Главная Коммерческий транспорт Виды систем налогообложения в россии. Преимущества спецрежимов налогообложения для ИП. Совмещение нескольких налоговых режимов

Виды систем налогообложения в россии. Преимущества спецрежимов налогообложения для ИП. Совмещение нескольких налоговых режимов

Для некоторых категорий субъектов хозяйствования нормами законодательства предусмотрено право использовать льготные системы налогообложения, среди которых особое место занимает упрощенная система налогообложения в 2018 году. Ее использование предпринимателям и компаниям позволяет снизить нагрузку по налогам и вести учет в упрощенной форме.

Самая простая система исчисления налогов на УСН – по доходам, если у вас небольшая расходная часть

Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ООО и ИП предполагает возможность использовать, в соответствии с особенностями осуществляемой деятельности, две разновидности.

НК РФ устанавливает, что это может быть система с базой для исчисления налогов по доходам, и с базой по доходам за вычетом расходов. В любом случае налогоплательщики на УСН обязаны подавать в установленные сроки один раз в год декларацию, и каждый квартал исчислять и перечислять в бюджет налог авансом.

По Доходам

Подсистема налогообложения УСН 6 процентов в 2018 году для ООО и ИП предполагает, что налог исчисляется с суммы поступлений на расчетный счет и в кассу, которые признаются доходами.

Законодательные нормативы федерального значения для этой разновидности устанавливают процент налога - 6%. Региональным властям дано право в соответствии с возможностями субъекта федерации понижать ее.

Субъект бизнеса должен осуществлять учет всех поступлений в специальном регистре – книга учета доходов и расходов (КУДиР). При этом на этой подсистеме заполняется только раздел, в котором отражаются доходы, а расходная часть остается пустой.

УСН 6 процентов в 2018 году для ИП, как и для компаний является достаточно оптимальной при осуществлении малого бизнеса.

Доходы минус расходы

Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ИП и фирм устанавливает, что объектом по налогообложению являются поступления, как и в первом случае на расчетный счет или в кассу, но только их следует уменьшить на произведенные расходы в соответствии с НК РФ.

Последние при этом обязательно должны быть оплачены и соответствовать перечисленным видам затрат в налоговом законодательстве.

При определении обязательного платежа применяется ставка налога 15%, которая закреплена федеральными законами. Регионам дано право опускать ее значения до 0% как в целом, так и по определенными актами направлениям деятельности.

Однако, обязанность по уплате у субъекта бизнеса сохраняется, даже если компания сработала с убытками. Главное, чтобы были поступления, признаваемые доходом. Так называемый минимальный налог по УСН доходы минус расходы уплачивается в виде 1% от исчисленной базы по налогообложению.

Все показатели деятельности, нужно отражать в специальном налоговом регистре - КУДиР. Здесь для УСН 15% заполняются разделы с доходами и расходами компании.

Внимание! Для хозяйствующих субъектов, у которых доля производимых при УСН расходов значительна, выгоднее использовать систему, где доходы уменьшаются величиной расходов.

Особенности налогообложения на УСН

Применение УСН позволяет не только снижать ставку налога, но и замещает исчисление некоторых обязательных платежей единым налогом.

Рассмотрим какие налоги уплачиваются, а от каких субъект освобождается:

Уплачивает при применении УСН	Освобождается от уплаты на УСН
Единый налог в связи с применением УСН	–
НДС (если субъект выступает налоговым агентом в соответствии с законодательством или на добровольной основе исчисляет НДС)	НДС
–	Налог на прибыль
Налог на имущество, в отношении имущества, чья база исчисляется по кадастровой стоимости	Налог на имущество
НДФЛ	НДФЛ (для предпринимателей, которые применяют в отношении указанного вида деятельности УСН)
Транспортный налог (при наличии базы)	–
Земельный налог (при наличии базы)	–
Водный налог (при наличии базы)	–

Кроме этого, в зависимости от вида деятельности упрощенцы имеют право применять льготные ставки при исчислении страховых взносов. Для некоторых видов страхования применяются 0% ставки. Например, ФСС и ФОМС. В настоящее время данная льгота действует до конца 2018 года.

Кто имеет право применять упрощенную систему налогообложения

Кто имеет право применять УСН:

Применение упрощенной системы для ООО и предпринимателей доступно, если число наемных сотрудников не превышает 100 человек.
Также общая сумма доходов за год не должна быть больше 120 млн. рублей, а сумма имеющихся основных средств - больше 150 млн. руб.
Обычно, упрощенную систему могут использовать малые и микро предприятия, а также предприниматели.
У компании не должно быть открыто филиалов.

В каком случае применять упрощенку нельзя

Закон устанавливает несколько критериев, при которых применять УСН нельзя. В частности, фирма не сможет перейти на эту систему, если в число ее учредителей входит другая фирма, и имеет долю в капитале более 25%.

Также запрещено применять упрощенку, если у организации есть филиалы или представительства.

Кроме этого, есть виды деятельности, которые нельзя осуществлять на упрощенке. К ним относятся кредитная и страховая деятельности, ломбард, выпуск подакцизной продукции, организаторы азартных игр.

И конечно же, не могут применять упрощенку те субъекты бизнеса, показатели которых не соответствуют установленным в НК критериям.

Порядок перехода на УСН

Закон устанавливает несколько возможностей перейти на применение упрощенной системы.

При регистрации ООО или ИП

Если субъект бизнеса только начинает свою деятельность и производит государственную регистрацию формы собственности, то заявление о переходе на УСН он может подать вместе с пакетом обязательных документов, если они подаются в налоговую инспекцицю.

Если документы о регистрации ООО или ИП предоставляются через Многофункциональный Центр (МФЦ), то заявление по переходе на упрощенный режим необходимо подавать в свою ФНС уже после получения документов о госрегистрации.

Важно! Если же субъект сразу не определился с системой, то НК разрешает произвести переход в течение 30 дней с момента госрегистрации в ФНС. Иначе он будет автоматически переведен на общую систему налогообложения.

Переход с других режимов

НК разрешает действующим предпринимателем или компаниям сменить имеющуюся систему налогов на УСН.

При этом делать это можно только с 1 января будущего года. Чтобы осуществить переход, необходимо до 31 декабря текущего года подать необходимое заявление в ФНС. В этом документе организация указывает соответствие установленным критериям. Последние должны быть рассчитаны на 1 октября текущего года.

Чтобы перейти на упрощенку с 2019 года необходимо, чтобы доходы субъекта бизнеса за 9 месяцев 2018 года не превышали 112, 5 млн. руб.

Иная процедура перехода на УСН законом не предусматривается.

Порядок смены объекта налогообложения по УСН

НК предусматривает, что субъект бизнеса имеет право поменять разные системы УСН одну на другую. В этом случае действует такое же правило, как и при переходе с иной системы.

Сменить «Доходы» на «Доходы минус расходы», а также перейти обратно, можно только с начала нового календарного года. Чтобы это произвести, до 31 декабря субъект бизнеса должен отправить в ФНС уведомление в установленном формате.

Налоговый и отчетные период

НК устанавливает понятия налогового и отчетного периода для упрощенной системы.

Налоговый период

Налоговый период для упрощенки - это календарный год. Именно по итогам данного периода субъект бизнеса производит полный расчет налога. В налоговый период входит несколько отчетных периодов.

Если по причине нарушения одного из критериев происходит переход с упрощенки на общую систему, то налоговым периодом будет промежуток меньше года. Данные в декларацию вносятся накопительно, то в пределах одного налогового периода.

Отчетный период

Отчетные периоды для упрощенной системы - 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев. Это те периоды, за которые выполняется расчет авансовых платежей.

Налоги и отчетность на УСН

Порядок уплаты налога

Перечисление налога выполняется каждый квартал авансовыми суммами. По окончании года производится расчет полного налога, после чего доплачивается оставшаяся его часть.

Даты, до которых необходимо произвести авансовый платеж по УСН, устанавливает НК. Там сказано, что выполнять уплату нужно до 25 дня месяца, который идет за кварталом.

Таким образом, платежи нужно делать:

За 1 квартал - до 25 апреля;
За полгода - до 25 июля;
За 9 месяцев - до 25 октября.

Внимание! День окончательного платежа отличается у предпринимателей и компаний. Фирмы должны это делать до 31 марта года, следующего за отчетным. У предпринимателей окончательный день установлен до 30 апреля.

Если субъект бизнеса нарушает установленные сроки, то он привлекается к ответственности.

Налоги и отчетность на упрощенной системе у ИП

У предпринимателя количество оформляемых отчетов и выплачиваемых налогов зависит от того, есть ли у него наемные сотрудники.

Если работников нет, то ИП должен перечислять такие налоги:

Единый налог УСН;
Платежи в фонды за себя;
Налог на имущество физлиц;

Если у предпринимателя есть хоть один сотрудник, то он дополнительно перечисляет:

НДФЛ с зарплаты работников;
Соцвзносы на зарплату работников.

ИП, у которых нет принятых сотрудников, составляют следующие отчеты:

Декларация налога УСН;
Отчетность в статистику оформляется в полном размере.

Если у предпринимателя есть сотрудники, то к выше указанному перечню еще добавляются:

Отчет 6-НДФЛ ежеквартально;
Отчет в соцстрах 4-ФСС;
Среднесписочная численность.

Налоги и отчетность на упрощенной системе у ООО

Организация перечисляет следующие платежи:

Единый налог УСН;
НДФЛ с зарплаты работников;
Соцвзносы на зарплату работников;
Налог на имущество (если расчет выполняется по кадастровой стоимости);
Транспортный и земельный налоги, когда есть объекты обложения;
НДС, когда в отгрузочных документах этот налог выделялся;
Торговый сбор, если он действует в данном регионе.

Компании всегда сдают полный комплект отчетов во все органы:

Декларация налога УСН;
Отчеты 2-НДФЛ по каждому сотруднику по итогам года;
Отчет 6-НДФЛ ежеквартально;
Декларация НДС (если при отгрузках производилось его выделение);
Декларации по транспортному и земельному налогам (если существуют объекты обложения);
Расчет по страховым взносам по итогам года;
Отчеты на сотрудников в ПФР - СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М;
Отчет в соцстрах 4-ФСС;
Среднесписочная численность;
Отчетность в статистику оформляется в полном размере;
Малые предприятия должны подавать упрощенные варианты баланса, отчета о прибылях и убытках и целевом финансировании. Остальные фирмы составляют бухотчетность в полном объеме.

Минимальный налог по УСН доходы минус расходы

Закон устанавливает, что если субъект бизнеса применяет систему «Доходы минус расходы», то если по итогам года была получена небольшая прибыль, либо вообще образовался убыток от деятельности, то необходимо будет в любом случае произвести уплату обязательно платежа. Он носит название минимальный налог по УСН доходы минус расходы. Его размер составляет 1% от суммы полученных за период доходов.

Определение минимального налога выполняется только по итогам календарного года. После того, как за этот период были рассчитаны все доходы и расходы, а также получена итоговая сумма единого налога, субъект бизнеса должен также рассчитать минимальный налог.

Внимание! В случае, если сумма минимального налога меньше, чем определенного на общих основаниях, то в бюджет перечисляется последний. Однако если же размер минимального налога получился больше, то произвести перечисление необходимо его.

Ранее субъект бизнеса должен был составлять письмо с просьбой произвести зачет ранее перечисленных авансовых платежей в счет минимального налога. Теперь надобность в этом отпала - ФНС сама сделает необходимые действия после получения декларации.

Уменьшение налога за счет взносов в ПФР и на ОМС (по системам 6% и 15%)

ООО и ИП с работниками

Компании, а также предприниматели, у кого есть действующие трудовые контракты с сотрудниками, могут уменьшать размер рассчитанного налога на уплаченные за работников страховые перечисления.

Сумма, на которую можно снизить налог зависит от того, какую систему применяет субъект бизнеса:

При использовании системы УСН 6 процентов субъект бизнеса может уменьшить налог не больше чем на 50%. Предприниматели могут использовать взносы не только за сотрудников (пенсионный, медстрах, соцстрах, травматизм), но также обязательные платежи за себя и 1% от доходов.
При использовании системы УСН доходы минус расходы все выплаты в фонды в полной мере учитываются в составе расходов, уменьшающих размер полученных доходов.

Важно! При уменьшении на сумму взносов к вычету принимаются только те перечисления, которые были сделаны в текущем квартале, независимо от того, за какой действительно месяц они произведены.

ИП без работников

Если предприниматель работает без наемных сотрудников, то закон разрешает ему уменьшать налог на полную сумму уплаченных взносов в фонды.

На уменьшение налоговой базы разрешается ставить не только взносы, которые были перечислены в обязательном порядке, но также и 1% от суммы доходов, уплачиваемый в ПФР.

При определении размера налога на вычет можно ставить только тот размер взносов, которые были перечислены в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой конкретно период это было перечисление.

В связи с этим у предпринимателя существует выбор - заплатить всю сумму сразу, воспользоваться положенной льготой один раз, или же разбить обязательный платеж на четыре части, выплачивать их каждый квартал и сразу же ставить на уменьшение налога.

Совмещение УСН с другими налоговыми режимами

Производить совмещение упрощенного режима разрешено с ЕНВД либо ПСН. Это можно делать в случае, когда компания занимается несколькими видами деятельности, и по одному из них она регистрируется как плательщик вмененки или патента.

При совмещении режимов субъект бизнеса обязан обеспечить раздельный учет всех доходов и расходов, чтобы исключить двойное обложение налогами.

Если организация или ИП закрывают ЕНВД либо патент, но при этом продолжают заниматься данным видом деятельности, то они обязаны облагать их единым налогом по упрощенке.

Утрата право применять упрощенную систему налогообложения

В НК прописано несколько критериев, которые субъект бизнеса на упрощенке обязан соблюдать.

А при нарушении таких условий использование УСН прекращается:

Доходы с начала года превысили 120 млн. рублей;
Суммарная стоимость ОС субъекта превысила 150 млн. рублей;
В уставный капитал компании вошли другие компании, и их доля больше 25%;
Среднее количество сотрудников стало выше 100 человек.

Важно! Если нарушено хотя бы одно из указанных условий, то субъект бизнеса должен самостоятельно начать использовать общую систему налогов. При этом на нем лежит обязанность самостоятельно учитывать текущее значение показателей, и отслеживать момент нарушения.

Перед тем как осуществить регистрацию новой организации в ФНС России, нужно серьезно задуматься над выбором варианта налогового режима. Неправильный подход приводит к плачевным последствиям, в том числе к убыточности и закрытию общества. Очень важно все заранее просчитать и предусмотреть, детально изучить информацию. Выбранная схема налогообложения не должна стать бременем, которое будет постоянно тянуть предприятие на дно высокими ставками и непомерными издержками.

Под этим понятием подразумевается совокупность сборов и налогов, взимание которых осуществляется в установленном действующим законодательством РФ порядке. Основы современной системы налогообложения были заложены еще в 1992 году, когда правительством был принят пакет законов об отдельных видах взносов, выплата которых юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и другими субъектами, ведущими деятельность на территории РФ, должна осуществляться в определенный календарный период в утвержденном объеме.

В зависимости от территориального устройства государства система налогообложения для ООО разделяет региональные, территориальные и федеральные сборы. Каждый из указанных уровней имеет свои особенности. Порядок начисления и взимания взносов прописан в Кодексе и регулируется местными положениями. Базовые ставки некоторых вычетов и отчислений разнятся в зависимости от определенного региона, поскольку устанавливаются они в индивидуальном порядке.

Налогоплательщики и элементы налогообложения

Центральным звеном в структуре участников правоотношений являются граждане РФ и хозяйственные субъекты, на которых возложена обязанность вносить в добровольном порядке бюджет предусмотренные Кодексом, федеральными законами и территориальными актами сборы и отчисления. Их называют налогоплательщиками. К физическим лицам-налогоплательщикам относятся:

граждане России;
лица без гражданства;
иностранные граждане;
индивидуальные предприниматели, частные охранники, нотариусы, детективы.

Физические лица-налогоплательщики в зависимости от срока пребывания на территории РФ классифицируются на налоговых резидентов и нерезидентов. Налоговыми резидентами признаются лица с любым гражданством, фактически прибывающие на территории России не менее 183 дней в календарном году. К числу нерезидентов относят лиц, которые находятся на территории страны меньше указанного срока.

Организации-налогоплательщики – это:

юридические лица, которые образовались в соответствии с действующим законодательством РФ, их филиалы и подразделения;
иностранные организации – корпоративные образования, компании, созданные в соответствии с законами других иностранных государств, их филиалы, подразделения, представительства.

К элементам налогообложения относятся:

налоговая база;
ставка;
объект налогообложения;
порядок исчисления обязательного взноса;
налоговый период;
сроки и порядок уплаты сборов и взносов.

Нормативно-правовое регулирование

Законодательная основа построения системы налогообложения – Налоговый Кодекс, принятые в соответствии с ним федеральные законы о сборах и отчислениях, нормативно правовые акты субъектов РФ, законодательные акты органов местного самоуправления о местных сборах. В Кодексе оговорено, что законы о сборах и обязательных взносах вступают в силу не раньше, чем через месяц с того дня, когда они были официально опубликованы, и не раньше первого числа следующего периода по определенному сбору.

Федеральные законы, которые вносят изменения в НК России по отношению установления новых сборов и взносов, законодательные акты о сборах и обязательных платежах субъектов РФ, акты органов местного самоуправления, которые вводят новые сборы, вступают в законную силу с 1 января будущего года, следующего за годом их официального принятия, но не раньше, чем через один месяц с того дня, когда они были официально опубликованы.

Виды

Регистрация нового общества как организационно-правовой формы деятельности предполагает выбор налогового режима. От того, какой его вид применяется, во многом зависит не только объем обязательных взносов, которые предстоит платить субъекту, но и способ ведения отчетности. Виды систем налогообложения для новых обществ приведены в таблице:

Вид системы налогообложения для ООО	Кто имеет право использовать	Перечень уплачиваемых налогов	Процентные ставки по налогам	Предусмотренный период, в течение которого осуществляется подача отчетности
ОСНО (общая)	все без исключения налогоплательщики	на имущество, на прибыль, НДС	на имущество – до 2,2%, на прибыль – 20%, на добавленную стоимость – от 0 до 18%	на прибыль – 1 год, на имущество – 1 год, на добавленную стоимость – на 1 квартал
УСН доходы (упрощенная)	Налогоплательщики, чей максимальный суммарный доход за 1 год не превышает 150 миллионов рублей, а количество сотрудников – не более 150 человек	на полученный доход	общая налоговая ставка – 6%, на региональном уровне возможно уменьшение ставки до 1%	календарный год, кроме основного налога уплачиваются авансовые платежи за каждый квартал с доходами
ЕНВД (в виде единого налога на вмененный доход)	плательщики налогов, занимающиеся определенным видом деятельности (с учетом региональных особенностей)	на вмененный доход, который рассчитывается как предполагаемый	общая налоговая ставка – 15%, на региональном уровне возможно ее понижение до 7,5%	каждый квартал
УСН Доходы минус расходы (упрощенная)	налогоплательщики, годовой суммарный доход которых не превышает 150 миллионов рублей, а число наемных работников – 100 человек	на разницу между доходом и доказанными расходами	налоговая ставка – 15%, в регионах ставка может быть понижена до 5%	календарный год, подлежат оплате авансовые платежи и основной налог ща доходные периоды
ЕСХН (для сельскохозяйственных товаропроизводителей)	плательщики налогов, которые занимаются сельскохозяйственной производственной деятельностью и рыбохозяйствованием	на получаемый доход за вычетом расходов, которые доказаны соответствующими документами	Налоговая ставка – 6%	календарный год, плательщик обязуется перечислять в бюджет государства авансовые платежи по итогу 6 месяцев при наличии дохода

ОСН для ООО подходит в тех случаях, когда оно имеет большой ежегодный доход, штат сотрудников более 150 человек, существенные расходы, предоставляет образовательные услуги. Этот режим выгоден и для частных предпринимателей. Упрощенная система считается отличным вариантом для небольших ООО, поскольку подразумевает единую ставку для групп субъектов. ЕСХН и ЕНВД подходят для организаций, занимающихся конкретным видом деятельности.

Как выбрать

Чтобы не ошибиться в выборе подходящей системы налогообложения для ООО, нужно ориентироваться на такие критерии:

Не менее важны при выборе подходящего режима для ООО и региональные особенности. Так, например, ставка по УСН и коэффициенты устанавливаются действующими органами местной власти в рамках субъекта Российской Федерации. Ввиду этого торговля одинаковыми товарами в разных регионах может облагаться совершенно разными по сумме сборами. В некоторых административных центрах России не предусмотрено использование отдельных спецрежимов.

Сроки и порядок выбора

Определение подходящего режима налогообложения – ответственная задача для каждого нового общества, поскольку от этого зависит его прибыльность и расходы. Оптимальная система для ООО должна выбираться заранее, до момента регистрации компании в органах ФНС. Если этого не сделать, а в пакет документов не включить заявление о применении одного из спецрежимов, уполномоченный орган в течение 5 дней после регистрации фирмы автоматически установит ОСНО, сменить которую можно только когда истечет календарный год.

Специальные режимы

Эти типы налогообложения отличаются от общеустановленных в НК РФ. Они разработаны специально для того, чтобы регулировать отдельные отрасли бизнеса и существенно упрощать уплату обязательных сборов. Их используют для корректировки системы налогообложения, разработки индивидуальных подходов к разным категориям граждан. Различают пять основных спецрежимов. Знать о них должен не только экономист, бухгалтер, но и бизнесмен, поскольку от этого зависит эффективность управления фирмой и степень оптимизации работ с денежными средствами в рамках учреждения.

Упрощенная УСН Доходы

Этот востребованный режим налогообложения подходит для использования как индивидуальными предпринимателями, так и компаниями. Субъекты, выбравшие его, платят не слишком высокие сборы в государственный бюджет. Воспользоваться этим режимом может только тот предприниматель, деятельность которого подходит под установленные требования. Ведение упрощенного учета государство вправе запретить таким субъектам, как:

банки, ломбарды;
организации, у которых есть филиалы;
компании по страхованию;
негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
участники рынка ценных бумаг;
ИП и ООО, специализирующиеся на производстве подакцизных товаров, реализации и добыче полезных ископаемых;
казино, другие компании, организовывающие азартные игры;
частные нотариусы, адвокаты;
для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
фирмы, в которых доля участия других компаний более 25%;
организации, средняя численность сотрудников которых не превышает 100 человек;
организации, остаточная стоимость основных фондов которых в соответствие с законами РФ о бухгалтерском учете составляет более 150 миллионов рублей;
зарубежные, бюджетные и казенные учреждения;
ООО, которые не уведомили в установленные действующим законодательством сроки о переходе на УСН;
микрофинансовые фирмы и агентства занятости.

Предприятие, работающее на УСН, освобождается от таких налогов:

на прибыль;
НДФЛ;
на имущество.

Компания оплачивает только единый налог. Все остальные сборы и платежи – транспортный, водный, земельный налог, взносы в ФСС и Пенсионный фонд РФ перечисляются на общих основаниях. При этом сумма обязательного платежа рассчитывается по следующей формуле:

Доходы × 6% = (Доходы ‒ расходы) × 15%

Основные требования для применения УСН:

предельный размер доходов предприятия не должен превышать 45 миллионов рублей по итогам первых девяти месяцев, и 60 миллионов рублей – в течение года;
среднесписочная численность сотрудников за отчетный налоговый период не должна превышать 100 человек;
стоимость основных фондов и активов не должна быть более 100 миллионов рублей.

Преимущества:

освобождение от уплаты налога на прибыль и имущество, НДФЛ, НДС;
простота аудита, легкость составления отчетности, ее небольшой объем (ведется кассовая книга);

Недостатки:

ограничения по видам деятельности;
невозможность открытия филиалов и представительств;
при наличии убытков – обязательная уплата минимального размера обязательного сбора;
отсутствие обязанности составления и выдачи счетов-фактур.

Когда целесообразно воспользоваться УСН:

у компании есть расходы, которые способствуют уменьшению базы налогообложения;
предприятие сотрудничает с контрагентами, которые не претендуют на возмещение НДС;
не планируется в будущем расширять штат сотрудников;
рост прибыли организации в перспективе не предполагается.

УСН Доходы минус расходы

Этот спецрежим предусматривает отдельное исчисление суммы расходов и доходной базы. Ставка — 15%. Чтобы начислить 15 % обязательного взноса, нужно из поступлений вычесть размер вкладов в производственный процесс. По сравнению с УСН Доходы этот спецрежим имеет совершенно другой метод учета базы. Он идеально подходит для предприятий, где затратная часть на 60-65% меньше, чем доходная. Во всем остальном системы идентичны.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Эта региональная система может применяться по отношению к отдельным видам деятельности, указанным в действующем законодательстве. Порядок осуществления платежей и основные нормы использования спецрежима устанавливаются правительством субъектов Российской Федерации, в рамках федеральных актов. Воспользоваться ЕНВД имеют право ООО, специализирующиеся на таких услугах, как:

На ЕНВД не имеют право переходить:

учреждения здравоохранения, образования и социального обеспечения, специализирующиеся на предоставлении услуг общественного питания;
ООО, специализирующиеся на услугах по передаче авто- и автогазозаправок во временное пользование и/или владение.

Предприятия, выбравшие ЕНВД, освобождаются от таких обязательных сборов:

на доход физического лица;
на имущество;

Доход рассчитывается с учетом таких показателей, как:

базовая доходность;
налоговая ставка;
физические показатели;
коэффициенты.

Основные требования, которым должны отвечать субъекты:

численность работающего персонала – до 100 человек;
доля участия других лиц при формировании уставного капитала – до 25%;
площадь торговых помещений для обслуживания клиентов – до 150 кв. м;
ООО не может входить в список крупных налогоплательщиков.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Эта система рассчитана на сельхозпроизводителей. Ввиду сложности применения ее ввели только несколько регионов. Организации, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог, обязуются вносить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с действующим законодательством РФ, при этом они освобождаются от уплаты таких налогов:

на прибыль;
на имущество.

Перейти на ЕСХН имеют право фермерские (крестьянские) хозяйства, компании, занимающиеся разведением рыбы и ее выловом, специализирующиеся на растениеводстве и животноводстве, работающие с водными ресурсами. Не вправе перейти на спецрежим:

ООО, специализирующиеся на производстве подакцизных товаров;
фирмы, предоставляющие услугу по организации и проведению азартных игр;
бюджетные, казенные и автономные учреждения.

Налог исчисляется с кадастровой стоимости 1 га сельскохозяйственной земли. Его ставка составляет 6%, а уплата производится ежегодно каждого 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Обязательный взнос за год рассчитывается по его окончанию. Метод исчисления следующий: ЕСХН = налоговая база * 6%. Под налоговой базой подразумевается разница между доходами и расходами, которые возникают в ходе работы. Перейти на ЕСНХ могут только те ООО, которые отвечают требованиям, перечисленным в статье 346 НК РФ.

Общий налоговый режим для ООО (ОСНО)

Под этой системой налогообложения понимают схему начисления обязательного взноса в бюджет государства по особому принципу для различных субъектов предпринимательской деятельности, которые обязуются своевременно осуществлять переводы денежных средств, начисленных по статьям обязательных взносов, на расчетный счет НС РФ. Она может применяться ко всем ООО, имеет три уровня – местный, федеральный и региональный, устанавливается не только федеральным законодательством, но и законодательством субъектов РФ, нормативно правовыми актами органов местной власти.

Основная система налогообложения предполагает уплату следующих налогов:

на прибыль;
на имущество.

Предприятия выбирают обычный режим по таким причинам, как:

несоответствие требованиям, которые разрешают использовать один из спецрежимов;
необходимость уплаты НДС;
отсутствие сведений о возможности использования льготных систем налогообложения;
наличие сети представительств и филиалов.

Недостатки ОСНО:

самый высокий уровень налоговой нагрузки;
большой объем отчетности (налоговые декларации по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество);
свои сроки подачи для каждого вида декларации;
сложный порядок уплаты налогов;
необходимость в найме опытного бухгалтера.

Преимущества:

отсутствие ограничений на вид деятельности и объем прибыли;
отсутствие ограничений на численность работающих сотрудников, количество основных фондов и активов;
отсутствие необходимости уплачивать налог на прибыль при выходе ООО в убыток;
наличие возможности открывать представительства и филиалы.

Какую систему налогообложения выбрать для ООО

Выбирая подходящий спецрежим, нужно обращать внимание на вид деятельности предприятия, численность сотрудников, работающих в штате, объем основных фондов, годовой выручки и расходов, источник доходов. Не менее важно предварительно рассчитать налоговую нагрузку – это поможет правильно осуществить оптимизацию в рамках планирования. Если ООО является плательщиком НДС, то оптимальный вариант системы налогообложения для него – ОСНО, поскольку при расчете обязательного платежа из суммы налога вычитается весь показатель НДС, поставленный в зачет.

Совмещение нескольких налоговых режимов

Бывают ситуации, когда ООО не могут находиться на одной системе налогообложения. Основание этого – специализация предприятия одновременно на нескольких видах деятельности, которые подпадают под разные налоговые режимы. В таких случаях НК РФ не запрещает постановку ООО на учет с применением нескольких режимов налогообложения. Но при этом для таких предприятий есть определенные ограничения.

Совмещению подлежат:

ЕНВД и ОСН;
ЕНВД и УСН;
ЕНДВ и ЕСХН.

При совмещении систем по каждой из них делаются соответствующие начисления и представляются определенные отчеты. Правом применять одновременно несколько режимов могут воспользоваться компании, которые уже находятся на одной системе налогообложения, но с целью расширения своих специализаций решили добавить новый вид деятельности, который под этот режим не подпадает.

Особенности совмещения ОСН и ЕНВД:

выполнение начисления единого вмененного налога по тому виду деятельности, который подпадает под этот режим, и предоставление соответствующей декларации в ИФНС;
подача в ФНС РФ всех видов отчетности, которая составляется при общем режиме, и декларацию по ЕНВД.

Особенности совмещения УСН и ЕНВД:

упрощенка распространяется на всю компанию и рассчитывается, ориентируясь на размер доходов, которые поступили в кассу, в отдельных случаях учитываются расходы;
единый вмененный налог рассчитывается с учетом стоимости налоговой единицы и коэффициентов;
отчетность составляется по каждому налоговому режиму и представляется в ФНС РФ.

Особенности совмещения ЕСХН и ЕНВД:

единый вменный доход начисляется и оплачивается по показателям, определяемым в зависимости от конкретного вида деятельности ООО, с учетом корректирующего коэффициента и коэффициента-дефлятора;
налог по ЕСХН рассчитывается как разность между доходами, поступившими от деятельности без учета сумм по ЕНВД, и расходами, которые понесла фирма;
отчетность составляется и представляется по каждому налоговому режиму отдельно.

Как перейти на другую систему налогообложения ООО

Если при регистрации организация вместе с первичной документацией не подала уведомление о том, что она желает использовать ЕСХН, УСН или ЕНВД, то ее автоматически ставят на ОСНО. Переход на определенную систему с других систем налогообложения в добровольном порядке допускается только с начала нового налогового периода – исключений не бывает. Для этого предприятие должно подать в ФНС соответствующие уведомительные документы в период с 1 октября по 31 декабря отчетного года.

В принудительном порядке переход осуществляется в следующих случаях:

прибыль компании превысила предел допустимого показателя;
доля учредителей в уставном капитале составляет более 25%;
количество персонала вышло за рамки 100 человек.

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка) является одним из шести режимов налогообложения, возможных к применению на территории РФ. УСН относится к так называемым специальным режимам налогообложения, предусматривающим пониженную налоговую ставку и упрощенный порядок ведения налогового и бухгалтерского учета.

Что такое УСНО

УСНО представляет собой специальный режим налогообложения, добровольно применяемый на территории России, как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Особенностью данной системы налогообложения (далее н/о) является упрощенный налоговый и бухгалтерский учет, а также замена основных налогов традиционной системы н/о одним – единым.

Плюсы

Возможность учета уплаченных страховых взносов при расчете платежей по УСНО.

При этом на УСН учесть при расчете аванса можно взносы, уплаченные в более ранних кварталах, так как авансовые платежи и налог считаются нарастающим итогом с начала года. На ЕНВД же учесть можно страховые взносы, уплаченные только в том квартале, за который рассчитывается налог, а на патентной системе н/о взносы вообще не учитываются при расчете стоимости патента.

Применение на всей территории РФ, в отношении практических всех видов деятельности;

Также как и общий режим н/о упрощенка применяется по всем видам деятельности налогоплательщика, а не по отдельным, как вмененка или патент. Также, территориально не ограничивается применение УСН, в отличие от ЕНВД, запрещенного к применению в ряде регионов (например, в г. Москве) и ПСН, установленной также не во всех регионах и не по всем видам деятельности.

Уплата аванса или налога осуществляется исходя из наличия налогооблагаемой базы (доходов или разницы между доходами и расходами);

Налог платится по фактической прибыли и, соответственно, если доходов нет вообще, то налог платить не нужно, в отличие от ЕНВД, где налог платится по вмененному доходу или патента, который приобретается также исходя из вмененного, а не фактического дохода.

Возможность применения налоговых каникул впервые зарегистрировавшимся ИП по определенным видам деятельности;

Упрощенцы, так же как и ИП на патенте, могут применять налоговые каникулы в первые два года после регистрации в отношении некоторых видов деятельности. Для предпринимателей на вмененке и традиционном режиме таких льгот для налогоплательщиков не предусмотрено.

Сдача отчетности раз в год;

В отличие от общего и вмененного режима, где отчетность сдается раз в квартал или месяц (НДС, налог на прибыль ЕНВД), декларацию на упрощенке необходимо сдавать раз в год. Но, на патенте отчетность не сдается вообще.

Ставка на объекту н/о может быть существенно (вплоть до нуля) снижена региональным властями;

Региональные власти могут снизить ставку по объекту «доходы» с 6% до 1%, а ставку по объекту «доходы минус расходы» с 15% до 5%. На вмененке ставка тоже может быть снижена, но только до 7,5%.

Размер налога, не индексируется на коэффициенты, в связи с чем его размер зависит только от доходов и расходов налогоплательщика.

На ЕНВД и ПСН ежегодно происходит изменение коэффициентов-дефляторов для расчета налога, в связи с чем, их размер каждый год изменяется, хоть и не существенно.

Минусы

Минусов у упрощенки значительно меньше, чем у других режимов, но они все же имеются:

Лимит сотрудников и предельного дохода

Упрощенка, как и любой спецрежим, проигрывает общей системе в лимите сотрудников и предельном доходе, позволяющем применять данный режим.

Если на ни количество сотрудников, ни размер прибыль роли не играют, то применение УСН возможно при годовом доходе не более 150 млн.руб. и численности сотрудников не более 100 человек. Однако, на патенте, ограничение по численности еще более жесткое – не более 10 человек.

В отдельных случаях размер налога на УСНО может превышает стоимость патента или вмененного налога по аналогичному виду деятельности.

Особенно, различие по стоимости патента или налога на вмененке, по сравнению с УСНО, заметно в отдаленных регионах РФ.

Кто может применять

Применять упрощенку могут ИП и организации, отвечающие следующим условиям:

Предельный лимит дохода по итогам отчетного (1 квартал, полугодие или 9 месяцев) или налогового (календарный год) периода не превышает 150 млн. руб .;
Общая численность работников не превышает 100 человек ;
Стоимость ОС не превышает 150 млн.руб .;
Доля участия других организаций не превышает 25% ;

Данное ограничение не действует на компании, уставной капитал которых состоит из вкладовобщественных организаций инвалидов, если их среднесписочная численность в составе количества сотрудников составляет не менее 50%, а доля их вкладов не менее 25%, а также на НКО, в том числе на потребительские кооперативы и хозобщества.

Организация не имеет филиалов

Ранее запрет на применение упрощенки действовал также и в отношении представительств, но,с 2016 года он был снят.

Кто не может применять

Не могут применять упрощенку налогоплательщики:

Не отвечающие требованиям по предельному доходу, численности сотрудников и стоимости основных средств;
Имеющие филиалы;
Перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ

К налогоплательщикам, перечисленным в указанном списке в числе прочего, относятся банки, страховщики и ломбарды, участники рынка ценных бумаг, также организации и ИП, производящие подакцизные товары и добывающие полезные ископаемые, нотариусы и адвокаты.

Виды деятельности

УСНО применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, если он не совмещает ее с ЕНВД или Патентом.

Освобождение от налогов

Освобождение от уплаты налогов на 2 года могут получить впервые зарегистрировавшиеся ИП и осуществляющие деятельность в определенных областях.

Читайте также: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ для получения налоговых вычетов, бланк формы и образец заполнения в 2019 году

Примечание: перечень льготируемых видов деятельности, в отношении которых ИП может не платить налог, утверждается законом субъекта РФ.

Совмещение режимов

УСН можно совмещать только с ЕНВД или ПСН. Ни с ОСНО, ни с ЕСХН данный режим н/о совмещать нельзя.

Примечание: при совмещении упрощенки с вмененкой или патентом организация или ИП должны вести раздельный учет доходов и расходов.

Объект налогообложения

УСНО имеет два объекта налогообложения, отличающихся друг от друга размером налоговой ставки и порядком расчета налога:

УСН «доходы» со ставкой 6%;
УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%.

При переходе на упрощенку налогоплательщик самостоятельно выбирает объект н/о и не может его сменить до конца года.

Примечание: единственное исключение, ограничивающее выбор объекта по УСН, сделано для участников договора простого товарищества и доверительного управления имуществом. Указанные налогоплательщики обязаны применять объект «доходы уменьшенные на расходы».

Что лучше УСНО 6 или 15%

Применение УСН «Доходы» выгодно случае, если расходы не превышают 65% от общей размера доходов. Это актуально при оказании услуг населению, реализации продукции собственного производства, сдачи в аренду помещений и транспорта и иных видов деятельности, где затраты составляют относительно небольшой процент от доходов.

УСН «доходы минус расходы» оптимально подходит для бизнеса в сфере закупок, торговли или производства, где доля расходов довольно существенна по отношению к доходам.

Таблица № 1. Сравнение УСН 6 и 15%

Основание	УСН 6%	УСН 15%
Отношение расходов к доходам	Выгодно если расходы менее 65% от общей суммы доходов.	Выгодно если расходы значительные и превышают в среднем 65% от всего полученного дохода.
Возможность 100% учета уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников	Если ИП или организация, имеет наемных работников , налог или аванс может быть уменьшен на уплаченные за себя и работников взносы не более чем на половину . ИП не имеющие сотрудников учитывают 100% взносов , уплаченных за личное страхование	Все страховые взносы, уплаченные ИП и за себя и за сотрудников в полном объеме включаются в состав расходов, без какого либо ограничения .
Необходимость документального подтверждения произведенных расходов	Не требуется	Обязательно , в противном случае, расходы будут исключены из налогооблагаемой базы
Минимальный налог	Не уплачивается . Если организация или ИП не имеет в отчетном или налоговом периоде дохода, аванс (налог) платить не надо .	Даже если в отчетном или налоговом периоде у налогоплательщика был убыток (расходы превысили доходы) он обязан уплатить 1% от общей суммы полученного дохода При этом уплаченный минимальный налог и убыток можно учесть в составе расходов а следующих налоговых периодах.
При каких видах деятельности выгодно	Hand made, оказание услуг, сдача в аренду помещений, транспорта и т.д	Торговля, производственная деятельность, закупки

УСН «доходы»

Налоговой базой по данному объекту являются полученные доходы. Расходы, за исключением уплаченных страховых взносов, при расчете аванса (налога) не участвуют.

При это, если упрощенец имеет наемный персонал, то налог он может уменьшить не более чем на 50% на сумму уплаченных взносов за себя и сотрудников.

Если ИП на УСНО не имеет работников и бизнес ведет самостоятельно, то он может всю сумму взносов учесть при расчете платежа по упрощенке. И, соответственно, если взносы превышают исчисленную сумму налога, то платить в бюджет ничего не придется.

Важно: если ИП принял сотрудника в начале года, допустим, в 1 квартале, и уволил том же или в следующем квартале, то ограничение в 50% при расчете налога будет действовать до конца года.

ИП Трофимов в 1 квартале 2017 года нанял наемного сотрудника, по итогам квартал, из-за неудовлетворительной работы, он был уволен.

Сумма дохода за квартал составила 150 000 руб.

Сумма налога к уплате, без учета взносов – 9 000 руб. (150 000 х 6%)

Сумма взносов, уплаченных за себя и сотрудника в 1 квартале, составила 15 000 руб .

При расчете аванса за 1 квартал и все последующие, до конца года, Трофимов будет уменьшать сумму аванса (налога) на уплаченные страховые взносы, но не более, чем на 50% от суммы налога к уплате.

Итого за 1 квартал он обязан будет уплатить аванс в размере 4 500 руб. (9 000 х 50%).

УСН «доходы, уменьшенные на расходы»

Налоговой базой на данном объекте является разница между полученными доходами и произведенными расходами. При этом перечень расходов является ограниченным и приведен в ст. 346.16 НК РФ. К ним относятся реализационные и внереализационные расходы.

Примечание: страховые взносы за себя и своих сотрудников в полном объеме включаются в состав расходов, независимо от того, работает ли ИП самостоятельно или привлекает наемный персонал

Важным отличием УСН «доходы минус расходы» от УСН «доходы» является обязанность подтверждения произведенных расходов первичными документам. В противном случае, упрощенец не сможет включить в состав расходов произведенные им затраты, не подтвержденныедокументально. Также, все полученные доходы и произведенные расходы, должны быть отражены в КУДиР (книге учета доходов и расходов).

Стоить отметить, что принять к учету можно большинство затрат, связанных с ведением предпринимательской деятельности: закупка товаров и материалов, выплата заработной платы и необходимых налогов и взносов с нее, арендная плата и т.д.

Налоговые ставки

Для объекта «доходы» установлена ставка 6% .

Примечание: ставка может быть снижена до 1% решением региональных властей.

Для объекта «доходы» минус расходы» установлена ставка 15%.

Примечание: ставка может быть снижена до 5% решением региональных властей.

Расчет налога на УСНО доходы

Платежи по упрощенке на объекте «доходы» рассчитываются по следующей формуле:

(Полученный с начала года доход х 6%) – страховые взносы, уплаченные с начала года – авансовые платежи, уплаченные за предыдущие отчетные периоды

Расчет налога на УСНО «доходы минус расходы»

Платежи по УСНО на данном объекте рассчитываются по формуле:

(Доход с начала года – Расход с начала года) х 15%) – уплаченные ранее авансовые платежи

Важно: если по итогам года ИП или компания на УСНО «доходы минус расходы» получила убыток, то необходимо рассчитать и уплатитьминимальный налог в размере 1% от суммы полученных доходов.

Более подробно с порядком и примерами расчета авансовых платежей и налога на объектах «доходы» и «доходы минус расходы» можно ознакомится здесь .

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом на упрощенке является календарный год . Это означает, что отчетность сдается только 1 раз по итогам года.

Отчетными периодам являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев . По итогам указанных периодов отчетность сдавать не нужно,но надо рассчитать и уплатить в бюджет авансовые платежи. Налог платится только по итогам года.

Оплата налога (аванса)

Авансовые платежи необходимо уплатить в следующие сроки:

За первый квартал – до 25 апреля ;
За полугодие – до 25 июля ;
За 9 месяцев – до 25 октября.

Примечание: срок уплаты авансов для ИП и организаций один и тот же

Налог уплачивается по итогам года, не позднее:

30 апреля – ИП;
31 марта – компаниями.

Примечание: если последний день уплаты аванса или налога выпадает на выходной или праздник, то он переносится на первый рабочий день.

Платежи по УСНО необходимо уплатить на следующие КБК:

УСНО 6% – 182 1 05 01011 01 1000 110 .

УСНО «15% – 182 1 05 01021 01 1000 110 .

Отчетность на упрощенке

Отчетность на упрощенке делится на следующие виды:

Налоговая декларация по УСНО;

Декларация по упрощенке сдается в теже сроки, что и уплачивается налог за год, а именно, компании сдают декларацию не позднее 31 марта, а ИП не позднее 30 апреля.

Ознакомиться с порядком и образцами заполнения декларации по УСН можно здесь .

КУДиР;

ИП и организации на упрощенке обязаны вести учет своих доходов и расходов в специальной книге – КУДиР.

Ее не нужно сдавать в налоговый орган или заверять там, но она должна быть представлена по первому требованию налоговых органов. Отсутствие книги грозит ИП штрафом в 200 рублей, а компании в 10 000 руб.

Отчетность за сотрудников;

ИП и организации, имеющие наемных работников, обязаны сдавать за них отчетность:

Среднесписочную численность (СЧ) (в ИФНС) – ежегодно

Сдают ее только организации, ИП СЧ не сдают.

Справка 2-НДФЛ (в ИФНС) – ежегодно ;
Расчет 6-НДФЛ (в ИФНС) – ежеквартально ;
Расчет по страховым взносам (в ИФНС) – ежеквартально;
СЗВ-СТАЖ (в ПФР) ежегодно ;
СЗВ-М (в ПФР) – ежемесячно ;
4-ФСС (в ФСС) – ежеквартально;
Бухгалтерская отчетность;

ИП вправе не вести бухгалтерский учет и не сдавать отчетность, если они ведут учет своих доходов и расходов в КУДиР

Организации обязаны сдавать бухотчетность раз в год в ИФНС и Росстат. При этом, малые предприятия могут сдавать данную отчетность в упрощенном виде: только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Переход на УСН

Перейти на упрощенку можно, как действующей фирме или ИП, так и только зарегистрировавшейся компании и предпринимателю.

Применение сразу после регистрации

Если ИП или организация хочет применять УСНО сразу после регистрации, то заявлениепо форме 26.2-1 на применение УСНО, нужно подать либо одновременно с общим пакетом документов, либо в течение 30 дней после регистрации.

Важно! Если компания или предприниматель опоздает со сдачей заявления, то автоматически будет поставлен на общий режим налогообложения и до конца года сменить данную систему н/о будет нельзя.

При переходе с иных режимов н/о

Действующая организация или ИП могут начать применение упрощенной системы только с начала нового календарного года. Для этого им необходимо подать заявление по форме 26.2-1 до 31 декабря года, после которого планируется переход на новый режим н/о.

Примечание: при переходе на УСНО организацией в заявлении необходимо указать доход за последние 9 месяцев (по состоянию на 1 октября), в связи с чем, заявление они должны подать в промежутке между 1 октября и 31 декабря.

Условия для перехода на УСНО

Доход компании за последние 9 месяцев не превышает 45 млн.руб.;

Важно! При переходе на упрощенку с 2019 года, доход по итогам 9 месяцев 2018 года не должен будет превышать 112,5 млн.руб.

Общая численность работников не превышает 100 человек;
Стоимость основных средств не более 150 млн. руб.;
Доля участия других компаний не превышает 25%.

Обратите внимание, что с 2018 до 2020 года предельный доход не корректируется на коэффициент-дефлятор и соответственно составляет не более 112,5 млн.руб.

Смена режима с УСНО на иной (ОСНО, ЕСХН или ЕНВД) происходит раз в год, для этого необходимо подать уведомление в срок не позднее января года, с которого планируется применение иного режима н/о.

Утрата права на применение упрощенки

Налогоплательщик утрачивает право на применение упрощенки в следующих случаях:

Доход с начала года превысил 150 млн.руб.;
Численность работников превысила 100 человек ;
Стоимость основных средств составила более 150 млн.руб .

Ответственность

За неуплату налога – штраф в размере 20% от суммы недоимки и 40% если налог не уплачен умышленно.

За неуплату авансовых платежей начисляются только пени в размере 1/300 за первый месяц просрочки и 1/150 за последующие месяцы.

За несвоевременное представление декларации – штраф в размере 5% от суммы к уплате, отраженной в данной декларации, но не менее 1 000 руб.

Видео об упрощенной системе налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) в 2019 году

Средняя оценка 5 (100%), оценили 1

Выбор системы налогообложения является одним из главных шагов при открытии бизнеса, так как от нее будет зависеть прибыль предприятия. В России существует несколько кардинально разных видов, у каждой из которых есть преимущества и недостатки.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Какие существуют в РФ

Для удобства, ниже представлены системы налогообложения в России в таблице в 2019 году:

Название режима	Кому доступен	Объект налогообложения	Налоговая ставка	Отчетность
ОСНО	Любые организации с любым количеством работников	1. Доходы физических лиц НДФЛ, есть возможность применить налоговый вычет. 2. Налог на добавленную стоимость. 3. Налог на среднегодовую стоимость собственности.	1. До 13%.	Компании ведут книгу КУДиР, заполняет декларации 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. ИП поквартально вносит авансы и полностью вносит налог в конце года.
УСН	Предприниматели с доходом до 150 миллионов рублей, штат сотрудников не превышает 100 человек.	1 Налог на доходы. 2. Налог на доходы за вычетом расходов.	1. 6% 2. От 5% до 15%.	Организации ведут КУДиР и сдают декларацию раз в год. ИП поквартально платит аванс, если предприятие получает доход.
ЕНВД	ИП в определенных сферах деятельности, причем регионы вправе добавлять определенные сферы или урезать существующие. Количество сотрудников на предприятии не превышает 100 человек.	Единый вмененный доход, то есть предполагаемая прибыль определенного вида деятельности.	От 7.5% до 15%, размер устанавливают региональные власти.	Не требуется вести документацию, организация отчитывается по налогам каждый квартал. Каждые 3 месяца вносится фиксированная сумма.
ЕСХН	Только организации в сельскохозяйственной сфере со штатом менее 300 человек.	Вносится разница между доходами и расходами.	6%.	Организации заполняют КУДиР, отчет подается раз в год. ИП вносит авансы каждые три месяца и в конце года рассчитывается окончательно.
ПСН	Предприниматели, чей доход не превышает 60 миллионов рублей, и количество наемных сотрудников составляет до 15 человек.	Местное законодательство определяет потенциальный доход в определенной сфере.	6%, регионы вправе снизить ставку до 0% (например, в Крыму).	Заполняется КУДиР, патент покупается сроком от месяца до года, потом продлевается.

Для ИП

Предприниматели могут применять ОСНО в любое время. При УСН наступают ограничения — запрещено заниматься страховой и банковской деятельностью, продавать подакцизные товары и т.д., полный перечень установлен статьей 346.12 Налогового кодекса.

При ЕНВД разрешено предоставлять услуги населению и вести розничную торговлю в помещении до 150 квадратных метров. В Москве ЕНВД действует до 2021 года, потом будет отменен.

ЕСХН разрешено использовать только производителям сельхозпродукции. Этот вид деятельности должен быть основным и составлять от 70% дохода.

предприниматель зарегистрирован в первый раз;
вид деятельности относится к научной, производственной или социальной сфере.

Похожие условия действуют для патента, регионы устанавливают размер дохода, с которого платится налог. Если предприниматель использует налоговые каникулы, он обязан вносить средства в страховые фонды.

Для ООО

При выборе системы для ООО требуется учесть несколько факторов:

Вид деятельности

На основном режиме ограничений по виду деятельности нет, но придется платить самый высокий налог. УСН дает наибольшую свободу выбора, так как руководитель вправе выбрать предоставление оптовых и розничных товаров, услуг, производство продукции и т.д.

На упрощенке действует несколько запретов: страхование, выпуск подакцизных товаров, добыча или продажа полезных ископаемых, деятельность адвокатов, нотариусов, финансовых организаций и ломбардов. Полный перечень указан в статье 346.12 Налогового кодекса.

При ЕНВД выбор сильно ограничен: допускается розничная торговля на площади до 150 квадратных метров и некоторые услуги. Региональные власти вправе сократить сферу деятельности или территорию, на которой предоставляется услуга или товар.

На ЕСХН имеют право перейти только производители сельхозпродукции и рыбохозяйственные организации, при этом размер дохода от этих видов деятельности должен составлять от 70%.

Если компания занимается переработкой рыбы или сельхозпродукции, на ЕСХН они перейти не смогут.

Количество сотрудников

На УСН количество сотрудников не может превышать 150, при ЕНВД – 100 человек. Ограничения при ЕСХН составляет 300 человек. Эти системы налогообложения разработаны для небольших фирм, которые действуют небольшое количество времени.

Регулярность получения прибыли

ОСНО, УСН и ЕСХН требуют оплаты налогов только за реальные доходы. С ЕНВД логика другая: доход является условной суммой, которую рассчитывает государство и региональные власти.

Если предполагаемый доход ниже реально получаемой суммы, то эта система является самой выгодной. Но если ООО получает меньше, чем рассчитано государством по формуле, то организация заплатит больше.

Годовой доход

На УСН установлен предел годового дохода в 150 миллионов рублей. Остальные системы налогообложения требований к доходу не предъявляют.

Особенности

У каждой системы есть положительные и отрицательные стороны. Согласно данным Налоговой службы, самыми популярными в России являются УСН, ЕНВД и патент. Однако для некоторых фирм общая система более выгодна, чем упрощенная.

УСН

Упрощенка была разработана для малого бизнеса, поэтому на ней самые жесткие условия для перехода.

При выборе УСН предприниматели должны определиться с форматом уплаты налога:

ОСНО

ОСНО считается самой тяжелой системой налогообложения, так как бизнесменам требуется уплатить множество налогов и вести сложную документацию. Если предприниматель во время регистрации дела не выберет систему налогообложения, он автоматически встанет на ОСНО.

Главной выплатой для ООО является налог на прибыль, предприниматели вносят средства на доходы физических лиц. Также требуется внести налоги на транспорт, имущество и НДС.

ЕНВД

Налоговая политика предусматривает переход на ЕНВД предпринимателей, которые занимаются розничной торговлей и не имеют большого штата сотрудников. Налог рассчитывается на основании предполагаемой прибыли, при этом фактический доход организации не учитывается.

ЕСХН

Эта система налогообложения доступна малому бизнесу, который занимается производством сельхозпродукции. Если предприятие является производителем и переработчиком, то оно сможет использовать ЕСХН. Если организация занимается только переработкой, на ЕСХН перейти не получится.

Чтобы встать на ЕСХН, требуется подать в ФНС заявление и доказать, что на установленные виды деятельности приходится от 70% дохода. На ЕСХН не требуется вносить НДС, НДФЛ и имущественный налог.

ПСН

Патентная система доступна малому бизнесу, который занимается определенными видами деятельности (как и при УСН, запрещены финансовые услуги, продажа подакцизной продукции и т.д.).

С 2015 года правила ПСН были упрощены, в 2019 году патенты действуют не только на территории региона, но и по месту района или муниципалитета. Для патента устанавливается определенная стоимость, на которую не влияет реальный доход предпринимателя. ПСН доступен только для ИП.

Как можно совмещать

Предприниматели не обязаны выбирать один налоговый режим – законодательством разрешено совмещение нескольких систем.

Например, если бизнесмен занимается производством питания и имеет сеть магазинов в регионе, то он сможет работать на ОСНО (и выставлять оптовым клиентам НДС), а для розничной торговли в небольших магазинах применять ЕНВД. А если предприниматель сдает квартиры и занимается репетиторством, то он сможет оформить патенты для ИП.

Каждая система налогообложения, которая действует в России, подходит для определенных направлений бизнеса. Каждый бизнесмен вправе выбрать для себя режим, который наиболее выгоден его делу.

Субъекты предпринимательства, которые занимаются торговлей, чаще платят налог с реальных доходов, а производственные предприятия совершают взносы с чистой прибыли.