Когда платится ндфл с компенсации при увольнении. Расчет ндфл в случае увольнения
НДФЛ при увольнении сотрудника - это обязательная операция; выплату рассчитывает и осуществляет работодатель. В статье рассмотрим, как правильно налоговому агенту исчислить НДФЛ при увольнении, когда платить налог в бюджет, как отразить в отчетности.
Работодатель является налоговым агентом в отношении подоходного налога своих сотрудников. То есть он обязан рассчитать сумму к уплате, удержать ее из дохода работника и своевременно перечислить в бюджет. Расскажем, какие имеет особенности уплата НДФЛ при увольнении.
Что нужно выплатить увольняющемуся сотруднику
В последний день работы с сотрудником должен быть произведен окончательный расчет. В этот день ему должны быть выплачены:
- зарплата, премии, надбавки по последний день работы;
- компенсация за неиспользованный отпуск;
- выходное пособие по закону или в соответствии с трудовым договором.
Кроме того, если сотрудник увольняется по сокращению, то ему сохраняется доход на время трудоустройства на второй, а в исключительном случае и на третий месяц после расторжения трудового договора.
Какие выплаты облагаются, а какие нет
Зарплата за последний месяц работы облагается налогом в обычном порядке. Если сотрудник — резидент, то удержание следует производить по ставке 13 %, если нет — по ставке 30 %.
Для выходного пособия и сохраняемого заработка на время трудоустройства установлен особый порядок налогообложения. Такая компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если превышает трехмесячный средний заработок сотрудника. Для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему территорий такой предел составляет шесть среднемесячных заработков. При этом не важно, по какому основанию выплачено выходное пособие: по закону или по условиям трудового договора. В любом случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ в полном объеме, независимо от основания расторжения трудового договора (п. 3 ст. 217 НК РФ ).
НДФЛ при увольнении: срок перечисления
Удержать налог из выплат при окончательном расчете необходимо в последний день работы сотрудника. Выплачиваются причитающиеся суммы работнику за его вычетом.
Перечислить удержанную сумму налогового сбора в бюджет необходимо не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ ). Если день перечисления выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то срок уплаты НДФЛ при увольнении переносится на ближайший рабочий день. Такое правило переноса срока установлен п. 7 ст. 6.1 НК РФ .
Оплата НДФЛ при увольнении: сроки сдачи и порядок заполнения отчетности
Работодатель в отношении доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанного подоходного налога обязан сдавать в ИФНС два отчета:
- справки 2-НДФЛ: предоставляются один раз в год не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным;
- форму 6-НДФЛ: предоставляется ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталам, а по итогам года — не позднее 1 апреля следующего года.
В отчеты включаются только те выплаты увольняющемуся работнику, которые облагаются налогом.
В справке 2-НДФЛ доходы отражаются помесячно с указанием кодов, установленных Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/ . До 01.01.2018 все выплачиваемые суммы окончательного расчета отражались по одному коду 2000. По нему отражалась и любая компенсация при увольнении; код дохода НДФЛ 2019 для этих выплат имеет новые значения, введенные Приказом ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/ :
- 2013 — компенсация за неиспользованный отпуск,
- 2014 — облагаемая сумма выходного пособия, превышающая трехмесячный заработок.
В 6-НДФЛ отразить выплаты окончательного расчета, исчисленные и удержанные с него налоговые суммы, следует в квартале увольнения. При этом есть особенность, если дата перечисления налога приходится на следующий квартал. Например, сотрудник уволился и получил окончательный расчет 30 июня, тогда перечислить налог необходимо не позднее 1 июля. В этом случае начисленный окончательный расчет и удержанная сумма налога на доходы физических лиц в разделе 1 отчета будут отражены во втором квартале. А отразить выплаты в разделе 2 отчета необходимо в третьем квартале. Такие разъяснения дает Минфин в Письме от 02.11.2016 № БС-4-11/
Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника (2018): пример
Менеджер Семенов С.С. увольняется по сокращению численности штата 06.08.2018. Ему начислены:
- 10 000 руб. — заработная плата за август;
- 15 000 руб. — компенсация за неиспользованный отпуск;
- 20 000 руб. — выходное пособие.
Выходное пособие не превышает трехмесячный средний заработок сотрудника, поэтому налогообложению не подлежит. Также оно не отражается в отчетах.
Рассчитаем сумму к удержанию:
Заполняем справку 2-НДФЛ:
Закон обязывает компании удерживать налог на доходы своих сотрудников, который они получают в виде заработка. Базой служит оклад и прочие выплаты, положенные работнику. В ряде ситуаций действуют особые правила. Давайте разберемся облагается ли НДФЛ.
Основания для назначения выходного пособия
Действующее трудовое законодательство предусматривает ряд ситуаций, при которых назначаются такие выплаты.
- Согласно ч. 1 ст. 178 ТК РФ, эти средства полагаются работникам, уволенным в результате ликвидации компании или по итогам сокращения персонала.
- На основании ч. 3 ст. 178 ТК РФ выходное пособие уплачивается сотрудникам, которые были призваны на срочную армейскую службу.
- Эта же норма предусматривает соответствующие обязательства работодателя по отношению к персоналу, отказавшемуся переезжать вместе с предприятием в другой регион.
- Если трудовое соглашение заключено с неустранимыми нарушениями и не по вине сотрудника, то последний также имеет право на выплату (ст. 84 ТК РФ).
Этот перечень не является закрытым. Выходное пособие может устанавливаться, в частности, условиями коллективного договора. Таковым может считаться и компенсация, установленная в соглашении о расторжении трудового контракта.
Порядок обложения выходного пособия НДФЛ
Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника по состоянию на 2017 год регулируется общими нормами НК РФ об этом налоге (в части выплаты заработка) и п. 3 ст. 217 НК РФ. Бухгалтер обязан исчислять передаваемую уходящему сотруднику сумму и удерживать обязательные платежи в полном соответствии с этими правилами.
Указанная норма НК освобождает суммы компенсаций, обусловленных увольнением персонала, от налога. Бухгалтерия может столкнуться с проблемой, касающейся видов выплат, на которые распространяется эта льгота. Речь идет о сумах, предусмотренных в законе, и деньгах, причитающихся сотруднику по другим основаниям. Давайте уточним облагается ли договорная компенсация при увольнении НДФЛ.
Если речь идет о выплатах, установленных соглашением о расторжении трудового контракта, то следует обратить внимание на позицию Минфина. В письме от 21.03.2016 N 03-04-06/15454 ведомство признает применимость льготы к таким случаям. При этом Минфин (письмо от 17.03.2017 № 03-04-06/15529) отстаивает необходимость наличия системы этих выплат на предприятии. При отсутствии соответствующего локального акта возможны претензии налоговой службы.
Причина освобождения от уплаты налога связана с природой этой выплаты. Она носит компенсационный характер, поскольку сотрудник теряет рабочее место.
В ряде случаев выходное пособие при увольнении предполагает уплату НДФЛ.
- Налог придется внести в полном объеме, если сотруднику выплачивается . Подробнее о налогообложении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении читайте на нашем сайте
- Абз. 8 п. 3 ст. 217 НК устанавливает ограничение, касающееся размера выплаты. С суммы, составляющей разницу между полученной компенсацией и 3-кратным размером среднего заработка сотрудника, налог подлежит уплате. Если предприятие находится на территориях, отнесенных к Крайнему Северу или приравненных к нему, то используется увеличенный льготный порог. Он составляет средний заработок за 6 месяцев.
Действующие сроки перечисления налога
Давайте уточним, когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника по правилам 2019 года. Сроки внесения налога установлены ч. 6 ст. 226 НК. Она предусматривает ряд вариантов.
- Если организация перечисляет деньги на счет увольняющегося работника, то НДФЛ подлежит уплате в день расчета.
- Когда для выплаты в банке заказываются наличные, исполнить обязательства налогового агента придется в дату снятия средств.
- Если организация рассчитывается с сотрудником из дневной выручки, оплатить налог необходимо не позднее следующего дня.
Указанные сроки весьма сжаты, поэтому бухгалтеру необходимо быстро и точно исчислить размер платежа в бюджет. Дополнительно придется отразить информацию в ежеквартальной отчетности. Перед тем как заполнить форму 6-НДФЛ и внести сведения о компенсации при увольнении, потребуется разделить ее на обычную и льготную части. В расчет необходимо вносить только облагаемые налогом выплаты.
Действия в случае ошибки
При расчетах нельзя забывать о человеческом факторе. Бухгалтер может совершить ошибку и удержать налог с льготных сумм. Возврат излишне удержанного НДФЛ уволенному сотруднику производится через бывшего работодателя. В этом случае действует ч. 1 ст. 231 НК, которая предусматривает такую возможность исключительно через налогового агента. Работнику, установившему нарушение, придется обращаться к бывшему работодателю.
Если у вас остались вопросы по теме статьи — задавайте их в комментариях к статье
6-НДФЛ при увольнении - порядок его заполнения несколько отличается от отражения в расчете просто зарплаты. Ведь обложение налогом выплат уходящему работнику имеет свою специфику. Рассмотрим, какие моменты могут вызывать вопросы при заполнении 6-НДФЛ в данной ситуации.
Гарантии трудового законодательства при увольнении
Что надо знать о неиспользованном отпуске, чтобы не получить в последний момент отказ работодателя, можно прочитать в статье «Как правильно оформить отпуск с последующим увольнением?» .
В последнем варианте нормы расчета с сотрудником несколько иные. Так, в ситуации с отпуском и следующим за ним увольнением финальный расчет должен быть произведен до ухода сотрудника в отпуск, т. е. в последний рабочий день перед ним (поскольку после окончания отпуска стороны уже не будут связаны никакими отношениями). Этой позиции придерживаются в Роструде (письмо от 24.12.2007 № 5277-6-1). Аналогичный вывод содержит определение КС РФ от 25.01.2007 № 131-О. Исключение составляет оплата самого отпуска, которую следует произвести в обычном порядке: не позднее чем за 3 дня до его начала.
Основы отражения информации в 6-НДФЛ, в том числе расчетов при увольнении
Форма и принципы заполнения расчета установлены приказом ФНС от 13.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Действующий бланк 6-НДФЛ можно скачать .
Для того чтобы не запутаться в сроках исполнения обязанностей налогового агента при многочисленных видах выплат доходов сотрудникам и безошибочно заполнить форму, бухгалтер должен отлично ориентироваться в НК, а именно в части, посвященной НДФЛ (далее — налог на доходы ф/л).
Постараемся сформировать шпаргалку по срокам удержания и перечисления налога на доходы ф/л для наиболее распространенных случаев.
Таблица соответствия дохода моменту возникновения обязательств перед бюджетом
|
Доход полученный |
Позиция 100 / Дата получения дохода (ст. 223, 217 НК РФ) |
Позиция 120 / Дата перечисления налога на доходы ф/л (п. 6 ст. 226, 226.1 НК РФ) |
|
В виде оплаты труда:
|
Последний день месяца |
Не позже дня, следующего за днем выплаты дохода |
|
В денежной форме:
|
День выплаты дохода (в т. ч. на счет сотрудника в банке или по его распоряжению на счета других лиц) |
|
|
В денежной форме:
|
Последнее число месяца осуществления выплаты |
|
|
При прекращении трудового контракта до окончания месяца, в т. ч.:
|
Последний день работы сотрудника |
Не позже дня, следующего за днем выплаты дохода (Налоговый кодекс не содержит особого порядка для данной разновидности выплат, поэтому применяется общий принцип) |
В случае выплаты доходов, имеющих одну дату фактического получения, но разные сроки перечисления налога, данные в разделе 2 расчета заполняются отдельно по каждому сроку уплаты НДФЛ (письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).
ВАЖНО! В позиции 120 отражается дата, не позже которой налоговым агентом должна быть исполнена обязанность по перечислению суммы налога в соответствии с НК РФ, а не дата фактического перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Причем если конечная дата перечисления налога на доходы ф/л приходится на выходной или праздничный день, то она переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Об особенностях перечисления налога также читайте в этой статье .
Правило указания последнего дня месяца при начислении зарплатных выплат по трудовому контракту в отношении даты получения дохода применяется независимо от того, на какой день он выпадает: на рабочий, выходной или праздничный (письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).
С нюансами отражения информации в позиции 130 отчета можно ознакомиться в материале «Порядок заполнения строки 130 в форме 6-НДФЛ» .
Доходы, полностью освобождаемые от налогообложения, в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются. А по частично не облагаемым доходам при отражении их в расчете используется принцип наличия для них кодов вычетов в приложении 2 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@ (далее — приказ № ММВ-7-11/387@). При наличии кодов необлагаемые доходы заносятся в расчет, равно как и сами вычеты (письма ФНС РФ от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@).
Вот, собственно, и все основные правила для заполнения 6-НДФЛ.
Как отразить в 6-НДФЛ выплаты уволенному сотруднику
Теперь поговорим о том, как отразить в 6-НДФЛ увольнение сотрудника. При этом усложним ситуацию получением сотрудником не только зарплатных, но и других выплат, положенных при увольнении, в т.ч. выходного пособия и среднего заработка за 2-й и 3-й месяцы после увольнения, превышающих необлагаемый лимит.
Обратите внимание! Случаи выплаты именно выходного пособия строго ограничены ТК РФ . В нашем материале под термином «выходное пособие» мы обощим любые компенсации при увольнении, в т.ч. при увольнении по соглашению сторон .
Разъяснений о различиях в принципах отражения в форме 6-НДФЛ сумм, причитающихся сотруднику при увольнении, относимых к оплате труда, а также иных доходов, нет.
Если буквально следовать нормам законодательства, датой фактического получения дохода является:
- последний день работы, если речь идет о зарплатных выплатах при увольнении;
- день выплаты дохода — для иных доходов, полученных в денежной форме при увольнении.
Для каждого вида выплат в разделе 2 заполняется свой блок.
С этим определились. Теперь разберемся с необлагаемыми суммами.
Суммы выходного пособия и ср. заработка за 2-й и 3-й месяцы после увольнения, не превышающие в целом 3-кратный размер среднемесячного заработка (6-кратный для работников северных регионов), не облагаются налогом на доходы ф/л (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). Поскольку кодов вычетов для этих необлагаемых сумм в приказе № ММВ-7-11/387@ нет, в расчет попадет только сумма превышения выплаты над необлагаемой частью.
Таким образом, в расчете отражаются:
- зарплата,
- компенсация неиспользованного отпуска,
- выходное пособие и ср. заработок, превышающие лимит.
Заполнение 6-НДФЛ при увольнении (пример)
Рассмотрим на конкретном примере занесение информации в расчет при получении работником наиболее возможных увольнительных выплат.
Пример
Сотрудник ушел в отпуск с 14.01.2019 по 28.01.2019. Накануне отпуска он написал заявление об увольнении с 29.01.2019. Ему положены в том числе отпускные в размере 20 000 руб. и выходное пособие в сумме 23 000 руб. (превышающее необлагаемый лимит). Отпускные были получены сотрудником 09.01.2019, на следующий день был перечислен налог на доходы ф/л с них. Выходное пособие было выдано только 29.01.2019. На следующий день, т. е. 30 .01.2019, был оплачен в полном объеме налог на доходы ф/л.
Компенсация за отпуск этому работнику не полагается, поэтому в данном примере расчета 6-НДФЛ ее не будет. Но разъяснения по этому вопросу вы можете найти в статье «Форма 6-НДФЛ - компенсация за неиспользованный отпуск» .
6-НДФЛ расчет при увольнении (раздел 2)
|
Позиция отчета |
Дата |
|
Отпускные |
|
|
Выходное пособие в 6-НДФЛ в части, превышающей лимит |
|
ВАЖНО! В случае если сотрудник уходит в отпуск с условием последующего увольнения, налог на доходы ф/л с отпускных уплачивается не позже последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). В отличие от налога с прочих увольнительных выплат — он перечисляется на следующий день после выплаты дохода сотруднику (письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@).
Итоги
Форма 6-НДФЛ при увольнении сотрудника заполняется с учетом нюансов определения дат сопутствующих такому увольнению выплат. К числу последних относятся:
- компенсация за неиспользованный отпуск;
- отпускные за отпуск, используемый непосредственно перед увольнением;
- выходные пособия при увольнении в части суммы, превышающей необлагаемый лимит.
Определение дат, имеющих отношение к этим выплатам, подчиняется общим правилам, содержащимся в НК РФ.
Работодатели обычно платят зарплату либо 5-го, либо же 10-го числа месяца. НДФЛ при увольнении согласно нормам кодекса налогов РФ следует направлять в бюджет либо в день выдачи средств, либо на следующий - в зависимости от того, как платится зарплата. К примеру, если фирмой перечисляются деньги на пластиковые карты или в банке снимается наличка, чтобы выдавать зарплату, то НДФЛ заплатить нужно в тот же день. А если используют кассовую выручку, то следует перечислять НДФЛ не позднее следующего дня.
Но такой порядок выплаты зарплаты, уплаты с неё налогов не применяется при конечном расчёте с работником. Ведь не обязательно день увольнения и день выплаты совпадают. Скажем, майская зарплата выдаётся 10 июня, работник уволится 24 мая - когда в таком случае производить все расчёты? В таких случаях помогает консультация специалистов, разберёмся, что скажет Министерство финансов.Разъяснения Минфина про выплачиваемые при увольнении средства
Работодатель должен полностью рассчитаться с написавшим заявление на увольнение своим сотрудником в последний рабочий день - оплатить все дни работы посл. месяца, премии, задолженность, остальные суммы - всё это должно включаться в итоговую цифру.Этот порядок предусматривается 140 статьёй ТК РФ и должен абсолютно соблюдаться. Ведь, если зарплата, в т.ч. выплаты при увольнении, задержатся, то может иметь место серьёзная (до уголовной) ответственность.
Если в день увольнения работник не придёт за трудкнижкой и расчётом, то придётся отложить выплату последней зарплаты, окончательный же расчёт произвести сразу после того, как уволенный придёт на работу за ним.
Заметим, бухгалтер может перенести последнюю выдачу зарплаты на следующий день за явкой - такое применимо, когда работник, например, заболеет, и нужно будет с учётом больничного пересчитать итоговые суммы выплат, а это занимает время.
Чаще всего сотрудник получает последний расчёт в день увольнения. Но, если он за ним не явится в срок, то получит как минимум на следующий день после того, как придёт взять свою трудовую книжку.
Теперь подробнее - в какой срок оплачивается при увольнении НДФЛ?
Минфином России ситуация разъясняется так: согласно общему правилу, дата получения дохода в виде трудовой оплаты - последний день месяца, в который такой доход был начислен. Но если сотрудник увольняется раньше, то такая дата - последний день работы.Согласно же п.6 ст.226 НК РФ работодатель должен перечислять НДФЛ не раньше дня, в который сотрудник получит доход, либо же на след. день, если деньги выданы из кассовой выручки.
Финведомством поясняется, что такими же сроками надлежит руководствоваться, когда выплачивается последняя зарплата. Например, если зарплату перечисляют на карту, с сумм расчётных нужно заплатить НДФЛ в тот же день, в который деньги перечислят на карту работника. А если из кассы - как минимум на другой день. Наглядно сроки, как правило, представляются в специальной таблице.
Также Минфин напоминает - указанные сроки оплаты НДФЛ применяются ко всем выплатам сотруднику. Т.е. идёт речь и о зарплате в последний месяц, и о пособиях, и о компенсации за (если он не использовался) отпуск.
В наши дни многих интересует вопрос, удерживается ли НДФЛ с материальной помощи? Ответ на этот вопрос не слишком прост. Действительно, немало работодателей, чтобы предоставлять...
Вычеты по НДФЛ теперь изменились. Был принят закон министерством финансов о том, чтобы изменить порядок вычетов. Под группы риска попали те люди, которые еще в прошлом году...
Как часто покупая товар или оплачивая услуги, клиенты задаются вопросом корректного изъятия косвенно налога на нужды государства. Однако бывают случаи, когда НДС насчитано...
Конечно, множество людей интересуется тем, как вернуть переплату по НДФЛ, но для этого неплохо также знать и причины её возникновения....
Сроки выплаты и способ определения величины подоходного налога при уходе сотрудника с работы находятся в прямой зависимости от даты получения им положенных средств, и от того, имела ли место быть государственная компенсация в виде возврата части отчислений. В этом материале мы расскажем, когда производится удержание НДФЛ при увольнении, срок перечисления денежных средств, как налог выплачивается и определяется его величина.
Как расшифровывается сокращение НДФЛ, обязаны знать работодатель и обыватель, выплачивающие налоговые отчисления в государственную казну. Первые держат в штате сотрудников и выполняют роль налогового агента от государства, вторые получают официальную заработную плату по месту трудоустройства.
НДФЛ означает налог на доходы физических лиц. Этот прямой налог приносит в бюджет страны львиную долю средств, находясь на третьем месте по эффективности их привлечения. Из названия ясно, что облагаются данным сбором доходы, получаемые физическими лицами. Они являются плательщиками подоходного налога.
Отчисления обычно взымаются с людей из заработанной оплаты труда, выдаваемой на рабочем месте, однако согласно законодательству доходом может быть и:
- плата за сдаваемую в аренду недвижимость;
- полученные в результате реализации имущества средства;
- выигрыш денежного приза в какую-либо лотерею и т.д.
С доходного притока человек должен отдать государству часть. В зависимости от статуса гражданина и ситуации получения средств, налоговые тарифы по снятию сборов будут отличаться.
Так, с заработной платы налоговое отчисление обычно берется в размере 13%, с , снимается целых 35% и т.д.
Отчисления с заработной платы человек не производит самостоятельно. Этим занимается фирма — место работы. Данное отчисление производится лишь в том случае, если человек устроен официально и получает так называемую белую оплату труда. С черной налог не отчисляется и она, как правило, выше, при этом официального трудоустройства нет, и человек не копит рабочий стаж, который пригодится для трудоустройства по другому месту работы и, по достижению определенного возраста, для получения пенсии.
Если работодатель занимается отчислением налога в казну государства, вы лишаетесь надоедливой и неуместной необходимости самостоятельно бегать по кредитным организациям, заполняя справки и квитанции, отстаивать длинные потоки людей перед кассами и подавать каждые 12 месяцев декларационные бланки в налоговую службу Российской Федерации.
Если кроме заработной платы случился другой доход, например, арендатор жилья выплатил средства или вы продали жилье и получили деньги, тогда вы — налоговый агент для самого себя и должны декларировать доходы посредством предоставления отчетности в инспекцию, к которой относитесь согласно вашему месту жительства. Затем — получить квитанцию и по ней самостоятельно совершить перечисление средств в бюджет страны, воспользовавшись услугами кредитных организаций.
Если отчетные документы вовремя не предоставляются в налоговую инспекцию или вообще не предоставляются, к плательщикам применяются штрафные санкции в виде. При этом, оплатив штраф и не подав декларацию, вы через некоторое время получите еще один и заплатите еще больше.
Не успели сдать декларацию в срок? В нашей узнаете, какие последствия ведет за собой непредоставление отчетности вовремя. Более подробно о сроках давности за налоговые правонарушения и как уменьшить сумму штрафа.
Окончательный расчет работника при увольнении
С подавшим заявление на увольнение сотрудником организация обязуется полностью рассчитаться в последний день его трудового периода. Получается, с наступлением указанной даты, сотрудник получает оплату труда за текущий месяц, невыплаченную ранее, а также полагающиеся ему:
- премиальные выплаты;
- компенсации и т.д.
Если говорить по-простому, получается, что последние, выплачивающиеся ему средства, выдаются скопом, одной большой суммой. Однако содержат в себе несколько разных платежей, причитающихся увольняющемуся физическому лицу.
Данный порядок установлен ТК РФ в статье под номером 140. Если он не будет строго соблюдаться, то за задержание средств при увольнении сотрудника фирму полагается оштрафовать на 50 тысяч рублей согласно Кодексу административных правонарушений. Помимо административной ответственности, злостный неплательщик-работодатель рискует попасть под уголовную ответственность
Однако имеется одно исключение, касающееся временных сроков, предоставленных для совершения окончательного расчета. Если в день, указанный в приказе как дата увольнения, сотрудник не появляется на рабочем месте и не получает трудовую книжку или деньги наличными, то компания имеет право на перенос времени выдачи. Если такая ситуация произойдет, завершение финансовых отношений между фирмой и сотрудником произойдет сразу же, как только уволившийся работник явится в компанию за получением средств и документов, или же на день, следующий за этим.
Возможность добавления дополнительного дня также оговорена законодательно в Трудовом Кодексе Российской Федерации в статье под номером 140. Согласно ей, предоставление данного дня требуется для различных целей, например, переоформления сумм ввиду получения больничных отчислений.
Когда производится удержание и перечисление подоходного налога
Чаще всего бывший работник получает полагающиеся ему денежные средства непосредственно в день фактического увольнения или в последний день осуществления рабочей деятельности согласно договору. Порой это событие переносится на день появления его на рабочем месте и получения документации или, максимально, на следующую за этим событием дату.
При этом, выдавая средства работнику, компания обязана, являясь налоговым агентом, удержать с этого дохода средства, полагающиеся государственной казне, то есть:
- 13% для работника, являющегося гражданином России;
- 30% для иностранца.
Давайте поговорим о сроках перечисления НДФЛ при увольнении сотрудников.
Согласно установленным правилам, датой получения заработной платы сотрудника, трудоустроенного в компании, является последний день тридцатидневного отчетного периода, в который сотрудник средства и заработал. Если же он увольняется, деньги поступают в фактический день увольнения.
НДФЛ с оплаты труда сотрудника налоговая служба получает самое позднее на следующий за датой получения средств работником день. При этом совершенно не играет роли, в каком формате деньги были выданы сотруднику:
- на пластиковую банковскую карточку;
- наличными через кассу.
Однако когда речь идет об увольнении, эта схема не работает, так как день ухода человека с работы может быть не тем же днем, в который произведена окончательная выплата.
Время совершения выплаты налога не находится в зависимости от формата выдачи денег работнику при увольнении, так же как и в случае с получением обычной ежемесячной оплаты труда. Рассмотрим таблицу, содержащую информацию по срокам предоставления отчислений в государственную казну, с доходов покидающего компанию плательщика.
Таблица 1. Срок предоставления отчислений
Время, данное на перевод сбора по НДФЛ, одинаково для всех разновидностей выдаваемых увольняющемуся сотруднику средств. Не важно, будут это оставшиеся от зарплаты деньги, компенсации отпускных или выплата полагающихся пособий, срок в любом случае остается один и тот же.
Как произвести расчет размера отчислений по НДФЛ
Рассчитать НДФЛ можно в данной ситуации по стандартной формуле, умножив финансовую базу в виде суммированного дохода, полученного сотрудником, на процент ставки, который соответствует статусу гражданина, как и при обычной выплате зарплаты. Поскольку ситуация с работающими в российских компаниях иностранцами довольно редка, речь идет обычно о 13% от суммы.
Финансовым основанием или базой для совершения подсчетов величины сбора могут стать:
- деньги, выплаченные в качестве оплаты труда;
- средства, играющие роль компенсации за отпуск, который работник не успел «отгулять», пока находился в штате;
- пособие выходного характера, в случае, если его величина больше, чем указанный лимит.
Если увольнение производится досрочно, сотрудник претендует на дополнительное получение компенсационных средств. Они при расчете величины отчисления не будут приняты во внимание.
Приведем пример по выплатам НДФЛ при уходе сотрудника с работы. В вашей организации работала Иванова Светлана Петровна, которая подала заявление на увольнение. Согласно выпущенному впоследствии приказу, датой ее окончательного увольнения стало пятое сентября. В этот день бухгалтерский отдел вашей фирмы произвел начисление в пользу увольняющейся женщины в размере 20 тысяч рублей (сентябрьская зарплата) и пяти тысяч рублей, полагающихся за неиспользованный Светланой Петровной отпуск. Дата выдачи средств состоялась пятого числа сентября месяца. При этом были сняты с обоих платежей 13%, то есть 2 тысячи 600 рублей с оплаты труда и 650 рублей с денег, полагающихся за отпуск.
Шестое сентября является последним днем, когда законно бухгалтерия фирмы может отправить в казну страны собранные с дохода плательщик средства. Оформление перевода возможно посредством единого документа, так называемой платежки. Указанная в ней величина будет суммой двух отчислений по ставке в 13%, то есть всего отправится в налоговую службу 3 тысячи 250 рублей.
Видео – НДФЛ с компенсации при увольнении
Подведем итоги
Как видите, процедура совершения выплаты НДФЛ в казну при увольнении работника компании несколько отличается от перевода средств за находящегося в штате сотрудника. Однако степень сложности данного мероприятия нисколько не возрастает. С проведением работы справится как опытный, так и начинающий карьеру бухгалтер-новичок. Главное в этом деле – сохранять внимательность по отношению к нюансам и соблюдать установленные законодательством временные ограничения.
В противном случае, задержка перечислений или окончательное отсутствие на счету налоговой системы полагающихся средств, могут привести к проблемам в виде денежных санкций, штрафов, пени и прочих начислений.
Оплатив их, вы не освобождаетесь от внесения средств по налогу на доходы физических лиц и рискуете через некоторое время выплатить еще один штраф. Мы желаем вам удачи в работе и новых свершений!
