Должностная инструкция ревизора

УТВЕРЖДАЮ
Генеральный директор
Фамилия И.О. ________________
«________»_____________ ____ г.

1. Общие положения

1.1 Ревизор относится к категории специалистов.
1.2. Ревизор назначается на должность и освобождается от нее приказом генерального директора компании по представлению главного бухгалтера.
1.3. Ревизор непосредственно подчиняется главному бухгалтеру.
1.4. На время отсутствия ревизора его права и обязанности переходят к другому должностному лицу, о чем объявляется в приказе по организации.
1.5. На должность ревизора назначается лицо, отвечающее следующим требованиям: образование - высшее или среднее специальное (экономическое), стаж аналогичной работы от года.
1.6. Ревизор должен знать:
- законодательные акты, постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие, методические и нормативные материалы по организации бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций и составлению отчетности;
- формы и методы бухгалтерского учета на предприятии;
- порядок проведения документальных ревизий и проверок правильности ведения бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций;
- план и корреспонденцию счетов;
- финансовое и хозяйственное законодательство;
- основы экономики, организации производства, труда и управления, основы организации механизированной обработки экономической информации;
- рыночные методы хозяйствования.
1.7. Ревизор руководствуется в своей деятельности:
- законодательными актами РФ;
- Уставом компании, Правилами внутреннего трудового распорядка, другими нормативными актами компании;
- Положением о бухгалтерии организации;
- приказами и распоряжениями руководства;
- настоящей должностной инструкцией.

2. Должностные обязанности ревизора

Ревизор выполняет следующие должностные обязанности:

2.1 Осуществляет в соответствии с действующими инструкциями и положениями плановые и по специальным заданиям документальные ревизии хозяйственно-финансовой деятельности предприятий, а также их подразделений, находящихся на самостоятельном балансе, по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.
2.2. Своевременно оформляет результаты ревизии и представляет их в соответствующие инстанции для принятия необходимых мер.
2.3. Дает оперативные указания руководителям ревизуемого объекта об устранении выявленных нарушений и недостатков, проведении контрольных проверок выполненных работ.
2.4. Контролирует:
2.4.1. Достоверность учета поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением.
2.4.2. Правильность расходования материалов, топлива, электроэнергии, денежных средств, соблюдения смет расходов.
2.4.3. Порядок составления отчетности на основе первичных документов.
2.4.4. Организацию проведения инвентаризаций и бухгалтерского учета в подразделениях предприятия.
2.4.5. Соблюдение сроков перечисления налогов и сборов и выплаты заработной платы.
2.5. Участвует в разработке и осуществлении мер, направленных на повышение эффективности использования финансовых средств, их экономию, усиление контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия, обеспечение сохранности собственности предприятия и правильной организации бухгалтерского учета.
2.6. Принимает необходимы меры по использованию в работе современных технических средств.
2.7. Контролирует деятельность работников предприятия по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности.
2.8. Выполняет отдельные служебные поручения своего непосредственного руководителя.

3. Права ревизора

Ревизор имеет право:

3.1. Для осуществления контроля за деятельностью работников предприятия по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности запрашивать необходимые документы и пояснения.
3.2. Давать оперативные указания руководителям контролируемых служб и подразделений по устранению выявленных нарушений.
3.3. Принимать участие в разработке мероприятий по улучшению финансово хозяйственной деятельности предприятия.

4. Ответственность ревизора

Ревизор несет ответственность за:

4.1. Ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией.
4.2. Недостоверную информацию о состоянии выполнения полученных заданий и поручений, нарушение сроков их исполнения.
4.3. Невыполнение приказов, распоряжений директора предприятия, поручений и заданий главного бухгалтера.
4.4. Причинение материального ущерба - в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.

Если после прочтения этой статьи Вы не получили однозначного ответа, обратитесь за быстрой помощью:

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Настоящая должностная инструкция определяет функциональные обязанности, права и ответственность Бухгалтера-ревизора.

1.2. Бухгалтер-ревизор назначается на должность и освобождается от должности в установленном действующим трудовым законодательством порядке приказом директора предприятия.

1.3. Бухгалтер-ревизор подчиняется непосредственно _____________.

1.4. На должность Бухгалтера-ревизора назначается лицо, имеющее:

Бухгалтер-ревизор I категории: высшее профессиональное (экономическое) образование и стаж работы в должности Бухгалтера-ревизора II категории не менее 3 лет;

Бухгалтер-ревизор II категории: высшее профессиональное (экономическое) образование без предъявления требований к стажу работы или среднее профессиональное (экономическое) образование и стаж работы в должности Бухгалтера-ревизора не менее 3 лет;

Бухгалтер-ревизор: среднее профессиональное (экономическое) образование без предъявления требований к стажу работы или специальная подготовка по установленной программе и стаж работы по учету и контролю не менее 3 лет.

1.5. Бухгалтер-ревизор должен знать:

Законодательные акты, постановления, распоряжения, приказы, руководящие, методические и нормативные материалы по организации бухгалтерского учета и составлению отчетности;

Формы и методы бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности на предприятии;

Порядок проведения документальных ревизий и проверок, правильность ведения бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций;

Организацию документооборота и порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;

План и корреспонденцию счетов;

Финансовое и хозяйственное законодательство;

Экономику, организацию производства, труда и управления;

Рыночные методы хозяйствования;

Правила эксплуатации вычислительной техники;

Законодательство о труде;

Правила и нормы охраны труда.

1.6. В период временного отсутствия Бухгалтера-ревизора его обязанности возлагаются на ___________________________.

2. ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ

2.1. Функциональные обязанности Бухгалтера-ревизора определены на основе и в объеме квалификационной характеристики по должности Бухгалтера-ревизора и могут быть дополнены, уточнены при подготовке должностной инструкции исходя из конкретных обстоятельств.

2.2. Бухгалтер-ревизор:

2.2.1. Осуществляет в соответствии с действующими положениями и инструкциями плановые и по специальным заданиям документальные ревизии хозяйственно-финансовой деятельности предприятий по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, а также их подразделений, находящихся на самостоятельном балансе.

2.2.2. Своевременно оформляет результаты ревизии и представляет их в соответствующие инстанции для принятия необходимых мер.

2.2.3. Дает оперативные указания руководителям ревизуемого объекта об устранении выявленных нарушений и недостатков, проведении контрольных проверок выполненных работ.

2.2.4. Контролирует достоверность учета поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, правильность расходования материалов, топлива, электроэнергии, денежных средств, соблюдения смет расходов, порядок составления отчетности на основе первичных документов, а также организацию проведения инвентаризаций и бухгалтерского учета в подразделениях предприятия, а также соблюдение сроков перечисления налогов и сборов и выплаты заработной платы.

2.2.5. Участвует в разработке и осуществлении мер, направленных на повышение эффективности использования финансовых средств, усиление контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия, обеспечение сохранности собственности предприятия и правильной организации бухгалтерского учета.

2.2.6. Принимает необходимые меры по использованию в работе современных технических средств.

2.2.7. Контролирует деятельность работников предприятия по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности.

3. ПРАВА

3.1. Бухгалтер-ревизор имеет право:

3.1.1. Для осуществления контроля за деятельностью работников предприятия по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности запрашивать необходимые документы и пояснения.

3.1.2. Давать оперативные указания руководителям контролируемых служб и подразделений по устранению выявленных нарушений.

3.1.3. Принимать участие в разработке мероприятий по улучшению финансово хозяйственной деятельности предприятия.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

4.1. Бухгалтер-ревизор несет ответственность за:

4.1.1. Невыполнение своих функциональных обязанностей.

4.1.2. Недостоверную информацию о состоянии выполнения полученных заданий и поручений, нарушение сроков их исполнения.

4.1.3. Невыполнение приказов, распоряжений директора предприятия, поручений и заданий начальника отдела.

4.1.4. Нарушение Правил внутреннего трудового распорядка, правил противопожарной безопасности и техники безопасности, установленных на предприятии.

5. УСЛОВИЯ РАБОТЫ

5.1. Режим работы Бухгалтера-ревизора определяется в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка, установленными на предприятии.

5.2. В связи с производственной необходимостью Бухгалтер-ревизор может направляться в служебные командировки (в т.ч. местного значения).

Другие инструкции в разделе:
- Должностная инструкция экономиста по планированию ;
- Должностная инструкция переводчика ;
- Должностная инструкция заместителя начальника общего отдела по хозяйственным вопросам - заведующего хозяйством организации (предприятия) .

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ РЕВИЗОРА

Должностная инструкция Ревизора

1. Основные положения

1.1. Ревизор гипермаркета “Теорема” (далее «ревизор») подчиняется непосредственно руководителю гипермаркета «Теорема» (далее “руководитель гипермаркета”), во время проведения товарных ревизий оперативно подчиняется главному бухгалтеру гипермаркета (далее “главный бухгалтер”).
1.2. Ревизор назначается и снимается с должности приказом руководителя гипермаркета по согласованию с собственниками гипермаркета.
1.3.Во время отсутствия ревизора, он может замещаться только другим ревизоров. Замещение ревизоров другими сотрудниками гипермаркета не допускается.
1.4.На должность ревизора назначается лицо, имеющее высшее экономическое образование без предъявления требований к стажу работы или среднее специальное образование и стаж работы по специальности не менее 1 года.
1.5.Размер оплаты труда ревизора определяется штатным расписанием гипермаркета, которое утверждается руководителем гипермаркета.
1.6.Ревизор должен знать:
Постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативные документы вышестоящих органов по организации бухгалтерского учета и составления отчетности в части, касающейся проведения инвентаризаций и товарных ревизий.
Формы и методы бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности гипермаркета в части инвентаризаций и товарных ревизий.
Внутренние нормативные документы гипермаркета, регламентирующие выполнение технологических процессов проведения ревизий.
Ассортиментную матрицу гипермаркета
Основы экономики, организации труда и управления
Правила работы с компьютерной и оргтехникой прикладные компьютерные программы
Законодательство о труде
Правила внутреннего трудового распорядка и поведения сотрудников
Правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты
1.6.Настоящая инструкция вступает в силу с момента ее утверждения руководителем гипермаркета.
1.7.Положение данной инструкции распространяется на ревизора после его ознакомления с ней под роспись.

2. Цель должности

Основная цель должности ревизора гипермаркета «Теорема» — осуществление контроля за фактическим наличием товара в гипермаркете с данными бухгалтерского учета, в том числе:
выявление фактического наличия товара в торговом зале и на складе гипермаркета;
сопоставление фактического наличия товара с данными бухгалтерского учета;
выявление пересорта товаров
внесение предложений руководству гипермаркета по предотвращению потерь ТМЦ и пересортов

3. Основные функции

Для достижения основных целей и задач ревизор выполняет следующие функции:

4.1. Контроль финансово-хозяйственных операций и проведения ревизий
4.1.1.Проведение товарных ревизий в гипермаркете с целью контроля соответствия фактического наличия товара данным бухгалтерского учета:
4.1.1.1.Плановых общих товарных ревизий в:
торговом зале гипермаркета,
на складе
собственном производстве
4.1.1.2. Выборочных (по группам товаров) товарных ревизий по распоряжению руководителя гипермаркета в:
торговом зале гипермаркета,
на складе
собственном производстве
4.1.2.Подготовка проведения товарной ревизии:
4.1.2.1.Подготовка приказа о проведении товарной ревизии;
4.1.2.2.Подготовка списка членов ревизионной комиссии;
4.1.2.3.Разработка графиков проведения товарной ревизии
4.1.2.4.Ознакомление членов ревизионной комиссии с приказом о проведении товарной ревизии;
4.1.2.5.Маркировка торгового и складского оборудования с товаром, подлежащим сканированию, в соответствии со схемой расположения товара и торгового оборудования в торговом зале и на складе;
4.1.2.6.Организация сканирования товаров, подлежащих товарной ревизии
4.1.2.7.Контроль за сканированием товара, размещенного на торговом и складском оборудовании;
4.1.2.8.Контроль за подготовкой и распечатыванием инвентаризационных ведомостей членам комиссии для проведения пересчета товаров;
4.1.2.9.Распределение членов ревизионной комиссии по участкам, подлежащих товарной ревизии.
4.1.3.Проведение товарных ревизий:
4.1.3.1.Проведение инструктажа с участниками товарной ревизии;
4.1.3.2.Выдача по списку инвентаризационных ведомостей участникам проведения товарной ревизии;
4.1.3.3.Расстановка участников проведения товарной ревизии по участкам, подлежащим инвентаризации;
4.1.3.4.Осуществление контроля за ходом проведения товарной ревизии и правильностью подсчетов
4.1.3.5.Обеспечение сбора всех инвентаризационных ведомостей с пересчитанными товарно-материальными ценностями у членов ревизионной комиссии;
4.1.3.6.Контроль правильности оформления инвентаризационных ведомостей в соответствии с требованиями по их оформлению;
4.1.3.7.Проведение хронометража времени участия каждого члена ревизионной комиссии в проведении товарной ревизии
4.1.4.Контроль ввода данных из инвентаризационных ведомостей в компьютерную систему гипермаркета для обработки:
4.1.4.1.Контроль своевременного ввода данных в компьютерную систему гипермаркета;
4.1.4.2.Проверка достоверности данных после ввода в компьютерную систему гипермаркета;
4.1.5.Передача введенных данных товарной ревизии в отдел информатизации и аналитики для их дальнейшей обработки.
4.1.6.Совместно с отделом информатизации и аналитики подготовка предварительных данных по результатам ревизии.
4.1.7.Совмесно с материально-ответственными лицами пересчет товаров с положительными и отрицательными товарными остатками.
4.1.8.Проведение повторного пересчета товаров с отрицательными остатками.
4.1.9.Коррекция товарных остатков в инвентаризационной ведомости после их уточнения после проведения повторного пересчета.
4.1.10.Выведение окончательных результатов товарной ревизии.
4.1.11.Оформление документов по результатам товарной ревизии;
4.1.11.1.Распечатка окончательной инвентаризационной ведомости;
4.1.11.2.Оформление акта по недостаче в бухгалтерии,
4.1.11.3.Подписание акта у бухгалтера и заведующей отделом самообслуживания;
4.1.11.4.Контроль предоставления заведующим отделом самообслуживания объяснительной записки о причинах недостачи товаров;
4.1.11.5.Подписание акта по недостаче у руководителя гипермаркета.
4.1.11.6.Сдача полностью оформленного акта недостачи и инвентаризационной ведомости в бухгалтерию гипермаркета;
4.1.11.7.Сдача инвентаризационных ведомостей в архив гипермаркета;
4.1.11.8.Подготовка списков на оплату сверхурочной работы участников ревизии и передача их на подпись руководителю гипермаркета.
4.1.12.Проверка кассовых отчетов.
4.1.13.Пересортица товаров:
4.1.13.1.Выявление пересортицы товаров,
4.1.13.2.Анализ причин возникновения пересортицы
4.1.13.3.Рзработка мер по снижению пересортицы.
4.1.13.4.Оформление документов по пересортице.
4.1.13.5.Во избежание пересортицы регулярная распечатка для продавцов списков весового товара.
4.1.13.6.По согласованию с менеджерами торгового отдела корректировка картотеки складского учета, а именно, удаление из картотеки повторных штрих-кодов, вызывающих пересортицу.
4.1.13.7.Оформление документов перекомплектации.
4.1.14.Участие в разработке и осуществлении мер, направленных на сокращение потерь ТМЦ, и обеспечения сохранности собственности гипермаркета.
4.1.15.Общий контроль за своевременностью оформления результатов ревизии и представления их руководству гипермаркета для принятия необходимых мер
4.1.16. Дача оперативных указаний руководителям структурных подразделений гипермаркета об устранении выявленных нарушений и недостатков

4.2. Обеспечение документооборота
4.2.1.Разработка организационно-распорядительных документов по работе ревизионной комиссии
4.2.2.Ведение архива организационно-распорядительных документов ревизионной комиссии
4.2.3 Контроль регламентов документооборота
4.2.4.Предоставление управленческой и организационно-распорядительной отчетности

4.3. Структура
4.3.1 Участие в организационной структуризации
4.3.1.1.Участие в разработке положений о структурных подразделениях гипермаркета
4.3.1.2 Разработка, согласование, утверждение и внедрение должностных инструкций и положений о ревизионной комиссии

4.4. Технологические процессы
4.4.1.Участие в разработке и оптимизации технологических процессов по проведению товарных ревизий
4.4.2.Внедрение технологических процессов по проведению товарных ревизий
4.4.3.Управление технологическими процессами, в т.ч.:
4.4.3.1.Обучение новым технологическим процессам сотрудников гипермаркета и их консультирование
4.4.3.2.Контроль выполнения технологических процессов проведения товарных ревизий
4. Права

Ревизоры в пределах своих полномочий имеют право:
4.2.Знакомиться с проектами решений руководства гипермаркета и других структурных подразделений, касающимися его профессиональной деятельности.
4.3.Осуществлять взаимодействие с сотрудниками всех структурных подразделений гипермаркета.
4.4.В пределах своих полномочий, давать другим сотрудникам гипермаркета и специалистам обязательные для исполнения указания.
4.5.Визировать документы в пределах своей компетенции.
4.6.Требовать от руководства гипермаркета и своего непосредственного руководителя оказания содействия в исполнении должностных обязанностей.
4.7.Запрашивать и получать от руководства гипермаркета и структурных подразделений гипермаркета сведения, документы, справочные и другие материалы, необходимые для осуществления своих функций. Иметь доступ ко всей документации, касающейся деятельности гипермаркета
4.8.Давать отдельным сотрудникам гипермаркета, структурным подразделениям гипермаркета обязательные для исполнения указания по вопросам, входящим в компетенцию структурного подразделения.
4.9.Принимать меры при обнаружении нарушений в деятельности других сотрудников гипермаркета и структурных подразделений и докладывать об этих нарушениях руководителю гипермаркета для привлечения виновных к ответственности.
4.10.С разрешения руководства гипермаркета и руководителей других структурных подразделений привлекать для проведения товарных ревизий – сотрудников других структурных подразделений гипермаркета.
4.11.Учавствовать в устранении явных причин, могущих повлечь потерю ТМЦ.
4.12.Присутствовать при проведении товарных ревизий. Беспрепятственно входить в любые производственные, складские, торговые и иные помещения гипермаркета для проведения товарных ревизий. Осматривать помещения, где хранятся материальные ценности, проверять их фактическое наличие у каждого материально ответственного лица;
4.13.Получать от руководителей подразделений гипермаркета, материально ответственных лиц письменные и устные объяснения по фактам хищений, недостач, пересорта и в других необходимых случаях;
4.14. Решения структурного подразделения в пределах целей, задач и функций, предусмотренных данным положением и другими внутренними нормативными актами, являются обязательными к руководству и исполнению другими структурными подразделениями гипермаркета и сотрудниками гипермаркета после утверждения их руководством гипермаркета.
4.15.Принимать меры при обнаружении нарушений законности и нарушениях трудовой дисциплины в гипермаркете и докладывать об этих нарушениях руководству для привлечения виновных к ответственности.
4.16.Вносить предложения по совершенствованию деятельности, связанной с выполнением своих обязанностей, и других структурных подразделений.

5. Ответственность

На ревизора возлагается персональная ответственность за:
5.1.Несоблюдение действующего законодательства РФ в процессе выполнения своих функций.
5.2.За представление недостоверной информации о своей деятельности.
5.3.Несвоевременное, и некачественное исполнение своих должностных обязанностей, правил, норм, технологических процессов и поручений руководства. Неиспользование или неполное использование своих функциональных прав
5.4.Несоблюдение режима доступа к информации, являющейся коммерческой и служебной тайной, а также использование этой информации во внеслужебных целях.
5.5.Ненадлежащее ведение установленной документации
5.6.Обеспечение проведения товарной ревизии в строгом соответствии с правилами проведения товарных ревизий в гипермаркет «Теорема» и законодательством РФ.
5.7.Соблюдение коммерческой тайны, неразглашение сведений, являющиеся конфиденциальными, к которым ревизоры имеют доступ при выполнении своих функций;
5.8.Добросовестне и разумное, прежде всего, в интересах гипермаркета. осуществление своих прав и исполнение обязанностей.
5.9.Своевременное предоставление результатов товарных ревизий.
5.10.Соевременное и достоверное информирование руководства гипермаркета о фактах злоупотреблений должностных лиц, растрат, хищений, недостач и незаконных трат денежных средств и материальных ценностей для принятия мер по привлечению виновных лиц к ответственности;
5.11. За нарушение правил внутреннего трудового распорядка и трудовой и производственной дисциплины.

За совершенные правонарушения в процессе своей деятельности ревизор в зависимости от характера и последствий правонарушений несет гражданско-правовую, административную и уголовную ответственность в порядке, установленной законодательством РФ, трудовым договором и внутренними нормативными документами

6.Критерии эффективности

Критериями эффективности деятельности ревизора являются:
6.1.Своевременное и качественное выполнение указаний руководства гипермаркета и собственников гипермаркета.
6.2.Соблюдение требований трудового законодательства и внутренних приказов и распоряжений, связанных с деятельностью ревизионной комиссии и гипермаркета.
6.3.Обеспечение проведения товарной ревизии в строгом соответствии с правилами проведения товарных ревизий в гипермаркет «Теорема» и законодательством РФ.
6.4.Своевременное предоставление результатов товарных ревизий.
6.5.Выявление фактического наличия товара в торговом зале и на складе гипермаркета и сопоставление фактического наличия товара с данными бухгалтерского учета;
6.6.Выявление пересорта товаров
6.7.Внесение предложений руководству гипермаркета по предотвращению потерь ТМЦ и пересортов
6.9.Разработка и внедрение мероприятий, направленных на улучшение работы ревизионной комиссии и гипермаркета
6.10.Эффективное взаимодействие с сотрудниками других структурных подразделений

Современные методы развития персонала в организации включают в себя широкий спектр инструментов — от оценки потенциала сотрудника и составления индивидуального плана развития до профессиональных тренингов и обязательных инструктажей и аттестаций. Перед линейными...

Мария Белоглазова Руководитель отдела коучей в Skyeng Должно ли вдохновение оставаться стихийным процессом или компания может пробудить его в своих сотрудниках? Мария Белоглазова, руководитель отдела коучей в Skyeng, рассказывает, как личный план развития...

Легко заметить хорошего сотрудника компании: он надежен, инициативен, трудолюбив, отличный лидер, но при этом прекрасный командный игрок и исполнитель. Такой сотрудник привносит в организацию прекрасные качества и навыки, которые не так часто встречаются в...

Приступая к ревизии, проводящий ее специалист должен помнить, что он обязан:

Поставить в известность об этом руководителя ревизуемой организации, сообщить о задачах ревизии, в ходе ревизии информировать его об отдельных выявленных недостатках и нарушениях для принятия мер к их устранению в период проведения ревизии;

Проверять законность финансово-хозяйственных операций, совершенных ревизуемой организацией, обеспечение, сохранность собственности, соблюдение сметно-финансовой и штатной дисциплины, постановку бухгалтерского учета и достоверность отчетности, качество первичных документов, правильность бухгалтерских записей и материального учета складского хозяйства; проверять фактическое наличие имущества и его соответствие учетным данным, выявлять случаи бесхозяйственности, расточительности, хищений, растрат, недостач, незаконного и непроизводственного расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей, а также других нарушений;

Точно и объективно освещать в акте ревизии все не выявленные факты недостатков, злоупотреблений и хищений, неправильного составления или умышленного искажения бухгалтерской и другой отчетности, нарушения сметно-финансовой и штатной дисциплины, излишеств в расходовании средств и всякого рода бесхозяйственных потерь с указанием виновных в этом лиц и размеров причиненного ущерба; обязательно подтверждать все обнаруженные факты документами и ссылками на них. А также требовать объяснения от виновных лиц;

Получать от руководителя и главного бухгалтера ревизуемой организации соответствующие объяснения одновременно с подписанием ими акта; обсуждать результаты на широком совещании работников ревизуемой организации;

Проверять полномочия должностных лиц, законность и целесообразность (эффективность) их действий;

Соблюдать конфиденциальность в отношении информации, полученной в ходе ревизии;

Ставить вопросы привлекаемым экспертам в письменной форме;

Следить за безопасностью и в случае возникновения опасности немедленно покинуть ревизуемый объект.

Ревизору запрещается:

Оказывать давление;

Употреблять обвинительные суждения;

Угрожать наказанием;

Давать оценку должностным лицам;

Высказывать предположения;

Поддаваться на провокации;

Участвовать в увеселительных мероприятиях (например, праздновании дней рождения сотрудников проверяемой организации);

Допускать неделовые отношения;

Прикасаться к проверяемым материальным ценностям;

Привлекать на роль экспертов специалистов ревизуемой организации.

Правила проведения ревизии

Приведем краткое описание основных правил проведения ревизии. - Внезапность . Ревизор должен применять неожиданные для контролируемых лиц средства и способы проверки их действий. Важнейшим условием достижения внезапности ревизии является неразглашение этапов ее подготовки и начала. Например, многие привыкли, что в ходе любой ревизии обязательно проверяют кассу. Но неожиданным для проверяющих будет внезапная проверка всех касс организации и кассовых аппаратов. - Активность. Ревизор должен проявлять инициативу в поиске приемов и средств проверки, высокую оперативность в работе, соблюдать сроки проверки. Медлительность в ревизии в ряде случаев позволяет скрыть нарушения (оформить недостающие документы, завезти и вывезти ценности, оприходовать неучтенное и т.п.). Однако не нужно проявлять опрометчивость и делать поспешные выводы (сообщать непроверенные данные следствию, непродуманно отстранять от работы должностных лиц и пр.). - Непрерывность . Ревизоры не могут уйти из проверяемой организации на несколько дней. Начатые ревизионные действия должны вестись активно и непрерывно до полного объяснения обнаруженных фактов, возмещения выявленного ущерба, привлечения виновных к ответственности, т.е. до выполнения намеченных в программе ревизии заданий. Ревизия является серьезной психологической нагрузкой для коллектива проверяемой организации. Так, ревизоры из Москвы проверяли расположенное в Тюмени акционерное общество. После возвращения в Москву выяснилось, что не вся программа ревизии реализована. Пришлось вернуться. Возвращение в Тюмень через две недели коренным образом изменило отношение коллектива акционерного общества к проверяющим. Виновные в нарушениях, почувствовав моральную поддержку коллектива, проявили чудеса изворотливости и нашли методы, позволившие дезавуировать итоги ревизии. - Обоснованность. Вскрытые факты и выводы ревизии должно быть документально обоснованы, что предполагает дополнительную проверку любого факта, приводимого заинтересованными лицами в свое оправдание. Нельзя говорить об обоснованности ревизии, если игнорируются просьбы заинтересованных лиц о выполнении о ревизионных действий, в результате которых могут быть установлены важные обстоятельства, в частности, данные, оправдывающие заинтересованных лиц. Необъективность и связанная с ней односторонность ревизии приводят к тому, что отдельные нарушения так и остаются до конца не выясненными. Несоблюдение правила обоснованности является причиной повторных и дополнительных ревизий, бухгалтерских экспертиз, возврата материалов ревизии следственными органами. - Гласность . О проведении ревизии следует широко оповещать с момента начала ревизии устанавливают контакт с работниками всех структурных подразделений организации, объявляют о месте и времени приема лиц, желающих переговорить по вопросам, относящимся к ревизии. Первоначально результаты ревизии обсуждаются руководством обревизованной организации, затем о них информируют непосредственного заказчика данной работы (собственника руководство вышестоящей организации). Правило гласности ревизии способствует устранению любой ошибки, допущенной ревизующими, и ориентирует их на объективную оценку материалов.

Сходство и отличие между аудитом и ревизией, цели и задачи.

Отличие ревизии от аудита 1) Цель ревизии - проверка обоснованности и целесообразности действий должностных лиц приемами и методами, характерными для ревизии. Потребность в аудиторских проверках наиболее актуальна в организациях, в которых работники действуют строго в соответствии с утвержденными бизнес-процессами. Аудитор по документам выявляет отклонения в действиях работников при выполнении операций конкретного бизнес процесса. 2) Ревизор выявляет ответственность должностного лица. По итогам работы ревизора могут быть собраны материалы для принятия решения о соответствии лица занимаемой должности, его материальной и уголовной ответственности. Аудитор выявляет слабые стороны бизнес процессов. По итогам его работы ставится задача изменения правил ведения процессов или ужесточения требований к их соблюдению. Специальных нормативных документов, где прописывались бы требования к действиям ревизора, нет. Деятельность аудитора регламентирована специальными документами, которые получили название стандартов аудиторской деятельности. 3) Ревизор проверяет финансовую и хозяйственную деятельность. Аудитор проверяет бухгалтерскую и финансовую отчетность. 4)Обязанность ревизора - определить обоснованность и целесообразность действий должностных лиц. Обязанность аудитора - представить квалифицированное мнение об отчетности организации. 5) Ревизия выявляет виновных лиц и причины неэффективных действий и нарушения законодательства. По итогам ревизии принимаются решения о мерах дисциплинарного воздействия, возможна передача дел в следственные органы. В ходе аудита проверяется соответствие процессов нормам и правилам, определенным положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими нормативными документами. По аудиторским документам, содержащим отрицательное мнение, принимаются решения об изменении процессов в учетном органе и движении первичных документов. Этические нормы аудита запрещают высказывать свое мнение о должностных лицах, определять их виновность. Ревизор может высказать строго обоснованное мнение о должностных лицах.

Контроль и ревизия аренды основных средств

Контроль и ревизия правильности начисления использования амортизации основных средств и нематериальных активов

Контроль и ревизия операций по счетам денежных средств в банках

Прежде всего следует сверить остатки по каждому такому сче­ту, значащиеся на начало каждого месяца проверяемого периода в регистрах бухгалтерского учета (Главной книге, журнале-орде­ре) и выписках банков, При наличии расхождений необ­ходимо выявить их причины и привести указанные данные в со­ответствие непосредственно в ходе ревизии или проверки этих операций. Затем, используя приемы контрольного изучения документов и их взаимной сверки, следует тщательно проанализировать вы­писки по каждому расчетному счету и приложенные к ним доку­менты. В первую очередь обращают внимание на установление их подлинности, для чего проверяют наличие в них дат, номеров первичных документов, шифров корреспондирующих счетов, штампов, подписей работников банка. При внесении в них тех или иных исправлений выявляют подписи операционистов, заве­ренные печатью банка. После этого производят арифметическую проверку выписок банка и приложенных к ним оправдательных документов, для чего определяют правильность таксировки, подсчетов, оборотов, на­чального и конечного сальдо.

Особому контролю подвергаются реальность совершенных операций, их соответствие действующему законодательству и ре­жиму счетов. Для этого необходимо расшифровать перечисление на расчетный счет и списание с него каждой суммы, для чего тща­тельно изучаются приложенные к выпискам банка первичные до­кументы. Кроме того, взаимной сверкой в них сумм и дат совер­шения операций надо выяснить их реальность, для чего при необ­ходимости проводится встречная сверка указанных документов с другими взаимосвязанными с ними документами и записями как в данном хозяйстве, так и организациях, во взаимоотношениях с которыми состоит проверяемое хозяйство. В свою очередь суммы, значащиеся в выписках и приложен­ных к ним документах, сверяют с записями по счету 51 «Расчет­ные счета». При этом необходимо обращать внимание на правиль­ность корреспонденции счетов бухгалтерского учета, так как за этим могут скрываться факты злоупотреблений. Особо тщательной проверке следует подвергать всякого рода сторниро­вочные и исправительные бухгалтерские проводки, с помощью которых может быть также скрыто злоупотребление.

Аналогично проводится ревизия или проверка операций по списанию денежных средств с каждого расчетного счета. При этом особое внимание обращается на проверку своевременности и пол­ноты оприходования и целевого использования наличных денег, полученных из банка, что устанавливается обычно в ходе реви­зии или проверки кассовых операций.

Перечисления денежных средств с этого счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам проверяют с точки зрения как вида деятельности (основная деятельность, вложения во внеоборотные активы, научно-исследовательские и другие ра­боты), так и реальности и обоснованности этих операций. При необходимости можно применять прием встречной сверки доку­ментов и записей в вышеуказанном порядке, направлять письмен­ный запрос в соответствующие организации, брать письменные объяснения от должностных лиц.

Тщательной проверке следует подвергать перечисления с рас­четного счета денежных средств по платежным поручениям раз­личным организациям и лицам, чтобы выявить законность и ре­альность этих операций, для чего также широко используются вышеуказанные приемы контроля.

Завершается ревизия или проверка операций по расчетным сче­там в банках обобщением сумм, использованных не по назначению, путем составления специальной ведомости или перечня та­ких нарушений по каждому такому счету.

Контроль и ревизия операций по каждому валютному счету направлены на то, чтобы выявить соблюдение установленного порядка его ведения, пол­ноту и своевременность зачисления сумм в соответствующей ино­странной валюте, законность и целесообразность использования этих средств, а также соответствие остатков по этим счетам, ука­занных в регистрах бухгалтерского учета по счету 52 «Валютные счета» и выписках банков. При этом так же, как и по расчетным счетам, широкого применяются приемы изучения документов, их встречной сверки, прослеживание учетных записей, а при необ­ходимости и письменные запросы организаций-контрагентов по данным операциям.

На выявление обоснованности и правильности использования денежных средств направлена проверка или ревизия операций и по специальным счетам в банках, которая проводится по данным бухгалтерского учета по счету 55 «Специальные счета в банках» по каждому аккредитиву, чековой книжке, депозитному счету, те­кущему счету по полученным средствам и прочим счетам, пред­назначенным для определенных целей. В ходе этой ревизии или проверки выявляют прежде всего на­личие каждого такого счета и соблюдение установленного порядка его открытия и ведения. Затем по выпискам банка и приложен­ным к ним документам устанавливают характер каждой совер­шенной по ним операции. При необходимости проводят встреч­ную сверку данных документов с документами по оприходова­нию материально-технических средств, оплаченных за счет средств с этих счетов, с записями в бухгалтерском учете поставщиков, транспортных и других организаций. Выявленные нарушения по каждому специальному счету в бан­ках обобщаются в специальных ведомостях или перечнях, прила­гаемых затем к общему акту ревизии или отчету о результатах проверки.

Контроль и ревизия поступления основных средств

Ревизия операций поступления основных средств должна начинаться с анализа и проверки имеющихся в организации планов приобретения основных средств, планов капитальных вложений и ввода в действие производственных мощностей. Ревизор оценивает систему планирования поступления основных средств, обоснованность планов путем сопоставления объемов капитальных вложений с плановым приростом объемов выпускаемой продукции, производительности труда.

Проверку поступления основных средств целесообразно организовать раздельно по видам поступления и источникам финансирования.

Операции поступления основных средств в зависимости от источников финансирования можно подразделить на следующие группы:

За счет собственных средств;

За счет привлеченных средств;

За счет кредитов банка;

За счет средств, выделенных из государственного бюджета;

За счет средств, выделенных вышестоящей организацией.

При ревизии поступления основных средств обращают внимание на качество оформления актов их приемки, достоверность подписей членов приемочной комиссии на актах приемки-передачи. Технические характеристики основных средств, указанные в акте, сверяются с данными паспорта и другой технической документации. Все выявленные факты несоответствия между данными технической документации и бухгалтерских документов сводятся в таблицу. Исходя из перспектив использования основных средств ревизор проверяет правильность определения их технического состояния и износа, целесообразность перемещения с учетом расходов на их перевозку, монтаж. Полнота и своевременность оприходования основных средств в бухгалтерском учете устанавливаются но данным записей в журнале-ордере № 13 и данным документов, оформляющих поступление объектов. Необходимо выявить все факты несвоевременного оприходования основных средств. Такие факты могут означать, что приобретенные основные средства используются неэффективно: выпускается неучтенная продукция, основные средства используются в личных целях и т.п. Ревизуя операции поступления основных средств, следует установить своевременность и законность их закрепления за должностными лицами.

Ревизору необходимо убедиться в фактической эксплуатации принятых основных средств. Ревизиями неоднократно вскрывалось оприходование вновь выстроенных зданий, в стоимость которых входила стоимость фактически похищенного оборудования. Чтобы обнаружить подобные нарушения, требуется данные проверки объект в натуре сопоставить с информацией, имеющейся в акте приемки-передачи основных средств. Правильность поступления вновь созданных основных средств определяется путем сопоставления «оприходованных объектов с их перечнем, указанным в титульном списке сметой. При этом нужно обращать внимание на возможные факты незаконного строительства одних объектов под видом других. Стоимость недоделок должна быть отнесена на увеличение стоимости, построенных объектов, а не на затраты.

При контроле приобретения нового оборудования проверяют полноту оприходования комплектов запасных частей, наборов инструментов и технической документации, устанавливают своевременность предъявленных претензий при обнаружении некомплектных и дефектных машин.

Рассматривая акт приемочной комиссии о вводе объектов в эксплуатацию как документ, служащий основанием для зачисления основных средств на баланс организации, ревизор анализирует правильность определения первоначальной стоимости объектов.

Обобщение и формирование результатов ревизий и проверок. Принятие решений по результатам проверок.

Решение по результатам ревизии и проверок могут приниматься как непосредственно в ходе проведения, так и по их результатам. В свою очередь принятие решений в ходе проведения ревизии или проверки осуществляется в следующих формах:

1) Устранение недостатков непосредственно при их выявлении.

2) Обсуждение результатов ревизии или проверки на служебном (производственном) совещании собрании работников ревизуемой организации.

3) Передача дел в судебно-следственные органы, непосредственно в ходе ревизии или проверок.

Устранение недостатков по мере их выявления обеспечивается посредством принятия соответствующих мер должностными лицами ревизуемой организации в деятельности, которой скрыты те или иные недостатки. Ревизор подготавливает на основе акта ревизии или проверки сообщение об ее основных результатах и совместно с работниками ревизуемого предприятия разрабатывают мероприятия по устранению недостатков и изучению его деятельности. Затем это выносится на обсуждение производственного совещания, совета директоров, проявления? Или общего собрания работников данного предприятия.

Передача дела в судебно-следственные органы в ходе ревизии и проверки осуществляется в тех случаях, когда выявляются случаи хищения, злоупотребления служебным положением или других преступлений.

Указанные факты должны быть оформлены промежуточными актами, которые прилагаются затем к материалам, передаваемым в судебно-следственные органы.

К этим материалам относятся заявления (письмо) о совершенных преступлениях, акт ревизии, подписанный проверяющими и проверяемыми лицами, подлинные документы или их копии, письменные объяснения проверяемых и других лиц, заключение проверяющих лиц по этим объяснениям.

Передача указанных материалов осуществляется руководителем организации, вышестоящим органам или ревизионным органам с одновременным предъявлением виновным лиц гражданских исков, в случае причинения ими материального ущерба.

Контролер-ревизор пассажирских поездов

──────────────────────────────── (наименование организации) УТВЕРЖДАЮ ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ ────────────────────────────── (наименование должности) 00.00.0000 N 000 ───────── ─────────────────── (подпись) (инициалы, фамилия) Контролера-ревизора пассажирских 00.00.0000 поездов

1. Общие положения

1.1. Контролер-ревизор пассажирских поездов относится к категории технических исполнителей.

1.2. На должность контролера-ревизора пассажирских поездов принимается лицо, имеющее высшее профессиональное (техническое) образование и стаж работы по профилю организации перевозок пассажиров и багажа по железным дорогам не менее 1 года или среднее профессиональное (техническое) образование и стаж работы по профилю организации перевозок пассажиров и багажа по железным дорогам не менее 2 лет.

1.3. Контролер-ревизор пассажирских поездов должен знать:

Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации;

Положение о дисциплине работников железнодорожного транспорта;

Приказы, указания, инструктивно-нормативные материалы и другие руководящие документы по кругу обязанностей;

Правила перевозки пассажиров и багажа по железным дорогам;

Инструкцию по ведению станционной коммерческой отчетности (в части операций приема и выдачи багажа);

Формы проездных и провозных документов;

Инструкцию о порядке взыскания штрафов, налагаемых в административном порядке на железнодорожном транспорте, и порядке заполнения и учета документов при взыскании этих штрафов;

Должностную инструкцию начальника (механика-бригадира) пассажирского поезда;

Производственную инструкцию проводника пассажирского поезда;

Правила технической эксплуатации железных дорог;

Инструкцию по сигнализации на железных дорогах;

Правила учета и передачи сведений о свободных и освобождающихся местах в пассажирских поездах;

Инструктивные указания технологического бюро по распределению и использованию мест в пассажирских поездах;

Положение о рабочем времени и времени отдыха работников железнодорожного транспорта;

Основы трудового законодательства;

Правила внутреннего трудового распорядка;

Правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и пожарной безопасности;

- ______________________________________________________________________.

1.4. Контролер-ревизор пассажирских поездов в своей деятельности руководствуется:

Настоящей должностной инструкцией;

- ____________________________________________________________________. (иными актами и документами, непосредственно связанными с трудовой функцией контролера-ревизора пассажирских поездов) 1.5. Контролер-ревизор пассажирских поездов подчиняется непосредственно ______________________________________________. (наименование должности руководителя)

1.6. В период отсутствия контролера-ревизора пассажирских поездов (отпуска, болезни, пр.) его обязанности исполняет работник, назначенный в установленном порядке, который приобретает соответствующие права и несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей, возложенных на него в связи с замещением.

1.7. ___________________________________________________________________.

2. Функции

2.1. Ревизия пассажирских поездов.

2.2. Контроль за соблюдением правил обслуживания пассажиров.

3. Должностные обязанности

Контролер-ревизор пассажирских поездов исполняет следующие обязанности:

3.1. Проводит ревизию пригородных, местных и дальних поездов согласно утвержденному графику.

3.2. Ведет борьбу с проездом безбилетных пассажиров и провозом неоплаченной излишней ручной клади, неправильным учетом свободных и освобождающихся мест, налагает и взыскивает штрафы, составляет акты, при отказе нарушителей от оплаты составляет постановления о наложении штрафа.

3.3. Осуществляет контроль за соблюдением поездными бригадами правил обслуживания пассажиров в пути следования и на стоянках поездов.

3.4. Выявляет причины потерь доходов от пассажирских перевозок, рационального использования пассажирских вагонов и поездов.

3.5. Контролирует использование багажных и почтовых вагонов, вагонов-ресторанов, а также арендованных пассажирских вагонов и туристских поездов.

3.6. Составляет акты на провоз безбилетных пассажиров, бездокументных грузов в багажных и почтовых вагонах, повторное использование белья, провоз излишней ручной клади, неправильный учет и передачу сведений о свободных и освобождающихся местах.

3.7. Выявляет дефекты в оформлении проездных документов, неправильную выдачу льготных билетов и неправильное пользование бесплатными проездными документами, нарушения норм поведения при исполнении служебных обязанностей работниками поездных бригад и вокзалов и принимает необходимые меры.

3.8. Проверяет состояние внутреннего оборудования и съемного инвентаря в вагоне, содержание его проводниками пассажирского поезда в надлежащем состоянии, выполнение проводниками вагонов правил обслуживания пассажиров.

3.9. При обнаружении антисанитарного состояния вагонов, неисправностей системы отопления, освещения, вентиляции и других нарушений производится запись об этом в рейсовом журнале.

3.10. Совместно с начальником (механиком-бригадиром) пассажирского поезда принимает меры к удовлетворению обоснованных претензий пассажиров на их обслуживание.

3.11. Докладывает в письменной форме своему непосредственному начальнику о недостатках в обслуживании пассажиров на станциях их посадки.

3.12. Ежемесячно представляет ревизору-инструктору по контролю пассажирских поездов отчет о работе за прошедший месяц по установленной форме.

3.13. ________________________________________________________________. (иные обязанности)

4. Права

Контролер-ревизор пассажирских поездов имеет право:

4.1. Участвовать в совещаниях по организационным вопросам.

4.3. Участвовать в обсуждении вопросов, касающихся исполняемых им должностных обязанностей.

4.4. Требовать от непосредственного руководителя оказания содействия в исполнении должностных обязанностей.

4.5. _________________________________________________________________. (иные права)

5. Ответственность

5.1. Контролер-ревизор пассажирских поездов привлекается к ответственности:

За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в порядке, установленном действующим трудовым законодательством Российской Федерации;

За правонарушения и преступления, совершенные в процессе своей деятельности, - в порядке, установленном действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации;

За причинение имущественного ущерба - в порядке, установленном действующим трудовым законодательством Российской Федерации.

5.2. ___________________________________________________________________.

6. Заключительные положения

6.1. Ознакомление работника с настоящей должностной инструкцией осуществляется при приеме на работу (до подписания трудового договора). Факт ознакомления работника с настоящей должностной инструкцией подтверждается ____________________________________________________________ (росписью в листе ознакомления, являющемся неотъемлемой ___________________________________________________________________________ частью настоящей инструкции (в журнале ознакомления с должностными ___________________________________________________________________________ инструкциями); в экземпляре должностной инструкции, хранящемся __________________________________________________________________________. у работодателя; иным способом)

6.2. ___________________________________________________________________.