Правила использования расчетных счетов

Все предприятия, организации и индивидуальные предприниматели для расчетов с контрагентами, бюджетом, внебюджетными фондами и пр., открывают расчетные счета в банках . Расчетные счета открываются в неограниченном количестве. Могут быть открыты счета в национальной валюте (в рублях) и в иностранной валюте.

Основанием открытия расчетного счета является заключенный договор с банком. В данном договоре отражаются все условия обслуживания банковским учреждениям расчетных счетов организации:

• перечень услуг;
• размер оплаты за обслуживание счета;
• тарифы на проведение отдельных операций;
• сроки проведения отдельных операций;
• перечень и форма, предоставляемой банком документации по обслуживанию счета;
• и т.д.

Документальное оформление операций по расчетным счетам организации

Документальное оформление операций по расчетным счетам, предусматривает:

• выписку банка, на основании которой, бухгалтер делать записи в журнале хозяйственных операций;
• платежных поручений, на основании которых, банк проводит операцию по перечислению средств;
• платежные требования – расчетный документ, который содержит требование к плательщику о перечислении денежных средств предприятию-получателю;
• инкассовые поручения, которые в отличие от платежных требований удовлетворяются в бесспорном порядке;
• чеки, на основании которых дается распоряжение банку выдать чекодателю указанную денежную сумму;
• аккредитив – поручения банка покупателя банку поставщика оплатить счет поставщика на условиях, оговоренных в аккредитивном заявлении
• простые и переводные векселя – письменные долговые денежные обязательства.

Нормативно-правовое регулирование операций по расчетным счетам

Порядок операций по расчетным счетам организаций регулируется действующим законодательством, правилами, инструкциями и положениями ЦБ РФ (Рис1).

Рисунок 1. Нормативно-правовые документы, регулирующие учет операций по расчетным счетам

Кроме вышеуказанных документов, существует широкий перечень и других законодательных актов прямо или косвенно регулирующих операции по расчетным счетам предприятий.

Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетных счетах

Для синтетического учета операций на расчетных счетах, в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены активные счета:

• $51$ «Расчетные счета» – для учета денежных средств на расчетных счетах в отечественной валюте.
• $52$ «Валютные счета» – для учета денежных средств на расчетных счетах в иностранной валюте
• $55$ «Специальные счета в банках» – для учета денежных средств на специальных счетах в банках.
• По дебету счетов отражаются поступления денежных средств на расчетные счета предприятия.
• По кредиту счетов отражается выбытие (списание) денежных средств с расчетных счетов предприятия.

Для аналитического учета к данным счетам открывают субсчета в разрезе каждого расчетного счета в каждом отдельном банковском учреждении.

Пример 1

• $51.1$ Расчетный счет в Уралбанке
• $51.2$ Расчетный счет в Кредитбанке
• и т.п.

Для отражения всех операций по расчетным счетам, бухгалтер организации составляет журнал хозяйственных операций, где указывает содержание операции, сумму и корреспонденцию счетов (Табл.1)

Рисунок 2. Типовые проводки по учету денежных средств на расчетных счетах предприятия

Таким образом, на счетах $51,52,55$ отражаются обороты по дебету и кредиту счетов, и выводится конечное сальдо, отражающее остатки денежных средств на счетах в банках.

И имеющей самостоятельный баланс.

На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными . Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Однако в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия его владельца.

Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги.

Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета , содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.

Аналитический учет по 51 "Расчетные счета" следует вести по каждому расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:

1. Сдача наличных денег на счета в банке:

• кредит счета 50 "Касса".

2. Зачисление выручки от продажи продукции (работ, услуг):

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
• кредит счета 90-1 "Выручка".

3. Зачисление средств, поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",

4. Зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
  кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

5. Зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек:

• дебет счета 51 "Расчетный счет",
• кредит счета 55 "Специальные счета в банках".

6. Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

7. Зачисление дебиторской задолженности:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

8. Зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 76-2 "Расчеты по претензиям".

По кредиту активного счета 51 "Расчетные счета" записываются следующие основные операции:

1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета:

• дебет счета 50 "Касса",

2. Оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги:

• дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

3. Перечисление налоговых платежей в бюджет:

• дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

4. Уплата процентов банку по ссудам:

• дебет счета 91-2 "Прочие расходы",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

5. Погашение задолженности по банковским векселям (номинальная стоимость векселя):

• кредит счета 51 "Расчетные счета".

6. Погашение задолженности по полученным кредитам и займам:

• дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
• дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

7. Перечисление в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

• дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

8. Осуществление финансовых вложений:

• дебет счета 58 "Финансовые вложения",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

9. Погашение кредиторской задолженности:

• дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

Кроме расчетных счетов организации могут иметь в банках и другие счета: 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

Все эти счета . Учет операций по ним аналогичен учету операций по расчетным счетам. Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" должен вестись по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. А по счету 55 надо обеспечить получение данных о движении денежных средств в аккредитивах, депозитах, чеках и т. п.

Учет операций по расчетным счетам

В соответствии с законодательством Российской Федерации каждая ор­ганизация вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчет­ные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления через эти счета расчетных, кредитных и кассовых операций. Ос­новным нормативным документом, регулирующим совершение и учет операций с безналичными денежными средствами, является Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации.

Расчетные счета открываются всем юридическим лицам независимо от формы собственности, имеющим самостоятельный баланс. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранно­го банка следующие документы:

Заявление с просьбой об открытии расчетного счета установленного образца;

Карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати, заверенную нотариально;

Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства как юридического лица;

Копию свидетельства о постановке на налоговый учет организации в качестве налогоплательщика (ст. 86 НК РФ);

Справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве плательщика страховых взносов.

Иностранные фирмы и совместные организации представляют допол­нительно свидетельство о внесении их в реестр организаций с иностран­ными инвестициями.

После проверки документов в оригинале устава делается отметка с указанием номера счета, которая заверяется печатью банка. Экземпляр карточки хранится у контролера. В случае реорганизации организации, из­менения ее названия, других реквизитов в банк передается новое заявле­ние об открытии счета.

Обособленным подразделениям по ходатайству головной организации могут быть открыты в их регионе расчетные субсчета или текущие счета. На расчетном субсчете подразделения осуществляются операции, разре­шаемые головной организацией (в частности, зачисление выручки, пере­числение средств в головную организацию). Текущие счета предназначены только для операций, связанных с выдачей наличных денег обособленным подразделениям.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в 10-дневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии расчетного счета в банке. Нарушение установленного срока влечет за со­бой взыскание штрафа (ст. 118 НК РФ). Расчетные документы на списа­ние (перечисление) денежных средств с вновь открытого счета не прини­маются к исполнению кредитными организациями до получения от нало­гового органа информационного письма.

Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам ре­гулируется действующим законодательством, а также правилами, инструк­циями и положениями Центрального банка РФ. Расчеты в безналичном порядке могут производиться по товарным операциям (оплата за продук­цию, товары, работы или услуги) и нетоварным (коммунальные платежи, расчеты с бюджетом, фондами).

На расчетных счетах отражаются свободные денежные средства, посту­пления за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказан­ные услуги, полученные кредиты банков, займы, поступившие средства

целевого финансирования и другие поступления. С расчетных счетов про­изводятся практически все платежи, включая платежи поставщикам за по­ставляемые материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные ус­луги, платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, погашение задолжен­ности по полученным кредитам и ссудам, другие перечисления.

Взаимоотношения между организацией и банком строятся на основа­нии договора на расчетно-кассовое обслуживание, в котором фиксируется: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон. За несвоевременное или непра­вильное списание и зачисление средств владелец счета вправе требовать от банка уплату штрафа в размере 0,5% от суммы за каждый день задерж­ки, если иное не установлено договором. Взаимные претензии по расче­там между плательщиком и получателем рассматриваются сторонами без участия банка.

Платежи с расчетных счетов организаций осуществляются в последова­тельности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855, п. 2):

Списание денежных средств по исполнительным документам о возмещении вреда здоровью и о взыскании алиментов;

Списание по исполнительным документам о выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту);

Оплата труда работников и отчисления в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Платежи в бюджет и другие внебюджетные фонды;

Списание по исполнительным документам по другим денежным требованиям;

Списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Операции по расчетным счетам банки производят с согласия и по по­ручению владельцев счетов. Без согласия организации в бесспорном по­рядке делается списание денежных средств по инкассо в соответствии с ре­шением государственного арбитража, народного суда, налоговых или фи­нансовых органов (недоимки, пени по налогам и сборам), списание таможенными органами сумм таможенных платежей и пеней, в иных слу­чаях, предусмотренных договором между банком и клиентом (ГК РФ, ст. 854, п. 2). В безакцептном порядке оплачиваются счета за коммуналь­ные услуги. Акцепт - согласие владельца счета на оплату.

Гражданским кодексом предусмотрено, что клиент может дать распоря­жение банку о списании денежных средств со счета по требованию треть­их лиц (например, расчеты по инкассо, когда банк производит операцию на основании инкассового поручения, выставленного поставщиком клиен­та). Банк принимает эти распоряжения, если указанные в них данные по­зволяют идентифицировать лицо, имеющее право требовать списания средств со счета согласно договору банковского счета.

Не допускается ограничение прав клиента на распоряжение денежны­ми ресурсами, находящимися на счете, за исключением наложения ареста на денежные средства либо приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом. Наложение ареста представляет собой времен­ное прекращение операций по списанию средств с банковского счета; при этом договор на расчетно-кассовое обслуживание не расторгается. Феде­ральным законом «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 г. № 395-1 (в ред. от 21 марта 2002 г. № 31-ФЗ, ст. 27) предусмотре­но, что решение о наложении ареста принимается судом, арбитражным судом, а также органами предварительного следствия при наличии санк­ции прокурора.

К основным документам, используемым в безналичных расчетах, относятся:

Договор (поставки, купли-продажи и др.);

Заявление на открытие счета (ф. № 0401025);

Карточка с образцами подписей и оттиска печати (ф. № 0401026);

Платежное поручение (ф. № 0401060);

Сводное платежное поручение;

Платежное требование-поручение (ф. № 0401064);

Платежное требование (ф. № 0401061);

Заявление на аккредитив (ф. № 0401063);

Заявление на выдачу чековой книжки;

Чековая книжка;

Реестр чеков (ф. № 0401007);

Выписка из расчетного счета.

Документы по безналичным расчетам требуют тщательного заполнения реквизитов плательщика, получателя и обслуживающих их банков, обяза­тельными из которых являются:

Идентификационные номера организаций;

Название и местонахождение;

Коды расчетных и корреспондентских счетов.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хо­зяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его примене­нию для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется балансовый актив­ный счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета 51 «Расчетные счета» указы­вает на наличие суммы свободных денег на расчетном счете организации на начало и конец месяца; оборот по дебету характеризует суммы, посту­пившие на расчетный счет, а по кредиту - суммы, перечисленные со сче­та. Учет движения денежных средств на счете 51 организуется с использо­ванием субсчетов.

При ведении бухгалтерского учета в журнально-ордерной форме опера­ции, записываемые по кредиту счета 51 «Расчетные счета», отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в соот­ветствующих журналах-ордерах и ведомости № 2. Основанием для запол­нения журнала-ордера № 2, ведомости № 2 и других аналогичных регист­ров служат банковские выписки из лицевого счета организации об остатках и движении денежных средств на расчетном счете на определенный мо­мент времени. В выписке указывается: остаток средств на счете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет; суммы, списан­ные со счета; остаток на дату выписки. При чтении банковской выписке

следует иметь в виду, что остатки и поступления (увеличение) денежных средств указываются с точки зрения банка по кредиту расчетного счета, а выбытие (уменьшение) средств - по дебету.

После получения выписки с приложенными первичными расчетными документами бухгалтер организации производит ряд операций, таких как:

1. Сопоставление остатка средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки.

2. Проверка приложенных к выписке оправдательных документов, для полноты отражения информации в выписке и для обнаружения арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение банку. Приложенные к выписке документы должны быть обязательно погашены специальным штампом банка.

3. Контировка сумм в банковской выписке, которая заключается в отметке на полях выписки номера соответствующего корреспондирующего счета.

Примеры бухгалтерских проводок по операциям учета движения денежных средств на расчетных счетах организации приведены в табл. 1.

Таблица 1

Операции по расчетным счетам

Хозяйственная операция	Документ-основание	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
Сдача денежных средств из кассы в банк	Расходный кассовый ордер, банковская выписка	51 «Расчетные счета»	50 «Касса»
Поступление вы­ручки от продаж	Банковская выписка	51 «Расчетные счета»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	800 000
Погашение крат­косрочного кре­дита банка	Банковская выписка	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам»	51 «Расчетные счета»	752 000
Погашение задолженности перед постав­щиками	Банковская выписка	60 «Расчеты с по­ставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетные счета»	450 000

Порядок дальнейшей обработки банковской выписки зависит от часто­ты операций по расчетному счету в течение месяца. При малом количест­ве операций суммы записываются непосредственно в учетный регистр по счету 51. Если выписки поступают каждый день, то к счету 51 открывает­ся оборотно-сальдовая ведомость. По окончании месяца в ведомости под­водятся итоги, которые переносятся в учетный регистр счета 51 и одно­временно в регистры корреспондирующих счетов.

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

Предприятие вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Предприятия, имеющие отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения этих подразделений.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение банка следующие документы:

– заявление на открытие счета установленного образца;

– нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

– справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

– копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования;

– карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

Если в организации должности главного бухгалтера нет, на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вышестоящие организации.

При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.

Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.

Банк заключает с фирмой договор на обслуживание и присваивает номер расчетного счета, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и производятся практически все платежи.

После открытия расчетного счета для получения постоянного свидетельства о регистрации фирма должна внести на расчетный счет половину уставного капитала и представить в администрацию района соответствующую справку из банка.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В безакцептном порядке оплачивают счета энерго– и теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 8.55):

– по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о изыскании алиментов;

– по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

– по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды;

– по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

– по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам специальной формы. Основными документами при наличных расчетах являются:

– денежный чек, представляемый в банк для снятия с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег;

– объявление на взнос наличными – представляется банку при взносе на расчетный счет наличных денег.

Безналичные расчеты оформляются, как отмечалось, следующим образом: платежным поручением; платежным требованием-поручением; расчетным чеком.

Расчетные документы (платежные поручения, платежные требования-поручения, расчетные чеки) должны соответствовать установленным требованиям и содержать:

– наименование расчетного документа;

– номер расчетного документа;

– дату выписки расчетного документа (число и год указываются цифрами, месяц – прописью);

– реквизиты плательщика – наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика;

– реквизиты получателя средств – его наименование, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя;

– назначение платежа (в чеке не указывается);

– сумму платежа цифрами и прописью;

– подписи и оттиск печати на первом экземпляре расчетного документа на первом экземпляре поручения.

Платежные поручения выписывают с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в необходимом количестве экземпляров. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковой ручкой.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению независимо от указанной в них суммы.

Для организации безналичных расчетов соблюдаются следующие условия:

– банк хранит денежные средства предприятия на его счете, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения об их перечислении и выдаче со счетов, а также о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором;

– средства со счета предприятия списываются по распоряжению владельца счета;

– все платежи со счета предприятия осуществляются в очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законодательством;

– формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором;

– взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются сторонами в установленном порядке без участия банковских учреждений;

– претензии к банку, связанные с выполнением банковских операций, направляются предприятием в банк, допустивший нарушения;

– подача жалобы и предъявление иска не приостанавливают операции по счету;

– за несвоевременное (позднее следующего дня после получения соответствующего документа) или неправильное списание средств со счета владельца, а также за несвоевременное или неправильное зачисление сумм, причитающихся владельцу, предприятия вправе потребовать от банка уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5 % несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки, если иное не оговорено в договоре между банком и владельцем счета.

В установленные банком сроки (чаще всего, ежедневно) предприятие получает от банка выписку из расчетного счета, представляющую собой перечень всех произведенных за отчетный период операций по расчетному счету предприятия. Банк передает предприятию первичные документы, в соответствии с которыми зачислены или списаны средства. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Помимо счетов 50 и 51 новым Планом счетов предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках». На нем учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки» и др.

Порядок расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету субсчета 55-1 и кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и др. По мере использования аккредитивов их списывают с кредита субсчета 55-1 в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 90 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок ведения расчетов чеками регулируется банком, выданные чековые книжки отражают по дебету субсчета 55-2 и кредиту счетов 51, 52, 90 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по выданным чекам, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на субсчете 55-2. Суммы по оставшимся неиспользованным чекам и возвращенным в банк списывают с кредита субсчета 55-2 в дебет счетов 51, 52, 90 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования: средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений; средств, аккумулируемых организацией и расходуемых ею с отдельного счета; субсидий правительственных органов и т. д.

Филиалы и структурные подразделения, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно. Аналитический учет по этому счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т. п. на территории страны и за рубежом.

Поскольку, сохраняя средства предприятий, банк является должником предприятия, счет 51 «Расчетный счет» в бухгалтерском учете предприятия является активным, остатки и зачисления на расчетный счет записываются в дебет этого счета, списание средств – в кредит. Для банка предприятие является кредитором, поэтому на лицевом счете и, соответственно, на копии с него – выписке из расчетного счета, поступление средств записывает в кредит, а расходование – в дебет. Обрабатывая выписки, необходимо помнить об этой особенности и аккуратно переносить записи с дебета выписки на кредит счета 51, с кредита выписки – на дебет счета 51.

При обработке выписки на ее полях проставляются номера счетов, корреспондирующих по той или иной операции со счетом 51, а на первичных документах – порядковый номер в соответствии с выпиской.

Из книги Бухгалтерский учет автора Шерстнева Галина Сергеевна

16. Учет операций по кассе и расчетному счету Предприятия должны хранить денежные средства в кассе. Предприятия могут иметь в кассе деньги в пределах лимитов, сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только для выплаты заработной платы, пенсий, пособий

Из книги Банковское право автора Кузнецова Инна Александровна

37. Арест на денежные средства и приостановление операций по счету Арест на денежные средства и иные ценности юридических и физических лиц, находящиеся на счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации,согласно ст. 26 ФЗ «О банках и банковской

Из книги Теория бухгалтерского учета: конспект лекций автора Дараева Юлия Анатольевна

6. Учет кассовых операций Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском

Из книги Как перевести российскую отчетность в международный стандарт автора Соснаускене Ольга Ивановна

3. Учет операций по доверительному управлению. Учет переданного в доверительное управление имущества Предприятие может передать свое имущество на определенный срок в управление другому предприятию (лицу), которое будет осуществлять управление этим имуществом

Из книги Бухгалтерский учет автора Мельников Илья

2.3. Учет отдельных операций Правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах организации, состав и содержание отдельных видов доходов и расходов определены положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Расходы

Из книги 1С: Предприятие в вопросах и ответах автора Арсентьева Александра Евгеньевна

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНВАЛЮТЕ И ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ Для учета операций в инвалюте создастся специальная касса, с кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкциями,

Из книги Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве автора Бычкова Светлана Михайловна

8. Учет кассовых операций Для формирования отчетов по кассовым операциям существует отчет «Кассовая книга», который формируется на основании кассовых документов. Отчет по кассе предназначен для выявления остатков денег в кассе и для осуществления контроля денежных

Из книги Теория бухгалтерского учета. Шпаргалки автора Ольшевская Наталья

9. Учет операций по расчетному счету Справочник «Расчетные счета» открывается с помощью нажатия кнопки «Подчиненный справочник» на панели инструментов или из карточки контрагента. Вкладка «Расчетный счет» имеет дополнительные кнопки для работы с этим справочником.

Из книги Аудит. Шпаргалки автора Самсонов Николай Александрович

5.5. ОСОБЕННОСТИ ОТРАЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТУ 11 «ЖИВОТНЫЕ НА ВЫРАЩИВАНИИ И ОТКОРМЕ» В Плане счетов предусмотрены специализированные счета. Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации молодняка животных; взрослых животных, находящихся на

Из книги Бухгалтерский управленческий учет. Шпаргалки автора Зарицкий Александр Евгеньевич

115. Учет операций по НДС Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, используются активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».Счет 19 имеет следующие

Из книги 1С: Предприятие. Торговля и склад автора Суворов Игорь Сергеевич

98. Аудит операций по расчетному счету (начало) Целью проверки является установление правильности организации учета операций по расчетному счету и соблюдение действующего законодательства.Задачи: 1. Установить количество открытых расчетных счетов.2. Проверить

Из книги 1C: Бухгалтерия 8.0. Практический самоучитель автора Фадеева Елена Анатольевна

99. Аудит операций по расчетному счету (окончание) – обоснованность перечисления денежных средств, т. е. наличие соответствующих договоров, счетов и др.;– полноту и достоверность выписок банка и приложенных к ним документов. Так, остаток денежных средств в выписке банка

Из книги автора

81. Порядок ведения операций по расчетному счету Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. К текущим счетам относятся:

Из книги автора

115. Учет операций по валютному счету Организации (юридические лица) имеют право открывать валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам

Из книги автора

5.2. Операции по расчетному счету Документ «Платежное поручение» служит для оформления и формирования печатной формы платежных поручений. Данные документы создаются, хранятся и редактируются в специальном журнале «Платежные документы». Новый документ можно также

Из книги автора

Глава 6. Кассовые операции и операции по расчетному счету Местами хранения денежных средств предприятия являются кассы и расчетные счета. Фактические данные о наличии денежных средств в кассах предприятия и на расчетных банковских счетах учитываются по каждому месту

Организовывается малое предприятие ООО «РИНА». Основное направление производства - выпуск литых изделий. Создание ООО регламентировано Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Предприятие ООО «РИНА» является юридическим лицом и имеет самостоятельный баланс, поэтому необходимо открытие расчетного счета.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией ЦБ РФ, в соответствии с которой каждой организации могут быть открыты расчетные счета в одном или нескольких банках по выбору.

Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:

• - заявление на открытие счета;
• - копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
• - копии решения о государственной регистрации, также заверенная нотариально или органом, регистрирующим организацию;
• - два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенных нотариально. Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй - главному бухгалтеру и его заместителю; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса;
• - справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в других государственных органах (при необходимости).

В этот же период подписывается договор банковского счета и по распоряжению управляющего банком организации присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения его денежных средств. Номера счетов различны в зависимости от принадлежности к форме собственности (унитарные организации, акционерные общества, физические лица). Следует отметить, что организации, имеющие расчетные счета, могут открывать своим подразделениям, филиалам, магазинам, находящимся вне места расположения организации, текущие счета. Эти счета предназначены для осуществления филиалом операций, связанных с выдачей наличных денег, зачислением им средств с расчетного счета организации для выдачи заработной платы и командировочных расходов, перечислением во вклады граждан и удержанием из их заработной платы, а также средств для выполнения производственных задач.

На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премии и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основе приказа организации - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета организации без ее приказа в соответствии с договором (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные ей услуги, за потребленную электроэнергию и газ и др.).

При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это значит, что все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной очередности, т.е. в порядке их поступления в банк, если остаток средств достаточен для всех платежей. В иных случаях существует очередность платежей.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы, утвержденной ЦБ РФ. Из них наиболее распространенными являются: объявления на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование-поручение и др.

Объявления на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждении о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Чек (денежный) является приказом организации банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег.

Безналичные перечисления, их порядок и формы расчетов оговорены Положением «О безналичных расчетах в РФ», утвержденным Банком России от 12.04.2001г. №2-П.

При этом допускается использование при безналичных расчетах: платежных поручений, аккредитов, чеков, платежных требований, инкассовых поручений.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашениями, отдельными договоренностями).

Платежное поручение - распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя. Такими получателями могут быть поставщики, вышестоящие организации, финансовые органы, страховые и другие организации. Платежное поручение выписывается в соответствующем количестве экземпляров в зависимости от того, в каком коммерческом банке территориально находится расчетный счет получателя. Платежное поручение может быть выписано организациями как при одногородних, так и при иногородних расчетах. Форма платежного поручения едина для всех видов перечислений.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлению последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому «исполняющему банку» произвести такие платежи. Расчеты с использованием аккредитивов отражаются на отдельном счете 55 «Специальные счета в банках».

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющие денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков чекодержателем.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ.

Для расчетов между организациями за отпущенную продукцию могут применяться также платежные требования.

Платежное требование - расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях, установленных законодательством и предусмотренных сторонами по основному договору. При этом банку, обслуживающему плательщика, должны быть представлены документы, подтверждающие права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основе которого списываются денежные средства со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

• 1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
• 2) для взыскания по исполнительным документам;
• 3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Организация периодически (ежедневно или в другие установленные по согласованию с банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за текущий период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основе которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные организацией при достаточном количестве сданных экземпляров.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства, банк считает себя должником перед организацией (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступлений на расчетный счет он записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписку, бухгалтер должен помнить об этой особенности и включать в бухгалтерскую информацию зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются организациями при её обработке.

Приступая к обработке выписки, бухгалтер должен подобрать оправдательные документы на каждую зафиксированную в ней операцию. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей в учетные регистры. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на субсчет 2 «Расчеты по претензиям», открываемый к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете организации задолженность списывается. В противном случае по истечении 10 дней после получения выписки остаток средств на расчетном счете считается подтвержденным.

На полях проверенной выписки против суммы операций и в документах, приложенных к выписке, проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетные счета», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, составления справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Таким образом, полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается; подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам и издержкам обращения, расчетом с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей.