Ставки налогов с заработной платы в. Налог на фонд заработной платы. Сроки уплаты налогов с зарплаты

– основной доход. Законодательством она рассматривается как прибыль, а значит, подлежит налогообложению. Эти нормы действуют и в РФ.

Именно налоги с зарплаты пополняют государственный бюджет, обеспечивающий бесперебойную работу государственного аппарата.

Первое, что нужно сделать – разделить налоги на те, что уплачиваются работодателем ещё до выдачи заработной платы, и те, что необходимо выплатить уже после того, как она выдана. Именно деления налогов на два этих вида иногда считают, что налог лишь один – подоходный (НДФЛ), в 13% от зарплаты, поскольку, хотя относительно самой зарплаты его выплату, как правило, осуществляет работодатель, но вот за полученные самостоятельно доходы затем его платит и сам гражданин.

На деле это совсем не так: просто все остальные выплаты делаются ещё до того, как деньги попадают в руки работника, и потому для него как бы незаметны. Но тем не менее работодатель-то платит государству в тех же самых деньгах, которые он мог бы вместо этого заплатить работнику, а потому разделение чисто техническое. Брать ли на работу того или иного сотрудника и сколько ему платить работодатель определяет в основном исходя из того, каков будет баланс приносимых им доходов и расходов на него – и к расходам при этом относятся также и все . Таким образом, платит ли налог сам работник, или же работодатель за него, это делается фактически из кармана работника, а значит узнать, сколько процентов от зарплаты составляют налоги, можно лишь суммировав их все.

Кроме подоходного налога, о котором всем и так известно, и о котором часто принято спрашивать с властей, куда идут 13 процентов от зарплаты, также делаются следующие выплаты:

• (ПФ);
• в Фонд социального страхования (ФСС);
• в Фонд медицинского страхования (ФФОМС).

Какие выплаты облагаются налогом?

Помимо собственно основного оклада, налогом облагаются любые премии, надбавки, а также территориальные коэффициенты. Фактически любые начисления от работодателя должны подвергнуться налогообложению (отдельно мы ещё поговорим о вычетах).

Размер налога

Рассмотрим размер каждого налога в отдельности, а затем проиллюстрируем всё это примером расчёта того, сколько именно будет платиться с заработной платы обычного служащего.

НДФЛ

Как , будет зависеть от того, резидент Российской Федерации получатель или нет. Для первых ставка определена на уровне 13 процентов от зарплаты, а для вторых – 30 процентов. Есть ещё и такая вещь, как налоговый вычет. Если у гражданина есть право на вычет, то удержание должно производиться с учётом этого вычета.

Приведём пример. У сотрудника три ребёнка, и если за первых двух ему полагается вычет в 2 800 рублей (по 1 400 за каждого), то за одного третьего к этому добавляется ещё 3 000. Таким образом, общая сумма вычета составит 5 800 рублей. Если заработная плата составляет 30 000, расчёт будет таким:

(30 000 – 5 800) * 0,13 = 3 146 рублей к выплате.

Без него же нужно было бы выплатить 30 000 * 0,13 = 3 900.

То есть реальная сумма полученной льготы далеко не так внушительна и составляет в данном случае 754 рубля.

Стандартные налоговые вычеты и список лиц, которым они положены, описывает статья 218 Налогового кодекса.

Но стоит отметить, что для получения льготы нужно обратиться в налоговую, а сами вычеты могут быть получены, если гражданин понёс расходы на лечение, покупку недвижимости (как сразу, так и с задействованием ипотеки), обучение и так далее.

Остальные налоги

Чтобы узнать, сколько процентов от зарплаты составляют налоги в сумме, рассмотрим и другие отчисления, взимаемые с . Их отличие в том, что если подоходный налог формально взимается непосредственно с работника, с его дохода, то остальные платит работодатель. Все вместе эти налоги (без учёта НДФЛ) составляют немногим меньше трети от заработной платы. Это:

1. Взносы в Пенсионный фонд. Они составляют 22% от заработной платы. В будущем именно эти средства будут использоваться, чтобы платить пенсию работнику. То есть зарплата для начисления более высокой пенсии должна быть тоже как можно выше – её обеспечивает себе сам гражданин. Если раньше выплаты разделялись на две части, формировавшие накопительную и страховую пенсию, то теперь все средства целиком формируют страховую.
2. Взносы в ФФОМС, то есть тот налог, взимаемый с зарплаты, что идёт на обеспечение медицинского страхования сотрудника. Они составляют 5,1%.
3. Взносы в ФСС – ещё 2,9%. Эти деньги направляются на страхование на случай временной нетрудоспособности и при её наступлении выплаты будут делаться именно ФСС. Помимо этого, может устанавливаться дополнительный взнос на страхование от несчастных случаев на работе – он зависит от характера работы.

От зарплаты на уходит 43% и выше, что складывается из: 13% НДФЛ, 22% на пенсию, 5,1% на медицину, 2,9% – на страхование. И, разумеется, помимо этого, гражданин затем должен будет оплатить другие сборы, такие как: налог на имущество, НДС, заложенный в стоимость каждого покупаемого продукта и другие сборы.

Порядок удержания

Как указывает Налоговый кодекс, удержанием налогов занимаются налоговые агенты граждан – то есть предприятия либо ИП, выплачивающие облагаемые налогами доходы.

Удержание налогов происходит при осуществлении каждой выплаты. Есть ограничение на общую сумму удержаний – они не должны составлять более 50% от самой выплаты.

Как же именно и в каком порядке производятся – важная тема для бухгалтерии предприятия. Начать стоит с того, что каждое удержание из заработной платы выполняется в соответствии с определённым основанием, указанным в Трудовом кодексе или других федеральных законах. По видам оснований удержания разделяются на:

• обязательные;
• осуществляемые по решению работодателя;
• выполняемые по соглашению между сотрудником и работодателем.

Их вычет производится именно в изложенной последовательности. Рассмотрим обязательные удержания – именно к ним относятся налоги. Здесь порядок будет таким:

• налоговые выплаты;
• выплаты по другим исполнительным документам.

Пример расчета

Проиллюстрируем ранее сказанное примером расчёта, из которого уже не в процентах, а в рублях будет видно, сколько именно налогов приходится выплачивать каждый месяц.

Для примера возьмём гражданина с заработной платой в 40 000 рублей. Теперь проведём подсчёт того, какие налоги на неё будут начислены. Чтобы посчитать 13 процентов от зарплаты, нужно умножить её на 0,13. Аналогичным образом проводятся и другие подсчёты:

• НДФЛ – 40 000 * 0,13 = 5 200 рублей;
• в Пенсионный фонд – 8 800;
• в ФСС – 1 160, и дополнительно взимается ещё 0,2% – 80 рублей.
• в ФФОМС – 2 040.

Отметим, что при работе за страхование от несчастных случаев взимают значительно больше.

В итоге вышло, что заплатить государству пришлось 17 280 рублей, сотрудник же получил на руки 34 800 (то есть 40 000 минус НДФЛ). Общая сумма, которую потратил работодатель, составила 52 080 рублей. За год же государство получит от данного сотрудника выплаты на солидную сумму в 207 360 рублей, а общая сумма выплат от предприятия составит 624 960.

Но это был пример для предприятия, ведущего бухгалтерию по общей схеме налогообложения. Помимо этого, существует упрощённая система (УСН), по которой работают индивидуальные предприниматели. Проведём расчёт и для них.

Для этого за основу возьмём ту же сумму ежемесячного заработка в 40 000 рублей, то есть 480 000 за год. Налоги будут следующими:

• 6% от оборота (за который здесь и берутся 480 000) – 28 800 рублей.
• Фиксированный платёж в Пенсионный фонд – 23 400;
• и ФОМС – 4 590.

Есть ещё и доплата за превышение годового дохода планки в 300 000 рублей: она составляет 1% от суммы годового дохода, из которой предварительно вычтены 300 000. То есть в нашем случае расчёт будет таким: (480 000 – 300 000) * 0,01 = 1 800 рублей.

В итоге сумма налоговых выплат за год составит 58 590 рублей, что куда меньше, чем в предыдущем случае.

Вам это будет интересно

Не только юридические лица, но и индивидуальные предприниматели сегодня активно используют труд наемных работников. Порядок проведения расчетов с персоналом регламентируется Федеральным законодательством, действующим на территории России. Опираясь на нормативно-правовую базу, субъекты предпринимательской деятельности обязаны при начислении заработной платы осуществлять удержания с рабочих и исчислять налоговые обязательства. В 2016 году в действующие законы были внесены различные изменения, с которыми коммерческим организациям и ИП придется столкнуться в 2017 году.

Какие необходимо платить налоги с заработной платы?

На территории Российской Федерации заработная плата физических лиц облагается налогом НДФЛ, а также с нее удерживаются страховые взносы от несчастных случаев на производстве и другие сборы, которые субъекты предпринимательской деятельности перечисляют во внебюджетные фонды:

• ФФОМС;

Федеральное законодательство (статья 5 ФЗ №212 от 24.07.2009г.) обязывает работодателей платить за штатных сотрудников только лишь страховые взносы (в частности, от несчастных случаев на производстве) во внебюджетные фонды. Такой налог, как НДФЛ, удерживается с их заработной платы и перечисляется субъектом предпринимательской деятельности в установленные законодательством сроки (статья 207 Налогового Кодекса РФ). На работодателя возложена ответственность правильно рассчитать налоговые обязательства по НДФЛ по каждому сотруднику и перечислить их в полном объеме в местный бюджет (статья 226 НК России).

Как правильно юридическим и физическим лицам нужно платить налоги с заработной платы?

Каждый субъект предпринимательской деятельности стремится выстраивать свои взаимоотношения с представителями контролирующих органов и внебюджетных фондов таким образом, чтобы у них не возникало повода применить к налогоплательщикам штрафные санкции. Этого получится достигнуть только в том случае, когда работодатели будут правильно рассчитывать с заработной платы налоги и страховые сборы и без задержек перечислять их в бюджет. Большинство юридических лиц и индивидуальных предпринимателей используют для проведения исчислений следующие ставки, указанные в таблице:

Наименование внебюджетного фонда	Процентная ставка	Законодательная база
ПФР (Пенсионный Фонд России)	22,00% (от начисленной заработной платы, которая за год не превышает 796 000 рублей); 10,00% (от начисленной заработной платы, которая за год превышает 796 000 рублей); 16,00% (для производителей сельскохозяйственной продукции); 26,00% (для индивидуальных предпринимателей, не использующих труд наемных работников, которые платят за себя)	Статья 58.2 ФЗ №212 от 24.07.2009г.
ФСС (Фонд Социального Страхования РФ)	2,90%; 1,90 % (для субъектов предпринимательской деятельности, использующих налоговый режим ЕСХН)
ФФОМС (Фонд Обязательного Медицинского Страхования)	5,10%; 2,30% (для производителей сельскохозяйственной продукции)	Статья 58 ФЗ №212 от 24.07.2009г.
Дополнительные тарифы, установленные для выплат физическим лицам, которые заняты на подземных или работах с тяжелыми или вредными условиями труда, в горячих цехах	9,00%	Статья 58.3 ФЗ №212 от 27.07.2009г.
ФСС (страховой сбор на травматизм)	От 0,20% до 8,50% (в зависимости от вида деятельности)	ФЗ №179 от 22.12.2005г.

Совет: если субъект предпринимательской деятельности планирует принять на работу граждан других государств, то ему следует предварительно узнать, какие должны будут применяться процентные ставки страховых сборов при начислении их заработной платы. Стоит отметить, что взносы будут напрямую зависеть от того, из какой страны приехал иностранец, а также от того, какой юридический статус он получит на территории Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц

В Налоговом Кодексе РФ описан порядок начисления налога на доходы физических лиц, которого должны придерживаться все субъекты предпринимательской деятельности, выступающие в качестве работодателей (в нем также указаны для ИП). В настоящее время на законодательном уровне утверждены следующие ставки НДФЛ (они напрямую зависят от статуса физического лица - является ли он резидентом или нет):

• 9,00%;
• 13,00%;
• 15,00%;
• 30,00%;
• 35,00%.

Как правило, процентная ставка в размере 13% применяется к заработным платам резидентов Российской Федерации. Ставка, размер которой колеблется от 30% до 35%, субъекты предпринимательской деятельности должны применять при начислении доходов нерезидентам РФ. В Налоговом Кодексе описаны ситуации, при которых работодатели могут применить 13-процентную ставку к доходам иностранцев (в соответствии со статьей 73 Договора о Евразийском Экономическом Союзе, подписанного 29.05.2014г.). В данном случае речь идет о гражданах стран ближнего зарубежья:

• Армении;
• Киргизии;
• Казахстана;
• Беларуси.

Тринадцатипроцентная ставка НДФЛ должна применяться и к доходам иностранных граждан, которые на территории Российской Федерации трудятся по патенту. В данном случае не будет играть никакой роли их статус (статья 224 Налогового Кодекса России). Также налоговый статус не должен учитываться при оформлении на работу иностранцев, которые являются высококвалифицированными специалистами в своей профессии. К их заработной плате будет применяться ставка НДФЛ 13% (статья 224 НК РФ). Если жители иностранных государств получат на территории Российской Федерации статус беженцев, то их работодателям необходимо применять к их зарплатам ставку налога на доходы физических лиц в размере 13%.

Совет: несмотря на то, что к такой категории иностранных граждан Федеральное законодательство позволяет применять 13% ставку, они не имеют права воспользоваться налоговыми вычетами вплоть до того момента, пока не получат статус резидентов России.

Что нужно знать о страховых сборах?

Субъекты предпринимательской деятельности, использующие труд наемных работников, должны знать, какие факторы могут повлиять на величину страховых сборов:

• выбранная система налогообложения;
• статус штатных сотрудников (резидент или нерезидент);
• организационно-правовая форма субъекта предпринимательской деятельности (индивидуальный предприниматель или юридическое лицо);
• осуществляемые виды деятельности;
• превышение предельной базы, установленной на законодательном уровне по страховым взносам.

В таблице указаны предельные базы для основных страховых взносов, применяемых к доходам физических лиц (постановление Правительства России №1265 изданное 26.11.2015 года):

Налоги с зарплаты для субъектов предпринимательской деятельности на УСН

Коммерческие организации (которые ведут , посвященное проблемам налогообложения) и индивидуальные предприниматели, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, должны платить налоги с заработной платы на общих основаниях. Также упрощенцы должны начислять и платить в бюджет :

Какие налоги с заработной платы должны платить индивидуальные предприниматели?

В 2016-2017 годах индивидуальные предприниматели должны будут платить страховые взносы не только за наемных работников, но и за себя. Величина начислений будет напрямую зависеть от размера МРОТ, установленного на 1 января отчетного года. В 2016 году индивидуальным предпринимателям придется заплатить:

Если годовой доход индивидуального предпринимателя превысит установленный лимит (300 000 рублей), то он обязан будет выполнить доплату страхового сбора в Пенсионный Фонд России. Сумма доплаты составит 1,00% от дохода, который превысит 300 000 рублей.

Фиксированные страховые взносы, которые индивидуальные предприниматели должны платить за себя:

Совет: Федеральным законодательством России (в нем также описывается, как должна вестись ) для индивидуальных предпринимателей установлен максимальный предел страховых взносов. В 2016 году он составляет 154 851,84 рублей. Расчет этой суммы проводится следующим образом: 8 х 6 204 рублей х 26,00% х 12 месяцев.

Индивидуальные предприниматели в 2016-2017 годах должны платить следующие страховые взносы и налоги с заработной платы наемных работников:

Сохраните статью в 2 клика:

Несмотря на ходившие в средствах массовой информации слухи о глобальных изменениях действующего на территории Российской Федерации законодательства, в 2016-2017 годах субъекты предпринимательской деятельности могут спать спокойно. Принцип проведения расчетов с наемными работниками остался прежним: работодатель начисляет и удерживает НДФЛ и страховые сборы, после чего перечисляет их в бюджет и подает в контролирующие органы и внебюджетные фонды соответствующую отчетность. Многие субъекты предпринимательской деятельности в 2016 году получили возможность использовать льготы, благодаря которым им удалось немного снизить уровень налоговой нагрузки. Единственное, кому не повезло, так это индивидуальным предпринимателям. Из-за вступивших в силу законодательных инноваций им приходится еще и за себя платить страховые взносы в ФОМС и в ПФР. Теперь многие начинающие бизнесмены смогут сделать приблизительные расчеты и определить, .

Вконтакте

Налоги на зарплату в 2018-2019 годах – таблица всех изменений ставок налогов и сборов, начисляемых на фонд оплаты труда, представлена в статье ниже. Мы расскажем вам, от чего зависит размер уплачиваемых с дохода работника платежей и каким категориям работодателей можно платить меньше налогов за сотрудников.

Сумма отчислений с зарплаты в 2019 году в бюджет зависит от нескольких факторов:

• организационно-правовой формы работодателя — ИП, в отличие от организаций, платят налоги не только за своих работников, но и за самих себя;
• статуса работника — налогообложение нерезидента страны отличается от налогообложения российского гражданина;

Чем отличаются нерезиденты РФ от резидентов, читайте в статье «Кто является плательщиками НДФЛ» .

• вида деятельности компании — фирмам, работающим в наукоемких и обрабатывающих отраслях, коммерсантам на патенте, компаниям в Крыму, Севастополе и Владивостоке государство устанавливает льготные ставки налогов с доходов сотрудников.

К налогам с зарплаты относится:

• Подоходный налог. Его взимает работодатель с зарплаты сотрудника и перечисляет в бюджет как налоговый агент. НДФЛ платится не самой фирмой или коммерсантом, в данном случае они выступают только посредником между работником и бюджетом.
• Страховые взносы. Их уплачивают все работодатели, начисляя эти платежи на доходы, получаемые сотрудниками, а также самозанятые лица, обязанные делать платежи по взносам за себя независимо от того, есть у них наемные работники или нет.

Чтобы помочь вам разобраться, сколько нужно платить налогов с зарплаты в 2018-2019 годах, мы подготовили посвященную им таблицу. В данной таблице вы найдете ставки сборов в процентах.

В таблице мы перечислили самые распространенные категории трудящихся, по зарплатам которых налогообложение и начисление взносов отличается от общеустановленного.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Взносы с зарплаты иностранных сотрудников зависят от того, из какой страны приехал работник, и его статуса в РФ.

Подробнее о том, трудящимся гражданам из каких стран нужно считать налоги с зарплаты по другим правилам, читайте .

Платежи с зарплаты: таблицы изменений

Начиная с 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное (за исключением взносов на травматизм), медицинское страхование платятся в налоговый орган по месту нахождения страхователя и месту нахождения его обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Взносы на травматизм все так же перечисляются непосредственно в Фонд социального страхования.

По-прежнему ежегодно увеличивается предельная база по страховым взносам на пенсионное и социальное страхование. Ее величина составила:

И по-прежнему растет величина федерального МРОТ, от величины которого зависит размер некоторых платежей. В 2018-2019 годах его изменения таковы:

В части определения суммы взносов, уплачиваемых самозанятыми лицами за себя, с 2018 года произошли изменения. Если в 2017 году эти взносы зависели от размера МРОТ, действующего на начало года расчета, то с 2018 года они указываются в НК РФ (п. 1 ст. 430) в конкретной сумме, уплатить которую следует за полностью отработанный в статусе самозанятого лица год.

При этом для взносов, начисляемых в ПФР, сохранены правила:

• о доплате к фиксированной сумме платежей 1% с дохода, превышающего его предельную величину;
• ограничении максимально возможной суммы платежа 8-кратным размером фиксированного взноса.

Итоги

Доходы, получаемые как наемными сотрудниками, так и самозанятыми лицами, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. Для большинства работодателей действуют общеустановленные ставки, но ряд из них вправе воспользоваться их пониженными значениями при расчете страховых взносов. На величину платежей оказывает влияние ежегодное изменение величины МРОТ и размера доходов, по достижении которых прекращается начисление взносов (ФСС) либо меняется величина применяемой ставки (ПФР).

Предприятие в соответствии с заключенным с сотрудником контрактом выплачивает ему вознаграждение. Но выплата производится не в полном объеме, указанном в договоре, а в остаточной сумме, которая получается после того как будут удержаны налоги с зарплаты. Помимо этого, на зарплату организация и ИП должны начислять предусмотренные законодательством страховые взносы.

НК РФ предусматривает в настоящее время существование единственного налога, который уплачивается за счет работника – НДФЛ.

Налогообложение осуществляет налоговый агент, которым выступает работодатель сотрудника. Налоги с зарплаты удерживаются им перед непосредственной выплатой сумм сотрудникам компании, а после этого он эти обязательные сборы перечисляет в бюджет.

Сотрудник за счет собственных средств оплачивает налог на доходы, по ставкам:

• 13% – ставка налога НДФЛ, предназначенная для налогообложения дохода у резидентов, которыми являются большинство сотрудников компании (граждане РФ).
• 30% – ставка налога НДФЛ, используемая при определении налога у лиц, которые прибывали на территории страны менее 183 дней.
• 35% – ставка налога, которую бухгалтер применяет при обложении такого вида дохода сотрудника как материальная выгода и иные выплаты.

Важно! Резидентами считаются лица, которые находятся на территории страны более 183 дней, в противном случае они считаются нерезидентами.

Другие виды налогов с сумм зарплаты в настоящее время не применяются.

Какие налоги платит работодатель за счет собственных средств?

Законодательство предусматривает обязанность работодателя, кем бы он не выступал - юрлицом либо предпринимателем, осуществлять обязательное страхование. К нему относится пенсионное, медицинское, социальное страхования. Сегодня все платежи по эти видам относятся к страховым взносам, контролируемым и уплачиваемым в налоговые органы.

Также существует обязательный вид страхования, который следует перечислять в соцстрах - страхование от несчастных случаев.

Большинство компаний и предпринимателей обязаны исчислять за счет собственных средств страховые взносы на работников с их зарплаты, общая ставка которых составляет 30 %.

Для некоторых видов хозяйствующих субъектов общие ставки могут в зависимости от вида льготы быть снижены. Примером могут служить упрощенцы, у которых ставка в ФОМС и ФСС равны 0, а для ПФР применяется льготная ставка, но только до предельной суммы.

Нормы законодательства предусматривают существование предельных значений зарплаты за год, после достижения которых ставка страхового взноса может быть снижена или вообще стать равной 0. Эти предельные суммы каждый год индексируются. Для каждого фонда действует отдельное значение.

Налоги с зарплаты в 2017 году в процентах таблица:

Необходимо учитывать, что базу надо исчислять по каждому работнику индивидуально. Для этого применяются специальные налоговые регистры. Большинство специализированных программ содержат их. На основе их составляется и сдается поквартально отчетность.

Внимание! Помимо этих взносов работодатель должен начислять еще дополнительные суммы в ПФР, которые предусмотрены, если работник осуществляет трудовую деятельность во вредных условиях труда. Они в свою очередь выявляются на основании проведенной специальной оценки условий труда (СОУТ), которая обязательна для все работодателей.

Ставки данного взноса может принимать значение 2%-8%. Но ограничения в виде предельных сумм при этом не используются. То есть эти ставки действует независимо от сумм начисленной зарплаты.

Аванс и зарплата – с какой части взимаются налоги?

- это две части дохода, полученные работником. При этом аванс выплачивается в конце месяца за первые 15 дней работы, а оставшаяся часть зарплаты - это оплата за вторые 15 дней работы, выплачивается в течение 15 дней следующего месяца. В этот же момент происходит полный расчет компании с работником за его труд.

Поскольку датой получения дохода считается завершающий день месяца, а аванс выдается раньше - налог с него удерживать и перечислять не нужно. НДФЛ нужно определить при начислении полной суммы зарплаты, а удержать в момент выплаты второй части заработка, и на следующий день отправить в бюджет.

Однако есть один нюанс, когда налог все же необходимо будет удержать и перечислить - если аванс выплачивается в заключительный день месяца. Ведь в этот же день, по законодательству, работник и получает свой доход, а значит с него сразу нужно заплатить налог. Такого же мнения придерживаются и судьи, во время споров организаций и ФНС.

Внимание! Налоги с зарплаты в виде соцвзносов начисляются вместе с расчетом общей суммы зарплаты, а перечисляются до 15 числа последующего месяца. Потому, выплата аванса их никак не затрагивает.

Налоговые вычеты по НДФЛ – как уменьшить налоги физлицу?

НК определяет несколько групп вычетов, которыми работник может воспользоваться при определении суммы налога НДФЛ:

• Стандартный - размер и количество вычетов зависит от количества детей, а также от льготной категории самого работающего сотрудника.
• Социальный - дает возможность уменьшить размер базы на стоимость услуг по лечению, получению образования и т. д.
• Имущественный - его предоставляют при покупке имущества (дома, квартиры, земельного участка и т. д.);
• Инвестиционный - предоставляется при выполнении операций с ценными бумагами.

Налоговый вычет на детей предоставляется на основании свидетельства о рождении ребенка, также нужно написать заявление на налоговый вычет на детей.

Размер вычета в месяц:

• 1400 руб. на первого;
• 1400 руб. на второго;
• 3000 руб. на третьего и каждого следующего;
• 12000 руб. на каждого ребенка-инвалида до достижения им возраста 18 лет, либо при получении образования до 24 лет.

Если сотрудник является одиноким родителем, то размер вычета увеличивается в два раза. Для его оформления необходимо также предоставить подтверждающие документы.

Размер вычета сохраняется, даже если ранее родившиеся дети уже выросли. К примеру, у работника 3 ребенка, при этом первые 2 уже достигли 18 лет. Однако ему все также будет предоставляться льгота в размере 3000 руб. за третьего ребенка, пока он не достигнет 18 лет.

Внимание! Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется до тех пор, пока размер дохода за год не превысит 350000 руб.

Стандартные вычеты на самого работника включают:

• 500 руб. в месяц - Героям СССР и России, участникам боевых действий, ветеранам ВОВ, блокадникам, узникам концлагерей, инвалидам 1 и 2 групп, а также лицам, участвовавшим в ликвидации аварий на ЧАЭС, ПО «Маяк» и т. д., а также эвакуированных из зон отчуждения.
• 3000 руб. в месяц – получившим лучевую болезнь, инвалидам ВОВ и других вооруженных конфликтов.

Сроки уплаты налогов с зарплаты

С 2016 года введена в действие одна дата, когда должен быть перечислен подоходный налог с зарплаты. Удержать его необходимо из дохода работника в момент его выдачи, а перечислить нужно на следующий день.

При этом нет разницы, каким именно образом зарплата была выдана сотруднику - наличными из кассы, путем перечисления на карту или банковский счет, или любым другим способом.

Однако из этого правила есть исключение - налог с больничных и отпускных выплат. Его можно оплачивать в конце того месяца, когда они были реально произведены, и при этом все суммы объединить и отправить одним платежным поручением. Это позволяет собирать НДФЛ по всем отпускам и больничным и отправлять их одним поручением в бюджет.

Внимание! Все взносы, уплачиваемые работодателем, необходимо перечислять до 15 числа месяца, следующего за тем, когда была начислена заработная плата. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, то произвести перечисление можно в первый ближайший рабочий день.

Отчетность работодателя за работников

Каждый работодатель должен сдавать отчеты, сведениями для которых служат суммы начисленной работникам зарплаты, к ним относятся:

• . На каждого работника заполняется отдельный документ по итогам прошедшего года. Содержит сведения о полученных доходах, налоговых вычетах, а также какие были начислены и удержаны налоги с зарплаты;
• Расчет 6-НДФЛ. Сдается каждый квартал, сразу на всех работников фирмы. Содержит два раздела, в первый заносятся сведения о начисленных доходах накопительно с начала года, а во второй только за отчетные 3 месяца сведения по факту выдачи этих доходов;
• Единый расчет по страховым взносам. Это новая форма, введена с 2017 года из-за передачи управления взносами в ФНС и отмены РСВ-1. Сдается по всем работникам по завершении каждого квартала;
• Отчет 4-ФСС. Сдается в соцстрах и содержит сведения о начислении и уплате взносов на травматизм. Подавать необходимо по завершении каждого квартала;
• Отчет СЗВ-М. Сдается в Пенсионный фонд каждый месяц по всем трудоустроенным сотрудникам. С помощью этого бланка фонд производит контроль за лицами, которые получают трудовую пенсию, но продолжают работать;
• . Этот отчет сдается в Пенсионный фонд ежегодно, по итогам прошедшего. Впервые его нужно будет подавать в 2018 году. Содержит сведения обо всех работниках, включая оформленных по договорам ГПХ, за прошедший год.

НДФЛ с зарплаты

О доходах, подлежащих обложению НДФЛ, сказано в пункте 2 статьи 226 НК РФ. При этом НДФЛ не удерживается с выплат, перечисленных в статье 217 НК РФ. Это, например, алименты, суточные в пределах 700 руб. за день нахождения в командировке в России и 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.

Также нужно помнить, что объектом налогообложения для резидентов являются как доходы, полученные от источников в России, так и доходы, полученные от источников за пределами России. А объектом налогообложения для нерезидентов являются только доходы, полученные от источников в России (ст. 209 НК РФ). Определение резидентов и нерезидентов дано в статье 207 НК РФ.

Ставки по НДФЛ в 2016 году

Ставка НДФЛ может быть равна 9, 13, 15, 30 или 35%. Размер ставки зависит от статуса получателя дохода (резидент или нерезидент), а также от вида полученного дохода (зарплата, призы и т. д.). По общему правилу в отношении доходов резидентов применяется ставка 13 %, а нерезидентов — 30 %. Указаны ставки в статье 224 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в 2016 году

1. Установите, какие доходы являются объектом обложения. О том, какие это могут быть суммы, мы поговорили вначале. Не забывайте, что могут быть доходы, которые не облагаются налогом.

2. Определите ставку НДФЛ по каждому из видов дохода.

3. Посмотрите, можно ли применить налоговые вычеты (стандартный, имущественный, социальный) (ст. 218-220 НК РФ).

4. Рассчитайте налоговую базу по НДФЛ. Делайте это отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых различные ставки.

5. Рассчитайте сумму налога, которую нужно удержать и перечислить в бюджет. Если рассчитанная сумма получилась с копейками, то сумму до 50 копеек отбросьте, а 50 копеек и более округлите до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Расчет НДФЛ оформите регистром налогового учета. Форма регистров — произвольная. Единого образца законодательством не предусмотрено. Лишь в абзаце 2 пункта 1 статьи 230 НК РФ содержатся сведения, которые должна включать в себя форма такого налогового регистра. Также при разработке собственного бланка логично включить в него показатели, необходимые для составления отчетности по НДФЛ, о которой мы поговорим далее.

Начисленную сумму НДФЛ нужно удержать непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Даты, на которую доход считается выплачен, указаны в статье 223 НК РФ. Так, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход. Следовательно, к этому моменту надо успеть рассчитать и начислить налог. Собственно начисление и будет означать удержание.

Срок перечисления в бюджет удержанного НДФЛ зависит от формы дохода (денежная или натуральная) и от источника его выплаты. Все сроки расписаны в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Так, налог с доходов сотрудников в денежной форме перечисляют в следующие сроки:

• в день получения денег в если организация выплачивает доход наличными, полученными с счета;
• в день перечисления денег на счета сотрудников, если организация выплачивает доход в безналичном порядке;
• не позже чем на следующий день после выдачи дохода, если организация выплачивает доход из других источников (например, из кассовой выручки).

Уплачивать НДФЛ надо в инспекцию, где состоит на учете сам налоговый агент (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Отчетность по НДФЛ в 2016 году

Работодатели-налоговые агенты обязаны представлять сведения по форме 2-НДФЛ (приказ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@). Сведения нужно подавать в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента. То есть в ту же инспекцию, куда перечисляется налог. Подать справки надо не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если опоздать, инспекция может оштрафовать по статье 126 НК РФ. Штраф составляет 200 руб. за каждый документ, который вовремя не сдан.

Кроме того, за непредставление или несвоевременное представление возможен административный штраф в размере от 100 до 300 руб. для граждан и от 300 до 500 руб. для должностных лиц.

Подавать справки по форме 2-НДФЛ в 2016 году в электронном виде нужно при численности физических лиц, получивших доходы в отчетном году, в количестве 25 человек и более (п. 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576).

Кроме годовой справки 2-НДФЛ начиная с 2016 года нужно подавать в ИФНС отчетность по форме 6-НДФЛ. При этом отчитаться первый раз за год нужно в 2017 году не позднее 1 апреля. Сроки промежуточной отчетности по форме 6-НДФЛ для 2016 года мы представили в короткой таблице.

Таблица. Сроки сдачи промежуточной отчетности за 2016 год по форме 6-НДФЛ

Наименование отчетности	Отчетный (налоговый) период	Последний срок в 2016 году
Расчет 6-НДФЛ	I квартал (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции)		При численности физических лиц, получивших доходы в отчетном году, в количестве 25 человек и более (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции)
	Полугодие (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции)	(п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции, п. 7 ст. 6.1 НК РФ)
	9 месяцев (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции)	(п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции)

Страховые взносы с зарплаты

С зарплаты нужно уплачивать следующие виды взносов (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ):

1) взносы в ФСС на травматизм (взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);

2) взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование;

3) взносы в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

4) взносы в ФФОМС на обязательное медицинское страхование.

Сразу заметим, что по гражданско-правовым договорам (заключенным на выполнение работ) взносы на травматизм начисляются не всегда. Обязанность начислять такие взносы в подобном случае должна быть прямо прописана в договоре (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если отношения с работником по существу являются трудовыми, а работодатель, несмотря на это, заключил с ним гражданско-правовой договор и не уплачивает взносы в ФСС, то, скорее всего, возникнут разногласия с Фондом социального страхования, которые придется разрешать в суде. Поэтому нужно быть очень внимательным и в каждом конкретном случае анализировать, какой именно вид договора выбрать.

Полный перечень доходов, которые не отражают в базе по страховым взносам, содержится в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. При этом суммы, не подлежащие обложению взносами на травматизм, названы в статье 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Тарифы страховых взносов с заработной платы работников

Взносы на травматизм уплачивают по определяемому Фондом социального страхования. Тариф зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности бизнеса, и устанавливается федеральным законом. Всего классов профессионального риска 32. Самый низкий тариф — 0,2% (соответствует первому классу), самый высокий — 8,5% (соответствует последнему классу) (п. 1 ст. 21 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ и ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ).

Взносы в ПФР уплачиваются до достижения предельной базы по взносам по ставке 22%. Суммы зарплаты сверх лимита облагаются пенсионными взносами по ставке 10% (подп. 1 п. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Прочие взносы в ФСС уплачиваются до достижения зарплаты предельной базы по ФСС по ставке 2,9%. Зарплата сверх лимита не облагается страховыми взносами в ФСС (подп. 2 п. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Медицинские взносы начисляют по ставке 5,1% (подп. 3 п. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Итого совокупный страховой тариф по прочим взносам составляет 30% (в ПФР — 22%, ФФОМС — 5,1% и ФСС РФ — 2,9%). Для «упрощенцев», применяющих льготный тариф (взносы только в ПФР), — 20% (п. 1.1 ст. 58.2 и п. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 27.07.2009 № 212-ФЗ).

О значениях предельной базы по взносам на 2016 год мы рассказали в отдельной статье. Обратите внимание: базу для начисления страховых взносов определяют по каждому физлицу отдельно. И рассчитывают ее нарастающим итогом с начала года за каждый месяц (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Так как базу по страховым взносам определяют по каждому физическому лицу отдельно, работодатели должны вести учет выплат и вознаграждений, а также сумм страховых взносов в отношении каждого гражданина, в пользу которого производились выплаты. Для этого в совместном письме ПФР и ФСС РФ от 09.12.2014 № АД-30-26/16030 и 17-03-10/08/47380 предложена форма карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов. Отметим, что данная форма всего лишь рекомендована и, если по каким-либо причинам не устраивает бухгалтера, он может разработать собственный бланк. Однако имейте в виду: старую карточку, рекомендованную письмом ПФР от 26.01.2010 № АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П, применять больше не рекомендуем. Ведь порядок начисления страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС с 1 января 2015 года существенно изменился — для каждого фонда теперь установлена своя облагаемая база. Прежняя форма карточки данный порядок не учитывала, поэтому применять ее теперь неудобно и нецелесообразно.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов в 2016 году

Страховые взносы начисляют одновременно с начислением соответствующего вознаграждения физлицу независимо от момента фактической выплаты.

Уплачивают начисленные суммы отдельно в каждый внебюджетный фонд за всех граждан, которым начислялись выплаты в истекшем месяце, общей суммой. При этом взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, перечисляемые в ФСС, можно уменьшить на произведенные расходы на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду соцстрахования. Также напомним, что с 2014 года разделять накопительную и страховую части пенсионных взносов не требуется. Перечислять эти взносы нужно одной платежкой на КБК для уплаты страховой части пенсии.

Перечислить платеж в ПФР, ФСС и ФФОМС нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который он начислен. Если 15-е число выпадает на выходной или праздник, то крайним сроком платежа признается ближайший за ним рабочий день (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Взносы на травматизм уплачиваются так. Взносы с выплат по трудовым договорам перечисляются ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) средств на выплату зарплаты. А взносы на основании гражданско-правовых договоров — в срок, установленный ФСС (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Взносы перечисляют в полных рублях. Сумму менее 50 коп. отбрасывают, а сумму 50 коп. и более округляют до рубля (п. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). При этом к взносам на травматизм это не относится. Про округление сумм Федеральный закон от 27.07.98 № 125-ФЗ ничего не говорит.

Отчетность по страховым взносам в 2016 году

По начисленным и уплаченным страховым взносам работодатель должен отчитаться перед ПФР и ФСС, подав соответственно форму РСВ-1 ПФР и форму 4-ФСС. О порядке и сроках смотрите удобную таблицу.

Таблица. Сроки сдачи отчетности по страховым взносам в 2016 году

Наименование отчетности	Отчетный (налоговый) период	Последний срок сдачи отчетности в 2016 году	Когда отчетность сдается только в электронном виде
Отчетность за 2015 год
Форма 4-ФСС	Год	20 января — на бумаге, 25 января — электронно (подп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)
Форма РСВ-1 ПФР		15 февраля — на бумаге, 22 февраля — электронно (подп. 1 п. 9 ст. 15 и п. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
Промежуточная отчетность 2016 года
Форма 4-ФСС	I квартал (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	20 апреля — на бумаге, 25 апреля — электронно (подп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)	Если среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за 2015 год превышает 25 человек. Если организация вновь создана (в том числе при реорганизации) — при численности указанных физических лиц свыше 25 человек (п. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
	Полугодие (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	20 июля — на бумаге, 25 июля — электронно (подп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)
	9 месяцев (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	20 октября — на бумаге, 25 октября — электронно (подп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)
Форма РСВ-1 ПФР	I квартал (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	16 мая — на бумаге, 20 мая — электронно (подп. 1 п. 9 ст. 15 и п. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	Если среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за 2015 год равна 25 человек и более. Если организация вновь создана (в том числе при реорганизации) — при численности указанных физических лиц в 25 человек и более (п. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, абз. 3 п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ)
	Полугодие (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	15 июля — на бумаге, 20 июля — электронно (подп. 1 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
	9 месяцев (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)