Как списать 96 счет. Бухгалтерский учет отпускных

96 счет бухгалтерского учета «Резервы предстоящих расходов» используется для создания резерва запланированных расходов. Резерв позволяет равномерно распределять расходы в целях налога на прибыль. Включает в себя субсчета по резерву расходов на оплату труда, сезонных работ работ по подготовке оборудования, на ремонт ОС и др.

Счет 96 — пассивный. Создание резерва производится по Кт, списание — по Дт.

Таблица 1. Виды резервов

Субсчета 96 счета:

Создание резерва по отпускам будущего периода

Резерв на оплату отпусков создается следующим образом:

• рассчитывается сумма резерва на отпуска;
• исходя из суммы резерва отпуска, рассчитываются суммы резервов страховых взносов;
• резерв отпусков создается ежеквартально или ежемесячно.

Способов формирования резерва существует несколько. Самый точный способ — рассчитывать средний дневной заработок и количество оплачиваемых дней отпуска по каждому работнику, но он же и самый трудоемкий. Выбранный способ устанавливается в учетной политике организации.

Для расчета суммы резерва можно воспользоваться менее трудозатратным способом:

1. распределить сотрудников по группам — в соответствии со счетами отнесения затрат;
2. для каждой группы посчитать общее количество отпусков сотрудников, приходящихся на период, включая дополнительные;
3. для каждой группы вычислить средний дневной заработок;
4. вычислить сумму резерва: средний дневной заработок умножить на количество дней отпусков.

Допустим, у нас получилась сумма резерва на отпуск за 1 квартал 100000 рублей. Операция по созданию резерва создается на последнее число квартала, предшествующего рассчитываемому.

Создание резерва по ремонту основных средств

Резерв на ремонт вычисляется на основании совокупной стоимости ОС и нормативов отчислений.

Резерв по ремонту основных средств создается на 20, 44 счете и т. д.

Годовая сумма резерва не должна превышать среднее арифметическое суммы фактических ремонтов за предыдущие 3 года.

Вычислив годовую сумму, находим сумму регулярных отчислений на резерв. Если эти отчисления производятся ежемесячно, то годовая сумма делится на 12. Если один раз в квартал, то годовая сумма делится на 4.

Допустим, сумма резерва по ремонту основных средств для нашей организации определена как 150000 рублей.

Проводки по созданию резерва:

Ежемесячное списание в резерв:

Списание резервов

Списание резерва отпусков (пример)

В нашем примере был создан резерв по отпускам в размере 124900 руб (100000+22000+2900).

В течение первого месяца сумма затрат по отпускам сотрудников производственного подразделения составила 60000. Сумма взносов на пенсионное страхование по этим отпускам — 13200, страховые взносы в ФСС — 1740.

Проводки по списанию резерва отпусков

Проводки по списанию резерва по ремонту основных средств

Был произведен ремонт основного средства на сумму 56000 рублей.

Закрытие 96 счета

Нужно понимать, что суммы резервов невозможно рассчитать с абсолютной точностью. Резерв по заработной плате, например, может изменяться по таким причинам, как:

• увольнение сотрудников;
• изменение заработной платы;
• изменения в фактическом графике отпусков и т. д.

При превышении резерва сумма «сверху» списывается за счет текущих затрат.

Если резерв израсходован не полностью, то он переносится на следующий год, либо сторнируется.

Для резерва на ремонт ОС неизрасходованный остаток может закрываться на счет 99.1 при закрытии года, если ремонт не закончен в текущем году.

Вопрос про формирование Резерва, вы пишите:Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» не может иметь дебетовый остаток. Начисление отпускных за счет резерва может происходить только в пределах суммы созданного резерва, то есть не больше чем кредитовый остаток счета 96. Если суммы резерва недостаточно, отпускные (часть отпускных) отражаются проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 70. Кредитовый остаток счета 96 в балансе показывается по строке 1540. Бухгалтеру необходимо проверить правильность начисления и использования резерва.Данная ситуация относится к концу года, либо нужно недостающие суммы резерва отпускных отражать проводкой Дт20 (23,25,26,29,44) Кт70 ежемесячно?В нашей организации основная масса сотрудников ходят в отпуск летом, и именно в летние месяцы образуется Дт сальдо по счету 96. До конца года мы продолжаем формировать резерв, следовательно Дт сальдо закроется.Наталья Андреевна, можем ли мы до конца года относить выплаченные отпускные за счет 96 счета. При этом в летние месяцы сальдо по 96 будет Дт.

Начисление отпускных за счет резерва (в пределах суммы созданного резерва) должно происходить ежемесячно. Бухгалтер по состоянию на 31.12.2015г. должен создать резерв на оплату отпусков в сумме неотгуленных дней отпуска. В зависимости от учетной политики ежемесячно (ежеквартально) производить отчисления в резерв, проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, 69) Кредит 96. Соответственно, начисление отпускных может происходить только в пределах суммы созданного резерва, не больше чем кредитовый остаток счета 96. Если суммы резерва недостаточно, отпускные (часть отпускных) отражаются проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 70. Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» не может иметь дебетовый остаток.

Как создать резерв на оплату отпусков

Оценка необходимого резерва

В бухучете величина резерва должна быть равна общей сумме отпускных всем сотрудникам с учетом налогов и взносов, которые нужно начислить на такие выплаты. Речь идет о тех днях отпуска, которые сотрудник уже заработал.

Это следует из общего правила, по которому надо определять размер оценочных обязательств согласно разделу III ПБУ 8/2010. Оценочное обязательство признают в бухучете по состоянию на отчетную дату в сумме, необходимой, чтобы рассчитаться с кредиторами или перевести обязательство на другое лицо (п. 15 ПБУ 8/2010).

Однако конкретная методика определения величины резерва разделом III ПБУ 8/2010 не предусмотрена. Поэтому данную методику определите самостоятельно и закрепите в учетной политике организации для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).*

Наиболее оптимальный вариант: оценивать предполагаемую сумму расходов, которые возникнут у организации в связи с выплатой отпускных, так часто, как составляете бухгалтерскую отчетность. Ведь промежуточную бухгалтерскую отчетность в налоговые инспекции представлять не нужно (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Но если учредители, акционеры или собственники организации требуют, то составлять ее следует обязательно (ч. 4 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). То есть если учредителям бухотчетность нужна раз в квартал – чтобы знать размер прибыли и распределить дивиденды, то и предполагаемую сумму расходов на выплату отпускных оценивайте ежеквартально.

Важная деталь: в бухгалтерской отчетности размер резерва на оплату отпусков нужно показывать отдельной строкой, только если такая величина является существенной (п. 24 ПБУ 8/2010).

Бухучет

В бухучете резерв на оплату отпусков учтите на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Учет по этому счету нужно вести по видам резервов, поэтому к счету 96 откройте субсчет «Оценочное обязательство по предстоящим отпускам» ().

Резервирование сумм отразите по кредиту счета 96 в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена зарплата сотрудников, по будущим отпускам которых рассчитываете оценочные обязательства*:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство по предстоящим отпускам»
– произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков.

Создав резерв в бухучете, спишите затраты по отпускным за счет созданного резерва. То есть суммы начисленных отпускных в затраты текущего месяца не включайте. Вместо этого в течение календарного года в составе затрат учтите отчисления в резерв на оплату отпусков (п. , ПБУ 8/2010, Инструкция к плану счетов (счет 96)).*

Пример отражения в бухучете отчислений по формированию оценочного обязательства на оплату отпусков

ООО «Производственная фирма "Мастер"» в учетной политике для целей бухучета на 2015 год прописало следующий порядок расчета оценочного обязательства на оплату отпусков:
1. Оценочное обязательство на оплату отпусков определяется на последнее число каждого квартала.
2. Основная сумма оценочного обязательства рассчитывается как произведение количества неиспользованных всеми сотрудниками организации дней отпусков на конец квартала (по данным кадрового учета) на средний дневной заработок по организации за последние шесть месяцев.
3. Основная сумма оценочного обязательства увеличивается на сумму страховых взносов. При этом взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование рассчитываются по общеустановленным тарифам.

По состоянию на 31 декабря 2014 года в организации отсутствуют сотрудники, за которыми числились неиспользованные дни отпусков за предыдущие годы. Поэтому на 31 декабря 2014 года величина оценочного обязательства на оплату отпусков равна нулю.

По данным кадровой службы на 31 марта 2015 года число заработанных отпускных дней всеми сотрудниками организации составляет 51 день, в том числе:

• 25 дней отпуска причитается сотрудникам основного производства;
• 16 дней отпуска – сотрудникам, занятым в процессе обслуживания производств;
• 10 дней отпуска – сотрудникам управленческого аппарата.

Средний дневной заработок в организации за период с 1 октября 2014 года по 31 марта 2015 года равен 1371 руб.

Средний заработок на одного сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом в организации за период с 1 января по 31 марта 2015 года, составляет 81 368 руб. Таким образом, оценочное обязательство за I квартал нужно рассчитать с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по суммарному тарифу 30 процентов.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в течение 2015 года организация начисляет по тарифу 0,2 процента с доходов всех сотрудников.

Бухгалтер оценивает величину резерва на оплату отпусков по состоянию на 31 марта 2015 года. С этой целью сначала он определил размер оценочного обязательства исходя из среднего дневного заработка:
51 дн. х 1371 руб. = 69 921 руб.

Затем с этой суммы бухгалтер рассчитал сумму страховых взносов:
69 921 руб. х (30% + 0,2%) = 21 116,14 руб.

Таким образом, величина резерва на оплату отпусков по состоянию на 31 марта 2015 года составляет:
69 921 руб. + 21 116,14 руб. = 91 037,14 руб.

В учете бухгалтер сделал проводки:

Дебет 20 Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство по предстоящим отпускам»
– 44 626,05 руб. (91 037,14 руб. х 25 дн. : 51 дн.) – начислено оценочное обязательство на оплату отпусков сотрудникам основного производства;

Дебет 25 Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство по предстоящим отпускам»
– 28 560,67 руб. (91 037,14 руб. х 16 дн. : 51 дн.) – начислено оценочное обязательство на оплату отпусков сотрудникам, занятым в процессе обслуживания производств;

Дебет 26 Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство по предстоящим отпускам»
– 17 850,42 руб. (91 037,14 руб. х 10 дн. : 51 дн.) – начислен резерв на оплату отпусков с зарплаты управленческого персонала.

Как использовать резерв на оплату отпусков

Бухучет

В бухучете расходы на оплату отпусков спишите за счет созданного резерва . То есть суммы начисленных отпускных в расходы текущего месяца не включайте. Резерв на оплату отпусков учтите на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Учет по этому счету нужно вести по видам резервов, поэтому к счету 96 откройте субсчет «Резерв на оплату отпусков» (Инструкция к плану счетов).

Начисление отпускных в бухучете отразите проводками*:

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
– начислены отпускные за счет резерва;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– начислены за счет резерва пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии с отпускных;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– начислены за счет резерва взносы на социальное страхование с отпускных;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– начислены за счет резерва взносы на медицинское страхование в ФФОМС с отпускных;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– начислены за счет резерва взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с отпускных.

Если суммы ранее признанного оценочного обязательства оказалось недостаточно, начисляйте отпускные в общем порядке:*

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 70
– списаны в затраты суммы отпускных, превышающие сумму созданного резерва.

Учёт издержек обращения

Под издержками обращения принято понимать затраты материальных, трудовых и финансовых ресурсов в процессе продвижения товара. В организациях, осуществляющих производственную деятельность, в состав издержек обращения включаются:

— упаковка изделий на складах ГП;

— доставка ГП на станцию отправления;

— погрузка ГП в транспортное средство;

— комиссионные сборы, уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;

— затраты на содержание помещений для хранения ГП в местах ее продажи;

— затраты на представительские (4% от ФОТ), рекламные (1% от оборота без косвенных) и другие аналогичные расходы.

Расходы на продажу учитываются на активном калькуляционном счете 44 ʼʼРасходы на продажуʼʼ. Дебетовое сальдо показывает расходы на продажу, относящиеся к остаткам товаров на начало (конец) отчетного периода.

Для распределœения издержек обращения между проданными товарами и остатками на складе на конец месяца делаются следующие расчёты:

Счет 96 в балансе

Определяется средний % издержек обращения:

К = (Ин +Ип)/ (Тп +Ткоп)

И – издержки обращения на начало и за отчетный период;

Т – товары, реализованные за отчетный период и остатки на конец периода.

2. Рассчитываются издержки обращения на остаток товара:

Иот = К (издержки обращения средние) * Ткоп/100

3. Определяется величина издержек обращения, списываемых на финансовый результат:

Ироп = Ит + Иоп – Иот

Бухгалтерские записи по счету 44:

1. Отражается списание МПЗ на издержки обращения: Д44 К10

2. Начислена амортизация по ОС и НМА: Д44 К02(05)

4. Выделœен НДС: Д19-3 К76

5. Начислены налоги, относящиеся на издержки обращения: Д44 К68

6. Начислена з/п работникам, занятым реализацией продукции: Д44 К70

7. Начислены страховые взносы: Д44 К69

8. Отражается списание подотчетных сумм: Д44 К71

9. Производятся отчисления в резервы предстоящих расходов: Д44 К96

10. Списываются издержки обращения на с/с продаж: Д90-2 К44

РБП — это затраты, которые относятся к будущим периодам и которые нельзя в полном объёме отнести на текущие затраты (с/с выпускаемой продукции). Οʜᴎ включаются в с/с определœенными (равными) долями в течение нескольких месяцев или лет (максимальный срок до 2-х лет).

Для учета РПБ используется активный счёт 97, на котором учитываются следующие виды затрат:

— взносы арендной платы (лизинговых платежей) за последующие периоды;

— на освоение новых продуктов;

— на ремонт ОС;

— на оплату подписки, приобретения технической литературы;

— на научно-исследовательские и опытно конструкторские работы, сроком не более 2-х лет;

— страховые расходы;

РБП реализуются за счёт свободных оборотных средств предприятия. В момент возникновения затрат дебетуется счёт 97 в корреспонденции с кредитом соответствующих расчетных счетов. Данные затраты возмещаются предприятию посредством равномерного их включения в с\с в течение срока, определœенного учетной политикой предприятия.

Бухгалтерские записи по счету 97:

1. Отнесены затраты на РБП: Д97 К10 (02, 05, 60, 70, 69, 76…)

2. РБП равномерно включены в текущие затраты: Д20 (26) К97

3. Отражены услуги посреднической организации за выполненные работы: Д97 К76

4. Отражен НДС: Д19-3 К76

Учёт формирования и использования резервного фонда ведется на пассивном счете 96 ʼʼРезерв предстоящих расходовʼʼ. Кредитовое сальдо по счету 96 отражает величину неиспользованного резерва на начало (конец) отчетного периода. Обороты по дебету показывают использование средств по целœевому назначению, по кредиту – источник формирования резерва за счёт ежемесячных отчислений на с/с выпускаемой продукции.

Бухгалтерские записи по счету 96:

1. Отражается создание резерва предстоящих расходов:

А) для оплаты отпусков: Д20 (23, 25, 26, 44) К96-1

Б) выплаты вознаграждений по итогам года: Д20 (23, 25, 26, 44) К96-2

В) по капитальному ремонту ОС: Д20 (23, 25, 26, 44) К96-3

2. Отражается закрытие счета 96 на конец отчетного периода:

А) при наличии кредитового сальдо (остаток резерва): Д96 К91-1

Б) при наличии дебетового сальдо (перерасход): Д97 К96

– 2500 руб. (30 000 руб.

Счет 96 в бухгалтерском учете

: 12 мес.) – начислена амортизация;

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

– 500 руб. (2500 руб. × 20%) – частично погашено отложенное налоговое обязательство.

К концу года оборот по дебету счета 77 составит 6000 руб. (500 руб. × 12 мес.).

Поскольку других операций по этому счету у «Актива» не было, то в отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2430 нужно записать 6000 руб.

Если за отчетный период кредитовые и дебетовые обороты по счету 77 равны, то в строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» отчета о финансовых результатах нужно поставить прочерк.

Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»

Эту строку нужно заполнять в соответствии с ПБУ «Расчеты по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02).

Обратите внимание: малые предприятия могут поставить в ней прочерк. Дело в том, что выполнять требования ПБУ 18/02 и рассчитывать отложенные налоговые активы они не обязаны.

О том, что такое отложенные налоговые активы, подробно рассказано в разделе «Бухгалтерский баланс» → подразделе «Внеоборотные активы» → ситуацииСтрока 1180 «Отложенные налоговые активы».

Прибыль в бухучете может быть больше или меньше «налоговой» прибыли. Самый яркий пример – разный порядок амортизации основных средств. Например, в бухучете основные средства амортизируются быстрее. Получается и разная прибыль. В конечном счете в расходы попадет одна и таже сумма – первоначальная стоимость основного средства. Только произойдет это через несколько лет. Тут и возникают временные разницы. А временные они потому, что рано или поздно их не будет (когда объект будет самортизирован как в бухгалтерском, так и в налоговом учете).

В результате налог на прибыль нужно доначислить. Для этого временную разницу надо умножить на ставку налога. Полученная сумма называется «отложенный налоговый актив». Это и будет сумма доначисления. Отражают этот актив на счете 09. Но если в балансе указывают дебетовое сальдо по этому счету на конец отчетного периода, то в отчете о финансовых результатах нужно отразить обороты по нему.

Так, в строке 2450 покажите оборот по дебету этого счета за вычетом кредитовых оборотов. Он равен разности начального и конечного сальдо по счету 09.

Пример

В июле отчетного года ООО «Пассив» продало станок. Убыток от его продажи как в бухгалтерском, так и в налоговом учете составил 18 000 руб.

На момент продажи оставшийся срок службы станка составил 12 месяцев. В течение этого периода убыток от продажи нужно равномерно включать в расходы при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 268 НКРФ). В бухгалтерском учете эта сумма относится на финансовые результаты единовременно (то есть в июле).

Таким образом, при продаже основного средства в учете фирмы образуется вычитаемая временная разница в сумме 18 000 руб. По этой разнице нужно сформировать изменение величины отложенного налогового актива.

Для этого бухгалтер «Пассива» сделал проводку:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

– 3600 руб. (18 000 руб. × 20%) – отражено увеличение отложенного налогового актива.

Начиная с августа в налоговом учете бухгалтер «Пассива» должен ежемесячно включать в состав расходов 1500 руб. (18 000 руб. : 12 мес.). Одновременно нужно уменьшать отложенный налоговый актив.

Наименование резерва Цель Используемые счета в учете На оплату отпусков Выделяются средства на предоставление отпусков сотрудникам в течение года 70, 69 На выплату вознаграждений работникам за выслугу лет и прочие Создание резервов на единовременные выплаты сотрудникам, выделение средств на оплату труда сезонных работников 70, 69 Ремонт ОС Определяются возможные суммы, требуемые для текущего обслуживания (ремонта) имущества и оборудования 20,23 Рекультивация земель Предназначен для проведения природоохранных мероприятий 20, 23 Гарантийный ремонт и обслуживание Возмещение расходов покупателям за неисправность купленного товара по гарантийному обслуживанию 51 Бухгалтерский счет 96: типовые проводки На рисунке ниже представлен бухгалтерский счет 96 «Резервы предстоящих расходов» и его типовые проводки. Для увеличения картинки нажмите на нее.

Проводки по 96 счету — резервы предстоящих расходов

Описание проводки Документ-основание 20 96 27 086 Отражена сумма резерва на оплату отпускных работникам Бухгалтерская справка Пример 2. Создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка В учетной политике ООО «Зима» отражено создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка и количества неиспользованных дней отпуска. Зарплата работников за прошедший 2016 год - 2 750 000 руб.

Остаток отпусков за 2016 год равен 30 дней. Среднее количество дней в месяце в 2016 году - 29,3 дней. Для расчета резерва используем формулу: (средний дневной заработок + страховые взносы) * остаток отпуска.

Счет 96: резервы предстоящих расходов. пример, проводки

Проводки по созданию резерва: Дт Кт Сумма Описание операции 20.1 96.1 100000 Создается резерв по оплате отпуска 20.1 96.1 22000 Создается резерв по страховым взносам в ПФР 20.1 96.1 2900 Создается резерв по страховым взносам в ФСС Создание резерва по ремонту основных средств Резерв на ремонт вычисляется на основании совокупной стоимости ОС и нормативов отчислений. Резерв по ремонту основных средств создается на 20, 23, 26, 44 счете и т. д. Годовая сумма резерва не должна превышать среднее арифметическое суммы фактических ремонтов за предыдущие 3 года.

Вычислив годовую сумму, находим сумму регулярных отчислений на резерв. Если эти отчисления производятся ежемесячно, то годовая сумма делится на 12. Если один раз в квартал, то годовая сумма делится на 4.
Допустим, сумма резерва по ремонту основных средств для нашей организации определена как 150000 рублей.

Счет 96 в бухгалтерском учете: резервы предстоящих расходов

НУ должен закрываться аналогично БУ, после закрытия месяца получается, что в НУ на 96 счет суммы не ставятся. Поэтому возник вопрос, если программы этого не делает, может и быть не должно, а если ситуация такая возможна, значит вручную прописывать? Snovy 6 — 23.11.07 — 11:01 Т.е. Вы не разворачиваете аналитику затрат на ремонт основных средств.

Тогда Вам легче жить.В общем при начислении плана вы вручную пишите проводки д25/26-к96. При поступлении услуг по ремонту от сторонних организаций нужно делать проводки д96-к60, при использовании своих материалов на ремонт д96-к10 (тут большая засада есть — если Вы передали свои материалы подрядчику для ремонта, то нужно использовать 10.7 с последующим отражением в дебет 96 счета, а в 1С об этом даже не слышали).

Счет 96 "резервы предстоящих расходов"

Создание резерва на гарантийный ремонтКак формируются резервы предстоящих расходов Резервы предстоящих затрат организации состоят из:

• Предстоящие затраты на оплату отпускных работникам;
• Затраты на текущий ремонт оборудования и основных средств;
• Затраты на гарантийное обслуживание и ремонт;
• Прочие затраты организации.

Предприятие вправе самостоятельно установить порядок расчета резерва на оплату отпускных работникам, указав в учетной политике, с учетом пунктов 15 и 16 ПБУ 8/2010: При определении расчетной базы резерва на ремонт основных средств или оборудования, нужно учесть данные о продаже продукции в отчетном периоде, предполагаемый процент брака, статистика в сфере гарантийного ремонта, и так далее.

Закрытие месяца

После проведения анализа продаж товара было выявлено:

• 12% проданного товара подлежит ремонту;
• 8% проданного товара подлежат замене;
• Средняя стоимость ремонта за единицу товара равна 650 руб.;
• Средняя стоимость замены товара равна 4 500 руб.;
• В течение 2017 года планируется выпуск 5 000 единиц товара.

Таким образом:

• Расчет суммы резерва на 2017 год: (5 000 * 12% * 650) + (5 000 * 8% * 4 500) = 2 190 000 руб.
• Сумма ежемесячных начислений в резерв равна: 2 190 000 / 12 = 182 500 руб.

Проводки по 96 счету по созданию резерва: Дт Кт Сумма проводки, руб.

Внимание

Snovy 2 — 23.11.07 — 10:12 96 счет в типовых вообще не обслуживается. Это первое. Второе — что у Вас на 96 — там много всего и это каждое все закрывается разными способами colnishko 3 — 23.11.07 — 10:16 у меня на 96 резерв на проведение ремонта. Snovy 4 — 23.11.07 — 10:29 попадалово, не завидую. мало того, что аналитика развесистая (по хорошему план и факт надо учитывать по каждому ОС) так еще и второй год идет бодание «есть временные разницы в рем.

Фонде или нет?» многие спецы (и я в том числе) утверждают, что временных разниц в рем. фонде нет и быть не может, другие считают, что раз плановые начисления отличаются от факта, то это является основанием для образования врем. разниц.И еще вопрос — у Вас рем. фонд только в БУ? а в НУ тоже есть или нет? colnishko 5 — 23.11.07 — 10:39 в НУ тоже есть.
Также затраты вспомогательного производства нужно списывать с кредита 23 в дебет 96 ну и еще куча операций для дебета 96.Закрытие месяца Вам не нужно, потому что 96 счет закрывается только один раз в конце года — если нет переходящего на след. год резерва, то сальдо 96 счета нужно обнулить — кредитовое отсторнировать, дебетовое доначислить в дебет 25-26 счета (странно, почему у Вас нет 20 и 23).В НУ сумма плановых начислений может отличаться от БУ, потому что там своя методика расчета общей годовой суммы резерва. Тогда там возникают ПР и ВР. Аналогично БУ 96 счет в НУ также закрывается только в конце года. colnishko 7 — 23.11.07 — 11:07 спасибо, приятно послушать такого умного человека. у меня главбух с экономистом сейчас пообщались и пришли к выводу, что это такая мура 96 счет. так что они пока решают что да как будут делать, а я пока подожду их решения.
Проводки по созданию резерва: Ежемесячное списание в резерв: Дт Кт Сумма Описание операции 23 96 12500 Создание операции ежеквартального отчисления в резерв по ремонту ОС Списание резервов Списание резерва отпусков (пример) В нашем примере был создан резерв по отпускам в размере 124900 руб (100000+22000+2900). В течение первого месяца сумма затрат по отпускам сотрудников производственного подразделения составила 60000. Сумма взносов на пенсионное страхование по этим отпускам - 13200, страховые взносы в ФСС - 1740.
Проводки по списанию резерва отпусков Дт Кт Сумма Описание операции 96.1 70 60000 Начислен отпуск сотрудникам 96.1 69.2 13200 Начислены взносы в ПФР 96.1 69.1 1740 Начислены взносы в ФСС Проводки по списанию резерва по ремонту основных средств Был произведен ремонт основного средства на сумму 56000 рублей.
Дт Кт Сумма Описание операции 96.2 10.1 31600 Списана за счет резерва стоимость использованных материалов 96.2 70 20000 Списаны за счет резерва затраты по заработной плате 96.2 69.2 4400 Списаны за счет резерва начисления ПФР Закрытие 96 счета Нужно понимать, что суммы резервов невозможно рассчитать с абсолютной точностью. Резерв по заработной плате, например, может изменяться по таким причинам, как:

• увольнение сотрудников;
• изменение заработной платы;
• изменения в фактическом графике отпусков и т. д.

При превышении резерва сумма «сверху» списывается за счет текущих затрат. Если резерв израсходован не полностью, то он переносится на следующий год, либо сторнируется. Для резерва на ремонт ОС неизрасходованный остаток может закрываться на счет 99.1 при закрытии года, если ремонт не закончен в текущем году.
Создание резерва на оплату отпускных исходя из оплаты труда В учетной политике ООО «Весна» отражено создание резерва на оплату отпускных работникам исходя из оплаты труда. При этом резерв начисляется на конец каждого месяца. Для расчета резерва используем формулу: (ОТ + страховые взносы) / 28 * 2,33, где

• 28 – количество дней отпуска за год на каждого работника, согласно коллективному договору;
• 2,33 – количество дней отпуска за 1 отработанный месяц.

Следовательно:

• Страховые взносы - 30,2 %;
• Оплата труда в январе - 250 000 руб.;
• Резерв января: (250 000 + 75 500) / 28 * 2,33;
• ООО «Весна» сформировала резерв на оплату отпусков в январе в размере 27 086 руб.

Проводки по созданию резерва в ООО «Весна» по отпускам будущих периодов на 96 счете: Дт Кт Сумма проводки, руб.
Содержание

• 1 Создание резерва
  • 1.1 Создание резерва по отпускам будущего периода
  • 1.2 Проводки по созданию резерва:
  • 1.3 Создание резерва по ремонту основных средств
  • 1.4 Проводки по созданию резерва:
• 2 Списание резервов
  • 2.1 Списание резерва отпусков (пример)
  • 2.2 Проводки по списанию резерва отпусков
  • 2.3 Проводки по списанию резерва по ремонту основных средств
• 3 Закрытие 96 счета

Создание резерва Создание резерва по отпускам будущего периода Резерв на оплату отпусков создается следующим образом:

• рассчитывается сумма резерва на отпуска;
• исходя из суммы резерва отпуска, рассчитываются суммы резервов страховых взносов;
• резерв отпусков создается ежеквартально или ежемесячно.

Способов формирования резерва существует несколько.

Предназначен для подытоживания информации о состоянии и динамики сумм, запланированных для последующего равномерного списания расходов на различные производственные нужды. Разберемся, как осуществляется учет резервов предстоящих расходов, какие затраты аккумулируются на нем и какими записями оформляется их списание.

Резервы предстоящих расходов: счет 96

Создание резервов (факт и критерии) закрепляются в учетной политике организации. Резервирование сумм, документально подтвержденных соответствующими расчетами и бухгалтерскими учетными формами, отражается по к-ту сч. 96, корреспондирующегося со счетами на производство и реализацию продукции: Д/т 20, 23, 51, 69, 70, 76, 91, 97, 99 - К/т 96.

Итак, фиксируются на этом счете суммы резервов, разделяемых по статьям планируемых в будущем затрат. Чаще всего, компаниями практикуется создание резервов на:

• Оплату отпусков (+ страховые отчисления в фонды) в предстоящих периодах;
• Выплату ежегодного вознаграждения по выслуге лет;
• Расходы для работ сезонного характера;
• Затраты на ремонт ОС, рекультивацию земель, проведение мероприятий по охране окружающей среды;
• Расходы на гарантийный ремонт и обслуживание объектов и др.

Фактически понесенные расходы, входящие в ранее образованный резерв, отражаются по д-ту сч. 96 и списываются на затраты производства в корреспонденции с затратными счетами.

Аналитический учет по сч. 96 осуществляется в отдельности по каждому созданному резерву. Правильность формирования и использования резервных сумм периодически проверяется в соответствии с расчетами, сметами и другими учетными документами. При необходимости их размеры корректируются. На конец года по резервным операциям обязательно проводится инвентаризация.

Резервы предстоящих расходов в балансе: строка и ее название

Сформированные компанией резервы предстоящих расходов в балансе фиксируются в строках оценочных обязательств:

• В 4-м разделе «Долгосрочные обязательства» - стр. 1430;
• В 5-м разделе «Краткосрочные обязательства» - стр. 1540.

Созданные резервы отражаются в указанных строках в составе долгосрочных или краткосрочных обязательств, исходя из периода их обращения. К примеру, начисленный резерв по отпускам персонала текущего года будет полностью использован в отчетном периоде и, следовательно, рассматривается как краткосрочное оценочное обязательство, отражаясь в строке 1540. К долгосрочным обязательствам относят операции по реструктуризации производств, т.е. те, что планируется проводить в периоде, превышающем 12 месяцев.

Резервы предстоящих расходов: проводки

Учет резервов предстоящих расходов и платежей начинается с создания резерва:

Операция	Корреспонденция счетов		Основание
Начисление резерва на предстоящие расходы по основному производству (выпуск продукции, оплата отпусков в будущих периодах, отчисления в фонды)			Планы производства продукции, график отпусков персонала, бухгалтерская справка-расчет суммы затрат
Резерв на расходы по вспомогательным производствам			Сметно-техническая документация Справка-расчет
Создание ремонтного фонда
Ежемесячные платежи по обслуживающим производствам (29), например, предстоящие расходы на ремонт арендованного имущества, расходам на продажу в торговле (44)
Формирование фонда материального поощрения внутри компании			Отметка в УП, справка- расчет
Отнесение сумм взносов на капремонт в резерв			Планы формирования целевых отчислений
Создание резерва из прочих доходных поступлений			Экономическое обоснование, расчеты
Начисление за счет расходов будущих периодов

По окончании отчетного периода на основании документально оформленных операций бухгалтер осуществляет постатейное списание на затраты производства, обеспечивая их равномерность и основываясь на принятой в компании методике расчетов. Основные бухгалтерские записи таковы:

Операция	Корреспонденция счетов		Основание
Списание расходов по законченным текущим ремонтам (этапам)			Акты выполненных работ
Списание затрат по вспомогательным и обслуживающим производствам
Покрытие затрат по амортизации ОС
Начисление отпускных персоналу из резервных средств			Графики отпусков , приказы по кадрам, лицевые счета
Начислены страховые взносы на эту сумму отпускных			Расчет отчислений

Резервы предстоящих расходов: закрытие счета

В процессе производства размеры созданных резервов могут изменяться, поэтому к окончанию года возможен перерасход резервных средств или превышение фактически понесенных расходов над резервом. Превышение резерва может списываться за счет текущих расходов (при соответствующем обосновании). Если на конец года образовался остаток резервных средств, то его сторнируют, либо переносят на следующий финансовый год. Важно закрепить операции по ведению и закрытию 96-го счета в учетной политике организации.