Главная Кадровый учет Сотрудник не возвращает займ организации. Выдача работникам займов и беспроцентных ссуд на приобретение недвижимости

Сотрудник не возвращает займ организации. Выдача работникам займов и беспроцентных ссуд на приобретение недвижимости

Беспроцентная ссуда от работодателя является отличной альтернативой займам, полученным в банках и других финансовых учреждениях. Во-первых, такие ссуды выдаются под низкий процент или вообще не требуют платы за пользование денежными средствами.

К тому же для получения займа не нужно собирать большой пакет документов. Узнать о том, как правильно заключить договор беспроцентного займа с сотрудником, можно из данной статьи.

Как составить заявление

Если вы узнали, что организация готова предоставить финансовую помощь, напишите заявление на получение займа. Ничего сложного в этом нет, отсутствует и специальная форма для таких заявлений (иногда бухгалтерия сама составляет образец заявления).

Если вы решили написать заявление в произвольной форме, придерживайтесь следующего шаблона:

укажите желаемый размер ссуды и сроки возврата;
обязательно укажите цели, на которые компания предоставит средства;
обозначьте в заявлении условие безвозмездного пользования средствами (беспроцентный займ).

Цели, указанные в заявлении, не обязательно должны быть связаны с приобретением или строительством недвижимого объекта, однако организации охотнее всего выдают займы именно на такие цели.

Кроме того, беспроцентные займы на покупку жилья не обременяют получателя средств дополнительными налоговыми начислениями, но об этом будет говориться ниже.

Перед составлением заявления сходите в бухгалтерию и уточните все детали беспроцентного займа, узнайте, есть ли вообще такая возможность.

Требования к сотруднику для получения денег в долг

Решение о предоставлении беспроцентной ссуды работнику принимается руководством фирмы.

При этом чаще всего учитываются такие факторы, как:

общий стаж сотрудника в организации;
личностные качества, ответственность, случаи пропусков и т. д.;
характеристика от начальника отдела;
размер заработной платы, наличие незакрытых кредитов, материальное положение в целом;
цели, на которые выдаются средства;
материальные возможности фирмы на момент подачи заявления.

Необходимые документы и сведения

Беспроцентный займ сотруднику представляет организация, а значит, все необходимые документы в бухгалтерии уже есть.

Бухгалтерия проведет оценку уровня доходов работника, составит все необходимые для получения ссуды документы и рассчитает размер ежемесячной выплаты.

Итак, полный список документов, необходимых для получения беспроцентной ссуды, включает:

заявление на получение займа. Решение руководителя прописывается здесь же – в заявлении;
договор займа, который подписывают обе стороны сделки. Договор всегда заверяется печатью;
если работник написал заявление на предоставление целевого займа (например, на покупку квартиры), организация может запросить документальное подтверждение необходимости улучшения жилищных условий. Для этого можно представить справку о составе семьи или план жилья;
также фирмой составляется приказ и уведомление.

Составление и оформление договора беспроцентного займа

Договор беспроцентного займа с сотрудником должен включать условия, на основании которых предоставляются средства.

Сюда входит следующая информация:

размер займа;
сроки предоставления;
условие безвозмездного пользования ссудой. Если данного условия в договоре не будет, на сумму займа будут автоматически начисляться проценты в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ;
в договоре целевого займа обозначаются цели, на реализацию которых предоставляются средства.

Сторонами договора займа с сотрудником являются организация (заимодатель) и физическое лицо (сотрудник – заемщик). В роли заимодателя может выступать уполномоченный представитель директора фирмы.

После составления и подписания договора займа с сотрудником выпускается приказ о выдаче ссуды. Законодательством не предусмотрена специальная форма приказа, поэтому документ может быть составлен в произвольной форме.

В приказе прописываются ФИО сотрудника, решение о выдаче займа, размер ссуды и сроки предоставления.

Договор считается заключенным с момента передачи заемщику денег. Передача средств подтверждается платежным поручением и расходным кассовым ордером.

Заемщик может также написать расписку в получении займа, в которой указываются ФИО и паспортные данные сотрудника, наименование организации, дата договора займа и размер полученной суммы.

Договор целевого займа с сотрудником в обязательном порядке предусматривает выполнение работником следующего условия: использование полученных денег строго на определенные цели.

В данном случае заемщик обязан предоставить фирме возможность контроля над расходованием средств.

Для этого должник может представить такие документы, как платежное поручение, расписку об оплате недвижимости, договор купли-продажи, свидетельство о государственной регистрации собственности, акт на прием – передачу и т. д.

Перечень таких документов и сроки предоставления могут быть прописаны в самом договоре займа.

Образец договора

Договор беспроцентного займа с сотрудником составляется в простой письменной форме, в соответствии с которым фирма обязуется предоставить работнику (заемщику) денежные средства без начисления платы за их пользование, а заемщик обязуется использовать займ по целевому назначению (для целевых соглашений) и вернуть деньги в установленный срок.

В договоре обязательно нужно указать, что ссуда является беспроцентной. Безвозмездный займ допускает досрочное погашение. Дополнительные условия досрочного погашения (например, сроки уведомления) можно прописать в договоре.

В документе необходимо обозначить порядок возврата ссуды. Если в договоре об этом ничего не сказано, заемщик может вернуть деньги по своему выбору (например, путем перечисления на расчетный счет организации или путем внесения через кассу).

При составлении документа можно руководствоваться образцом договора беспроцентного займа сотруднику, который включает следующие данные:

К договору займа с сотрудником также составляется график предоставления и возврата ссуды. В случае продления договора займа может быть составлено дополнительное соглашение.

Ответственность сторон

Исключением являются случаи, когда безвозмездная ссуда предоставляется на строительство или покупку недвижимости (у заемщика при этом должно быть право на получение имущественного налогового вычета).

Таким образом, ничего сложного в процессе оформления договора беспроцентного займа с сотрудником нет.

Если вы желаете получить финансовую помощь от своего работодателя, укажите в заявлении цели, на которые нужны средства – это существенно повысит шансы на положительное решение со стороны начальства.

Видео: компания выдает займы сотрудникам — нюансы налогообложения

Нередко у граждан возникают финансовые трудности, для решения которых необходима сторонняя помощь. Работая в организации, сотрудник может обратиться за помощью к учредителю, оформив беспроцентный займ.

Как выдать беспроцентный кредит работнику и какие особенности процедуры ожидают участников сделки?

Что говорит закон

Нередко у граждан возникает вопрос о том, может ли организация выдать заемные средства своему работнику. Что говорит закон?

Согласно законодательству Российской Федерации, выдача денежных средств в качестве займа нуждающимся в них, не является привилегией исключительно кредитных организаций, из-за чего ничто не может помешать работодателям помочь своим сотрудникам в решении финансовых вопросов на определенный срок.

Условия выдачи кредитных средств от работодателя могут существенно отличатся от тех, которые предоставляют банковские учреждения или микрофинансовые организации. Речь идет о более низкой процентной ставке или ее полном отсутствии, о увеличенном сроке займа или же о бессрочном кредитовании.

Обратите внимание. Бессрочный заем – разновидность услуг кредитования, характеризующееся гибкими сроками возврата задолженности. Заемщик возвращает заемные средства на основании требований кредитора.

Таким образом, в соответствии с установленными нормами, общие требования к организации, ее сотрудникам, срокам и размеру займа отсутствуют. Сделка предполагает гибкие условия сотрудничества.

Налоговые последствия в 2019 году

В соответствии с установленными нормами, у заемщиков может возникнуть материальная выгода в следующих случаях:

заниженная процент по кредиту – менее двух третей ставки рефинансирования, установленной на момент возврата заемных средств;
в случаях возврата кредита без дополнительных процентов.

При получении беспроцентного кредита от учредителя, в соответствии с Законодательными нормами, у работника возникает материальная выгода вследствие отсутствия проценто в.

В том случае если кредитные средства были выданы в отечественной валюте, для расчета материальной выгоды нужно учитывать 2/3 от ставки рефинансирования, зафиксированной на момент получения прибыли.

Обратите внимание. Сроком получения прибыли в виде материальной выгоды от экономии на процентной ставке считается последний день месяцев в течение всего кредитования.

В случае предоставления работнику беспроцентного кредита или займа с заниженной процентной ставкой налоговым агентом выступает предприятие, которое предоставляло услуги кредитования.

Расчет налоговой суммы осуществляется налоговыми агентами, по мере нарастания сначала налогового периода по результатам каждого месяца.

Налоговые агенты должны удержать сумму, отведенную для выплат в государственную казну непосредственно из доходов работника, в том числе и заработной платы при их должной выплате. При этом отведенная сумма не должна перебегать 50% от суммы выплаты.

В случае, когда гражданин не в праве получать имущественный налоговый вычет или он ранее представлялся, его прибыль, полученная по причине отсутствия процентной ставки, согласно действующему Законодательству, подлежит налогообложению в размере 35 %.

В случаях, когда заем был получен на новое строительство либо приобретение жилья, применяется налоговая ставка в размере 35 %. Таковы налоговые последствия беспроцентного займа в 2019 году.

Видео: Нюансы

Когда экономия на процентах по займу не облагается НДФЛ

Законодательная база предусматривает случаи, когда гражданин может быть освобожден от выплаты налога при получении кредитных средств от учредителя.

Среди них выделяют следующее:

когда заемные средства выданы на строительные работы объекта;
когда кредитование направлено на приобретение жилья на территории России;
денежные средства использованы для приобретения земельных участков под строительство в личных целях.

У потенциальных заемщиков нередко возникает вопрос об особенностях кредитования между физическими лицами и ООО, существуют ли ограничения при заключении сделки?

В целом ограничения отсутствуют, но участником сделки необходимо помнить о лимите установленным Банком РФ на один договор – 100 тыс. рублей.

Особенности договора беспроцентного заема сотруднику

Организация, которая предоставляет работнику заем обязана заключить с ним договор. В таких случаях возможна передача как денег, так и имущества. Но в данном случае актуален вопрос о договоре передачи в займ денежные средства.

Правила о заключении кредитного договора установлены Гражданским Кодексом. Договор о передаче денежных средств между организацией и заёмщиком необходимо составлять в письменной форме.

Кредитный договор имеет юридическую силу только после того, как кредитор передал денежные средства заемщику. В противном случае договор не является подлинным. Более того сотруднику необходимо написать расписку подтверждающую факт получения денежных средств.

Что касается вопросов о нотариальном заверении расписки заемщика, оно не является обязательным.

Согласно ГК РФ, нотариальное заверение сделки необходимо в двух случаях:

если того требует установленные нормы;
если такое условие предусмотрено в договоре.

По закону для сделок аналогичного характера нотариальная форма не требуется. Таким образом, если кредитным договором не предусмотрено нотариальное заверение необходимость в нем отсутствует.

При составлении кредитного договора участникам сделки необходимо брать в учет следующие условия:

Составление договора всегда производится в письменном виде, так как однин из участников сделки, предоставляющий заем, выступает юрлицом (ИП).
Дата, с которой договоренность начинает действовать является день фактического получения работником кредитных средств.
Сумма кредитных средств– в обязательном уточняется в договоре. Законодательных рамок по сумме займов нет.

Обратите внимание. В тех случаях, когда выдача средств является для компании масштабной сделкой (сумма кредитования может быть 15% и более от значимости имущества в бухгалтерских проводках), решения о кредитовании принимает не учредитель, а совет акционеров.

Заем выдается в национальной валюте. Заемные средства в зарубежной валюте имеют возможность предлагать только банковские учреждения согласно установленным порядкам.

Обратите внимание. Если соглашение не содержит данных о процентной ставке, то в автоматическом режиме она считается эквивалентной ставке рефинансирования, установленной на момент погашения задолженности.

Для выдачи работнику беспроцентного кредита необходимо приписать данное условие в соглашении.

Срок возврата погашения долга – участники сделки должны зафиксировать в договоре. Работнику необходимо своевременно вернуть долг, в противном случае кредитор вправе начислить штрафные санкции.
Досрочное погашение задолженности. В случае, когда озможность заблаговременного возврата долга не указана в соглашении, беспроцентный кредит может быть возвращен работником досрочно в любой момент.
Причина взятия заемных средств. Заемщику нужно обозначить причину кредитования. Это важная составляющая договора, от которой зависит порядок налогообложения материальной выгоды при использовании кредитных средств.

Обратите внимание. Для получения грамотно составленного образца договора перейдите .

Прощение кредитного долга работнику

Если заемщик столкнулся с серьезными материальными трудностями, работодатель располагает правом простить долг по кредитному договору.

Существует два альтернативным варианта оформления прощения задолженности:

через обоюдное согласие участников сделки либо по договору дарения.

Оформление соглашения

С момента подписания договора о прощении задолженности у работника появляется прибыль, которая приравнивается прощенной сумме кредитования.

Такой доход должен облагаться налогом, необходимо применять ставку 13%. Материальная выгода от вследствие отсутствия процентной ставки в данном случае отсутствует.

Сумма прощенной задолженности не должна быть включена организацией-кредитором в расходы, отведенные для целей налогового учета. Более того, в соответствии с установленными нормами, с невозвращенной суммы задолженности нужно начислять страховые взносы.

Оформление договора дарения

В данном случае у заемщика также возникнет прибыль, которая подлежит налоговому обложению по ставке 13%, но взамен сделка позволяет получить налоговый вычет, размер которого составляет 4 тыс. руб. с суммы дарения.

Идентично случаям прощения задолженности на основании соглашения, прощение долга посредством договора дарения «подаренная» сумма кредитных средств не подлежит налогообложению. Соответственно, участникам сделки рациональнее оформить прощение долга при помощи договора дарения.

Таким образом, беспроцентное кредитование от учредителя является альтернативным решением для работника, испытывающего финансовые трудности. Стороны договоры должны грамотно оформить сделку, взяв в учет особенности налогообложения. В противном случае они рискуют столкнуться с разбирательствами со стороны налоговых структур.

Выдача займа компанией ее работнику – ситуация довольно распространенная. Обычно заем сотруднику предоставляется без процентов. О бухгалтерском учете, а также о налоговых последствиях такой сделки и пойдет речь в данной статье.

Учет займов в бухгалтерском учете

Обычно, когда речь идет о предоставлении во временное пользование денежных средств от лица организации, синтетический и аналитический учет по таким кредитам и займам ведется на счете 58 «Финансовые вложения» . Это следует, в частности, из Приказа Минфина от 31 октября 2000 года № 94н.

Но в ситуации, когда средства компания предоставляет своему сотруднику, состоящему в штате на основании трудового договора, проводка по кредитам и займам оформляется по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет». По счету 73 осуществляется синтетический учет кредитов и займов, выданных сотрудникам, а также прочих расчетов с ними в целом. Аналитика по данному счету ведется в разрезе каждого работника.

На дату погашения кредита проводки оформляются обратные, то есть по кредиту счета 73 и по дебету счета 50 или 51, – в зависимости от способа, которым работник рассчитывается с организацией.

Налоговые последствия выданного сотруднику займа

Компания, которая выдает заем своему сотруднику, либо любому другому физлицу, не учитывает выданную сумму в виде собственных расходов ни по налогу на прибыль, ни в рамках УСН . Не является налоговым доходом и возврат кредита. Единственное, на что в данной связи следует обратить внимание – это возможность интерпретации подобных сделок, как элемента микрофинансовой деятельности.

Применение упрощенки такими компаниями запрещено, таким образом систематические займы, выдаваемые сторонним физлицам, могут привести к необходимости перехода на общую систему налогообложения . Однако, когда речь идет о разовых займах сотрудникам самой компании, проблем как правило не возникает.

Для сотрудника, получившего беспроцентный заем, ситуация с налогами складывается несколько более сложная. «Бесплатный» заем или кредит под малый процент приводит к возникновению у получателя материальной выгоды от экономии на процентах. С него физлицо обязано уплатить НДФЛ по ставке 35%. Интересно, что рассчитать, удержать и уплатить налог с материальной выгоды должен заимодавец – выдавшая средства организация. Расчет материальной выгоды производится по итогам каждого месяца в течение срока предоставления займа.

Удержать рассчитанную сумму НДФЛ по материальной выгоде можно из любых денежных доходов заемщика, например, из его заработной платы . Правда удержания не должны превышать 50% от самой зарплаты. Сама сумма выгоды, с которой удержан налог, отражается в годовой справке 2-НДФЛ с кодом дохода 2610.

Если облагаемых НДФЛ доходов в отчетном периоде данное физлицо не получало, то удержать налог у него будет просто не из чего. В этом случае о подобной ситуации сообщается самому заемщику, а также в налоговую инспекцию, для чего составляется также справка 2-НДФЛ, но с признаком отчета «2» . Это будет означать, что налоговый агент не имел возможности удержать налог, и что физическое лицо обязано рассчитаться с бюджетом самостоятельно. Срок подачи справки о доходах в данном случае иной: если в обычных ситуациях 2-НДФЛ компании подают до 1 апреля года, следующего за отчетным, то справка о неудержанном налоге должна быть передана в ИФНС до 1 марта.

Сам же расчет налога производится следующим образом. Если заем беспроцентный, то материальная выгода рассчитывается исходя из 2/3 от действующей на последний день месяца ключевой ставки ЦБ . Исходя из полученного таким образом процента определяется дневной процент (путем деления на 365 или 366 дней), после чего полученное значение умножается на количество дней пользования займам в течение месяца и саму сумму займа. Если заем был выдан под малый процент, то материальная выгода будет рассчитываться по этой же аналогии, но от разницы между ставкой по займу и 2/3 ключевой ставки.

Таким образом, при действующей на декабрь 2016 года ключевой ставки в размере 10% выдавать заем сотруднику с тем, чтобы обязанности уплаты НДФЛ у него не возникло, целесообразно со ставкой по такому займу не менее 6,7%.

Если заем процентный

Любые проценты, полученные компанией по выданному займу, будут являться ее доходом, который необходимо будет включить в базу по налогу на УСН либо налогу на прибыль . Причем это требование уже никак не зависит от величины установленного по договору займа процента, то есть отразить доход в налоговой базе нужно будет и в том случае, если процент минимален, а сам сотрудник получает материальную выгоду.

Для целей бухгалтерского учета компании суммы полученных процентов по займу оформляются в виде справки-расчета. В учете ежемесячно определяемые таким образом суммы отражаются, как прочие доходы, проводкой по дебету счета 73 и кредиту счета 91.1.

Согласно пункту 1 статьи 807 ГК РФ организация может предоставить заем сотруднику в натуральной форме или товарный кредит.

Как выдать заем сотруднику

Попросите сотрудника написать письменное заявление, в котором следует указать сумму займа, срок возврата и причины. Например: «Прошу предоставить мне заем для оплаты лечения ребенка в размере 50 000 рублей сроком на один год. При моем увольнении обязуюсь досрочно погасить сумму задолженности и все проценты на дату расторжения договора». Вместо указания конкретной цели займа допускается формулировка «на неотложные нужды».

Любому бизнесу приходится арендовать помещение. Кому-то чаще, кому-то реже. Мы опубликовали 12 лайфхаков, которые помогут сократить затраты на аренду.

Используя приемы из статьи, Вы сможете сократить цену вдвое.

При положительном решении по заявке оформляется договор займа с сотрудником, в котором указывается сумма займа, его целевое назначение, перечислены поручители, если таковые требуются, порядок погашения, сроки возврата.

Если заем будет погашаться частями, то нужно дополнить договор графиком платежей. Если платежи будут удерживаться из заработной платы, это условие прописывается отдельным пунктом.

При погашении займа одной выплатой в конце срока укажите конкретную дату платежа.

В договоре или в приложении к нему может быть прописано условие об обязательствах заемщика – подтверждение использования денежных средств по назначению. Все подтверждающие документы подшиваются к договору займа.

После оформления договора подготовьте приказ. Информация по сумме займа, срокам возврата, процентной ставке, данным сотрудника, указанная в приказе, должна соответствовать условиям договора.

Приказ передается в бухгалтерию для ознакомления и отражения хозяйственной операции в бухгалтерском учете. Расчеты, связанные с предоставлением займа сотруднику, ведутся по счету 73. В кредит 50 или 51 счета (в зависимости от формы выдачи займа) списывается сумма основного долга. По кредиту 98 счета «Доходы будущих периодов» начисляются проценты. Зачисление процентов на финансовый результат компании отражается проводкой: ДТ 98 КТ 91. Возврат займа (частичное или полное погашение) отражают проводкой: ДТ 50 (51) КТ 73.01. Если заем беспроцентный или ставка составляет менее 2/3 ставки рефинансирования Банка России, необходимо начислить НДФЛ сотруднику с материальной выгоды от экономии на процентах: ДТ 70 КТ 68 Субсчет «НДФЛ».

На какие цели можно выдать заем сотруднику

В подавляющем большинстве случаев заем сотруднику выдается на личные нужды, такие как:

покупка движимого или недвижимого имущества;
оплата собственного лечения или лечения родственников;
оплата обучения в вузе, на курсах повышения квалификации и т. п.;
а также другие неотложные нужды.

Если в договоре прописано конкретное целевое назначение кредита, то сотрудник обязан по первому вашему требованию представить подтверждающие документы использования займа на указанные нужды. В качестве таких документов могут быть приложены договор купли-продажи, договор о предоставлении медицинских услуг, договор с организацией, оказывающей образовательные услуги. В случае непредставления подтверждающей информации, договор займа с сотрудником может быть расторгнут досрочно.

Какие документы необходимы для оформления займа сотруднику

Для того чтобы оформить договор займа сотруднику надлежащим образом, необходимо:

получить заявление от сотрудника по утвержденной форме с просьбой о предоставлении денежных средств в долг;
вписать паспортные данные сотрудника в договор;
подписать договор – со стороны работодателя в договоре может стоять только подпись лица, уполномоченного на подписание таких документов.

В договоре важно указать дату его составления и подписания, проставить фирменную печать. Кроме того, в договоре должна стоять подпись главного бухгалтера организации, так как договор займа – это сделка по передаче денежных средств (или имущества, имеющего определенную стоимость). Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» все документы, имеющие отношение к финансовым, денежным и расчетным операциям организации, должны быть подписаны в том числе главным бухгалтером.

Обе стороны получают свой экземпляр договора, также можно составить третий экземпляр для бухгалтерии.

Как составить договор займа сотруднику

1. Форма договора займа. В том случае, если одна сторона сделки – юридическое лицо, Гражданский кодекс обязывает оформлять договор только в письменном виде.

2. Дата, с которой договор вступает в силу, – это дата, когда деньги были выданы сотруднику на руки (дата также указывается в расходном кассовом ордере) или перечислены на лицевой счет работника (дата зафиксирована в выписке банка).

3. Сумма займа прописывается в договоре. Заем сотруднику может быть выдан на любую сумму, с точки зрения закона ограничений здесь нет. Следует, однако, учитывать размер займа в соотношении со стоимостью активов организации. В том случае, когда сумма займа больше 25 % от этой величины (берутся данные последнего утвержденного бухгалтерского баланса), то такая хозяйственная операция признается крупной сделкой. Для одобрения сделки потребуется провести собрание учредителей (участников) общества или акционеров, в зависимости от формы ведения бизнеса, на котором должно быть принято соответствующее решение.

4. Валюта займа. Организации, работающие на территории РФ и являющиеся субъектами налогообложения РФ, должны выдавать займы сотрудникам только в национальной денежной единице, то есть в рублях.

5. Проценты по договору за пользование займом должны быть прописаны в договоре. Если работодатель решил предоставить беспроцентный заем сотруднику, то это условие также необходимо прописать отдельной строкой. Отсутствие информации по процентной ставке отнюдь не означает, что денежные средства выданы в безвозмездное пользование, проверяющие органы автоматически считают процент за пользование займом равным ставке рефинансирования.

6. Срок и порядок возврата займа и процентов . Обычно договор займа предполагает ежемесячную уплату процентов. Если имеются иные договоренности между работником и работодателем, они указываются в договоре. То же самое относится к сроку возврата займа: если никакой конкретной информации не содержится, максимальный срок возврата займа составит 30 дней с момента предъявления работодателем требования о погашении долга.

7. Возможность досрочного погашения займа . Гражданский кодекс определяет, что при досрочном погашении процентного займа сотрудник обязан направить уведомление работодателю не позже чем за 30 дней до предполагаемой даты закрытия долга. В случае беспроцентного займа уведомлять заранее не нужно, закрытие долга можно произвести в любой день. Иные условия и договоренности сторон прописываются в договоре.

Юрисконсульты советуют при составлении договора указывать информацию о том, в какой форме будет выдан заем сотруднику (наличной, безналичной) и каким образом он будет возвращаться (через кассу, через банковский счет или удержанием из зарплаты). Особое внимание уделите целевому назначению займа. Этот пункт имеет большое значение в случае, если заем выдается для приобретения недвижимого имущества (квартира, дом, земельный участок под застройку), так как имеется ряд нюансов при начислении НДФЛ с материальной выгоды.

Чем более полно и детально раскрыто содержание договора, тем проще работодателю будет отстаивать свою точку зрения при возникновении спорных ситуаций.

Облагается ли заем сотруднику НДФЛ

Договор займа всегда требует особого внимания со стороны бухгалтерии. Бухгалтер должен внимательно изучить условия договора и определить, возникает ли у сотрудника материальная выгода от экономии на процентах, а у организации – обязанность по исчислению и уплате НДФЛ.

Для этого нужно сравнить две величины – процентную ставку по договору и величину, равную 2/3 ставки рефинансирования, установленной Центробанком России на дату внесения платежа по кредиту. Если процент по займу меньше этой расчетной величины, то в этом случае говорят о появлении материальной выгоды сотрудника, с которой следует исчислять НДФЛ. Сумма дохода рассчитывается следующим образом:

МВ = СЗ × (2/3 СРф. − ПСз) / 365 (366) × Т , где:

МВ – материальная выгода, руб.;
СЗ – выданная сумма займа или остаток суммы после внесения предыдущих платежей, руб.;
СРф. – ставка рефинансирования, действующая на дату внесения платежей по займу, %;
ПСз – ставка по займу, прописанная в договоре, %;
Т – время пользования займом, за которое начисляют проценты, исчисляется в календарных днях.

Рассчитанный таким образом доход облагается налогом по ставке 35 %.

Как уже стало понятно из определения, дата возникновения дохода – это день:

внесения платежей по уплате процентов, если заем сотруднику выдан под проценты (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ);
полного или частичного возврата займа (если заем выдан безвозмездно).

При этом, согласно разъяснениям Министерства финансов РФ, если заемные средства возвращаются частями, то расчет материальной выгоды производится несколько раз. То же самое относится и к платежам по процентам при процентном займе сотруднику.

Ставка рефинансирования может меняться несколько раз в год, поэтому бухгалтер должен отслеживать, какое именно значение установлено на день уплаты займа. Может также возникнуть ситуация, когда за весь период пользования займом ставка менялась несколько раз, это тоже следует учесть при подсчетах.

Пример

Организация ООО «ИрисКо» оформила и выдала заем сотруднику Петрушенко О.Н. на следующих условиях: сумма займа – 45 000 рублей; срок, на который выдан заем, – 3 месяца начиная с дня выдачи; процент за пользование займом – 4 % годовых.

Заем выдан 1 августа 2016 года. В договоре прописано условие о ежемесячном погашении процентов. Размер платежа по погашению основной суммы долга – 15 000 рублей каждый месяц.

Погашение займа производилось через кассу организации наличными денежными средствами.

Даты внесения платежей: 31.08.2016, 30.09.2016, 31.10.2016.

Ставка рефинансирования до 19.09.2016 составляла 10,5 % (соответственно, 2/3 ставки – 7 %). После 19.09.2016 – 10 % (2/3 ставки – 6,7 %).

Расчет материальной выгоды за август 2016 года: МВ = 45 000 × (7 % − 4 %)/366 × 31 = 114,34 руб. НДФЛ за август 2016 года = 114,34 × 35 % = 40,02 руб.

Расчет материальной выгоды за сентябрь 2016 года: МВ = (45 000 − 15 000) × (6,7 % − 4 %)/366 × 30 = 66,39 руб. НДФЛ за август 2016 года = 66,39 × 35 % = 23,24 руб.

Расчет материальной выгоды за октябрь 2016 года: МВ = (30 000 − 15 000) × (6,7 % − 4 %)/366 × 31 = 34,3 руб. НДФЛ за август 2016 года = 34,3 × 35 % = 12 руб.

Если выдан беспроцентный заем сотруднику, то процентная ставка считается равной 0, в этом случае формула для расчета упрощается:

МВ = (СЗ × 2/3 СРф.) / 365 (366) × Т .

По условиям нашего примера расчет материальной выгоды, например, за август был бы таким: МВ = (45 000 × 7 %)/366 × 31 = 266,8 руб.

Срок удержания начисленного НДФЛ – день ближайшей выплаты сотруднику (зарплата, аванс, больничный).

Важный момент: есть исключение по начислению НДФЛ с материальной выгоды. Действует оно, если заем сотруднику выдается на покупку квартиры, дома, иного жилого помещения (или доли в них), на приобретение земельного участка под жилищное строительство. Сотрудник освобождается от уплаты НДФЛ в том случае, если:

целевое назначение займа прописано в договоре и соответствует целям займа, перечисленным в абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ;
заемщик предоставил уведомление из налоговой инспекции о праве на имущественный вычет. В документе должна быть ссылка на договор займа с указанием его номера и даты составления и наименование организации-заимодавца.

Как отразить заем сотруднику в бухгалтерском учете

Для учета выданных займов и расчетов по ним в плане счетов бухгалтерского учета существует 73 счет «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 01 «Расчеты по предоставленным займам».

Заем сотруднику: типовые проводки

Дебет счета	Кредит счета
	50 «Касса»	Выдан заем сотруднику наличными через кассу организации.
	51 «Расчетные счета»	Перечислена сумма займа на зарплатную карту сотрудника или его лицевой счет
	91.01 «Прочие доходы»	Начислены проценты за пользование заемными средствами
		Полностью или частично возвращен заем в кассу наличными денежными средствами
		Полностью или частично перечислен заем на банковский счет заимодавца
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»		Удержания из зарплаты сотрудника в счет погашения займа
	68.01 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»	Удержан подоходный налог с материальной выгоды
91.02 «Прочие расходы»		Отражена прощеная сумма долга по выданному займу сотруднику

Если руководитель решил простить заем сотруднику

Нередки ситуации, когда работодатель, по разным причинам, прощает сотруднику выданный заем. В этом случае следует оформить или соглашение сторон о прощении долга, или договор дарения. Заключение договора дарения выгоднее и для работника, и для работодателя.

Сотрудник получает доход, равный невозвращенной сумме (или иной сумме, если долг прощен не полностью), который облагается НДФЛ по ставке 13 % в случае и подписания соглашения, и договора дарения.

Однако при договоре дарения работнику предоставляется налоговый вычет (код вычета 501) в размере 4000 рублей на стоимость «подарка» от организации, если, конечно, за отчетный год не было иных доходов, освобождаемых от налогообложения по данному коду вычета, по сумме превышающих 4000 руб.

При заключении соглашения заимодавец должен перечислить в бюджет страховые взносы с суммы прощеного долга. В случае договора дарения такая обязанность с работодателя снимается.

Независимо от выбранного варианта оформления, сумма прощеного долга не уменьшает расходы организации для целей налогообложения.

обеспеченный, между работником и организацией в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Займодавец », с одной стороны, и гр. , паспорт: серия , № , выданный , проживающий по адресу: , именуемый в дальнейшем «Заемщик », с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор », о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Займодавец предоставляет Заемщику заем в сумме рублей для целей , на основании заявки на получение займа (Приложение №1), со сроками возврата, предусмотренными в обязательстве Заемщика (Приложение №2). Приложения 1 и 2 являются неотъемлемой частью настоящего Договора.

2. ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЗАЙМА

2.1. За пользование займом Заемщик уплачивает Займодавцу % годовых от фактической суммы невозвращенной задолженности или ставку, установленную в соответствии с п.2.6. За просроченную задолженность Заемщик уплачивает % годовых от фактической суммы не уплаченного в срок долга.

2.2. Проценты по полученному займу уплачиваются Заемщиком ежемесячно с суммы фактической задолженности по ссудному счету путем:

Датой, начиная с которой начисляются проценты по предоставляемому займу, является дата фактической выдачи займа по настоящему Договору. Датой, по которую начисляются проценты по займу, является дата зачисления средств в погашение займа на расчетный счет, в кассу Займодавца или дата удержания Займодавцем средств из заработной платы Заемщика. При исчислении процентов количество дней в месяце принимается за 30, а в году – за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30.

2.3. Погашение займа производится ежемесячно равными долями в соответствии со сроками возврата, предусмотренными в обязательстве, путем:

внесения Заемщиком наличных средств в кассу Займодавца;
удержания Займодавцем средств из заработной платы Заемщика по его письменному поручению.

2.4. Предоставление займа производится Займодавцем путем зачисления суммы займа на счет Заемщика № в банк , указанный в заявлении Заемщика. Расходы по перечислению несет .

2.5. Заем предоставляется Заемщику под поручительство двух физических лиц и залог имущества. Обязанности по оформлению договора залога, его регистрации, а также расходы на уплату пошлины по нотариальному удостоверению лежат на Заемщике. При непредоставлении Заемщиком в течение с даты выдачи займа договора залога, зарегистрированного в установленном порядке, Займодавец вправе расторгнуть настоящий Договор и предъявить заем к досрочному взысканию.

2.6. Займодавец вправе в одностороннем порядке увеличивать основную процентную ставку за пользование займом, а также изменять другие условия предоставления займа в течение срока действия Договора в случае принятия законодательных и иных правовых актов, о чем Займодавец письменно уведомляет Заемщика с обоснованием увеличения процентной ставки и изменения других условий предоставления займа. В случае извещения Заемщика об изменении процентной ставки и изменения других условий предоставления займа оформления дополнительного соглашения не требуется.

3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

3.1. Заемщик обязан :

использовать полученный заем строго по целевому назначению;
предоставлять по требованию Займодавца документы, подтверждающие целевое использование займа по истечении с даты выдачи займа;
осуществлять погашение займа и процентов в сроки, предусмотренные в обязательстве Заемщика;
уплачивать проценты за пользование займом в соответствии с п.п. 2.1 и 2.2;
в случае увольнения Заемщика из досрочно погасить задолженность по займу и процентам в соответствии с требованиями и инструкциями Займодавца.

3.2. Заемщик вправе прекратить действие настоящего Договора путем досрочного погашения предоставленного займа и уплаты процентов за фактическое время его использования.

3.3. Займодавец вправе :

3.3.1. Проверять целевое использование выданного займа.

3.3.2. Требовать досрочного погашения задолженности по займу, включая проценты, при невыполнении Заемщиком условий, указанных в п.3.1. В случае досрочного взыскания, при недостаточности средств Заемщика, задолженность по займу и процентам погашается за счет указанного в п.2.5 обеспечения.

3.4. Займодавец обязан :

без дополнительной оплаты проводить операции, связанные с выдачей займа;
по требованию Заемщика предоставлять информацию об условиях проведения операций, указанных в п.п. 2.2 и 2.3;
в случае появления материальной выгоды у Заемщика удержать НДФЛ с суммы материальной выгоды Заемщика.

4. РАССМОТРЕНИЕ СПОРОВ

4.1. Стороны будут прилагать все усилия к тому, чтобы решать все разногласия и споры, связанные с настоящим Договором, путем переговоров.

4.2. При недостижении согласия споры разрешаются в судебном порядке.

5. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ

5.1. Стороны обязуются письменно извещать друг друга о перемене места жительства и местонахождения.

5.2. Условия настоящего Договора являются конфиденциальной информацией, не подлежащей разглашению.

5.3. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, из них один экземпляр остается у Займодавца, один у Заемщика. Все экземпляры имеют одинаковую юридическую силу.

6. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

6.1. Срок действия настоящего Договора определяется:

начало действия – датой передачи денежных средств;
окончание Договора – датой погашения задолженности по займу и процентам.

7. АДРЕСА И ПЛАТЁЖНЫЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Займодавец Юр. адрес: Почтовый адрес: ИНН: КПП: Банк: Рас./счёт: Корр./счёт: БИК:

Заемщик Регистрация: Почтовый адрес: Паспорт серия: Номер: Выдан: Кем: Телефон:

8. ПОДПИСИ СТОРОН

Займодавец _________________

Заемщик _________________

Обратите внимание, что договор займа составлен и проверен юристами и является примерным, он может быть доработан с учетом конкретных условий сделки. Администрация Сайта не несет ответственности за действительность данного договора, а также за его соответствие требованиям законодательства Российской Федерации.