Базовая доходность определенного вида предпринимательской деятельности. Как определяют вмененный доход: влияние базовой доходности. Енвд для розничной торговли

Единый налог на вменённый доход – это специальный налоговый режим для некоторых особых случаев деятельности. Этот режим предполагает, что налог платится не с полученного дохода, а с предполагаемого (т. е. вменённого). Вменённый доход рассчитывается согласно внешним признакам деятельности компании. ЕНВД заменяет собой несколько других налогов, обязательных к уплате.

Кто является плательщиком ЕНВД?

ЕНВД предполагает, что индивидуальные предприниматели, а также организации не платят такие налоги, как НДС или НФДЛ. Стать плательщиком ЕНВД можно только, если ваш вид бизнеса для этого подходит. Подходящие для уплаты ЕНВД виды бизнеса утверждаются на местном уровне каждого субъекта Российской Федерации.

ЕНВД может применять ИП и ООО, подходящие под определённые критерии по всей территории России, кроме Москвы. Выделяют следующие виды деятельности, при которых организация или ИП могут перейти на ЕНВД:

• ветеринарные услуги;
• торговля в розницу;
• общепит;
• услуги для населения (например, ремонт обуви, ремонт техники, ателье);
• услуги автосервиса;
• перевозки (в таксопарке не должно быть больше 20 машин);
• сдача в аренду помещений, земли жилья и проч.

При переходе на ЕНВД действует ограничение на число работников, которое не может превышать 100 человек как для ИП, так и для ООО. Более того, в уставном капитале ООО участие других организаций не должно быть более 25%.

Конечно, вышеназванные виды деятельности примерны и для каждого субъекта Российской Федерации они свои. Чтобы определиться попадаете ли вы под тот вид деятельности, при котором можно перейти на ЕНВД, зайдите на сайт Федеральной налоговой службы, перейдите на страницу региона и изучите местные законодательные нормы.

Однозначно под ЕНВД не попадают:

• организация заправки;
• торговля посредством интернета или каталогов;
• ломбарды;
• строительство.

ЕНВД – очень удобная налоговая система, при которой один налог заменяет часть других. Однако ИП и организации, которые выбрали для себя такой способ уплаты налога, не могут быть освобождены от уплаты пошлин, транспортного налога, сборов на приобретение лицензий, земельного налога, таможенных пошлин и сборов.

Если индивидуальный предприниматель использует эту систему налогообложения, то он обязан уплачивать в бюджет НДФЛ, а организации исправно платить НДС.

Как уже было сказано, размер налога не зависит от того, сколько реального дохода получила организация. Размер ЕНВД может быть рассчитан заранее до перехода на эту налоговую систему. Налог уплачивается раз в квартал и ставка по нему не может превышать 15%.

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

При расчёте налога не обойтись без такого показателя, как базовая доходность. Этот параметр условен, т. к. от реального заработка ИП или ООО он никак не зависит. Базовая доходность может быть определена как условно полученный доход на 1 значение физического показателя (например, вменённый доход на 1 человека, состоящего в штате). Если вы занимаетесь розничной торговлей, то размер этого параметра будет составлять 7 500 руб. на 1 кв. м., если бы вы оказывали услуги населению, то базовая доходность считалась бы не за 1 кв. м., а на 1 работающего сотрудника. Величина базовой доходности регламентируется Налоговым Кодексом и на настоящий момент прописана в ст. 346.29. В данной статье подробно раскрыты виды деятельности, при которых можно перейти на вменённый налог, а также значения базовой доходности и других показателей.

Разные виды бизнеса будут иметь разные значения этих двух параметров. Например, если вы предоставляете населению услуги по ремонту обуви и сумок, то первый параметр будет равен 7 500 руб. в месяц, а второй будет рассчитан исходя из числа работников. При торговле же в розницу базовая доходность составит уже 9 000 руб., а площадь вашей торговой точки послужить физическим параметром.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Коэффициент К1 создан для того чтобы скорректировать величину налога с учётом инфляции. Ставки налогов регламентируются Налоговым кодексом и трудно поддаются изменению. Однако экономика развивается быстрыми темпами и ставка может быстро стать неактуальной за счёт повышения инфляции, вследствие чего растут и промышленные цены. Чтобы скорректировать ставку с учётом ситуации в экономике на текущий момент времени и были введены коэффициенты, а, точнее говоря, коэффициент К1. В 2018 году показатель равен 1,868.

Значение коэффициента К2 всегда меньше 1 и этот коэффициент призван сделать равными ИП и организации, применяющие ЕНВД по всей стране. Устанавливается этот коэффициент на местном уровне и может не меняться годами и даже десятками лет. Найти значение коэффициента К2 именно для вашего вида бизнеса вы сможете на сайте ФНС .

Формула расчёта ЕНВД

Сумма налога в месяц = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x Ставка налога.

Попробуем разобраться на конкретном примере, как рассчитать единый налог на вменённый доход. Предположим, вы торгуете косметическими товарами в небольшой торговом центре на точке площадью 10 кв. м. Базовая доходность для стационарной торговой точки (наша точка находится в торговом центре и никуда не двигается) составляет 1 800 руб. / кв. м. Физический параметр в нашем случае 10 кв. м. (площадь торговой точки). Предположим, что мы торгуем в г. Иркутске. Значение коэффициента К2 для розничной торговли в Иркутске составляет 1 (при торговой площади меньше 30 кв. м.). Итак, осталось рассчитать:

ЕНВД = 1 800 х 10 х 1,798 х 1 х 15% = 4 854 руб. 60 коп.

Вышеуказанная сумма – это сумма за 1 месяц. Однако платить ЕНВД нужно поквартально и эту сумму мы умножим на три и получим 14 563 руб. 80 коп. Итак, раз в квартал нам необходимо уплатить в бюджет 14 563 руб. 80 коп. вне зависимости от того, принесла нам торговая точка прибыль или нет.

Способы уменьшения ЕНВД

ЕНВД может быть уменьшен как и для ИП, так и для организаций. Индивидуальные предприниматели, а также ООО могут уменьшить именно ЕНВД, а не какой-либо из его показателей или налоговую базу путём вычета из налога страховой суммы с заработка своих сотрудников за отчётный квартал.

Если у индивидуального предпринимателя в подчинении есть работники, то он обязан уменьшить налог на ту сумму, которую он перечисляет в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования за этих сотрудников. Однако размер единого налога на вменённый доход в этом случае не может быть уменьшен более, чем на 50%. Если же ИП трудится один, то он может уменьшить налог на 100% на сумму взносов за себя.

Следует обратить внимание на то, что единый налог на вменённый доход может быть уменьшен только за тот период, когда организация или индивидуальный предприниматель являлись плательщиками этого налога.

Этот налог может быть уменьшен только за счёт тех взносов в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, которые исчисляются в соответствии с законодательством. Если вы ошибочно перепутали сумму взносов, то ЕНВД должен быть уменьшен в особом порядке.

Пример уменьшения ЕНВД

Предположим на розничной точке в Иркутске, которую мы рассматривали выше, работают посменно два продавца и у каждого из них зарплата в 20 000 руб. Из этого следует, что в месяц за двоих работников мы должны будем заплатить во внебюджетные фонды 12 080 руб. ЕНВД подлежит уплате раз в квартал, поэтому данную сумму мы умножаем на 3 и получаем 36 240 руб.

Раз в квартал нам нужно платить налог в размере 14 563 руб. 80 коп, что намного меньше суммы, которую мы платим в фонды за работников. Т. к. мы не может уменьшить ЕНВД больше, чем на 50%, то рассчитаем подлежащий уплате налог следующим образом:

14 563 руб. 80 коп. х 50% = 7 281 руб. 90 коп.

Таким образом, раз в квартал мы будем обязаны заплатить ЕНВД равный 7 281 руб. 90 коп. вместо 14 563 руб. 80 коп.

Есть ещё один нюанс при уменьшении ЕНВД на сумму плаченных во внебюджетные фонды взносов за работников: уменьшать ЕНВД можно только на взносы за тех работников, которые были заняты именно в той деятельности организации или ИП, за которую ЕНВД и подлежит уплате.

Налог на вменённый доход можно сочетать с другими налоговыми системами, будь то патентная, упрощённая или даже обычная. Например, та розничная точка, про которую мы говорили ранее, имеет ещё и свой онлайн-сервис по продаже продукции. ЕНВД нельзя платить за Интернет-торговлю, поэтому вы должны будете применять раздельный учёт в своей организации.

ВАЖНО: ЕНВД выгодно применять тем ИП и ООО, у которых реальный доход намного превосходит вменённый, т. е. предполагаемый. Хотя ЕНВД и заменяет собой целый ряд налогов, но он требует очень тщательного подхода и большого количества времени, особенно при его совмещении с другими налоговыми системами. Более того, уйти с ЕНВД не так-то просто. Сменить налоговый режим позволительно только со следующего года, что может оказаться для вас очень невыгодно.

Более 2 миллионов предприятий России применяет такую систему налогообложения, как ЕНВД. Для грамотного расчёта налога необходимо четко представлять, что означает термин "базовая доходность", где она отражена для каждого вида деятельности.

Понятие "базовая доходность ЕНВД"

Под термином "базовая доходность" (БД) понимается вменяемая законодательно прибыль на единицу физического показателя для расчёта ЕНВД.

БД утверждена налоговым законодательством РФ для любого вида деятельности, подпадающего под ЕНВД. БД устанавливается на срок один месяц, из этой величины, помноженной на коэффициенты – дефляторы, рассчитывается величина налога, которую должно уплатить в бюджет предприятие.

Изначально ЕНВД был введён для упрощения работы малых предприятий и облегчения на них налогового гнёта. В достаточно большом числе случаев применение ЕНВД действительно упрощает малому бизнесу работу. Введение понятия "базовая доходность ЕНВД" заменяет собой необходимость исчислять налог из реальной прибыли предприятия.

Всем организациям, ведущим один и тот же род занятий, вменяется одинаковая прибыль. БД рассчитывается на одну единицу физического показателя в месяц. У различных видов бизнеса физические показатели свои.

ЕНВД, виды деятельности

Базовая доходность на единицу физического показателя может значительно различаться в разнообразных сферах предпринимательства. В каждой сфере применяются свои физические показатели. Базовая доходность ЕНВД, помноженная на эти физические показатели, даёт вменённый доход. Физические показатели теоретически можно поделить на три группы:

• Число сотрудников, занятых в данной области.
• Величина площади (торговой или производственной), отведённой для ведения бизнеса.
• Количество средств производства, задействованных в предпринимательстве.

Виды бизнеса, где БД рассчитывается от числа работников

• Ателье, мастерские бытовой техники, обувные мастерские, прачечные, бани, сауны, ритуальные агентства, фотоателье, парикмахерские, косметологические кабинеты, мастерские мебели.
• Ветеринарные клиники.
• В автомастерских, фирмах, занимающихся техническим обслуживанием транспорта, также применяется базовая доходность ЕНВД.
• Розничная торговля с автомобиля или специального транспортного средства, передвижные торговые автоматы, торговля с лотка, с рук, с передвижных тележек.
• Ларьки по реализации "Фаст фуда".

Виды бизнеса, где БД рассчитывается от площади

• Автомотостоянки, платные парковки. Для расчёта применяется площадь стоянки.
• Розничная торговля на рынках посредством ларьков. Развозная торговля с величиной торгового места больше пяти кв.м. Для расчёта берётся площадь места.
• Кафе, пиццерии, столовые, прочие места общепита. Для расчёта применяется площадь зала для посетителей.
• Рекламные компании, ведущие деятельность с помощью баннеров, вывесок без электронных табло и без автоматической замены картинки на конструкции. Для расчёта берётся площадь конструкции для рекламы (той части, где размещается изображение).
• Рекламные компании, применяющие конструкции с автоматической заменой картинки.
• Рекламные компании, применяющие в своей деятельности электронные табло.
• Гостиницы, хостелы, комнаты. Для расчёта берётся площадь комнат, сдаваемых клиентам.
• Фирмы, предоставляющие в аренду торговые места, землю, места торговли и общепита. Для расчёта берётся величина предоставленных в аренду объектов.

Виды бизнеса, где БД рассчитывается от количества средств производства при ЕНВД

• Грузоперевозки. Базовая доходность у транспортных компаний, осуществляющих перевозки автотранспортом, рассчитывается от числа автотранспортных средств, занятых в этой деятельности.
• Фирмы, оказывающие услуги по перевозке пассажиров, рассчитывают БД от количества мест для сидения пассажиров в транспортном средстве.
• Предприятия, использующие в своей деятельности торговые автоматы, рассчитывают базовую доходность из числа таких автоматов.
• Рекламные компании, размещающие рекламу на транспорте, исчисляют базовую доходность из числа таких транспортных средств для размещения рекламы.

Размер базовой доходности

БД для каждого вида представлена в таблице

ЕНВД, Виды деятельности	Базовая доходность	Физический показатель
Ателье, ремонтные мастерские бытовой техники, обувные мастерские, прачечные, бани, сауны, ритуальные агентства, фотоателье, парикмахерские, косметологические кабинеты, мастерские мебели.	7500	Число сотрудников.
Ветеринарные клиники.	7500	Число сотрудников.
Автомастерские, фирмы, занимающиеся техническим обслуживанием транспорта.	12000	Число сотрудников.
Розничная торговля с автомобиля или специального транспортного средства, передвижные торговые автоматы, торговля с лотка, с рук, с передвижных тележек.	4500	Число сотрудников.
Ларьки по реализации фастфуда.	4500	Число сотрудников.
Автомотостоянки, платные парковки.	50	Площадь парковки в квадратных метрах.
Розничная торговля через рынки, торговые центры, ларьки. Развозная торговля с величиной торгового места больше пяти кв.м.	1800	Площадь торгового места.
Розничная торговля через рынки, торговые центры, ларьки. Развозная торговля с величиной торгового места меньше пяти кв.м.	9000	Число торговых мест.
Кафе, пиццерии, столовые, прочие места общепита.	1000	Величина зала для клиентов в кв. м.
Рекламные компании, осуществляющие деятельность посредством баннеров, вывесок, без электронных табло и без автоматической замены изображения на рекламной конструкции.	3000
Рекламные компании, применяющие конструкции с автоматической заменой картинки.	4000	Величина рекламных вывесок в кв. м.
Рекламные компании, применяющие в своей деятельности электронные табло.	5000	Величина рекламных вывесок в кв. м.
Гостиницы, хостелы, комнаты.	1000	Площадь мест для посетителей.
Компании, предоставляющие во временное пользование места для торговли, землю, объекты торговли и питания площадью меньше 5 кв. метров.	6000	Число переданных в аренду мест.
Компании, предоставляющие в аренду места для торговли, землю, объекты торговли и общепита размером больше 5 кв. м.	1200	Величина отданных в аренду мест.
Грузоперевозки.	6000	Число автотранспортных средств.
Пассажирские перевозки.	1500	Число посадочных мест для пассажиров.
Предприятия, применяющие автоматы для розничной торговли.	4500	Число автоматов.
Рекламные фирмы, размещающие рекламу на автотранспорте.	10000	Число средств автотранспорта для расположения рекламной информации.

Примерный расчёт БД для ЕНВД

Автосервис. Базовая доходность данного бизнеса составляет 12000. Физическим показателем является число сотрудников. Допустим, автосервис находится в Ленинском муниципальном районе Московской области. К1 на 2015 год равен 1,798, К2 в данной местности равен 1. Число сотрудников автосервиса равно 8. Тогда вменённый доход будет равен:

Базовая доходность ЕНВД (12000) * К1 (1,798) *К2 (1) * Физический показатель (8) = 172608 в месяц.

И тогда налог составит 172608*15% = 25891 в месяц.

При любом другом виде деятельности налог рассчитывается аналогично.

Расчет базовой доходности для ЕНВД у ИП

Так как существуют виды деятельности, в которых физическим показателем является число сотрудников, включая ИП, может сложиться следующая ситуация.

Допустим, ИП имеет три ателье в разных районах или даже городах. В каждом из них трудится по 5 сотрудников. Всего наёмных сотрудников у ИП 15. С самим предпринимателем их 16, однако на отчётности цифра будет другой.

В каждую налоговую ИП обязан подать декларацию на ателье где должен указать физический показатель 6 (пятеро сотрудников + он сам). В совокупности оплатить придётся не за 16 сотрудников, а за 18.

Такая абсурдная ситуация существовала вплоть до 2015 года. Возможно, в скором времени законодатели обратят внимание на этот нюанс и внесут необходимые корректировки в законы.

Всем плательщикам ЕНВД для определения суммы налога нужен такой показатель, как базовая доходность. Это и есть показатель вмененного дохода, то есть такого, который по мнению государства предприниматель получит с единицы показателя физического. Базовая доходность ЕНВД определяется в законодательном режиме и является постоянной величиной.

Условный доход, который, как считает государство, ИП получит с единицы физического показателя, – это и есть базовая доходность. Определяется ее размер согласно статье 346.

Данное значение считается условным, потому что реальный размер доходов, который предприниматель получит, совершая свою деятельность, на показатель базовой доходности не влияет.

Базовая доходность ЕНВД напрямую зависит от вида деятельности, совершаемой предпринимателем. Законодательство установило уровень базовой доходности для каждого вида деятельности отдельно.

Данная величина находится на основании расчетов по таким же видам деятельности и является средней величиной.

Размер дохода с физического показателя необходим для применения формулы, которую используют для исчисления суммы налога ЕНВД. То есть ею придется пользоваться ежеквартально, готовясь к сдаче отчетности по данному виду налогообложения, а также к оплате суммы налога.

Чтобы найти базовую доходность ЕНВД, необходимо условный показатель, отраженный в статье №346, умножить на физический показатель предпринимательской деятельности. Эта сумма в дальнейшем проходит коррекцию коэффициентами К1 и К2, а затем из нее исчисляется сумма налога за месяц путем умножения на налоговую ставку по ЕНВД, которая равна 15% на общегосударственном уровне, но может отличаться на уровне местном.

Общая формула расчета ЕНВД:

Физический показатель в каждом случае деятельности будет свой. Так, при осуществлении розничной торговли со стационарного места, когда у предпринимателя имеется торговый зал, за физический показатель принимают 1 квадратный метр торгового зала.

Когда розничная торговля из стационарного места совершается без наличия торгового зала, единицей физического показателя служит одно торговое место.

Если деятельность предпринимателя — это оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, то 1 посадочное место принимают за единицу физического показателя.

В том случае, если учитывается деятельность СТО, физическим показателем принимают 1 человека, который является рабочим.

Из этого следует, что величина базовой доходности ЕНВД напрямую зависит от величины физического показателя той деятельности, что осуществляется данным предпринимателем.

Как рассчитать базовую доходность ЕНВД на примерах

Наиболее понятно будет, если рассмотреть расчет базовой доходности на прямых примерах.

Пример 1

ООО «Ключ» осуществляет деятельность по обслуживанию и ремонту автотранспортных средств. В статье 346 описано, что за величину физического показателя в данной сфере принимается количество рабочих, которые участвуют в деятельности. Базовая доходность, согласно этой же статье, в этой деятельности составляет 12 тыс. рублей. На СТО работает 10 человек. Рассчитываем базовую доходность предприятия, которая позже будет использована для исчисления суммы ЕНВД.

• 12 000*10=120 000 рублей.

Эту сумму может получить предприятие по обслуживанию автотранспортных средств за месяц. Это и есть вмененный доход. Именно его подвергнут коррекции коэффициентами, а затем из полученной суммы исчислят сумму налога ЕНВД.

Пример 2

Татьяна Федорова, являясь ИП, совершает розничную торговлю игрушками на 10 квадратах торгового зала, который находится в торговом центре. Это, по определению статьи 346, розничная торговля из стационарной точки с наличием торгового зала. В такой ситуации за единицу физического показателя принимают 1 квадрат площади торгового зала. Базовая доходность при такой торговле составляет 1 800 рублей. Рассчитаем базовую доходность ЕНВД по данному виду деятельности.

• 1 800*10=18 000.

Пример 3

Сергей Иванович, являясь ИП, осуществляет наемную перевозку грузов. У него в распоряжении имеется 6 газелей для данной цели, а также 2 машины на ремонте. Согласно НК, количество машин, используемых для перевозки, применяется для расчета базовой доходности. Базовая доходность одного средства – 6 тыс. рублей.

• 6*6 000=36 000.

Это будет базовая доходность объекта предпринимательства за месяц. Если в следующем месяце Сергей Иванович выпустит для обслуживания отремонтированные 2 машины, то базовая доходность за второй месяц составит:

• 8*6 000=48 000.

А в следующем месяце Сергей Иванович приобрел еще 1 автомобиль для грузоперевозок:

• 9*6 000=54 000.

Таким образом, базовая доходность ЕНВДданного предпринимателя за квартал составляет:

• 36 тыс.+48 тыс.+54 тыс.=138 тыс. рублей.

Подробное видео о том, что такое базовая доходность ЕНВД и как её рассчитать самостоятельно:

Итак, размер базовой доходности определяется на общегосударственном уровне и является суммой, которую может заработать предприниматель с единицы его физического показателя. Это условная величина, на размер которой реальный доход влияния не оказывает. Прямую зависимость она имеет от величины физического показателя, и если он претерпевает изменения, то меняется и базовая доходность ЕНВД предприятия.

Для чего устанавливается базовая доходность по ЕНВД и как узнать ее

Базовая доходность — это расчетный, предполагаемый размер выручки хозяйствующего субъекта, на основании которого исчисляется налог по . При этом фактическая величина выручки не имеет значения.

Базовая доходность по ЕНВД в 2018 году — один из ключевых показателей в формуле расчета налога по вмененке, которая выглядит так:

НАЛОГ = БАЗА (КВ) × СТ,

БАЗА (КВ) — суммарная налоговая база за каждый из 3 месяцев квартала, за который платится налог;

СТ — ставка.

В свою очередь, показатель БАЗА за каждый месяц считается по формуле:

БАЗА (МЕСЯЦ) = ФП × КОЭФ1 × БД × КОЭФ2,

БД — базовая доходность по виду деятельности хозяйствующего субъекта;

ФП — физический показатель;

КОЭФ1 и КОЭФ2 — корректирующие коэффициенты (второй принято считать понижающим, далее мы узнаем почему).

Как узнать базовую доходность по ЕНВД? Большинство компонентов формулы показателя БАЗА (МЕСЯЦ) определены в ст. 346.29 НК РФ. Там в таблице приведены показатели БД по всем разрешенным для вмененки видам деятельности.

То есть базовая доходность по ЕНВД на 2018 год установлена только на федеральном уровне. Но местные власти также имеют большой объем полномочий в части определения условий применения ЕНВД.

Каковы полномочия регионов в части определения размера ЕНВД

Местные власти (муниципальные структуры, органы власти в городах федерального значения) вправе устанавливать:

• будет ли применяться ЕНВД на территории в юрисдикции данных властей в принципе и какие конкретно виды деятельности там можно вести на вмененке (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
• величину коэффициента КОЭФ2, на который умножается показатель БД (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

Интервал возможных значений КОЭФ2 — от 0,005 до 1. Этим и обусловлен тот факт, что коэффициент именуется понижающим. Величина коэффициента определяется исходя из факторов, приведенных в ст. 346.27 НК РФ, в частности специфики ассортимента, сезонности, характеристик места ведения предпринимательской деятельности.

Таким образом, величина БД устанавливается НК РФ, но ее влияние на конечный расчет налога к уплате зависит от позиции законодателя муниципалитета, в котором ведет деятельность налогоплательщик.

Можно отметить, что показатель БД неразрывно связан с показателем ФП. Дело в том, что величина базовой доходности обязательно соотносится с физическим показателем, который может быть представлен, в частности:

• количеством работников в штате налогоплательщика (если он ИП, то с учетом него) — как правило, в сфере бытовых услуг (например, парикмахерских);
• количеством или площадью торговых мест — в рознице;
• количеством автомобилей, посадочных мест — в сфере транспортных услуг;
• площадью гостиницы, хостела — в сфере услуг по организации временного проживания.

В российской столице ЕНВД сейчас вообще не применяется. Данный налоговый режим отменен законом г. Москвы от 26.01.2011 № 3.

Рассмотрим небольшую таблицу базовой доходности по ЕНВД в 2018 году в указанных сегментах бизнеса и смежных с ними. Обязательно учтем при этом специфику показателей ФП и КОЭФ2.

Примеры доходности в таблице: парикмахерские услуги и прочие бытовые

Начнем с действующей в 2018 году базовой доходности парикмахерских услуг при ЕНВД и иных, что относятся к востребованным бытовым услугам.

Отметим, что физический показатель по всем указанным разновидностям услуг одинаковый — это количество работников (если работодатель — ИП, то штат считается вместе с ним, даже если он фактически не участвует во взаимодействии с клиентами).

Примеры доходности: розничная торговля

* В случае если используется торговый зал площадью до 5 метров, БД равен 1800, а ФП представлен площадью зала в кв. метрах.

В зависимости от конкретного типа в регионе могут быть установлены разные показатели КОЭФ2. В Санкт-Петербурге для торговли молоком и хлебом (на объектах без торговых залов) для разных муниципалитетов установлены показатели 0,4 или 0,2 (к слову, те же коэффициенты определены для продаж с помощью вендинговых машин). Для торговли иными видами товаров установлены коэффициенты 1,0 и 0,5.

Примеры доходности: транспорт (грузоперевозки и прочие услуги)

Теперь о базовой доходности по грузоперевозкам на ЕНВД и смежным видам транспортных услуг.

Показатели КОЭФ2 в указанных видах деятельности могут существенно различаться. В Санкт-Петербурге, например, в случае с перевозкой грузов действует коэффициент (во всех муниципалитетах) в значении 1, при перевозке пассажиров — 0,25.

Примеры доходности: гостиницы и хостелы

Теперь о базовой доходности гостиниц на ЕНВД и иных объектов для временного проживания. В НК РФ определен только один разрешенный вид деятельности в данном сегменте — услуги по временному проживанию и размещению. По ним установлены:

• БД — 1000 руб.;
• ФП — площадь объекта (в кв. метрах), на котором организуется временное проживание граждан.

Как на уровне НК РФ, так и на уровне местного законодательства не практикуется выделение в рамках указанных видов услуг каких-либо специфических видов деятельности. Величина базовой доходности ЕНВД-2018 по видам деятельности разного характера (если сравнивать, к примеру, размещение постояльцев в пятизвездочном отеле и кемпинге на природе) в данном случае одинаковая.

В отношении БД по рассматриваемым услугам регионы вместе с тем могут устанавливать разные (хотя и сопоставимые) величины показателя КОЭФ2. Он может быть равным, к примеру:

• 0,85 (решение городской думы г. Ростова-на-Дону от 23.08.2005 № 37);
• 1 (решение совета депутатов г. Химки от 03.10.2007 № 13/3).

Во многих городах, где действует ЕНВД, соответствующая система налогообложения не может быть применена при ведении гостиничного бизнеса. Например, в Санкт-Петербурге вести такой бизнес на ЕНВД нельзя.

Базовая доходность для ЕНВД устанавливается на уровне федерального законодательства. Она сочетается с физическим показателем и входит вместе с ним в формулу расчета налога по вмененке. БД устанавливается на федеральном уровне, но может корректироваться на понижающий коэффициент в величине, определяемой местными властями.

Месячная базовая доходность применяется для расчета суммы ЕНВД. На текущий 2016 год разработана специальная таблица, в которой приводятся все необходимые данные, касающиеся таких расчетов ЕНВД. Она приведена в данной статье вместе с примерами математических подсчетов ЕНВД в разных ситуациях, с применением формулы, работающей в этом году.

23.11.2015

Налоговый кодекс нашего государства устанавливает определенную статью № 346.29, в которой оговариваются все нюансы, касающиеся базовой доходности. Из этого документа следует, что налоговая база при едином налоге на вмененную доходность является именно размер этого самого вмененного дохода. Такой размер высчитывается, по данным статьи 346.29 пункта № 2 Налогового кодекса: произведение базовой доходности для некоторого вида деятельности организации за установленный период и размера физического показателя.

2016: базовая доходность по ЕНВД (таблица)

	Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (руб)
1	Ветеринарные услуги		7 500
2	Бытовые услуги	Все работники организации (включая и самого индивидуального предпринимателя)	7 500
3	Услуги техобслуживания, ремонту и мойке средств передвижения (различные виды автомототранспорта)	Все работники организации (включая и самого индивидуального предпринимателя)
4	Услуги предоставления на некоторое время использования мест для стоянки средств передвижения, их хранения на платных стоянках	Общая площадь места для стоянки (кв. метры)	50
5	Автотранспортных услуги при перевозке грузов	Кол-во транспортных средств для перевозки грузов	6 000
6	Автотранспортные услуги для перевозки пассажиров	Кол-во мест для посадки пассажиров	1 500
7	Розничная стационарная торговля с оснащением торговыми залами	Площадь торгового зала (кв. метры)	1 800
8	Розничная стационарная торговля без залов, на объектах нестационарной торговой сети, с площадью до 5 кв. метров	Кол-во мест, предназначенных для торговли	9 000
9	Розничная стационарная торговля без залов, а также на объектах нестационарной торговой сети (площадь места для торговли больше 5 кв. метров)	Площадь места для торговли (кв. метры)	1 800
10	Розничная торговля (развозного и разносного типа)	Все работники организации (включая и работодателя)	4 500
11	Реализация товаров при помощи автоматов для торговли	Кол-во торговых автоматов для торговли	4 500
12	Услуги общепита посредством объектов организации общепита с залом для обслуживания посетителей	Площадь обслуживающего зала для посетителей (кв. метры)	1 000
13	Услуги общепита посредством объекта организации общепита без обслуживающего зала для посетителей	Все работники организации (включая и самого индивидуального предпринимателя)	4 500
14	Наружная реклама с применением специальных целевых конструкций (не распространяется на рекламные конструкции, оснащенные автоматической сменой изображения и электронных табло)	Площадь для нанесения изображения (кв. метры)	3 000
15	Реклама на поверхности транспортных средств (внешней и внутренней)	Кол-во транспортных средств, применяемых для рекламных целей	10 000
16	Наружная реклама с применением электронных табло	Площадь светоизлучающей поверхности (кв. метры)	5 000
17	Наружная реклама с применением конструкций с системой автоматической смены изображений	Площадь поверхности для рекламы (кв. метры)	4 000
18	Временное размещение и проживание жильцов	Общая площадь помещения, в котором размещаются и проживают жильцы (кв. метры)	1 000
19	Передача во временное владение и (или) в пользование участков земли для размещения объектов для нестационарной и стационарной торговой сети, а также объектов организации общепита (при этом площадь данного участка больше 10 кв. метров)	Площадь переданного участка земли (кв. метры)	1 000
20	Передача во временное владение и (или) в пользование участков земли для размещения объектов нестационарной и стационарной торговой сети, а также объектов организации общепита (с площадью данного участка земли до 10 кв. метров)	Кол-во переданных участков земли	10 000
21	Передача во временное владение и (или) в пользование торговых мест стационарной торговой сети без торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания без залов для обслуживания посетителей (площадь каждого больше 5 кв. метров)	Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (кв. метры)	1 200
22	Передача во временное владение и (или) в пользование торговых мест на объектах стационарной торговой сети без торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей (площадь каждого не больше 5 кв. метров)	Кол-во переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания	6 000

Формула для расчета полного размера ЕНВД с применением данных по базовой доходности на 2016 год

При расчетах по этой формуле учитывается отчетный период, в текущем году - это квартал. Поэтому, те индивидуальные предприниматели и организации, которые зарегистрированы плательщиками ЕНВД, и производят данные расчеты каждый квартал 2016 года.

Формула ЕНВД (с использованием базовой доходности) такова:

ЕНВД = [БДxК1xК2x (ФП1+ФП2+ФП3) х15%-НВ].

Для ее исчисления потребуются следующие данные:

• ЕНВД (сумма налога, которую следует платить в бюджет за установленный период, то есть квартал).
• БД (базовая доходность).
• К1 (коэффициент-дефлятор) = 2,083.
• К2 (корректирующий коэффициент, который устанавливает местный муниципалитет).
• ФП (табличные значения физического показателя соответственно месяцам квартала - ФП1, ФП2 и т.д.).
• 15-процентная налоговая ставка для ЕНВД (согласно региональным налоговым законам может снижаться до 7,5 %).
• НВ (сумма налогового вычета из страховых взносов только по ЕНВД).

Табличные физические показатели учитываются согласно определенному виду деятельности, а единица такого показателя может быть (исходя из НК статьи 346.29 пункта № 3):

• Каждый работник, включая индивидуального предпринимателя.
• Место для торговли.
• Место для посадки пассажиров.
• Участок земли.
• Кв. метры.
• Автотранспортное средство передвижения и прочее.

Таким образом, рассчитывая ЕНВД, учитывается совокупность тех единиц физического показателя, которые участвуют во вмененной деятельности данного предприятия или организации. Для этого и создана вышеприведенная таблица.

Расчет ЕНВД при наличии работников (для 2016 года)

Например, некая организация занимается розничной торговлей в магазине (это и будет вид ее деятельности), с использованием ЕНВД. Чтобы произвести расчет по вышеуказанной формуле, необходимо знать:

• торговую площадь зала магазина, это 15 кв. метров;
• выплату страховых взносов в бюджет в пользу работников за 1 квартал 2016 года - 5 000 рублей;
• согласно договору добровольного личного страхования, в пользу работников в случае их временной нетрудоспособности оплата производится за первые три дня такого периода, то есть ежемесячный платеж будет 400 рублей, а по страховому случаю страховщик должен выплатить 1500 рублей;
• в марте текущего года работник провел в нетрудоспособном состоянии неделю, а размер пособия за один день равен 650 рублей.

Сам расчет суммы ЕНВД, которая должна выплачиваться в бюджет за охарактеризованный первый квартал этого года, производится непосредственно с учетом К1 = 2,083 и К2 = 0,75. Размер базовой доходности соответствует 1800 рублей за 1 кв. метр.

По формуле данный расчет будет выглядеть так: 1800х2,083х0,75х(15+15+15) х 15% = 18 тысяч 981 рубль.

Что касается дней нетрудоспособности болевшего работника: за первые три дня оплата составила 650х3 = 1 тысяча 950 рублей. Страховая компания оплатила ему последующие дни - 1тысчу 500 рублей, а работодатель - 450 рублей. Благодаря этому налоговый вычет будет включать в себя 450 рублей + 1 тысячу 200 рублей (400 х3), как часть страховой премии за первый квартал этого года. То есть общая сумма всех выплат налогового вычета составит: 5000+450+1200 = 6 тысяч 650 рублей. Такая цифра меньше половины уже исчисленного ЕНВД равного 8278,5 рублей: 16557х50%

В итоге, мы имеем размер суммы ЕНВД, который организация должна перечислить в бюджет за первый квартал текущего года, равный 12 тысячам 331 рублю: 18981 - 6650.

Расчет ЕНВД для ИП без работников (на первый квартал 2016 года)

Основными условиями данного примера расчетов являются:

1. Вид предпринимательской деятельности - розничная торговля в магазине.

2. Использование ЕНВД.

3. Площадь торгового зала - 15 кв. метров.

4. Денежные выплаты предпринимателя:

• часть фиксированного платежа за этот год - 5 тысяч 566 рублей;
• взносы за прошлый год (которые рассчитываются в зависимости от доходов более 300 тысяч рублей) - 3 тысячи рублей.

Рассмотрим подробную расчетную схему суммы ЕНВД, пользуясь известными сведениями. К1 = 2,083, К2 = 0,75. Физический показатель - это площадь зала для торговли, которая составляет 15 кв. метра. Базовая доходность с 1 кв. м - 1 тысяча 800 рублей. Значит, 1800х2,083х0,75х(15+15+15) х 15% = 18 тысяч 981 рубль.

При этом сумма налогового вычета: 5566-3000 = 8 тысяч 566 рублей.

В итоге, перечисления ЕНВД за первый квартал текущего года будут: 18981-8566 = 10 тысяч 415 рублей.

Расчет ЕНВД за неполный месяц (на 2016 год)

Законодательная система нашего государства не предусматривает корректировку суммы ЕНВД. Такая процедура возможна только в исключительном случае, то есть за тот квартальный период, во время которого организация была зарегистрирована как плательщик данного налога.

Например, дата регистрации (как взятие на учет, так и снятие с него) совпадает с первым числом месяца. В этом случае расчет ЕНВД ведется за два или один месяц, что зависит от того, когда точно происходила фактическая регистрация.

В случае, когда такого совпадения не наблюдается, для расчета нужно работать с такой формулой:

ЕНВД = БД х К1 х К2 х ФП: КД х КД1

Расшифровка подобных значений приводилась нами ранее в этой же статье. Добавились такие данные:

• КД (количество дней по календарю за тот месяц, когда производилась процедура регистрации организации как плательщика ЕНВД);
• КД1 (количество отработанных по факту дней в том месяце, когда производилась процедура регистрации организации как плательщика ЕНВД).

Так, данная организация имеет такой основной вид деятельности - розничная торговля в магазине, площадь которого 50 кв. метров. В текущем году 16 февраля она прошла регистрацию на плату ЕНВД. При проведении математических расчетов учитываем К1=2,083 и К2=0,8. Величина базовой доходности составляет 1 тысячу 800 рублей за кв. метр, с учетом торговой площади в 50 кв. метров.

Таким образом, расчет ЕНВД за февраль 2016 года будет выглядеть так: 1800х50х2,083х0,8:28х13х15% = 10 тысяч 441 рубль.

За март: 1800х50х2,083х0,8х15% = 22 тысячи 496 рублей.

А за весь неполный квартал общая сумма ЕНВД будет: 10441+22496 = 32 тысячи 937 рублей.

Алла

почему у вас коэф дефлятор к1 равен 2,083

в приказе от 20 октября 2015 г. N 772 ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТОВ-ДЕФЛЯТОРОВ НА 2016 ГОД таких нет

Дарья

где вы взяли коэффициент К1=2,083.

В 2016 году коэффициент остался таким же, как и в 2015 году К1 = 1,798

Татьяна

Розничная торговля в магазинах универсального ассортимента товаров включает розничные продажи товаров, бывших в употреблении (группировка ОКВЭД 47.79).ПОДСКАЖИТЕ К КАКОМУ ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ТАБЛИЦЕ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ ИХ ОТНЕСТИ?