Главная Журналы Для чего нужна фирма однодневка. Адрес массовой регистрации. А что скажет суд

Для чего нужна фирма однодневка. Адрес массовой регистрации. А что скажет суд

Что же такое фирма-однодневка, или, иначе, "помойка", "фонарь", недобросовестный или проблемный налогоплательщик? Я предлагаю понимать под этими терминами организацию, соответствующую следующим признакам.

Причем необязательно, чтобы выполнялись все условия. Достаточно трех-четырех или хотя бы первых двух, которые являются основными. Но давайте обо всем по порядку.
Итак, во-первых , однодневка не платит налоги и отчетность в налоговые органы не сдает, либо сдает, но нулевую. Более "прогрессивные" однодневки налоги платят, но, скажем так, в символическом размере, явно не соответствующем масштабу их деятельности. Например, квартальная выручка компании исчисляется сотнями миллионов или даже миллиардами рублей. А всех налогов за тот же период она платит только несколько десятков тысяч. В этом случае однодневка даже ведет учет и представляет отчетность в налоговые органы, причем не нулевую. Но эта отчетность недостоверна. Она отражает не реальные, а фиктивные доходы и расходы, исходя из которых и рассчитывается символическая величина налогов.
Очевидно, что обычная компания, не уплачивающая налоги, рано или поздно должна столкнуться с претензиями налоговых органов. Однако люди, использующие однодневки, явно рассчитывают на то, что этого никогда не случится. Иначе зачем же к ним вообще обращаться? Как можно добиться того, что отвечать за действия однодневки никому не придется?
Ответом на этот вопрос служит второй основной признак фирм-однодневок, а именно регистрация компании на так называемого номинального учредителя, то есть гражданина, который формально является единственным учредителем компании, но фактически не имеет к ней никакого отношения. Как правило, такие компании за небольшую плату регистрируются на имя различных асоциальных элементов, проще говоря, бомжей или алкоголиков, а также психически больных или просто очень старых людей. Возможны варианты регистрации по утерянному паспорту или паспорту уже умершего человека. При этом единственный учредитель компании назначается и ее директором, на которого возлагается ответственность за все ее деяния, в том числе за неуплату налогов. Понятно, что привлечь такого руководителя к ответственности практически невозможно. Более того, нередко ни саму эту компанию, ни ее руководителя вообще найти нельзя.
Поскольку на самом деле однодневка никакой деятельности не ведет, ей не нужны работники. По той же причине не требуется и офис. Когда нет офиса , нет и контактных данных: телефона, фактического адреса. А если с организацией невозможно связаться, скорее всего, она не будет отвечать на запросы налоговых органов при встречных проверках.
Следующий признак - очень короткий срок существования однодневки. "Живет" она, конечно, не один день, как следует из ее названия, но все-таки заметно меньше, чем нормальная организация, обычно 1-2 года. По окончании этого недолгого жизненного пути однодневка, как правило, не ликвидируется официально, а просто бросается ее создателями. Хотя, конечно, возможны и исключения. Встречаются и однодневки-долгожители, как бы странно это ни звучало, и однодневки, которые были официально ликвидированы. Но при этом они все равно остаются однодневками, потому что выполняются главные условия - неуплата налогов и номинальные директор и учредитель.
Проблема заключается в том, что, даже если мы сами никогда однодневки не использовали и использовать не собираемся, вполне возможно, что нам все равно придется с ними сталкиваться. Ведь работать через такие фирмы могут наши контрагенты. Причем, если речь идет о покупателях, все не так страшно. Хотя и в этом случае определенные риски есть. У налоговиков могут возникнуть подозрения относительно того, что на самом деле однодневка контролируется нашим предприятием, которое с ее помощью занижает выручку. Тогда они могут доначислить НДС и налог на прибыль исходя из рыночных цен на наши товары, работы или услуги на основании 40-й статьи НК. Но вероятность такого развития событий относительно невелика.
А вот если однодневка - наш поставщик, проблем не избежать. Скорее всего, нашей компании "снимут" и расходы по налогу на прибыль, и вычеты по НДС. Придется идти в суд. И если шансы доказать в суде реальность расходов все-таки есть, то вот с отказом в вычетах по НДС суд вполне может согласиться. В итоге, несмотря на презумпцию невиновности налогоплательщика, за схему с однодневкой, созданную поставщиком, расплачиваться придется нам. Для того чтобы хоть как-то обезопасить себя, необходимо проявить так называемую "должную осмотрительность ". Что это означает? Например, заказать выписку из ЕГРЮЛ на такого контрагента, заверенную копию устава. Этих документов уже достачно чтобы убедиться в наличии государственной регистрации фирмы в качестве юридического лица. Кроме этого из выписки ЕГРЮЛ можно получить информауию о руководителе юрлица (лицо действующее без доверенности) и учредителях юридического лица, месте государственной регистрации (юридическом адресе) юрлица. Получение выписки из ЕГРЮЛ для заключения сделки - в большинстве случаев рассматривается судами как признак должной осмотрительности.

Поэтому, конечно, контакты с однодневками нужно по возможности минимизировать. Но как отличить нормальную компанию от однодневки?
Для этого можно ориентироваться на внешние признаки, присущие большинству однодневок, которые я сейчас перечислю. Обратите внимание, если компания обладает одним-двумя из этих признаков, это еще не значит, что мы точно имеем дело с однодневкой. Но если одновременно присутствуют несколько признаков (три, четыре или более), то с большой долей вероятности можно утверждать, что перед нами именно однодневка. А значит, работать с ней не стоит или, по крайней мере, нужно как-то защититься от прямого контакта с ней.
Что это за внешние признаки? Во-первых, это "массовый" юридический адрес и одновременно "массовые" директор и учредитель или заявитель о создании компании. Под "массовым" юридическим адресом понимается адрес, по которому зарегистрировано 10 или более компаний. В некоторых регионах налоговиками неформально применяется и меньший "норматив". Сама по себе регистрация по такому адресу, конечно, еще ничего не значит. Ведь есть бизнес-центры, в которых одновременно находятся не только 10, но и 50 и даже 100 вполне респектабельных компаний. И все эти компании в соответствии с законом будут зарегистрированы по одному и тому же адресу, поскольку именно там находятся их исполнительные органы. То же можно сказать и о "массовых" учредителе и директоре.
Вполне возможно, что компания зарегистрирована очень деятельным бизнесменом, который, кроме нее, создал еще десяток компаний и всеми ими действительно руководит. А может быть, этот человек развивает сеть в различных регионах и в каждом регионе создает отдельную компанию.
Но, с другой стороны, если у вашего поставщика и директор с учредителем, и юридический адрес "массовые" - это уже серьезный повод задуматься о том, стоит ли с ним работать. Особенно если на учредителя зарегистрировано не 10 компаний, а 100 или даже 500. Или столько же компаний зарегистрировано по одному с поставщиком адресу, при том что на самом деле по этому адресу находится не бизнес-центр, а жилой дом, производственное помещение, склад или еще какое-нибудь строение, явно не предназначенное для размещения офисов.
Дальше. Поскольку фирма-однодневка фактически вообще не существует, у нее нет офиса . А значит, у нее нет и городского телефона , и, скорее всего, не доставляется корреспонденция на ее почтовый адрес. Поэтому, если вы собираетесь серьезно, на долгосрочной основе работать с каким-либо поставщиком, не лишним будет просто приехать к нему в гости. И своими глазами увидеть, что действительно существует или отдельное здание, или офис в бизнес-центре, на дверях которого висит табличка с названием вашего поставщика. Если поставщик находится слишком далеко от вас, в другом регионе, можно, по крайней мере, позвонить по указанному им контактному телефону. Возможно, вам ответят: "Здравствуйте. Это такая-то компания". А может быть, скажут, что понятия не имеют об этой организации. Последнее будет означать, что либо поставщик случайно дал вам неверный номер, либо правильного номера вообще не существует, потому что не существует и самого поставщика. Можно также отправить поставщику заказное письмо с просьбой, например, уточнить какие-нибудь условия договора. Если это фирма-однодневка, письмо вернется к вам по той причине, что получатель не находится по указанному адресу. И, скорее всего, такой же ответ потом получит и налоговая инспекция, когда будет проводить встречную проверку этого поставщика.
Еще один внешний признак однодневки - невозможно увидеть директора компании и пообщаться с ним. Может быть, конечно, поставщик - это очень крупная компания, ее директор - крайне занятой человек и увидеться с ним не так-то просто. Но вполне возможно, что этого человека вообще не существует или он сам не знает о том, что является директором организации-поставщика.
Как я уже говорил, однодневки, как правило, живут недолго, и людям, которые их используют, приходится периодически создавать все новые и новые компании. Поэтому любая однодневка, скорей всего, окажется недавно зарегистрированной организацией. Конечно, и любая "белая" компания когда-то была только что зарегистрированной. Поэтому не стоит отказываться от работы с поставщиком только на том основании, что он создан менее года назад. Другое дело, если вы уже долгое время работаете с одними и теми же людьми, но юридические лица, которые они представляют, все время меняются.
Скажем, раз в полгода или раз в год эти люди просят вас заключить договор с другой компанией, начинают выставлять от ее имени счета. Если никаких внятных объяснений таких действий с их стороны не поступает, вывод очевиден - поставщик меняет однодневки.
Что еще? Счета у такой компании открыты только в "подозрительном" банке. То есть в банке, который в определенных кругах известен именно тем, что занимается какими-то неправомерными операциями, например обналичиванием или незаконным выводом денег за границу. Узнать о том, что банк "подозрительный", можно только от людей, которые с ним уже сталкивались или хотя бы слышали о нем. Но, в принципе, если единственный счет поставщика открыт только в мало кому известном банке, занимающем позицию во второй тысяче в рейтингах российских банков, - это уже повод для подозрений. Вероятно, эта компания - просто "помойка" данного банка.
Далее, если вы допустили какую-то ошибку в документах, например выдали документ не той формы или ошиблись в цифрах, нормальный контрагент обязательно это заметит и попросит вас исправить документы. Однодневку, как правило, не интересует качество предоставленных ей документов, и на их дефекты она просто не обратит внимания. Поскольку платить налоги и представлять достоверную отчетность она не собирается, ей не нужно и вести учет, ни налоговый, ни бухгалтерский. А значит, первичные документы ей вообще не нужны. Это - еще одна возможность проверить, является ли поставщик однодневкой или "белой" компанией. Достаточно направить ей акт сверки расчетов, допустив в нем небольшую ошибку, буквально на несколько рублей. Если поставщик ведет полноценный достоверный учет, он эту ошибку заметит и сообщит вам о расхождениях данных акта с данными его учета. Однодневке, которая достоверный учет не ведет, сверять ваши данные не с чем и незачем, и она подпишет любой более-менее достоверный акт сверки. Можно также, "выявив ошибку", попробовать задним числом изменить первичные документы прошлого квартала. Нормальный контрагент в такой ситуации будет возмущаться, ведь ему придется вносить исправления в учет и, возможно, пересдавать отчетность. Однодневка, скорее всего, на замену документов никак не отреагирует.

Понятие «фирмы-однодневки» прочно вошло в нашу жизнь еще в 90-е годы прошлого столетия, однако оно не утратило своей актуальности и по сегодняшний день.

Роль «одноразовой» компании

Несмотря на то что на протяжении многих лет государство в лице налоговой службы и правоохранительных органов ведет борьбу с подобными организациями, можно с уверенностью сказать, что меньше их от этого не становится. Регистрация фирм подобного рода поводится только с одной целью — получение неправомерной прибыли путем уклонения от налогообложения и обналичивания «черной кассы».

Иногда подобные «одноразовые» организации регистрируются для проведения всего одной более-менее крупной сделки, после чего благополучно растворяются на бизнес-просторах. Так как же выявить мошенников начинающему бизнесмену?

Первичные признаки фирмы-однодневки

Отсутствие постоянного юридического адреса или регистрация по «множественному» адресу, т. е. в таком месте, где на один офис приходится более одного предпринимателя.
Отсутствие офиса и постоянных сотрудников.
Нет стационарного телефона, представитель компании держит связь только по мобильному или электронной почте.
Регистрация фирм такого рода обычно проводится на номинального учредителя, то есть человека, который является директором только на бумаге, но на самом деле никакого отношения к компании не имеет.
Однодневки не подают отчетов в соответствующие службы, не платят налоги вовсе или вносят какие-то символические суммы.
Имеет короткий срок своего существования — обычно несколько месяцев, но в любом случае не превышающий 1-2 года.
Не замечает и не требует исправления ошибок в бухгалтерских документах.

Как проверить лжекомпанию

Конечно, наличие одного или двух вышеперечисленных пунктов еще не делает фирму «одноразовой», но если совпадений больше — следует насторожиться.

Прежде чем заключить договор, а тем более перечислять денежные средства, стоит запросить копию пакета регистрационных документов и тщательно его изучить. Вы имеете право требовать ксерокопии:

свидетельства о регистрации и взятии на учет в налоговую службу;
выписку ЕГРЮЛ не более чем двух-трехнедельной давности;
документы, подтверждающие полномочия руководителя (например, копию приказа о его назначении);
образцы подписи руководителя фирмы, а также главного бухгалтера.

Также можно лично посетить офис компании и встретится с ее директором. Если что-то из вышеперечисленного осуществить не удалось - у вас есть повод для размышлений и более глубокой проверки.

Схемы мошенничества

Так как лжекомпании регистрируются для разных целей, то столь же разнообразны могут быть и пути получения выгоды при работе фирмы-однодневки. Схемы зависят от масштаба и размаха мошеннической операции, но так или иначе все они направлены на обналичивание денежных средств, экономию сил и времени. При заключении внешнеторговых сделок чаще всего применяются денежные переводы за границу, офшорные компании, заведомо невозвратные займы, безосновательно расторгнутые договора - все эти приемы используются довольно крупными фирмами для получения неправомерной прибыли и уклонения от уплаты налогов. Более мелкие же организации довольствуются банальным обналичиванием денег и легализацией «черного нала». Суть таких операций всегда одинакова - деньги предприятия, ведущего вполне законную деятельность, поступают на счета фирмы-однодневки, которая их обналичивает.

Еще одной схемой работы лже-компаний является создание несуществующих расходов для получения льготы по косвенным налогам, при этом реальное движение товаров не осуществляется. Смысл в том, что договор на поставку товара заключается с фирмой, которая фактически не исполняет налоговые обязательства, но прямо или опосредованно подконтрольна приобретателю налоговой выгоды. Далее перечисляется сумма по договору и предоставляются первичные документы для подтверждения сделки, а реальное исполнение условий договора не происходит.

Довольно популярным является использование фирм-однодневок для искусственного увеличения добавленной стоимости произведенного товара, что также позволяет уменьшить налоговую нагрузку. Производитель реализует товар лже-компании практически по себестоимости. Та, в свою очередь, продает его следующей полулегальной фирме, которая уже реализует товар вполне легальной фирме-продавцу. В этом случае «белая» компания-реализатор не будет иметь претензий налоговиков по необоснованному вычету НДС и может уменьшить прибыль от продажи продукта с низкой себестоимостью.

Чем грозит такое сотрудничество

Организации, которые осознанно или по незнанию работают с однодневками, рискуют получить неприятные финансовые последствия. За денежные средства, перечисленные на счета фирмы-однодневки, ответственность полностью ложится на вас, поэтому если сумма была перечислена, а товар не получен, жаловаться будет некому.

Если же вы идете на подобное сотрудничество сознательно, то должны быть готовы к тому, что налоговая служба может отказать в принятии к вычету входного налога на добавленную стоимость от подобного «поставщика». Как известно, к НДС фискальные органы всегда проявляют завидную щепетильность, поэтому если к вам нагрянет проверка, то документы контрагентов и входной налог будут проверяться особенно тщательно. Если появятся малейшие сомнения - вам могут отказать в вычете по конкретной сделке, а на образовавшуюся таким образом недоимку насчитают штраф и пеню.

В том случае, когда комплектующие, сырье или материалы для производства были приобретены у организации, имеющей признаки фирмы-однодневки, суммы сделок могут быть исключены из расходов. Это позволит начислить недостающую сумму налога на прибыль, а также соответствующий штраф и пеню.

Оправданием могут стать документы, подтверждающие соблюдение принципов должной осмотрительности, то есть нужно доказать, что вы собрали и проверили все необходимые сведения о контрагенте.

Хотя в законодательстве официально и не существует такого понятия, в реальной жизни это означает, что организация не должна заключать контракты с фирмами, имеющими признаки неблагонадежных. Основано это правило на том, что ни одна нормальная компания не станет заключать договор с предприятием, предварительно не проверив его деятельность.

Те же, кто этого не делает, расцениваются фискальными службами как «уклонисты», а потому тщательно проверяются на предмет уплаты налогов. Поэтому провести хотя бы формальную проверку действительно стоит, и будет намного лучше, если факт осуществления такого мониторинга вы сможете доказать (например, предоставить выписку ЕГРЮЛ, заказанную вами за несколько дней до заключения договора).

А что скажет суд

Если инспектор налоговой службы заявляет о своих подозрениях касательно фирмы-однодневки, и дело доходит до суда, то в общей практике будут проверены такие факты:

имела ли сделка экономическую целесообразность;
проявила ли организация добросовестность и осмотрительность при выборе партнера;
поступали ли денежные средства конечному потребителю услуги или были возвращены той организации, от которой ушли;
имеются ли у контрагента расходы на ведение реальной хозяйственной деятельности;
является ли цена товара или услуги конкурентной, или она искусственно занижена (завышена) многократно;
имеют ли платежи транзитный характер, или они остаются на счетах фирмы-контрагента.

Однако, как бы то ни было, налогоплательщик будет считаться добросовестным до той поры, пока судом не будет установлено обратное.

Бороться и победить

Непримиримая борьба с фирмами-однодневками ведется всеми государствами без исключения, так как подобные «неуловимки» в итоге вносят свой вклад в недоимки бюджета. Конечно же, самым простым и действенным способом воздействия является составление «черных списков» и обнародование их посредством интернет-ресурсов. Сегодня свой список фирм-однодневок составляется налоговой службой, банковскими структурами, сотрудниками службы экономической безопасности крупных предприятий и просто энтузиастами-любителями. Кроме того, периодически рассматриваются и принимаются различные поправки к законам, призванные максимально усложнить жизнь подобным организациям.

Хотя методы борьбы с этим явлением постоянно совершенствуются и закрепляются законодательно, полностью искоренить фирмы-однодневки можно будет лишь тогда, когда на практике к реальной ответственности (невзирая на чины и должности) станут привлекаться все те, кто получал конечную выгоду в результате применения непрозрачных схем.

Для чего нужны «фирмы-однодневки» и какова их роль в современном российском бизнесе? Использование таких «теневых» схем - это вынужденная мера, обычное уклонение от уплаты налогов или что-то другое? Может быть, если такое явление существует, значит это кому-нибудь нужно?

На протяжении многих лет налоговики, правоохранительные органы, власти борются с «фирмами-однодневками». Но, если объективно оценить ситуацию, то субъекты мнимого предпринимательства с течением времени не ослабляют своих позиций в сфере бизнеса. Они так же уверенно занимают свою нишу в экономических связях предпринимательства. Более того, фактически каждый «белый» бизнесмен располагает определенной информацией о таких компаниях, а иногда, даже пользуется их услугами.

Что собой представляют «фирмы-однодневки»

Определение «фирмам-однодневкам» можно дать следующее: субъекты предпринимательской среды, которые осуществляют «мнимую» деятельность, т.е. все их коммерческие сделки происходят на бумаге, не имея ничего общего с реальностью.
Почему именно «однодневки», откуда такое название? Такая формулировка пришла к подобным организациям со времен 1990-х годов. Именно тогда, в России появилась такая форма «предпринимательства», с одной лишь разницей, что целями «однодневок» того времени, было уклонение от сдачи отчетности, по этой причине их очень быстро ликвидировали. Вот так, из-за непродолжительного периода жизни подобных компаний и возникло такое название.
Самую распространенную схему действий таких организаций можно представить в следующем виде. Регистрируется некая фирма «А», заявляющая в уставе виды своей планируемой деятельности, которые имеют обычно самый универсальный характер, но ориентированы в основном в области торговли различными товарами. Для регистрации указывается какой-нибудь условный юридический адрес (по большей части покупной, сугубо для «галочки»), форма собственности чаще всего выбирается ООО. Не обходиться здесь, конечно, и без учредителей, директора и бухгалтера. При выборе кандидатов, есть также некоторые хитрости. Обычно это люди, не имеющие никакого отношения к будущей коммерческой деятельности, часто, ведущие определенный образ жизни. Далее фирма «А» открывает расчетный счет в банке и начинает бурную предпринимательскую деятельность. Они заключают с разными контрагентами договора на поставку различных товаров, получают от них денежные средства и обналичивают. Естественно, что «поставка» проводится по просьбе контрагента, перечисляющего средства. Он пользуется услугами «фирмы-однодневки» для того, чтобы обналичить денежные средства и существенно сократить объем своих налоговых платежей. На руки контрагент получает средства за минусом платы за услуги «однодневки».
Более «серьезные» ложные фирмы, регистрируют для занятия лицензионными видами деятельности, для которых необходимо обязательное вступление в СРО. Это так называемая «элита» «однодневок», услуги которой стоят на порядок выше. Чаще всего подобные схемы распространенны в строительной сфере. Подрядные организации используют такие компании в роли субподрядчиков, на счета которых перечисляют средства от выполненных ими работ. Но цель преследуется та же, что и в первом варианте: обналичить и уйти от налогов.
Есть еще такая категория «фирм-однодневок», которая выступает не в роли поставщика, а в роли покупателя. В общем-то схема ее деятельности, представляет собой мошенничество. Такие организации заключают договора купли-продажи на покупку определенного товара (обычно на него у них есть уже «свой» покупатель), получают товар и не рассчитываются за него. Тут же товар перепродается и деньги выводятся, а реальный продавец остается ни с чем. Жертвами этих «предпринимателей» обычно становятся фирмы, которые отпускают продукцию или товары по частичной предоплате или с отсрочкой платежа.

Как распознать «однодневку»?

Существуют определенные признаки, по которым можно распознать «однодневку». При заключении договоров с новыми контрагентами, надо обращать внимание на многие нюансы, если вы не хотите попасть в сотрудничество с таким ложным предпринимателем. Некоторые специалисты называют это признаком осмотрительности в предпринимательской деятельности. Что же под ним стоит понимать?
Прежде всего у нового контрагента стоит запросить пакет документов (копии): свидетельств о государственной регистрации и постановке на налоговый учет; устава; выписки ЕГРЮЛ не более, чем месячной давности; документов, подтверждающих полномочия руководителя (протокол о его назначении и приказ или доверенность), образцы подписей руководителя и главного бухгалтера. Если уже на этом этапе вас что-то смутило или показалось подозрительным, то надо лишний раз подумать о продолжении работы с контрагентом. В случае предоставления полного комплекта документации, их стоит внимательно изучить, ведь очень многие документы запрашивают, но лишь из формального побуждения – сложить их в папку с договором.
Для начала надо ознакомиться с датой регистрации организации, и если срок меньше года, то это уже первый тревожный знак. Конечно, это не признак 100% «фирмы-однодневки», но это сигнал быть осторожными, ведь недаром многие банки не предоставляют кредиты юридическим лицам, с момента регистрации которых, прошло меньше года.
Можно навести справки о юридическом и фактическом адресе пребывания компании, действительно ли они там находятся. Очень часто так случается, что «фирмы-однодневки» регистрируются на так называемых «массовых» адресах, где на одно помещение приходиться несколько предпринимателей.
Насторожить также должен тот факт, что нет прямого контакта с руководителем, нет возможности с ним познакомиться.
Как дополнительную меру можно использовать самостоятельный запрос выписки из ЕГРЮЛ, для подтверждения факта подлинности вам представленной. Так тоже может произойти, что все копии документов просто являются отличной работой специалиста по компьютерной графике.

Экономические последствия для предпринимателей при работе с «однодневками»

Предприниматели, сознательно или несознательно, работающие с «фирмами-однодневками», могут иметь определенные негативные экономические последствия такого сотрудничества. Ситуации, когда такая структура выступает в качестве покупателя, забирает товар и не оплачивает за него, уже рассматривалась. И возможные ее последствия.
Но также можно понести и другие расходы, в виде отказа налоговыми органами в принятии к вычету входного НДС от поставщика-«однодневки». Это может произойти при проведении камеральной или выездной проверке. К налогу на добавленную стоимость всегда контролирующий орган проявляет весьма пристальное внимание. В частности, очень тщательно проверяется входной НДС, документы контрагентов-поставщиков. В случае, если при проверке налоговый орган посчитает, что сделка была совершена с «фирмой-однодневкой», то откажет в вычете суммы НДС по ней. А это значит, что образуется недоимка по налогу, а соответственно, штрафы и пени.
Вторая ситуация, когда на затраты отнесены расходы по сырью материалам, комплектующим, услугам, приобретенным у «фирмы-однодневки». В этом случае, с расходов эти суммы налоговиками исключаются, что позволяет доначислить налог на прибыль, а также пени и штрафы по нему.
Контраргументом для налоговой службы будет являться тот факт, что был проявлен принцип предусмотрительности, тщательно собраны и проверены все документы контрагента. Даже, если они не отменят своего решения, то свою правоту можно смело отстаивать в судебном порядке, имея в качестве доказательной базы проявленный принцип предусмотрительности.

На территории России масштабно ведут свою деятельность «фирмы-однодневки», конечно, государство продолжает бороться с этим явлением, принимая все новые и новые законы. Но пока, надо отметить, что результаты, совсем не на стороне государства.

По информации налоговиков, данной в документах «для служебного пользования» (их копии есть в редакции «ПНП»), большинство российских компаний, применяющих «серые» схемы, используют в качестве контрагентов фирмы-«однодневки», зарегистрированные в Москве. Как указывают чиновники ФНС, около 60 процентов созданных в столице предприятий или вообще не сдают отчетность, или представляют в налоговые инспекции нулевые декларации.

Именно поэтому ФНС ориентирует на противодействие деятельности фирм-«однодневок» прежде всего московских налоговиков. Так, по указанию федеральных чиновников в УФНС по г. Москве была сформирована база данных по компаниям, которые относятся к группе риска. На текущий момент база постоянно пополняется, и все московские инспекции имеют возможность использовать этот информационный ресурс при проведении проверок. Аналогичная база, по планам ФНС, должна быть создана до конца 2007 года и на федеральном уровне.

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ
ИНСПЕКТОР одной из московских налоговых инспекций:
- На сегодняшний день фирм-«однодневок» существует очень много. И борьба с ними в первую очередь должна осуществляться на стадии государственной регистрации юридического лица. За 2006 год практика проведения выездных налоговых проверок показала, что все 100 процентов проверенных организаций используют для уменьшения НДС фирмы-«однодневки». Их используют как небольшие компании, так и крупнейшие налогоплательщики.

Причем доля «однодневок», которые являются контрагентами проверяемой организации, обычно от 5 до 50 процентов. Выявление организаторов схем с использованием фирм-«однодневок» на сегодня является приоритетным направлением в борьбе с ними.

Для выявления «хозяев» «однодневок» московские налоговики разработали методику по установлению маршрута движения денежных средств

ОСНОВНАЯ ЦЕЛЬ - РЕАЛЬНЫЙ ИСТОЧНИК ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Как указывает ФНС в документах «для служебного пользования», фирмы-«однодневки» - это лишь инструмент реализации схем ухода от налогообложения. Поэтому задача инспекторов - пройти по всей цепочке контрагентов и установить реальный источник денежных средств. Как правило, это действующая компания, которая уплачивает налоги, но использует фирмы-«однодневки», чтобы не платить НДС (или незаконно возмещать его из бюджета) и налог на прибыль.

Для выявления таких «хозяев» «однодневок» московские налоговики разработали методику по установлению маршрута движения денежных средств через «однодневки». В частности, будут выявляться компании, которые перечисляют или получают денежные средства от фирм, имеющих признаки «однодневок». Информация о компаниях, связанных денежными отношениями с фирмами-«однодневками», будет использоваться УФНС по г. Москве для составления плана выездных налоговых проверок.

При этом налоговики особо оговорили: контрольные мероприятия, направленные на выявление источников (получателей) денежных средств, проводятся только по контрагентам (за некоторыми исключениями, о которых - ниже), которым (от которых) фирмой-«однодневкой» (фирме-«однодневке») перечислены денежные средства в сумме, равной или превышающей 10 млн руб. за период с даты открытия банковского счета по дату получения справки (выписки) из банка налоговиками по их запросу. Этот же критерий применяется в отношении взаимоотношений каждой последующей компании, выявляемой налоговым органом по цепочке контрагентов.

Исключением из этого порядка является проведение контрольных мероприятий по справке (выписке) банка по счету получателя денежных средств, а также компаний, выявленных (с учетом вышеуказанного критерия) в цепочке первыми после компании-источника. В этом случае контрольные мероприятия проводятся по всем контрагентам, указанным в данных справках (выписках), независимо от величины перечисляемых сумм. Для проверок «неблагонадежных» компаний ФНС установила свой порядок: как только инспекция выявляет источник денежных средств, она обязана проинформировать региональное налоговое управление и одновременно передать информацию во все налоговые органы, в которых состоят на учете компании, участвующие в выявленных налоговиками цепочках (включая компанию - источник денежных средств). Но выездная проверка по таким компаниям будет проведена только после того, как получено согласование регионального управления. До этого момента проверки в отношении таких компаний на очередной квартал не планируются, а если вдруг эти компании оказались уже в плане до того, как по ним была направлена информация в управление, выездная проверка по ним должна быть проведена в последнюю очередь.

ЧТО ТАКОЕ «ОДНОДНЕВКИ» ДЛЯ НАЛОГОВИКОВ

Какие компании московские налоговики считают «однодневками»? Ведь чтобы включить фирму в базу данных «однодневок», проверяющие должны выявить характерные признаки подобной компании*.

Вот что говорит об этом московский документ «для служебного пользования»: «Фирма-"однодневка" - юридическое лицо, создаваемое под конкретную операцию или на конкретный срок, как правило на квартал. Названные юридические лица не имеют целью вести какую-либо реальную деятельность, не представляют отчетность (или представляют «нулевую») налоговым органам». Налоговики указывают, что, как правило, «однодневки» регистрируются по «массовым» адресам, «массовыми» заявителями с «массовым» директором и учредителем. Причем «массовым» считается тот адрес, руководитель, учредитель или заявитель, который упоминается в регистрационных данных 10 и более компаний.

Первый «рубеж обороны» налоговиков - государственная регистрация. Так, при проверке документов сотрудник юридического отдела должен вынести решение об отказе в государственной регистрации при выявлении:

Совпадений по адресу «массовой» регистрации и наличии у регистрирующего органа заявления (письма) собственника адреса «массовой» о недопущении регистрации юридического лица без его письменного согласия;
. недостоверности нотариальных действий при заверении заявлений на государственную регистрацию;
. недостоверности платежных документов при государственной регистрации юридического лица; . в документах данных недействительного либо «старого» паспорта.

Одновременно с принятием решения об отказе в государственной регистрации сотрудник, ответственный за проведение контрольных мероприятий, готовит документы для возбуждения дела об административном правонарушении. И в случае подтверждения ГУВД Москвы информации о нарушениях документы передаются сотруднику, ответственному за проведение контрольных мероприятий для принятия соответствующих мер (например, привлечения к административной ответственности по ч. 3, ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).

Следующий этап - проверка личности директора. Если при вводе сведений с заявления о государственной регистрации в БД ЕГРЮЛ обнаруживается, что генеральный директор вновь регистрируемой компании является таковым в ряде уже созданных юридических лиц, документы передаются для проведения последующих контрольных мероприятий и возможной дисквалификации директора. Кроме того, информация поступает также к уполномоченному сотруднику ГУВД Москвы.

Если же, несмотря на предыдущие этапы контроля, фирму, имеющую признаки «однодневки», все же пришлось зарегистрировать, она попадает в специальную базу данных «Однодневка». За компаниями, включенными в данный список, устанавливается специальный контроль. Так, отдел государственной регистрации и учета налогоплательщиков проводит осмотр (обследование) помещения по адресу (местонахождению) юридического лица, указанного в учредительных документах, чтобы установить, действительно ли компания находится по указанному адресу. Если компания отсутствует, составляется соответствующий акт, на основании которого регистрирующий орган принимает меры по привлечению должностного лица компании к административной ответственности (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ) за предоставление недостоверной информации о местонахождении юридического лица.

* Подробно об уже выработанных ранее критериях фирм-«однодневок» и методиках их выявления вы можете прочитать в статье «Новые методики налоговиков по выявлению фирм-"однодневок"» в «ПНП» № 3, 2007, стр. 68.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Елена ДИРКОВА,
- Проверку на предмет нахождения по адресу, указанному в учредительных документах, не пройдет добрая половина московских фирм. А руководителя «однодневки» привлечь к административной ответственности вообще проблематично, для начала его нужно найти.

Отдел камеральных проверок контролирует представление отчетности фирмой, включенной в «черный» список. Если она подаст нулевую отчетность, отдел камеральных проверок инспекции по истечении отчетного периода направит запрос в банк, в котором у компании открыт счет, о движении денежных средств по счету. И если операции по счету проводились, проверочные мероприятия должны начаться уже в отношении контрагентов

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Елена ДИРКОВА, аудитор, генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»:
- Эта мера представляется мне эффективной. Например, арбитражные суды отказывают плательщикам в возмещении НДС, если налог не внесен в бюджет контрагентом (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.12.06 № КА-А40/12374-06). Следуя этой логике, можно предположить, что и расходы по налогу на прибыль признать не удастся, если контрагент не показал доходы.

Контрольные мероприятия проводятся только по контрагентам, которым перечислено более 10 млн руб.

КАК ВЫЯВЯТ «ХОЗЯЕВ» «ОДНОДНЕВКИ»

Между тем проводить налоговую проверку самой «однодневки», по мнению московских налоговиков, смысла нет. Поэтому следующим этапом для них станет выявление компаний (получателей необоснованной налоговой выгоды), связанных с «однодневкой».

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ
Сергей ТАРАКАНОВ, советник управления налогового контроля ФНС России:
- Организовывать налоговую проверку самой «однодневки» смысл есть. Но не для того, чтобы выявить какие-либо нарушения и доначислить налоги. А чтобы иметь возможность запросить в банке данные о движении по расчетному счету. Ведь налоговики могут это сделать только если проводят мероприятия налогового контроля в отношении компании или приняли решение о приостановлении операций по счетам, например, в связи с непредставлением «однодневкой» декларации (ст. 86 НК РФ).

Правда, налоговики могут запросить такие данные и при проведении налоговой проверки контрагента «однодневки».

Компании, связанные с «однодневками», должны, по мысли чиновников УФНС по г. Москве, попасть в план проверок в первую очередь. «Дсп»-методичка предлагает выявлять такие компании в три этапа.

Этап первый. Налоговый орган запрашивает банк об операциях по расчетному счету фирмы, сдающей нулевую отчетность (или не сдающей отчетность вовсе). Эту фирму налоговики признают «однодневкой».

МНЕНИЕ ПРАКТИКА
Максим ДОМУХОВСКИЙ, главный бухгалтер нескольких организаций, г. Смоленск:
- На сегодняшний день «однодневки» трансформировались: они сдают отчетность, причем не нулевую. Просто они незаконно ставят к возмещению НДС, перечисляя в бюджет минимум. Но определенный период времени они создают видимость активной работы.

Этап второй. Отбираются компании, перечислившие или получившие от «однодневки» за период существования ее расчетного счета сумму от 10 млн руб. и больше.

Этап третий. Налоговый орган запрашивает справку (выписку) банка по счетам компаний, отобранных на предыдущем этапе, - крупных контрагентов «однодневки». Здесь применяется аналогичный критерий - обороты по расчетному счету должны быть от 10 млн руб. То же самое проводится и в части взаимоотношений каждой последующей компании, выявляемой налоговым органом по цепочке контрагентов, пока не будет выявлена конечная компания - владелец средств, прошедших через расчетный счет «однодневки».

Эта компания, по мнению московских методологов, должна иметь собственное имущество и собственные денежные средства, нанимать персонал и заниматься реальной хозяйственной деятельностью, имея значительные обороты по реализации. Такая организация регулярно сдает налоговую отчетность, но платит налоги в минимальном размере, снижая свои налоговые обязательства путем увеличения расходов через фиктивные договоры или схемы уклонения от налогообложения.

Чтобы выявить именно такие компании, отделить их от звеньев цепочки, не ведущих реальную деятельность, - самих «однодневок» и так называемых «прокладок», московские налоговики будут анализировать следующие показатели компании:

1. Вид деятельности, осуществляемый налогоплательщиком. Деятельность должна носить реальный характер.
2. Руководитель, учредители компании. Среди них не должно быть «массовых» руководителей и учредителей из соответствующего «черного» списка.
3. Сведения по имуществу, находящемуся в собственности компании: недвижимое (направляются запросы в Учреждение по регистрации прав собственности на недвижимое имущество), транспортные средства (сведения берутся из базы данных, представляемой ГИБДД). Компания-организатор схемы должна иметь собственное имущество.
4. Сведения о размере уставного капитала (доля государства), увеличение уставного капитала, дата регистрации увеличения уставного капитала. Уставный капитал не должен быть минимальным, а факты увеличения уставного капитала говорят о реальности деятельности.
5. Количество зарегистрированных ККТ, адреса регистрации ККТ. «Однодневки» и «прокладки» чаще всего не имеют зарегистрированных ККТ.
6. Сведения о начисленных и выплаченных дивидендах. Обычно дивиденды выплачивают лишь компании, ведущие реальную деятельность.

Также проанализируют налоги, которые исчисляет компания, при этом особое внимание будет уделено НДС (какие суммы начислены в бюджет, какие - возмещены). Уделят внимание выручке, показанной в форме № 2 Бухгалтерского баланса, финансовому результату деятельности (прибыль, незначительная прибыль, убыток), заявленным льготам, убыткам предыдущего налогового периода, уменьшающим базу текущего периода. Еще налоговики воспользуются результатами камеральной проверки отчетности компании, поднимут справки о наличии недоимки (переплаты) и сведения о проведенных (проводимых) выездных проверках.

В отношении контрагентов фирмы-«однодневки», не состоящих на налоговом учете в Москве, недостающие сведения (по вышеуказанным вопросам) запрашиваются у региональных налоговых органов. Результаты исследования, на основании которого налоговики сделают вывод о наличии «схемы» и выявят ее организатора, аналитический отдел налогового органа должен будет оформить в виде блок-схемы, подготовленной по каждой цепочке отдельно. Она будет передана инспекторам, которые будут проводить выездную налоговую проверку.

В ней по каждому перечислению денежных средств между участвующими в схеме компаниями должно быть указано основание платежа (например, возврат займа, взнос в уставный капитал, плата за поставленные товары, оказанные услуги). А также следующие признаки самих компаний:

. «организатор схемы» (присваивается источнику денежных средств);
. «звено цепочки» (присваивается вспомогательным организациям - посредникам в цепочке движения денег от источника к «однодневке»);
. «однодневка».

Компания, которую на основании совокупности признаков налоговики сочтут «организатором схемы», будет включена в план выездных налоговых проверок и проверена с особой тщательностью.

Компании, связанные с «однодневками», попадут в план проверок в первую очередь

Здравствуйте! В этой статье расскажем о фирмах-однодневках.

Сегодня вы узнаете:

Что скрывается под термином «фирма-однодневка»;
Зачем их создают и как используют;
Как защитить себя от таких фирм.

С ними ведет борьбу ФНС, это они исчезают без следа, получая многомиллионные прибыли. Они – это фирмы-однодневки.

Немного истории

Годом рождения для первых фирм-однодневок считается 1988. В этом году юридическую силу получил закон о кооперативах. Постепенно сформировалась настолько вольная ценовая политика, которая не ограничивалась практически ничем.

В магазинах на каждый товар было 2 ценника: для наличного расчета и для безналичного. Именно в тот момент появилось понятие «черный нал».

После того как СССР распался, количество подобных фирм увеличилось не просто в разы, а в сотни раз. Главной целью их создания являлся уход от налогов, эта цель и сейчас не изменилась.

Что такое «фирма-однодневка»

Законодательные акты РФ данному термину никакого толкования не дают. Но при этом используют его. ФНС же приводит общее определение, которое мы и рассмотрим.

Под термином «фирма-однодневка» понимают , которое самостоятельностью не обладает, изначально создавалось не для осуществления предпринимательской деятельности, налоговой отчетности не предоставляет.

Синонимы

Синонимов к этому термину можно привести множество.

Самые распространенные из них:

Фирма-помойка;
Ежик;
Фонарь;
Космонавт;
Синяк

Все это, как мы видим – жаргонизмы.

Как образовываются однодневки

Широко распространены случаи, когда такие мифические компании зарегистрированы на имя людей, даже не подозревающих о подобном «счастье». На самом деле, все просто: человек потерял паспорт, а кто-то его нашел и использовал в своих целях. В таком случае можно говорить о подставных лицах.

Несколько лет назад одна крупная газета вела журналистское расследование, в ходе которого выяснилось, что вакансии о наборе так называемых номинальных директоров даже публикуются на некоторых форумах в сети. Им устанавливается даже оплата за услуги, как правило, невысокая.

На таких людей регистрируют несколько фирм, а затем продают такие предприятия за копейки, в пределах 50 тысяч рублей.

Самое удивительное, что соглашаются на такое люди добровольно, ни о каком принуждении речи не идет.

Опасность фирм-однодневок

Даже если вы осуществляете свою предпринимательскую деятельность и платите налоги честно, всегда есть риск столкнуться с такой компанией на своем пути. Чем это чревато?

Контрагенты, с которыми вы сотрудничаете, могут, в свою очередь, сотрудничать с однодневкой. Если они являются покупателями, риск невелик, но он есть. При проверке контролирующие органы могут счесть, что хозяин однодневки – вы, и специально занижаете объем выручки, чтобы не оплачивать налоги.

Гораздо серьезнее проблема, если однодневкой окажется компания поставщика. При таком варианте из вашей отчетности уберут все доходы, сумму доначислят, лишат вас всех вычетов по , а также обяжут осуществить доплату в бюджет.

Можно попытаться доказать свою невиновность через суд, но это не просто хлопотно, еще и не факт, что все закончится в вашу пользу.

Признаки фирм-однодневок

В прошлом году был вынесен приказ ФНС, в котором подробно перечисляются все признаки, по которым можно определить фирму-однодневку. Показателей в этом перечне около десятка.

На 1 мая 2016 года в России было зарегистрировано около 5 миллионов различных компаний, из которых 20% более года вообще не предоставляют отчетность в налоговую.

Итак, рассмотрим основные признаки однодневок:

Как проверить нового контрагента, чтобы избежать однодневки

До того как будет совершена крупная сделка, следует убедиться в надежности компании-партнера.

Запросить учредительные документы компании, которые не являются ;
Запросить свидетельство (причем обратить внимание на дату его выдачи);
Воспользоваться для проверки информации ;
Попросить лицензию (если деятельность контрагента лицензируемая);
Не полениться и поискать в сети черные списки фирм-однодневок, много информации по ним содержится в открытом доступе.

Схемы работы

Самых известных и распространенных схем всего две:

Подставную фирму используют, чтобы создавать видимость расходов;
Компания используется, чтобы производить вычеты по НДС

Очень часто фирму-однодневку создают только для заключения единственной сделки. После того как доход будет получен, а денежные средства со счета сняты, . Как правило, найти следы ее создателей просто нереально.

Иногда такие компании используют регулярно, постепенно заменяя их на новые. Такой ход используется для того, чтобы подтверждать расходы и получать вычеты по НДС.

Схема использования фиктивных расходов заключается в следующем: заключается договор с подставной компанией по оказанию услуг или поставке товаров. За услуги либо товар перечисляют некую сумму, прописанную в договоре. При этом услуги фактически не оказываются, а товар не поставляется.

Чтобы расходные операции были подтверждены, оформляют самую необходимую документацию. После этого денежная сумма наличными возвращается в компанию.

Этот способ позволяет обналичивать средства и при этом не платить налоги.

Второй вариант используют, чтобы повысить добавочную стоимость продукции, тем самым снизив нагрузку по уплате налогов. Суть манипуляции такова: некая фирма реализует свой товар подставной компании по цене, которая почти равна его себестоимости. Затем его с наценкой перепродают компании, работающей по-честному. А та, в свою очередь, продает его нам с вами.

Благодаря такому маневру фирма на законных основаниях уходит от претензий со стороны ФНС.

Также существует совсем простая схема: действует магазин по продаже готовых компаний. Казалось бы, что противозаконного в продаже готового бизнеса? А вот что: этот товар разного качества, часто даже с уставными документами, печатями, пластиковыми картами различных банков. А «номинальный» директор прилагается. Причем все зависит только от величины кошелька покупателя, однодневки продают буквально «пачками».

Ответственность за создание фирмы-однодневки

Подставные компании создают не просто для ухода от налогов, а фактически для совершения преступлений в сфере экономики. Стоит сказать, что если компания ведет свою деятельность полностью прозрачно и в соответствии с законом, она все равно будет нести ответственность за сотрудничество с однодневкой.

Ответственность может быть административной либо уголовной. Если честную фирму признают соучастником однодневки, последствия могут быть очень серьезными.

Ответственность директора (причем уголовная) наступит за незаконное образование юрлица и предоставление заведомо ложной информации. Но бывает и так, что человека, являющегося директором, берут на работу убедив в полной реальности и законности деятельности компании. А в итоге этот гражданин просто остается крайним.

Доказать же вину непосредственного организатора чрезвычайно сложно, а иногда невозможно вообще, так как на всей документации стоит подпись директора.

А вот все потоки денег плавно перетекают на счета реального владельца подставной фирмы.

По итогу фирма ликвидируется, владелец остается с деньгами, несчастного директора отдают под суд, а работа по созданию новой однодневки вовсю ведется и уже принят на работу новый директор.

Судебная практика

Судебная практика по делам фирм-однодневок в нашей стране достаточно обширна. Однако суды не всегда берут во внимание доводы налоговиков. Часто получается так, что ФНС не всегда могут доказать фиктивность той или иной компании.

Но если дело дошло до судебного разбирательства, соответствующая инстанция проверяет следующие моменты:

Была ли сделка экономически целесообразной;
Насколько добросовестно компания выбирала партнеров;
Конечный потребитель получил денежные средства, либо они вернулись в фирму, из которой ушли;
Насколько реальны расходы, которые подозреваются в фиктивности;
Цена товара конкурентна, завышена или занижена искусственным путем.

Налогоплательщик считается добросовестным, пока суд не установит обратное.

Борьба с однодневками

Все государства мира ведут борьбу с такими неуловимыми компаниями. Самый действенный способ на данном этапе – это составление своеобразного «черного списка» подобных фирм. Обязательным здесь является и их обнародование.

В данный момент такие списки составляет налоговая служба, банковские организации, службы безопасности крупных организаций, а также этим занимаются простые граждане, столкнувшиеся тем или иным образом с фирмами-однодневками.

Заключение

Государство ведет борьбу с однодневками, делая законодательство более жестким, внося в него необходимые поправки. Но эффективным результат будет только тогда, когда к уголовной ответственности будут привлекаться непосредственные организаторы. Но для этого необходимо совершенствовать правовую систему в целом.