Примеры решения задач. Задача 8.1. Определить валовую прибыль предприятия за отчетный период, если выручка от реализации продукции составила 80000 д.е

Задача 8.1. Определить валовую прибыль предприятия за отчетный период, если выручка от реализации продукции составила 80000 д.е. с НДС, полная себестоимость продукции - 55150 д.е. В отчетном периоде было реализовано оборудование на сумму 720 д.е. с НДС. Его первоначальная стоимость 1120 д.е., срок полезного использования – 8 лет, фактического – 5 лет, затраты на реализацию оборудования составили 45 д.е. Внереализационные доходы от сдачи имущества в аренду составили 120 д.е., штрафные санкции, уплаченные предприятием за нарушения договорной дисциплины, составили за отчетный период 76 д.е.

Решение.

П в = П рп + П ри + П вн.

1. Прибыль от реализации продукции:

П рп = В - З пр - НДС = 80000/1,18 – 55150 = 12646,6 д.е.

(80000/1,18 – выручка без НДС).

2. Прибыль от реализации амортизируемого имущества (оборудо-вания):

П ри = В = Ф ос - З р – НДС.

2.1. Ф ос = Ф пс - ∑А о = 1120 – 1120·5/8 = 420 д.е.

2.2. П ри = 720/1,18 – 420 – 45 = 145,2 д.е.

3. Прибыль от внереализационных операций:

П вн = Д вн – Р вн =120 – 76 = 44 д.е.

П в = 12646,6 + 145,2 + 44 = 12835,8 д.е.

Задача 8.2. Определить точку безубыточности (критический объем) при следующих данных:

1. Объем реализации продукции составил 2000 изделий;

2. Затраты на производство 1-го изделия:

Сырье и материалы – 820 д.е.;

Топливо и энергия на технические цели – 115 д.е.;

Зарплата производственных рабочих-повременщиков с отчисления-ми – 85 д.е.;

Общепроизводственные расходы – 98д.е.;

Общехозяйственные расходы – 63 д.е.;

Коммерческие расходы – 57 д.е.

3. Рентабельность продукции – 15 %.

Решение.

1. Все затраты на производство продукции следует разделить на переменные и постоянные.

Переменные затраты, зависящие от обмена выпускаемой продукции: сырье и материалы, топливо и энергия на технические цели.

Постоянные затраты. Условно принимаем, что их величина не изменяется с изменением объема продукции. К ним относятся: зарплата рабочих-повременщиков с отчислениями, общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы.

2. Затраты постоянные на весь объем продукции:

З пост = (85 + 98 + 63 + 57)·2000 = 606000 д.е.

3. Затраты удельные (на 1 изделие) переменные:

З уд пер = 820 + 115 = 935 д.е.

4. Цена одного изделия:

Ц = С уд + С уд ·R/100 = С уд (1 + R/100).

4.1. Себестоимость одного изделия:

С уд = 820 + 115 + 85 + 98 + 63 + 57 = 1238 д.е.

4.2. Цена одного изделия:

Ц = 1238(1 + 0,15) = 1423,7 д.е.

5. Точка безубыточности (критический объем):

V кр = 606000/(1423,7 – 935) = 1240 изд.

Вывод: предприятие начнет получать прибыль с выпуска 1241-го изделия.

Задача 8.3. Объем реализации продукции - 18 тыс. изделий. Себестоимость одного изделия 2800 д.е., в том числе переменные затраты – 1750 д.е. Рентабельность продукции – 12 %. Определить точку безубыточ-ности и запас финансовой прочности.

Решение.

1. Затраты постоянные на весь объем:

1.1. З уд пост = С уд – З уд пер = 2800 – 1750 = 1050 д.е.

1.2. З пост = 1050·18000 = 18900000 д.е.

2. Цена одного изделия:

Ц = С уд (1 + R/100) = 2800(1 + 0,12) = 3136 д.е.

3. Точка безубыточности (критический объем):

V кр = 18 900 000/(3136 – 1750) =13636 изд.

Вывод: предприятие начнет получать прибыль, выпустив 13637-е изделие.

4. Запас финансовой прочности:

ЗФП = (В факт – В кр)/В факт ·100.

4.1. В факт = Ц·V факт = 3136·18000 = 56448000 д.е.

4.2. В кр = Ц·V кр = 3136·13636 = 42762496 д.е.

4.3. ЗФП = (56448000 – 42762496) /56448000·100 = 24,2 %.

Вывод: предприятие способно выдержать 24-процентное снижение выручки от реализации без серьезной угрозы для своего финансового положения.

Задача 8.4. Выручка от реализации продукции составила на пред-приятии 600 млн д.е., переменные затраты на производство продукции – 300 млн д.е., постоянные – 150 д.е. Определить, используя эффект операционного рычага, изменение прибыли при изменении выручки от реализации: а) увеличилась на 10 %; б) уменьшилась на 5 %.

Решение.

Э ор = МД/П.

1. Маржинальный доход:

МД = В – З пер = 600 – 300 = 300 млн д.е.

П = В – З пер – З пост = 600 – 300 – 180 = 120 млн д.е.

3. Эффект операционного рычага:

Э ор = 300/120 = 2,5,

т.е. любое изменение выручки влечет за собой изменение прибыли в пропорции 1:2,5.

4. Выручка увеличилась на 10 %.

4.1. Расчет изменения прибыли без использования эффекта операционного рычага.

Выручка: В = 600·1,1 = 660 млн д.е.

Затраты переменные: З пер = 300·1,1 = 330 млн д.е.

Прибыль от реализации: П = 660 – 330 – 180 = 150 млн д.е.

Индекс изменения прибыли: У п = 150/120 = 1,25, т.е. при увеличении выручки на 10 % прибыль увеличилась на 25 %.

4.2. Расчет изменения прибыли с использованием эффекта операционного рычага:

∆П = ∆В·Э ор = 10·2,5 = 25 %.

5. Выручка уменьшилась на 5 %.

∆П = -5·2,5 = -12,5 %, т.е. при сокращении выручки на 5 % прибыль уменьшилась на 12,5 %.

Задача 8.5. Полная себестоимость одного изделия 820 д.е. Уровень рентабельности продукции - 12 %. За отчетный период предприятие реа-лизовало 20500 изделий. Прибыль от реализации имущества 520 тыс. д.е., от внереализационных операций - 130 тыс. д.е. Среднегодовая стоимость ОПФ предприятия 11854,2 тыс. д.е., стоимость оборотных средств - 5927,1 тыс. д.е. Определить рентабельность реализованной продукции и произ-водственных фондов предприятия.

Решение.

1. Выручка от реализации:

В = С уд (1 + R/100)·V = 820·1,12·20500 = 18827200 д.е.

2. Прибыль от реализации продукции:

П р = С уд ·R/100·V = 820·0,12·20500 = 2017200 д.е.

3.Рентабельность реализованной продукции:

R рп = П р /В·100 = 2017200/18827200·100 = 10,7 %.

4. Валовая прибыль предприятия:

П вал = П р + П ри + П вр = 2017200 + 520000 + 130000 = 2667200 д.е.

5. Рентабельность производственных фондов:

R пф = П вал /(Ф ср +ОС)·100 = 2667200/(11854200+5927100)·100 = 15 %.

Задача 8.6. Предприятие выпускает два вида продукции А и В. Плановые показатели по видам продукции представлены в таблице.

В течение года себестоимость продукции А снизилась на 3 %, продукции В – на 1,5 %. Определить изменение фактической рентабель-ности по сравнению с плановой по обоим изделиям.

Выручка от реализации продукции составила на предприятии 520 млн. руб.,

условно-переменные затраты - 312 млн. руб.,

условно-постоянные затраты - 100 млн. руб.

Расчет точки безубыточности

Доля маржинальной прибыли в выручке от реализации составляет:

dм = 208: 520 = 0,4

Точка безубыточности определяется как отношение постоянных расходов к доле маржинальной прибыли в общей выручке от реализации:

Тб = 100: 0,4 = 250 млн. руб.

Расчет показывает, что при достижении объема производства в 250 млн. руб. выручка покрывает все затраты, и финансовый результат равен нулю. При увеличении объема производства будет получена прибыль, а при снижении – убыток.

▼ Точка реальной безубыточности определяется по формуле:

В =

Превышение реального производства над порогом рентабельности (точкой безубыточности) есть запас финансовой прочности фирмы:

Запас финансовой прочности (кромка безопасности) показывает, насколько можно сокращать объем производства, не неся при этом убытки. В абсолютном выражении он определяется:

Зф = Qп - Qmin

Qп –объем производства продукции в натуральных единицах измерения;

Qmin – минимальный объем продукции, соответствующий точке безубыточности

В относительном выражении запас финансовой прочности показывает на сколько процентов может быть сокращено производство, без опасности получить убыток. В этом случае запас финансовой прочности рассчитывается по формуле:

Зф = Qпл * Р - Qmin * Р,

где Р – цена изделия

Рассмотрим на примере, как предпринимателю следует подходить к формированию своей производственной программы.

Предположим, что предприниматель производит два вида товара, причем мы имеем дело с конкурентным рынком и оба товара имеют сопоставимую эластичность спроса и примерно одинаково привлекательны для потребителей, т. е. мы сознательно сформулировали такие условия, когда от правильного принятия решения фирмой об объеме производства зависит очень многое при достижении ею успеха на рынке.

Данные для расчета запаса финансовой прочности

Отсюда порог рентабельности - 666,67, запас финансовой прочности - 333,33.

Рассчитаем порог рентабельности для каждого из товаров:

для товара 1 - ПР = 120: ((600-400) / 600) = 360,

для товара 2 - ПР = 80: ((400-300) / 400) = 320.

Запас финансовой прочности товара 1 составит 600 - 360 = 240 или 67%,

запас финансовой прочности товара 2 - 400 - 320 = 80 или 25%. Таким образом, выпускать первый товар более прибыльно для фирмы. Он дает фирме больше прибыли, его доля в производстве - 60%, а в получаемой прибыли - 80%!

Сформулируем два правила, полезных для предпринимателя:

1. Необходимо стремиться к положению, когда выручка превышает порог рентабельности, и производить товаров в натуре больше их порогового значения. При этом будет происходить наращивание прибыли фирмы.

2. Следует помнить, что сила воздействия производственного рычага тем больше, чем ближе производство к порогу рентабельности, и наоборот. Это означает, что существует некоторый предел превышения порога рентабельности, за которым неизбежно должен последовать скачок постоянных затрат (новые средства труда, новые помещения, увеличение издержек на управление предприятием).

Таким образом, мы вплотную подошли к тому, чтобы уточнить условия максимизации прибыли фирмой. С учетом долгосрочного и краткосрочного временных интервалов, динамики протекающих при производстве товаров процессов, фирма должна обязательно пройти порог рентабельности и учитывать, что за периодом увеличения массы прибыли неизбежно наступит период, когда для продолжения производства (наращивания выпуска продукции) фирма будет вынуждена резко увеличить постоянные затраты, следствием чего неизбежно станет сокращение получаемой в краткосрочном периоде прибыли.

Оборотные средства организации: понятие, состав, оценка эффективности их использования.

Экономическое содержание и классификация оборотных средств.

Для успешной работы предприятиям необходимы соответствующие производственной программе запасы сырья, материалов, топлива, малоценных и быстро изнашивающихся предметов. Обеспечивая потребности рынка каждое, предприятие должно создавать и определенные запасы готовой продукции. Осуществляя поставки готовой продукции на различных договорных условиях и применяя различные формы расчетов, организации значительные средства отвлекают в расчеты, т.е. дебиторскую задолженность. В свою очередь, необходимость своевременной оплаты товарно-материальных ценностей, выплаты заработной платы, перечисления налогов и отчислений в государственный бюджет и внебюджетные фонды требует обеспечения определенной части денежных средств на расчетном счете и других счетах в банках и кассе предприятия. В целях сохранения от обесценения свободных денежных средств и получения дополнительной прибыли часть финансовых ресурсов вкладываются в ценные бумаги различного вида.

Все это определяет необходимость вложения части капитала предприятия в оборотные активы.

Оборотные активы предприятия включают в себя:

Запасы: сырье, материалы, топливо, малоценные и быстро

изнашивающиеся предметы, животные на выращивании и на откорме, незавершенное производство, готовая продукция и товары для перепродажи, прочие запасы и затраты;

Дебиторская задолженность: покупатели и заказчики, векселя

получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, авансы выданные, прочие дебиторы;

Краткосрочные финансовые вложения : вложения на срок не более 1 года в ценные бумаги других предприятий, облигации государственных и муниципальных займов, а также предоставляемые другим предприятиям займы. При этом выделяют инвестиции в зависимые общества, собственные акции, выкупленные у акционеров, прочие краткосрочные вложения;

Денежные средства : касса, расчетные счета, валютные счета, прочие денежные средства.

Следует различать понятия «оборотные фонды» и «оборотные средства» . Оборотные фонды делятся на производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды по вещественному содержанию представляют собой в основном предметы труда (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергетические ресурсы (в твердом и жидком состоянии), незавершенное производство, полуфабрикаты (покупные и собственного производства). Кроме того, к оборотным фондам относятся и некоторые орудия труда: запасные части для текущего ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и инструменты, специальные приспособления, сменное оборудование, специальная одежда и обувь и др. Главным экономическим признаком производственных фондов является то, что они свою стоимость полностью переносят на стоимость готовой продукции в каждом производственном цикле и после реализации готовой продукции их стоимость снова возвращается в оборот средств организации в денежной форме через выручку от реализации продукции работ и услуг.

Основное назначение средств, вложенных в оборотные производственные фонды, заключаются в обеспечении бесперебойной работы предприятия.

Средства предприятий, вложенные в запасы готовой продукции, предназначенной для реализации, денежные средства, находящиеся в кассе, на счетах в банке и в пути (например, денежные переводы), средства в расчетах (стоимость отгруженных покупателям готовой продукции), суммы находящиеся в незаконченных расчетах за реализованную продукцию, составляют средства в фондах обращения . Основное назначение фондов обращения состоит в обеспечении денежными ресурсами планомерного осуществления процесса обращения, как на предприятии, так и во всех отраслях хозяйства.

Оборотные средства в каждый данный момент находятся в сфере производства - в виде производственных запасов и незавершенного производства и в сфере обращения - в виде готовой продукции, денежных средств и средств в расчетах. Следовательно, оборотные средства обслуживают весь кругооборот средств предприятия.

Выручка От Реализации Продукции

денежные средства , поступившие в качестве оплаты за реализованные товары и услуги за месяц, квартал , год, включая средства, полученные от реализации готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг, покупных изделий.

Понятие выручки от реализации продукции (работ, услуг)

Как известно, реализацией продукции (работ, услуг) (в дальнейшем продукции) и поступлением денежных средств за нее на счета, кассу предприятия завершается последняя стадия кругооборота средств предприятия, в которой товарная стоимость вновь превращается в денежную. Эти денежные средства, поступившие предприятию за отгруженную продукцию, и называются выручкой от реализации.

Она формируется в результате деятельности предприятия по трем основным направлениям:

Основному;

Инвестиционному;

Финансовому.

Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Выручка от инвестиционной деятельности выражается в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.

Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигации и акций предприятия.

++++++++++++++++++++

1. Выручка от реализации продукции, ее состав, структура, факторы формирования и методика расчета. Способы учета выручки от реализации в целях налогообложения.

Стоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) выражается ценой реализуемого товара.

Выручкой от реализации продукции (работ, услуг) называются денежные средства, поступившие на расчетный с предприятия за продукцию, отгруженную покупателю.

Своевременное поступление выручки - очень важный момент в хозяйственной деятельности предприятия. Во-первых, выручка от реализации продукции является основным регулярным источником для предприятия по удельному весу среди всех возможных поступлений средств. Во-вторых, процесс кругооборота средств предприятия заканчивается

реализацией продукции и поступлением выручки, что означает восстановление затраченных на производство денежных средств и создание необходимых условий для возобновлен следующего кругооборота.

От поступления выручки зависят устойчивость финансового положения предприятия, состояние его обороти средств, размер прибыли, своевременность расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банком, поставщиками, рабочими и служащими предприятия. Несвоевременное поступление выручки приводит к задержке расчетов, штрафам и санкциям, что в конечном итоге означает не только потери прибыли предприятия-поставщика, но и перебои в работе и остановки производства на смежных предприятиях.

Выручка, поступающая на расчетный счет предприятия, сразу же используется на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, за­пасных частей, топлива, энергии. Из выручки осуществляют отчисления налогов в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, выплата заработной платы в установленные сроки, возмещается износ основных производственных фондов, фи­нансируются расходы, предусмотренные финансовым планом и не включаемые в себестоимость продукции. Выручка от реа­лизации продукции, несмотря на внешние признаки (денеж­ная форма, поступление средств за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, регулярность поступ­ления, источник различных платежей предприятия), не явля­ется доходом в полном смысле этого слова, так как из нее прежде всего необходимо возместить понесенные расходы, выплатить заработную плату. Оставшаяся часть выручки примет форму чистого дохода предприятия, т. е. прибыли.

Направления распределения выручки показаны на схеме (рис. 1).

Выручка от реализации продукции

(работ, услуг)

Рис. 1. Распределение и использование выручки от реализации продукции (работ, услуг).

На размер выручки от реализации продукции (работ, услуг) оказывают влияние следующие факторы:

В сфере производства - объем производства, качество продукции, ее ассортимент, ритмичность выпуска и др.;

В сфере обращения - ритмичность отгрузки, своевременное

оформление транспортных и расчетных докумен­тов, сроки документооборота, соблюдение условий договора, оптимальные формы расчетов, уровень цен;

Не зависящие от деятельности предприятия - нарушения договоров поставщиками материально-технических ресурсов, недостатки в работе транспорта, несвоевременная оплата продукции из-за отсутствия у покупателя средств.

В зависимости от целей планирования выручку от реализации продукции можно планировать на предстоящий год, на квартал и оперативно. Годовое планирование выручки, так же как и расходов на реализуемую продукцию, в настоящее время затруднено из-за нестабильных экономических усло­вий хозяйствования. Квартальное планирование выручки возможно и необходимо для определения прибыли, оператив­ное - в целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет предприятия.

Общая сумма выручки от реализации продукции на пред­стоящий период (год, квартал) включает: выручку от реали­зации товарной продукции и полуфабрикатов собственного производства; выручку от выполнения работ и оказания ус­луг промышленного и непромышленного характера.

Выручка от реализации продукции рассчитывается на основе объема реализованной на сторону продукции, исходя из действующих цен без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок (по экспортируемой продукции - без экспортных тарифов).

Налог на добавленную стоимость и акцизы, хотя и вклю­чены в цену товара, не принадлежат предприятию и как кос­венные налоги поступают в бюджет. Торговые и сбытовые скидки также не являются доходом предприятия-производи­теля, они поступают посредническим организациям, реали­зующим его продукцию. Экспортные тарифы уплачивают предприятия - экспортеры продовольствия, минерального сырья и топлива, черных и цветных металлов, кожевенного и текстильного сырья, авиатехники, вооружения и другой продукции. Экспортные тарифы поступают в бюджет, а по­тому не учитываются при определении выручки.

Величина выручки от выполненных работ и оказанных услуг зависит от объема работ и услуг и соответствующих расценок и тарифов по каждому направлению реализации работ, услуг.

Денежные поступления, связанные с выбытием основ­ных средств, материальных оборотных и нематериальных активов, продажная стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включается в состав выручки от реализации про­дукции. Результаты по таким операциям рассматриваются как доходы или убытки и учитываются при определении общей (балансовой) прибыли. Денежная выручка по этим операциям может планироваться оперативно, например, при составле­нии платежного календаря.

В современных условиях хозяйствования предприятия самостоятельно выбирают метод учета выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) исходя из ус­ловий хозяйствования и заключенных договоров: по мере оплаты продукции, поступающей на расчетный счет или в кассу предприятия, или по отгрузке товаров и предъявлению рас­четных документов покупателю (заказчику). Второй метод учета выручки - по отгрузке продукции, выполнению работ, ока­занию услуг и предъявлению расчетных документов - не является традиционным для российских предприятий. При уг­лубляющемся кризисе неплатежей он практически не приме­няется, исключение составляют некоторые совместные пред­приятия. Рекомендации использовать этот метод связаны с пе­реходом России на международные стандарты учета и статистики, но конкретные экономические условия еще не позволяют предприятиям ориентироваться на международный опыт. Предприятие-поставщик действительно рискует, отгрузив про­дукцию или выполнив работы, так как вероятность не полу­чить своевременно оплату очень высока.

Несмотря на то, что практически все предприятия в России учитывают выручку по поступлению денег на расчетный счет (в кассу) предприятия, планирование выручки необходимо рассмотреть применительно к обоим методам.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) планируется на объем реализуемой продукции так же, как и расходы на реализуемую продукцию:

в рп =О1 + ТП-О2,

где В рп - планируемая сумма выручки от реализаци продукции;

О 1 - нереализованные остатки готовой продукции на начало планируемого периода;

ТП - товарная продукция, предназначенная к выпуску в планируемом периоде;

О 2 - остатки нереализованной продукции на конец планируемого периода.

Все составные части расчета выручки от реализации продукции выражены в ценах реализации: остатки на начало года - в действовавших ценах периода, предшествующего планируемому; товарная продукция и остатки нереализованной продукции -- в ценах планируемого периода.

В основе определения стоимости товарного выпуска в действующих ценах реализации лежит объем производственной программы, которая составляется на основе полученных предприятием госзаказов, заключенных хозяйственных договоров на поставку продукции и заявок потребителей.

Остатки нереализованной продукции на начало планируемого периода в действующих ценах на предприятии не учитываются, кроме того, в момент планирования точные данные об этих остатках могут отсутствовать. Поэтому в расчет принимается ожидаемая величина остатков нереализованной продукции так же, как и при планировании расходов на реализуемую продукцию, а стоимость остатков в ценах реализации определяется с помощью коэффициента пересчета. Он равен частному от деления объема продукции в ценах перио­да, предшествующего планируемому, на производственную себестоимость продукции того же периода.

При планировании выручки по отгрузке нереализованной продукции является только готовая продукция на складе предприятия. Отгруженная продукция считается реализованной, а следовательно, оплаченной в ближайшее время. На практике, к сожалению, более вероятна другая ситуация - длительный период осуществления расчетов или непоступление платежа от покупателя продукции. На случай непоступления платежей от потребителей предусматривается созда­ние фонда риска, или, иначе говоря, резерва по сомнительным долгам предприятия. Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность предприятия, которая не погашена в сроки, установленные договорами, но обеспечена гарантиями. На стадии планирования выручки это учесть возможно, поэтому предприятия, определяющие выручку по отгрузке, имеют право образовывать резерв по сомнительным долгам. Источник образования резерва - прибыль до ее налогообложения.