Главная Доверенности Авансы по налогу на прибыль 4 квартал. Порядок расчета ежеквартального отчисления. Особенность для вновь созданных организаций

Авансы по налогу на прибыль 4 квартал. Порядок расчета ежеквартального отчисления. Особенность для вновь созданных организаций

Авансовые платежи являются предварительной оплатой налога на прибыль. Они перечисляются на протяжении календарного года. В зависимости от вида плательщика и порядка расчета взносы могут перечисляться по окончании квартала или помесячно. Расчет авансов по налогу на прибыль регулируется нормой 286 НК РФ, где закреплены 3 способа частичной уплаты обязательного платежа в бюджет:

По завершении отчетного промежутка с расчетом предварительных взносов. Обычно применяется крупными компаниями в сфере промышленности.
Ежемесячно на основании расчета по фактически извлеченному доходу. Это право можно использовать только после извещения налогового органа в установленный период.
По завершении периода с единовременной оплатой взносов в квартал . Подходит для компаний с прибылью до 60 млн рублей за четыре квартала.

Способы исчисления авансовых платежей

Перечисления за каждый месяц

Перечисление части налога раз в 30 дней является обязанностью компании в следующих случаях:

Ели доходность за 4 квартала поднялась выше среднего значения в 15 млн рублей за три месяца.
Если в инспекцию не было представлено уведомление о применении расчета по полученному доходу.

Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль сопровождается представлением деклараций по завершении установленного времени для отчета. Ими являются 1-й квартал, полгода и 9 месяцев. Оплата осуществляется раз в месяц, а документы подаются только за квартал. Исчисление происходит в следующем порядке:

Авансовый взнос вначале 1-го квартала нового периода равен месячному платежу в 4 квартале предшествующего года. Когда за 9 месяцев предыдущего периода образовался убыток, то платежи за первые 3 месяца нового года не перечисляются. Сумма аванс будет составлять ноль.
Сумма за месяц во 2 квартале составляет 3 часть квартального аванса за 1 трехмесячный период текущего года.
В 3 квартале взнос составляет 1/3 доли от разницы между оплатой за полугодие и авансом за 1 квартал.
В 4 квартале размер перечисления равняется 3-й части от разницы между уплаченным налогом за 9 месяцев и полугодием.

Налог должен быть перечислен в бюджет не позже 28 числа месяца. Например, во 2 квартале заплатить взнос необходимо до 28 апреля, 28 мая и так далее. Каждая сумма будет третьей частью от общего платежа за квартал. Когда платеж не делится на равные части, остаток добавляется к налогу за последний квартальный месяц.

За трехмесячный период рассчитывается общая сумма на основании доходов, понесенных расходов и процентной ставки. В случае превышения предварительного платежа над общей суммой за 3 месяца, нужно перечислить доплату. Такая оплата осуществляется до 28 числа месяца следующего за контрольным периодом.

Расчет авансового платежа по итогам каждого отчетного периода

Платежи за квартал

Для компаний, уплачивающих авансы только раз в квартал, периодами для отчета являются 1-й квартал, 6 и 9 месяцев текущего года. При совершении ежеквартального платежа части налога, они освобождены от уплаты в бюджет ежемесячно. Определяющим критерием, дающим право на подобное исчисление, является уровень дохода. Когда по итогам идущих подряд 4-х кварталов средняя величина прибыли не превысила порог в 15 млн рублей. Также к таким предприятиям относятся:

организации с финансированием из бюджета. Исключением являются библиотеки, концертные площадки, театры, которые авансы не уплачивают;
иностранные фирмы, имеющие в России представительства;
фирмы некоммерческого типа без получения прибыли от продажи товаров или предоставления услуг;
компании, участвующие в простых товариществах;
инвесторы по соглашению о разделе продукции;

Обязанность по отчислению предварительных сумм раз в 3 месяца может появиться у компании в любой момент, как только доходность за 4 квартала не достигнет 60 млн рублей. Поэтому переход может произойти в середине года. Исключение составляет подсчет предварительных платежей по уже полученной выручке, когда переход, допустим, только с начала нового периода.

Расчет за один квартал. Сумма платежа за 3 месяца считается путем умножения базы по налогу на установленную ставку по прибыли. Такое исчисление применяется каждый квартал. Основой для расчета является полученная прибыль, рассчитанная как доходы, уменьшенные на понесенные расходы.
Расчет с нарастающим результатом. По окончании 6 месяцев, 9 месяцев и года к расчету добавляется необходимость определить суммы к доплате. Сначала нужно рассчитать весь налог за период для отчета. Каждый раз его размер определяется сначала года растущим итогом. Из полученного результата вычитается ранее внесенная сумма. Исчисленный таким образом аванс уплачивается в бюджет. Все расчеты производятся только в пределах одного годового периода.

Для удобного расчета авансовых платежей по налогу на прибыль таблица составляется с отражением данных по налоговой основе, временным срокам и суммам, перечисленным за каждый квартал. Когда по итогам исчисления на конец года вместо дохода появляется убыток, то размер предварительного платежа будет нулевым. Ранее уплаченные взносы признаются переплатой. Они могут быть возвращены налогоплательщику и учтены в последующие периоды, а также зачислены в счет погашения пеней, неустоек. Возврат можно оформить только в течение 3-летнего срока. При пропуске установленного срока, придется подать заявление в арбитражный суд.

Для перечисления взноса и предоставления декларации установлен один срок – не позже 28 дней после окончания контрольного периода. Если день является выходным или выпадает на праздник, срок устанавливается на ближайший будний день. Заплатить налог за весь период необходимо до 28 марта.

Оплата по фактическому доходу

Компания имеет право воспользоваться порядком перечисления взносов по фактически извлеченному доходу. Периодами для отчета являются следующие друг за другом месяцы. 11-й месяц является последним. После него осуществляется направление декларации за весь срок. Уплата взносов за месяц не освобождает фирму от общего квартального расчета. Каждый раз платеж определяется возрастающим итогом с 1-го дня периода, включая месяц расчета. Все предыдущие авансы, внесенные в бюджет, уменьшают вновь подсчитанную сумму за новый месяц.

Для перехода на оплату предварительных платежей по месяцам с учетом извлеченного дохода плательщик подает в инспекцию уведомление до 31 декабря. Если уведомление представлено своевременно, то с нового периода по налогу порядок перечисления изменится. На протяжении года менять способ оплаты не допускается.

Закон не устанавливает обязанность уведомления инспекции о возвращении к общеустановленному порядку расчета авансовых взносов. Однако Минфин дает рекомендации плательщикам известить госорган об изменении, направив уведомление в произвольной форме. При смене порядка уплаты взносов по прибыли, его нужно отразить в политике фирмы по учету.

Перечисление за I квартал осуществляется в следующем порядке:

налог за первый месяц - оплачивается до 28 февраля;
за период 2-х месяцев до конца марта с учетом платежа в январе;
за квартальный период оплата производится до 28 апреля. Вычитается сумма налога, внесенная за первые 2 месяца.

Вновь образованные компании могут использовать расчет по фактическим доходам только со следующего месяца их регистрации. Правило смены способа только с нового налогового года на них не действует. Новая фирма обязана подать уведомление о применении такого расчета, рассчитать и уплатить аванс за месяц, в котором она создана, и подать декларацию.

Расчет налога за год по итогам налогового периода

Санкции при нарушении сроков перечисления

В ст. 75 Кодекса установлены пени за уплату платежей позже срока. Неуплаченная сумма может взыскиваться со счетов предприятия или за счет его имущества.

Предварительно направляется требования о неоплаченной части налога. В нем отражается размер долга и срок для его погашения. Требование может быть предъявлено в течение 3 месяцев с момента выявления задолженности. Когда срок для погашения истек, инспекция вправе в принудительном порядке взыскать неоплаченную сумму. Взыскание осуществляется в течение 2 месяцев.

На данный момент не предусмотрено ответственности за нарушение порядка исчисления или невнесения бюджет авансов. Поэтому штраф начисляться не будет.

Потоки денег в виде налога на прибыль — весомые платежи, наполняющие федеральный и региональный бюджеты. Налоговый период по налогу на прибыль значителен - календарный год. Но государство не готово столько ждать, чтобы получить свою долю пирога. Поэтому в течение года законодатель предусмотрел уплату авансовых платежей по налогу. Да и для организации выплачивать налог частями легче.

Расчет авансовых платежей по прибыли на первый взгляд кажется простым. Но, во-первых, нужно обоснованно выбрать подходящий вариант расчета, закрепив его в учетной политике (поквартальный или из фактической прибыли). Во-вторых, у квартального расчета есть свои тонкости с авансовыми платежами, которые иногда ставят бухгалтера в тупик. Давайте подробно с этим разберемся в два подхода. В этой статье обсудим правила расчетов. на конкретных примерах сделаем расчеты и внесем нужные суммы в декларацию.

1. Кто платит авансы по прибыли

2. Виды авансовых платежей

3. Расчет авансовых платежей по прибыли за квартал

4. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из расчетной прибыли за предыдущий квартал

5. Примеры расчета авансовых платежей по кварталам

6. Тонкости расчета авансовых платежей

7. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из фактической прибыли

8. Авансовые платежи в декларации по прибыли

9. Сроки уплаты авансов по прибыли

Итак, идем по порядку.

1. Кто платит авансы по прибыли

Авансы по прибыли платят почти все налогоплательщики налога на прибыль. При этом не играет роли ни размер, ни характер деятельности компании, ни рассчитанная сумма налога.

Список тех, кто не платит авансовые платежи по налогу на прибыль, не велик. Такие организации прямо перечислены в НК РФ. Это такие бюджетные учреждения, как библиотеки, концертные организации, музеи, театры.

2. Виды авансовых платежей

Установлены 3 вида авансов по прибыли (статья 286 Налогового кодекса), которые можно условно назвать как:

Квартальные платежи,
Ежемесячные платежи, исходя из расчетной прибыли,
Ежемесячные платежи, рассчитанные исходя из фактической прибыли, полученной организацией за месяц.

Данные по периодичности авансовых платежей и сдаче деклараций приведены в таблице 1.

Таблица 1

3. Расчет авансовых платежей по прибыли за квартал

Обычно расчет авансовых платежей по прибыли за квартал (квартальные авансовые платежи) не вызывает сложностей у бухгалтера. Нужно лишь знать основные правила:

Право на уплату только квартальных авансовых платежей имеют организации, у которых выручка за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 15 миллионов рублей в квартал без НДС. Для недавно созданных организаций выручка от реализации не должна быть выше 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал (Пример 1).
Право на уплату только квартальных авансовых платежей есть и у некоторых других юридических лиц , перечисленных в п. 3 статьи 286 НК РФ - бюджетных и автономных учреждений, некоммерческих организаций, не имеющих дохода от реализации товаров (работ, услуг), участников простых товариществ и некоторых других.
Авансы по прибыли за квартал считаются исходя из налоговой базы за отчетный период . Сумма к уплате получается как разница между рассчитанным авансом за отчетный период и авансом, определенным за предыдущий отчетный период (Пример 4).

Пример 1

Необходимо определить, имеет ли право компания уплачивать квартальные платежи, если выручка без НДС составила:

1 квартал 2017 года - 25 млн. руб.,

2 квартал 2017 года - 8,5 млн. руб.,

3 квартал 2017 года - 9, 5 млн. руб.,

4 квартал 2017 года - 29 млн. руб.,

Проверяется средняя выручка за 4 квартала.

Средняя выручка за 4 квартала = (25 + 8,5 + 9,5 + 29) / 4 = 18,0 млн. руб.

Вывод – с 1 квартала 2018 года организация обязана уплачивать ежемесячные платежи по налогу на прибыль.

4. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из расчетной прибыли за предыдущий квартал

Правила для расчета ежемесячных авансовых платежей по каждому кварталу приведены в п.2 статьи 286 НК РФ.

Для простоты понимания воспользуемся формулами расчета, условно обозначив:

АМn – ежемесячный авансовый платеж за n-ый квартал,
АКn – квартальный авансовый платеж за n-ый квартал,
n – номер квартала от 1 до 4.

Формулы для расчета авансовых платежей по прибыли по кварталам:

Ежемесячный авансовый платеж в 1 квартале

АМ1 = АМ4 , где АМ4 месячный платеж 4 квартала предыдущего года,

Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале

АМ2 = АК1 / 3 ,

Ежемесячный авансовый платеж в 3 квартале

АМ3 = (АК2 — АК1) / 3 ,

Ежемесячный авансовый платеж в 4 квартале

АМ4 = (АК3 — АК2) / 3 .

При подготовке декларации за отчетный период анализируется фактические данные, полученные за период. Если рассчитанный авансовый платеж за текущий квартал получается больше, чем уплаченные суммарные квартальные и ежемесячные платежи, то необходима доплата квартального авансового платежа на сумму разницы.

5. Примеры расчета авансовых платежей по кварталам

Пример 2

По декларации за полугодие ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 3 квартале, составили по 10 тыс. руб. в месяц. По декларации за 9 месяцев рассчитанный авансовый платеж – 55 тыс. руб., квартальные платеж за прошлый квартал – 10 тыс.руб. Рассчитать квартальную доплату с учетом уплаченных ежемесячных авансовых платежей.

— 10 — 3 * 10 = 15 тыс. руб.

Если вдруг суммы уплаченных авансов окажутся больше рассчитанных за отчетный период, то авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (п. 1 статьи 287 НК РФ).

Но в Декларации указываются расчетные данные по ежемесячным авансовым платежам следующего периода.

Пример 3

По декларации за полугодие ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 3 квартале, составили по 20 тыс. руб. в месяц. По декларации за 9 месяцев авансовый платеж – 50 тыс. руб., квартальные платеж за прошлый квартал – 10 тыс.руб. Определить, какие данные необходимо отразить в Декларации за 9 месяцев.

– 10 – 3 * 20 = — 20 тыс. руб. – образовалась переплата.

Такую переплату отражают в строках 280,281 Листа 02 Декларации. Переплату можно зачесть в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (п. 1 статьи 287 НК РФ).

6. Тонкости расчета авансовых платежей

1. Только в декларации за 9 месяцев определяются суммы авансовых платежей на 4 квартал текущего и 1 квартал следующего года (строки 320, 330, 340 Листа 02 Декларации).

Если при подготовке декларации за 9 месяцев лимит в 15 млн. руб. не был превышен, плановые ежемесячные платежи в декларации не отражаются.

Но если вдруг (как в нашем примере) по итогам декларации за год указанные лимит будет превышен, то мнению контролирующих органов плановые ежемесячные авансовые платежи должные быть отражены в декларации за 9 месяцев (Письмо Минфина РФ от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716).

Из текста письма можно сделать вывод, что потребуется сдать уточненную декларацию за 9 месяцев. Иначе ФНС просто неоткуда узнать сумму ежемесячных авансовых платежей, которые организации нужно будет платить в 1 квартале.

Есть и другая точка зрения – уточненную декларацию за 9 месяцев не сдавать, отразить ежемесячные авансовые 1-го квартала платежи только в декларации за год. Но тогда мы нарушим положения п.5.11 Приказа ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@, определяющего порядок заполнения декларации. Ведь в нем четко прописано, что строки 290-310 в декларации за налоговый период не заполняются.

2. При ведении учета в программе 1С необходимо отразить в настройках факт перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей (Главное – Настройки налогов и отчетов – Налог на прибыль - Порядок уплаты авансовых платежей - выбрать «Ежемесячно по расчетной прибыли»).

3. В расчет строк 210 (220 и 230) входят как квартальные (строки 180 (190, 200)), так и ежемесячные (строки 290 (300, 310)) авансовые платежи, отраженных в декларации за прошлый отчетный период.

Пример расчета ежемесячных платежей смотрите в видео.

7. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из фактической прибыли

В этом случае необходимо подать уведомление в ФНС о переходе на ежемесячные авансовые платежи от фактической прибыли. Уведомление подается на следующий год в срок не позднее 31 декабря текущего года.

При этом способе Декларация подается ежемесячно, аванс рассчитывается исходя из фактической прибыли за месяц.

В случае перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Расчет авансовых платежей по прибыли можно сделать по формуле:

АМ отчетного периода = Налоговая база отчетного периода x Ставка налога.

Каждый раз по окончанию отчетного периода определяется сумму к доплате:

АМ к доплате = АМ отчетный — АМ предыдущий.

8. Авансовые платежи в декларации по прибыли

Авансовые платежи в декларации по прибыли отражаются в строках:

180 (190, 200) – авансовые платежи за периоды 1 квартал, полугодие, 9 месяцев,
210 (220, 230) – авансовые платежи, отраженные в строках 180 (190, 200) за предыдущий отчетный период,
270, 271 (280, 281) – авансы к доплате (уменьшению) за отчетный период,
290 (300, 310) – ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплатить в месяцах, следующих за отчетным периодом,
320 (330,340) – ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года (эти строки заполняются только в декларации за 9 месяцев).

Главное, что необходимо помнить, заполняя декларацию, – авансовые платежи отражаются начисленные, а не фактически оплаченные. Уплата авансовых платежей по прибыли в декларации никак не отражается. Заполнение декларации .

9. Сроки уплаты авансов по прибыли

Уплата авансовых платежей по прибыли должна осуществляться в сроки, установленные статьей 287 НК РФ:

Квартальные авансовые платежи уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период – 28 апреля, 28 июля, 28 октября. Если крайняя дата приходится на выходной или праздничный день, оплата производится в первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
Сроки уплаты авансов по прибыли для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода, — не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Сроки уплаты авансов по прибыли для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли , — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Читайте и изучайте примеры расчетов и заполнение авансов в декларации. А если уже появились вопросы по теме — задавайте в комментариях!

Расчет авансовых платежей по прибыли — общие правила

Для обязательных платежей с годичным налоговым периодом обычно предусмотрена ежеквартальная уплата авансов. Это необходимо для того, чтобы средства в бюджет поступали более равномерно. Не является исключением и налог на имущество. Рассмотрим, как нужно производить расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года и заполнять соответствующую отчетную форму.

Общие правила расчета авансов по налогу на имущество

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций регламентируется главой 30 НК РФ.

В общем случае объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговым периодом является календарный год, а отчетным – периоды, кратные кварталу.

Прежде чем начать расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года следует сделать следующее:

Проверить, нужно ли вам вообще производить данный расчет. Налоговый Кодекс дает органам власти субъектов РФ право отменять авансовые платежи по налогу на имущество как в регионе в целом, так и по отдельным категориям налогоплательщиков (п. 3 ст. 379, п. 6 ст. 382 НК РФ).
Уточнить категорию имущества. Для некоторых видов объектов налоговая база определяется в особом порядке (по кадастровой стоимости).
Учесть место нахождения объектов. Если они расположены на территориях, подведомственных разным ИФНС, то их следует «разнести» по разным отчетам.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество в зависимости от категории объектов

Порядок исчисления налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости, определен ст. 378.2 НК РФ. Этим способом ведется расчет налога для следующих объектов:

Деловые или торговые центры (комплексы) и помещения внутри них. Эти объекты должны удовлетворять следующим условиям:

– разрешенное использование земельного участка под зданием предусматривает размещение офисных зданий или торговых объектов;

– не менее 20% площадей здания должны иметь разрешенное использование в качестве офисных или торговых помещений, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо фактически использоваться в этих целях.

Отдельные нежилые помещения, которые разрешено использовать под офисы, для торговли, бытового обслуживания или общественного питания, либо которые фактически используются для указанных целей.
Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не связанные с работой через постоянные представительства.
Жилые дома и помещения, не учитываемые на балансе в качестве основных средств.

Конкретный перечень «офисных» и «торговых» объектов, по которым налог на имущество исчисляется на основе кадастровой стоимости, определяется региональными властями на начало каждого налогового периода (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Авансовый платеж по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года в отношении таких объектов определяется, как 1/4 их общей кадастровой стоимости на 01.01.2018, умноженной на соответствующую налоговую ставку (пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Налоговая база по всем остальным облагаемым объектам, кроме «кадастровых», определяется на основании их стоимости по данным бухгалтерского учета. База за 9 месяцев 2018 года рассчитывается, как сумма значений остаточной стоимости на начало каждого месяца, с января по октябрь, деленной на 10. Сумма авансового платеже будет равняться ¼ произведения налоговой базы на ставку, установленную для этой категории объектов (п. 4 ст. 382 НК РФ).

Пример.

ООО «Альфа» имеет в собственности офисное помещение. Его кадастровая стоимость на начало 2018 года КС = 10 000 тыс. руб. Остаточная стоимость прочих объектов, облагаемых налогом на имущество, за 9 месяцев 2018 года составила:

*Дата*	*Остаточная стоимость, тыс. руб.*
01.01.18	5 000
01.02.18	4 900
01.03.18	4 800
01.04.18	4 700
01.05.18	4 600
01.06.18	4 500
01.07.18	4 400
01.08.18	4 300
01.09.18	4 200
01.10.18	4 100

Ставка налога по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости – С 1 =1,5%, по остальному облагаемому имуществу – С 2 = 2,2%. Льготами по налогу на имущество предприятие не пользуется.

Авансовый платеж за 3 квартал 2018 года по «кадастровым» объектам составит:

АПк = ¼ х КС х С 1 = ¼ х 10 000 х 1,5% = 37,5 тыс. руб.

Аванс по объектам, облагаемым по средней стоимости:

АПс = ¼ х СС х С 2 ,

где СС – средняя остаточная стоимость объектов за период

СС = (5 000 + 4 900 + 4 800 + 4 700 + 4 600 + 4 500 + 4 400 + 4 300 + 4 200 + 4 100) /10 = 4 550 тыс. руб.

АПс = ¼ х 4 550 х 2,2% = 25,025 тыс. руб.

Общая сумма авансового платежа ООО «Альфа» по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года составит:

АП = АПк + АПс = 37,5 + 25,025 = 62,525 тыс. руб.

Образец заполнения расчета на основе данных примера можно скачать .

Правила заполнения расчета авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2018г.

Форма расчета авансовых платежей по налогу на имущество и Порядок заполнения (далее по тексту – Порядок) утверждены приказом ФНС РФ от 31.03.2017 N ММВ-7-21/

Расчет состоит из следующих разделов:

Титульный лист.
Раздел 1, содержащий сведения о суммах авансового платежа, подлежащих перечислению в бюджет.
Раздел 2, в котором производится расчет авансовых платежей, исходя из средней стоимости объектов.
Раздел 2.1 в котором расшифровывается информация об объектах недвижимости, облагаемых налогом на имущество на основе их средней стоимости.
Раздел 3, в котором приводятся сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости и расчет авансового платежа по ним.

Российские организации и иностранные компании, работающие через постоянные представительства, должны сдавать все листы расчета. При отсутствии показателей в соответствующих полях проставляется прочерк. В сокращенной форме (титульный лист, раздел 1 и раздел 3) расчет могут сдавать только иностранные компании в отношении объектов, не связанных с деятельностью через постоянные представительства.

Рассмотрим правила заполнения отдельных листов в том порядке, в каком это происходит на практике.

Титульный лист

Этот раздел можно заполнить в начале работы над отчетом, за исключением информации о количестве листов, т.к. оно зависит от числа объектов, данные о которых включены в форму.

Титульный лист включает в себя общие сведения о налогоплательщике:

Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительными документами.
Поле «Форма реорганизации (код)» заполняется, если расчет предоставляет правопреемник. Коды выбираются из приложения 2 к Порядку. В этом случае нужно заполнить и поля «ИНН/КПП реорганизованной организации». В них заносятся коды, которые были присвоены компании первоначально.
Номер контактного телефона должен включать код страны и города и не содержать пробелов и иных знаков, кроме цифр.
Количество страниц расчета и подтверждающих документов.
В поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» заносится информация об ответственном лице, подписавшем расчет, его подпись и дата заполнения. Если форму сдает представитель, то в этом же поле указываются реквизиты доверенности.
Поле «Сведения о предоставлении расчета» заполняется сотрудником ИФНС. Оно содержит информацию о способе подачи формы, дату предоставления, количество листов, регистрационный номер и подпись ответственного лица.

Раздел 2

Эта часть формы содержит расчет авансового платежа по имуществу за 3 квартал 2018 года, в отношении которого налоговая база определяется по средней стоимости.

Раздел 2 заполняется отдельно по:

Видам имущества в соответствии с Приложением 5 к Порядку.
Обособленным подразделениям, имеющим отдельный баланс.
Местам нахождения имущества по кодам ОКТМО.
Налоговым ставкам и налоговым льготам (за исключением льгот в виде уменьшения всей суммы налога и понижения налоговой ставки).

При заполнении раздела 2:

По строке 001 указывается код вида имущества из Приложения 5 к Порядку.
Строка 010 содержит код ОКТМО, по которому будет производиться оплата налога.
Строки 020 – 110 включают в себя информацию об остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца с января по октябрь 2018 года. При этом графа 3 содержит общую стоимость облагаемых объектов, а графа 4 – стоимость льготируемого имущества из графы 3.

По строке 120 указывается средняя стоимость имущества за 9 месяцев 2018 года. Она определяется путем деления на 10 суммы значений строк 020-110 по графе 3.
Строка 130 состоит из двух частей. Первая часть содержит семизначный код налоговой льготы в соответствии с приложением 6 к Порядку. Если льгота установлена законом субъекта РФ в виде понижения налоговой ставки (код 2012400) или уменьшения общей суммы налога (код 2012500), то строка 130 не заполняется. Для иных региональных налоговых льгот (код 2012000) заполняется и правая часть строки. В ней последовательно указывается статья, пункт и подпункт соответствующего регионального закона. Для каждого реквизита отведено 4 позиции, «лишние» ячейки в каждом блоке заполняются нулями слева. Например, пп. 3.3 п. 2 ст. 11 закона субъекта РФ будет «закодирован» следующим образом: 0 0 1 1 0 0 0 2 0 3 . 3
По строке 140 указывается средняя стоимость необлагаемого имущества за 9 месяцев 2018 года. Она рассчитывается аналогично средней стоимости всего имущества по стр. 120, только данные берутся не из графы 3, а из графы 4.

Раздел 2.1

Этот раздел позволяет идентифицировать объекты недвижимого имущества, которые облагаются налогом по средней стоимости. По каждому такому объекту заполняется блок строк 010-050, содержащий в себе:

По строкам 010 и 020 указываются соответственно кадастровый и условный номер объекта (при их наличии).
Строка 030 заполняется при отсутствии данных по строкам 010 и 020 и содержит инвентарный номер объекта.
По строке 040 указывается код объекта в соответствии с классификатором ОКОФ.
Строка 050 содержит сведения об остаточной стоимости объекта на 01 октября 2018 года.

Если по состоянию на 01.10.2018 объект выбыл по любым основаниям, то раздел 2.1 по нему не заполняется.

Раздел 3

Этот раздел содержит как информацию о самих «кадастровых» объектах, так и расчет суммы авансового платежа по ним.

Строка 001 содержит код вида имущества, в соответствии с приложением 5 к Порядку.
В строке 010 содержится код ОКТМО, по которому платится налог.
В строке 014 указывается кадастровый номер здания (сооружения).
Строка 015 содержит кадастровый номер помещения, если в отношении него проведен кадастровый учет.
По строке 020 указывается кадастровая стоимость объекта. Если речь идет о помещении, стоимость которого не определена, то показатель строки 020 рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости всего здания и доли площади помещения, приведенной в сроке 035.
По строке 025 из строки 020 выделяется необлагаемая налогом кадастровая стоимость.
Строка 030 заполняется только в случае нахождения объекта в общей собственности. Она содержит информацию о доле налогоплательщика в праве на объект.
По строке 035 указывается доля площади помещения в общей площади здания. Она заполняется, если не определена кадастровая стоимость помещения, а стоимость всего здания – известна.

Раздел 1

Заполнение этого раздела завершает работу над расчетом. Он содержит сведения об итоговых суммах авансовых платежей по налогу на имущество, подлежащих уплате в бюджет.

Раздел состоит из нескольких блоков строк. В каждом блоке указана сумма налога, подлежащая уплате по конкретному коду ОКТМО. В целом раздел содержит информацию о платежах по кодам муниципальных образований, подведомственных ИФНС, в которую подается расчет.

По строке 010 указывается код ОКТМО.
В строке 020 содержится КБК платежа.
В строке 030 приводится сумма налога к уплате. Она рассчитывается путем суммирования значений из всех разделов 2 и 3 расчета по этому ОКТМО. Из разделов 2 берется разность строк 180 и 200, а из разделов 3 – разность строк 090 и 110. Таким образом, по каждому ОКТМО группируются платежи по всем видам имущества за вычетом льгот (если они установлены в данном регионе).

Сведения раздела 1 заверяются подписью ответственного лица.

Порядок сдачи расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года и санкции за его нарушение

Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество необходимо сдать в течение 30 дней после отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Для расчета за 3 квартал 2018 года «крайний» срок сдачи – 30.10.2018

Если численность работников за 2017 год превышает 100 человек, то расчет необходимо предоставить в электронном виде. Если же работников меньше, то можно сдавать форму на бумажном носителе (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Расчет необходимо сдать по месту нахождения:

Самого налогоплательщика.
Каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.
Каждого объекта недвижимого имущества (если он облагается налогом в особом порядке).

Штраф за непредставление расчета в установленный срок составляет 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Кроме того, ответственные должностные лица могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 руб. по ст. 15.6 КоАП.

А вот опасаться блокировки счета не следует. Расчет по авансовым платежам не является налоговой декларацией, поэтому положения п. 3 ст. 76 НК РФ на него не распространяются.

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество НК РФ не устанавливает. Определение этого срока относится к компетенции региональных властей (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Например, в Москве авансовые платежи по налогу на имущество платятся в те же сроки, которые установлены для сдачи расчета. Т.е. аванс за 3 квартал 2018 года нужно перечислить не позднее 30.10.18 (п. 2 ст. 3 закона г. Москвы от 05.11.03 № 64).

Вывод

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года сдают все плательщики этого налога, за исключением тех, кто освобожден от уплаты авансов в соответствии с законами субъектов РФ. Общий порядок заполнения формы и срок сдачи – до 30.10.2018 установлен на федеральном уровне. Конкретные перечни облагаемых объектов, налоговые ставки и льготы определяются региональными властями.

Как известно, платежи по налогу на прибыль устроены очень неудобно для налогоплательщиков – помимо платежа по итогам налогового периода (календарный год), который уплачивается не позднее 28 марта следующего года (абз. 1 п. 1 ст. 287 НК РФ), еще уплачиваются так называемые авансовые платежи (ст. 287 НК РФ). Причем авансовые платежи уплачиваются двух видов:

Ежеквартальный платеж - по результатам каждого квартала (кроме 4-го), уплачивается в срок – не позднее 28 числа следующего после квартала месяца (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ);

Ежемесячный платеж – уплачивается исходя 1/3 ежеквартального платежа за предыдущий квартал (в 1-м квартале платеж равен таковому за 4-й квартал предыдущего года), в срок - не позднее 28-го числа каждого месяца (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).

При этом, ежемесячные платежи засчитываются в счет уплаты ежеквартального платежа, а последний в счет уплаты налога за год.

Неудобство такой системы авансовых платежей в том, что если квартальный платеж исчисляется из фактической прибыли, то ежемесячные платежи за следующий квартал повторяют сумму квартального платежа, вне зависимости от фактической прибыли. Особенно важен квартальный платеж за 3-й квартал, так как исходя из него будут исчисляться ежемесячные платежи за 4-й квартал и за 1-й квартал следующего года.

Пример

Предположим, что по итогам 1 квартала и 1-го полугодия налогооблагаемая прибыль 0.

За 9 месяцев налогооблагаемая прибыль составила 1500 рублей и по итогам года ее сумма не изменилась.

При налоговой ставке налога на прибыль 20%, сумма налога в этом случае, составляет 300 рублей. Но налогоплательщик заплатит 600 рублей:

Ежемесячные платежи за 4-й квартал (не позднее 28 октября, 28 ноября, 28 декабря) – по 100 рублей каждый.

Кроме того, ежемесячные авансовые платежи за 1-й квартал следующего года должны быть уплачены также в размере по 100 рублей за каждый месяц.

Понятно, что переплаченные авансовые платежи могут быть зачтены в счет уплаты налога или возвращены, но отвлечение денежных средств налицо.

Избежать обременительных ежемесячных авансовых платежей можно, если перейти на ежемесячную уплату налога на прибыль. Но в этом случае придется представлять налоговую декларацию и уплачивать налог от фактической прибыли ежемесячно, что для многих компаний также неудобно (ст. 285 НК РФ). П. 2 ст. 286 НК РФ предоставляет право перейти на такой порядок уплаты налога. Для этого нужно уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, после которого будет применяться ежемесячный порядок уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода (то есть, до окончания календарного года перейти на ежеквартальную систему платежей не разрешается). Интересно, что вновь созданные организации не могут перейти на ежемесячную систему уплаты налога на прибыль с начала их деятельности. Они могут в общем порядке уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года о том, что со следующего года будут применять такую систему.

Несмотря на свою сложность, исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль, не вызывает серьезных вопросов у опытных бухгалтеров. А вот для вновь созданных организаций характерно совершение ошибок. Дело в том, что для них установлены специальные нормы, в которых не все могут разобраться. Рассмотрим эти нормы и то, как избежать характерных ошибок.

Особенность для вновь созданных организаций

НК РФ не определяет, что такое «вновь созданные организации», но исходя из буквального смысла этого термина, можно уверенно предположить, что это организации, которые были зарегистрированы как новое . Соответственно, к таким будут относиться как новые юридические лица, созданные в порядке обычной регистрации, так и те, которые возникли в связи с реорганизацией уже существующих организаций.

Пример

При реорганизации ООО «А» путем выделения, из его состава выделилось ООО «Б» (при этом ООО «А» продолжило свое существование).

В этом случае вновь созданной организацией будет ООО «Б».

Нужные для анализа ситуации нормы:

1. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал … уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ).

2. Организации, созданные после вступления в силу настоящей главы , начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ).

3. Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 миллион рублей в месяц либо 3 миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 287 НК РФ с учетом требований п. 6 ст. 286 НК (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Следует обратить внимание, что норма 1 распространяется на всех налогоплательщиков. Но для вновь созданных организаций предусматриваются особые (специальные) нормы 2 и 3. По юридическим правилам, в случае, если есть основания применять одновременно общую норму (норма 1) и специальную норму (нормы 2 и 3), то применяется специальная норма .

Соответственно, основной нормой для вновь созданных организаций будет вышеуказанная норма 3. Эта норма, говорит о том, что вновь созданные организации не будут уплачивать никакие авансовые платежи (как ежеквартальные, так и ежемесячные) при условии - если выручка от реализации не превышала 1 миллион рублей в месяц либо 3 миллиона рублей в квартал. Обязанность уплачивать авансовые платежи возникнет только по итогам того месяца, когда указанный выше порог будет превышен .

Следует учитывать, что в показатель «выручка» включаются только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и без НДС. Внереализационные доходы не включаются.

Теперь рассмотрим, как будут исчисляться авансовые платежи в ситуации, когда у вновь созданной организации выручка от реализации превысила 1 миллион рублей в месяц либо 3 миллиона рублей в квартал.

Ежеквартальный авансовый платеж

Ежеквартальный авансовый платеж возникнет по итогам того квартала, в котором произошло такое превышение.

Ежемесячный авансовый платеж

Для ежемесячных авансовых платежей следует учитывать норму 2, которая говорит о том, что ежемесячные авансовые платежи могут уплачиваться только по истечении первого полного квартала с даты государственной регистрации вновь созданных организаций.

Кроме того, следует учитывать, что ежемесячные платежи определяются только на основании ежеквартального (п. 2 ст. 286 НК РФ). Это означает, что обязанности по уплате ежемесячного платежа не может возникнуть до тех пор, пока не появится обязанность исчислить первый ежеквартальный платеж.

Пример

Вариант 1.

Выручка от реализации за август превысила 1 миллион рублей.

По итогам 3-го квартала уплачивается квартальный платеж по налогу на прибыль.

Ежемесячные авансовые платежи будут уплачиваться, начиная с 1-го квартала следующего года (после 4-го квартала - первого полного квартала с даты регистрации).

Вариант 2.

В 3-м квартале сумма выручки не превышала 1 млн. рублей. В 4-м квартале сумма выручки превысила 3 млн. рублей.

Обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей возникает начиная с 1-го квартала следующего года, но так как сумма квартального платежа за 3-й квартал равно 0, то и ежемесячные платежи 1-го квартала следующего года равны 0.

Применение нормы 1 для вновь созданных организаций

Не уплачивать ежемесячные платежи, если выручка от реализации не превышала в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, можно только с того периода когда организация просуществует 4 квартала.

Этот вывод следует из буквального толкования нормы 1. Эта норма предоставляет право не платить ежемесячные платежи, если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал.

Если организация существует, например, 2 квартала и ее доходы от реализации, не превышают в среднем 10 миллионов рублей, то формально условия для применения нормы 1 не выполнены (нет 4-х кварталов).

По мнению автора, законодатель вряд ли имел в виду, чтобы вновь созданные организации ждали 4-х кварталов, чтобы получить право не уплачивать ежемесячные платежи по норме 1. Получается, что вновь созданные организации, которые превысили порог выручки (1 млн. рублей в месяц или 3 млн. рублей в квартал) вынуждены будут платить ежемесячные авансовые платежи до истечения 4-х кварталов, даже если их выручка от реализации не превышает в среднем 10 миллионов рублей.

В то же время, такой вывод все-таки следует из буквального толкования нормы и осторожным налогоплательщикам автор бы рекомендовал пользоваться именно буквальным толкованием.

В этом случае, возникает вопрос, условие о 4-х кварталах означает 4 полных квартала или может учитываться первый неполный квартал, в котором была осуществлена регистрация организации?

По мнению автора, неполный квартал регистрации организации должен учитываться в расчете. Так, относительно налогового периода, ст. 55 НК РФ предусматривает, что е сли организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года (т.е. неполный ). В нашем случае речь идет не о налоговом периоде, а об отчетном периоде. В то же время, по аналогии, можно считать, что квартал, в котором произошла регистрация организации, считается первым отчетным периодов. Следовательно, на условиях рассмотренного примера, если регистрация компании осуществлена 13 июля, то применить условия нормы 1 можно по итогам 2-го квартала следующего года (3, 4, 1 и 2 кварталы). Это следует из буквального толкования нормы 1.

В то же время, очень осторожным налогоплательщикам, можно рекомендовать дождаться истечения полных 4-х кварталов и только потом применить норму 1.

Следует обратить внимание, что по большинству из рассмотренных в статье спорных вопросов пока нет официальных разъяснений и судебных решений. Будем надеяться, что со временем по ним все-таки будет больше ясности.

Глава 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» вступила в силу с 1 января 2002 года (Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

Lex specialis derogat generali

Следует обратить внимание, что до 1 января 2011 года сумма установленного лимита норм 1 и 3 совпадала и составляла 3 млн. рублей за квартал. С 1 января 2011 года, лимит для нормы 1 подняли до 10 млн. в квартал (федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ), а про лимит нормы 3 видимо забыли и он остался на уровне 3 млн. рублей.

Для того чтобы не войти в разряд должников перед налоговой системой страны, нужно следовать предписанным правилам. Для начала фирма должна определиться, как именно она хочет перечислять налог. Существует 2 регламентированные возможности:

Ежемесячно
Поквартально

И тот, и другой способ не противоречат законодательству.

Величиной выручки фирмы (предписание законодателя)
Учетной политикой предприятия (решает сам налогоплательщик)

Например, если у вас выручка менее 60 млн. руб. – можно вносить только авансы в квартал (так гласит закон на текущий момент). Даже в налоговую не нужно сообщать, что вы будете платить поквартально (вот такие преференции дает законодатель сегодня).

Когда компания зарабатывает свыше 60 млн., рассчитанные по нормам НК РФ, действует иное правило. Выглядит оно следующим образом:

В квартал должны быть уплаченные ежемесячные платежи авансом
Платить налог необходимо с учетом фактической величины прибыли

ВАЖНО: тот способ расчетов, который вы выбрали, должен быть закреплен учетной политикой налогоплательщика, в противном случае на вас распространяются обычные нормы законодательства.

Можно ли менять способ уплаты налога

Согласно действующим правилам по налогу на прибыль в 2017 году сменить вариант расчета и оплаты авансом возможно. Сделать это компания-плательщик может только раз в году, а именно:

Сделать документ строго до конца текущего года
Действие приказа распространяется только на будущий год

Обратите внимания на данные ограничения, если планируете изменить правила уплаты взносов с начала следующего налогового периода. Главное соблюсти формальности до 31 декабря предшествующего года.

Кто платить взносы каждый квартал

Авансы по налогу на прибыль по кварталам платят такие фирмы-налогоплательщики, которые не наработали выручки более 15 млн. согласно статье 286 Налогового Кодекса (пункт 3 в статье 286 150-ФЗ).

Получается, если в году, предшествующем 2017, по данным налогового учета в вашей компании выручка в квартал до 15 000 000 руб. – смело отказывайтесь от перечисления налога каждый месяц.

С такой выручкой вы можете платить 1 раз в 3 месяца работы. Таким образом, во втором и последующих отчетных периодах вы заплатите только по 1 платежу. Но все же не забудьте своевременно уведомить налоговиков.

Как учесть выручку для уплаты квартальных платежей

Общее правило уплаты авансов гласит: базу по выручке, которая позволяет понять, платить каждый месяц или раз в квартал, нужно считать нарастающим итогом, причем брать периоды последовательно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: в подсчете тех самых 15 млн. не примет участие квартал, по итогам которого решено сделать данный расчет.

Как рассчитывается средний доход по реализации за 4 квартала

Сделать правильно расчет поможет нормативная инструкция. Она есть в письме Минфина 03-03-06/1/716 (24.12.12 г. – дата утв.). Также можно воспользоваться содержанием текста письма от 21.09.12 г. (№ 03-03-06/1/493). Главное не забывать, что от величины выручки не зависит обложение следующих предприятий:

Представительства (постоянные) иностранных контор на территории РФ
Фирмы с отсутствием коммерческой деятельности и таких доходов
Особые учреждения (автономные)
Предприятия бюджетной сферы
Прочие компании по перечню в статье 286 НК РФ (пункт 3)

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: исключения из перечня составляют такие организации, как: музеи, концертные фирмы, библиотеки, если они признаны бюджетными компаниями, начиная с 01.01.14 г. они не платят авансы на прибыль.

Как рассчитывают ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Фактическая прибыль является основой для определения величины будущих авансов по налогу. Для подсчетов налоговики предписывают использовать такую формулу:

За отчетный период к оплате = Сумма налога – Величина авансов

Она проста и не вызывает сложностей при работе учетной службы.

Пример из практики:
Фирма «Акварель» уплачивает авансы по прибыли каждый квартал. 1 отчетный период отработан с выручкой в 100 тыс. руб., по полугодию текущего года налогооблагаемая прибыль уже 180 тыс. руб. Значит, аванс налога на прибыль выплачивать нужно в размере 20 тыс. (100 * 20%), а в течение полугодия следует внести аванс 16 тыс. (180 * 20% – 20).

Как быть если прибыль меньше авансового платежа

Законодатель дает четкие разъяснения, как быть с уплатой авансов по налогу на прибыль, если по факту прибыль менее, чем предполагалось. Нормами закона установлено, что платить авансы не требуется.

Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

Существует 2 законных варианта расчета и перечисления налога авансовым методом. Суть их состоит в следующем:

С учетом суммы налога как в прошедшем квартале
По фактической прибыли текущего месяца года

ВАЖНО: фирма-налогоплательщик может самостоятельно решить, какой из двух законных вариантов ей больше подходит, главное, закрепить свой взвешенный выбор учетной политикой компании.

Если расчет начислений по прошлому кварталу

Проводки и сроки уплаты будет идентичными, а вот суммы нужно посчитать так:

1 квартал 2017 г. – ежемесячный аванс из расчета за 4 квартал 16 г.
2 квартал текущего года – 1/3 величины аванса по 1-ому кварталу
В третьем квартале уплачивается разница между двумя величинами выше
4 кв. – платим разницу между авансами за 9 и 6 месяцев 2017 года

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: по завершении кварталов компания должна выверить размер налога по факту полученной прибыли с уже уплаченными авансом суммами.

Если налог больше, нужно внести доплату, если налог меньше – переплата идет в зачет в счет будущих платежей на КБК налог на прибыль. Налоговая не будет возвращать переплату.

Давайте рассмотрим следующий пример:

Компания «Снеговик» по своей учетной политике для налогообложения сделала ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году из расчета прибыли предшествующего квартала.

Прибыль полугодия 800 тыс.

в т.ч. 1 квартал – 200 тыс.

2-ой кв. – 600 тыс.

Налоги: 120 тыс. (600 * 20%)

Получаем расчет для 3-его кв.:

40 тыс. = 120 тыс. / 3 мес.

Если считаем налог авансом по фактической прибыли

Фирме просто нужно выплачивать сумму исходя из расчета по факту коммерческой деятельности. Если она успешна – налог будет больше, если же продажи «стояли» переплачивать не придется. Главное правило: плати налог в срок до 28 числа следующего за прошедшим периодом месяца.

Исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль в компании «МАРС» проводится ежемесячно, база расчетов – фактическая прибыль. За 6 мес. 2017 г. налогооблагаемая прибыль 800 тыс., причем эта величина за период с начала года по последний день мая составила 600 тыс.
Получается, что за июнь компания заработала 200 тыс., следовательно, авансом нужно заплатить сумму в размере 40 тыс. (200 * 20%). Компания внести эту плату согласно бюджетной классификации в срок до 28.07.17 г. Если рассчитаться с бюджетом после этого дня – будут начислены пени.

Организация вновь создана как платить авансы

Налогообложение вновь созданных фирм предполагает следующие правила:

Платим авансы по итогам за квартал.

При этом варианте расчетов с налоговой инспекцией никаких уведомлений в контролирующее учреждение направлять не нужно. Если фирма основана в последний месяц года, первый аванс будет рассчитан по периоду с декабря по март, т.е. первый месяц работы (декабрь) присоединяется к первому полному отчетному кварталу. Авансовый срок уплаты – 28 апреля 2018 г. (см. нормы ст. 285 НК в п. 1,2; ст. 55, в п. 2).

Вносим платежи на коды как обычно, но от фактической прибыли.

ВАЖНО: как только зарегистрировали фирму сразу же в первый месяц работы направьте инспектору налоговой инспекции уведомление, что у вас расчет авансовых платежей по налогу на прибыль от фактической суммы.

Есть ряд особенностей для вновь организованных предприятий. К примеру, фирму создали в декабре 2016 года, но уплачивать налог по факту получения прибыли нужно уже по итогам января 2017 года, т.е. не позже даты: 28.02.17 г.

Именно так следует трактовать налоговые нормы, предписанные статьей 285 НК в пунктах 1 и 2, а также положения статьи 55 пункта 2. Необходимо понимать, что уплата ежемесячно по факту прибыли означает ежемесячные сдачи деклараций.

Как видим, расчет ежемесячных авансовых платежей вызывает обязанность заполнять больше бумаг. Зато таким образом фирма страхуется от нежелательных переплат в бюджет.

Переплата авансовых платежей по налогу на прибыль

Как рассчитать сумму причитающуюся к перечислению и кто платит в бюджет страны понятно, далее формируем платежное поручение, таблица кодов КБК классификация поможет не ошибиться с заполнением реквизитов. Но как быть, если платили авансы и образовалась переплата? Кто и как ее вернет или налоговики никогда не возвращают такие суммы?

При образовании излишка возможны 2 варианта:

Возврат денег на Рсч компании
Зачет переплаты в счет будущих платежей

Вернуть деньги на счет фирмы-плательщика конечно можно, но в том случае, если:

У вас нет долгов перед бюджетом
Вы больше не являетесь плательщиком данного налога

Если же переплата – временное явление, имеет смысл оставить ее на будущее. Когда возникнет долг к уплате, налоговая проведет зачет сумм по конкретному КБК ежемесячных авансовых платежей. К примеру, фирма уплатила авансом 1,5 млн. руб., фактический налог за период составил 0,9 млн., а авансы на следующий квартал по 300 тыс. ежемесячно. Следовательно, первые 2 месяца компания ничего не вносит, а в зачет идет ее переплата (1,5 – 0,9). Никакое письмо налоговикам писать не нужно. Все пройдет в автоматическом режиме, если одни и те же КБК в платежке и в декларации.

Если вы не знаете, каково ваше сальдо с бюджетом, закажите акт сверки расчетов. Сейчас это можно сделать через Интернет посредством специальных сервисов или при личном посещении ИФНС района, где состоит на налоговом учете ваше юридическое лицо.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .