С чего платят налоги фирма. Какие налоги нужно платить фирме

Система налогообложения – это способ расчета и оплаты налогов, которые физические и юридические лица, имеющие доход, отчисляют государству. При правильном подборе системы нагрузка по оплате налогов для ООО может быть значительно снижена.

Обязанность в их оплате возникает при появлении прибыли или другой характеристики, являющейся объектом налогообложения. Время, в рамках которого производится расчет налоговой базы и отчисление взноса, называется налоговым периодом, а процент отчислений средств на единицу измерения называется налоговой ставкой.

В настоящее время ООО в РФ могут применять 4 системы налогообложения. Рассмотрим их особенности ниже.

ОСНО

Это . Такой вид применяется по умолчанию. То есть любые созданные компании автоматически будут обязаны работать по этой системе до тех пор, пока не подадут уведомление о переходе на другую. ОСНО не предполагает каких-либо ограничений по величине прибыли, количеству сотрудников или видам деятельности.

ООО, применяющие такую систему, обязаны платить в бюджет следующее:

• , имеющий ставку 20% . Эта ставка применяется практически ко всем категориям, исключая некоторых налогоплательщиков, входящих в состав особых категорий. Платежом облагается разница между доходом организаций и обоснованными расходами. При этом расходы должны быть подтверждены документами и быть экономически обоснованными. Ко льготной категории организаций относятся компании, работающие в области медицины и образования (в этих случаях ставка нулевая)
• (налог на добавленную стоимость) является косвенным налогом от 0 до 18% — в зависимости от категории. Таким образом, бремя оплаты этого вида сборов ложится на плечи конечных покупателей товаров и услуг. Этот налог включается в конечную стоимость в следующих случаях: продажа товаров и услуг на территории нашей страны, передача прав на имущество, строительно-монтажные работы, импорт товаров и др. Налог может составлять 0%, 10% и 18%.
• , которое находится на балансе общества, оплачивается по ставке до 2,2% . В налогооблагаемую базу входит недвижимость и движимое имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств. Важно, что движимое имущество будет облагаться сбором только в том случае, если его поставили на баланс до начала 2013 года.

ОСНО может применяться в нескольких случаях:

• В случае, если ООО не проходит по требованиям для применения льготного режима, либо подходило под такие требования, но со временем перестало им удовлетворять.
• В случаях, когда для ведения бизнеса необходимым условием является работа с НДС.
• Вследствие отсутствия грамотности в бухгалтерской сфере. Иногда руководители не осведомлены о возможности применения льготных систем.
• В ситуациях, когда организации попадают в категорию льготных по налогу на прибыль. Это относится к компаниям, работающим в сфере медицины и образования.

Общая система налогообложения может применяться вместе с ЕНВД либо самостоятельно.

Организации, применяющие данную систему, обязаны предоставлять следующие отчеты:

• необходимо предоставлять до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Налог можно оплачивать полностью одной суммой, можно поделить на три части и оплатить до 25 числа каждого из трех месяцев следующего квартала.
• По налогу на прибыль компании обязаны отчитаться до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом – в большинстве случаев. Если в организации авансовые платежи платятся в зависимости от полученной прибыли, то сдается ежемесячно до 28 числа, следующего за отчетным. Оплату этого налога необходимо осуществлять до 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным.
• необходимо подавать ежегодно до 31 марта года, следующего за отчетным. Сроки оплаты этого сбора зависят от региона.

УСН

является самой популярной в малом и среднем бизнесе. Это вызвано менее заметной налоговой нагрузкой и относительной простотой в сдаче отчетности. Эта система разделяется на 2 типа в зависимости от того, что является базой для подсчета налога: доходы или доходы за вычетом расходов.

Если в качестве базы берется доход , то ставка по налогу составляет 6% , если доход за вычетом расхода – до 15% , но это максимальная ставка, которая может изменяться в зависимости от региона. В некоторых регионах установлена ставка в 5% от разницы доходов и расходов.

Ставку по сборам можно значительно снижать за счет включения в расходы платежей по страховым взносам.

Для того чтобы применять этот режим, необходимо соответствовать нескольким требованиям:

• Доходы от деятельности организации не превышают 45 млн. рублей.
• Компании не занимается деятельностью, указанной в 346 статье Налогового кодекса. К таким предприятиям, например, относятся банки и ломбарды, страховые компании, казенные учреждения и пр.

Рассчитывается налог следующим образом: при выборе в качестве базы доходов, платеж составляет 6 процентов от их суммы. При выборе в качестве базы разницы между доходом и расходом, сбором будет облагаться сумма дохода за вычетом документально подтвержденного расхода. Ставка здесь зависит от региона, узнать ее можно в налоговом органе по месту ведения бизнеса.

Переход на упрощенку носит уведомительный характер. Для созданных организаций срок подачи уведомления составляет 30 дней с момента , его можно подать и сразу с регистрационными документами.

Компании, которые уже вели деятельность, могут подать уведомление о переходе со следующего года до 31 декабря текущего года.

Организации, применяющие ЕНВД, могут подать это уведомление и в течение года.

О том, что и когда нужно платить компании на данной системе, вы можете узнать из следующего видео:

ЕСХН

применяется только для производителей сельхоз продукции. Переработчики сельскохозяйственного сырья к этой категории не относятся и не могут применять такую систему.

Такая форма является менее затратной для организаций по налоговой нагрузке и в сравнении с ОСНО, и в сравнении с УСН.

Систему ЕСХН могут применять:

• Компании, которые являются производителями сельскохозяйственных продуктов.
• Фирмы по производству рыбной продукции, имеющие градообразующее значение при условии, что доля работающих на ней людей составляет не менее 50% от общей численности населения.
• Артельные рыболовные предприятия, имеющие в собственности или фрахте свои суда.

Налоговым периодом при использовании этой системы служит один год, а отчетный период составляет полгода. Отчет за первое полугодие не подается, но необходимо оплатить налог исходя из уровня доходов до 25 июля .

Налогооблагаемой базой являются доходы за вычетом расходов, ставка по налогу единая по всем регионам и составляет 6% от базы. ЕСХН можно применять одновременно с ЕНВД.

ЕНВД

замещает уплату налога на прибыль и НДС для организаций. Эта система не учитывает фактическую сумму доходов, сбор платится ежемесячно по приведенной ниже формуле, и доходность компании на него не влияет.

Применять ЕНВД могут предприятия, занимающиеся определенным видом деятельности, отвечающие следующим требованиям:

• Количество работников не превышает 100 человек.
• Максимальная доля участия других организаций составляет 25%.
• Не ведется деятельность в виде простых товариществ и доверительного управления.
• Общая площадь зала, в котором предоставляются общественные услуги, не более 150 кв. м.
• Занимаются только деятельностью, указанной в ст. 346 Налогового кодекса. Это деятельность по предоставлению бытовых услуг, автостоянки, грузоперевозки, аренда земли и торговых площадей, розничная торговля и пр.

Для расчета суммы сбора при данной системе учитываются не фактические доходы, а некоторые показатели – число работников, торговых точек. Также расчет учитывает коэффициент дефлятор и снижающий коэффициент, устанавливающийся в каждом регионе отдельно.

Формула расчета выглядит так:

• Базовая доходность*показатель физического характера (численность работников, магазинов и т. д.)*дефлятор*понижающий коэффициент*0,15=сумма налога.

Такой расчет производится ежемесячно. подаются ежеквартально до 20 числа месяца , идущего следом за отчетным периодом, а оплату сбора производят ежеквартально до 25 числа такого месяца .

Налоги за работников

Зарплаты персонала являются доходом, а следовательно, тоже облагаются сбором. Чаще всего платеж, который выплачивается с заработной платы (), оплачивает работодатель, то есть выступает агентом. Эти деньги вычитаются из дохода работников, а на руки выдается сумма, из которой уже вычтена эта сумма.

Остальные взносы выплачиваются организациями из «своего кармана»:

• Налог на доходы физ. лиц (НДФЛ) составляет 13% от зарплаты лица. Этот размер для всех одинаков и подлежит уплате работодателем не позднее дня, следующего за выплатой заработной платы.
• Взносы в пенсионный фонд составляют 26% от суммы зарплаты.
• Взнос в фонд соцстраха составляет 2,9% .
• Если существует риск здоровью работника, то отчисляется дополнительная сумма в ФСС в размере 0,2% заработной платы.
• Выплаты в фонд медицинского страхования составляют 3,1% в федеральный и 2% в региональный.

Взносы с заработной платы оплачиваются ежемесячно до 15 числа следующего месяца .

Дополнительные сборы

Помимо перечисленных выше, некоторые категории предприятий обязаны платить прочие взносы. К таковым относятся:

• Компании, занимающиеся продажей акцизных товаров.
• Предприятия, добывающие полезные ископаемые (налог НДПИ).

Компании, которые занимаются видами деятельности, требующих специальных разрешений, осуществляют следующие платежи:

• За использование .
• За пользование ресурсами животного, мира.

Такие платежи обязаны платить организации вне зависимости от выбранной системы налогообложения.

Если ООО не ведет деятельность

Если организация по каким-то причинам приостановила деятельность, то расчет сборов в этом случае будет зависеть от выбранной системы налогообложения:

• При ОСНО – налоговой базы не возникает, и платить налог на доход не нужно. Однако следует помнить, что взносы с заработных плат платятся ежемесячно, кроме того, даже при отсутствии деятельности необходимо подавать отчетность.
• На УСН при отсутствии деятельности налог на прибыль не платится, но остаются обязательные взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.
• При ЕНВД сбор платится вне зависимости от наличия деятельности, потому что он не зависит от величины прибыли.
• При ЕСХН сбор не платится, но следует помнить, что кроме него оплачиваются земельный и вне зависимости от величины прибыли.

Какие налоги платить компании – очень сильно зависит от того, на каком режиме налогообложения оно находится.

Специальные режимы – УСН, ЕСХН, ЕНВД, – предусматривают освобождение фирмы от некоторых налогов, таких как НДС, и .

Вместо этих видов налоговых платежей устанавливается специальный единый налог, предусмотренный НК РФ при выбранном режиме.

Кроме федеральных платежей, все организации платят налоги, которые обусловлены наличием объекта налогообложения: транспортный, земельный, водный и аналогичные налоги.

Какие изменения в налогообложения ждут ООО в 2019 году

Рассмотрим упрощенку, единый налог и общую систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения

Ставка налога на УСН зависит от выбранного режима. Их всего два — доходы и доходы минус расходы .

Если ООО предпочитает платить налог с доходов, то ставка налога составит 6%.

То есть от любой суммы поступившей на расчетный счет фирмы вы заплатите 6% налогов.

Во втором случае, доходы будут уменьшены на сумму производственных расходов и налоговая ставка будет иной – 15% от разницы между доходами и расходами.

От того, что поступило на счет, вычитаем то, что потратили, а с остатка платим 15%

Существенную часть налоговой нагрузки составляют налоги, которые ООО начисляет и уплачивает с фонда оплаты труда.

Это НДФЛ (бывший подоходный налог) и страховые взносы в социальные фонды: Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС.

В предыдущие годы отчисления в Пенсионный фонд делились на страховую и накопительную части пенсии – в зависимости от возраста работников. Соответственно начислениям делились и платежи.

С 2019 года предприятие будет платить все начисленные суммы только в страховую часть пенсии одним платежом. Распределением полученных взносов займется сам ПФР.

С 2019 года увеличилась сумма предельного дохода для применения УСН. Теперь он должен составить за три квартала 2019 года 150 миллионов рублей.

Если доход ООО на 1 октября 2019 года превысит этот лимит, право на применение УСН теряется и налоги считаются по общей системе. Это касается организаций, которые уже работают на УСН с 1 января 2014 года.

Не следует забывать, что, начиная с 2019 года, предприятия-«упрощенцы» обязаны вдобавок представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и статистическое управление.

Единый налог на вмененный доход

Сумма ЕНВД, которую должны уплачивать ООО в 2019 году устанавливаются, исходя из физических показателей (площадь магазина или кафе, численность персонала и т.д.) и коэффициентов, которые устанавливают субъекты федерации (К2) и федеральный центр (К1).

В 2019 году коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,798.

Общая система налогообложения для ООО

При ОСНО общество с ограниченной ответственностью является плательщиком налогов федерального уровня:

• НДС (налог на добавленную стоимость) – общая ставка НДС составляет 20%, однако для некоторых товаров/услуг, обозначенных в специальном перечне, она может составлять 10% или 0% ;
• – ставка налога составляет: в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта Федерации – 18%. Так же все суммы округляются до целого рубля;
• – базовая ставка 2,2% от среднегодовой стоимости имущества, рассчитываемой, исходя из балансовой стоимости основных средств. В 2014 году внесены изменения, касающиеся офисных и торговых центров – для них налог налоговая база исчисляеться из кадастровой стоимости недвижимости;
• Налог на доходы физических лиц – изменения коснулись только имущественных вычетов, которые предоставляются гражданам на приобретения жилья. Теперь проценты, уплаченные при покупке недвижимости, будут самостоятельным вычетом. Ставки по НДФЛ, которые применяются для ООО, как для налогового агента, не изменились: с доходов работника удерживается 13%, с доходов учредителя (дивидендов) – 13% .

Страховые взносы в 2019 году не подвергались изменениям – применяемые ставки остались прежними: для ПФР – 22%, для ФСС – 2,9%, для ФОМС – 5,1%.

Произошло повышение предельной базы для расчета страховых взносов – теперь она составляет 865 тысяч рублей. Начисленные суммы оплаты труда, превышающие этот лимит, не включаются в налогооблагаемую базу по взносам в ФСС и ФОМС, а для Пенсионного фонда ставка начисления страховых взносов уменьшится до 10%.

В транспортном налоге изменились налоговые ставки для дорогих автомобилей. Если на балансе ООО стоит автомобиль, превышающий по стоимости 3 миллиона рублей, то налог надо считать с учетом повышающего коэффициента, который составит от 1,1 до 3,0.

Конкретный размер коэффициента зависит от возраста и стоимости машины.

Каждый начинающий предприниматель, еще на этапе составления бизнес-плана, должен знать, какие налоги платит ооо, и какая система налогообложения является лучшей. Этот вопрос касается, в первую очередь, бизнесменов, решивших зарегистрировать юридическое лицо, но и для будущих ИП он имеет практическую пользу.

Возможно, они передумают оформлять документы для физического лица и займутся организацией ООО. В представленной статье рассмотрены все нюансы действующих в данный момент систем налогообложения с подробным анализом их преимуществ, достоинств и недостатков.

Данная информация поможет Вам определиться с выбором оптимальных для Вашего бизнеса налогов, что даст возможность на законных основаниях снизить объем платежей в государственный бюджет и увеличить собственную прибыль. Кроме того, изучив действующие в РФ системы налогообложения, Вы сможете составить точный бизнес-план, без которого невозможно представить начало работы и дальнейшее функционирование любого предприятия.

Выбор налогового режима для ООО

Для того чтобы знать, какие налоги платит ооо в 2019 году, необходимо, в первую очередь, рассмотреть действующие в нашей стране системы налогообложения. Если Вы не можете выбрать, по какой схеме работать, Вас автоматически переводят на общую систему оплаты налогов. Она является самой сложной по всем параметрам: на предприятии в обязательном порядке нужно вести налоговый и внутренний учет, а также, работая по ОСНО, необходимо платить максимальное количество налогов.

Преимуществом данного режима является отсутствие любых ограничений и возможность работать с НДС. Чаще всего ОСНО выбирают крупные предприятия с большим количеством сотрудником, с миллионными оборотами, которые сотрудничают с компаниями-плательщиками НДС.

Последним выгодно иметь в списке своих контрагентов фирмы, формирующие налоговый кредит по одному из самых важных непрямых налогов. Кроме того, данная система является выгодной для предприятий, занимающихся внешнеэкономической деятельностью и оптовой торговлей, а также в случае, если у организации есть существенные льготы по налогу на прибыль.

Если Вы работаете по ОСНО, тогда в перечень обязательных платежей в государственный бюджет входят :

НДС (налог на добавленную стоимость) – до 18 процентов, данный фактор зависит от товара или услуги, при этом объектом налогообложения является добавленная стоимость продукции.

налог на прибыль, при ставке 20%;

налог на общее имущество – до 2,2 процентов от среднегодовой стоимости имущества организаций/предприятий;

НДС – 0, а также 10 или 18%, в зависимости от товара или услуги, при этом объектом налогообложения является добавленная стоимость продукции.

Кроме того, необходимо помнить, что ставку для налога на имущество ООО устанавливают местные представители власти, поэтому всегда проверяйте, насколько, имеющаяся у Вас информация соответствует текущему налоговому периоду.

Анализируя следующую схему налогообложения, необходимо выяснить, какие налоги платит ооо на усн, то есть упрощенной системе. Для того чтобы работать по представленной схеме, необходимо еще в процессе написать соответствующее заявление установленной формы. Кроме того, если Вы работаете по другой системе и решили перейти на УСН, нужно написать заявления и со следующего года Ваша просьба будет выполнена.

Но не каждая фирма может перейти на . Не могут работать по представленной системе: адвокаты, нотариусы, производители подакцизных товаров, страховые компании, фирмы, которые ищут полезные ископаемые, добывают их и реализуют, а также банки и ломбарды. Также, существуют ограничения по количеству сотрудников (не более 100 человек) и годовому доходу, который в 2019 г. не может превышать семьдесят девять млн. рублей. Для ООО – «упрощенцев» обязательным является единый налог, для определения которого существуют два объекта налогообложения: прибыль/выручка или доходы минус расходы.

В первом случае предусмотрена максимальная ставка 6%, а во втором – 15%, но региональные органы власти могут самостоятельно устанавливать данные ставки (минимальный размер 1%). Фирмы, работающие на УСН, не платят налог/отчисления на имущество, кроме отдельных случаев, например, если компания является владельцем ценных бумах, приносящих солидный доход в виде дивидендов.

Проанализировав, какие налоги платят ооо на общем режиме и на УСН, можно даже без детальных расчетов сказать, что в последнем случае предприниматели выигрывают не только за счет меньшего количества самих налогов, но и за счет экономии денежных средств, которые нужно отчислять в государственный бюджет. Кроме того, «упрощенцам» нет необходимости нанимать бухгалтера, так как им, в отличие от предприятий на ОСНО, не выдвигаются жесткие требования к ведению бухгалтерского учета.

Еще один режим налогообложения ООО – единый налог на вменяемый доход, который имеет больше ограничений, чем «упрощенцы». Его могут выбрать фирмы, занимающиеся розничной торговлей (на территории до 150 кв. м.) и оказывающие некоторые услуги, а в отдельных случаях региональные власти имеют право отменить данную систему налогообложения.

Еще один критерий, на который необходимо обращать внимание – численность наемных работников на предприятии, в данном случае, максимальное допустимое количество – 100 человек. Особенностью ЕНВД является база налогообложения, которая никак не связана с реальной деятельностью ООО. Эта сумма рассчитывается государственными органами, отдельно в каждом регионе. Поэтому, могут возникнуть ситуации, когда Вы ведете неинтенсивную деятельность, Ваш реальный доход и потенциальная сумма отчислений в бюджет намного меньше, чем Вы заплатите по установленным для ЕНВД коэффициентам. Фирмы, работающие на представленной системе налогообложения, так же как и «упрощенцы» освобождены от уплаты налога на прибыль и на имущество, а также они не являются плательщиками НДС. Последний фактор довольно часто приносит больше неудобств, чем пользы. Большие компании не редко отказываются сотрудничать с такими ООО.

Если Вы являетесь владельцем сельскохозяйственного предприятия или занимаетесь разведением рыбы, у Вас есть право платить только единый сельскохозяйственный налог. Для его расчета необходимо от полученной прибыли отнять подтвержденные расходы, а результат умножить на 6% (ставка ЕСХН).

Прежде чем переходить на данную систему налогообложения, необходимо убедиться, что в структуре доходов Вашего предприятия более 70% получены от реализации с/х продукции или выловленной рыбы. Кроме того, для рыбохозяйственных организаций существует ограничения по количеству наемных работников – не больше 300 человек.

Другие обязательные налоги для ООО

Для полного освещения главной темы статьи необходимо рассмотреть, какие налоги платит ооо на зарплату. Каждый месяц, на следующий день (а лучше сразу же) после выплаты зарплаты всем сотрудникам фирмы, бухгалтер перечисляет в пользу государства обязательные отчисления, которые формируют доходы физических лиц, ставка налога на доходы в этом году составляет 13 процентов. Кроме того, необходимо делать отчисления в различные фонды (социальное и медицинское страхование, пенсионный фонд). Их суммарная нагрузка на фонд заработной платы в 2019 году – 30%. Некоторые организации имеют льготы по уплате социальных взносов, в основном, они относятся к благотворительности, культуре, науке, образованию, а также здравоохранению и спорту.

Если Вы планируете работать с серьезными компаниями, Вас обязательно заинтересует информация о том, какие налоги платит ооо с ндс. Этот непрямой налог имеет огромное значение для нормального функционирования фирмы, а также некоторые нюансы, связанные с его начислением. Не углубляюсь в теорию, выделим только важные моменты. У продавца товара/услуги, после получения денег за них возникает налоговое обязательство, которое можно «перекрыть» при помощи налоговых кредитов.

Но чтобы они у Вас были, необходимы подтверждающие документы от фирмы-плательщика НДС, о том, что Вы действительно приобрели у них какой-то товар или воспользовались услугой. Для того чтобы получить свидетельство, подтверждающее, что Вы можете работать с этим налогом, Вы должны осуществлять коммерческую деятельность на общих основаниях.

Изучая вопрос о том, какие налоги платит ооо за сотрудника, необходимо обратить Ваше внимание на тот факт, что в этой ситуация, выбранный Вами режим налогообложения не играет никакой роли. Отчисление в фонды соцстраха и НДФЛ, которые Вы будете платить абсолютно одинаковые, как для крупной компании, работающей на общих основаниях, так и для маленькой фирмы (имеются в виду начисления на каждый рубль выплачиваемой заработной платы).

Кроме перечисленных выше налогов, существуют и другие платежи в бюджеты разных уровней, которые, в основном, перечисляют все ООО, независимо от выбранной системы налогообложения.

водный налог, который платят, если пользуются водными объектами;

налог для субъектов игорного бизнеса;

налог на добычу/реализацию полезных ископаемых;

налог для производителей и продавцов подакцизной продукции.

В отдельную группу отчислений в государственный бюджет входят налоги, которые платят ООО, осуществляющие деятельность, связанную с оформлением специальных разрешений или получением лицензий. К ним относятся: платежи за пользование недрами, а также сборы за использование водных биологических ресурсов и представителей животного мира.

Многих начинающих бизнесменов интересует вопрос о том, какие налоги необходимо платить, когда у ооо нет прибыли. Из самого вопроса напрашивается логический вывод, что налог на прибыль в данной ситуации платить не нужно, кроме случаев, когда фирма работает на ЕНВД. Убытки, которые Вы понесли, переходят в следующий отчетный период. Кроме того, если предприятие работало, люди выполняли возложенные на них функции, то есть им начислялась зарплата, а значит, Вы обязаны заплатить НДФЛ и отчисления в социальные фонды.

Аналогично должен платиться налог на имущество. Опытные предприниматели рекомендуют в ситуациях, когда ожидаются убытки по результатам деятельности ООО, согласовать с налоговым инспектором все Ваши действия и обсудить каждый налог, который Вы платили раньше. Это поможет избежать ошибок, а также снизит риск проведения внеплановых проверок работы Вашего ООО представителями ФНС.

Некоторые читатели скажут, что с ними никто не будет разговаривать на эту тему, но не забывайте о том, что даже с самым «непробиваемым» человеком всегда можно найти общий язык и решить проблему. Тем более что в данной ситуации представители налоговой инспекции тоже заинтересованы, чтобы Вы возобновили свою деятельность и получали хорошую прибыль. Сейчас, когда Вы знаете, какие предусмотрены налоги для каждой системы налогообложения, можно подсчитать, сколько денег нужно платить в бюджет Вашему ООО, и что необходимо сделать для снижения этой суммы. Если у Вас ещё нет ООО и Вы находитесь на стадии выбора названия для будущей компании, эта статья для Вас — «».

Понравилась статья? Поделись с друзьями в соц. сети:

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц, поступающие в государственный и местный бюджеты.

Налогообложение - это система распределения доходов между юридическими и физическими лицами и государством. Оно регулируется Налоговым кодексом РФ, федеральными законами о налогах и сборах, а также законами и иными нормативными актами субъектов РФ и органами местного самоуправления.

В условиях рыночных отношений налоги реализуют три функции:

1) фискальная функция (англ. fick - государственная казна) обеспечивает государство финансовыми ресурсами, которые ему необходимы для осуществления деятельности, решения политических и социально-экономических задач;

2) регулирующая функция осуществляется через систему налоговых ставок, льгот и штрафов, которыми стимулируются деловая активность, рост производства и повышение заинтересованности работников в результатах труда, эффективность использования материально-технических средств, а также инновационная деятельность как отдельных субъектов экономики (предприятий, организаций, фирм и других), так и базовых отраслей и сфер народного хозяйства;

3) распределительная функция осуществляется через перераспределение налогов, которые оказывают значительное влияние на доходы и расходы, обеспечивая поддержку социально незащищенным категориям населения.

Виды налогов и сборов группируют по различным классификационным признакам в зависимости от:

Уровня (федеральные, региональные и местные);

Объекта обложения (прямые, устанавливаемые на доход или имущество, и косвенные, устанавливаемые на товары или услуги через надбавку в цене);

Порядка использования (общие, не закрепляемые за конкретным ведомством, и специальные, имеющие строго целевое назначение - единый социальный налог), источника покрытия (включаемые в себестоимость, относимые на финансовые результаты за счет чистой прибыли).

В соответствии с законодательством один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения.

В соответствии с законодательством все налоги и сборы, действующие на территории Российской Федерации, в зависимости от уровня делятся на три группы: федеральные, региональные (налоги республик в составе Федерации, краев, областей и автономных образований) и местные.

Федеральные налоги являются главным источником поступлений, они составляют почти ¾ доходов консолидируемого бюджета РФ, в то же время они пока еще слабо выполняют регулирующую роль (НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы от капитала, взносы в государственные внебюджетные фонды, государственные пошлины, таможенные пошлины и сборы, налог на пользование недрами, лесной налог, водный налог и некоторые другие).

Региональные налоги и сборы устанавливаются федеральными законами и вводятся в действие решениями субъектов РФ, на территории которых они обязательны к уплате (налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный и транспортный налоги, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы). Субъекты РФ, вводя региональные налоги, определяют налоговые льготы, порядок и сроки уплаты, форму отчетности по данному налогу, а также налоговую ставку в пределах, установленных федеральным законом.

Местные налоги и сборы - это земельный налог, налог на рекламу, местные лицензионные сборы. Местные органы самоуправления наделены правом заключать налоговые соглашения с фирмами, которые выполняют особо важные заказы по социально-экономическому развитию территорий, а также оказывают услуги населению данной территории. Эти соглашения предусматривают предоставление целевых налоговых льгот в пределах сумм, зачисляемых в местные бюджеты.

Ведущее место в системе прямых налогов, действующих в Российской Федерации и взимаемых с фирм, принадлежит налогу на прибыль (доход).

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. В целях налогообложения прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ.

Доходы - это доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации) и внереализационные доходы.

Расходы - это любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При расчете налоговой базы учитывают сумму прибыли от продаж, результат от операций с имуществом и финансовой деятельности и результат от внереализационных операций. Результат от операций с имуществом и финансовой деятельности определяется как разница между операционными доходами и операционными расходами, они возникают при реализации неиспользуемых основных средств, при сдаче их в аренду, в виде дивидендов по ценным бумагам других организаций, в виде прибыли от совместной деятельности и т. п. Результат от внереализационных операций равен разнице между внереализационными доходами и расходами.

Величина налога на имущество предприятия (фирмы) до настоящего времени относительно невелика в общем объеме доходных поступлений государства, так и с точки зрения его обременительности для отдельных плательщиков. Но постепенно роль этого налога существенно возрастает.

Объектом налогообложения выступает имущество, находящееся на балансе фирмы: основные средства и нематериальные активы (по остаточной стоимости), а также запасы и затраты. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества.

Налоговая ставка на имущество не может превышать 2% налогооблагаемой базы. Конкретные ставки, определяемые от видов деятельности предприятий (фирм), устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов РФ. Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий (фирм) не разрешается.

Особую группу налогов, действующих на территории Российской Федерации, составляют платежи, связанные с использованием и охраной природных ресурсов. Наиболее важными из них являются плата за землю и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Кроме того, при пользовании отдельными видами природных ресурсов установлены специфические обязательные платежи (например, платежи за использование недр, плата за воду, забираемую из водохозяйственных систем, лесной доход, акцизы на добычу нефти и газа). Существуют платежи за загрязнение природной среды.

Косвенные налоги. Важнейшим косвенным налогом, который взимается с юридических лиц, является налог на добавленную стоимость (НДС). По общему объему налоговых поступлений он занимает одно из ведущих мест.

НДС является формой изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Фактический НДС оплачивается конечным потребителем товаров (работ, услуг) и не затрагивает издержки и прибыль предприятий - производителей промежуточной продукции, ибо уплаченный ими как потребителями сырья, материалов и так далее налог в их себестоимость не включается, а идет на уменьшение подлежащего зачислению в бюджет НДС по проданным предприятиями товарам (работам, услугам).

Акцизы по своему содержанию являются косвенными налогами на потребителя. Перечень товаров, облагаемых акцизами в России, сравнительно невелик и в основном совпадает с наборами аналогичных товаров многих других стран (алкогольные напитки, табачные изделия, легковые автомобили, меха, изделия из драгоценных металлов и некоторые другие престижные товары).

Таможенные пошлины занимают наиболее динамичную группу налогов на потребление. Экспортно-импортные пошлины используют в основном для регулирования взаимосвязи внутреннего рынка товаров с мировым рынком. Они позволяют стимулировать экспорт, защищать внутреннего производителя от интервенции аналогичной продукции из-за рубежа.

Платежи во внебюджетные фонды. В соответствии с действующим в Российской Федерации законодательством все предприятия, объединения и организации (в том числе предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность через постоянные представительства), расположенные на территории Российской Федерации, обязаны перечислять средства в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, а также в Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Эти платежи, хотя и не поступают непосредственно в доход соответствующих бюджетов, а имеют целевую направленность для решения тех или иных социальных задач, однако в силу своей обязательности носят для плательщиков налоговый характер. Все они включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) предприятий и организаций.

Все предприятия, организации и учреждения, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, должны вносить обязательные платежи в дорожные фонды РФ, которые осуществляются в форме уплаты налога на пользователей автомобильных дорог, налога на владельцев транспортных средств, налога на приобретение автотранспортных средств, а также налога на реализацию горюче-смазочных материалов. За счет средств этих фондов (федерального и региональных) осуществляется финансирование затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автомобильных дорог общего пользования.

Доходы бюджета РФ формируются при помощи различных источников, в том числе путем налоговых отчислений от юридических лиц и ИП. Это субъекты предпринимательской деятельности, которые работают с целью извлечения дохода за исключением некоммерческих организаций. Выплата налогов и иных сборов – это их обязанность, установленная актами высшей юридической силы, действующими на территории нашей страны.

Налоги по общей системе налогообложения

Общая система является часто встречаемой среди коммерческих организаций, несмотря на то, что предусматривает выплату большого числа налогов. В их число входит уплата следующих обязательных сборов:

• на прибыль;
• НДФЛ – налоговыми агентами в этом случае выступают коммерческие организации;
• иные сборы.

Фирмы применяют этот режим налогообложения в том случае, если по определенным критериям они не подпадают под иные системы или не приняли решения их применять. И эта система будет установлена в отношении всех коммерческих организаций «по умолчанию» в том случае, если они не позаботились заранее о выборе системы выплаты налогов.

Налоги и одна из формы их уплаты — НДС

Ставки этого налога определяется в зависимости от того, какие особенности предпринимательской деятельности присущи тому или иному плательщику. Ставка колеблется в показателях от 0 до 18%.

Налоги и одна из формы их уплаты — НДФЛ

Это налог обусловлен доходами граждан. Но его они платят не лично, так как обязанность его удержания и перечисления лежит на том юридическом лице, где работает физическое лицо. Ставки также могут быть разными, все зависит от видов деятельности.

Налог на прибыль организаций

Ставки по рассматриваемому обязательному сбору составляют от 0 до 20%. Все зависит от видов прибыли, с которой уплачивается сбор. Например, ставка 0 % фиксируется в отношении дивидендов, которые получены отечественными предприятиями или компаниями при работе в медицинской или образовательной сфере. В большинстве случаев действует ставка в 20%. Из всей массы денежных поступлений только 2% уплачиваются в бюджет федерального уровня. Подавляющее большинство обязательных отчислений передается в регионы

Налог на имущество организаций

Плательщиками этого сбора являются компании, во владении которых находится имущество движимого и недвижимого назначения. Собственность должна быть учтена на балансе юридического лица в том порядке, который установлен ведением бухгалтерского учета. Выплаты осуществляются с основных средств, вернее, с их остаточной стоимости. Ставка на собственность назначается регионами РФ, но она не может быть превышена более чем на 2,2%.

Какие налоги выплачиваются по УСН?

Специальный режим не имеет ничего общего с основным и налоги, соответственно, различны. Воспользоваться УСН может то коммерческое лицо, доходы которого (по норме 248 НК РФ) по итогам 9 месяцев прошедшего года не превысили 43 428 077,21 рублей. Эта сумма менялась на протяжении 2010 – 2014 года, но незначительно. По состоянию на 2014 год необходимо руководствоваться именно ей.

1. Численность сотрудников юридического лица в среднем показателе – 100 человек.
2. Стоимость основных средств (остаточная) и активов нематериального вида не может быть большее 100 млн. рублей.

Если предприятие не соответствует завяленным критериям, то оно не может применять рассматриваемый механизм выплат в бюджет. Кроме того, унифицированный закон определяет круг коммерческих организаций, чье направление деятельности ни при каких условиях не дает возможности использовать этот удобный правовой режим налоговых правоотношений.

В качестве примера можно назвать банковские и ломбардные компании, казенные учреждения, компании с иностранным капиталом, а также те, кто занимается проведением азартных игр.

В процессе регистрации юридического лица можно перейти на УСН. Но для этого Налоговая Служба должна об этом знать: для этого пишется соответствующее заявление от учредителя ООО или иного субъекта хозяйственной деятельности. После получения комплекта документов станет ясным, как прореагировала на заявление Налоговая Инспекция.

По УСН не платится налог на прибыль. Кроме того, налоги:

• на имущество;
• на прибыль.

Для ИП: он освобожден от НДФЛ, налог на свое имущество.

Какие объекты подвергаются налогообложению в этом режиме?

1. Доходы.
2. Доходы, которые уменьшены на величину расходов.

Что касается показателей по ставкам, то при объекте – доходы, она строго находится в пределах 6%, если присутствует второй вариант в выборе УСН, то здесь имеет место уже 10%. Ранее, до 2013 года еще одним из преимуществ УСН считалось необязательность ведения бухгалтерского учета. Ситуация изменилась в прошлом году: с нового года за хозяйствующими субъектами закреплена обязанность ведения учета. В ответе на вопрос, какие налоги выплачивается в этом режиме, ответ прост: только доходы.

Режим ЕНВД: какие налоги соответствуют ему?

По желанию руководства предприятия или компании осуществляется переход на ЕНВД. Но для этого конкретная компания должна заниматься одним из 14 видов деятельности, перечисленных в норме НК РФ. Это статья 263, кроме того, существует и критерий, обозначающий показатель средней численности работников: не более 100 человек. Какие выплаты осуществляются в этом режиме? Только налог на вмененный доход.

Патентная система уплаты

Она призвана повысить стимулирование сферы малого предпринимательства. Ее особенностью выступает то, что юридические лица не могут ее применять. Пока такое положение действует в настоящее время. И это является существенным недостатком этого режима. Юридические лица вправе выбирать между общим и специальным режимом. А последний также имеет ряд ограничений, которые были обозначены выше, в одноименном разделе.

Получается, что большинство крупных организаций и компаний, все равно остаются на общем режиме, который вызывает массу критики. Будем надеяться, что высший орган исполнительной ветви власти – Правительство РФ, найдет достойную альтернативу этой системе.