Главная Оборудование для бизнеса Пояснительная записка о финансово хозяйственной деятельности образец. Состав разделов типовой пояснительной записки. Пошаговая инструкция заполнения

Пояснительная записка о финансово хозяйственной деятельности образец. Состав разделов типовой пояснительной записки. Пошаговая инструкция заполнения

– это та бухгалтерская отчетность, которая является обязательной для предприятия, какую бы деятельность оно не осуществляло. Она имеет важное значение как в общем отображении результатов и процессов деятельности, так и для аналитической оценки этой деятельности. Бухгалтеры, которые занимаются составлением этого баланса, часто сталкиваются с проблемой составления сопутствующих документов, одним из которых является пояснительная записка к бухгалтерскому балансу.

Скачать типовой образец обычной пояснительной записки к балансу можно по .
Скачать образец заполнения расширенной пояснительной записки можно по .

Что из себя представляет записка к балансу

Этот документ можно смело назвать отдельной , которая неизменно сопровождает рассмотрение бухгалтерского баланса и потому является обязательной к составлению.

Именно в данном документе находят свое отображение пояснения тех данных, которые указаны балансе. Информация в пояснительной записке очень часто является объемной. Правильное ее составление и обобщение информации является необходимым.

По каждому пункту отображение данных должно быть максимально исчерпывающим.

Существенность и сопоставимость – вот основные принципы, которые обязательно должны быть учтены и использованы при правильном составлении документа.

Принцип сопоставимости подразумевает в себе проведение сравнений определенных количественных показателей, которые отражены в ряде статей бухгалтерского отчета. Эти показатели сравниваются за определенное количество времени.
Принцип существенности можно понимать как представление к сравнению только статей, которые несут существенное значение для организации и проведения деятельности предприятия. Учет этого принципа производится для того, чтобы бухгалтерская отчетность имела рациональную структуру, легкую для восприятия и проведения последующего ее анализа.

Пояснительная записка обязательно прилагается к пакету документов, когда происходит сдача отчетности бухгалтерского направления. Непредоставление пояснительной записки носит характер нарушения в сдаче бухгалтерской отчетности.

Данный документ составляется по разделам, каждый из которых должен максимально отобразить ту информацию, которую нецелесообразно отображать в самих таблицах бухгалтерского баланса. Разделы пояснений к бухгалтерскому балансу рассмотрим ниже.

Смотрите также большое видео о пояснительной записке и балансе в целом:

Состав разделов типовой пояснительной записки

Итак, пояснительная записка к балансу обязательно составляется предприятием в том случае, если его не освобождает от этой обязанности государство. Записка заполняется по представленным выше, а также дополнительным разделам согласно той структуре, которая оптимально подходит организации. То есть если некоторые разделы ей не нужны, то их можно в структуру записки не включать.

Составление пояснительной записки является для бухгалтера не менее мучительной задачей, чем подготовка самого бухгалтерского баланса.

Пояснительная записка является самостоятельной формой бухгалтерской отчетности, ее важнейшей, объемной частью.

Зачастую, текст пояснительной записки может располагаться на 100 и более машинописных листах. Регулируется п.5 ПБУ 4/99

Что же представляет из себя пояснительная записка?

Это документ, включающий в себя письменное объяснение тем цифрам, которые содержаться в бухгалтерском балансе, а также отчете о прибыли убытках и их приложениях.

К основным принципам при написании организационной пояснительной записки относят принципы существенности и сопоставимости.

Если мы говорим о сопоставимости, то имеем в виду сравнение количественных значений ряда статей бухгалтерского отчета за период времени (ряд лет).

Сравниваем только существенные статьи, дабы не нарушать принцип рациональности при составлении отчетности

Имеют возможность не прилагать пояснительную записку к бух.балансу при сдаче отчетности предоставлено государством малым предприятиям.

Пояснительная записка к бух балансу должна состоять из следующих разделов с раскрытием информации по каждому из них:

1. Информация об организации

Этот раздел носит информационно-описательный характер.

Указывается наименование, а также установленная организационно-правовая форма данной фирмы.

Кроме того, в данном разделе указываются юридический и фактический адреса, сведения об учредителях организации, размера уставного капитала.

Указываются также организационная структура организации, а также наличие имеющихся у организации лицензий и разрешений и срок их действия.

Из финансовой информации указывается сумма налогов, которые организация заплатила в указанном году и среднегодовую численность занятых в организации сотрудников.

Также указывается информация об аудиторе компании (наименование, адрес юридический и проч.).

2. Политика учета в предприятии

Описывается содержание учетной политики организации, ее основные изменения за истекший год по сравнению предыдущим, а также причину произошедших изменений в учетной политике.

Также организация указывает отдельные правила учета активов и обязательств.

3. Сведения об основных активах и обязательствах организации

В данном подразделе сведения раскрываются по следующим статьям:

по основным средствам (амортизация, движение основных средств,
информацию об объектах недвижимости, находящихся на государственной регистрации и пр.),
по кредитам и займам (наличие кредитов и займов, сроки их погашения, а также полная информация по ним, в. т.ч. указывается информация о средневзвешенных величинах по кредитам и замам),
по материально-производственным запасам (способы их оценки и последствия),
по финансовым вложениям (раскрывается вся информация касательно ценных бумаг),
по активам и обязательствам (величина курсовых разниц, которые отнесены на финансовые результаты, а также указывается величина официального курса Банка России на отчетную дату).

4. Оценка структуры баланса организации

Основной целью составления данного раздела является оценка предприятия и его финансового состояния в рамках как краткосрочного периода, так и долгосрочного.

Чтобы оценить финансовое состояние предприятия в краткосрочном периоде, указываются такие показатели, как:

коэффициент ликвидности,
финансовой зависимости,
рентабельности,
платежеспособности.

На долгосрочную перспективу рассчитывается такой показатель как зависимость организации от внешних кредиторов и займов

5. Информация о доходах и расходах организации
Информация указывается по соответствующим статьям бухгалтерского баланса предприятия.

6. Пояснения, требуемые к основным статьям отчетности
Информация указывается в случае существенности статей и одновременного отсутствия данного раскрытия в бланках бухгалтерской отчетности.

7. Оценивается деловая активность организации
Оценивается рынок, на котором предприятие работает, а также деловая репутация организации, складывающаяся в том числе из известности клиентов.

Также оценке подвергаются плановые показатели и степень их выполнения.

8. Пояснение по вступительным остаткам и их изменению
Указывается размер изменения вступительных остатков и причины данного изменения (реорганизация предприятия, введение новых требований по бухгалтерскому учету и пр.).

9.Информация об аффилированных лицах
Подробно раскрывается информация, относящаяся к аффилированным лицам, а именно:

полный список таких лиц,
характер взаимоотношений с ними,
виды операций с аффилированными лицами

10. Условные факты по организационной хозяйственной деятельности
К условным обязательствам относим

гарантийные обязательства организации,
участие ее в судебных разбирательствах,
величина выданных организацией гарантий.

В данном пункте раскрывается полная информация по условным фактам, если таковые имеются.

11. Совместная деятельность организации

Указываются цели, по которым предприятие ведет совместную деятельность, а также величину активов, вложенную в данную деятельность, полную информацию по совместно осуществляемым операциям.

12. Данные по сегментам организации
Раздел заполняется только организациями, имеющими дочерние и зависимые общества, а также если на нее возложено ассоциациями и союзами составление сводной общей бухгалтерской отчетности в соответствии с учредительными документами.

13. Декларирование событий, произошедших после отчетной даты
Описывается причина и характер произошедшего события, а также возможные последствия от произошедшего события.

14. Государственное финансирование
В случае, если организация получала государственную помощь, то раскрывается ее величина, цели финансирования, прочие формы государственное поддержки, а также не выполненные предоставления бюджетных средств на отчетную дату.

15. Экологические факторы
Отражается в случае наличия факта негативного воздействия на окружающую среду.

Данный пункт содержит указание степени воздействия на окружающую среду, а также меры, принимаемые организацией по защите окружающей среды.

16. Информация в соответствии с ПБУ 18\02
Содержит полное отражение учета расчетов по налогу на прибыль организаций.

17. Раскрываемая акционерными обществами информация
Указывается количество выпущенных за отчетный период акций.

Указываются акции, выпущенные и полностью оплаченные, а также, возможно, не оплачены или частично оплачены.

Раскрывается информация по дополнительной эмиссии акций общества

18. Данные по прекращаемой деятельности
Дается полная информация о причинах прекращения того или иного вида деятельности, указываются стоимость активов и обязательств, выбываемых или погашаемых в рамках прекращения деятельности и прочая информация по данной деятельности.

19. Прочая информация
Указывается информация, ранее не раскрытая в пояснительной записке.

Например, отражает эффективность деятельности организации, конкурентоспособность продукции, рынки сбыта и прочее.

Каждая фирма строит свою структуру и составляет ее только из тех разделов, которые непосредственно относятся к характеру деятельности организации.

Пояснительная записка к балансу образец

Пояснительная записка к балансу не всегда необходима, но ее наличие в грамотном оформлении убережет предприятие от многих претензий со стороны контролирующих учреждений и от проблем во время аудита, так что ее ценность сложно переоценить.

Пояснительная записка к балансу – это полномерное раскрытие цифр в годовом отчете, подробное описание их происхождения, а также данных по финансовой годовой деятельности организации. Наличие данного документа полностью обеспечивает прозрачность деятельности предприятия и бережет его репутацию.

По сути это отдельный отчетный документ, в котором содержаться пояснения к годовой отчетности.

Данный документ важен не только для контролирующих органов, но и для инвесторов, которым нужно видеть полноту финансового состояния.

В записке указывают полные данные по бухгалтерскому балансу и по отчету – для одного документа она обычно не составляется.

Важно: в 2017 году пояснительная записка не обязательна для ООО, которое по критериям подходит под признаки предприятия малого бизнеса.

Какие формы пояснительной записки нужно использовать в бухгалтерии – смотрите тут:

Кто и когда составляет документ

Составляет документ бухгалтер, который занимался формированием годовой отчетности и баланса.

Формирование происходит сразу же после составления годовой документации, так как для организаций, которым обязательно ее составлять, необходимо выполнить сдачу записки вместе с годовыми бумагами.

Форма и реквизиты записки

Согласно действующему законодательству нет утвержденного бланка пояснительной записки, необходимо только, чтобы при составлении в форме 5 были учтены все данные и объяснения, которые в полном объеме дадут представление акционерам и прочим владельцам предприятия о финансовом состоянии.

Согласно ПБУ 4/99 бумага должна содержать следующее:

Реквизиты субъекта;
Данные о нем;
Оценка финансовой и экономической деятельности;
Сопоставление показателей данного года и предшествующего;
Методы оценки активов и пассивов;
Существенные цифры бухгалтерской отчетности.

Важно: если в течение года не выполнялся бухгалтерский учет по веским причинам, то об этом следует упомянуть в записке с указанием на причины такого поведения, иначе предприятие будет отвечать за уклонение от своих прямых обязанностей.

Также в документе отражаются предстоящие в будущем году изменения в учетной политике предприятия.

Кроме прочего необходимо указать сведения важные для предприятия:

Анализ динамики экономического прогресса зап последние несколько периодов;
Учесть цифры, которые оказали существенное влияние на деятельность предприятия;
Описать планы и прогнозы дальнейших событий;
Планируемые финансовые инвестиции;
Использование займов;
Прочие данные.

Образец пояснительной записки к балансу.

Пошаговая инструкция заполнения

Каждая компания разрабатывает свою форму, но в общих чертах она складывается с текста и таблицы.

Начать формирование документа следует с указания информации о предприятии:

Название компании;
Объем реализации продукции в разрезе номенклатурных единиц товаров, услуг или работ;
Основные пункты материальных и производственных затрат;
Размер образованных запасов для будущих трат их динамика в сравнении с прошлыми годами;
Прочие расходы.

В этой части можно детально анализировать факторы, от которых зависят текущие расходы.

Среди них могут быть:

Оптимизация расходов;
Увеличение продаж;
Улучшение производственного процесса;
Изменение условий хранения и транспортировки.

Платежеспособности;
Ликвидности;
Рентабельности.

На основе этих данных сделать выводы по поводу хозяйственной деятельности предприятия.

В следующей части записки необходимо предоставить расшифровку бухгалтерской документации:

При расшифровке данных по основным средствам необходимо указать на сроки и способы амортизации. Как проводится начисление амортизации линейным способом – читайте ;
По МПЗ необходимо указать все существенные детали, в том числе способы их оценки;
По финансовым вложениям необходимо обозначить их структуру и способы их оценки.

Важно: кредиторскую задолженность выносят отдельно с указанием объемов кредитов и займов, сроках и датах их получения, а также формах обеспечения. В каком порядке проводится с истекшим сроком исковой давности вы узнаете в публикации по ссылке.

Нельзя обойти стороной учетную политику компании, ей также необходимо посвятить определенную часть пояснительного документа.

Пример заполнения пояснительной записки.

Здесь следует раскрыть данные относительно амортизации, оценки активов и обязательств, особенности признания доходов и расходов. При наличии изменений в данном направлении необходимо на это указать с обоснованием целесообразности таких изменений.

Также отдельным пунктом следует обозначить варианты хозяйственной деятельности, которые не были учтены в предыдущих разделах, к примеру, информация о прекращении деятельности, об аффилированных лицах, получение и применение государственной помощи, факты условного хозяйствования.

Таким образом, данный документ складывается из нескольких разделов, разработку которых предприятие выполняет самостоятельно, однако основные сведения в документ обязательно должны быть включены.

Ошибки при составлении

Из всего вытекает, что записка должна формироваться для каждого предприятия индивидуально, так как любой приведенный пример будет подстроен под хозяйствование определенной компании с учетом ее особенностей.

Однако при разработке, чтобы не допустить ошибок, необходимо опираться на основные требования к раскрытию информации.

Важно учитывать следующие нюансы:

Общие сведения о самой компании и о результатах годичной деятельности;
Раскрытие значений показателей бухгалтерской отчетности и особенности учета;
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности с подробным указанием на кредитные средства предприятия;
Сведения об учетной политике предприятия;
Прочую информацию необходимо добавлять в зависимости от степени ее влияния на финансово-экономическое приложение предприятия.

Пример пояснительной записки

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

ООО «Индустрия» за 2017 год

Общие сведения

ООО «Индустрия» зарегистрировано ИФНС No 8 по г. Санкт-Петербургу 25.08.2001 г. Далее следует указать полные реквизиты, регистрационный номер, ИНН, КПП, ОГРН и прочие.

Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в России правилами составления баланса и отчетности.

Уставной капитал – 1 200 000 рублей;
Количество акций 1 200 штук с номинальной стоимостью одной 1 000 рублей;
Основной вид деятельности изготовление металлических деталей с указанием кода по ОКВЭД;

Состав аффилированных лиц:

Адреев Александр Алексеевич – член совета директоров;
Ильин Владимир Александрович – член совета директоров.

Основные положения учетной политика

Утверждена приказом директора No256 от 30.10.2001 года – далее в сжатой форме необходимо описать положения с указанием на и прочие данные.

Структура баланса – необходимо указать по каждой строке % соотношение изменения за год. вы узнаете, как составить отчет об изменениях капитала.
Оценка стоимости чистых активов необходимо указать их размер в соотношении к уставному капиталу.
Анализ основных финансовых сведений – указываются финансовые коэффициенты.
Состав основных средств.
Оценочные обязательства и резервы:

На 31.12.21017 года образован оценочный резерв по отпускам на сумму 500 000 рублей за 56 неоплаченных отпускных дней, перенесено исполнение на 2018 год;
По сомнительным долгам резерв на сумму 1,5 млн. рублей в результате просроченной задолженности без обеспечения ПАТ «Алмаз».

Труд и его оплата

Кредиторская задолженность пот зарплате составляет 2 000 000 рублей за декабрь 2017 года, срок исполнения 5 января 2018 года. Текучесть кадров в прошедшем периоде составила 36, 76%, списочная численность – 256 человек. Средняя зарплата за месяц – 36 000 рублей.

Выданные и полученные обеспечения и платежи – полный перечень.
Прочая информация.

Директор ООО «Индустрия» Никонов И.И. 26.02.2018 года

Заключение

Данный документ является обязательным для всех предприятий за исключением малого бизнеса, бюджетных и некоммерческих обществ, ответственный подход к ее составлению обеспечивает подачу полной информации для контролирующих органов и совета директоров.

Что такое бухгалтерский баланс и как составить все необходимые для него документы вы узнаете в этом видео:

Пример

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ЗА 2016 ГОД

1.Основные сведения об организации

Общество с ограниченной ответственностью фирма «____________»

Юридический адрес:______________________________________________

Фактический адрес: _________________________________________________

Дата государственной регистрации: ______________

ОГРН:____________

ИНН:_____________

КПП:_______________

Зарегистрировано в ИФНС №__________ «___»_________20__г.

Свидетельство № __________

Бухгалтерская отчетность Общества сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

Численность работающих на конец отчетного периода составила ______ человек.

В 2016 году произошло увеличение Уставного капитала:

За счет нераспределенной прибыли прошлых лет в соответствии с Протоколом №__ от «___»_________20__г. на сумму ____ руб.

За счет взноса учредителя в уставный капитал в соответствии с Протоколом №____ от «___»_________20__г. на сумму _______ руб.

Размер уставного капитала Общества на 31.12.2016г. составляет ______ рублей.

Основными видами деятельности Общества является ____________________________.

Производственно-финансовая деятельность осуществлялась Обществом на протяжении всего периода 2016 года и была направлена на получение доходов в отчетном и последующих периодах.

Уровень существенности, закрепленный Обществом в учетной политике для целей бухгалтерского учета составляет 5% от соответствующей статьи бухгалтерской отчетности.

2. Выручка (доходы) от реализации

Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи признается по мере готовности работы, услуги, продукции (п.13 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Доходы от реализации в 2016 году составили ______________ руб. (без НДС).

Доходы от реализации за прошлые отчетные периоды составили (без НДС):

2015 год - ________ руб.;

2014 год - _______ руб.;

2013 год - ________ руб.

Анализ приведенных показателей свидетельствует о положительной динамики развития финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

3. Расходы, связанные с реализацией.

Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода не распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно - постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» с распределением между номенклатурными группами пропорционально удельному весу выручки от реализации.

Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Расходы, связанные с реализацией в 2016 году составили ________ руб. (без НДС).

Для целей налогового учета сумма расходов, связанных с реализацией составила ________ руб.

Расходы, связанные с реализацией за прошлые отчетные периоды составили (без НДС):

2015 год - ________ руб.;

2014 год - _______ руб.;

2013 год - ________ руб.

Анализ приведенных показателей свидетельствует об оптимизации расходов, связанных с реализацией, что положительно влияет на экономическую деятельность предприятия.

4. Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности

Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности в 2016 году составил _________ руб.

Для целей налогового учета сумма прибыли от продаж составила ______ руб.

5. Прочие доходы.

Сумма прочих доходов для целей бухгалтерского учета в 2016 году составила ______ руб.

Для целей налогового учета сумма внереализационных доходов составила ________ руб.

6. Прочие расходы.

Сумма прочих расходов для целей бухгалтерского учета в 2016 году составила _____ руб.

Для целей налогового учета сумма внереализационных расходов составила _____ руб.

.
7. Расчеты по налогу на прибыль.

Общество формирует в бухгалтерском учете и раскрывает в бухгалтерской отчетности информацию о расчетах по налогу на прибыль организаций в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Прибыль для целей налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с данными регистров налогового учета и данными налоговой декларации составила _____ руб.

Ставка налога на прибыль в 2016 году составляла 20%.

Сумма начисленного налога на прибыль по данным налоговой декларации за 2016 год составила ____ руб.

Сумма бухгалтерской прибыли по данным регистров бухгалтерского учета составила ____ руб.

Сумма условного расхода отраженного в бухгалтерском учете по дебету счета 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль» составила ______ руб.

Сумма постоянных налоговых обязательств (далее ПНО) составила в 2016 году _____ руб.

Текущий налог на прибыль организаций, рассчитанный в соответствии с положениями ПБУ 18/02 по формуле:

Текущий налог на прибыль организаций = условный расход + Начисленные ОНА + ПНО - ПНА.
составляет ______ руб. и соответствует данным налоговой декларации за 2016 год.

8. Финансовый результат хозяйственной деятельности

Финансовый результат, полученный в 2016 году составил _______ руб.

На финансовый результат деятельности предприятия в 2016 году повлияли понесенные и списанные на финансовый результат расходы:

Управленческие,

Коммерческие,

Прочие расходы.

9. Сведения об учетной политике организации

Положение по учетной политике, применяемой Обществом, составлено в соответствии с положениями Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете» и требованиями и прочими действующими положениями, указаниями, инструкциями.

Источник: Клерк.ру

Пояснительную записку к годовой отчетности совместно с Бухгалтерским балансом организации необходимо представить в составе бухгалтерской отчетности в течение 90 дней по окончании 2013 года. .

Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день ее почтового отправления или день фактической передачи ее по принадлежности.

Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчетности считается первый следующий за ним рабочий день (п.47 ПБУ 4/99).

Для микропредприятий и малых предприятий дан , где рассмотрены подробно, остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098).

Опираясь на Закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказ Минфина №66н, и положения действующих ПБУ показан

Пример заполнения ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ к годовой отчетности за 2013 год с комментариями и пояснениями

Статья поможет составить баланс, рассмотрены подробно остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710096). Скачать бланки баланса и отчета о финансовых результатах. Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий. Скачать программу Налогоплательщик версии 4.46.
Примечание : Заполнение форм бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектами малого предпринимательства и НКО по новой форме КНД 0710096

Сервис раскрытия информации: финансовая отчетность, бухгалтерские балансы и все другие формы бесплатно.

Отчетность через интернет. Контур.Экстерн

ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления - формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

Начиная с отчетности за 2011 год, организации составляют отчетность по формам, утвержденным Приказом Минфина №66н от 02.07.2010г. Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
Показан пример составления отчета о финансовых результатах для организации за 2013 год с комментариями и пояснениями.
Начиная с бухгалтерской отчетности 2011 года применяется положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), которое было введено в целях приближения стандартов российского бухгалтерского учета к международным стандартам