Беспроцентный займ сотруднику. Порядок и условия предоставления займа. Срок действия и прекращение договора
Именуемое в дальнейшем "Займодавец", в лице ________, действующего на основании _______, с одной стороны, и работник ________, работающий у Займодавца в должности _______, именуемый в дальнейшем Заемщик, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Займодавец передает Заемщику в собственность денежные средства в размере ______ (_______) рублей (далее по тексту - сумма займа), а Заемщик обязуется возвратить Займодавцу сумму займа в срок до "__"__________ г.
Проценты за пользование займом не взимаются.
1.2. Заем считается предоставленным с момента передачи суммы займа Заемщику и подписания между сторонами акта приема-передачи.
1.3. Сумма займа или соответствующая часть считается возвращенной Заемщиком в момент внесения денежных средств в кассу Займодавца и получения от него удостоверяющего документа (квитанции, акта) или в момент перечисления соответствующей суммы на банковский счет Займодавца.
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Займодавец обязан передать сумму займа Заемщику по акту приема-передачи в течение __________ рабочих дней с момента подписания настоящего договора.
2.2. Заемщик обязан вернуть полученную сумму займа равными долями - по _______ (_________) рублей ежемесячно в течение ______, начиная с ________ согласно следующему графику:
2.3. Заемщик имеет право возвратить сумму займа досрочно.
2.4. При нарушении Заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, Займодавец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа.
2.5. Заемщик обязан возвратить сумму займа досрочно в случае расторжения трудового договора с Заимодавцем (трудовой договор № __ от _______ г.), в этом случае заем должен быть возвращен в течение ______ дней (месяцев) с момента расторжения трудового договора.
3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
3.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему договору недобросовестная сторона обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.
3.2. В случае не возврата суммы займа или её части в срок, обусловленный настоящим договором, Заемщик уплачивает Заимодавцу пени в размере ___% от невозвращенной суммы займа или её части за каждый день просрочки.
3.3. Займодавец обязан выплатить Заемщику пеню в размере ____% от суммы займа за каждый день просрочки в случае невыполнения Займодавцем условий п. 2.1. по независящим от Заемщика причинам.
4. ФОРС - МАЖОР
4.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.
4.2. Отнесение тех или иных обстоятельств к непреодолимой силе осуществляется на основании обычаев делового оборота.
5. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ
Условия настоящего договора и дополнительных соглашений (протоколов и т.п.) к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.
6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства и обычаев делового оборота.
6.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством.
7. СРОК ДЕЙСТВИЯ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА
7.1. Настоящий договор вступает в силу с момента передачи Займодавцем Заемщику суммы займа и заканчивается после выполнения сторонами принятых на себя обязательств в соответствии с условиями договора.
8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
8.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и надлежаще подписаны уполномоченными на то представителями сторон.
8.2. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.
8.3. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.
Адреса и реквизиты сторон
Подписи сторон
| Займодавец: _______________________ (подпись) |
Заемщик: _______________________ (подпись) |
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Предоставление займа своему сотруднику является одним из способов удержания квалифицированных кадров на местах.
Сотрудник, который должен определённую сумму своему работодателю, будет продолжать работать на него до тех пор, пока не будет погашен долг.
Основные моменты
Работодатель, чаще всего, выдаёт своему сотруднику именно беспроцентный займ. Это называется ссуда, то есть основа такой сделки — безвозмездность. О взимании процентов за пользование средствами речи не идёт.
Тем не менее, есть долг, и его нужно отдавать. Выдавались средства на определённый промежуток времени. Для удобства сторон, оплата долга происходит в день выплаты заработной платы. То есть, практически «автоматически» происходит погашение займа.
Работодатель даёт указание бухгалтерской службе в определённый день (как правило, именно день выплаты заработной платы или аванса), списывать с этого сотрудника определённую сумму. Какую именно — указано в соглашении между сторонами.
К такого рода ссудам можно отнести:
Есть определенные отличия займа от ссуды. Они представлены в таблице:
Ссуды у работодателя, как правило, выдаются без конкретного срока погашения. Но, стороны могут договориться о том, какая именно сумма будет выплачиваться каждый месяц или квартал.
Чаще всего, она невелика, чтобы не нанести работнику сильного финансового ущерба. Поэтому выплачиваться ссуда может несколько лет.
Действующее законодательство
Займы сотрудникам предоставляются на основании общедействующих правил выдачи займов. То есть, стоит ориентироваться на .
Но, так как, чаще всего, сотрудникам выдают именно ссуды, то опираться также нужно на .
Условия предоставления
Сотрудник получает вещь в безвозмездное пользование при следующих условиях:
| Эта вещь не будет лежать у него без дела, он будет ею активно пользоваться | он должен будет вернуть эту вещь в том же состоянии через указанный в договоре срок, но с учётом естественного износа за время пользования ею |
| Если выдаётся именно ссуда | то никаких процентов за это работодатель требовать не должен |
| И сам работник, и организация, которая выдаёт ему займ или ссуду, должны отвечать определённым условиям | также обязательно нужно составить соответствующий договор, в котором описать все нюансы предстоящей сделки |
| Если займ выдавался для достижения определённых целей | то средства или вещь должны использоваться только для достижения этих целей |
Видео: компания выдает займы сотрудникам — нюансы налогообложения
Как оформить займ сотруднику организации
Получение сотрудником от своего работодателя, займа (процентного или беспроцентного) носит заявительный и добровольный характер. То есть, работник сам должен изъявить свою волю и обратиться с просьбой к руководству компании.
Просьба должна быть выражена в письменном виде, то есть, работник пишет соответствующее на имя своего работодателя.
Унифицированной законом формы такого заявления не установлено, поэтому оно пишется в свободной форме. Если у работодателя есть фирменный бланк, то заявление пишется на нём. Если такого нет, то на обычном листе формата А4.
Заявление должно содержать в себе информацию:
Заявление нужно отдать через секретаря руководителя, который зарегистрирует его в соответствии с нормами делопроизводства. Если секретаря нет, то лучше направить почтой с уведомлением.
Если сумма крупная (более ¼ от стоимости всего имущества работодателя) или учредителей несколько, то собирается , на котором это заявление рассматривается.
Если руководитель уполномочен принимать решения по таким заявлениям самостоятельно, то он может это сделать единолично.
Никаких документов к заявлению на выдачу процентного займа сотруднику организации прикладывать не нужно. Если возникнет необходимость, все документы будут подняты из личного дела в кадровой службе.
Если будет принято положительное решение, то сотрудник будет приглашён к руководителю, где будет обсуждаться условия заимствования. Когда стороны достигнут соглашения, будет заключён соответствующий .
С процентами
Работодатель имеет право требовать со своего работника проценты за пользование заёмными средствами. Но, тогда предметом сделки должны быть деньги. Если в долг выдаётся какая-либо вещь или имущество, то это будет не займ, а ссуда, то есть без процентов.
Размер платы за пользование средствам должен быть установлен на уровне ключевой ставки ЦБ Рф. Если проценты намного ниже, то могут возникнуть вопросы относительно материальной выгоды. Возникает она только у физлиц, и с неё нужно уплачивать подоходный налог.
Также возникнут вопросы, если процент по займу будет слишком велик, по сравнению с ключевой ставкой ЦБ РФ.
Размер процентов прописывается в договоре. Если они не указаны, тогда заёмщик имеет право требовать оплату за пользование в размере ключевой ставки ЦБ РФ на день погашения долга. Так как в договоре нет прямого указания на то, что он является беспроцентным, то он таковым и не является.
Безвозмездного типа
Чтобы займ считался безвозмездным, в договоре необходимо так и написать — «без процентов». Только в этом случае, работник должен будет вернуть ровно столько, сколько взял у работодателя в долг.
Но, если предметом сделки является некая вещь или имущество, обладающее ярко выраженными родовыми признаками, то сделка априори будет считаться безвозмездной.
Работник должен будет вернуть эту вещь в том же состоянии, в котором он её и брал, за минусом естественного износа.
Пошаговый алгоритм действий
Чтобы работник мог получить займ от своего работодателя, необходимо соблюсти последовательность действий:
| Работник должен принять самостоятельное решение о получение средств взаймы у своего работодателя | затем обратиться с просьбой к работодателю. Если он не откажет, нужно изложить свою просьбу в письменном виде |
| Работодатель самостоятельно и в совокупности с другими учредителями должен заявление рассмотреть | и принять по нему решение |
| После этого потенциальный заёмщик приглашается для обсуждения нюансов будущей сделки | желательно, чтобы на обсуждении присутствовал профессиональный юрист |
| Когда будут достигнуты договорённости по всем нюансам, нужно будет заключить | затем работодатель должен передать своему сотруднику необходимую сумму или вещь в долг |
| После фактической передачи предмета сделки, договор вступает в юридическую силу | если он процентный, то именно со следующего дня будут начислять проценты |
| Если договором предусмотрено | то работник будет отдавать долг по частям в дни выплаты заработной платы |
Предоставление необходимых документов
Работник, оформляя займ у своего работодателя, не должен предоставлять ему никаких документов, за исключением заявления. Все необходимые сведения есть в отделе кадров или в бухгалтерии.
Если займодателю потребуются сведения о доходах заёмщика или его паспортные данные, он может запросить эти сведения в соответствующих службах.
Механизм заключения договора
Договор заключается только после обсуждения сторонами всех тонкостей и нюансов сделки. Все достигнутые договоренности должны быть изложены на бумаге.
Договор начинает своё действие от того момента, когда заёмщик получит предмет соглашения на руки. Этот факт подтверждается . Такое условие действует вне зависимости от того, что является предметом — вещь или деньги.
Договор подписывается обеими сторонами сделки — работником и руководителем, или иным лицом, которое имеет соответствующие полномочия. Так как работодатель является юридическим лицом, то он должен поставить и свою печать.
Если же он предприниматель, то он не обязан иметь печать, а соответственно и закреплять ею договор.
Момент погашения
Этим моментом считается полная выплата сотрудником долга своему работодателю. Но, в целях налогообложения, такие моменты могут отличаться.
Если работник погашает займ постепенно, то есть, выплачивает из заработной платы или иным способом, но частями, то моментом погашения считается дата фактического внесения средств. Если это день заработной платы, то датой погашения будет именно этот день.
Это важно учитывать в целях налогообложения заёмщика. Если он имеет материальную выгоду, а она возникает тогда, когда он получает беспроцентный займ или процент ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ.
Если же предметом займа является вещь, то ситуация с налогообложением заёмщика довольно сложная. Рассчитать сумму материальной выгоды, которую он получает за пользование данной вещью или имуществом, довольно сложно.
С другой стороны, если займ выдан с процентами, то займодатель, то есть, работодатель, получает доход в виде этих процентов. Они включаются в список внереализационнных доходов, и с них уплачивается налог на прибыль.
Дата учёта этих доходов зависит от того, какой метод учёта использует работодатель – кассовый или линейный.
Работник может вносить долг, как в кассу предприятия, так и на расчётный счёт. Но, в кассу можно внести единовременно не более 100 000 рублей по одному договору займа. Эти средства работодатель не имеет права использовать на заработную плату своих сотрудников. Они должны быть сданы в банк.
При внесении средств на расчётный счёт работодателя, таких ограничений не существует. Но, если единовременно будет внесено более 600 000 рублей, то такая сделка может заинтересовать компетентные органы.
Чтобы избежать вопросов, нужно, перед внесением средств, указывать реквизиты договора займа, по которому происходит погашение.
Подводные камни сделки
Как и любая другая сделка, заимствование сотрудников имеет свои нюансы, которые обязательно нужно учитывать. Это:
| Договор обязательно заключается в письменной форме | чем подробнее в нём описан предмет сделки, а также другие моменты, тем проще отстоять свои интересы в суде |
| Если компания выдаёт своему работнику займ без процентов, то это нужно прямо указывать в тексте договора | в противном случае, ставкой по договору можно считать ключевую ставку ЦБ РФ |
| Предметом может быть вещь, имущество или оборудование, которое принадлежит на праве собственности работодателю | но, у предмета соглашения должны быть определённые родовые признаки, которые должны быть представлены в тексте соглашения. По этим признакам, предмет договора должен легко идентифицироваться |
| Если без процентов, то сумму материальной выгоды | а также сумму налога к уплате с неё будет рассчитывать работодатель, так как он является налоговым агентом по части уплаты этого налога |
| Если выдаётся на | то заёмщик имеет право применить налоговый вычет, согласно |
| Если в указаны цели заимствования | то работодатель имеет право контролировать, используются ли средства для достижения этой цели или нет. Если это не так, то он может займа в одностороннем порядке |
| Если во временное пользование передаётся недвижимость | то сделку необходимо регистрировать в Росреестре |
| Закон не обязывает стороны нотариально заверять документ | но, они могут сделать по своему усмотрению |
Все эти нюансы необходимо учитывать. В противном случае, сделка может быть признана судом недействительной!
Возможно ли прощение долга
Работодатель имеет право простить своему сотруднику всю сумму займа или её часть. Но:
- Такое действие должно быть оформлено письменно.
- Стоит учитывать налоговые последствия, которые могут возникнуть у сотрудника.
Составляется при полном согласии обеих сторон сделки. Устной формы соглашения не предусмотрено законодательством.
Но, если такое предложение появилось у должника, то он должен обратиться с письменным заявлением к своему работодателю.
Если такое желание изъявил сам работодатель, то он также должен уведомить об этом работника. Сделать это можно следующим образом — направить работнику письменное уведомление или , написанную заёмщиком при получение средств в долг.
На основании этих действий стороны могут начать переговоры относительно прощения всего долга или его части.
Унифицированной формы соглашения о прощения долга нет, но оно должно содержать в себе стандартную информацию:
Заверять соглашение у нотариуса не нужно, но некоторые предпочитают это сделать.
Когда соглашение будет подписано, у заёмщика возникнет дополнительный доход в размере списанной ему суммы долга. На эту сумму должен быть начислен налог в размере 13%.
Рассчитать его и уплатить уже должен сам работник. Кроме того, он должен подать декларацию о возникшем доходе. Сделать это он должен до 30 апреля следующего года после возникновения дохода, а оплатить его — до 15 июля.
Налоговые последствия для сторон
Такие последствия у сторон возникают:
Если работодатель выдал своему сотруднику займ без процентов или проценты по нему не превышают 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ, то у работника возникает материальная выгода, с которой нужно платить подоходный налог.
Налог должен уплачиваться в момент погашения долга. Если это происходит единовременным платежом по истечении срока договора, то в этот момент и нужно рассчитывать сумму выгоды и процент к уплате.
Если же заёмщик погашает долг частями, то в момент внесения каждой части и нужно производить соответствующие расчёты. Делать это должен работодатель, так как он является налоговым агентом по уплате НДФЛ своих сотрудников.
Если займ без процентов, то у самого работодателя никаких налоговых обязательств не возникает. Он получит ровно столько, сколько отдал в долг. Но, если есть проценты, то у работодателя возникает дополнительный доход, который также подлежит налогообложению.
Согласно пункту 1 статьи 807 ГК РФ организация может предоставить заем сотруднику в натуральной форме или товарный кредит.
Как выдать заем сотруднику
Попросите сотрудника написать письменное заявление, в котором следует указать сумму займа, срок возврата и причины. Например: «Прошу предоставить мне заем для оплаты лечения ребенка в размере 50 000 рублей сроком на один год. При моем увольнении обязуюсь досрочно погасить сумму задолженности и все проценты на дату расторжения договора». Вместо указания конкретной цели займа допускается формулировка «на неотложные нужды».
Любому бизнесу приходится арендовать помещение. Кому-то чаще, кому-то реже. Мы опубликовали 12 лайфхаков, которые помогут сократить затраты на аренду.
Используя приемы из статьи, Вы сможете сократить цену вдвое.
При положительном решении по заявке оформляется договор займа с сотрудником, в котором указывается сумма займа, его целевое назначение, перечислены поручители, если таковые требуются, порядок погашения, сроки возврата.
Если заем будет погашаться частями, то нужно дополнить договор графиком платежей. Если платежи будут удерживаться из заработной платы, это условие прописывается отдельным пунктом.
При погашении займа одной выплатой в конце срока укажите конкретную дату платежа.
В договоре или в приложении к нему может быть прописано условие об обязательствах заемщика – подтверждение использования денежных средств по назначению. Все подтверждающие документы подшиваются к договору займа.
После оформления договора подготовьте приказ. Информация по сумме займа, срокам возврата, процентной ставке, данным сотрудника, указанная в приказе, должна соответствовать условиям договора.
Приказ передается в бухгалтерию для ознакомления и отражения хозяйственной операции в бухгалтерском учете. Расчеты, связанные с предоставлением займа сотруднику, ведутся по счету 73. В кредит 50 или 51 счета (в зависимости от формы выдачи займа) списывается сумма основного долга. По кредиту 98 счета «Доходы будущих периодов» начисляются проценты. Зачисление процентов на финансовый результат компании отражается проводкой: ДТ 98 КТ 91. Возврат займа (частичное или полное погашение) отражают проводкой: ДТ 50 (51) КТ 73.01. Если заем беспроцентный или ставка составляет менее 2/3 ставки рефинансирования Банка России, необходимо начислить НДФЛ сотруднику с материальной выгоды от экономии на процентах: ДТ 70 КТ 68 Субсчет «НДФЛ».
На какие цели можно выдать заем сотруднику
В подавляющем большинстве случаев заем сотруднику выдается на личные нужды, такие как:
- покупка движимого или недвижимого имущества;
- оплата собственного лечения или лечения родственников;
- оплата обучения в вузе, на курсах повышения квалификации и т. п.;
- а также другие неотложные нужды.
Если в договоре прописано конкретное целевое назначение кредита, то сотрудник обязан по первому вашему требованию представить подтверждающие документы использования займа на указанные нужды. В качестве таких документов могут быть приложены договор купли-продажи, договор о предоставлении медицинских услуг, договор с организацией, оказывающей образовательные услуги. В случае непредставления подтверждающей информации, договор займа с сотрудником может быть расторгнут досрочно.
Какие документы необходимы для оформления займа сотруднику
Для того чтобы оформить договор займа сотруднику надлежащим образом, необходимо:
- получить заявление от сотрудника по утвержденной форме с просьбой о предоставлении денежных средств в долг;
- вписать паспортные данные сотрудника в договор;
- подписать договор – со стороны работодателя в договоре может стоять только подпись лица, уполномоченного на подписание таких документов.
В договоре важно указать дату его составления и подписания, проставить фирменную печать. Кроме того, в договоре должна стоять подпись главного бухгалтера организации, так как договор займа – это сделка по передаче денежных средств (или имущества, имеющего определенную стоимость). Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» все документы, имеющие отношение к финансовым, денежным и расчетным операциям организации, должны быть подписаны в том числе главным бухгалтером.
Обе стороны получают свой экземпляр договора, также можно составить третий экземпляр для бухгалтерии.
Как составить договор займа сотруднику
1. Форма договора займа. В том случае, если одна сторона сделки – юридическое лицо, Гражданский кодекс обязывает оформлять договор только в письменном виде.
2. Дата, с которой договор вступает в силу, – это дата, когда деньги были выданы сотруднику на руки (дата также указывается в расходном кассовом ордере) или перечислены на лицевой счет работника (дата зафиксирована в выписке банка).
3. Сумма займа прописывается в договоре. Заем сотруднику может быть выдан на любую сумму, с точки зрения закона ограничений здесь нет. Следует, однако, учитывать размер займа в соотношении со стоимостью активов организации. В том случае, когда сумма займа больше 25 % от этой величины (берутся данные последнего утвержденного бухгалтерского баланса), то такая хозяйственная операция признается крупной сделкой. Для одобрения сделки потребуется провести собрание учредителей (участников) общества или акционеров, в зависимости от формы ведения бизнеса, на котором должно быть принято соответствующее решение.
4. Валюта займа. Организации, работающие на территории РФ и являющиеся субъектами налогообложения РФ, должны выдавать займы сотрудникам только в национальной денежной единице, то есть в рублях.
5. Проценты по договору за пользование займом должны быть прописаны в договоре. Если работодатель решил предоставить беспроцентный заем сотруднику, то это условие также необходимо прописать отдельной строкой. Отсутствие информации по процентной ставке отнюдь не означает, что денежные средства выданы в безвозмездное пользование, проверяющие органы автоматически считают процент за пользование займом равным ставке рефинансирования.
6. Срок и порядок возврата займа и процентов . Обычно договор займа предполагает ежемесячную уплату процентов. Если имеются иные договоренности между работником и работодателем, они указываются в договоре. То же самое относится к сроку возврата займа: если никакой конкретной информации не содержится, максимальный срок возврата займа составит 30 дней с момента предъявления работодателем требования о погашении долга.
7. Возможность досрочного погашения займа . Гражданский кодекс определяет, что при досрочном погашении процентного займа сотрудник обязан направить уведомление работодателю не позже чем за 30 дней до предполагаемой даты закрытия долга. В случае беспроцентного займа уведомлять заранее не нужно, закрытие долга можно произвести в любой день. Иные условия и договоренности сторон прописываются в договоре.
Юрисконсульты советуют при составлении договора указывать информацию о том, в какой форме будет выдан заем сотруднику (наличной, безналичной) и каким образом он будет возвращаться (через кассу, через банковский счет или удержанием из зарплаты). Особое внимание уделите целевому назначению займа. Этот пункт имеет большое значение в случае, если заем выдается для приобретения недвижимого имущества (квартира, дом, земельный участок под застройку), так как имеется ряд нюансов при начислении НДФЛ с материальной выгоды.
Чем более полно и детально раскрыто содержание договора, тем проще работодателю будет отстаивать свою точку зрения при возникновении спорных ситуаций.
Облагается ли заем сотруднику НДФЛ
Договор займа всегда требует особого внимания со стороны бухгалтерии. Бухгалтер должен внимательно изучить условия договора и определить, возникает ли у сотрудника материальная выгода от экономии на процентах, а у организации – обязанность по исчислению и уплате НДФЛ.
Для этого нужно сравнить две величины – процентную ставку по договору и величину, равную 2/3 ставки рефинансирования, установленной Центробанком России на дату внесения платежа по кредиту. Если процент по займу меньше этой расчетной величины, то в этом случае говорят о появлении материальной выгоды сотрудника, с которой следует исчислять НДФЛ. Сумма дохода рассчитывается следующим образом:
МВ = СЗ × (2/3 СРф. − ПСз) / 365 (366) × Т , где:
- МВ – материальная выгода, руб.;
- СЗ – выданная сумма займа или остаток суммы после внесения предыдущих платежей, руб.;
- СРф. – ставка рефинансирования, действующая на дату внесения платежей по займу, %;
- ПСз – ставка по займу, прописанная в договоре, %;
- Т – время пользования займом, за которое начисляют проценты, исчисляется в календарных днях.
Рассчитанный таким образом доход облагается налогом по ставке 35 %.
Как уже стало понятно из определения, дата возникновения дохода – это день:
- внесения платежей по уплате процентов, если заем сотруднику выдан под проценты (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- полного или частичного возврата займа (если заем выдан безвозмездно).
При этом, согласно разъяснениям Министерства финансов РФ, если заемные средства возвращаются частями, то расчет материальной выгоды производится несколько раз. То же самое относится и к платежам по процентам при процентном займе сотруднику.
Ставка рефинансирования может меняться несколько раз в год, поэтому бухгалтер должен отслеживать, какое именно значение установлено на день уплаты займа. Может также возникнуть ситуация, когда за весь период пользования займом ставка менялась несколько раз, это тоже следует учесть при подсчетах.
Пример
Организация ООО «ИрисКо» оформила и выдала заем сотруднику Петрушенко О.Н. на следующих условиях: сумма займа – 45 000 рублей; срок, на который выдан заем, – 3 месяца начиная с дня выдачи; процент за пользование займом – 4 % годовых.
Заем выдан 1 августа 2016 года. В договоре прописано условие о ежемесячном погашении процентов. Размер платежа по погашению основной суммы долга – 15 000 рублей каждый месяц.
Погашение займа производилось через кассу организации наличными денежными средствами.
Даты внесения платежей: 31.08.2016, 30.09.2016, 31.10.2016.
Ставка рефинансирования до 19.09.2016 составляла 10,5 % (соответственно, 2/3 ставки – 7 %). После 19.09.2016 – 10 % (2/3 ставки – 6,7 %).
Расчет материальной выгоды за август 2016 года: МВ = 45 000 × (7 % − 4 %)/366 × 31 = 114,34 руб. НДФЛ за август 2016 года = 114,34 × 35 % = 40,02 руб.
Расчет материальной выгоды за сентябрь 2016 года: МВ = (45 000 − 15 000) × (6,7 % − 4 %)/366 × 30 = 66,39 руб. НДФЛ за август 2016 года = 66,39 × 35 % = 23,24 руб.
Расчет материальной выгоды за октябрь 2016 года: МВ = (30 000 − 15 000) × (6,7 % − 4 %)/366 × 31 = 34,3 руб. НДФЛ за август 2016 года = 34,3 × 35 % = 12 руб.
Если выдан беспроцентный заем сотруднику, то процентная ставка считается равной 0, в этом случае формула для расчета упрощается:
МВ = (СЗ × 2/3 СРф.) / 365 (366) × Т .
По условиям нашего примера расчет материальной выгоды, например, за август был бы таким: МВ = (45 000 × 7 %)/366 × 31 = 266,8 руб.
Срок удержания начисленного НДФЛ – день ближайшей выплаты сотруднику (зарплата, аванс, больничный).
Важный момент: есть исключение по начислению НДФЛ с материальной выгоды. Действует оно, если заем сотруднику выдается на покупку квартиры, дома, иного жилого помещения (или доли в них), на приобретение земельного участка под жилищное строительство. Сотрудник освобождается от уплаты НДФЛ в том случае, если:
- целевое назначение займа прописано в договоре и соответствует целям займа, перечисленным в абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ;
- заемщик предоставил уведомление из налоговой инспекции о праве на имущественный вычет. В документе должна быть ссылка на договор займа с указанием его номера и даты составления и наименование организации-заимодавца.
Как отразить заем сотруднику в бухгалтерском учете
Для учета выданных займов и расчетов по ним в плане счетов бухгалтерского учета существует 73 счет «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 01 «Расчеты по предоставленным займам».
Заем сотруднику: типовые проводки
Дебет счета
Кредит счета
50 «Касса»
Выдан заем сотруднику наличными через кассу организации.
51 «Расчетные счета»
Перечислена сумма займа на зарплатную карту сотрудника или его лицевой счет
91.01 «Прочие доходы»
Начислены проценты за пользование заемными средствами
Полностью или частично возвращен заем в кассу наличными денежными средствами
Полностью или частично перечислен заем на банковский счет заимодавца
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Удержания из зарплаты сотрудника в счет погашения займа
68.01 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»
Удержан подоходный налог с материальной выгоды
91.02 «Прочие расходы»
Отражена прощеная сумма долга по выданному займу сотруднику
Если руководитель решил простить заем сотруднику
Нередки ситуации, когда работодатель, по разным причинам, прощает сотруднику выданный заем. В этом случае следует оформить или соглашение сторон о прощении долга, или договор дарения. Заключение договора дарения выгоднее и для работника, и для работодателя.
Сотрудник получает доход, равный невозвращенной сумме (или иной сумме, если долг прощен не полностью), который облагается НДФЛ по ставке 13 % в случае и подписания соглашения, и договора дарения.
Однако при договоре дарения работнику предоставляется налоговый вычет (код вычета 501) в размере 4000 рублей на стоимость «подарка» от организации, если, конечно, за отчетный год не было иных доходов, освобождаемых от налогообложения по данному коду вычета, по сумме превышающих 4000 руб.
При заключении соглашения заимодавец должен перечислить в бюджет страховые взносы с суммы прощеного долга. В случае договора дарения такая обязанность с работодателя снимается.
Независимо от выбранного варианта оформления, сумма прощеного долга не уменьшает расходы организации для целей налогообложения.
Предоставление кредита своему работнику является одним из методов удержания квалифицированных сотрудников на местах.
Работник, который должен определенную сумму своему начальнику, будет продолжать работать на него до того времени, пока не будет выплачен долг.
Что это такое
Соглашение займа заключается, когда человеку нужны деньги либо определенное родовыми признаками имущество и есть другое лицо, которое согласно эти средства либо имущество бесплатно дать с условием возвращения той же суммы средств либо того же числа имущества того же рода и качества.
Работодатель обычно выдает своему работнику именно беспроцентный заем. Основой такой сделки является безвозмездность.
О взимании процентов за пользование деньгами речи не идет. Однако долг необходимо возвращать. Средства выдаются на определенное время.
Для удобства участников оплата долга совершается в день выплаты зарплаты. То есть автоматически происходит выплата займа с удержанием из заработной платы.
Работодатель указывает бухгалтерии в определенный день списывать с данного работника определенную сумму. Какую именно – прописано в договоре между сторонами.
Важные понятия
Безвозмездный заем Это особый тип кредитования, при котором один участник передает другому определенную сумму, не начисляя на нее проценты Соглашение займа Это документ, согласно которому одна сторона дает в собственность другой средства либо другие вещи, которые определяются общими признаками на условиях срочности, платности и возвратности Заемщик Сторона по кредитным отношениям, которая получает заем и принимает на себя обязательство вернуть в определенный период средства и заплатить процент за пользование займом. Если соглашение предполагает беспроцентный заем, то заемщик выплачивает только основной долг без процентов Назначение документа
Составление соглашения займа выступает гарантией для обоих участников. При несоблюдении его условий можно обратиться к некоторым пунктам, в которых прописана информация о ненадлежащем исполнении обязательств.
Если данный способ не поможет разрешить конфликт, то можно обратиться в суд и на его основе получить нужный результат.
Также в соглашении указаны все условия сделки, а это означает, что каждый участник знает о своих обязательствах перед другим.
В нем четко прописаны сроки, стоимость и прочие пункты, которые подлежат выполнению. Также соглашение и сопутствующие бумаги являются подтверждением правомерности сделки.
Законодательная база
Главным документом, который регулирует сферу кредитования, является Гражданский Кодекс России. Займы работникам выдаются на основе общих правил выдачи займов и ФЗ «О потребительском займе».
Также ориентироваться необходимо на п. 1 гл. 42 ГК РФ. Но так как чаще всего работникам дают именно займы, то опираться необходимо также на гл. 36 Гражданского Кодекса.
Как выглядит образец договора займа с работником предприятия
Договор займа работнику предприятия может быть выдан лишь целевой – он может использоваться для определенных целей. Данные цели должны прописываться в тексте соглашения.
При написании соглашения нужно руководствоваться статьей 814 ГК России. К примеру, компания может заключить соглашение займа с работником на обучение с отработкой, которая последует после конца учебы.
Заем может быть беспроцентным и процентным. В соглашении должны указываться проценты либо должно указываться, что он беспроцентный.
Долг может погашаться каждый месяц либо по окончанию соглашения. Сделка по займу считается оформленной не тогда, когда соглашение будет подписано, а с периода выдачи денег.
Процентный
По общему правилу заем является . Если сумма процентов не оговорена, то он будет равняться ставке рефинансирования.
Если соглашение содержит данные о процентах, то могут оговариваться таким образом:
Беспроцентный
Беспроцентный заем от работодателя является хорошей альтернативой кредитам, полученным в банках и других финансовых организациях.
Во-первых, такие займы оформляют под небольшой процент либо вообще не запрашивают платы за пользование деньгами.
К тому же для получения ссуды не следует собирать много документов. Узнать о том, как верно заключить соглашение с работником можно на своем предприятии.
Соглашение беспроцентного займа с работником должно содержать условия, на основе которых выдаются деньги.
Сюда входят такие данные:
- Сумма займа.
- Период предоставления.
- Условия бесплатного пользования займом.
Если такого условия в соглашении не будет, на размер кредита будут начисляться проценты соответственно со ставкой рефинансирования Центрального Банка .
В соглашении целевого займа прописываются цели, на реализацию которых выдаются деньги.
Сторонами соглашения кредита с работником являются компания и физ. лицо – работник. В роли кредитора может выступать уполномоченный представитель начальника компании.
Требования к сотруднику
Решение о предоставлении займа сотруднику принимается начальством предприятия. При этом обычно учитываются такие параметры, как:
- Стаж работника в компании.
- Личные качества, ответственность, ситуации пропусков.
- Характеристика от начальника отделения.
- Сумма зарплаты, присутствие незакрытых займов, материальное положение.
- Цели, под которые оформляются деньги.
- Финансовые возможности компании на период подачи заявления.
Для каких целей может быть выдан кредит
В основном в качестве займа от организации, применяются деньги, которые должны быть потрачены на покупку жилья.
Новые благоустроенные дома от работы, увеличение жилой площади в связи с появлением детей – это интересует большинство квалифицированных специалистов.
Такие объекты вторичного и нового жилья могут располагаться рядом с работой, что еще больше стимулирует к продуктивной работе.
Видео: как оформить договор займа с сотрудником
Из каждого правила должны быть исключения. Ссуды от предприятия выдаются и на приобретение транспорта.
Это является актуальным, когда работа связана с частыми переездами с места на место. Эта сделка выглядит привлекательно как для заемщика, так и для кредитора.
Сроки выплаты долга
Заключенный договор включает срок, на протяжении которого его нужно погасить. В ситуации если стороны не прописали период окончания сделки, тогда законодательством предусматривается, что кредитор может в любое время спросить с заемщика заем.
Согласно ст. 810 ГК России кредит должен возвращаться через месяц с периода предъявления запроса о возвращении от заимодавца.
Расчет материальной выгоды
Материальная выгода при соглашении беспроцентного кредита считается по ставке рефинансирования на период выплаты займа.
При возвращении долга по частям данная сумма считается отдельно в каждый период внесения выплаты.
Формально, материальную выгоду можно отразить так:
МВ = ПС х С3/365 д. х СК
Также необходимо обращать внимание, что при кредите с выплатой в последний день действия соглашения, материальная выгода появляется лишь в месяц возвращения и начисляется на весь заем.
Предприятие может выдавать кредиты своим работникам под проценты, которые ниже банковских.
Если процентная ставка компании является меньшей, чем две трети ставки рефинансирования, то разница является материальной выгодой для заемщика, которая должна облагаться налогом НДФЛ – 35 % от размера выгоды.
Оплата налогов (НДФЛ)
Компания, которая оформляет заем своему работнику без процентов на льготных условиях, стает его налоговым агентом.
Она считает материальную выгоду заемщику, забирает налог по ней и переводит данные средства в бюджет.
Материальная выгода появляется у работника при каждом платеже по кредиту и может быть как ежемесячно, так и раз при выплате всей суммы долга.
Если на протяжении одного налогового периода выплат по кредиту не было, то и материальной выгоды не появлялось.
Организация-кредитор чаще всего удерживает налог с заработной платы работника, но данная сумма не должна быть больше половины от размера выплат.
Как налоговый агент, компания-кредитор ведет записи о выданных деньгах в налоговом регистре сотрудника, а также предоставляет его в налоговую в определенный законом период.
Возможно ли прощение долга
- Отправление работодателем сообщения сотруднику о прощении долга в связи с наступлением некоторых обстоятельств.
- Заключением доп. соглашения к договору кредитования либо включения о возможности прощения в начальный акт.
- При заключении акта дарения.
Обязанность по составлению письменного соглашения появляется, если цена сделки определяется больше, чем в 3 тыс. руб. и одна из сторон является юр. лицом (п.2 ст.574 ГК РФ).
Соглашение займа между работодателем и сотрудником может заключаться на процентной и безвозмездной основе. Об этом нужно обязательно прописать в самом договоре займа.
В 2019 году набирают обороты услуги от учредителей, компаний предоставляющие своим работникам ссуды без переплат, то есть беспроцентный заем.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Без дополнительных денежных средств не обойтись ни бизнесмену, ни простому физическому лицу. Особенно если это касается срочности.
Общие аспекты
Сделки могут заключаться как юридическими лицами, так и физическими. Основные признаки:
- правомерность;
- нравственность;
- проявление свободной воли;
- цель и мотивы сделки.
Разделяется на виды:
- односторонние и двусторонние;
- возмездные и безвозмездные;
- реальные и консенсуальные;
- каузальные и абстрактные.
Сказать, кому именно сделка является выгоднее сложно. Тут все зависит от вида сделки и ее состава.
Но чаще выгода достается той стороне, которая предоставляет . В частности это хорошо наблюдается в кредитовании, получении займов.
Когда заемщик, выплачивая долг, сверху должен уплатить проценты за пользование кредитом, а если договор беспроцентный (для сотрудника, например), то на сотрудника возлагается уплаты НДФЛ.
Законодательная база
Соглашение беспроцентного займа, которое заключается между предприятием и сотрудником, составляется, исходя из запросов , а именно этого документа.
Также в случае оформления такого договора действует . Займ считается беспроцентным согласно содержанию .
Как таковых ограничений или запретов в законодательстве России нет на беспроцентные ссуды от компании, важно только чтобы в бухгалтерской отчетности это было правильно и грамотно указано.
Имеет значение правильность составленного договора, иначе, могут возникнуть нюансы. Прежде всего, должно быть четко указано, что данный вид займа именно беспроцентный.
Таким образом, с плеч компании/учредителя снимается обязанность уплаты налогообложения.
Это теперь обязанность заемщика и, в случае, если он не делает отчисления по уплате НДФЛ, то вопросы будут касаться именного его.
При покупке жилья за счет займа необходимо будет запросить в налоговой службе справку об использовании налогового вычета.
Если заемщик не оплачивает долг вовремя, то кредитор может потребовать выплаты всего размера долга единовременно.
Кроме этого, стандартным соглашением кредита предусматриваются разные типы , которые вступят в силу в ситуации невыполнения либо неправильного выполнения своих обязанностей заемщиком.
Все изменения в соглашение кредита вносятся по согласию двух сторон и подтверждаются подписанием других договоров в добавок к главному соглашению кредитования.
Расчет материальной выгоды
Материальная выгода по полученному кредиту появится у сотрудника:
Материальная выгода рассчитывается по формуле:
(2/3 * 8,25% * размер кредита) * (действительное число дней пользования займом / 365).
Часто задаваемые вопросы
Многие сотрудники и кредиторы, оформляя безвозмездный заем, задаются вопросами — какие могут быть налоговые последствия при заключении соглашения и может ли предприятие списать долг сотруднику.
Возможные налоговые последствия
Предприятие – кредитор, так же как и заемщик должны выплатить в пользу государства определенные налоги.
В случае, когда выдается безвозмездный кредит физ. лицу от юр. лица, у первого появляется доход в форме материальной выгоды от экономии на процентах.
Данный доход подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях. Беспроцентный займ работнику НДФЛ возникает в следующих случаях:
Удержать налог можно с зарплаты работника, но размер налога не должен быть больше 50 % суммы, начисленной к оплате.
Может ли предприятие списать долг
Для сотрудника возможно прощение долга. В этом случае НДФЛ, причисленный к сумме материальной выгоды, никуда не исчезает.
