Расчетные операции между организациями - юридическими лицами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг, выполнению работ. В соответствии с заключаемыми договорами одна сторона берет на себя обязательства поставить свою продукцию или товары, выполнить определенные работы, оказать услуги, а другая сторона обязуется оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают также обязательства по расчетам с бюджетом и внебюджетными органами, связанные с налоговыми платежами и уплатой единого социального налога.

Поэтому организация системы расчетов, ее бесперебойное функционирование является важнейшим условием, обеспечивающим хозяйственные связи между организациями.

В соответствии с установленным им порядком расчеты между организациями, как правило, осуществляются путем безналичных платежей через банковскую сеть. Для этого организация открывает в банке расчетный счет. На него зачисляются все денежные средства, поступающие в пользу организации. Денег как таковых (денежных купюр) организация не получает, их заменяет расчетный документ, поступивший от должника через банк. Точно также при расчетах по своим обязательствам перед контрагентами организация сдает в банк только расчетные документы, на основании которых банк списывает с ее расчетного счета сумму платежа. Таким образом, наличные деньги (денежные купюры) в расчетах не участвуют, их заменяют платежные документы. Поэтому расчеты и называются безналичными.

Для открытия расчетного счета необходимо представить следующие документы:

заявление на открытие счета;

решение учредителей о создании организации (протокол собрания);

нотариально заверенные копии учредительных документов (устава и учредительного договора);

справку о регистрации организации;

справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

копию документа о регистрации в качестве плательщиков взносов в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страхования в РК;

копию приказа руководителя организации о назначении главного бухгалтера и кассира (если по статусу организации обязанности кассира могут быть возложены на главного бухгалтера, то это указывается в заявлении);

карточки с нотариально заверенными образцами подписей (руководителя, его заместителя и главного бухгалтера и его заместителя) в двух экземплярах с оттиском печати.

Расчетный счет может открыть организация, являющаяся юридическим лицом, а значит, наделенная собственным имуществом, оборотными средствами и имеющая самостоятельный баланс. Этот счет используется для взаимных расчетов с другими организациями в безналичном порядке, но с него можно получить и наличные деньги (например, для выдачи заработной платы, для расчетов с работниками по командировкам, на хозяйственные нужды), а также зачислить на него наличные денежные средства (полученную от организаций наличную; выручку, невыданную заработную плату, возвращенные работниками, остатки неиспользованных авансов, выданных им под отчет на командировочные расходы или на хозяйственные нужды).

При открытии расчетного счета с банком заключается договор банковского счета, который регламентирует взаимоотношения между банком и клиентом по расчетно-кассовому обслуживанию. В приложении к договору определяются ставки на услуги банка. После подписания договора на расчетно-кассовое обслуживание счету присваивается номер.

Банк гарантирует клиенту право беспрепятственно распоряжаться своими денежными средствами, ограничения могут устанавливаться только законом. При этом банк, не нарушая право клиента на распоряжение имеющимися на счете денежными средствами, может использовать временно свободные денежные средства клиента в своих целях, за что клиенту начисляются проценты.

Банк устанавливает лимит остатка денежных средств, хранящихся на счете клиента. Если сумма денежных средств на счете окажется ниже этого лимита и несмотря на предупреждения банка не будет восстановлена в течение месяца, банк имеет право расторгнуть договор с клиентом по своей инициативе. Другим основанием для расторжения договора по инициативе банка является отсутствие операций по счету в течение года. Организация может расторгнуть договор банковского счета по своей инициативе в любое время на основании заявления об этом.

Расчетные субсчета и текущие счета. Если организация имеет подразделения (склады, магазины, филиалы), которые открываются в производственных целях не по месту ее нахождения, а в другом регионе, то этим подразделениям по просьбе головной организации в регионе их деятельности могут быть открыты расчетные субсчета. Круг операций, осуществляемых по такому счету, определяется головной организацией.

Обычно расчетные субсчета открываются для зачисления выручки от реализации продукции в любой форме: покупатели в оплату за полученную продукцию могут в безналичном порядке перечислить денежные средства на расчетный субсчет подразделения, а могут произвести расчет наличными деньгами, которые вносятся на расчетный субсчет самим подразделением. Денежные средства с расчетного субсчета перечисляются затем на расчетный счет головной организации.

Кроме зачисления наличной выручки, все остальные операции по расчетному субсчету совершаются в безналичном порядке. Сниматься наличные деньги с него не могут. Для операций, связанных с выдачей наличных денег, предназначен текущий счет, который открывается также по просьбе головной организации ее подразделениям, расположенным в другом регионе. На текущий счет зачисляются денежные средства, перечисленные головной организацией для выдачи заработной платы и оплаты командировочных расходов. Они снимаются с текущего счета и выдаются целевым назначением. Снятие наличных денег на производственные цели возможно только в том случае, если оно по разрешению банка предусмотрено в числе операций, проводимых по этому счету.

В безналичном порядке можно производить только перечисление удержаний из заработной платы и заработной платы во вклады граждан.

Если подразделение имеет и расчетный субсчет, и текущий счет, то по разрешению банка оно может переводить с расчетного субсчета на текущий счет денежные средства на выплату заработной платы и командировочных расходов.

Для открытия расчетного субсчета и текущего счета предъявляются приказ головной организации о создании подразделения, устав подразделения, заверенный головной организацией, карточки с образцами подписей, заверенные также головной организацией и ее печатью (нотариальное заверение не требуется).

Основные операции, осуществляемые организациями по расчетному счету, - это безналичные расчеты с покупателями за отгруженную продукцию, выполненные для них работы, оказанные им услуги и с поставщиками за полученные от Них товарно-материальные ценности, выполненные ими работы или оказанные услуги.

Расчеты производятся через банк на основании расчетных документов. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам и иметь следующие обязательные реквизиты:

• · наименование расчетного документа;
• · номер документа, число (цифрами), месяц (прописью) и год (цифрами) его выписки;
• · наименование банка плательщика;
• · наименование плательщика и номер его счета в банке;
• · наименование получателя денежных средств и номер его счета в банке;
• · наименование банка получателя;
• · назначение платежа (за что производится оплата);
• · сумма платежа (цифрами и прописью);
• · подписи и оттиск печати на первом экземпляре.

При оформлении документов не допускаются помарки, подчистки и исправления, даже оговоренные.

Безналичные расчеты между организациями осуществляются в разных формах. От выбранной формы расчетов зависит использование конкретного расчетного документа.

Расчеты между юридическими лицами, в том числе и индивидуальными предпринимателями, могут осуществляться только на основании заключенных с ними договоров. Представитель юридического лица, с которым производится расчет, должен предъявить доверенность - документ, удостоверяющий право лица, его предъявляющего, совершать от имени организации определенную операцию.

На территории Российской Федерации безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации - банки по расчетным счетам, открытым на основании договора банковского обслуживания (как открыть расчетный счет). Операции по расчетному счету проводятся с помощью расчетных документов. Наиболее распространенными являются операции расчетов платежными поручениями .

Расчетные документы принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. В случае недостаточности денежных средств на расчетном счете организации банк поступает следующим образом: по расчетному счету организации заводится картотека – учет расчетных документов на списание средств со счета. Для оплаты расчетных документов, оказавшихся в картотеке, законодательством (ст. 855 ГК РФ) установлена следующая очередность исполнения:

• проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
• проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда;
• проведение операций по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации;
• проведение операций по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды;
• проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
• проведение операций по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. При частичной оплате платежного документа банком оформляется платежный ордер и один из его экземпляров прилагается к банковской выписке по счету.

С порядком заполнения, представления, отзыва и возврата расчетных документов можно ознакомиться в главе 2 Положения о безналичных расчетах РФ .

Учет операций по расчетному счету в валюте Российской Федерации ведется на счете 51 "Расчетные счета" бухгалтерского плана счетов. В дебет этого счета отражают поступление денежных средств, а по кредиту – списание денежных с расчетного счета. Если организация имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.

Операции по расчетным счетам отражаются на основании выписок кредитных организаций (банков) и приложенных к ним расчетных документов. После получения выписки бухгалтер должен сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня предыдущей (последней) выписки с остатком средств на начало дня текущей выписки, а также проверить полноту отражения информации в выписке в соответствии с первичными расчетными документами. Все обнаруженные при проверке расхождения отражаются на субсчете «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Проверка расчетных документов и отражение операций по расчетным счетам должны производиться в день поступления выписок. Рассмотрим учет типовых операций по расчетным счетам.

Конкретного юридического лица, ему необходимо открыть данный в праве обзавестись любое предприятие, находящееся в статусе юридического лица и имеющее собственный юридический адрес и самостоятельный баланс.

Учет операций по осуществляется после получения государственной регистрации создаваемого предприятия, ведь основная масса расчетных операций в сфере бизнеса относится к безналичному обороту, который проводится банковской системой. При этом хозяйствующие субъекты должны предоставить выбранному банку определенный список документов, которые требует банк. В первую очередь, следует написать заявление на его открытие, которое выражает желание клиента осуществлять расчеты с контрагентами в конкретном банке. Для подтверждения собственного статуса необходимо предъявить справку о государственной регистрации юридического лица. Копия документов, отражающих учредительную политику, должна быть Каждому банку необходимо проверить законность созданного предприятия и честность его перед государством, поэтому требуется выписка из налогового органа. Руководитель фирмы избирает несколько людей, которые впоследствии будут по собственному усмотрению пользоваться счетом. Как правило, к таковым относят директора предприятия, его первого заместителя и человека, занимающего должность главного бухгалтера.

Учет банковских операций осуществляется на основании предоставленных в банк платежных документов, за счет которых осуществляется снятие денег со счета покупателя на счет продавца или выдача наличных денег. Приостановление операций по счетам происходит в случае отсутствия на нем суммы, которая необходима для выполнения банков указаний клиента, и продолжается застой до тех пор, пока счет не будет пополнен либо пока юридическое лицо не возьмет у банка кредит в связи с временным недостатком свободных ресурсов.

Как упоминалось выше, учет операций по расчетному счету производится на основании платежных документов, наиболее распространенными из которых являются аккредитивы, чеки, требования и поручения, Аккредитив создается с целью гарантирования оплаты за поставленную продукцию. Для этого банк открывает отдельный счет, на котором резервирует указанную в аккредитиве сумму, а по окончании сделки переводит ее на счет поставщика. Если или объявления предназначены для движения наличных денег, то платежным поручением принято называть указание обслуживающему банку снять с его расчетного счета конкретную сумму и перевести ее на указанный в документе счет. Чек, по сути, тот же документ, только содержит указание о передаче предъявителю наличности. Объявление на взнос наличными говорит само за себя и используется в момент сдачи купюр и монет в кассу банка.

Учет операций по расчетному счету осуществляется на основании банковской выписки по счету. Периодичность ее выдачи устанавливается индивидуально с каждым клиентом и закрепляется в письменном соглашении между банком и хозяйствующим субъектом. Этот документ в бухгалтерии используется как регистр для составления аналитической отчетности и считается первичной информацией. В подтверждение правдивости указанных в выписке операций юридическому лицу предоставляют платежные документы, на основании которых проводилось списание или зачисление. А так как любые документы должны быть акцептованы клиентом банка, то вопросов к банковскому учету возникать не должно. Под акцептом платежных документов понимается выражение согласия на проведение той или иной операции со счетом клиента.

Каждый банк самостоятельно составляет форму выписки, но в любом случае она должна содержать основные реестры. Например, такие как номер или сумма остатка по нему, которая была указана на момент выдачи предыдущей выписки.

Учет операций по расчетным счетам

В соответствии с законодательством Российской Федерации каждая ор­ганизация вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчет­ные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления через эти счета расчетных, кредитных и кассовых операций. Ос­новным нормативным документом, регулирующим совершение и учет операций с безналичными денежными средствами, является Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации.

Расчетные счета открываются всем юридическим лицам независимо от формы собственности, имеющим самостоятельный баланс. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранно­го банка следующие документы:

Заявление с просьбой об открытии расчетного счета установленного образца;

Карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати, заверенную нотариально;

Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства как юридического лица;

Копию свидетельства о постановке на налоговый учет организации в качестве налогоплательщика (ст. 86 НК РФ);

Справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве плательщика страховых взносов.

Иностранные фирмы и совместные организации представляют допол­нительно свидетельство о внесении их в реестр организаций с иностран­ными инвестициями.

После проверки документов в оригинале устава делается отметка с указанием номера счета, которая заверяется печатью банка. Экземпляр карточки хранится у контролера. В случае реорганизации организации, из­менения ее названия, других реквизитов в банк передается новое заявле­ние об открытии счета.

Обособленным подразделениям по ходатайству головной организации могут быть открыты в их регионе расчетные субсчета или текущие счета. На расчетном субсчете подразделения осуществляются операции, разре­шаемые головной организацией (в частности, зачисление выручки, пере­числение средств в головную организацию). Текущие счета предназначены только для операций, связанных с выдачей наличных денег обособленным подразделениям.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в 10-дневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии расчетного счета в банке. Нарушение установленного срока влечет за со­бой взыскание штрафа (ст. 118 НК РФ). Расчетные документы на списа­ние (перечисление) денежных средств с вновь открытого счета не прини­маются к исполнению кредитными организациями до получения от нало­гового органа информационного письма.

Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам ре­гулируется действующим законодательством, а также правилами, инструк­циями и положениями Центрального банка РФ. Расчеты в безналичном порядке могут производиться по товарным операциям (оплата за продук­цию, товары, работы или услуги) и нетоварным (коммунальные платежи, расчеты с бюджетом, фондами).

На расчетных счетах отражаются свободные денежные средства, посту­пления за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказан­ные услуги, полученные кредиты банков, займы, поступившие средства

целевого финансирования и другие поступления. С расчетных счетов про­изводятся практически все платежи, включая платежи поставщикам за по­ставляемые материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные ус­луги, платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, погашение задолжен­ности по полученным кредитам и ссудам, другие перечисления.

Взаимоотношения между организацией и банком строятся на основа­нии договора на расчетно-кассовое обслуживание, в котором фиксируется: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон. За несвоевременное или непра­вильное списание и зачисление средств владелец счета вправе требовать от банка уплату штрафа в размере 0,5% от суммы за каждый день задерж­ки, если иное не установлено договором. Взаимные претензии по расче­там между плательщиком и получателем рассматриваются сторонами без участия банка.

Платежи с расчетных счетов организаций осуществляются в последова­тельности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855, п. 2):

Списание денежных средств по исполнительным документам о возмещении вреда здоровью и о взыскании алиментов;

Списание по исполнительным документам о выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту);

Оплата труда работников и отчисления в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Платежи в бюджет и другие внебюджетные фонды;

Списание по исполнительным документам по другим денежным требованиям;

Списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Операции по расчетным счетам банки производят с согласия и по по­ручению владельцев счетов. Без согласия организации в бесспорном по­рядке делается списание денежных средств по инкассо в соответствии с ре­шением государственного арбитража, народного суда, налоговых или фи­нансовых органов (недоимки, пени по налогам и сборам), списание таможенными органами сумм таможенных платежей и пеней, в иных слу­чаях, предусмотренных договором между банком и клиентом (ГК РФ, ст. 854, п. 2). В безакцептном порядке оплачиваются счета за коммуналь­ные услуги. Акцепт - согласие владельца счета на оплату.

Гражданским кодексом предусмотрено, что клиент может дать распоря­жение банку о списании денежных средств со счета по требованию треть­их лиц (например, расчеты по инкассо, когда банк производит операцию на основании инкассового поручения, выставленного поставщиком клиен­та). Банк принимает эти распоряжения, если указанные в них данные по­зволяют идентифицировать лицо, имеющее право требовать списания средств со счета согласно договору банковского счета.

Не допускается ограничение прав клиента на распоряжение денежны­ми ресурсами, находящимися на счете, за исключением наложения ареста на денежные средства либо приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом. Наложение ареста представляет собой времен­ное прекращение операций по списанию средств с банковского счета; при этом договор на расчетно-кассовое обслуживание не расторгается. Феде­ральным законом «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 г. № 395-1 (в ред. от 21 марта 2002 г. № 31-ФЗ, ст. 27) предусмотре­но, что решение о наложении ареста принимается судом, арбитражным судом, а также органами предварительного следствия при наличии санк­ции прокурора.

К основным документам, используемым в безналичных расчетах, относятся:

Договор (поставки, купли-продажи и др.);

Заявление на открытие счета (ф. № 0401025);

Карточка с образцами подписей и оттиска печати (ф. № 0401026);

Платежное поручение (ф. № 0401060);

Сводное платежное поручение;

Платежное требование-поручение (ф. № 0401064);

Платежное требование (ф. № 0401061);

Заявление на аккредитив (ф. № 0401063);

Заявление на выдачу чековой книжки;

Чековая книжка;

Реестр чеков (ф. № 0401007);

Выписка из расчетного счета.

Документы по безналичным расчетам требуют тщательного заполнения реквизитов плательщика, получателя и обслуживающих их банков, обяза­тельными из которых являются:

Идентификационные номера организаций;

Название и местонахождение;

Коды расчетных и корреспондентских счетов.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хо­зяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его примене­нию для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется балансовый актив­ный счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета 51 «Расчетные счета» указы­вает на наличие суммы свободных денег на расчетном счете организации на начало и конец месяца; оборот по дебету характеризует суммы, посту­пившие на расчетный счет, а по кредиту - суммы, перечисленные со сче­та. Учет движения денежных средств на счете 51 организуется с использо­ванием субсчетов.

При ведении бухгалтерского учета в журнально-ордерной форме опера­ции, записываемые по кредиту счета 51 «Расчетные счета», отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в соот­ветствующих журналах-ордерах и ведомости № 2. Основанием для запол­нения журнала-ордера № 2, ведомости № 2 и других аналогичных регист­ров служат банковские выписки из лицевого счета организации об остатках и движении денежных средств на расчетном счете на определенный мо­мент времени. В выписке указывается: остаток средств на счете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет; суммы, списан­ные со счета; остаток на дату выписки. При чтении банковской выписке

следует иметь в виду, что остатки и поступления (увеличение) денежных средств указываются с точки зрения банка по кредиту расчетного счета, а выбытие (уменьшение) средств - по дебету.

После получения выписки с приложенными первичными расчетными документами бухгалтер организации производит ряд операций, таких как:

1. Сопоставление остатка средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки.

2. Проверка приложенных к выписке оправдательных документов, для полноты отражения информации в выписке и для обнаружения арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение банку. Приложенные к выписке документы должны быть обязательно погашены специальным штампом банка.

3. Контировка сумм в банковской выписке, которая заключается в отметке на полях выписки номера соответствующего корреспондирующего счета.

Примеры бухгалтерских проводок по операциям учета движения денежных средств на расчетных счетах организации приведены в табл. 1.

Таблица 1

Операции по расчетным счетам

Хозяйственная операция	Документ-основание	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
Сдача денежных средств из кассы в банк	Расходный кассовый ордер, банковская выписка	51 «Расчетные счета»	50 «Касса»
Поступление вы­ручки от продаж	Банковская выписка	51 «Расчетные счета»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	800 000
Погашение крат­косрочного кре­дита банка	Банковская выписка	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам»	51 «Расчетные счета»	752 000
Погашение задолженности перед постав­щиками	Банковская выписка	60 «Расчеты с по­ставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетные счета»	450 000

Порядок дальнейшей обработки банковской выписки зависит от часто­ты операций по расчетному счету в течение месяца. При малом количест­ве операций суммы записываются непосредственно в учетный регистр по счету 51. Если выписки поступают каждый день, то к счету 51 открывает­ся оборотно-сальдовая ведомость. По окончании месяца в ведомости под­водятся итоги, которые переносятся в учетный регистр счета 51 и одно­временно в регистры корреспондирующих счетов.

Расчетный счет - в бухгалтерском учете все движения денежных средств по нему находят отражение на счете 51. Рассмотрим, для чего предприятию нужен расчетный счет и как производится регистрация рублевых безналичных хозопераций в бухучете, в нашей статье.

Что такое расчетный счет

Преобладающая часть расчетов между юрлицами осуществляется в безналичном формате - путем перечисления денежных средств со счета одного контрагента на счет его партнера по сделке. Посредническую функцию при таких переводах выполняет банк.

А для того, чтобы безналичные денежные переводы стали возможны, предприятию необходимо открыть в банке расчетный счет. Этот счет клиент банка может использовать как для хранения свободных денежных средств, так и для проведения расчетных операций, а также снятия с него наличных (в установленных законом случаях).

ВАЖНО! В настоящее время не существует законодательных норм, обязывающих ИП иметь расчетный счет. Такая обязанность есть только у предприятий. Однако предприниматели, не имеющие расчетного счета, на практике могут столкнуться с проблемами при заключении договоров с партнерами.

Каждому расчетному счету банк присваивает определенный номер, а каждому клиенту - лицевой счет для учета движения денежных средств. Безналичные платежи в рамках расчетного счета осуществляются банком строго с согласия клиента - владельца этого счета. И только в некоторых случаях деньги могут быть списаны принудительно.

Общая схема движения денежных средств на расчетном счете выглядит следующим образом:

Синтетический учет хозопераций, осуществляемых с использованием расчетного счета, в бухучете ведется на счете 51 «Расчетный счет» (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Данный счет относится к активным: по его дебету отражается остаток свободных денежных средств хозсубъекта, а также любые денежные поступления, а по кредиту проходят все списания.

Основные проводки по расчетному счету

Наиболее популярные проводки по счету 51 мы сгруппировали в таблице.

Ситуация
Поступления на расчетный счет
Поступила оплата от покупателя		62 (субсчет «Оплата»)
Поступил аванс от покупателя		62 (субсчет «Авансы»)
Возврат предоплаты поставщиком		60 (субсчет «Авансы»)
Оплачена претензия поставщиком		76 (субсчет «Претензии»)
Поступили средства от иных лиц		76 (соответствующий субсчет)
Получены дивиденды		76 (субсчет «Дивиденды»)
Возврат налога, взноса
Получен вклад в уставный капитал
Сданы наличные деньги на р/с
Поступили деньги на р/с (через переводы в пути)
Поступили деньги с другого расчетного счета	51 (субсчет банка получателя)
Начислены проценты по р/с
Поступление кредита, займа
Получено бюджетное финансирование
Списания с расчетного счета
Произведена оплата поставщику	60 (субсчет «Оплата»)
Оплачен аванс поставщику	60 (субсчет «Авансы»)
Возвращен аванс покупателю	62 (субсчет «Авансы»)
Оплачено по претензии покупателю	76 (субсчет «Претензии»)
Получены наличные с р/с в кассу
Списания (снятия) денег через переводы в пути
Переведены деньги на другой р/с	51 (субсчет банка получателя)	51 (субсчет банка отправителя)
Оплачено с р/с прочим лицам	76 (соответствующий субсчет)
Оплачены налоги, взносы
Списано в оплату банковских услуг
Перечислена зарплата
Выплачены подотчетные средства
Выплачены дивиденды
Выдан заем сотрудникам
Произведены расчеты с таможенной службой	76 (соответствующий субсчет)
Погашение кредита, займа

Операции по расчетному счету и первичные документы

Безналичные перечисления банк осуществляет на основании специальных форм. К ним относятся платежные поручения и требования.

Платежное поручение представляет собой распорядительный документ владельца счета, обязывающий банк перевести некоторую денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

С помощью платежек оформляются распоряжения на переводы средств:

• за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• в счет оплаты налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды;
• для возврата кредитов, уплаты процентов по ним;
• для оформления прочих расходных безналичных операций.

Платежки составляются по определенной форме и должны быть приняты банком независимо от наличия средств на расчетном счете переводящего их клиента.

О том, что обозначают поля платежного поручения, см. в статье .

Назначение платежного требования несколько иное. Оно представляет собой распорядительный документ не плательщика средств (как в случае с платежным поручением), а их получателя и содержит требование о переводе той или иной суммы со счета должника на счет кредитора. При этом расчеты платежными требованиями могут предусматривать предварительный акцепт плательщика, а могут осуществляться и без него.

Итоги

Отражение операций по расчетному счету в бухгалтерском учете осуществляется на счете 51. По его дебету фиксируют поступившие денежные суммы, по кредиту - уплаченные. Основными первичными документами, которыми оформляются безналичные платежи, являются платежные поручения и требования.