Авансовые платежи по енвд рассчитать. Енвд: кто может применять. Корректировка на размер страховых взносов
Является квартал. По итогам каждого квартала необходимо рассчитать единый налог на вмененный доход по тем видам деятельности, в отношении которого применяется ЕНВД. Как он правильно рассчитывается?
Как рассчитать единый налог на вмененный доход?
Единый налог на вмененный доход = вмененный доход * налоговая ставку/100%
Налоговая ставка ЕНВД составляет 15%.
Формула для расчета вмененного дохода
Вмененный доход = базовая доходность в месяц * (физический показатель в 1-м месяце квартала + физ.пок. во 2-м месяце + физ.пок. в 3-м месяце) * корректирующие коэффициенты
В п.3 ст.346.29 Налогового кодекса РФ имеется таблица, в которой в первом столбца указывается название вида деятельности, во втором столбце – соответствующий физический показатель, в третьем столбце – базовая доходность в рублях в месяц по этому виду деятельности.
Корректирующие коэффициенты при расчете вмененного дохода – это числовые значения, которые показывают, насколько то или иное событие влияет на доход компании.
При исчислении вмененного дохода применяются два корректирующего коэффициента: К1 и К2.
К1 – коэффициент-дефлятор устанавливается Правительством РФ ежегодно в зависимости от уровня инфляции в РФ (например, на 2014 год коэффициент-дефлятор составляет 1,672). Каждый год происходит его корректировка в соответствии с изменением цен на товары, продукцию, услуги, работы.
К2 – корректирующий коэффициент, который устанавливают власти муниципальных образований. Этот коэффициент учитывает множество особенностей ведения предпринимательской деятельности, таких как сезонность, ассортимент товаров, работ, услуг, величину дохода, местность, на которой осуществляется деятельность и пр.
Рассчитанная сумма единого налога может быть уменьшена на:
- сумму на работников, уплачиваемые в ПФР, ФСС и ФФОМС (уменьшить налог можно только в пределах 50%);
- сумму , уплачиваемым за счет средств работодателя;
- платежи по договорам добровольного личного страхования.
Уменьшит ЕНВД могут как организации (юридические лица), так и ИП с работниками.
Если у индивидуального предпринимателя нет работников, то он вправе уменьшить налог на вмененный доход на полную сумму .
На заметку! Читайте также статью о том, как встать на учет в ФНС при переходе на ЕНВД – .
Пример расчета единого налога на вмененный доход
Новосибирская организация продает полиграфическую продукцию розничным покупателям. Торговля осуществляется в торговом зале, площадь которого составляет 100 кв.м. Рассчитаем налога на вмененный доход за 3 квартал 2014 года. Предположим, что за этот квартал уплачены страховые взносы в фонды в общей сумме 30000 руб.
Расчет единого налога на вмененный доход (пример)
Исходные данные
Вид деятельности – розничная торговля через торговый зал до 150 кв.м., этот вид деятельности попадает под ЕНВД (полный перечень видом деятельности, попадающих под ЕНВД, можно прочитать ).
Предприниматели обязаны самостоятельно заполнять налоговые декларации и вовремя вносить средства в бюджет. За задержки и просрочки полагаются штрафы, налоговая тщательно следит за своевременным пополнением бюджетных средств. Чтобы проверить правильность расчетов, существует онлайн калькуляторы для ИП на ЕНДВ.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Что это такое
ЕНВД является аббревиатурой, которая обозначает единый налог на вмененный режим. Это одна из систем налогообложения, которую могут использовать ИП и юридические лица, занимающиеся определенными видами деятельности.
В отличие от упрощенки, на ЕНВД доходы практически не учитываются. Сумма налога зависит от предполагаемого дохода, который государство устанавливает на каждый вид деятельности.
Главной особенностью этой системы является замена большинства налогов на один, который включает в себя все необходимые платежи.
На ЕНВД предприниматели должны заплатить 4 взноса:
- НДФЛ;
- НДС, кроме товаров, которые ввозят в Россию;
- налог на имущество, за исключением собственности, в кадастровую стоииость которой входит налоговая база.
Формула расчета
В 2019 году установлена единая формула определения взносов:
ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * СТ
Переменные означают:
| БД | базовая стоимость. Считается ежемесячно по каждому виду деятельности. Эта цифра регулируется статьей 346 Налогового кодекса и определяется на федеральном уровне |
| ФП | физический показатель, рассчитывается отдельно для каждого предпринимателя. Например, он может рассчитываться на основании квадратных метров арендуемого помещения или количества машин в автопарке |
| Л1 | повышающий коэффициент, который устанавливается Минэкономразвития страны и федеральными законами. В 2019 году составляет 1,798 |
| К2 | корректирующий коэффициент, с помощью которого ИП вправе понизить размер налога. Зависит от решения местных властей, в каждом регионе размер льгот и виды деятельности отличаются |
| СТ | налоговая ставка, в 2019 году равна 15% |
Как рассчитать на калькуляторе онлайн
Чтобы провести расчет ЕНВД для ИП на онлайн калькуляторе в 2019 году, потребуется внести:
- квартал, за который уплачивается налог;
- год оплаты;
- статус налогоплательщика;
- количество видов деятельности;
- сумма взносов, которую ИП платит за себя.
Грузоперевозки
ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%
Примерные показатели могут быть:
Предположим, Гражданин М. имеет 3 газели в городе Москве и занимается грузоперевозками. Его информация следующая:
- БД составляет 6 тысяч рублей.
- ФП равняется 3 (количество машин).
- К1 = 1,798.
- К2 = 1, что можно узнать на сайте администрации.
Чтобы проверить размер налога в Москве, предпринимателю достаточно подставить переменные в формулу:
6 000 * 3 * 1,798 * 15% * 1 = 4 854, 60 рублей за ЕНВД в текущем налоговом периоде
Без работников
Если у ИП на ЕНВД нет работников, он должен внести страховые взносы за себя. В 2019 году сумма составляет 22 261 рублей и устанавливается государством.
За неполный квартал
Формула расчета за неполный период следующая:
ЕНВД = (БД * ФП * К1 * К2 * 15%) / Кд * Кд1
Дополнительные переменные означают:
Автосервис
Чтобы автосервис работал на ЕНВД и смог платить пониженный налог, требуется зарегистрировать все специальные объекты как транспортные средства, которые передвигаются по автомобильным дорогам страны. В противном случае автосервис будет работать по стандартной системе налогообложения.
Чтобы перейти на ЕНВД, предприниматель должен самостоятельно оказывать указанные при регистрации услуги грузоперевозок. Для этого требуется доказать, что в наличии есть сотрудники и техническая база, позволяющие выполнять работы в полном объеме.
Если организация привлекает клиентов посредническими договорами, то под деятельность ЕНВД не попадает. Законом запрещено передавать услуги по грузоперевозкам третьим лицам, предприниматель обязан самостоятельно заниматься клиентами.
Пример подсчета самостоятельно
Для примера возьмем ЕНВД на ИП, который действует в розничной торговле. Например, существует абстрактный магазин, продающий недорогую одежду. Площадь отдела составляет 10 кв.м. Он стоит в торговом центре со специальными площадями для продажи товара.
- БД составляет 1800 рублей за кв.м. на объекты розничной торговли, расположенных в торговых центрах на специальных площадях;
- ФП составляет 10, так как всегда учитывается площадь арендуемого помещения или офиса, которым владеет предприниматель;
- К1 составляет 1,798.
- К2 = 1 для объектов, площадь которых не превышает 30 квадратных метров.
Предпринимателю остается подставить переменные в формулу:
1800 * 10 * 1,868 * 15% * 1 = 5 043, 60 рублей
Предприниматель должен помнить, что это - размер налога за 1 месяц работы бизнеса, а не за налоговый период. Гражданин обязан каждый квартал вносить налоги в федеральный бюджет, поэтому итоговая сумма будет выше.
Чтобы узнать размер налога за квартал, требуется 5 046, 6 * 3 = 15 130,8 рублей. Эту сумму необходимо вносить первые 3 квартала, а в конце года доплатить оставшиеся налоги.
Уменьшение размера
ИП на ЕНВД имеют право снизить сумму налога за себя и за работников. Если предприниматель действует без наемных сотрудников, есть возможность избавиться от налога. Если работники есть, можно снизить налог на 50% и не более. Сумма возвращается в конце каждого налогового периода.
Например, у Гражданина М., который недавно рассчитывал количество налога ЕНВД, есть 5 наемных работников. У каждого официальная зарплата составляет 20 тысяч рублей. За 2 квартал предприниматель заплатил 6997 за себя и 90 600 рублей за всех работников (20 000 * 3 * 5 * 30.2% = 90 600).
На страховые взносы пойдет 97 597 рублей. Чтобы рассчитать размер вычета за 2 квартал, гражданин должен учесть размер вмененного налога: 25 218 рублей.
Больше, чем на 50% предприниматель не сможет понизить сумму налога, то есть скидка составит 12 609 рублей. Вычет отражается в декларации, иначе налоговая посчитает, что ИП пытается фальсифицировать документы.
Отчетность
Законодательством определены периоды, когда ИП на ЕНВД всех регионов должны внести средства в региональный бюджет. Каждый квартал состоит из 3 месяцев.
Отчетные декларации обязательно отправить в ФНС до 20 числа месяца, следующего после конца налогового периода. Оплатить налог за год требуется до 1 июля 2019 года.
В 2019 году предпринимателям дали возможность вносить платежи по факту осуществления деятельности. В прошлом декларации принимали только в налоговой, где было зарегистрировано ИП. является основным документом для предпринимателей в 2019 году.
Кроме заполнения декларации предприниматели обязаны самостоятельно рассчитывать сумму налога. Если были допущены ошибки, придется не только переделать всю документацию, но и заплатить штраф за просрочку.
ИП имеет право заполнять декларации в электронном или бумажном виде. В интернете действует много бесплатных калькуляторов, которые помогут не ошибиться предпринимателям на ЕНВД.
Использование программы бесплатно, без регистрации и без отправки СМС.
Изменения 2018
Расчет
Расчет платежа ЕНВД(сумма к уплате) за квартал показан будет в строке 060 Раздела 3.
На сайте, в программе, производится полный расчет всех показателей декларации 2015 года , с возможностью скачать заполненную форму КНД-1152016 "Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности" в формате Excel, ту, что принимает налоговая. Также, из платных... и отправить через интернет (от 150 р./мес).
Сервис может быть использован как пример и образец заполнения любой декларации по вмененке, а также для сверки показателей.
Декларация вмененка, подается отдельно по каждому виду деятельности и новому адресу . Для этого заполняется необходимое количество листов "Раздел 2" декларации (если декларация подается в одну ИФНС) либо подается отдельная декларация.
Нулевой декларации не бывает. Если человек не ведет деятельность по единому налогу, то он перестает быть плательщиком вмененного налога. Но это зависит от Вашей налоговой. Иногда нулевую отчетность всё же принимают. Чтобы сформировать нулевой отчет по вмененке нужно в калькуляторе в стр. 050, 060 и 070 поставить "0".
Сервис гарантирует конфиденциальность. Для расчетов используются только цифры - никаких личных данных вводить не нужно.
Данные заполняется по каждому адресу и/или виду деятельности отдельно(для каждого - своя страница "Раздел 2"). В программе можно рассчитать три адреса и/или вида деятельности. Если у вас один адрес/вид деятельности ЕНВД, оставьте "Раздел 2-2" и "Раздел 2-3" пустыми. Если вы ведете деятельность в другом районе/городе(под другой налоговой), то на учет по вменёнке нужно встать отдельно и подавать отдельную декларацию ЕНВД.
Примечание: показатель "площадь торгового зала" определяется по фактически используемой для торговли площади(это часть, а не вся площадь аренды).
Единый налог на вмененный доход с момента своего появления претерпел множество изменений. Самое основное, что из обязательного, для отдельных видов деятельности он стал добровольным. Данная система налогообложения привлекательна для многих предпринимателей, так как обладает рядом особенностей, которые позволяют значительно снизить налоговую нагрузку на бизнес.
Единый налог на вмененный доход в 2016 году для ИП
Единый налог на вмененный доход предусматривает уплату налога с предполагаемого размера дохода предпринимателя, который рассчитывается по определенной формуле, при этом в расчет не берутся реальные показатели дохода: выручка, прибыль.
ЕНВД вправе применять индивидуальные предприниматели, которые осуществляют определенные ст. 346.26 Налогового кодекса РФ виды деятельности:
- оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
- оказание ветеринарных услуг;
- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- оказание услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
- розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов;
- оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, а также с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
- распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
- размещение рекламы на транспортных средствах;
- оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
При этом следует помнить, что конкретные виды устанавливаются специальным нормативно-правовым актом субъекта РФ, поэтому в регионах данный перечень может иметь отличия.
Кроме того, для применения данного налогового режима предприниматель должен отвечать следующим критериям:
- Среднесписочная численность работников не должна быть более 100 человек;
- В отношении деятельности не действует договор простого товарищества или доверительного управления имуществом;
- В отношении данного вида деятельности ИП не использует патентную систему налогообложения.
ЕНВД можно совмещать с другими системами налогообложения. Например, розничная торговая точка может работать с применением налога на вмененный доход, а оптовые продажи осуществляются на упрощенной системе налогообложения.
Единый налог обладает рядом преимуществ по сравнению с другими видами налогообложения, в том числе и специальными режимами. Во-первых, данная система освобождает от ведения многочисленных отчетных и бухгалтерских документов. Во-вторых, если при в большинстве случаев обязательно, то ИП на ЕНВД может не использовать кассовую технику, что в определенной степени снижает расходы. Своим клиентам предприниматель вмененщик должен только выдавать по их требованию документ, подтверждающий факт покупки или оказания услуг, например, товарный чек. Также можно использовать стандартные . В-третьих, расчет налога позволяет учитывать особенности бизнеса, например, режим работы, ассортимент, фактический период осуществления деятельности.
Перейти на применение ЕНВД предприниматель может и с момента регистрации, и в течение пяти дней с даты начала осуществления соответствующего вида деятельности. Для этого в налоговую инспекцию по месту осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой планируется применять ЕНВД, необходимо подать заявление по форме ЕНВД-2. Важно отметить, что заявление о переходе на ЕНВД-2 подается и в том случае, если место осуществления деятельности и место регистрации ИП совпадает. Также закон определяет случаи, когда заявление ИП подает в свою налоговую:
- Развозная или разносная торговля;
- Размещение рекламы на автотранспорте;
- Грузоперевозки или пассажирские перевозки.
Необходимо учитывать, что если деятельность осуществляется в нескольких местах, которые относятся к разным территориальным подразделениям ФНС, то вставать на учет необходимо в каждом из них.
Для перехода на ЕНВД не требуется предъявлять никаких документов кроме заявления. Не предусмотрена и в налоговых органах в связи с переходом на вмененный доход.
Совет: переход на ЕНВД осуществляется только по одному виду деятельности, если планируется осуществление нескольких видов, которые подпадают под данную систему, то необходимо подать заявление по каждому из них. Но практика показывает, что применение ЕНВД более чем на два вида деятельности теряет свою экономическую привлекательность, поэтому в такой ситуации имеет смысл использовать другие специальные режимы налогообложения.
Прекратить применение единого налога на вмененный доход предприниматель может добровольно, подав соответствующее заявление. Или он обязан перейти на другой режим, если его деятельность перестает отвечать критериям данной системы налогообложения.
Изменения в ЕНВД в 2016 году для ИП
Несмотря на многочисленные изменения в налоговом законодательстве, 2016 год не принес существенных изменений для предпринимателей, работающих на едином налоге на вмененный доход.
Самым существенным изменением стало предоставление права региональным властям вводить свой размер основной налоговой ставки в пределах от 7,5 до 15%, однако регионы практически не воспользовались этим правом, и в большинстве из них ставка осталась на прежнем уровне.
Также до сих пор не определен и срок отмены данного режима, в настоящее время чиновники уверяют, что ЕНВД будет ликвидирован к 2018 году, но экономическая ситуация может сдвинуть это событие и на более поздний период.
В 2016 году сохранился размер коэффициента-дефлятора К1 – 1,798, который используется для расчета налога. Сам механизм расчета не претерпел изменений.
Расчет ЕНВД для ИП в 2016 году
Налоговую базу по ЕНВД образует вмененный доход, который рассчитывается исходя из специальных коэффициентов и базовой доходности, которая определяется для каждого вида деятельности. Расчет производится по следующей формуле: ВД (база) = БД * (Ф1+Ф2+Ф3) * К1 * К2.
- БД – базовая доходность по виду деятельности;
- Ф1, Ф2, Ф3 – физические показатели деятельности за каждый месяц квартала соответственно;
- К1 – коэффициент-дефлятор по ЕНВД, в 2016 году он равен – 1,798;
- К2 – коэффициент корректировки базовой доходности, который устанавливается на региональном уровне.
Физические показатели для каждого вида деятельности свои:
|
Виды предпринимательской деятельности |
Физические показатели |
| 1. Бытовые услуги | |
| 2. Ветеринарные услуги | Количество работников (включая ИП) |
| 3. Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств | Количество работников (включая ИП) |
| 4. Услуги по хранению автотранспортных средств (на платных стоянках) | Площадь стоянки (в м2) |
| 5. Автотранспортные услуги | Количество транспортных средств (используемых для перевозки пассажиров и грузов) |
| 6. Розничная торговля (через объекты стационарной торговой сети), имеющие торговые залы | Площадь торгового зала (в м2) |
| 7. Розничная торговля (через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов), и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети | Торговое место |
| 8. Развозная (разносная) торговля (кроме торговли: подакцизными товарами; лекарственными препаратами; изделиями из драгоценных камней; оружием; меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) | Количество работников (включая ИП) |
| 9. Услуги общепита (через объекты организации общественного питания, которые имеют залы обслуживания посетителей) | Площадь зала обслуживания посетителей (в м2) |
| 10. Услуги общепита (через объекты организации общественного питания, у которых нет залов обслуживания посетителей) | Количество работников (включая ИП) |
| 11. Распространение (размещение) наружной рекламы с любым способом нанесения изображения (кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения) | Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения (кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в м2)) |
| 12. Распространение (размещение) наружной рекламы с автоматической сменой изображения | Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в м2) |
| 13. Распространение (размещение) наружной рекламы посредством световых и электронных табло | Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в м2) |
| 14. Распространение (размещение) рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусков, речных судах | Количество автобусов любых типов, (трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов), используемых для распространения (размещения) рекламы |
| 15. Услуги по временному размещению (проживанию) | Площадь спального помещения (в м2) |
| 16. Услуги по передаче во временное владение (пользование) стационарных торговых мест, которые расположены на рынках (в других местах торговли), не имеющих залов обслуживания посетителей | Количество торговых мест, переданных во временное владение (пользование) другим хозяйствующим субъектам |
Учет данных показателей ведет сам предприниматель, специальной формы для этого нет, поэтому оформляется всё произвольно, но с возможностью предоставить необходимые данные налоговым органам.
Сам же единый налог рассчитывается по формуле: ЕНВД= БД *15%, то есть произведение базовой доходности и ставки налога. Из полученной суммы налога предприниматель может вычесть:
- 100% суммы страховых взносов, уплаченных во внебюджетные фонды за себя;
- Сумму страховых взносов за работников, но при этом размер уменьшения налога не может быть более 50%.
Пример расчета ЕНВД для ИП в 2016 году
Например, ИП занимается розничной торговлей, площадь торговой точки 15 кв.м., наемных работников у него нет. Базовая доходность составляет 1800 руб. в месяц. Для расчета возьмем корректировочный коэффициент, равный 1.
Определяем вмененный доход: 1800*(15+15+15)*1,798*1 = 145638 руб. – налоговая база по ЕНВД.
Определяем сумму налога: 145638 *15% = 21845,70 руб.
Если в текущем квартале предприниматель заплатил – в 2016 году размер взносов в ПФР составляет 19 356, 48 рублей, то при расчете единого налога эту сумму можно вычесть: 21845,70 – 19356,48 = 2489,22 рубля – окончательная сумма налога, подлежащая уплате по итогам квартала.
Сохраните статью в 2 клика:
Для многих видов деятельности применение ЕНВД обеспечивает возможность значительно снизить налоговую нагрузку совершенно законным способом. Следует учесть, что выбирая систему налогообложения для своего бизнеса, необходимо провести детальный расчет будущих налогов. Сделать это довольно просто, так как расчет вмененного налога производится на основании физических показателей, которые известны еще на стадии планирования бизнеса. Также известна и в 2016 году, что дает возможность определить налоговую нагрузку при выборе того или иного варианта налогообложения.
Вконтакте
Многие предприниматели, выбирая подходящую систему налогообложения, останавливаются на ЕНВД, то есть налоге на вменяемый доход. Он уместен лишь для определенных видов деятельности, да и не во всех регионах и населенных пунктах действует. Но бизнесмены, которые уверены в неплохой доходности своего дела, предпочитают именно его.
Расчет в данном случае производится не по фактической выручке, а по ориентировочным, предполагаемым показателям, они и называются вмененными. Как правильно рассчитать суммы ЕНВД самостоятельно? Сейчас научим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2019 году.
Примеры расчета налога ЕНВД
Каждый федеративный округ, либо муниципальный район вправе самостоятельно устанавливать, какие именно виды деятельности на их территории попадают под ЕНВД.
Общее правило: этот налог не применяется для крупных налогоплательщиков, а также для ИП, работающих в сфере здравоохранения и соцобеспечения.
Для остальных видов бизнеса расчет налога на вмененный доход будет несколько различаться. Кроме этого, законодательством предусмотрен и вариант расчета налога за неполный месяц. Мы рассмотрим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2019 году по следующим направлениям деятельности:
- ремонт автотранспорта;
- розничная торговля;
- перевозки;
- сдача в аренду недвижимости;
- бытовые услуги;
- общепит;
- сдача в аренду земельных участков;
- реклама;
- вендинговые аппараты.
Как известно, для подобных расчетов разработана общая формула следующего вида: ЕНВД = БД *ФП*К1*К2*15%. Каковы множители, входящие в это «уравнение», скажем чуть ниже. Здесь же оговоримся, что размеры коэффициентов для разных территориальных единиц свои. Зная эти региональные исходные данные и собственные вводные цифры, несложно произвести эти вычисления.
При расчете налога на вмененный доход следует учитывать, что налог оплачивается без копеек, полученная величина при значении менее 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы (Приказ ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@).
Пример расчета ЕНВД для розничной торговли
Рассмотрим пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле. Возьмем для примера некий абстрактный магазин, торгующий женской одеждой. Площадь отдела — 10 кв. м, а расположен он в большом торговом центре со стационарными площадями для розничной продажи. Подробнее рассмотрим, что стоит за аббревиатурами составляющих формулы.
Так неизвестные в правой половине уравнения стали известными. Остается представить формулу в числовом виде и произвести подсчет.
ЕНВД = 1800*10*1,915*1*15% = 5 171 руб.
Но не забудьте, что полученный ответ — это размер ЕНВД всего за 1 месяц. А для участников экономической деятельности, использующих данную систему налогообложения, предусмотрена поквартальная отчетность. Нам остается полученное число 5 171 умножить на 3. Окончательный итог: 15 513 руб.
Пример расчета ЕНВД бытовые услуги
Мы привыкаем к вещам, они становятся любимыми, с ними жаль расставаться. И потому идем в мастерские. В нашем случае, предположим, клиенты придут к вам как мастеру по ремонту обуви. Вы же — предприниматель, решивший работать без найма помощников. Как ЕНДВ рассчитать такому умельцу?
БД. Базовая доходность для подобных мастерских по оказанию бытовых услуг установлена в 7500 руб.
ФП. Для ателье по пошиву одежды, обувных мастерских и прочих небольших предприятий по оказанию бытовых услуг физическим показателем принято считать общее количество работников, занятых в этом деле. У нас не придется складывать кадровые единицы исполнителей и руководителя, ФП равен 1.
К1 — напоминаем, это постоянный коэффициент, на искомый период, 2019 год он составляет 1,915.
К2 — данный коэффициент ищем на сайте администрации населенного пункта, где осуществляется данный вид услуг. В нашем городе для деятельности по ремонту обуви он установлен в размере 0,8.
Теперь снова считаем по формуле ЕНВД = БД *ФП*К1*К2*15%.
Подставляя числовые данные, имеем результат по месяцу: 7500*1*1,915*0,8*15% = 1 724 руб.
Значит, за квартал ЕНВД получится: 1 724*3 = 5 172 руб.
Пример расчета ЕНВД для рекламы
В перечне видов деятельности, к которым применимо действие единого налога на вмененный доход, есть и такой особенный, как реклама. Не любая, а именно наружная.
Определимся с вводными данными. В этом случае важно, где мы размещаем рекламные объекты: на улице, на транспортных средствах, на торговых павильонах и т. д. Возьмем за отправные точки следующие данные: рекламу мы производим коммерческую, размещаем ее на транспорте, а именно, на двух автобусах. Идем дальше.
БД. Исходим из константы: мы имеем базовую доходность, рассчитанную для рекламы на транспортных единицах, это 10 000 рублей.
ФП. В нашей ситуации за физический показатель принято является количество транспортных объектов. У нас в распоряжении 2 штуки.
К1, как уже известно из вышеприведенных примеров, неизменен. В 2019 году этот коэффициент равен 1,915.
К2 — обратите внимание, что региональные и муниципальные власти дифференцируют разные виды рекламы на транспорте по их назначению и иным особенностям. Как правило, социальная реклама выделяется в особую категорию и имеет свой отдельный местный коэффициент. Но у нас, напомним, коммерческая реклама, а она в нашей местности оценивается в коэффициент 1.
Итак, производим калькуляцию: ЕНВД = 10 000*2*1,915*1*15% = 5 745 руб. за месяц, а за квартал, соответственно, 5 745*3 = 17235 рублей.
Пример расчета ЕНВД грузоперевозки
Вам скучно рекламировать других, вы решили сами что-то или кого-то перевозить? Рассмотрим вариант с местными грузоперевозками. Допустим, в вашем агентстве 3 автомобиля. «ГАЗель», «Форд», некая другая любимая вами марка — вот это как раз не имеет ни малейшего значения.
БД (базовая доходность) для грузоперевозок — 6000 руб.
ФП, то бишь, физический показатель в этом примере — это число задействованных в перевозке автомобилей, то есть 3.
К1 снова и всегда = 1,915.
К2 для грузовых перевозок в нашем регионе равен 1.
Принимаемся за подсчеты. ЕНВД = 6000*3*1,915*1*15% = 5171 руб. в месяц. А за квартал за те же самые перевозки вам придется заплатить эту сумму: 5171*3 = 15 513 руб.
Пример расчета ЕНВД для ремонта автотранспорта
Автомобиль — это замечательно, особенно, работающий. Но он имеют неприятную привычку ломаться. Значит, услуги по ремонту авто очень востребованы в любом городе, поселке и селе страны. Договоримся об условных вводных, главным из которых будет число наемных работников: пусть их у вас двое.
БД. По услугам ремонта авто размер базовой доходности известен: 12 000 руб.
ФП. Здесь в качестве физического показателя выступает количество людей, осуществляющих услугу. То есть 2 наемных работника плюс хозяин заведения, предприниматель. В итоге имеем ФП = 3.
К1 = 1,915, он по всем видам деятельности один.
К2. В нашем условном городке Н. для услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта он составляет 1.
Расчет ЕНДВ по месяцу аналогичный: 12 000*3*1,915*1*15% = 10 341 руб. Значит, за квартал размер налога выльется в сумму: 10 341*3 = 31 023 руб.
Пример расчета ЕНВД для общепита
Еще одна сфера деятельности, где используется схема отчетности с налогообложением ЕНДВ, это предприятия общепита. Вы обзавелись собственным кафе. Общая его площадь — 54 кв. м., но площадь зала, где обслуживают посетителей, составляет 38 кв. м.
Очень важно разграничивать эти данные. В любом объекте общепита, разумеется, есть подсобные и гигиенические помещения, кабинеты для персонала, кухня, наконец. Но все они остаются «за скобками», налогом облагается лишь площадь зала, где обслуживаются посетители.
БД (базовая доходность) для общепитовских заведений с данной площадью обслуживания посетителей установлена в 1 000 руб. за кв. м.
ФП: в нашем случае физическим показателем становится вышеозначенная полезная площадь, получается, что ФП = 38.
К1 в 2019 году остается неизменным для всех, это 1,915.
К2 нужно выяснять для своего региона, для нашего рода деятельности. В нашем примере это 1.
Итак, ЕНВД для вашего кафе: 1000*38*1,915*1*15% = 10 916 руб.
Не забываем, что полученная сумма отражает размер налога за месяц. Считаем квартальный налог: 10 916*3 = 32 748 руб.
Пример расчета ЕНВД сдача недвижимости в аренду
Сдача недвижимости в аренду — еще один вероятный источник дохода. Но одновременно и предмет для налогообложения. Обычно предприниматели для этого используют хостел или небольшую гостиницу. Квартиру проще сдать как частному лицу, тогда с вас вычтут лишь НДФЛ, налог на доходы физических лиц, а это 13% от полученных денег. В случае с ЕНВД налоговая сумма получатся гораздо больше, в этом несложно убедиться на конкретном примере.
Базовая доходность (БД) при сдаче жилья в аренду равна 1000 руб. за кв.м.
Физический показатель (ФП) в этой ситуации — количество квадратных метров сдаваемого в аренду жилья, в вашей квартире, допустим, их 36.
К1 = 1,915, тут без вариантов.
К2 для вашего населенного пункта по аренде жилья = 1.
ЕНВД за месяц = 1000*36*1,915*1*15% = 10 341 руб., а сумма за квартал втрое больше: 31 023 руб.
Пример расчета ЕНВД аренда земельного участка
Еще проще иметь собственный земельный участок, и сдавать в аренду его. Под детские аттракционы, например. Или для размещения летнего кафе, для проведения досуговых мероприятий и т. д. Площадь вашего участка пусть будет равна 20 кв. м.
Базовой доходностью (БД) для аренды земельных участков, если их площадь более 10 кв.м., обозначена сумма в 1000 руб. за кв. м.
Физический показатель (ФП) здесь — количество квадратных метров, что сдаете в аренду, у нас их 20.
К1, тут ничего не меняется, все те же 1,915.
Региональный К2 для аренды земельных участков равен 0,8.
ЕНВД = 1000*20*1,915*0,8*15% = 4 596 руб. за месяц, соответственно, за квартал: 4 596*3 = 13 788 руб.
Пример расчета ЕНВД для вендинга
При торговле через вендинговые аппараты, применять ЕНВД намного целесообразнее, чем другие системы налогообложения.
Представим, что организация заключила договор аренды в торговом центре с целью размещения одного торгового автомата по продаже кофе. На учет в качестве плательщика ЕНВД она встала 18.04.2019 в налоговой инспекции, по месту нахождения данного торгового центра.
Чуть позже, 20.04.2019 организация заключила договор аренды в другом офисном центре, находящемся на территории подведомственной той же налоговой инспекции, с целью установки двух автоматов - по продаже снеков и игрушек.
Местным органом власти для вида деятельности "розничная торговля" установлен К2 равный 1. К1 на 2019 год равен 1,915.
В данном примере организация должна за 2 квартал 2019 г. предоставить одну декларацию в налоговую инспекцию. Произведем расчет налога:
Считаем налоговую базу. Для начала определяем количество календарных дней:
1 автомат х 13 дней: 30 день = 0,43
Эту цифру указываем в декларации раздела 2 в строке 050.
В строках 060 и 070 раздела 2 мы должны указать три автомата, независимо от того, что работать они начали не с 1-го, а с 20 числа. Чуть ниже мы объясним данную ситуацию.
Итак налоговая база составит:
4500 руб. х 1,915 х 1 х (0,43+3+3) = 54 411 руб.
Рассчитаем налог, исходя из налоговой ставки при ЕНВД - 15%:
54 411 х 15% = 8 162 рубля.
Теперь объясним, почему первый вендинговый аппарат мы принимали как 043, а два последующих как целую единицу для каждого.
Согласно ст.346.29 НК РФ абз.3 п.10, в случаях, если плательщик ЕНВД зарегистрировался в качестве плательщика вмененного налога не с начала квартала, расчет ведется из фактического количества календарных дней в первом и последнем налоговом периоде.
Письмо ФНС России от 24 июня 2013 года под номером ЕД-4-3/1141@ поясняет, что так как форма декларации ЕНВД не содержит строк для указания количества дней, величину физического показателя, указываемую в строках 050-070 раздела 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", необходимо корректировать. Чтобы это сделать, необходимо отнести количество календарных дней ведения соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет или снятия с учета к общему количеству календарных дней в данном месяце налогового периода. Что мы и сделали в вышеприведенном примере.
Далее, согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ и разъяснений в письме Минфина России от 17.01.2014 № 03-11-11/1348, в ситуации, когда к уже работающим вендинговым аппаратам добавляется еще один или несколько аппаратов (физический показатель), то добавленные аппараты включаются в расчет с того месяца, в котором они начали работать, независимо от даты начала работы.
Иногда предприниматели сомневаются, что выгоднее: ЕНДВ, патент или УСН? У каждого из этих систем налогообложения есть свои плюсы и минусы. Они детально рассмотрены в этой публикации .
Материал обновлен в соответствии с актуальным законодательством РФ 19.11.2018
Тоже может быть полезно:
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257
