных документов (приходных ордеров, требований, накладных и др.) в день совершения операций. После каждой записи выводят остаток материалов. Благодаря этому склад располагает оперативными сведениями о состоянии запасов материалов. Если остаток материалов будет выше или ниже установленной нормы запасов, заведующий складом обязан сообщить об этом в отдел снабжения.

Ведение учета материалов допускается также в книгах учета материалов, которые содержат те же реквизиты, что и карточки складского учета.

В условиях автоматизации учетных работ и автоматизированного хозяйства вместо карточек складского учета применяют систематически составляемые машинограммы-ведомости движения и остатков материалов. В них на основании первичных документов отражают те же данные, что и в карточках складского учета. Однако в отличие от многочисленных карточек машинограммы-ведомости ведут лишь по складам и материально ответственным лицам. Машинограммы используются для контроля за движением и состоянием материалов на складе и оперативного управления производством.

Первичные документы после записи их данных в карточки учета передают в бухгалтерию. Лимитно-заборные карты передают по мере использования лимита, но не позднее 1-го числа следующего месяца. Сдачу документов оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов.

В цехах, имеющих кладовые, а также в подотчетных предприятиях (пункты, отделения, заводы) материально ответственные лица (заведующие пунктами и отделениями, мастера заводов) составляют месячные отчеты о наличии движения материальных ценностей и представляют их в бухгалтерию.

При использовании материальных отчетов отпадает необходимость в составлении других документов на расход материалов. Вместе с тем упрощается учет материалов в подотчете, поскольку в качестве регистров аналитического учета используются отчеты материально ответственных лиц.

Учет материалов в бухгалтерии. Все первичные документы по движению материалов со складов и подразделений организации поступают в бухгалтерию, где они после соответствующего контроля формируются в пачки и передаются затем в вычислительный центр (ВЦ). Именно на этой стадии учетного процесса работники бухгалтерии обязаны осуществлять действенный контроль за законностью, целесообразностью и правильностью документального оформления операции по движению материалов. После проверки первичные документы подвергаются таксировке (умножением количества материалов на цену).

Первичные документы по движению материалов могут передаваться сразу в ВЦ, минуя бухгалтерию. В этом случае контроль первичных документов осуществляется работниками ВЦ.

Аналитический учет материалов в бухгалтерии осуществляется на основе использования оборотных ведомостей или сальдовым методом.

При использовании оборотных ведомостей применяют два варианта учета материалов.

При первом варианте в бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. Эти карточки отличаются от карточек складского учета лишь тем, что учет материалов в них ведут не только в натуральном, но и в денежном выражении. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют количественно-суммовые оборотные ведомости материалов по каждому складу и подразделению. В каждой оборотной ведомости выводят итоги сумм по каждой странице, по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу или подразделению.

На основе указанных оборотных ведомостей составляют сводную оборотную ведомость, в которую переносят итоги указанных оборотных ведомостей по группам материалов, субсчетам, синтетическим счетам, по складам и подразделениям в целом. Сводные оборотные ведомости сверяют с данными синтетического учета.

При втором варианте все приходные и расходные документы группируют по номенклатурным номерам и в конце месяца подсчитанные по документам итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов записывают в оборотные ведомости, составляемые в натуральном и денежном выражениях по каждому складу отдельно в разрезе соответствующих синтетических счетов и субсчетов. На основании указанных оборотных ведомостей составляют сводные оборотные ведомости. При втором варианте трудоемкость учета значительно уменьшается, поскольку отпадает необходимость ведения карточек аналитического учета. Но учет и в этом случае остается громоздким, так как в оборотную ведомость приходится записывать сотни, а иногда и тысячи номенклатурных номеров материалов.

Более прогрессивен сальдовый метод учета материалов. При сальдовом методе бухгалтерия не дублирует складской сортовой учет ни в отдельных карточках аналитического учета, ни в оборотных ведомостях, а использует в качестве регистров аналитического учета карточки складского учета материалов, ведущиеся на складах.

Ежедневно или в другие установленные сроки (как правило, не реже одного раза в неделю) работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках складского учета и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца заведующий складом, а в отдельных случаях работник бухгалтерии переносит количественные данные об остатках на 1-е число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек складского учета в сальдовую ведомость (без оборотов прихода и расхода). После проверки и визирования работником бухгалтерии сальдовую ведомость передают в бухгалтерию, где остатки материалов таксируют по твердым учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам материалов и в целом по складу.

На основании указанных сальдовых ведомостей составляют сводную сальдовую ведомость, в которую переносят итоги сальдовых ведомостей складов и подразделений по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам, складам, подразделениям.

Сальдовые ведомости и сводные сальдовые ведомости ежемесячно сверяются с данными синтетического учета материалов.

Для обобщения и группировки информации о движении материалов используют ведомости движения материалов (накопительные ведомости). Они составляются по каждому складу (подразделению) отдельно по приходу и расходу материалов, и учет в них может осуществляться по фактической себестоимости материалов или их учетным ценам. По окончании месяца в ведомостях подсчитывают итоги оборотов за месяц в разрезе групп материалов по субсчетам и синтетическим счетам по каждому складу или подразделению.

Итоговые данные ведомостей движения материалов ежемесячно переносят в сводную ведомость движения материалов, в которой приводятся также сведения об остатках материалов на начало и конец месяца в разрезе групп материалов по соответствующим синтетическим счетам и субсчетам.

Данные сводной ведомости движения материалов и накопительных ведомостей ежемесячно сверяются с показателями аналитического учета, т.е. с оборотными и сальдовыми ведомостями.

Организации могут составлять ведомость распределения материалов, в которой указывают корреспондирующие счета и субсчета по каждому направлению расхода материалов (в стоимостной оценке). В ведомости указывают транспортно-заготовительные расходы или отклонения между покупной стоимостью материалов и их учетной ценой.

При автоматизированном учете все учетные регистры составляются при помощи вычислительной техники.

Применение организацией программ автоматизации учетных работ должно обеспечить формирование следующих основных учетных регистров:

Оборотная ведомость движения материалов по номенклатурным номерам в разрезе складов, подразделений, мест хранения;
ведомость расхода материалов по заказам, сериям, переделам, другим калькуляционным единицам;
оборотная ведомость по материалам, находящимся в пути;
оборотная ведомость движения материалов по неотфактурованным поставкам.

журнально-ордерной формы бухгалтерского учета

426. Полученные со складов, нефтескладов, ферм и других подразделений вместе с отчетами о движении материальных ценностей и первичные документы подвергаются в бухгалтерии контролю по существу операций и правильности их оформления. Бухгалтерией должна быть установлена тождественность данных центральных складов, кладовых, ферм и других подразделений о внутренней переброске материалов и готовой продукции.

427. Сгруппированные первичные документы заведующие складами регистрируют в реестрах раздельно по приходу и расходу и передают их в бухгалтерию.

В бухгалтерии на основании первичных документов, реестров и отчетов составляют разработочную таблицу, в которой расход материалов распределяют по объектам учета. Если отдельные виды сырья, материалов или полуфабрикатов расходуют на производство нескольких видов или сортов продукции (изделий), то их распределяют по объектам учета или калькуляции пропорционально нормативному расходу.

428. Для обеспечения взаимосвязи складского учета с данными синтетического учета и для составления отчетности в бухгалтерии могут вести сальдовые ведомости. По окончании месяца и после записей в журнал-ордер N 10-АПК и ведомость N 46-АПК новые остатки продукции и материалов на конец месяца из отчетов о движении материальных ценностей записывают в сальдовые ведомости (формы N 41, 41а) в количественном и суммовом выражении, включая продукцию и материалы, по которым в течение месяца не было движения.

Сальдовые ведомости ведутся по материально ответственным лицам в разрезе балансовых счетов и субсчетов.

При необходимости сведения о количестве и стоимости отдельных видов продукции и материалов в целом по организации можно получить из сальдовых ведомостей, открытых по каждому материально ответственному лицу, путем суммирования показателей отдельных граф.

429. В центральной бухгалтерии организации аналитический учет ведется в суммовом выражений (без количества) путем открытия по балансовым счетам аналитических счетов на каждую группу материальных ценностей в разрезе материально ответственных лиц. На отдельных аналитических счетах ведется учет отклонений от стоимости по учетным ценам.

430. Для учета МПЗ, отражаемых по кредиту счета 10 "Материалы", предназначены журнал-ордер формы N 10-АПК; ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары (форма N 46-АПК). В конце месяца при журнально-ордерной форме учета итоговые данные о расходе ценностей непосредственно из отчетов о движении материальных ценностей и других документов записывают в лицевые счета хозрасчетных подразделений предприятия (форма N 83-АПК), в ведомости аналитического учета материальных ценностей (форма N 46-АПК) и журнал-ордер N 10-АПК.

Учет движения материальных ценностей осуществляют и в других журналах-ордерах. Так, учет материальных ценностей, поступивших от поставщиков (обороты в корреспонденции с кредитом счета 60), отражают в журнале-ордере формы N 6-АПК (6-АПК - заготовки); приобретенных подотчетными лицами (обороты в корреспонденции с кредитом счета 71) - в журнале-ордере формы N 7-АПК. Указания о порядке отражения поступления и выбытия материальных ценностей приведены также в пояснениях к указанным журналам-ордерам.

431. Аналитический учет материальных ценностей может быть организован по учетным ценам. Однако и в этом случае в итоге по дебету синтетического счета 10 "Материалы" должна выводиться фактическая себестоимость. На этом счете должны найти отражение (в отдельной графе) отклонения от учетных цен (транспортно-заготовительные и складские расходы, расходы по переработке и др.) в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 23 "Вспомогательные производства", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и т.п. В случае же применения счета 15 "Заготовление и приобретение материалов" отклонения выводятся на этом счете с отнесением их на счет 16 "Отклонения в стоимости материалов", с которого они затем списываются по назначению в соответствии с каналами расходования материальных ценностей.

432. Учет наличия и движения МПЗ в денежном выражении по местам хранения (материально ответственным лицам) ведут в ведомости учета материальных ценностей, товаров и тары (форма N 46-АПК), открываемой на месяц к синтетическому счету 10 "Материалы" по субсчетам или группам материалов. Записи в ней производят на основании отчетов о движении материальных ценностей и других аналогичных документов, предоставляемых складами и руководителями подразделений.

Ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары (форма N 46-АПК) используют для распределения израсходованных МПЗ по направлениям затрат (синтетическим счетам, субсчетам, статьям затрат).

Ежемесячно в установленные графиком документооборота сроки заведующие складами (материально ответственные лица) и руководители подразделений представляют в бухгалтерию организации отчеты о движении материальных ценностей и другие аналогичные документы. По наименованиям поступивших и выбывших материальных ценностей в них приводят остаток ценностей на начало месяца, приход (по каналам поступления) и расход (по направлениям использования) за месяц и остаток на конец месяца. Наименования поступивших и выбывших МПЗ в отчетах группируют по субсчетам и отдельным группам. Материально ответственные лица в отчетах указывают, как правило, количественные показатели, а стоимостные определяют работники бухгалтерии.

Данные о поступлении и выбытии МПЗ подтверждаются приложенными к ним счетами поставщиков, чеками, накладными внутрихозяйственного назначения, лимитно-заборными картами на получение материальных ценностей и другими первичными документами. При этом стоимостное выражение приведенных показателей не должно расходиться с соответствующими данными лицевых счетов (производственных отчетов) подразделений, отражающих затраты на производство (издержки обращения), а также отчетов материально ответственных лиц.

Работники бухгалтерии, осуществляющие учет товарно-материальных ценностей, проверяют соответствующие документы по приходу и расходу и устанавливают общий расход ценностей по складам (местам хранения) по синтетическому счету и субсчетам.

433. Расход товарно-материальных ценностей отражают в отчетах по направлениям (синтетическим счетам, статьям аналитического учета и элементам затрат) непосредственно по соответствующим документам: лимитно-заборным картам, ведомостям расхода кормов, товарно-транспортным накладным, накладным внутрихозяйственного назначения и т.п. В стоимость израсходованных на производство сырья, материалов, удобрений, средств защиты растений и животных, кормов, семян, посадочного материала, продукции, переданной в переработку, и других материальных ресурсов не относят суммы налога на добавленную стоимость.

Работники бухгалтерии организации, учитывающие товарно-материальные ценности, проверяют и устанавливают общий расход материалов в разрезе складов (пунктов хранения), синтетических счетов и субсчетов.

Полноту оприходования поступивших от поставщиков материальных ценностей, а также полученных по другим каналам, отраженных в отчетах, проверяют по данным журналов-ордеров N 6-АПК, 7-АПК и др., в которых регистрируются первичные документы на материальные ценности, поступившие на склады в отчетном месяце.

При арендном подряде стоимость отпущенных арендаторам со склада арендодателя МПЗ должна быть равна данным о расходах арендных коллективов (отдельных арендаторов), отраженным в их лицевых счетах.

Стоимость поступивших ценностей по учетным ценам, а также суммы отклонений фактической их себестоимости от оценки по учетным ценам по субсчетам или группе материалов в целом по организации определяют в специальном расчете, помещенном на первой странице ведомости формы N 46-АПК (раздел I).

Во втором разделе ведомости формы N 46-АПК в свободных строках 1 - 17 графы "Б" записывают номер склада (фамилию, и.о. материально ответственного лица) или учетные группы МПЗ, по которым предприятие (организация) считает целесообразным выявлять соответствующие отклонения от стоимости по учетным ценам. При арендных отношениях указание отклонения учитывают в целом по счету без подразделения по субсчетам, группам, так как они относятся на коммерческие расходы по счету 44, а не на затраты производства.

В графе 1 по строкам 1 - 17 показывают остатки МПЗ на начало месяца по каждому складу, материально ответственному лицу или группе материалов по учетным ценам и итог в целом по организации - строка 18. Затем по этим же строкам в графах 2 - 5 записывают итоговые данные по приходу материальных ценностей по учетным ценам, а по строке 20 - их фактическую себестоимость приобретений (производства) по кредитуемым счетам, используя показатели других журналов-ордеров и регистров, данные которых нашли отражение в разделе I ведомости по строкам 1 - 6.

По графе 7 должно быть выделено поступление материальных ценностей на общехозяйственные и другие склады, представляющее собой внутренний оборот (возврат со складов цехов, отделений, являющихся самостоятельными учетными единицами, возврат из производства, перемещение с других складов, полученных из переработки и учитываемых на этом же счете, и т.п.). В графе 19 в таком же порядке показывается отпуск МПЗ с центрального и других складов на склады цехов и отделений (внутренний оборот). Данные о внутреннем перемещении (обороте) по приходу и расходу по каждому субсчету счета 10 "Материалы" должны быть равны.

В графе 8 по строкам 18 - 20 записывают итог поступления ценностей по всем складам или учетным группам (без внутреннего перемещения) с остатком на начало месяца, которые в обобщенном виде должны быть отражены также в разделе I ведомости (строка 9). Указанные данные используют для определения среднего процента отклонений фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам.

Общий итог остатка материальных ценностей на начало отчетного месяца записывают в разделе I по строке 8 из раздела II (строки 18 - 20 графы 1). В разделе II по строкам 1 - 20 (графа 1) отражают остатки из ведомости по соответствующему субсчету за предшествующий отчетному месяц из графы 21 по строкам 1 - 20.

По графам 9 - 17 записывают итоговые данные о расходе МПЗ из отчетов материально ответственных лиц в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат продаж, которые должны быть равны данным графы 16 сводного лицевого счета (производственного отчета, форма N 83-АПК), составленного по всем подразделениям (службам, отделам) организации в части производственных затрат по соответствующей статье расходов (счету). После подсчета общей суммы расходов по графе 20 выводят остаток на конец месяца (графа 21).

434. Отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам отражают на отдельных аналитических счетах каждого синтетического счета по группам однородных материалов (концентрированные корма, уголь, дрова, минеральные удобрения и т.п.). По дебету этих счетов отражают остатки отклонений на начало отчетного периода и увеличение отклонений, а по кредиту - списание отклонений на соответствующие счета затрат и уменьшение отклонений в случае превышения стоимости поступивших материальных ценностей в оценке по учетным ценам над их фактической себестоимостью.

Расходы по доставке материалов относят на счета отклонений на основании ведомостей распределения работы автотранспорта, лицевых счетов (производственных отчетов) и других документов.

По данным фактической себестоимости МПЗ, оставшихся на начало месяца и поступивших в отчетном месяце, и их стоимости по учетным ценам устанавливают процент и сумму соответствующих отклонений. На основе выявленного таким образом процента отклонений определяют сумму отклонений, относящихся к израсходованным материальным ценностям и подлежащую ежемесячному (ежеквартальному) списанию на счет затрат (издержек обращения) или продажи пропорционально стоимости этих ценностей по учетным ценам в целом по организации. Отклонения, приходящиеся на остаток материалов на конец отчетного месяца, учитывают в следующем месяце при расчете отклонений.

Например, на 1 января 2002 г. числилось материальных ценностей на сумму 18000 руб. На субсчете "Отклонения от учетных цен" был остаток в сумме 2000 руб. Поступило материалов за месяц по учетным ценам (без внутрихозяйственных перемещений) - сумму 7000 руб., отклонения от учетных цен составили по ним 500 руб. Списано материалов по учетным ценам (без внутрихозяйственных перемещений) на сумму 22300 руб. Исходя из этих данных, расчет отклонений от учетных цен, подлежащих списанию, будет следующий:

		18000 руб.
	Стоимость поступивших материалов	7000 руб.
	Итого	25000 руб.
		2000 руб.
	Отклонения от твердых учетных цен по поступившим материалам	500 руб.
	Итого	2500 руб.
	Сумма отклонений, приходящихся на 1 руб. материалов (2500: 25000) x 100%	10%, или 10 коп.
	Сумма отклонений, подлежащая списанию (22300 руб. x 10% / 100%)	2230 руб.

Сумма отклонений (2230 руб.) списывается на соответствующие счета пропорционально стоимости израсходованных материальных ценностей.

435. Аналитический учет отклонений от учетных цен при журнально-ордерной форме осуществляют в журнале-ордере N 10-АПК и ведомости N 46-АПК.

Каждый вид транспортно-заготовительных расходов (зарплата за погрузку и выгрузку материалов, работа грузовых автомобилей и тракторов, принадлежащих организации и привлеченных со стороны, и др.) в журнале-ордере N 10-АПК и ведомости N 46-АПК записывают по отдельным строкам по корреспондирующим счетам с указанием сумм в графе "Отклонения от стоимости по планово-учетным ценам или транспортно-заготовительные расходы".

В балансах соответствующие материальные ценности показываются по фактической себестоимости, включая отклонения от твердых учетных цен, оставшиеся на отдельных субсчетах каждого синтетического счета.

По строке 19 в графы 9 - 17 записывают списываемые суммы отклонений от учетных цен как результат произведения данных строки 18 (графы 9 - 17) на показатель строки 11 раздела I. Общая сумма по строке 19 графы 18 должна равняться показателю строки 13 раздела I.

При арендном подряде отклонения от учетных цен МПЗ списывают в целом по организации в указанном выше порядке в дебет счета 44-1 "Коммерческие расходы" с последующим отнесением на счет 90 "Продажи" по соответствующей отрасли (виду проданной продукции, работ, услуг).

При отнесении отклонений на счета учета производства соответствующую сумму включают в сводные лицевые счета (производственные отчеты формы N 83-АПК), составляемые по отраслям производства по всем подразделениям (службам, отделам) организации, в соответствующие графы фактических затрат и выводят общую сумму стоимости использованных МПЗ. В лицевых счетах (производственных отчетах) подразделений (служб, отделов) стоимость отпущенных им материальных ценностей записывают по учетным ценам, а в сводном лицевом счете (производственном отчете) в целом по отрасли или организации сумму отклонений включают в фактические расходы по использованным материальным ценностям. В таком же порядке в лицевых счетах (производственных отчетах) подразделений отражают списание отклонений от учетных цен по работам и услугам, выполненным для подразделений.

В небольших организациях, а также в организациях с бесцеховой структурой производства, работающих на арендном подряде и имеющих незначительную номенклатуру МПЗ, учитываемых на одном счете, отклонения от учетных цен по используемым только в одном производстве (при выпуске одного вида продукции) МПЗ на субсчетах синтетического счета 10 "Материалы" можно не отражать, а относить непосредственно в дебет счетов 44 и 90 на соответствующий вид продукции (работ, услуг).

По строке 20 ведомости формы N 46-АПК записывают фактическую себестоимость МПЗ по всем кредитуемым (графы 2 - 5) и дебетуемым (графы 9 - 17) счетам в целом по предприятию (организации).

Общие суммы остатков МПЗ, учитываемых на синтетическом счете 10 "Материалы", по всем складам (цехам и др. местам хранения) (строка 20) на начало и конец месяца (графы соответственно 1 и 21) должны соответствовать данным главной книги по этому счету.

Сложившуюся фактическую себестоимость использованных (реализованных) МПЗ из строки 20 (графа 18) ведомости формы N 46-АПК записывают в журнал-ордер формы N 10-АПК по кредиту счета. При ведении ведомости по субсчетам или группам материальных ценностей перед занесением кредитового оборота в журнал-ордер формы N 10-АПК данные отдельных ведомостей предварительно обобщают в целом по синтетическому счету.

В графах 22 - 24 ведомости формы N 46-АПК организации при необходимости могут отражать справочно данные по складам, материально ответственным лицам или группам материалов о поступлении МПЗ от поставщиков, через подотчетных лиц, их отпуску цеховым складам, являющимся самостоятельными учетными единицами, в переработку, на сторону в порядке продаж (на счет 91), а также приводить расшифровку остатка МПЗ на конец месяца по складам по субсчетам или группам материалов (если ведомость открыта в целом по синтетическому счету).

Отпуск материальных ценностей на производственно-хозяйственные цели со складов цехов и отделений, являющихся самостоятельными учетными единицами, в ведомости N 46-АПК показывают обособленно. Их стоимость по учетным ценам в этом случае отражают на основе лицевых счетов (производственных отчетов) подразделений (служб, отделов) итогами за месяц по всем складам цехов и отделений вместе.

Данные об остатках материальных ценностей служат для проверки правильности показателей соответствующих сальдовых ведомостей, поскольку записи в ведомости формы N 46-АПК производят на основании данных тех же документов, что и в карточках (книгах) складского учета. При обнаружении расхождений их причины выявляют на основании первичных документов и отчетов материально ответственных лиц.

436. Для учета наличия, движения и обобщения данных о движении МПЗ в складах цехов, отделений и т.п., являющихся самостоятельными учетными единицами и в производстве (цехах, на участках, отделениях и т.п.), также используют ведомость формы N 46-АПК, которую заполняют в изложенном выше порядке. При этом суммы поступивших с общехозяйственных складов и переданных на центральные склады материальных ценностей, выявленные в ведомостях, открытых по цеховым складам, должны быть равны сумме, показанной в ведомости формы N 46-АПК по приходу и расходу, открытой по общехозяйственным складам по соответствующему счету как внутренний оборот (графы 7 и 19).

437. Обобщенные в журнале-ордере формы N 10-АПК и ведомостях формы 46-АПК и 47-АПК данные о движении МПЗ по организации в целом сверяют с соответствующими показателями в других регистрах (журналы-ордера N 6-, 8-, 11-АПК и др.).

В конце месяца после сверки оборотов по каждому синтетическому счету (10) кредитовые обороты по ним в корреспонденции с другими счетами из журнала-ордера формы N 10-АПК переносят в главную книгу.

438. Операции, связанные с учетом выхода продукции, т.е. дебетовые обороты по счетам N 43 "Готовая продукция" и N 10 "Материалы", субсчета "Семена и посадочный материал", "Корма" находят отражение в ведомости N 46-АПК в корреспонденции с кредитом счета N 20 "Основное производство", а также в лицевых счетах производственных подразделений.

439. Учет готовой продукции, товаров и операций по их продажам осуществляется на счетах 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 42 "Торговая наценка", 44 "Расходы на продажу", 45 "Товары отгруженные", 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы".

Организации всех видов деятельности синтетический учет операций, отражаемых на указанных счетах, осуществляют в журнале-ордере формы N 11-АПК, который открывается на месяц и составляется на основании итоговых данных соответствующих ведомостей.

440. К журналу-ордеру формы N 11-АПК предусмотрены регистры аналитического учета:

"Ведомость аналитического учета движения готовой продукции, продажи товаров, продукции работ и услуг" формы N 60-АПК, которая ведется в промышленных, строительных, снабженческих и других организациях;

"Ведомость аналитического учета отгрузки и продажи продукции в порядке плановых платежей" формы N 61-АПК;

"Ведомости учета продажи продукции, работ и услуг сельскохозяйственных организаций" формы N 62-АПК - ведется в сельскохозяйственных организациях;

"Реестр документов по продаже готовой продукции" формы N 63-АПК;

"Реестр документов по продаже материально-производственных запасов, работ и услуг, основных средств и прочих активов" формы N 64-АПК;

"Ведомость учета прочих доходов и расходов выбытия основных средств и прочих активов" формы N 65-АПК;

"Ведомость учета оборотов по транзитным операциям с участием в расчетах" формы N 66-АПК для снабженческих и сбытовых организаций;

"Ведомость учета оборотов по транзитным операциям без участия в расчетах" формы N 67-АПК.

441. Ведомость формы N 60-АПК предназначена для аналитического учета с целью накапливания и группировки данных из расчетных документов на отгруженные (отпущенные) продукцию, материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы. Ведомость состоит из нескольких разделов. В разделе I отражаются данные по возвращенной от покупателей готовой продукции по фактической себестоимости или материальных ценностей и их расходу без отражения по реализации, а также по движению готовой продукции в разрезе отдельных групп. Здесь находит отражение движение готовой продукции в 2 оценках: по учетным ценам и по фактической себестоимости. При этом распределение продукции по группам производится самой организацией с таким условием, чтобы в каждой группе была продукция с примерно одинаковыми отклонениями фактической себестоимости от учетной цены.

Данные раздела I ведомости заполняют на основании показателей раздела II этой же ведомости.

В разделе II ведомости формы N 60-АПК отражают отгрузку, отпуск и продажу продукции, товаров и материальных ценностей в разрезе каждого покупателя, заказчика или плательщика. Записи ведут в хронологическом порядке на основании первичных документов: счетов, товарно-транспортных накладных и т.д. В графах 12 - 17 на основании выписок банка, приходных кассовых ордеров делается отметка об оплате конкретного документа по продажам.

Стоимость отгруженных (отпущенных) готовой продукции и материальных ценностей по планово-учетным ценам показывают в ведомости формы N 60-АПК итогом за месяц по данным копий складских документов на отгрузку или отпуск, приложенных к расчетным документам. Итог за месяц устанавливают путем подсчета соответствующих частных сумм, приведенных в указанных документах. Снабженческие, сбытовые, торговые, строительные, автотранспортные и другие организации раздел I не заполняют, а в графах 1 - 8 раздела II ведомости формы N 60-АПК соответственно могут отражать стоимость МПЗ, товаров, тары, сумму транспортных расходов, наценок, скидок, стоимость выполненных работ и оказанных услуг по предъявленным покупателям (заказчикам) документам. Снабженческие, сбытовые торговые организации при этом учет проданных товаров отражают в разрезе складов, из которых производилась отгрузка, для чего на каждый склад отводят по две графы для отражения стоимости товаров и тары.

Транспортные расходы за счет покупателей по централизованным перевозкам и по перевозкам своим транспортом отражают обособленно в отдельных графах ведомости. Торговые скидки записывают методом "красного сторно". Если в документе на отгрузку (отпуск) отражены и суммы за материалы, использованные при отгрузке товаров, возмещаемые покупателями, то эти суммы записывают также в отдельной графе.

Снабженческие и сбытовые организации для ведения аналитического учета по счетам 45 и 90 в части отгрузки и продажи товаров снабжения ведомость формы N 60-АПК открывают отдельно по видам продаж: со склада, на условиях франко-хозяйство потребителя транзитом с участием в расчетах. Внутри этих видов продаж в зависимости от применяемых расценок и условий расчетов в ведомости открывают разделы для отражения операций по продаже товаров по установленным группам.

При необходимости для отдельных видов продаж в ведомости можно отводить отдельные разделы, для чего используют вкладные листы, предусмотренные к ведомости.

В тех снабженческих и сбытовых организациях, у которых отгрузка товаров производится более чем с двух складов, для отражения операций по отгрузке товаров из каждого склада используют вкладные листы (при этом правую часть вкладного листа с графы 12 обрезают). При необходимости на каждый склад можно открыть отдельную ведомость формы N 60-АПК.

При большой номенклатуре продукции и материальных ценностей, а также при большом количестве расчетных документов также используют вкладные листы к ведомости формы N 60-АПК.

Для увеличения числа граф с целью отражения количественных, стоимостных и других данных по продаже конкретного вида МПЗ используют дополнительный вкладной лист. В этом случае правую часть вкладного листа (с графы 12) отрезают.

Ведомость формы N 60-АПК можно открывать на каждую группу готовой продукции и материальных ценностей. В случае, если в одном расчетном документе отражены материальные ценности, относимые к различным группам, отдельные ведомости не открывают, а необходимые показатели приводят в отдельных графах ведомости.

При незначительном количестве расчетных документов на отгрузку или отпуск МПЗ, за выполненные работы и оказанные услуги данные по этим документам можно группировать в необходимых разрезах в этой же ведомости, в которой отражены данные об отгрузке или отпуске готовой продукции, МПЗ, работ и услуг.

При необходимости данные по отгрузке, отпуску и продаже продукции, товаров, материальных ценностей, работ и услуг можно накапливать в реестре формы N 64-АПК, а итоговые данные из него переносить в ведомость формы N 60-АПК.

Суммы оплаты, списаний и зачета в ведомости формы N 60-АПК все организации записывают в тех же строках, где отражены показатели об отгруженных или отпущенных МПЗ, выполненных работах и оказанных услугах, относящихся к оплаченному документу или документу, по которому производится списание или зачет. Поступление платежа на расчетные счета или в порядке расчетов по зачету взаимных требований отражают по данным выписок банка, в кассу - на основании приходных кассовых ордеров. При поступлении платежа частями сумму дополнительных платежей записывают по строке над суммой первого платежа.

При полной оплате покупателями (заказчиками) стоимости отгруженных ему ценностей, выполненных работ и услуг по отдельному счету или другому документу отмеченные суммы платежа, зачета или списаний должны равняться общей сумме по счету или другому документу, зарегистрированному в ведомости.

Стоимость готовой продукции, материальных ценностей, работ и услуг, отпускаемых в порядке продажи для собственных нужд, не подлежащая оплате (отпуск на производственные нужды, на капитальное строительство и т.п.), описывают полностью в том месяце, в котором был произведен отпуск, на основании документов об отпуске.

Если покупатель (заказчик) отказался от уплаты предъявленного ему счета или другого документа, а ценности по этому документу находятся на ответственном хранении у покупателя, в ведомости по строке, где был зарегистрирован данный документ, делают отметку об отказе от оплаты, а в случае возврата ценностей (до оплаты счета) - отметку об их возврате.

Отметки об оплате покупателями (заказчиками) счетов или других документов (или о соответствующих списаниях) делают в течение двух месяцев в той же ведомости, в которой произведены записи об отгрузке или отпуске товарно-материальных ценностей (работ, услуг). По записям об оплате (или списаниях) определяют сумму выручки от продажи. В ведомости по тем записям, против которых нет отметок об оплате либо об отказе от акцепта или о списании, ведут контроль за состоянием расчетов с покупателями и заказчиками. Суммы, не оплаченные в течение двух месяцев, переносят в ведомости следующего (третьего) месяца.

Для удобства записей в ведомости формы N 60-АПК сначала списывают счета и другие заменяющие их документы, ранее предъявленные покупателям и не оплаченные ими или оплаченные частично, как остаток неоплаченных расчетных документов на начало месяца. После итога не оплаченных на начало месяца расчетных документов производят записи предъявленных покупателям расчетных документов за товары и документов на товары для внутрихозяйственного потребления.

В конце месяца данные о платежах и списаниях, подлежащие отражению в журнале-ордере ф. N 11-АПК как обороты по кредиту счетов 45, 90, 91 группируют по корреспондирующим счетам и записывают в разделе 3 - ведомости формы N 60-АПК итогами за месяц.

442. Ведомость формы N 61-АПК применяют организации при осуществлении расчетов с покупателями за отгруженную им продукцию в порядке плановых платежей. В ней находят отражение как данные по отгрузке (отпуску) продукции, так и расчеты с каждым отдельным покупателем за отчетный период, а не обособленно по каждому счету или товарно-транспортной накладной.

Ведомость формы N 61-АПК при использовании вкладных листов можно открывать на квартал, полугодие или год (с ежемесячным выведением итогов).

Показатели ведомости формы N 61-АПК о стоимости отгруженной или отпущенной продукции принимают в расчет при заполнении в ведомости формы N 60-АПК раздела I "Движение готовой продукции", а остальные данные - при составлении журнала-ордера формы N 11-АПК.

443. Аналитический учет продажи продукции, работ и услуг в сельскохозяйственных организациях осуществляется в ведомости формы N 62-АПК. Она открывается на месяц. К этой ведомости ведутся вспомогательные регистры: реестр документов по продаже материально-производственных запасов, работ и услуг, основных средств и прочих активов формы N 64-АПК и реестр документов по продаже готовой продукции формы N 63-АПК. Эти вспомогательные регистры ведутся в случаях большого количества первичных документов по продаже продукции, выполненных работ и услуг для их предварительного накапливания и систематизации.

444. Реестр формы N 63-АПК применяется для накапливания и систематизации данных о продаже продукции покупателям и другим организациям. Записи в реестре ф. N 63-АПК производятся на основании документов на отгрузку продукции в хронологическом порядке. На каждый вид продукции и каналы продажи открывают отдельный реестр ф. N 63-АПК.

В реестре формы N 63-АПК ежедневно записывают все товарно-транспортные накладные на отправленную продукцию. При этом в реестре отражаются качественные показатели проданной продукции (сорт, стандарт, жирность молока, упитанность скота и т.п.), а также каналы продаж (продажа заготовительным организациям, продажа торговым организациям, продажа работникам хозяйства и т.п.).

В гр. А указывают подразделение (бригаду, ферму, цех, отделение и т.п.); в гр. Б - наименование заготовительной организации (покупателя), в гр. В - сорт, качество продукции. В гр. Г, Д, 1 - 8, объединенных общим названием "Отправлено, отпущено в дебет счета 90 с кредита счетов", указывают реквизиты товарно-транспортных накладных (номер и дату выписки), а также количество или физическую (натуральную) массу отправленной продукции, стоимость ее, коммерческие расходы, стоимость тары и т.п., а также корреспондирующий счет (10, 11, 20-1, 20-2, 43, 79 и др.).

В разделе "Принято к оплате (с кредита счета 90 в дебет счета 62)" в гр. 10 - 18 отражают номер приемной квитанции и дату ее выписки, принятое количество продукции в трех измерителях: по натуральной массе, по расчетной массе, по цене продажи, суммы доплат, надбавок, скидок и корреспондирующий счет.

В разделе "Отметка об оплате" (графы 20 - 22) на основании выписок банка, кассовых приходных ордеров производят отметку об оплате реализованной продукции. По окончании месяца в реестре формы N 63-АПК подсчитывают итоги за отчетный месяц и группируют месячные обороты по корреспондирующим счетам. Затем эти обороты переносят в ведомость формы N 62-АПК.

Реестр формы N 63-АПК можно открывать на несколько месяцев с ежемесячным выведением промежуточных итогов.

445. Реестр документов по продаже материально-производственных запасов, работ и услуг, основных средств и прочих активов формы N 64-АПК используют для систематизации данных о прочих продажах (кроме сельскохозяйственной продукции). Регистр открывают на месяц. В нем указывают подразделение (отделение, бригада, ферма, цех, звено, центральный склад, ремонтная мастерская, автогараж и др.), заказчика, получателя, плательщика, наименование материальных ценностей, работ и услуг, единицы измерения.

446. По окончании месяца итоговые данные из реестров формы N 63-АПК и ф. N 64-АПК переносятся в "Ведомость учета продажи продукции, работ и услуг сельскохозяйственных организаций" ф. N 62-АПК. Здесь ведут учет продаж в разрезе структурных подразделений по каналам продаж: продажа заготовительным организациям, продажа работникам предприятия, продажа торговым организациям, обслуживающим производствам и хозяйствам, реализация на рынке и др. (По продаже основных средств и прочих активов данные из реестра формы N 64-АПК переносят в ведомость формы N 65-АПК.)

В ведомости формы N 62-АПК записи ведут не только на основании итоговых данных формы N 63-АПК и формы N 64-АПК, но и при небольшом количестве документов по продаже непосредственно на основании первичных документов на отгрузку продукции, выполненные работы и услуги.

Однако и в этом случае, если номенклатура реализуемой продукции невелика, учет ее можно вести на одном развороте ведомости с выделением промежуточных итогов по каждому каналу продаж.

В ведомости в гр. Б указывают наименование производственного подразделения, в графах В и Г - номер реестра формы N 63-АПК или формы N 64-АПК, из которых перенесены итоговые данные, а если учет ведется без применения указанных реестров, то номер товарно-транспортной накладной и дату ее составления. Необходимо подсчитывать промежуточные итоговые данные по продаже в разрезе подразделений.

Графы Д, Е, Ж предназначены для отражения наименования продукции, ее качественных характеристик, единицы измерения. В графах 1 - 9 "Отправлено, отпущено, выполнено (дебет счета 90 с кредита счетов)" записывают количество и стоимость проданной продукции с систематизацией ее по корреспондирующим счетам (43, 11, 10 и др.). Итоговые данные ведомости формы N 62-АПК ежемесячно переносят в журнал-ордер ф. N 11-АПК.

На последней странице ведомости формы N 62-АПК приводятся аналитические данные к счетам 90, 62 в разрезе каналов продаж нарастающим итогом с начала года.

447. Для аналитического учета расходов, отражаемых на счете 44 "Расходы по продажам" и списываемых на счета 90, 91 для включения в себестоимость проданных МПЗ и основных средств, можно использовать бланки ведомости формы N 84-АПК или лицевого счета (производственного отчета) подразделения формы N 83-АПК. По окончании месяца коммерческие расходы с кредита счета 44 списывают в дебет счетов 90, 91 на основании расчета распределения этих расходов между проданной, отгруженной продукцией и остатком ее на складе, а также между проданными основными средствами и прочими активами.

448. "Ведомость учета прочих доходов и расходов реализации (выбытия) основных средств и прочих ценностей" (форма N 65-АПК) предназначена для отражения операций по счету 91 "Прочие доходы и расходы".

При большой номенклатуре реализуемых материальных ценностей целесообразно к ведомости формы N 65-АПК вести "Реестр документов по продаже материально-производственных запасов, работ и услуг, основных средств и прочих активов" формы N 64-АПК, итоговые данные которого переносятся в ведомость формы N 65-АПК. По окончании месяца итоговые данные ведомости формы N 65-АПК переносят в журнал-ордер N 11-АПК.

На последней странице ведомости приводят аналитические данные к счету 91 в разрезе каналов продаж выбытия нарастающим итогом с начала года.

449. Ведомость формы N 66-АПК применяют для аналитического учета снабженческие и сбытовые организации при осуществлении транзитных операций с участием в расчетах. В связи с этим в них находят отражение расчеты как с поставщиками, так и с покупателями, что позволяет осуществлять контроль за своевременным оформлением счетов и других документов покупателям и одновременно получать данные, необходимые для заполнения форм отчетности.

Сумму оплаты счета поставщика с расчетного счета, списываемую в порядке зачета взаимных требований, показывают в ведомости раздельно в соответствующих графах по той же строке, где отражена сумма по счету или другому документу. Если оплата производится со спецссудного счета, то для отражения этих сумм используют одну из граф ведомости. Оплату через кассу и суммы списаний отражают в графах "с других счетов".

По оформленным покупателям счетам и другим документам за отгруженные транзитом (с участием в расчетах) товары соответствующие данные и суммы оплаты этих счетов покупателями или списываемые суммы находят отражение в специальном разделе ведомости в соответствующих графах. При этом записи производят по тем же строкам, по которым были отражены данные счетов или других документов поставщиков.

Порядок отражения в ведомости формы N 66-АПК данных по расчетам с покупателями, выявления суммы продаж и задолженности покупателей аналогичен порядку, изложенному в пояснениях к ведомости формы N 60-АПК.

450. Ведомость формы N 67-АПК снабженческие и сбытовые организации применяют для учета оборотов по продаже и отпуску товаров снабжения поставщиками непосредственно в адрес покупателей, когда эти организации не участвуют в расчетах за эти товары, а также для учета расчетов с покупателями за взыскиваемые с них в установленном порядке наценки.

В этой ведомости по каждому предъявленному покупателю счету или другому документу отражают сумму оборотов по отгруженным транзитом товарам и суммы взыскиваемой наценки. По этой же строке делают отметку о сумме оплаты или списания по счету.

451. Синтетический учет продажи готовой продукции, МПЗ, работ и услуг организации ведут в журнале-ордере N 11-АПК.

Для заполнения журнала-ордера используют итоговые данные ведомостей форм N 60-АПК (в промышленных, строительных, снабженческих и других организациях), 62-АПК (в сельскохозяйственных организациях), 66-АПК и 67-АПК (в снабженческих и сбытовых организациях), 65-АПК - по учету прочих доходов и расходов.

Кредитовые обороты по счету 42 "Торговая наценка" записывают по данным ведомости формы N 60-АПК, по счету 44-1 "Коммерческие расходы" - на основании ведомости формы N 84-АПК или лицевого счета (производственного отчета) подразделения формы N 83-АПК.

Обороты по кредиту счета 45 "Товары отгруженные" по фактической себестоимости товаров записывают по показателям таблицы аналитических данных к этому счету на оборотной стороне журнала-ордера N 11-АПК, остальные данные по кредиту этого счета - на основании соответствующих первичных документов.

Обороты по кредиту счета 90 "Продажи" приводят по итоговым данным ведомостей форм N 60-АПК, N 61-АПК и N 62-АПК; по кредиту счета 91 - на основании ведомости формы N 65-АПК.

452. Итоговые суммы кредитовых оборотов счетов 43, 41, 42, 44, 45, 90, 91 в журнале-ордере N 11-АПК сверяют по дебету корреспондирующих счетов с данными других регистров. Итоги дебетовых оборотов в соответствующих ведомостях аналитического учета также сверяют по кредиту корреспондирующих счетов с данными других журналов-ордеров по принадлежности.

После сверки данных по корреспондирующим счетам кредитовые обороты счетов, включенных в журнал-ордер N 11-АПК, переносят в главную книгу.

/
Управление производственным предприятием для Украины /
Вопросы по программе редакции 1.2 и 1.3

В отчете "Ведомость по учету МПЗ" видим положительное количество и отрицательную стоимость на остатке по документу, из за чего при дальнейшем списании рассчитывается отрицательная себестоимость единицы, что в дальнейшем приводит к увеличенным суммам в расходе и итогах. Из за чего это происходить и что делать? Используем РАУЗ.

При порядке формирования учетных цен "По прямым затратам" проблема может возникнуть например из-за того, что задним числом изменили документы, например, в документе поступления - изменили сумму на меньшую. И раз на предприятии практикуется такого рода исправления задним числом (не все документы введены сразу правильно, поэтому вносятся корректировки в ранее введенные документы), то:

• нет смысла использовать порядок формирования учетных цен "По прямым затратам", потому что он все равно не может обеспечить корректные результаты;
• следует использовать другой порядок формирования учетных цен.

Решить проблему в этом случае можно разными способами.

1. "Радикальное решение" - установить порядок формирования учетных цен, отличный от "По прямым затратам".

В соответствующей учетной политике на закладке "Запасы" установить "Порядок формирования учетных цен":

• Либо "По плановым ценам". Тогда при проведении первичного документа предварительная суммовая оценка будет формироваться по ценам плановой себестоимости. Подробнее см. статью на ИТС " Особенности использования способов расчета учетной стоимости " (в разделе Методическая поддержка 1С:Предприятия 8 статью можно найти по Поиску).
• Либо "По нулевой стоимости". Тогда при проведении документа суммовая оценка будет равна нулю.

Точная суммовая оценка (как и в случае "по прямым затратам") будет рассчитана документом "Расчет себестоимости". В случае необходимости (точная суммовая оценка нужна "оперативно"), документ "Расчет себестоимости" можно проводить с нужной частотой, например, ежедневно.

В документе в списке выполняемых действий достаточно указать только пункты "Расчет фактической себестоимости" и "Формирование движений по регистрам".

Для автоматического расчета можно использовать Функцию учета затрат.

2. "Нерадикальное" решение - запретить изменение документов задним числом, например, с помощью даты запрета редактирования.

Важно также отметить, что в любом случае порядок формирования учетных цен "По прямым затратам" использовать не рекомендуется. Подробнее смотрите статью "