Главная Заявления Исчисление енвд. Налогоплательщики енвд - организации. Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Исчисление енвд. Налогоплательщики енвд - организации. Корректирующие коэффициенты К1 и К2

В России есть три самые популярные системы налогообложения - общая (ОСН), упрощенная (УСН), а также единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В других контекстах термин, о котором мы говорим, в России употребляется очень редко (главным образом для описания некоторых экономических явлений, характерных для зарубежных стран). В чем отличительные особенности ЕНВД? В каких случаях ее можно применять? Как налог правильно исчисляется? В какие сроки предпринимателю нужно отчитываться в ФНС?

Что такое ЕНВД?

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации. Его величина "вменяется" государством, исходя из расчетных показателей. Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такие понятия, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход - увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей. Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну - фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем если бы уплачивались стандартные налоги, сумму. Вместе с тем, если доходов нет или они небольшие - ЕНВД платить все равно надо.

Если фирма вносит в казну единый налог на вмененный доход, то она освобождается от других типов сборов. Таких как, например, налог на прибыль (а если бизнес ведет ИП - то НДФЛ), на имущество, а также НДС (только если речь не идет о ввозе товаров в Россию). Вместе с тем, за предпринимателями сохраняются обязательства по оплате НДФЛ за наемных работников и перечислениям за них (и за себя) взносов в государственные фонды. Также вносятся в казну транспортный, водный и земельный налоги - если ведется соответствующий вид бизнеса. Имущественный сбор, между тем, уплачивать не надо.

Виды бизнесов, где можно применять ЕНВД

Единый налог на вмененный доход можно применять, только если бизнес ведется в следующих отраслях:

ветеринарные сервисы, бытовые услуги;
ремонт, обслуживание, мойка, организация стоянки автомобилей;
транспортные сервисы;
общепит;
ритейл;
размещение рекламы на наружных баннерах, автомобилях;
предоставление жилья в аренду;
сдача в пользование на коммерческой основе торговых мест (включая земельные участки).

Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них. Сферы предпринимательской активности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

Подробнее о видах бизнеса

Рассмотрим чуть подробнее аспект, касающийся видов деятельности, которые попадают под ЕНВД.

Первый пункт, что указан нами выше, - это оказание бытовых услуг в адрес физлиц - сегмент B2C. Эта сфера включает в себя довольно широкий спектр сервисов:

Следующий пункт - обслуживание автомобилей. Здесь все просто - осуществляется ремонт и мойка машин. Но также сюда еще включаются услуги по проведению технического осмотра.

Далее - это транспортные сервисы. Сюда входит перевозка пассажиров и грузов - для физлиц при безналичной и наличной оплате, для юрлиц - только по "безналу". При этом во владении предприятия должно быть не более 20 единиц техники. Под ЕНВД также попадает работа с иностранными контрагентами.

Следующий пункт - предоставление жилья в аренду. Главная особенность здесь - сдавать можно как ту недвижимость, что принадлежит фирме, так и ту, что предоставляется другими юрлицами или даже физлицами. При этом спальные помещения в каждом объекте, сдаваемом в аренду, не должны быть по площади больше 500 кв.м.

Услуги общепита могут оказываться как в объектах с залом для обслуживания клиентов, так и без такового - но только если есть условия, где посетители могут приобретаемую продукцию употреблять. Например, если выпекаются свежие булочки для посетителей кинотеатра или "фуд-корта" торгового центра.

Что касается ритейла, то единственное значимое ограничение здесь - площадь магазина, которая не должна быть больше 150 кв. м. Сюда попадает передвижная (разносная) продажа, вендинг (торговля через специализированные автоматы). Клиентами ритейлеров также могут быть государственные компании.

Расчет ЕНВД

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Она состоит из четырех основных компонентов. Это базовая доходность, так называемый "физический показатель", а также два корректирующих коэффициента - основной и инфляционный. Цифры по каждому из компонентов умножаются между собой - так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, - это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

Выбор многих бизнесменов при определении системы налогообложения падает на ЕНВД, особенно, если речь идёт о розничной торговле, которая способна принести большой и стабильный заработок. Это объясняется тем фактом, что ЕНВД не привязывается к фактически полученным доходам. Однако применение вменённого налога доступно ограниченному количеству субъектов предпринимательства как по отраслям, так и по критериям, предъявляемым к бизнесу.Каким сферам предпринимательства разрешено применять«вменёнку», и какие изменения произошли в схеме расчётов налога в 2019 году.

ЕНВД относится к специальным режимам налогообложения, его применение заменяет несколько налогов (подоходный, НДС, имущественный) одним платежом, при этом, без привязки к заработанным доходам.

При расчёте налогоплательщики должны руководствоваться вменённым размером дохода по той или иной сфере деятельности, установленной НК РФ.

Применять разрешено не всем отраслям. Список составляется и утверждается на уровне муниципальных органов власти, к примерам наиболее распространённых отраслей применения относятся розничная торговля, пассажироперевозки и грузоперевозки, техническое обслуживание и ремонт автомобилей.

Также предприниматели должны соответствовать критериям, чтобы совершить переход к ЕНВД или сохранить применение в будущем:

количество наёмных работников до 100;
режим утверждён на территории нахождения бизнеса;
в нормативной документации местного законодательства содержится упоминание о направлении деятельности, имеющем разрешение применять ЕНВД;
бизнес ИП не ведётся с применением доверительного договора или простого товарищества;
ИП не является арендодателем автозаправочных или газозаправочных станций.

Не всем предпринимателям, занимающимся розничной торговлей, даётся право применения спецрежима.

Существуют ограничения, а именно:

торговый зал по площади не более 150 кв.м. Когда требуется зал большей площади, торговлю необходимо вести через нестационарную сеть или помещение без торгового зала;
применение недоступно ИП, торгующим топливом, машинным маслом, осуществляющим торговлю посредствоминтернет-магазинов.

С полнымсписком ограничений можно ознакомиться в НК РФ.

Оплата налога осуществляется поквартально:

до25.04.2018 года за I квартал 2019 г.;
до 25.07.2018 года за II квартал 2019 г.;
до 25.10.2018 года за IIIквартал 2019 г.;
до 25.01.2019 года за IV квартал 2019 г.

Несвоевременная оплата карается 20% штрафом, если пропуск был допущен неумышленно, в обратном случае – 40% (если удастся доказать факт преднамеренного пропуска).

Чтобы получить право использовать ЕНВД, необходимо составить и отправить соответствующее заявление в ФНС в 2-х экземплярах за 5 дней до того, как начнётся осуществление деятельности по вменённому налогу.Чтобы применять «вменёнку» с момента регистрации, необходимо уведомить фискальную службу в срок до 5 дней от даты внесения записи в ЕГРИП. Если предпринимателем не подано заявление, но начато применение ЕНВД, потребуется уплатить все налоги. Помимо этого будет начислен штраф за нарушение порядков, установленных налоговым законодательством, и пени на весь объём неуплаченных налогов. После подачи заявления остаётся ожидать, когда будет выдано уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД (срок выдачи – до 5 рабочих дней). Если заявление было заполнено неверно, уведомление не будет выдано.

ЕНВД может совмещаться с прочимирежимами – основным, упрощённым и с/х налогом. При этом нельзя осуществлять одно и то же направление бизнеса под разными режимами. Совмещая несколько режимов, ИП должен вести раздельный налоговый учёт, то есть разделять доходы и расходы по вменённому налогу от доходов и расходов по другим направлениям бизнеса. Зачастую, разделить доходынесложно, в то время как раздел расходов более сложный процесс, так как существуют некоторые статьи затрат, которые невозможно однозначно разграничить. К таковым относятся, например, расходы на заработную плату управленцев, занимающихся контролем всех направлений бизнеса (дирекция, бухгалтерия). В подобных ситуациях расходы разделяются на части, являющиеся пропорциональнымик полученным доходам, нарастающим принципом с начала года. Сменять режим разрешено только с нового отчётного года, кроме случаев, когда ИП перестал соответствовать критериям для применения вменённого налога.

Отмена ЕНВД была запланирована на 2019 год, из-за разработки и внедрения в 2013 году патентной системы налогообложения, целью которой была замена вменённого налога. Однако Правительство РФ продлило срок существования ЕНВД до 2021 года. Сведений о том, будет ли этот год окончательным или действие «вменёнки» будет продлено вновь, нет.

Осуществить исчисление размера ЕНВД возможно самостоятельно, для этого потребуется воспользоваться формулой:

ЕНВД=БДхФПхК1хК2хставка налога

Ниже приведена расшифровка показателей:

БД – уровень базовой доходности – фиксированная величина, устанавливаемая на государственном уровне, различается по каждому направлению деятельности, без влияния места проживания на значение;
ФП –физический показатель – различается по каждому субъекту предпринимательства. Учитывается только конкретное количество, например, численность служащих, количество единиц транспорта, квадратура занимаемой торговой площади;
К1 – закрепляетсяна федеральном уровне, един для всех отраслей, составляет1,868;
К2 – формируется муниципалитетами, является корректирующим;
ставка – значение едино для вычисления размера налога для всех сфер бизнеса, текущий размер 15%.

По указанной выше формуле исчисляется размер месячного налога, чтобы получить значение за квартал, необходимо умножить получившееся значение на 3.

В некоторых случаях размер налогового платежа может быть уменьшен. Тогда из получившегося значения необходимо вычесть сумму для снижения.

Существуют возможности снижения налоговой нагрузки на «вменёнке»:

Также, если ИП в некоторых кварталахприостановил деятельность, облагаемую ЕНВД, необходимо написать заявление в ФНС о данном факте, что поможет снизить коэффициент К2, а следовательно и налоговую нагрузку.

Узнать актуальные коэффициенты возможно на сайте ФНС. Для этого потребуется перейти на сайт nalog.ru, выбрать регион деятельности, раздел «ЕНВД», подраздел по региональному законодательству.

Плательщикам вменённого налога обязательно отчитываться перед налоговой инспекцией, подавая декларацию каждый квартал, даже если деятельность не осуществлялась

Нулевые декларации запрещены. Обязательство оплаты вменённого налога есть у всех ИП, применяющих систему, даже тех, кто временно не работает или находится в отпуске по уходу за ребёнком, если не было подано заявление о прекращении применения ЕНВД. Подаётся декларация по месту фактического расположения бизнеса. Сроки подачи до 20-го числа месяца, наступающего за отчётным периодом.

С 2019 года обновлена форма декларации, подать которую возможно:

лично, в печатном виде;
почтой – посредством заказного письма с приложением описи;
онлайн – через сайт налоговой или автоматизированный документооборот;
представителем(по нотариальной доверенности).

Если на ИП трудится более 25 человек, подать декларацию разрешается только электронно.

Заполняя декларацию, важно следовать установленным правилам:

Обозначать значение физического показателя необходимо целыми единицами.
Округлять К2необходимо до тысячных.
Показатели стоимости требуется вносить в целыхрублях, т.е. до 50 коп.производится округление в меньшую сторону, более –в большую.
Если декларация заполняется от руки, разрешено применение чёрных, синих и фиолетовых чернил. При печати обязательно установить шрифт
Исправление ошибочных данных корректором запрещено.
Каждый показатель в одном поле.
Использовать одностороннюю печать.
Нумерацию проставить по сквозному принципу, первая страница – титульный лист.
Скреплять не требуется.
Текстовое поле заполняется заглавными печатными буквами.

Образец бланка декларации доступен на официальном сайте ИФНС, заполнять требуется всеразделы и титульный лист.

Несвоевременность подачи декларации карается штрафом 5% от суммы платежа, но не меньше 1 тыс.р. Помимо декларации, предпринимателям на ЕНВД вменено обязательство по ведению учёта физических показателей. Налоговым законодательством не регламентирована форма учёта. Многие субъекты предпринимательства ведут их в так называемых Книгах ЕНВД, при этом не требуется отображать в них поступление доходов и списание расходов. Предоставлять налоговым органам бухгалтерскую отчётность, как и вести учёт, ИП не обязаны. Предприниматели, имеющие сотрудников, должны отчитываться перед ПФР, ИФНС, ФСС.

Необходимо формировать следующие типы отчётов:

информация о среднесписочной численности сотрудников – не учитываются работники по ГПХ и внешние совместители;
2-НДФЛ – отражают доходы каждого сотрудника;
6-НДФЛ – составляется по всем сотрудникам ИП в целом;
расчёт страховых взносов – новая форма, подразумевающая внесение сведений об уплаченных взносах;
СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, 4-ФСС.

Также, ИП, применяющие в своей деятельности кассовые аппараты, должны соблюдать правила кассовой дисциплины.

В ближайшем будущем, предприниматели на «вменёнке», применяющие ККМ, обязаны совершить переход на онлайн-кассы, главное отличие которых от действующих аппаратов, функциональное – данные о совершённых операциях мгновенно будут переданы органам налоговой службы.

Начало 2019 года ознаменовалось нововведениями для вменённого налога, основные из которых:

обновлено значениекоэффициента-дефлятора для расчёта налога – 1,868 (вместо1,798). Рост связан, отчасти, с уровнем инфляции;
введены льготные условия по вычету за установку онлайн-касс, что послужило основанием внесения структурных изменений в декларацию.

Другие новшества не затрагивают сферу розничной торговли. По действующимналоговым законам, плательщики ЕНВД пользуются правом использования устройств, осуществляющих выдачу товарных чеков или ручного заполнения, отсрочка по установлению онлайн-касс до 01.07.2018. Нововведения увеличили отсрочку до 01.07.2019. для субъектов предпринимательства на «вменёнке» без наёмного персонала, а также иных субъектов, кроме направлений «розничная торговля» и общепит.

ИП на ЕНВД получили возможность применения налоговых вычетов в сумме расходов, понесённых при оснащении онлайн-кассами. Предельно допустимый размер снижения – 18 тыс.руб. на одинаппарат. Цена пропорциональна расходам на приобретение и оптимизацию устройства. Для использования льготы потребуется зарегистрировать кассу в ФНС с 01.02.2017 – 01.07.2018.

Вычеты на онлайн-кассу могут включать:

Применение льготы доступно всем бизнесменам, даже совмещающим ЕНВД с иным режимом.

Важно корректноотобразитьвычеты, связанные с приобретением и оптимизацией онлайн-кассы.

Для удобства заполнения форма декларации была обновлена.

Чтобы показать расчёт ЕНВД в 2019 году для ИП пример розничная торговля, потребуется вводнаяинформация, например: ИП Пушкин продаёт одежду в крупном ТЦгорода N (характеризуется в качестве объекта стационарной сети), самостоятельно, без работников, площадь отдела 15 кв.м. Объём отчислений на страхование «за себя» составил 2300 руб.Чтобы посчитать вменённый налог потребуются:

Итак, ниже приведён расчёт налога ЕНВД для ИП Пушкина, занимающегося розничной торговлей одежды в 2019 году:

1800х15х1,868х1х15% = 7565,4 руб./ месяц

Сумма квартального платежа: 7565,4 х 3 = 22696,2 руб.

Платёж за минусом страховых отчислений: 22696,2 – 2300 = 20396,2 руб.

Однако самостоятельные расчёты может заменить сервис от ИФНС.

Потребуется перейти на сайт налоговой службы https://www.nalog.ru/ , выбрать ИФНС своего региона, перейти к разделу ЕНВД и выбрать подраздел расчёта.

Калькулятор ЕНВД в 2019 году для ИП без работников, занимающихся розничной торговлей, потребует ввода сведений:

выбор отрасли с указанием предельного размера торгового зала;
расположение субъекта предпринимательской деятельности;
направление торговли, обязательно указать конкретный реализуемый товар;
режим работы (количество дней в неделю и часов в сутки);
количественное выражение дней налогового периода;
размер площади торгового зала.

Если ИП осуществляет несколько видов бизнеса, подпадающих под ЕНВД, то налоговые платежи рассчитываются отдельно по каждому и суммировать получившееся значение. Если бизнес осуществляется на территории разных муниципальных образований, расчёт и отчисление налога осуществляется по каждому ОКТМО.

Применение ЕНВД является выгодным, для предпринимателей, занимающихся розничной торговлей. Возможность снижения налога, отсутствие привязки к полученным доходам позволяют значительно снизить налоговое бремя. Однако перед тем, как осуществлять переход к применению, необходимо ознакомиться со всеми аспектами и нюансами спецрежима, проверить, входит ли в перечень утверждённых муниципальным властями отраслей розничная торговля, а также сделать предварительный расчёт налога. Важно проанализировать все составляющие заранее, так переход к другому режиму посреди года невозможен.

* В расчетах используются средние данные по России

Предпринимателю порою бывает непросто выбрать систему своего налогообложения. Среди этого множества есть единый налог на вменённый доход, который отличается тем, что сумма отчислений по нему будет фиксированной. Вменённый доход – это гипотетически предполагаемая сумма, рассчитываемая на основании показателей, которые устанавливаются государством и местными налоговыми органами. В связи с этим все предприниматели на ЕНВД, которые занимаются одной и той же деятельностью, платят одну и ту же сумму. При этом ЕНВД отличается относительной сложностью расчётов, потому что учитывается сразу несколько показателей, которые при этом могут меняться в зависимости от сферы деятельности, а также от региона (скорее нахождения бизнеса) работы. Но более подробно по порядку.

Единый налог на вменённый доход в настоящее время является добровольным для выбора как форма налогообложения, причём его можно совмещать с другими системами налогообложения, потому что он относится не к субъекту предпринимательства, а именно к деятельности этого субъекта. То есть, если предприятие занимается несколькими видами деятельности, то оно может использовать несколько систем отчисления налогов, совмещая ЕНВД с какой-либо другой – на разные виды деятельности, соответственно.

И, если в недалеком прошлом, далеко не каждый предприниматель или юридическое лицо мог воспользоваться данной системой налогообложения, так как по закону она доступна была применима только к предприятиям или ИП, занятым в следующих видах деятельности:

бытовые и ветеринарные услуги;

услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;

автотранспортные услуги;

услуги стоянок;

розничная торговля;

услуги общественного питания;

услуги временного размещения и проживания;

передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

То, в настоящее время, это ограничение снято, но… при этом нужно учитывать, что переход с одной системы налогообложения на другую, возможен только 1 раз в год (в начале календарного года).

Поэтому предприниматель, который решил перейти на ЕНВД, должен в первую очередь обратиться в местный налоговый орган, чтобы уточнить эту информацию, тем более, что это ведомство даст много ещё полезной информации. При этом на ЕНВД могут перейти как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица (непубличные компании), перейти на эту форму налогообложения не имеют права ещё и простые товарищества, поэтому данный вид налогообложения является предпочтительным для многих предприятий. Базовая ставка налога на 2015 год составляет 15% от вменённого, то есть предварительно рассчитанного, дохода, но нужно понимать, что правительство может пересматривать положения, и сама ставка также может быть подвергнута изменениям, о чём непременно будет сообщено Федеральной Налоговой Службой. Однако многие предприниматели, особенно после введения упрощённой системы налогообложения, хотя и не видят смысла оплачивать обязательные платежи по данной системе, существенные преимущества у ЕНВД всё же есть. Однако главное преимущество может стать и главным недостатком. Суть заключается в том, что сумма платежей будет в любом случае фиксированной, не зависящей от финансовых показателей деятельности предприятия. То есть не исключён вариант, когда прибыли предприятие не получило, но оплатить налог обязано, причём в определённом законом размере. При расчёте коэффициентов ЕНВД учитываются, конечно, многие параметры, но только в общих чертах, и, к примеру, работая в сфере общественного питания, придётся платить одну и ту же сумму налогов вне зависимости от того, открыл предприниматель дешёвую забегаловку или, напротив, очень дорогой ресторан. Таким образом, можно ограничить себя от оплаты больших сумм в случае очень хороших финансовых показателей; об этом знают не все предприниматели, но это действительно легальный способ снизить величину своих налогов. Только вот в случае проблем с бизнесом придётся рассчитывать на то, что никто не будет учитывать тяжёлое финансовое положение предприятия. Для тех, кто ещё не понял – по ЕНВД придётся платить одну и ту же сумму вне зависимости от того, удалось заработать несколько миллионов за месяц или предприятие работало в убыток.

Также помимо основного ограничения (по видам деятельности) есть другие ограничения ввиду того, что вменённый доход рассчитывать можно только в случае соблюдения определённых условий. Первое ограничение – налогоплательщик не должен относиться к категории крупнейших налогоплательщиков, список которых формируется Министерством Финансов. Впрочем, начинающему предпринимателю это можно не учитывать, а в случае, если действительно есть немалые стартовые инвестиции, то вопрос налогообложения решается квалифицированными специалистами. Следующее ограничение – доля участия других юридических лиц в деятельности компании не должна превышать 25% (это правило распространяется по понятным причинам только на юридические лица). И для индивидуальных предпринимателей, и для юридических лиц количество сотрудников не должно превышать 100 человек, при этом если количество сотрудников превышает 50 человек, то отчётность по налогам нужно предоставлять в электронном виде, а значит, обращаться нужно в специальные организации. Наконец, ЕНВД заменяет для юридических лиц: налог на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом; налог на имущество организаций в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом; а также налог на добавленную стоимость в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); для индивидуальных предпринимателей: помимо последнего (этот пункт совпадает для ИП и для юрлиц) заменяет он налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом; налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Также дополнительно могут быть вычеты из суммы уплаты налогов, то есть страховые взносы, к которым относятся отчисления в пользу работников предпринимателя; только вот сумма страховых взносов не может превышать 50% от суммы налогов. Сама сумма налогов рассчитывается по следующей основной формуле:

Где T – сумма налога ЕНВД, B – база налога, R – ставка налога (15% на настоящий момент), V – страховые взносы. Более подробно: базой налога называется та сумма, которая рассчитывается согласно имеющемуся законодательству. Приведём пример – предприятие занимается грузоперевозками, располагает пятью грузовыми автомобилями. Именно количество автомобилей является физическим показателем в данном бизнесе, на основании которого и рассчитывается налоговая база. В настоящий момент принято, что один автомобиль приносит предприятию 6 тысяч рублей в месяц, а с пяти автомобилей база налогов, таким образом, составит 30 тысяч рублей. Страховые взносы рассчитываются всегда с учётом особых обстоятельств на предприятии, их, в целом, может и не быть. Однако это простой расчёт, который здесь приведён для того, чтобы было можно понять, как именно рассчитывается налог по данной системе налогообложения. Если же предприниматель планирует самостоятельно сдавать отчётность, то ему следует пользоваться более полной формулой, которая имеет следующий вид:

Готовые идеи для вашего бизнеса

Из дополнительных показателей – K и K 1 являются коэффициентами-дефляторами, которые устанавливаются также законодательно, при этом K является общероссийским коэффициентом, и на 2015 года установлен равным 1,798, а K 1 – это коэффициент, размер которого можно уточнить в местном налоговом органе, потому что этот показатель является региональным и может вовсе не иметь своего значения – зависит от местной налоговой службы. Информация о первом коэффициенте, который действует в настоящий момент, указана , на сайте Федеральной Налоговой Службы или Министерства Экономического Развития всегда сообщается об изменениях коэффициентов, то есть в каждом году указывается актуальная информация. Также дополнительно может учитываться, сколько рабочих и календарных дней в месяце, чтобы получить более детализированный расчёт. Указывать коэффициенты для каждого региона здесь нецелесообразно, потому что эту информацию всегда можно получать в местных налоговых органах. На сайтах отделений также обычно выкладывают эти сведения, то есть проблем с их получением быть точно не должно. В крайнем случае, это может подсказать штатный бухгалтер или юрист, потому что они в случае, если предприятие работает по ЕНВД, обязаны всегда быть в курсе событий.

В общем и целом, как можно понять, особых сложностей в расчёте ЕНВД нет, если понимать, по какому принципу он проходит. У предпринимателя, имеющего штатного бухгалтера, проблем с отчётностью быть не должно, при этом передаётся она ежеквартально. Имеются образцы деклараций, которые также имеются в любом налоговом органе. Сложностей в заполнении также нет, справиться с этим может и сам предприниматель. Однако, если бизнесмен сам не понимает ничего в бухгалтерской и налоговой отчётности, а нанимать штатного бухгалтера не целесообразно, то можно обратиться к аутсорсеру, который сможет ежеквартально делать эту отчётность, причём стоимость таких услуг обычно не слишком высокая. Подводя итог, можно сказать, что ЕНВД может подходить многим предприятиям, которые хотят сэкономить некоторые средства. При этом риски перехода на ЕНВД имеются, ведь предпринимателю придётся в любом случае платить одну фиксированную сумму. Показатели и требования могут меняться, предпринимателю стоит постоянно проверять положения законодательства, однако нужно сказать, что формула едина и не меняется. Также проверить сумму платежей можно в интернете на специализированных ресурсах, если есть все необходимые сведения – простые расчёты ЕНВД предлагаются многими сайтами, достаточно сделать соответствующий запрос. Для примера можем привести , расчёты предлагаются тут и ещё вот , но общим советом будет всё-таки пожелание искать подобные ресурсы самостоятельно. Впрочем, и сама формула вряд ли может быть сочтена сложной, поэтому перед началом работы можно уже относительно точно узнать, сколько придётся платить согласно своему виду деятельности налогов. Чтобы предприниматель мог самостоятельно предварительно рассчитать свои налоги (предполагаемые), советуем обратиться ему на официальный сайт Федеральной Налоговой Службы , но более подробную информацию можно получить, если выбрать свой регион на этом же сайте, к примеру, указана вся информация по ЕНВД для города Москвы. На этой же странице обычно располагаются ссылки на информацию о коэффициенте K 1 , то есть о втором (региональном) коэффициенте-дефляторе. К примеру, можно найти информацию о данном коэффициенте для Аяно-Майского муниципального района.

Матиас Лауданум
(c) - портал бизнес-планов и руководств по открытию малого бизнеса.

49 человек изучает этот бизнес сегодня.

За 30 дней этим бизнесом интересовались 22006 раз.

Калькулятор расчета прибыльности этого бизнеса

аренда + зарплаты + коммунальные услуги и т.п. руб.

Согласно прогнозам Министерства экономического развития, основной тенденцией развития рынка в ближайшее время будет являться сокращение выпуска устаревшей лакокрасочной продукции и модернизация произв...

На основе полученных данных можно сделать вывод о том, что строительная отрасль в настоящий момент находится на завершающем этапе роста последних лет, за которым последует длительный спад. Длительност...

Рост доли платных услуг в структуре добавленной стоимости ВВП России стабильно растет в соответствии с общемировой тенденцией. Сегодня на долю услуг приходится 2/3 добавленной стоимости ВВП.

Во всем мире все более популярными каналами для СМИ являются интернет и телевидение. В этих сегментах сосредоточена значительная часть совокупных доходов рынка.

Вследствие активного импортозамещения растет доля детских товаров российского производства. Согласно экспертным оценкам, их доля в ближайшее время может достичь 23% от общего объема.

В 2010 году Марк Цукерберг на презентации Facebook Messages сказал, что email умер. Но он ошибся. Сегодня email-маркетинг - один их самых используемых и эффективных каналов связи компаний и клиентов.

Предприниматели, которые ведут бизнес на ЕНВД, отчисляют налог не с фактического дохода, а с вмененного. В этой статье мы подробно опишем алгоритм расчета ЕНВД и приведем несколько примеров.

СН – ставка налога. Стандартная ставка 15%. Местные власти имеют право устанавливать пониженные ставки от 7,5 до 15%.

Формула расчета ЕНВД:

БД х ФП х К1 х К2 х СН

В результате, мы получим сумму налога за один месяц. ЕНВД платят раз в картал, поэтому для расчета квартального налога при неизменных физических показателях эту сумму нужно умножить на 3.

Пример: как рассчитать ЕНВД для ИП, оказывающего бытовые услуги

У Марины Петровой парикмахерская в Липецке. Она работает вместе с двумя наемными сотрудниками, итого три человека.

Базовая доходность для этого вида услуг – 7 500 рублей на одного человека.

Коэффициент К1 в 2019 году – 1,915.

Решением Липецкого городского совета депутатов от 13.09.2011 № 333 установлен коэффициент К2 для парикмахерских услуг – 0,550.

Ставка налога – 15%.

Налог Петровой за квартал:

7 500 х 3 х 1,915 х 0,550 х 15% х 3 = 10 664 рубля.

В соответствии с п.11 статьи 346.29 НК РФ, копейки до 50 отбрасываются, более 50 - округляются до рубля. По закону, из суммы ЕНВД можно вычесть перечисленные страховые взносы за себя и работников. ИП без работников могут уменьшить налог вплоть до 100%, ИП с работниками и ООО – до 50%.

В нашем примере Марина – работодатель. Она вычтет из рассчитанного налога сумму взносов, которые перечисляла за себя и работников в отчетном квартале, но 50% от 10 664 рублей заплатит в любом случае.

Пример: как рассчитать ЕНВД для грузоперевозок

Иван занимается перевозками грузов и использует для этого один автомобиль.

По этому виду услуг согласно пункту 2 статьи 346.28 нужно вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту прописки, независимо от того, где ведется бизнес. Иван прописан в Самаре.

Базовая доходность для грузоперевозок – 6 000 рублей на одну единицу транспорта.

Коэффициент К1 – 1,915.

Коэффициент К2 для грузоперевозок согласно Постановлению Самарской Городской Думы от 24 ноября 2005 г. N 187 равен 1,0.

Ставка налога – 15%.

Налог Ивана за квартал:

6 000 х 1 х 1,915 х 1 х 15% х 3 = 5 171 рубля.

Иван не использует наемную рабочую силу, значит он может вычесть страховые взносы из налога и уменьшить его вплоть до нуля. Фиксированный взнос ИП в 2019 году – 36 238 рублей. Предположим, что Иван платит взносы равными частями, каждый квартал по 9 060 руб. Квартальный страховой взнос больше налога за квартал, значит налог Ивана к уплате каждый раз будет равен нулю. Он отразит это в налоговой декларации и кроме взносов ничего платить не будет.

Если бы Иван занимался перевозками пассажиров, а не грузов, то считал бы налог не с количества автомобилей, а с количества посадочных мест согласно паспорту транспортного средства, за минусом водительского места.

Важно! Если у организации или предпринимателя больше 20 собственных или арендованных автомобилей, ЕНВД для транспортных услуг применять нельзя. Чтобы учесть все нюансы уплаты налогов, выбрать оптимальный налоговый режим, обратитесь в

Пример: как рассчитать ЕНВД для розничной торговли

У Сергея магазин товаров для рыбалки в торговом центре Ярославля.

Площадь магазина – 45 квадратных метров.

Базовая доходность для розничной торговли – 1 800 рублей на один квадратный метр.

Коэффициент К1 – 1,915.

Коэффициент К2 для розничной торговли согласно Решению Представительного органа муниципального образования города Казани от 29.11.2005 № 3-3 равен 0,8.

Ставка налога – 15%.

Налог Сергея за квартал:

1 800 х 45 х 1,915 х 0,8 х 15% х 3 = 55 841 рубль.

Из этой суммы Сергей вычтет уплаченные страховые взносы в полном размере, если работает один, и до 50% - если у него есть наемные сотрудники.

Важно! ЕНВД нельзя применять для торговли на площади более 150 квадратных метров. Остались вопросы по ЕНВД? Обратитесь в

Как рассчитать вмененный налог для ИП, если менялся физический показатель

В предыдущих примерах у предпринимателей на ЕНВД в течение квартала ничего не менялось. Но может случиться так, что в отчетном квартале будут уволены или приняты сотрудники, уменьшится или увеличится торговая площадь, будут приобретены или взяты в аренду дополнительные автомобили и т.д. Все эти изменения нужно принять во внимание при расчете налога.

Изменения нужно учитывать с начала того месяца, в котором они произошли (пункт 9 статьи 346.28 НК РФ).

Пример

Елена Смирнова торговала одеждой в магазине площадью 70 квадратных метров. 20 мая она сократила торговую площадь и перезаключила договор аренды. Магазин теперь занимает площадь 55 квадратов и Елене нужно учесть это при расчете налога за II квартал.

Важно! Изменение величины физического показателя нужно подтвердить документально.

Елена отдельно посчитает налог за апрель с физическим показателем 70, и отдельно за май и июнь с физическим показателем 55. Сложив эти суммы она получит налог за квартал.

Как рассчитать налог ЕНВД за неполный квартал

Если предприниматель или организация перешли на ЕНВД не с первого числа отчетного квартала, или в течение квартала снимались с учета, налог нужно заплатить только за время, отработанное на ЕНВД. Для этого нужно отдельно посчитать налоговую базу за неполный и полные месяцы, а затем сложить и умножить на ставку налога.

Формула расчета налоговой базы за неполный месяц:

БД х ФП х К1 х К2 / КДМ х КОД,

где КДМ – это общее количество дней в месяце, а КОД – отработанные дни на ЕНВД.

Пример

Анна начала оказывать парикмахерские услуги на ЕНВД 20 августа. Работников у нее нет, т.е. физический показатель равен 1.

Базовая доходность – 7 500 рублей.

Коэффициент К1 – 1 868.

Коэффициент К2 для региона, в котором работает Анна – 0,7.

Количество календарных дней в августе – 31.

Расчет базы за август:

7 500 х 1 х 1,868 х 0,7 / 31 х 12 = 3 796 рублей.

Расчет базы за сентябрь:

7 500 х 1 х 1,868 х 0,7 = 9 807 рублей.

Итого налог за III квартал:

(3 796 + 9807) х 15% = 2 040 рублей.

Расчет налога нужно отразить в декларации по ЕНВД. Срок уплаты налога – в течение 25 дней после окончания отчетного квартала.

Подробнее о заполнении отчета по ЕНВД читайте в статье

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь , предложение ограничено.

ЕНВД или единый налог на вменённый доход – льготный режим налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Какие именно виды подлежат исчислению налогов по данной системе, определяется местными органами власти в пределах перечня, утверждённого российским налоговым законодательством (НК РФ ст. 346.26 п.2).

Каждый предприниматель, занимающийся «вменённым» видом деятельности, самостоятельно решает, выгодно ли ему пользоваться данным режимом или целесообразней применять иную налоговую схему.

Формула определения налоговой базы ЕНВД

Отчётным периодом по ЕНВД является квартал, по результатам которого подаётся декларация (до 20 числа следующего месяца). Платёж по единому налогу вносится в течение 25 дней с момента окончания отчётного квартала. В момент заполнения декларации и возникает главный вопрос – как рассчитать налог ЕНВД, какие данные для этого нужны, и где их взять.

При исчислении налога по «вменёнке» величина фактически полученного дохода во внимание не принимается. Для определения налогового платежа законодательно рассчитаны нормы дохода с каждого конкретного вида деятельности – это условный доход, который, по мнению чиновников, ежемесячно приносит предпринимателю занятие подпадающими под ЕНВД услугами и работами. Базовая доходность (БД) по тому или иному виду, установленная на единицу физического показателя, зафиксирована в статье 346.29 Налогового Кодекса.

За физические показатели (ФП) принимаются единицы, позволяющие оценить «масштаб» бизнеса, и зависят они от характера деятельности. Так, для розничной торговли такой единицей будет квадратный метр торговой площади, для автотранспортного предприятия – 1 автомобиль, для некоторых видов услуг – 1 работник и т.д.

Следующий показатель, который необходимо знать предпринимателю для расчёта налога ЕНВД, - корректирующий коэффициент К1. Это единый для всех «вменёнщиков» коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливается министерством экономического развития. На 2014 год он составляет 1,672 – именно во столько раз следует увеличить базовую доходность, взятую из НК РФ, исчисляя единый налог в текущем году.

Второй коэффициент - К2 – отдан «на откуп» местным властям. Этот показатель учитывает специфику ведения того или иного бизнеса и влияние на его результаты особенностей конкретной территории. С его помощи чиновники на местах имеют возможность регулировать предпринимательский рынок, давая налоговые послабления одним его участникам (понижающий коэффициент до 0,005 единиц), а другим оставляя финансовую нагрузку без изменений (К2=1).

Зная все перечисленные параметры, можно определить налоговую базу за квартал, которая рассчитывается по формуле:
НБ=БД*(ФП1+ФП2+ФП3)*К1*К2, где
НБ – налогооблагаемая база ЕНВД;
БД – базовая доходность вменённого вида деятельности;
ФП1, ФП2, ФП3 – физические показатели за каждый из 3 месяцев отчётного квартала;
К1 и К2 – корректирующие коэффициенты.

Расчёт единого налога на «вменёнке»

Выяснив размер вменённого дохода, можно переходить к исчислению налога. Согласно статье 346.31 НК РФ ставка ЕНВД составляет 15 % от величины рассчитанной базы. Помимо ставки следует учесть, что законодательство позволяет уменьшить налог на сумму выплаченных за отчётный период «социальных» взносов в пользу сотрудников, задействованных во «вменённой» деятельности предприятия. Сюда относятся:

платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, соцстрах;
пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счёт работодателя.

Итоговая сумма за вычетом всех этих платежей не может быть меньше половины налога, исчисленного первоначально. Это правило касается юридических лиц и предпринимателей, являющихся работодателями. При этом ИП не вправе при расчёте ЕНВД учитывать фиксированные страховые платежи, которые он внёс за себя.

Иной случай – бизнесмен, выступающий как ИП без наёмных работников. Будучи единственным сотрудником своего предприятия, он может уменьшить налог на полную сумму страховых выплат, которые он произвёл за себя во внебюджетные фонды.

Таким образом, формула исчисления налога ЕНВД выглядит так:
ЕНВД=НБ*15 % - СВ, где
ЕНВД – сумма единого налога;
НБ – налоговая база, вычисленная ранее;
СВ – величина страховых взносов, уменьшающих размер налога.

Если у предпринимателя сразу несколько видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, налог по каждому из них рассчитывается отдельно. Раздельный налоговый учёт на предприятии применяется в том случае, если помимо «вменённых» услуг, оно занимается и другими видами, которые облагаются по упрощённой или общей схеме.

Примеры расчёта ЕНВД

Несомненное удобство применения ЕНВД состоит в том, что налоговые расчёты по этой системе максимально просты и понятны. Все данные, входящие в формулу исчисления, как правило, стабильны, и в течение года не меняются. Базовая доходность зафиксирована в Налоговом Кодексе, коэффициенты устанавливаются на начало года и могут оставаться прежними с предыдущего периода. Единственное, что может существенно влиять на размер налога – колебания физических показателей: сокращение или расширение торговых площадей, автопарка, «текучка» персонала и т.д.

Рассмотрим процесс вычислений ЕНВД на конкретных примерах. Для удобства коэффициент К2 примем за единицу, но вообще его значение необходимо уточнять в территориальной налоговой службе.

Допустим, предприниматель – владелец магазина модной одежды, в котором трудоустроен 1 продавец с зарплатой 20000 рублей. При расчёте ЕНВД в розничной торговле физическим показателем является площадь магазина. Площадь рассматриваемого бутика – 30 кв.м

1. Собираем данные для подстановки в формулу:

БД – условная доходность розничной торговли в стационарном объекте составляет 1800 рублей на 1 кв.м площади;
ФП – в качестве физического показателя выступает величина торгового зала, то есть в нашем случае - ФП=30;
К1 – общий корректирующий коэффициент в текущем году равняется 1, 672;
К2 – местный коэффициент условно принимаем за 1.

2. Считаем налог: ЕНВД=1800*(30*3)*1,672*1*15/100=40629 руб. 60 коп.

3. Получившуюся сумму мы имеем право «урезать» на законных основаниях: вспоминаем, сколько денег за этот квартал было перечислено в разные фонды за продавца (при условии, что он не болел):

ПФР = 20000*22 % = 4400 руб.
ФОМС = 20000*5,1 % = 1020 руб.
ФСС = 20000*0,2 % = 40 руб.

Общая сумма составляет: 4400+1020+40 = 5460 руб.ежемесячно, соответственно за квартал – 5460*3 = 16380 руб.

4. Величина квартальных страховых взносов не превышает 50% от исчисленного налога, поэтому сумму ЕНВД мы можем уменьшить на полный размер произведённых платежей: 40629,60 – 16380 = 24249 руб. 60 коп. – сумма ЕНВД к оплате.

К моменту составления декларации взносы во внебюджетные фонды за отчётный квартал должны быть перечислены в полном объёме, иначе списать их из суммы налога не получится. Налог в таком случае придётся оплатить полностью.

Рассмотрим случай, когда предприниматель сам работает в своем магазине без найма других сотрудников. В такой ситуации ИП может вычесть из исчисленного налога все 100 % своих взносов в ПФР и ФОМС.

Фиксированные взносы ИП в эти фонды рассчитываются по формулам:

ПФР = МРОТ*12*26 %+1 %, где

МРОТ – минимальный размер оплаты труда, составляющий на данное время 5554 руб.;

12 – число месяцев;

26 % – ставка пенсионного отчисления ИП «за себя»;

1 % – поправка, если годовой оборот ИП превышает 300000 руб.

ФОМС= МРОТ*12*5,1%, где

5,1 % - размер страхового взноса.

При ЕНВД годовой оборот предприятия рассчитывается не из фактических данных, а на основании вменённой доходности. В варианте с рассматриваемым бутиком он составит: (1800*30*1,672*1)*12 (мес.) = 1083456 руб.
При таком обороте фиксированные взносы в ПФР будут равны: 5554*12*26/100 + (1083456 – 300000)*1/100 = 17328,48+7834,56 = 25163 руб. 04 коп. за год или 6290 руб. 76 коп. в квартал.
Квартальное отчисление в фонд медстрахования составит 849 руб. 76 коп.
Итого во внебюджетные фонды предприниматель перечислил 7140 руб. 52 коп. взносов «за себя», и на эту сумму может уменьшить свой налог: 40629, 60 – 7140,52 = 33489 руб. 08 коп. – размер ЕНВД к оплате за отчётный период.

Других законных способов снизить налогообложение при ЕНВД не существует. При имеющейся возможности не запрещено попробовать оптимизировать физические показатели предприятия. Конечно, если налог рассчитывается с единицы торгового места или площади рекламного объекта, специфика этих видов деятельности не позволяет скорректировать величину физического показателя.

Другое дело, когда налог исчисляется с количественных показателей: квадратных метров, числа работников. Зачастую площади магазинов, предприятий общепита используются не с полной отдачей. Если какие-то участки торгового зала простаивают, можно подумать о том, чтобы сдать их в аренду или переделать под хозяйственные помещения, тем самым уменьшив налогооблагаемую торговую площадь.

Достаточно гибко позволяет действовать физический показатель в виде средней численности работников, занятых во вменённой деятельности. Скорректировав график, можно вывести часть работников на неполный рабочий день, что в итоге позволит уменьшить ФП. Если на предприятии, помимо ЕНВД, есть и другие виды деятельности, грамотная организация труда сотрудников помогает значительно снизить налоговое бремя: ротация работников между подразделениями, участвующими в оказании «вменённых» услуг и не задействованными в них, позволяет сократить физические показатели до минимума.