Главная Коммерческий транспорт Когда с енвд переход будет на усн. Когда возможен переход с енвд на усн. Куда передается документация

Когда с енвд переход будет на усн. Когда возможен переход с енвд на усн. Куда передается документация

Система налогообложения ЕНВД для многих предприятий может быть более выгодной, чем другие, поэтому и предпочтительнее. Она полюбилась многим ИП своей прозрачностью и понятностью, а также простотой осуществляемых расчетов. Это добровольная система, на которую может перейти каждый желающий предприниматель, в случае, если его деятельность попадает под категорию обложения ЕНВД. Как перейти с УСН на ЕНВД, рассмотрим ниже.

Когда ИП или фирма имеет общего дохода на сумму меньше 45 млн. рублей, когда в штате своем она имеет менее 100 сотрудников, когда остаток основных средств не превышает сумму в 100 млн. рублей, а также когда данная деятельность не подлежит обязательному использованию иной системы налогообложения, предприниматель может выбрать для себя УСН.

В случае, если предприниматель выбрал для себя УСН, он обязан подать заявление в местный налоговый орган о применении к нему такого вида налогообложения, причем сделать это надо не позднее, чем за месяц до начала нового налогового периода.

В том случае, если данная фирма занимается такими родами деятельности, на которые распространяется ЕНВД, а именно:

оказывает услуги бытового назначения;
ветеринарное обслуживание;
перевозка грузов, а также пассажиров;
предоставление сооружений жилищного типа в аренду;
розничная торговля;
организация общественного питания;
и др. (см. статья №346 НК РФ),

то эта фирма имеет полное право рассчитывать на систему обложения ЕНВД. Переход на ЕНВД требует своевременной подачи заявления в местные органы налоговой службы о желании перейти на ЕНВД. Осуществить это необходимо не позже, чем через 5 дней после начала применения ЕНВД. Местный налоговый орган рассмотрит заявление и примет решение, о котором обязательно уведомит налогоплательщика.

Необходимым этапом также становится постановка на учет в налоговой службе по месту ведения деятельности или по месту регистрации бизнеса в том случае, если конкретное место его деятельности тяжело определить. Пример такой регистрации налогоплательщика ЕНВД — грузоперевозки. Сложно сказать, где конкретно ИП осуществляет свою деятельность, особенно если перевозки эти осуществляются между городами.

Когда можно перейти на ЕНВД

Переход с УСН на ЕНВД осложняется необходимостью соблюдения конкретных сроков, предусмотренных законом, а также тем, что от УСН надо отказываться. Так, желающий перейти на ЕНВД плательщик УСН, если он хочет это сделать с началом нового налогового периода, обязан до 5 января подать заявление, что желает перейти на ЕНВД и встать на учет как плательщик именно этого налога. В свою очередь, до 15 января необходимо предоставить в ИФНС заявление об отказе от УСН.

Соблюсти данные сроки – очень важная задача, если действительно нужно сделать переход, так как осуществить это в середине года невозможно.

Некоторая сложность при переходе с УСН на ЕНВД состоит еще и в том, что при несвоевременной подаче отказа УСН будет продолжать действовать до конца налогового периода или до той поры, пока деятельность фирмы будет подпадать под режим УСН.

Случай утраты УСН также необходимо обсудить. Налоговый кодекс не предвидел для предпринимателей возможности перейти на ЕНВД, когда состоялась утрата режима УСН. И плательщик после утраты специального режима обязан оплачивать налоги соответственно общей системе налогообложения.

Когда можно перейти на ЕНВД, плательщик УСН должен понимать, что обратно вернуться к УСН можно будет не ранее, чем через год.

Налоговое законодательство также отмечает, что, проводя некоторою деятельность по режиму ЕНВД, другие виды деятельности можно облагать по УСН, если они подлежат такому режиму, но в таком случае плательщик обязан производить раздельный учет по обеим системам.

Подробнее о подходящих видах деятельности ЕНВД и как перейти на него, смотрите в видео:

Нововведения в законы

Все плательщики ЕНВД в 2016 году слышали о том, что всех предпринимателей собираются в законодательной форме обязать к пользованию онлайн-кассами. Хочется успокоить ИП, переход на онлайн-кассы для ЕНВД грозит только к 1 июля 2018 года.

Нюансы перехода на примерах

Пример 1. Если налогоплательщик, который находился на УСН, в это время реализовал продукцию, а оплату за нее получил только после перехода на ЕНВД, как уплачивать налог?

Уплачивается только ЕНВД.

Пример 2. Когда плательщик на ЕНВД реализовал какой-то товар, за который получал предоплату еще в тот период, когда находился на УСН, когда отображается сумма доходов и какой из нее платится налог?

Поступившая сумма учитывается как в бухгалтерском, так и в налоговом учете на момент ее поступления на счет продавца, то есть налогоплательщика. Налог из нее будет оплачен еще по УСН, так как поступила она в предыдущем квартале, и отчетность за данную сумму предоставляется за тот же период времени.

Итак, как перейти на ЕНВД с УСН безболезненно, мы рассмотрели. Для этого достаточно подать в местную ИФНС своевременные заявления об отказе от одной системы налогообложения и переходе на другую. Если все это сделано, как положено, то с нового налогового годового периода ИП будет использовать ЕНВД, если же нет, то будет платить налоги на основании общей системы налогообложения.

Предприниматели могут самостоятельно выбирать, какой режим налогообложения будет применяться ими во время работы. При необходимости они могут сменять систему, для чего требуется уведомлять об этом ФНС. Достаточно часто требуется переход с УСН на ЕНВД, а также нередко, наоборот, ИП желают применять вместо вмененки упрощенную систему. Процесс должен выполняться при учете многочисленных правил. Для этого сама деятельность предпринимателя должна соответствовать требованиям выбранного режима.

Нюансы режимов

УСН и ЕНВД - это упрощенные специальные режимы, применяемые предпринимателями, работающими в разных областях. Использование любой вышеуказанной системы возможно сразу после регистрации бизнеса или с начала нового года.

Для работы по специальным режимам требуется, чтобы сам предприниматель и выбранная сфера работы соответствовали определенным требованиям. Переход на любую систему должен быть официальным, поэтому ИП обязаны в ФНС передавать соответствующие уведомления. Документ передается в течение 5 дней с того момента, когда начинается работа по новому режиму.

Специфика ЕНВД

Данный режим считается уникальным и простым в использовании. Он может применяться только предпринимателями, работающими в некоторых областях деятельности, к которым относятся бытовые услуги, автомобильные перевозки или другие стандартные работы.

При расчете налога учитывается физический показатель и потенциальная доходность от бизнеса. Не требуется при использовании этой системы рассчитывать и уплачивать другие налоги.

Особенности УСН

Эта система налогообложения так же считается достаточно востребованной. Она представлена в двух видах, поэтому налог может рассчитываться с чистой прибыли или всего дохода. В первом случае взимается с разницы между доходами и расходами 15%. Если в качестве налоговой базы выступают все денежные поступления от бизнеса, то с них взимается только 6%.

По этой системе требуется ежегодно сдавать декларацию, а также уплачивать авансовые налоговые платежи в течение года.

Когда можно перейти с ЕНВД на УСН?

Предприниматели могут самостоятельно решать, какой режим будет ими использоваться, поэтому работники ФНС не могут принудить их к работе по какой-либо системе. Переход с ЕНВД на УСН в 2018 году производится с учетом требований:

если добровольно желает выполнить данный процесс ИП, то разрешается переход только с начала следующего года, для чего надо до конца декабря подать уведомление в ФНС;
если деятельность перестает соответствовать требованиям ЕНВД, или в регионе отменяется возможность пользоваться этой системой, то допускается переход с начала следующего месяца;
некоторые предприниматели совмещают режимы, поэтому если в течение года был превышен физический показатель по ЕНВД, поэтому невозможно далее пользоваться этим режимом, то переходит деятельность автоматически на УСН, а при этом не требуется передавать в ФНС уведомление.

Если будут нарушаться требования перехода, то предприниматель будет привлекаться к административной ответственности. Дополнительно работники ФНС выполнят перерасчет и начислят неустойку. Условия перехода с ЕНВД на УСН являются стандартными и закрепленными в законодательстве, но при этом местные власти могут самостоятельно вносить определенные корректировки в этот процесс.

Какие необходимы документы для перехода на УСН?

Если принимается решение работать по УСН, то потребуются некоторые документы для перехода с ЕНВД на УСН. К ним относятся бумаги:

непосредственное уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1;
заявление, на основании которого предприниматель снимается с учета в качестве налогоплательщика вмененки по форме ЕНВД-3.

Составить данные документы не составит труда. Образец заявления перехода с ЕНВД на УСН располагается ниже.

Когда требуется передать документы о переходе на УСН?

Процедура выполняется только после подготовки нужных документов. Сроки перехода с ЕНВД на УСН являются стандартными, поэтому налогоплательщиками учитываются правила:

если планируется добровольный переход, то уведомление в ФНС передается до 31 декабря текущего года, что позволяет с начала следующего года пользоваться упрощенной системой при расчете налогов;
заявление о переходе надо передать при добровольном переходе в течение 5 дней, поэтому до 5 января документ должен быть сдан в ФНС;
если переход производится в вынужденном порядке, так как в регионе был отменен ЕНВД или физические показатели не соответствуют требованиям режима, то уведомление передается в течение следующего месяца, а вот заявление должно быть сдано в ФНС в течение 5 дней с того момента, когда ИП перестал быть плательщиком вмененного налога.

Нарушение данных требований является административным правонарушением. Поэтому если не будут соблюдены сроки перехода с ЕНВД на УСН, то предпринимателю придется уплачивать значительный штраф.

Куда передается документация?

Если планируется смена налогового режима, то данный процесс должен выполняться официальным образом. Переход ИП с ЕНВД на УСН требует передачи заявления и уведомления в отделение ФНС, где предприниматель состоит на учете.

Если при работе по ЕНВД учитывался размер торгового помещения, то для подачи документов выбирается отделение ФНС по месту расположения данного объекта недвижимости.

Правила перехода на ЕНВД

Не всегда требуется переход с ЕНВД на УСН. Расходы от деятельности многие предприниматели учитывать не умеют и не хотят, поэтому для них более выгодным считается использование вмененного дохода. Поэтому часто возникает необходимость начать работу по ЕНВД, но для этого выбранная деятельность должна подходить под этот режим.

Переход с УСН на ЕНВД считается стандартным процессом, но при этом учитываются некоторые правила:

не получится выполнить этот процесс в течение одного года по одному виду деятельности, поэтому процедура может выполняться только со следующего года, для чего надо подать заявление о переходе на вмененный доход до 15 января;
если предприниматель открывает новое направление работы, по которому предпочитает рассчитывать налог на основании ЕНВД, то он может подать заявление на этот режим в любое время года, после чего просто будет совмещать две системы;
если ИП является налогоплательщиком по ОСНО, то он может подать заявление о переходе на вмененный доход в любой момент времени, так как в законодательстве отсутствуют какие-либо запреты на этот процесс.

Часто требуется предпринимателям совмещать сразу несколько режимов. При таких условиях следует грамотно разобраться в том, какие расходы относятся к тому или иному виду деятельности.

Как подать заявление на переход на ЕНВД?

Чтобы воспользоваться данной системой налогообложения, первоначально предпринимателю нужно узнать несколько моментов:

разрешается ли работа по вмененному доходу в конкретном регионе, где проживает и работает ИП;
подходит ли выбранное направление в бизнесе под разрешенные виды деятельности по вмененке;
не устроено ли у предпринимателя официально больше 100 работников.

Если удовлетворяются данные условия, то может осуществляться правильный порядок перехода с УСН на ЕНВД. Для этого важно составить заявление о снятии с учета как плательщика УСН. К нему прикалывается уведомление о том, что ИП начинает работу в качестве плательщика вмененного дохода.

Подаются документы по месту непосредственной деятельности. Нередко предприниматель официально зарегистрирован в одном городе, а работает в другом регионе. При таких условиях надо подавать документацию в отделение ФНС, где осуществляется предпринимательская деятельность. Исключением будет торговля, являющаяся разносной или развозной, а также сюда входят автомобильные перевозки или размещение рекламы на разных видах транспорта. При таких условиях надо подавать документы по месту регистрации ИП.

В течение 5 дней после передачи заявления можно получить от работников ФНС уведомление о том, что ИП был поставлен на учет в качестве плательщика вмененного дохода. Желательно требовать этот документ, чтобы у предпринимателя имелись доказательства официальной работы по выбранному режиму. На документе указывается дата, когда был осуществлен переход.

Можно ли совмещать режимы?

Не всегда требуется переход с УСН на ЕНВД, так как если предприниматель работает по нескольким видам деятельности, то он может совмещать несколько систем. Это не запрещается законодательством.

Вмененный доход может применяться только к некоторым видам деятельности. К остальным направлениям может применяться упрощенный режим. Важно при таком совмещении правильно вести раздельный учет. Не допускается для определения налоговой базы по УСН пользоваться доходами, полученными от деятельности, по которой рассчитывается вмененный доход.

Как рассчитывается налог по вмененке?

Если осуществляется переход с УСН на ЕНВД, то предприниматель должен тщательно разобраться в том, как правильно рассчитывается и уплачивается налог. Для этого учитываются разные показатели:

вмененный доход, представленный потенциальной доходностью от выбранного направления работы, причем данный показатель определяется властями;
учитывается физический показатель, который может быть представлен площадью торгового зала или количеством пассажирских мест в автомобиле или автобусе;
включается в форму коэффициент-дефлятор и корректирующий коэффициент, причем эти значения определяются каждым городом отдельно, для чего учитывается экономическое состояние региона и другие факторы;
ставка процента, равная 15%.

Основные показатели можно получить в ФНС, поэтому в формулу предприниматель вносит только физический показатель своей деятельности.

Можно ли снизить размер налога?

При выборе ЕНВД или УСН предприниматели могут рассчитывать на снижение налоговой базы за счет страховых взносов.

Если у ИП отсутствуют официально трудоустроенные работники, то он может уменьшать базу налогообложения на 100% перечисленных взносов за себя в разные государственные фонды. Если имеются наемные специалисты, то уменьшается база только на 50% уплаченных взносов.

Сроки уплаты налогов

Если выбирается ЕНВД, то платежи по этому режиму должны перечисляться ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Дополнительно до 20 числа этих месяцев придется сдавать каждый квартал декларации.

По УСН уплачиваются авансовые платежи каждый квартал. Перечислять средства надо до 25 числа месяца, следующего за окончанием кварталом. По окончании года ИП должны уплачивать окончательный налог до 30 апреля следующего года. Для предприятий установлен срок уплаты налога и сдачи декларации до 31 марта. По УСН сдается декларация раз в год предпринимателями до 30 апреля.

Плюсы и минусы ЕНВД

Переход на вмененку требуется многим предпринимателям, так как этот режим имеет много плюсов:

снижается налоговое бремя, так как не требуется уплачивать много сборов;
не зависит платеж от полученных доходов, поэтому нередко он является действительно низким при высокой доходности бизнеса;
можно снижать налоговую базу за счет страховых взносов;
в некоторых регионах используются понижающие коэффициенты, снижающие налоговую нагрузку с налогоплательщиков.

Но у этой системы имеются некоторые минусы, за счет которых предприниматели нередко выбирают УСН. Подача на переход с ЕНВД документов требуется за счет того, что если не ведется деятельность какое-либо время, вмененный налог все равно уплачивается, так как невозможно сдать нулевую декларацию. Даже если ИП получает убыток от деятельности, он не сможет снизить платеж.

Поэтому каждый предприниматель самостоятельно оценивает, какой режим является выгодным для выбранного направления работы.

Заключение

Переход с одного режима на другой должен осуществляться официальным образом. Для этого в ФНС должны передаваться соответствующие заявления и уведомления.

Наиболее часто предприниматели выбирают между вмененным налогом или упрощенным режимом налогообложения. Каждая система имеет плюсы и минусы. Переход возможен в течение года или с начала следующего года, для чего учитывается, является ли процесс добровольным или принудительным. Допускается предпринимателям совмещать данные режимы, для чего необходимо правильно вести раздельный учет.

У вашей компании есть желание перейти с вмененки на упрощенную систему? По общим правилам это можно сделать только со следующего года. Но можно предпринять и вынужденные меры, чтобы начать применять УСН тогда, когда вам будет удобно. Подробнее об этом вы узнаете из статьи, которую подготовили наши коллеги из журнала «Упрощенка» .

Так, первый вариант перехода - это добровольный. Он возможен только с начала нового года. Для этого до 31 декабря 2013 года нужно подать в инспекцию уведомление о переходе на УСН и заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда с 1 января 2014 года можно будет применять «упрощенку». Вынужденный переход возможен в течение года, если вы перестали заниматься деятельностью, облагаемой ЕНВД. Тогда необходимо подать в инспекцию заявление о снятии с учета по уплате ЕНВД и уведомление о переходе на УСН в отношении нового вида деятельности. При этом и в том и в другом случае, чтобы применять упрощенную систему налогообложения, нужно соответствовать определенным требованиям.

С 1 января 2013 года налоговый режим ЕНВД больше не является обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому, будучи «вмененщиком», при желании вы можете переходить либо на общую систему налогообложения, либо на упрощенную. Последнее возможно двумя способами:

Добровольно;

Вынужденно при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД.

Так, фирма (или предприниматель) сможет применять «упрощенку», если размер ее годового дохода не превысил 45 млн. руб., средняя численность сотрудников не более 100 человек, а основных средств не больше 100 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12, подп. 15 и 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Кроме того, доля уставного капитала, принадлежащая другим юридическим лицам, не должна превышать 25%, а еще у фирмы не должно быть филиалов и представительств. Также «вмененщик» не должен заниматься видами деятельности, при которых применение «упрощенки» невозможно (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Вариант № 1. Добровольный переход с «вмененки» на УСН

Если ваш вид деятельности не меняется, но вы хотите перестать по нему платить ЕНВД, перейдя на УСН, то такие действия можно предпринять лишь с начала нового календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Соответственно для того, чтобы перейти на УСН с 2014 года, вам нужно будет сделать два действия.

Первое. Не позднее 31 декабря 2013 года направить в инспекцию уведомление о переходе на УСН с 1 января 2014 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Обратите внимание: Организации, совмещающей УСН и «вмененку», для того чтобы отказаться от ЕНВД и применять с нового года лишь УСН, достаточно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Второе. Представить в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Его нужно подать в течение пяти рабочих дней со дня перехода на «упрощенку». Это прописано в абзаце 3 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Если сейчас вы уже совмещаете УСН и «вмененку», а в 2014 году хотите применять только УСН, то вам необходимо будет лишь сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Подавать уведомление о переходе на УСН не потребуется.

Вариант № 2. Вынужденный переход при наличии оснований

В течение года перейти с «вмененной» деятельности на УСН можно, только если деятельность, облагаемая ЕНВД, прекращается. Это прописано в пункте 2 статьи 346.13 НК РФ. Прекращение деятельности может быть вызвано следующими причинами:

Отменой в муниципальном образовании режима в виде ЕНВД в отношении такой деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

Нарушением ограничений по физическим показателям, например, если площадь торгового зала в магазине, торгующем в розницу, превысила 150 кв. м или при оказании автотранспортных услуг количество автомобилей стало больше 20 единиц (подп. 5 и 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

Признанием организации крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);

Началом предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);

Началом новой предпринимательской деятельности, в отношении которой организация (предприниматель) не хочет применять «вмененку», даже в том случае, когда новый вид деятельности допускает применение ЕНВД. Например, если организация, которая занималась розничной торговлей и была плательщиком ЕНВД, перепрофилируется и начинает заниматься оказанием бытовых услуг.

Итак, если вы прекратили до окончания текущего года деятельность, облагаемую ЕНВД, по одному из перечисленных выше оснований, то свою новую деятельность можете перевести на «упрощенку». Причем перейти на УСН можно уже с того месяца, с которого прекращена обязанность уплачивать ЕНВД. Это следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 346.13 НК РФ и разъясняется Минфином в письме от 20.12.2012 № 03-11-11/385.

Для того чтобы осуществить такой переход, в инспекцию нужно подать:

Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД - в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Если нарушить пятидневный срок, инспекция с учета не снимет. А ЕНВД придется платить до последнего дня месяца, в котором заявление в итоге будет подано (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ);

Уведомление о переходе на упрощенную систему (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Срок, в течение которого его необходимо подать, - 30 календарных дней с даты прекращения «вмененной» деятельности, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда на «упрощенку» можно будет перейти уже с начала того месяца, в котором вы перестали быть плательщиком ЕНВД. Это следует из пункта 2 статьи 346.13 НК РФ и разъяснено в письме Минфина России от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123.

Например, если 15 апреля вы подали заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением вида деятельности и уведомление о переходе на УСН. Тогда уже с 1 апреля можно применять УСН в отношении других видов деятельности.

При этом еще раз хотим обратить ваше внимание, что в течение года на «упрощенку» можно перейти, только если деятельность, облагаемая прежде ЕНВД, прекращена. А вот, например, отказаться от «вмененки», перейти на УСН, а потом возобновить деятельность, по которой прежде платился ЕНВД, в течение года нельзя. Это противоречит нормам Налогового кодекса РФ, на что ФНС России обращает внимание в своем письме от 25.02.2013 № ЕД-3-3/639@.

Также не следует забывать, что обязанность по уплате ЕНВД прекращается только после того, как вы снялись с учета в качестве плательщика этого налога и рассчитались с бюджетом. Об этом сказано в статье 44 и пункте 1 статьи 346.32 НК РФ.

Статья подготовлена по материалам
наших коллег из

ИП, ведущие свой бизнес на ЕНВД, в силу разных причин могут принять решение об изменении налогового режима. Как предпринимателю перейти с «вмененного» режима на «упрощенку», не нарушив установленные законом правила? Об этом расскажем в нашей статье.

Порядок перехода с ЕНВД на УСН

Переход с «вмененки» на УСН может быть для предпринимателя как добровольным, так и вынужденным, а именно:

ИП ведет несколько видов бизнеса на ЕНВД, и решил перевести часть из них на УСН, совмещая далее оба режима;
«вмененные» направления бизнеса полностью прекращены, а новую деятельность решено начать на УСН;
региональным законом из списка «вмененных» видов деятельности исключили тот, который осуществляет ИП, и теперь он может перейти на УСН;
право на применение ЕНВД утрачено из-за превышения допустимых физпоказателей, но соблюдены критерии, необходимые для «упрощенки».

При изменении режима на «упрощенный», предприниматель должен предоставить в ИФНС 2 документа:

форму № ЕНВД-4 «Заявление о снятии с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД» (приложение № 4 к приказу ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941);
форму № 26.2-1 «Уведомление о переходе на УСН» (приложение № 1 к приказу ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

И конечно, для перехода на «упрощенку» предприниматель должен «вписываться» в установленные критерии статьи 346.12 НК РФ.

Сроки перехода с ЕНВД на УСН

В общем случае переход на УСН с других режимов возможен не ранее 1 января следующего года, а «Уведомление о переходе на УСН » подается до 31 декабря текущего года (в 2017 г. – до 09.01.2018 г).

У ИП, переходящих с ЕНВД в «упрощенцы», вариантов по срокам несколько:

С 1 января 2018 г. на «упрощенку» могут добровольно перевести свою «вмененную» деятельность ИП, ведущие многопрофильный бизнес и совмещающие в 2017 г. ЕНВД и УСН.
С той же даты, 01.01.2018 г., перейти на УСН могут ИП, нарушившие общее условие применения ЕНВД по численности работников, а также ИП, которые весь бизнес вели на «вмененке», но лишились права на нее по причине превышения физпоказателей. При этом, с начала квартала, когда возникло нарушение, и до конца 2017 г. им придется поработать на ОСНО (письмо Минфина от 28.12.2012 № 03-11-06/2/150).

Если в 2017 г. превышены физпоказатели по ЕНВД, но ИП уже совмещает его с «упрощенкой», переход с ЕНВД на УСН ИП может осуществить с начала того месяца, когда возникло превышение (письмо Минфина РФ от 08.08.2013 № 03-11-06/02/32078). Подавать «Уведомление о переходе на УСН» таким ИП не нужно (письмо Минфина РФ от 24.11.2014 № 03-11-09/59636).

ИП, полностью отказавшиеся от ЕНВД, и прекратившие все виды «вмененной» деятельности, чтобы начать новый для себя бизнес на УСН, должны уведомить ИФНС о переходе в течение 30 дней с даты прекращения деятельности на ЕНВД. Работать на УСН можно с 1 числа месяца, в котором прекращена «вмененная» деятельность.
При отмене ЕНВД местным нормативным актом, переход на УСН возможен в те же сроки, что и в предыдущем случае.

А когда возможен обратный переход с УСН на ЕНВД в 2018 г.? Согласно п. 3 ст. 346.13 НК РФ, с УСН перейти на другой режим можно не ранее, чем закончится налоговый период – год. Это значит, что ИП, ставшие «упрощенцами» с 01.01.2018 г., не могут вернуться обратно на ЕНВД по этим видам деятельности ранее 01.01.2019 г., а подать заявление на переход с УСН на ЕНВД им нужно до 15.01.2019 г.

В то же время, ЕНВД распространяется на конкретные виды бизнеса, и, если ИП, работая на УСН, начал в 2018 г. новый вид деятельности, подпадающий под ЕНВД, он может применять к нему «вмененку» с даты начала его ведения, совмещая оба режима и ведя раздельный учет.

Нюансы перехода

Хотя ЕНВД и УСН некоторым образом схожи между собой, следует разграничивать периоды их применения, особенно когда переход с одного режима на другой состоялся не с начала года.

Также важно правильно выбрать налоговый объект: при переходе с ЕНВД на УСН расходы ИП будут уменьшать налоговую базу при выборе объекта «доходы минус расходы», а при выборе объектом «доходов», расходы не важны. Изменять выбранный объект до окончания года нельзя.

Совмещая оба режима, придется по каждому из них заполнять и сдавать соответствующую декларацию, уплачивать налоги, вести раздельный учет.

ИП вести бухучет не обязаны, но если он все же ведется, то следует подготовить и оформить переход с ЕНВД на УСН в 1С или иной используемой учетной программе.

Ситуации, когда предприниматели и организации решают изменить режим налогообложения могут возникать по разным причинам. Для одних упрощенка – просто более привлекательная система по сравнению с вмененным налогом, а другие выбирают УСН, потому что права на вмененку у них больше нет. Возникает ли необходимость изменения вынужденно, или это решение принято добровольно, переход с ЕНВД на УСН в любом случае должен соответствовать установленным нормам.

В этой статье рассмотрены различные ситуации перехода с вмененного налога на упрощенную систему, в какие сроки он осуществляется, а также какие документы предприниматели должны предоставить для этого в налоговые органы.

Когда возможен переход с ЕНВД на УСН

Напомним требования, которые должны соблюдать все желающие перейти на упрощенный режим (ст. 346.12 НК РФ).

Для ИП не важен размер дохода, а вот доход организаций за 9 месяцев предыдущего года ограничен размером в 45 млн рублей. Эта сумма умножается на коэффициент-дефлятор . В 2017 году размер допустимого дохода планируют увеличить до 90 млн рублей. Если юрлицо уже совмещает вмененный налог и УСН, но в дальнейшем пожелает отказаться от вмененки и перейти полностью на упрощенный режим, то лимит дохода надо брать только по «упрощенным» видам деятельности (письмо Минфина РФ от 27.03.2013 № 03-11-06/2/9647).

Не могут применять УСН организации с филиалами, а также ИП и юрлица, указанные в п.3 ст. 346.12 НК РФ: представители финансового сектора, игорного бизнеса, плательщики ЕСХН и другие.

Предел остаточной стоимости основных средств - 100 млн рублей. Планируется повышение этого лимита до 150 млн рублей с 2017 года, но применять его будет можно, только если региональные органы власти пропишут это в своем законодательстве об УСН.

В каких случаях плательщики вмененного налога переходят на упрощенную систему? Как правило, это происходит в следующих ситуациях:

право на вмененку утрачено, то есть деятельность уже не вписывается в рамки условий для применения ЕНВД, но при этом возможно применение УСН;
одновременно ведется несколько видов деятельности на ЕНВД и некоторые из них решено перевести на УСН, совмещая оба спецрежима;
предприниматель или организация полностью прекратили ведение вмененных видов деятельности, и работают теперь по новым для себя направлениям, к которым можно применить упрощенку;
на уровне регионального законодательства деятельность налогоплательщика исключили из списка видов предпринимательской деятельности, подпадающих под вмененный налог.

Сколько занимает переход с ЕНВД на УСН

Общее правило перехода на упрощенку разрешает сделать это только с начала налогового периода (ст. 346.13 НК РФ). Но в некоторых случаях нового года ждать не надо. Рассмотрим подробнее, каким будет период перехода по времени и как перейти с ЕНВД на УСН в каждой ситуации.

Если налогоплательщик на вмененке в течение налогового периода нарушил условия и порядок применения ЕНВД, а именно:

среднее число сотрудников стало более 100 человек, либо
более четверти участия в организации составила доля других юрлиц (это ограничение не действует для тех, у кого уставный капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, при этом как минимум половина работников - инвалиды, доля которых в ФОТ не менее 25%, а также для потребкооперативов и хозобществ),

то выбора у него нет - права на ЕНВД он лишается и переходит на уплату налогов по общей системе (ОСНО) с начала того квартала, в котором зафиксировано нарушение (п. 2.3 ст.346.26 НК РФ). Дальнейший переход на упрощенную систему в этом случае невозможен, ведь названные требования одинаковы для ЕНВД и УСН. Но если организация относится к некоммерческим (кроме потребкооперации) или была создана в соответствии с Законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ, либо Законом от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ, то право на применение УСН за ней сохраняется даже в случае превышения 25-процентной доли участия других юрлиц. В этом случае с ОСНО можно перейти на упрощенный режим с первого дня нового календарного года, уведомив о своем переходе налоговиков до 31 декабря текущего года (Письмо Минфина РФ от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123).

Когда право на применение ЕНВД потеряно из-за превышения физических показателей , по которым рассчитывают вмененный налог (численность персонала, площадь торгового зала и т.п.), возможны два варианта перехода:

если по всем видам деятельности работа велась на ЕНВД, то лишившись этого права, придется применять ОСНО, начиная с первого дня квартала, в котором показатели превысили свой предел, а стать упрощенцем, как и в предыдущем случае, можно только с 1 января следующего года (письмо Минфина России от 28.12.2012 № 03-11-06/2/150);
если вмененка и упрощенка совмещались, переход с ЕНВД на УСН возможен, начиная с того месяца, в котором превышены показатели по «вмененным» видам деятельности (письмо Минфина России от 08.08.2013 № 03-11-06/2/32078). ИФНС уведомляем о переходе на УСН с первого числа месяца, в котором лишились права применять вмененку.

В случае, когда ИП или организация ведет многопрофильную деятельность, совмещая налоговые режимы ЕНВД и УСН , более выгодным может оказаться перевод на упрощенку всех или нескольких видов вмененной деятельности. Если соблюдены все требования, то с нового года эту деятельность можно добровольно перевести на упрощенный режим. В заявлении о снятии с учета нужно указать дату перехода и перечислить, по каким видам решили применять УСН. Заявление нужно предоставить не позднее 5 дней с момента перехода на упрощенку.

Решив полностью отказаться от уплаты ЕНВД , ИП или организация могут стать упрощенцами с начала месяца, в котором перестали быть «вмененщиком» (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Уточним, что налогоплательщик при этом должен прекратить заниматься теми видами деятельности, которые были «вмененными», и начать работать по новым для себя направлениям, независимо от того, подпадают они под вмененный налог или нет. В ИФНС заявляем, что снимаемся с учета по вмененному налогу (на это есть 5 дней с момента прекращения «вмененных» видов деятельности) и уведомляем о переходе с ЕНВД на УСН с первого числа того месяца, когда «вмененная» деятельность была завершена. Срок уведомления о переходе такой же, как для новых ИП и организаций – 30 календарных дней (письмо Минфина РФ от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123). С какого дня отсчитывать этот срок в законе прямо не указано, но логично предположить, что от даты прекращения вмененной деятельности.

Если налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности предпринимателей отменен муниципальными нормативными актами , переход с вмененки на УСН происходит так же, как и в случае полного отказа от ЕНВД (письмо ФНС от 05.02.2013 № ЕД-3-3/639»).

Какие документы нужны

Если вы окончательно решили стать плательщиком «упрощенного» налога, соответствуя всем налоговым требованиям, не забудьте, что вы обязательно должны отправить в ИФНС заявление о снятии себя с учета как плательщика вмененного налога и уведомление о вашем переходе на упрощенку.

Заявление о снятии с учета в качестве плательщика налога на вмененный доход

Разработаны две его формы: ЕНВД-3 для юрлиц и ЕНВД-4 для ИП (приказ ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941). Заявление нужно отправить в ту инспекцию, где регистрировались как плательщик ЕНВД. Для отправки заявления у вас есть не более пяти дней:

с даты, когда прекращена деятельность на вмененном налоге; датой снятия с учета будет дата прекращения вмененной деятельности, указанная в заявлении,
с даты перехода на упрощенный режим, в этом случае день снятия с учета совпадет с датой перехода,
с последнего дня месяца квартала, в котором количество сотрудников перевалило за 100 человек, или доля участия других организаций превысила 25-процентный порог (пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ), здесь днем снятия с учета будет первый день квартала, в котором были допущены нарушения и начала применяться ОСНО.

Уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2.-1 (приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829)

Уведомить о переходе на упрощенку можно, предоставив в налоговую бумажный документ или его электронный вариант . Нужно указать выгодный вам объект налогообложения («доходы» или «доходы за минусом расходов»), а организации показывают также остаточную стоимость ОС и полученный доход за 9 месяцев.

Приняв решение о переходе с ЕНВД на УСН, внимательно отнеситесь к положениям Налогового кодекса, иначе велика вероятность вместо упрощенки попасть под общий режим налогообложения. Соответствие требованиям для применения упрощенного режима и предоставление всех документов в налоговую инспекцию вовремя поможет избежать возникновения многих спорных ситуаций при переходе.