Главная Кадровый учет Черная бухгалтерия как вести. Учет «для себя» или «для налоговой

Черная бухгалтерия как вести. Учет «для себя» или «для налоговой

В настоящее время большинство предприятий стремятся скрыть реальную бухгалтерию, прежде всего, в целях сокращения налогового бремени. Есть и другие причины, например, чтобы не привлекать внимания потенциальных скупщиков акций или, наоборот, ради увеличения привлекательности предприятия в глазах иностранных инвесторов.

Поддержанию традиций ведения «черной» бухгалтерии способствует несовершенство и трудности «перевода» отдельных положений законодательства, слабая профессиональная подготовка бухгалтеров, а также недобросовестность контрагентов организации, не желающих представить должным образом оформленные документы. В результате бухгалтер просто не знает, как правильно учесть ту или иную операцию либо, при всем желании, вообще не может принять к учету полученные документы, которые в итоге оседают в «черных» папках.

Звенья одной цепи

Ни Налоговый кодекс, да и никакой другой официальный документ, не содержит термина «черная бухгалтерия» и прямо не описывает присущих ей признаков. Государственные органы оперируют менее «криминальными» словами. Со временем одно понятие заменялось другим, в итоге термин «недобросовестность» ввиду невозможности его точного определения Постановлением ВАС РФ от 12.10.2006 г № 53 был заменен на понятие «необоснованная налоговая выгода» - другими словами выгода, полученная от операции, целью которой является исключительно минимизация налоговых платежей, снижение налоговой ставки, получения дополнительных вычетов или право вернуть уплаченный налог из бюджета. Однако всем понятно, что ни одно из этих явлений невозможно без применения «черных» бухгалтерских записей.

Если есть подозрения, что в организации практикуются «серые» зарплаты, значит, там есть неучтенная наличность, то есть эта организация пользуется услугами по обналичиванию денежных средств и среди ее контрагентов есть «фирмы-однодневки»

Схемы «двойной» бухгалтерии реализуются с теми или иными вариациями, но в целом ничего нового не придумано: проведение операций через «фирмы-однодневки», обналичивание денежных средств или увод их из оборота через оффшоры, выплата «серых» зарплат и организация фиктивных поставок по подложным документам с целью снижения налогооблагаемой базы. И, как правило, все это происходит «в одном флаконе». Таким образом, признаки одного правонарушения, так или иначе, указывают на наличие в организации системы «черной бухгалтерии». Выявить, доказать и пресечь весь этот комплекс нарушений - и есть основная задача государства, поэтому в систему противодействия нарушениям и выявления теневой стороны бизнеса в целом вовлечены практически все структуры: банки, налоговые и правоохранительные органы, а также суды и даже сами налогоплательщики. Для каждого этапа контроля «сбор информации – проверка – выявление нарушения – доказательство» и, соответственно, для каждого участника, законодательно либо самостоятельно разработаны свои нормативные документы, устанавливающие общие признаки, по которым можно сделать выводы о наличии нарушений или риске его возникновения. К сожалению, выявленные новые схемы и признаки нарушений, как правило, широко не разглашаются и остаются в делах арбитражных судов, что делает их малодоступными для последующего изучения и анализа, в том числе и самими налогоплательщиками с целью исключения подобных ситуаций на своем предприятии.

К вопросу обналичивания

Не секрет, что порой организациям необходимо оперативно решить какой-либо вопрос - получить заказ или выиграть тендер - путем «презента» властной структуре, а для этого требуются наличные средства. Поскольку налоговые органы очень успешно исключают такие расходы из налогооблагаемой базы, то подобные «операции» находят отражение исключительно в «черной бухгалтерии».

Связующим звеном в цепочке обналичивания выступают банки: на них, в первую очередь, возложен контроль за сомнительными операциями по счетам, и они же порой сами участвуют в операциях по «отмыванию денег» через созданные ими же организации, счета которых открыты в этих банках.

Для получения наличности применяются различные схемы: от самого простого обналичивания через так называемые «биржи», до создания собственной сложной структуры, состоящей из нескольких организаций и индивидуальных предпринимателей.

«Биржи» - это места, как правило, неприметные особнячки в центральном административном округе, оптовых сделок купли-продажи реальных наличных денег. Именно здесь в тесной связи работают банки и созданные ими же организации. Отсюда наличные деньги за 3-6 процентов перепродаются на множество "точек", которые уже работают непосредственно с предпринимателями. Поскольку налоговые и правоохранительные органы добились успехов в признании таких расходов организаций недобросовестными, то многие организации уже отказались от подобных услуг и применяют схемы с использованием нескольких организаций и индивидуальных предпринимателей с разными системами налогообложения (ЕНВД и патент).

Комментирует Алексей Зайцев , юрист консалтинговой компании «Бизнес-Куратор»: денежные средства «с НДС» переводятся по мнимым сделкам на другие организации, в которых таким образом занижается налоговая база, а затем на предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, ЕНВД или патенты, так как для предпринимателей предусмотрено снятие наличности по такому основанию как «личный доход».

В целях усиления контроля за обналичиванием в 2002г. вступил в силу закон №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем», который обязывает банки выявлять подозрительные операции своих клиентов. Выпущенное на его основании информационное письмо Центрального Банка ЦБ РФ от 13.07.2005 N 99-Т, перечисляет исчерпывающие критерии выявления и признаки необычных сделок, как то:

Указанные признаки дают основание банку полагать, что компания участвует в операциях фирм-однодневок, занимающимися обналичиванием денег. Информация об операциях, содержащих подобные признаки, передается в налоговые или правоохранительные органы для последующей обработки и проведения контрольных мероприятий.

От «однодневки» к «серым» схемам и обратно

Одним из наиболее распространенных и эффективных способов уклонения от уплаты налогов, а также применения различных «теневых» схем, является использование так называемых «фирм-однодневок». Их выявление уже входит в компетенцию налоговых и правоохранительных органов. Если есть подозрения, что в организации практикуются «серые» зарплаты, значит, там есть неучтенная наличность, то есть эта организация пользуется услугами по обналичиванию денежных средств и среди ее контрагентов есть «фирмы-однодневки». Следовательно, суммы, которые организация перечисляет своим фиктивным поставщикам, являются не обоснованными расходами, снижающими налоговую базу по налогу на прибыль и НДС.

Порой организациям необходимо оперативно решить какой-либо вопрос - получить заказ или выиграть тендер - путем «презента» властной структуре, а для этого требуются наличные средства.

Стоит помнить, что ни один нормативно-правовой акт не содержит такого понятия, как "фирма-однодневка", и не приводит признаков, по которым можно однозначно ее идентифицировать, но таковые тем не менее существуют. Они прописаны в Концепция системы планирования выездных налоговых проверок (утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). Этот документ и устанавливает методы выявления налогоплательщиков подлежащих проверке, а также типовые схемы уклонения от налогообложения с использованием «фирм-однодневок», при реализации имущества, алкоголя и спиртосодержащей продукции, с использованием труда инвалидов.

На практике, самыми распространенными приемом «черной бухгалтерии» является использование «зарплатных» схем и проведение фиктивных поставок товаров (работ, услуг) с применением поддельных документов, штампов, печатей, бланков.

О применении налогоплательщиком системы «серой» заработной платы свидетельствуют следующие признаки:

переход на новую работу с понижением зарплаты, то есть случаи, когда по предыдущему месту работы доход работника был значительно выше, а также несоответствие между уровнем зарплаты и внешним видом работников;
расхождение между официальным и заявленным в объявлении о вакансии уровнями заработной платы;
расхождения между информацией из справки, выданной работодателем работнику для получения кредита, и официальной зарплатой, а также разница между фондом заработной платы и доходами организации (например, если обороты компании составляют несколько миллионов в месяц, а зарплаты при этом остаются на минимальном уровне);
свидетельские показания как бывших, так и еще работающих сотрудников организаций, а также неофициальные ведомости по учету выплат зарплаты работникам, полученные от самих работников либо в ходе контрольных мероприятий.

Обратная сторона медали, когда в официальной документации идёт завышение заработной платы, делается это с целью получения сотрудниками различного рода кредитов в «своих» же банках с последующим обналичиванием денежных средств.

Также признаками по снижению налоговой базы (как по заработной плате, так и по налогу на прибыль и НДС) могут выступать наличие договоров по аренде персонала (аутстаффинг) у организаций, имеющих льготы по зарплатным налогам (например, когда 50 процентов учредителей организации-«поставщика» являются инвалидами, при этом не исключается применение фиктивных документов об инвалидности), а также гражданско-правовых договоров с предпринимателями, применяющими спецрежимы, которые одновременно являются сотрудниками этих же организаций.

Другими признаками, свидетельствующими о возможном занижении налога на прибыль и НДС, являются:

В качестве примера типичного способа уклонения от уплаты НДС, можно привести схему, часто применяемую в сфере строительства: фирма-подрядчик оформляет договор субподряда на выполнение работ и договор поставки стройматериалов с юридическим лицом, реквизиты которого используются для "обналичивания" денежных средств. На расчетный счет этого юридического лица перечисляются денежные средства, которые затем снимаются по фиктивным документам. Полученные неучтенные наличные деньги используются для приобретения стройматериалов, а работы, указанные в договоре субподряда, выполняются фирмой-подрядчиком. При этом уплачивается только часть НДС как разница между суммой поступившего и уплаченного за якобы выполненные работы и поставленные стройматериалы.

Кроме того, в ходе проверок непосредственно на предприятии контролирующие органы обращают внимание на следующие признаки, в результате подтверждающих наличие «черной бухгалтерии»:

родственные или близкие отношения между бухгалтером (кассиром) и руководством (учредителями) организации – как правило, работа с «черной» кассой поручается опытному и проверенному сотруднику, которому доверяет руководство предприятия, поэтому зачастую этот сотрудник состоит в близких либо родственных отношениях с кем-либо из руководителей либо учредителей предприятия;
наличие тревожных кнопок при отсутствии договоров на предоставление услуг вневедомственной охраны; дополнительной компьютерной техники, программ и приборов для уничтожения всей информации с жесткого диска и бумаг.

Последнее слово - за судом

В случае возникновения претензий со стороны налоговых органов, налогоплательщику придется доказывать свою правоту в суде. При рассмотрении подобных дел служители Фемиды оперируют всем известным Постановлением ВАС РФ от 12.10.2006 г № 53, в котором определены свои признаки необоснованной налоговой выгоды:

Необходимо помнить, что ни один из этих признаков в отдельности не доказывает получения необоснованной выгоды и применения схем «черной бухгалтерии», для этого нужна их совокупность, однако количество и их так же нигде не оговорено. То есть, при одновременном наличии нескольких признаков, сделка все может быть признана судом недействительной, а в бюджет будет взыскана сумма необоснованно заниженного налога, а также штраф и пени.

В настоящее время культура ведения предпринимательской деятельности начинает меняться в лучшую сторону, как во взаимоотношениях между контрагентами, так в отношениях предпринимателей и государства. Четко прослеживается современная тенденция - от того, как организация исчисляет и уплачивает налоги, зависит успешность взаимоотношений с партнерами по бизнесу. Предприниматели стали более грамотными и осмотрительными в вопросах выбора контрагентов. Очевидным становиться тот факт, что компании стараются «обеляться», хотя бы по отдельным участкам ведения бизнеса.

В настоящее время отечественные специалисты не находят единства во мнении, что же включает в себя понятие «черная» бухгалтерия.
Одни из них относят к «черной» бухгалтерии заработную плату «в конверте». Другие - всю неучтенную официально наличность. Третьи считают, что она кроме денежных средств учитывает неофициальные пассивы и активы, то есть товары, задолженности, основные средства и тому подобное.

Цель «черной» бухгалтерии очевидна: работники стараются скрыть доходы от обложения налогами, при этом скрываются доходы не только самого предприятия, но и его сотрудников, самый яркий пример - зарплата «в конверте».

Ведение «черной» бухгалтерии поручают опытным и ответственным сотрудникам, пользующимся доверием руководства.

Особенности «черной» бухгалтерии

Наиболее распространенные экономические и финансовые процессы «черной» бухгалтерии - реализация товаров, услуг и работ за наличные без отражения в бухгалтерском учете, привлечение наличными без отражения в бухгалтерии, хранение и получение неучтенных товаров и материалов, применение основных средств без отражения в бухгалтерии.

Учет «черной» бухгалтерии - сокрытие прибыли и выручки от налоговиков, управление неуказанными в бухгалтерии потоками финансов, выплата и начисление зарплаты «в конверте».

Согласно оценкам экспертов, около половины хозяйственных и финансовых операций в России совершают «по-черному». Большинство организаций и предприятий, занимающихся производством, строительством, торговлей, а также работающих в сфере обслуживания, не могут работать без «черной» бухгалтерии.

Технологии ведения «черной» бухгалтерии похожи на технологии официальной. Она точно так же использует понятия: кредит, дебет, расход и приход, двойные записи, оприходование, сальдо, списание, отчетность и инвентаризация. Но данные «черного» бухгалтерского учета предназначены только для использования внутри предприятия, доступ к этим данным имеют далеко не все.

Из-за использования «черной» бухгалтерии, структура финансов предприятия приобретает характерные особенности и отличается от структуры финансов, подтвержденной документально.

Инвентаризация позволяет проверить соответствие реального состояния дел на текущий момент с данными бухгалтерского учета. Решение проводить инвентаризацию принимает администратор или сам собственник, когда нужно подтвердить данные бухгалтерского учета или выявить имеющиеся ценности.

Инвентаризация опирается на различные документы, причем как специально составленные, так и уже заполненные. Акцент на сличительные ведомости инвентаризаторами делается при поиске должного. Если же им необходимо найти сущее, то только заполняется инвентаризационная опись. Так, если на предприятии ведется лишь суммовой учет, то достаточно, переписав, расценить наличность. Если же на или в бухгалтерии ведется количественный или количественно-суммовой учет, то на первый план выходит вопрос выверки ассортимента ценностей.Эта работа очень кропотливая и, несмотря на то, что последствия могут быть весьма печальными, людям необходимо ее выполнять. Зачастую целью инвентаризации является необходимость выявить обманщиков, в иных случаях – это просто формальность. Между заинтересованными в инвентаризации людьми ответственность должна быть разделена на тех, кто проверяет (инвентаризаторы), кого (материально ответственные) и тех, для кого проводят проверку (собственник или ).Лица, действительно заинтересованные в настоящей работе, потребуют от инвентаризаторов переписать все предъявленное имущество и представят это в . Бухгалтерия, в свою очередь, проставит в сличительной ведомости учетные данные, к которым припишут натуральные показатели и затем выведут остатки.Чтобы избежать фальсификации результатов инвентаризации, приступая к своим обязанностям, опытные инвентаризаторы складывают от каждого вида ценностей несколько единиц (сколько - никому не должно быть известно) в мешки, пломбируя их. В итоге ни проверяющие, ни проверяемые не знают настоящих остатков. После этого в описях заинтересованными работниками склада пересчитываются и переписываются фактические остатки, но только без изъятых на время вещей. Лишь когда натуральные остатки будут дополнены данными, взятыми из мешков по снятию пломб, можно будет сопоставить их со сличительной ведомостью.Решающее значение при инвентаризации имеет заинтересованность в ее результате. В противном случае – во избежание лишнего шума, подлинные результаты работы могут быть скрыты администраторами от собственника.

Видео по теме

Источники:

Инвентаризация имущества

Сальдо представляет из себя разницу между доходами и расходами компании за определенный промежуток времени. Оно может иметь положительное и отрицательное значение.

Термин сальдо можно рассматривать с позиций бухгалтерского учета и внешнеторговых операций.

Сальдо в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете сальдо - это разница между суммами дебета и кредита или между суммами поступлений на счет предприятия и списаниями. Сальдо отражает состояние денежных средств компании на определенную дату.

Различают дебетовое и кредитовое сальдо. Дебетовое сальдо возникает, когда дебет больше кредита. Он отражается в активах баланса.

Кредитовое сальдо отражает ситуацию, когда кредит больше дебита и показывается в пассивах баланса. Если по счету отсутствует остаток (нулевое сальдо), он называется закрытым. В отдельные счета могут одновременно иметь два типа сальдо - дебетовое и кредитовое.

На практике анализируется не вся история бухгалтерского счета, а лишь отдельный временной промежуток, например, последний месяц или квартал. При таком подходе к анализу различают следующие параметры:

Входящее сальдо - оно отражает остаток по счету на начало отчетного периода (например, на начало месяца);

Сальдо за период - обобщающий (суммарный) результат операций за определенный временной промежуток;

Дебетовый и кредитовый обороты отражают изменения средств на бухгалтерском счете за определенный период;

Конечное сальдо - остаток по счету на конец периода, рассчитывается как сумма входящего сальдо и дебетового оборота за минусом кредитового сальдо, для пассивного сальдо из суммы кредитного сальдо и оборота вычитается дебетовый оборот.

Сальдо в платежном балансе

Во внешнеторговых отношениях сальдо анализируется с точки зрения разницы между суммами экспорта и импорта за определенный временной период, часто - за год. При этом различают сальдо торгового и платежного баланса.

Сальдо торгового баланса - разница между экспортными и импортными оборотами. Оно может быть как положительным, так и отрицательным. Внешнеторговый баланс может рассчитываться по регионам, отдельным странам или группам товаров.

Положительное сальдо торгового баланса возникает в случае превышения экспорта над импортом и свидетельствует о том, что страна больше продает за рубеж, чем покупает. Это также говорит о том, что страна не потребляет весь объем произведенной продукции, а также о повышенном спросе на ее товары на международном рынке. В России в последние годы отмечается положительное сальдо торгового баланса, во многом за счет экспорта энергоносителей и металлов на внешние рынки.

Отрицательное сальдо свидетельствует о превышении импорта над экспортом. Считается, что отрицательное сальдо является плохой тенденцией и сигналом для государства о том, что рынок зависим от импортных товаров. Также оно свидетельствует об ущемлении интересов внутренних производителей и низкой экспортной конкурентоспособности изготавливаемых товаров. МВФ указывает на полезность для экономического развития положительного торгового баланса. Отрицательное сальдо торгового баланса часто приводит к обесцениванию () денег в этих странах.

Но не всегда отрицательный торговый баланс - негативное явление для экономики. Так, например, в Великобритании и США (странах с отрицательным балансом), это позволяет сдерживать инфляционные процессы и перенести трудоемкие производства в страны с дешевой рабочей силой.

Сальдо торгового баланса является основой сальдо платежного баланса. Последнее представляет из себя разницу между зарубежными поступлениями и платежами заграницу. Положительное сальдо платежного баланса наблюдается при превышении внешних поступлений над исходящими платежами. Отрицательное сальдо говорит о превышении платежей из страны над поступлениями в страну.

Отрицательное сальдо ведет к уменьшению валютного резерва страны, поэтому многие страны стремятся к поддержанию положительного сальдо.

Финансовые активы - это специфическая форма собственности, которая позволяет компании получить дополнительный доход. Они дают право владельцу требовать от кредитора платежа в соответствии с договором.

Инструкция

В число финансовых активов включаются золото, ценные бумаги, валюта , страховые технические резервы, займы, дебиторскую и кредиторскую задолженность, прямые иностранные инвестиции. Также к ним относятся долевые инструменты других компаний. В любом случае отличительной чертой финансовых активов является то, что их легко можно обменять (т.е. они обладают высокой ликвидностью), либо на другие финансовые инструменты.

В свою очередь к финансовым активам не относят задолженность по авансам, договорные права по фьючерсам, активы недоговорного характера, материальные и нематериальные активы. Владение этими активами, хотя и приносит прибыль, но не дает право на получение иных финансовых активов. Также не включается в число активов налоговая задолженность. Она не может рассматриваться как финансовый инструмент, т.к. не имеет контрактного характера.

Противоположным понятием для финансовых активов являются финансовые обязательства. Они возникают в случае, когда кредитор получает денежные средства от должника по условиям контракта. Данная процедура представляет собой финансовый актив для кредитора и пассив - для должника.

Разделение финансовых операций на осуществляется не по их предмету, а по направленности сделки. Одни и те же инструменты, например, ценные бумаги для одних компаний могут быть активом, а для других - пассивом. Так, когда компания эмитирует собственные акции и продает их на открытом рынке, они выступают в качестве средства привлечения заемного капитала или в качестве финансового пассива. Для тех компаний, которые покупают эти акции на бирже, они становятся активами.

Финансовые активы отличаются от производственных активов тем, что они не обладают потребительскими свойствами. Их единственное предназначение - принести прибыль компании от их приобретения. Очевидно, что предприятие не будет инвестировать свои средства в те финансовые активы, которые не смогут принести дополнительный доход.

Рациональное использование финансовых активов обеспечивает ритмичность операционного цикла, а также стабильность поступления оборотных средств. Соответственно, эффективность работы компании во многом определяется грамотным управлением финансовыми активами. Основными целями менеджмента должны стать обеспечение сбалансированности финансовых потоков, их синхронности формирования во времени, а также обеспечение роста чистого денежного потока компании.

Если вы получаете зарплату «в конверте», будьте готовы к тому, что, возможно, со временем вам придется доказывать факт ее выплаты в налоговых органах или суде, например, при расчете пенсии.

Инструкция

Соберите все необходимые доказательства того, что работодатель платит вам «черную» зарплату . Сведения могут быть получены из открытых источников или относиться к так называемым «креативным доказательствам» (например, аудио- и видеозаписи ваших переговоров).

Соберите доказательства из открытых источников информации, а именно:
- объявление о в СМИ, по которому вы работу;
- сведения Госкомстата о приблизительном уровне доходов от по вашей специальности в конкретном регионе;
- сведения о уровне , полученные из профессиональных ассоциаций (если ваша специальность предполагает их наличие);
- листы и копии ведомостей;
- конверты с вашей фамилией (а также с фамилиями ваших сослуживцев), в которые работодатель раскладывал зарплату ;
- иные документы, доказывающие то, что работодатель вел двойную бухгалтерию (заполненные наряд-заказы, записки руководителя, собственноручно им составленные для главного бухгалтера и пр.);
- справку о реальном зарплаты, заверенную бухгалтерией. Для того чтобы ее получить, сошлитесь, например, на то, что вы собираетесь оформить . Но если у вас уже был конфликт с руководством или вам постоянно зарплату , получить такую справку будет проблематично.

Собирайте аудио- и видеоматериалы так, чтобы потом их можно было приобщить к делу и использовать при допросе свидетелей. Например, проведите анкетирование среди сотрудников, добейтесь поручительства профсоюза и пр.).

Обратитесь в налоговые органы и в суд, приложив к исковому заявлению, все собранные доказательства. Если вы выступаете с требованием о взыскании суммы задолженностей , попросите суд обязать ваше руководство оформить трудовой договор, в котором должен быть указан реальный размер оклада. Не заявляйте своих требований на компенсацию морального ущерба, так как в данной ситуации это нецелесообразно.

Люди, занимающиеся бухгалтерским учетом, знают, что вся их деятельность построена на работе с активами и пассивами. Что же представляют собой эти две составляющие?

Активом и в бухгалтерии является первая и вторая часть бухгалтерского баланса. Совокупность результатов, собранных в единый список в виде таблицы с двумя сторонами называется бухгалтерским балансом.

Эта таблица показывает количество хозяйственных средств и их ключ образования в денежной расценке на определенный срок. На активных счетах бухгалтерии видны имеющиеся средства, а остаток на активном счете показывает, как распределены средства, то есть куда они направлены.

На пассивных счетах видны источники образования хозяйственных средств. Остатки на пассивных счетах показывают, как появились средства. Обязательно нужно запомнить, что в бухгалтерском учете активы и пассивы – это одни и те же деньги, только разделенные на разные группы. Значит, сумма активов всегда будет равна сумме пассивов. Вся сумма активов (или пассивов) является «валютой баланса», однако к валюте других стран этот термин не имеет никакого отношения и служит только для того, чтобы определить объем хозяйственной деятельности той или иной фирмы. В любое время, посмотрев на , можно получить сведения о ее денежном положении. Также он показывает имения организации на день составления баланса. Бухгалтерский баланс имеет две части. В первой части собственность представлена разбитой по ячейкам образования – это пассивы, а во второй части собственность представлена по виду, расстановке и количеству элементов - это активы.

Некоторые люди считают, что бухгалтерское дело очень сложное и непонятное. В какой-то мере это действительно так, ведь большая доля бухгалтерской профессии заключается сложных указаний о том, на каких конкретно бухгалтерских счетах и в какой последовательности нужно делать учет каких-либо работ.

Источники:

бухучет актив пассив

Документооборотом в бухгалтерском учете называется составление или получение первичных учетных документов, их упорядоченное движение по подразделениям, принятие к учету, обязательная обработка и последующая передача в архив. В организациях движение документов определяется графиком документооборота.

Для всех первичных документов в бухгалтерском учете существует несколько этапов документооборота. Первый и основной – это составление учетного документа непосредственно в момент совершения хозяйственной операции либо сразу после ее окончания. Фиксирование операции хозяйственной деятельности производится в соответствии с установленными требованиями. Все должностные лица, которые создали и подписали первичные документы, несут ответственность за достоверность информации, которая содержится в данных документах.

Второй этап - передача в бухгалтерию оформленных первичных учетных документов. Бухгалтер обязан проконтролировать их содержание, полноту и правильность составления, а затем выполнить арифметическую проверку. Далее первичные учетные документы проходят обработку. При этом натуральные показатели переводятся в денежные измерители. Такой процесс называется таксировкой, или расценкой.

Затем документы подбираются по их экономическому содержанию (например, начисление заработной платы, приход и расход готовой продукции и т.д.) и проходят контировку. На этом этапе в них указывается корреспонденция бухгалтерских счетов по данной хозяйственной операции. Далее первичный учетный документ и содержащаяся в нем информация о хозяйственной операции вносится в учетный регистр. Затем документы обязательно должны быть направлены на хранение в архив.

Составить графики и схемы документооборота, исходя из особенностей хозяйственной деятельности организации - обязанность главного бухгалтера. График должен быть утвержден руководителем организации. Унифицированной формы такого документа не существует. Однако есть главные моменты, которые необходимо учесть при его составлении: график документооборота должен отражать оптимальное количество подразделений для прохождения каждого первичного документа и определять минимум его нахождения в каждом подразделении.

Данный локальный нормативный акт оформляется в виде схемы или перечня первичных учетных документов, которые должны представлять подразделения. Обязательно нужно указывать исполнителей; отразить, какими документами должны обмениваться подразделения и в какие сроки. Эффективно организованный документооборот обеспечивает своевременность оформления бухгалтерской отчетности.

Работники организации обязаны соблюдать установленные сроки документооборота. Главный бухгалтер осуществляет контроль за соблюдением графика.

Видео по теме

Очень часто по телевидению, в средствах массовой информации, на интернет-ресурсах и в разговорах обывателей можно встретить такое выражение, как «черная бухгалтерия». Некоторым людям, далеким в силу разных причин от правовых и экономических категорий, нелегко вникнуть в суть этого понятия.

Попробуем разобраться в том, какой же смысл несет в себе это словосочетание и что это такое в реальной жизни.

Что такое черная бухгалтерия?

Предприятия могут быть разной формы собственности. На одних работает тысяча человек, а на других всего пять. Однако все они осуществляют какую-либо деятельность, только в разных сферах и объемах.

Учет всех незаконных хозяйственных операций, конечной целью проведения которых является сокрытие от государства доходов и занижение уплачиваемых налогов, и есть черная бухгалтерия. Не суть важно, будет это зарплата «в конвертах», пользование неучтенными основными средствами, закупка товаров без документов, оказание услуг без закрытия их соответствующими бумагами, так или иначе, теневые схемы коснутся всех участков учета на предприятии. Любое из таких действий хоть частичное, хоть комплексное считается ведением на предприятии черной бухгалтерии.

Отличие черного и белого учета

Понять разницу между обычным учетом и незаконным достаточно просто. Нормальная бухгалтерия подразумевает полное соответствие между совершаемыми операциями (торговлей, арендой, оказанием услуги т. д.), их отражением в первичных документах предприятия, дальнейшим периодическим подведением итогов и отображением их в соответствующих отчетах, а также сдачей соответствующих документов и деклараций в налоговую службу. И, конечно, своевременную уплату положенных сумм в бюджет.

Незаконный же учет по способу своего оформления операций мало чем отличается от белого. Вся разница в том, что белая и черная бухгалтерия ведется с совершенно противоположными целями. Конечным результатом последней является сокрытие реальных доходов предприятия и недоплата государству налогов. То есть ни в каких официальных отчетах черная бухгалтерия не отражается. Таким образом от государства могут утаиваться достаточно крупные суммы денег, что является серьезным нарушением законодательства.

Кто ведет?

На различных предприятиях незаконный бухгалтерский учет поставлен по-разному. Естественно, никаких нормативных документов, регламентирующих его ведение, нет, потому что юридически неправомерной является сама черная бухгалтерия. Как вести такой учет на предприятии, решает собственник.

Некоторые руководители делают это лично, занося пометки в блокнотики или тетрадки. Такое ведение практикуется на фирмах, где обороты достаточно небольшие, а людей числится немного.

В компаниях покрупнее эту работу перепоручают главному бухгалтеру, который параллельно с белым учетом занимается и черным.

На действительно крупных предприятиях таким делом занимается вообще отдельный человек. Чаще всего это какое-нибудь доверенное лицо руководства или родственник.

Место ведения

Оформляются и хранятся данные о незаконных сделках в разных местах, опять же, в зависимости от того, кто их ведет и каковы объемы совершаемых операций.

Если этим занимается директор, то все может происходить прямо у него в кабинете.

При ведении параллельно белого и черного учета главным бухгалтером все операции и подтверждающие их данные находятся в офисе у него.

Если же объемы незаконной деятельности большие, а черная бухгалтерия - это епархия отдельного сотрудника, то чаще всего все это находится в отдельном кабинете, иногда очень тщательно замаскированном под какое-нибудь подсобное помещение. Другие работники предприятия могут даже не догадываться о том, что на фирме существует двойной учет.

Особенности автоматизированного учета

В основном ведение черной бухгалтерии на фирме не ограничивается только лишь записями на бумажных носителях. Автоматизированную систему учета используют также очень эффективно.

Например, в специальной программе 1С черная бухгалтерия ведется многими фирмами достаточно успешно. Бухгалтеры с программистами придумывают различные варианты, которые, как им кажется, смогут обмануть проверяющих и скрыть наличие на предприятии нелегального учета. Многим это до поры до времени удается.

Некоторые создают в конфигурации отдельное виртуальное предприятие и проводят все незаконные операции по нему. Другие ведут параллельную базу, которая хранится на съемных носителях, надеясь таким образом, что при появлении в офисе проверяющих они успеют быстренько вытащить съемный диск с программой из компьютера и спрятать его. Вариантов много. Однако все они рано или поздно раскрываются сотрудниками правоохранительных органов.

Зачем нужна черная бухгалтерия?

Для чего же нужны такие ухищрения? Зачем люди сознательно идут на подобные правонарушения и еще фиксируют их на носителях? Не проще ли вести только белую бухгалтерию и спать спокойно? Или же не хранить никакие данные, которые могут быть обнаружены?

Ответы на эти вопросы просты. Конечно, проще и правильнее все делать по закону. Однако для многих над страхом совершить правонарушение превалирует банальная жадность. Владелец бизнеса хочет утаить свои доходы от государства, чтобы не платить налоги в бюджет. Однако он не доверяет никому из своих подчиненных. Поэтому приходится записывать все совершаемые операции, чтобы не запутаться.

Еще хуже обстоит дело, если на предприятии несколько соучредителей. Все они могут подозревать друг друга в махинациях и желании нажиться за счет других компаньонов, но налоги все-таки платить в полном объеме не хотят. Вот и приходится им, чтобы контролировать в том числе друг друга, иметь человека, который ведет черную бухгалтерию.

Ответственность

Однако очень часто, преследуя свои меркантильные интересы и гонясь за все большими деньгами, владельцы бизнеса и руководители предприятий забывают: утаивание от государства реального финансового состояния фирмы - вот чем на самом деле является черная бухгалтерия. Ответственность за это очень даже большая. И она не только административная, но и уголовная. Наказания могут назначаться в форме:

штрафов;
арестов;
лишения свободы;
ограничения занимать определенную должность;
запрещения ведения какой-либо деятельности.

Если доказан сговор группы лиц, то последствия будут более плачевными, так как это является отягощающим обстоятельством. И не нужно забывать про загубленную репутацию компании и отказ многих клиентов потом с ней работать (если даже получится сохранить фирму и отделаться штрафом).

Радует то, что в последние годы увеличивается тенденция к ведению на предприятии исключительно белой прозрачной бухгалтерии, а незаконные теневые схемы становятся пережитками прошлого и лишь отталкивают от сотрудничества хороших специалистов и возможных партнеров по бизнесу.

Все знают о таком явлении, как черная бухгалтерия. Двойная бухгалтерия на предприятии часто является нормой жизни, хоть и является незаконной деятельностью. Как вести двойную бухгалтерию максимально осторожно, попробуем раскрыть в этом материале.

Какие могут быть предприняты меры

Черная бухгалтерия – дело незаконное. Но налоговые проверки просто так не приходят. Чаще всего инспектора начинают интересоваться бухгалтерией предприятия, когда получают конкретную наводку и улики на руки. Тогда есть вероятность, что на руководителя предприятия заведут уголовное дело и смогут проверять все, вплоть до личных вещей руководителя в его квартире, даче, машине. Причем, даже если проверяющим не открывать дверь, они имеют полное право ее взломать и провести проверку с изъятием интересующей документации.

Поэтому черная бухгалтерия должна вестись аккуратно, а документы лучше хранить не дома или в офисе, а в каком-то арендованном гараже, о котором никто не знает. Также надо всегда следить за документацией и сразу уничтожать компрометирующие документы, как только они стают ненужными.

Еще один нюанс – желательно вести двойную бухгалтерию на ноутбуке, а не на стационарном компьютере. Потому что в случае внезапной проверки ноутбук можно всегда спрятать в свою сумку, а досматривать личные вещи инспектора не имеют права. Также с бухгалтером можно договориться об удаленной работе – законом это не запрещено. А явиться к нему домой неожиданно инспекторам будет крайне сложно.

Как вариант, на бухгалтерскую программу можно поставить специальную защиту, когда при попытке взлома или другого несанкционированного доступа двойная бухгалтерия автоматически аннулируется. Правда, это не всегда надежный метод – защиту всегда можно обойти, если задаться целью.

Простая невнимательность

Но чаще всего черная бухгалтерия обнаруживается вследствие невнимательности бухгалтера. Часто такое случается, когда документы черной и белой бухгалтерии лежат вместе, или когда работник по ошибке легально проводит то, что должно пройти нелегально. Поэтому лучше всего, когда двойная бухгалтерия ведется разными бухгалтерами на разных компьютерах.

К слову, обратите внимание на то, что вы можете отказаться открывать ящики своего рабочего стола, утверждая, что там лежат ваши личные вещи. Ни инспектора, ни полиция не имеют права их открывать самостоятельно без специального разрешения – это нарушение закона по части превышения должностных полномочий. Правда, если уже заведено уголовное дело, это их прямая обязанность. Тем более, что в таких случаях проверки ведут сотрудники, которые точно знают, где лучше всего искать нужные документы. Кроме того, во время таких проверок могут досматриваться личные вещи и сами сотрудники компании. Часто бухгалтера пытаются избавиться от флэшки, на которой содержится черная бухгалтерия, выбрасывая ее в окно. Но если проверка серьезная, внизу часто стоит еще один представитель закона, который следит за всем, что выпадает из окна.

Никогда не признаваться

Если вам доводится вести черную бухгалтерию на предприятии, надо знать несколько простых правил поведения в присутствии проверки. Главное правило – никогда ни в чем не признаваться и все отрицать. Все, что будет найдено из лишних денег или бумаг – это относится лично к вам, друзьям, знакомым, родственникам. К кому угодно, только не к вашей компании. В крайнем случае, можно сказать, что вообще не понимаете, откуда это здесь взялось.

Помните, что на таких проверках работают опытные сотрудники, часто психологи, которые сразу видят, нервничает человек или нет. А ведь сложно вести черную бухгалтерию и не нервничать во время проверки. И когда нервозность замечена, вас начнут просто запугивать. Иногда в результате таких запугиваний бухгалтер срывается и выкладывает всю документацию, когда сами проверяющие вряд ли бы нашли ее самостоятельно при обычной административной проверке.

Поэтому, если у вас , закаляйте бухгалтеру нервы и учите не его не сдавать себя и руководителя раньше времени.

Мнение налоговиков

Налоговые органы сами признаются, что обычная проверка ограничивается несгораемым шкафом, ящиками, столом, сейфом и компьютером – больше они не имеют права осматривать. Но если их никто не останавливает, то вполне могут и проверить. А как правило, бухгалтера боятся и никого не останавливают. Они страшно нервничают и достаточно задать им пару вопросов в резком и агрессивном тоне, как они сами выкладывают на стол все искомое.

Но на тех предприятиях, где действительно ведется двойная бухгалтерия в серьезных масштабах, бухгалтера уже научены жизнью, отлично владеют собой и готовы к таким визитам во всех отношениях.

Часто руководители прячут документы в специально арендованном для этого офисе в этом же здании, или в своем автомобиле в багажнике, рядом с запаской. Последнее время стараются держать их на беспроводном удаленном сервере. Но инспектора знают о таких уловках и чаще находят их, если дело очень серьезное.

Превышение полномочий

Самая большая сложность для бухгалтера в случае внезапной проверки – держать себя в руках. Инспектора обычно врываются и быстро начинают работу, ведут себя грубо, общаются хамски. Начинают косвенно и намеками угрожать и давить на психику. Поэтому спокойно выдержать такие проверки может только бухгалтер с большим стажем и опытом в таких делах.

Обычно работники действуют быстро, поэтому неопытный бухгалтер не всегда успевает возразить и отстоять свои права. Поэтому всегда рекомендуется держать себя в руках и громко заявлять о своих правах сразу. Это сложно сделать в реальной ситуации, но стараться надо.

Также рекомендуется размещать кабинет бухгалтера в самом конце здания, чтобы до него было трудно добраться. Тогда о проверке можно узнать за несколько минут и успеть спрятать все необходимое, а иногда и удалить. Хотя, если проверка делается в рамках уголовного дела это не поможет.

Вот с такими сложностями сталкиваются бухгалтера, когда на предприятии ведется черная бухгалтерия. Двойная бухгалтерия всегда связана с высокими рисками и мы советуем вам избегать ее использование.

Кто не слышал, что существует двойная бухгалтерия, или двойная запись в бухгалтерии?
Любому предпринимателю известно, что для того, чтобы получить побыстрее какую-нибудь важную бумажку, выиграть тендер на поставку товара, просто завоевать расположение чиновника или клиента, нужно правильно обратиться к правильному человеку. И с пустыми руками тут делать нечего.

Подарки, презенты, обед ресторане или другие радости жизни, которые никак, ни под каким предлогом не провести по документам. Или документов нет.

Ответственность за ведение черной бухгалтерии

А расход есть. Поэтому необходима некая касса взаимопомощи. Поэтому появляются “черные кассы” или “тестовые деньги” и распространилось такое явление, как “черная бухгалтерия”.

Одна знакомая, получив приглашение на работу бухгалтером в крупную компанию, обнаружила, что бухгалтерий на предприятии две. “Черная бухгалтерия” и “Белая бухгалтерия”. Там даже мебель соответствующего цвета, чтобы народ не путал.
Однако, такую роскошь (содержать целый штат сотрудников, которые ведут неофициальную бухгалтерию), может себе позволить не каждое предприятие.

Ведение черной бухгалтерии, как правило, поручается опытному и проверенному сотруднику. В большинстве случаев, предоставляется отдельное помещение, в котором установлена тревожная кнопка или другая система оповещения об опасности.

Как вести двойную бухгалтерию и не быть пойманным?
Это задача не для слабонервных. Если на предприятии работает большое число персонала и применяются серые схемы выплат зарплаты, то только ленивый, глухой и слепой одновременно не знает, что зарплата выдается в конвертах.

И любой из сотрудников, кто получает “конвертированную” зарплату, или кто ее не получает, или кто эту зарплату недополучил, потому, что ее решили сократить, способен позвонить куда-надо (в налоговую инспекцию или в комитет по труду). Звонок будет отработан соответствующими органами.

Кто-то может возразить, если сотрудников не много, если все они всем довольны, откуда органам узнать о том, что на предприятии ведется двойная бухгалтерия?
Но ведь все лежит на поверхности и при проверке становится более чем очевидным.

Вот лишь некоторые из признаков того, что на предприятии “все есть” и “все в порядке”:

переход сотрудника на новую должность с понижением заработка,
понижение заработка без обоснованной причины,
расхождения данных о зарплате в справке 2-НДФЛ и в справке по свободной форме, выданной для получения кредита в банке,
большая разница в уровне зарплаты (например, от 40 000 рублей до 100 000 рублей) в опубликованном объявлении о вакансии.

Для того, чтобы доказать, что зарплата в конвертах, выдавалась, проверяющие органы могут провести опрос свидетелей и учесть свидетельские показания, в том числе и бывших сотрудников.

Что будет, если налоговая докажет, что зарплата выдается в конвертах?
Да так, ровным счетом ничего.

Пересчитает налоги из расчета средне-отраслевых показателей по зарплате и оштрафует. А для директора— уголовно-наказуемое деяние, сокрытие налогов.

Зарплата — это только одна из тем, для которых характерна двойная бухгалтерия.
Особенно собственники и руководители не любят платить НДС и налог на прибыль. Поэтому придумывают разные расходы (бесконечный текущий ремонт всех и вся, приобретение различных материалов, разнообразные маркетинговые и консультационные услуги).

Иногда руководители фирм прибегают к такому приему:

выделяют несколько структурных подразделений в отдельные компании и заключают с этими компаниями договоры на оказание услуг (it-обслуживание, уборка, маркетинг).
Стоимость услуг, понятно, завышена. По сути, услуги оказываются все теми же штатными работниками, только это уже штатный персонал другой компании и стоимость их услуг в разы выше прежнего уровня зарплат этих работников.
К тому же, для материнской компании эти услуги являются обоснованными расходами, подтвержденными первичными документами.

Технологии ведения “черной бухгалтерии” такие же, как в “белой бухгалтерии”.
Используются те же понятия и термины: остаток, приход, расход, отчетность и инвентаризация.

Справедливости ради стоить заменить, что все чаще предприниматели выражают желание “вывести весь учет “в белую”, чем ломать голову над вопросом: Как вести черную бухгалтерию и быть уверенным, что налоговая не обнаружит подвоха.

В нашей стране очень сложно вести легальный бизнес и выполнять все возложенные на предпринимателей обязанности со стороны государства, особенно с учетом возросшей с 26 до 34% налоговой нагрузки, в части налогов и взносов, которыми облагаются заработные платы сотрудников. Столь тяжкое финансовое бремя заставляет работать многие организации в минус, что само по себе запрещено действующим законодательством РФ, поэтому неудивительно, что на выплате заработных плат и пытаются сэкономить предприниматели при помощи различных схем.

Использование так называемых «серых» схем оптимизации налогов взимаемых с заработных плат выгодно только работодателю. У работников уменьшаются выплаты, отчисляемые в социальные фонды, что сказывается на размере их будущих пенсий, отражается на пособиях по временной нетрудоспособности и т.д., но они молчат, поскольку получают существенную часть зарплаты, а, то и в полном объеме «в конверте». В свою очередь государство недополучает деньги в бюджет, предпринимая попытки вернуть причитающиеся деньги с неплательщиков. Кроме того сотрудники налоговых органов хорошо знают какие схемы применяются и как нужно с ними бороться.

Зарплата в «конверте»

Пожалуй, знакомый всем и наиболее распространенный способ ухода от налогов является выплата заработных плат в «конвертах».

"Двойная" бухгалтерия и налоговые проверки

При этом существует только два способа формирования финансовой базы для выплат. Это неучтенная выручка, которую используют компании, функционирующие в сфере розничной торговли, и у которых есть оборот наличных денежных средств. Второй способ - это обналичивание денежных средств с использованием так называемых «компаний-однодневок», который подходит фирмам, не связанным с наличностью в процессе ведения бизнеса. О том, что многие предприниматели выбирают этот вариант, говорит рост «фирм-однодневок», что само по себе наносит вред экономике. Зная эти схемы более двадцати лет, сотрудники налоговых органов борются с зарплатой в «конвертах» используя показания недовольных работников, отслеживая компании-однодневки и проводя выездные налоговые проверки, основанием для которых могут послужить жалобы недовольных сотрудников на работодателя. При этом, показания сотрудников становятся главными доказательствами по делу наряду с изъятыми и если это необходимо восстановленными файлами с винчестеров системных блоков компьютеров, содержащих информацию о ведении двойной бухгалтерии. Кроме того, поданные в Интернет или СМИ объявления о приеме на работу сотрудников в основном содержат сведения о реальном уровне зарплат в компании, которые можно легко сравнить с теми, что указаны в бухгалтерской отчетности. О выплате заработных плат в «конвертах» говорят и следующие факты:

зарплата рабочих, выходящих на пенсию, в несколько раз выше зарплаты тех, кто трудится на аналогичной должности, но на заслуженный отдых не собирается;
средняя заработная плата сотрудников компании в несколько раз ниже прожиточного минимума или в разы меньше среднестатистической заплаты по отрасли. И те и другие данные хорошо известны сотрудникам налоговых органов, поэтому можно делать выводы;
если зарплата сотрудников только что принятых на работу в несколько раз меньше, чем на предыдущем месте работы, особенно, если место работы было изменено после вступления в действие Федерального закона N 212-ФЗ, повышающего налоги с 26 до 34%.

Резюмируя сказанное, стоит отметить, что платить зарплату в «конвертах» хоть и удобно и выгодно для работодателей, но весьма рискованно в связи с большой раскрываемостью подобных нарушений.

Выплата «черной» зарплаты

Выплата «черной» зарплаты очень похожа на предыдущую схему, за исключением отсутствия договорных отношений с работниками. Между работником и работодателем имеется только устная договоренность. Как правило, по этой схеме работают неквалифицированные работники, получающие заработную плату на руки. Для того чтобы выявить компании использующие «черную» схему выплаты заработных плат, сотрудникам налоговых органов достаточно приехать в фирму или на объект, пересчитать всех работающих в ней людей и сравнить полученное число с количеством официально заключенных трудовых договоров. Кроме того, данная схема не только легко раскрывается и доказывается, но и является абсолютно незаконной.

Оформление ИП

По своей распространенности среди работодателей данная схема занимает второе место, несмотря на свою новизну. При ее использовании работодатель обязывает всех работников зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей, после чего уволиться по собственному желанию и заключить с прежним работодателем не трудовой, а гражданско-правовой договор. Зачастую такие схемы применяют крупные компании, которые работают с региональными представителями собственной продукции или услуг. Как правило, у индивидуальных предпринимателей, трудящихся на собственное благо, налоговая нагрузка значительно ниже, и не касается прежнего работодателя, поэтому все выплаты производятся с соблюдением законов. Для выявления компаний работающих по схеме «оформите ИП» используются показания работников. Как правило, сотрудники налоговых обращаются с исковым заявлением в суд для переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые договора, что не всегда им удается. Причиной отказа суда в удовлетворении искового заявления может стать ссылка на Конституцию РФ, которая защищает свободу предпринимательской деятельности, а значит, не запрещает гражданам, зарегистрировавшимся в качестве ИП, заключать гражданские договора с различными контрагентами. В том числе и со своим прежним работодателем. Доказательствами для суда, свидетельствующими, прежде всего о попытке уйти от налогов, которыми облагается официальная заработная плата, являются показания работников, зарегистрировавшихся в качестве индивидуальных предпринимателей по принуждению, ведь заключенные между ними и бывшим работодателем гражданско-правовые договора, по сути являются трудовыми. Однако регистрация в качестве ИП и работа по гражданско-правовому договору с бывшим работодателем не всегда является противозаконной схемой.

Финансовые организации и страховые компании

Одной из сложнейших схем ухода от налогов по заработной плате является маскировка зарплат сотрудников, под какие-либо выплаты, например, по депозитам, по страховому случаю и т.д., при помощи заключения соответствующих договоров с финансовыми учреждениями или страховыми компаниями. При этом сотрудники налоговых органов пытаются доказать, что все выплаты являются заработной платой, основываясь как на показаниях работников, так и на заключенных договорах, предусматривающих выплату одинаковых сумм с завидной периодичностью.

Выплата дивидендов

Еще одной старой и часто применяемой схемой ухода от налогов является выплата дивидендов, при которой работники организации становятся ее акционерами, а следовательно, дополняют дивидендами минимальную зарплату. При этом в случае увольнения работник обязан продать своей организации принадлежащую ему долю. Для выявления фирм работающих по схеме «выплата дивидендов» сотрудники налоговых органов основываются на документах, свидетельствующих о выплате дивидендов. Зачастую их забывают оформить надлежащим образом. Кроме того, в трудовых договорах компаний подменяющих заработную плату выплатой дивидендов содержится указание на обязанность продать свою долю компании в случае увольнения работника. Помимо документации о применении данной схемы свидетельствует периодичность и размер выплат. Ни в коем случае дивиденды не могут выплачиваться один или два раза в месяц, а их размер должен строго соответствовать доле работника. Для борьбы с дивидендной схемой, государство усилило контроль за этими выплатами, разрешив использовать их в строгом соответствии с такими нормативными актами, как гражданский Кодекс РФ и Федеральные законы «Об акционерных обществах», «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Аутсорсинг

Аутсорсинг скорее не является схемой ухода от налогов, представляя собой возможность сэкономить на налогах за счет сокращения затрат на персонал. При этом одна фирма может заключить гражданско-правовой договор с другой компанией, по которой она передает на обслуживание первой, к примеру, бухгалтерский или налоговый учет.

Поскольку под гражданским договором при аутсорсинге понимается возмездное оказание услуг, то признать его трудовым крайне сложно, за исключением случаев, когда в качестве сторонней компании-исполнителя выступает дочернее предприятие. Только при таком раскладе сотрудники налоговых органов могут обратиться в суд с иском о переквалификации договора. Однако найти доказательства и выиграть дело будет сложно, если компания-заказчик не совершит какой-нибудь ошибки при оформлении гражданско-правового договора или не распространит на работников компании-исполнителя действие собственных локальных нормативных актов.

Использование одной из приведенных выше схем ухода от налогов или применение иной методики не всегда оправдано, поскольку несет в себе опасность наложения штрафных санкций и ставит под угрозу не только имидж вашей компании, но и всю ее деятельность.