Главная Заработная плата Енвд: открытие обособленного подразделения вмененщиком. Обособленные подразделения при енвд

Енвд: открытие обособленного подразделения вмененщиком. Обособленные подразделения при енвд

Организация вправе перейти на уплату единого налога, если для этого выполняются все необходимые , предъявляемые Налоговым кодексом.

По общему правилу юридическое лицо обязано встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе по месту ведения предпринимательской деятельности (). Однако, если компания:

оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов;
занимается развозной и (или) разносной розничной торговлей;
размещает рекламу на транспортных средствах,

то регистрироваться она должна в ИФНС по месту своего нахождения ().

В любом случае подается заявление (в единственном экземпляре) установленной формы в течение 5 рабочих дней с даты начала применения специального налогового режима. Такое правило установлено , . Организации для этого используют форму № ЕНВД-1, которая утверждена Приказом ФНС России от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/941@. Порядок ее заполнения также регламентируется этим документом.

Организации на упрощенной системе налогообложения (УСН) могут перейти на спецрежим ЕНВД только с начала календарного года (). При этом заявление о постановке на учет подается в обычном порядке согласно .

Обратите внимание!
С 1 января 2013 года переход на ЕНВД перестал быть обязательным. В связи с этим дата перехода на «вмененку» может не совпадать с датой начала ведения деятельности, облагаемой ЕНВД.

Организация может передать заявление по форме № ЕНВД-1 в ИФНС ():

через законного или уполномоченного представителя;
по почте;
по телекоммуникационным каналам связи (с заверением усиленной квалифицированной электронной подписью).

По желанию налогоплательщик может приложить к заявлению запрос о направлении ему уведомления о постановке на учет в электронном виде. Форма запроса (№ 3-Учет) и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России № ЯК-7-6/488 от 11.08.2011 г. (Приложения № 10 и № 18 к Приказу соответственно).

Представление иных документов помимо указанного заявления Налоговым кодексом не предусмотрено, за исключением случаев, когда:

организацию-заявителя представляет уполномоченное лицо;
регистрация плательщика ЕНВД связана с созданием обособленного подразделения организации.

В первом случае заявление должен сопровождать документ, подтверждающий полномочия представителя (Приказ ФНС России от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/941@: примечание 4 к форме № ЕНВД-1, п. 12 разд. III Приложения № 9).

Во втором случае организация должна оформить:

сообщение о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1 (подается в течение месяца с момента создания в инспекцию по месту нахождения головной организации);
уведомление о выборе налоговой инспекции по форме № 1-6-Учет (если организация решает зарегистрировать в одной инспекции несколько своих обособленных подразделений, расположенных в одном муниципальном образовании (городе федерального значения), но на территориях, подведомственных разным налоговым службам).

Ниже в таблице представлены коды налоговых служб Ярославской области. Также узнать код налоговой можно на сайте .

Таблица 1 - Коды налоговых инспекций Ярославской области

Код ИФНС	Наименование ИФНС	Обслуживает налогоплательщиков
7600	Управление Федеральной налоговой службы по Ярославской области
7602	Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Ярославля	Дзержинского района г. Ярославля
7603	Инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ярославля	Заволжского района г. Ярославля
7604	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ярославской области	Кировского, Фрунзенского, Красноперекопского р-нов г. Ярославля
7606	Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ярославля	Ленинского района г. Ярославля
7608	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Ярославской области	г. Переславль-Залесского, Переславль-Залесского муниципального района
7609	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ярославской области	Ростовского, Борисоглебского, Гаврилов-Ямского муниципальных р-нов
7610	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области	г. Рыбинска, Рыбинского, Пошехонского муниципальных р-нов
7611	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области	Тутаевского, Большесельского, Любимского, Первомайского, Даниловского муниципальных р-нов
7612	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Ярославской области	Угличского, Брейтовского, Мышкинского, Некоузского муниципальных р-нов
7627	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Ярославской области	Ярославского, Некрасовского муниципальных р-нов

3. Поле «Прошу в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации поставить на учет организацию» состоит из одного знакоместа, в котором проставляется значение:

«1» - если заявление подает российская организация;
«2» - если заявление подает иностранная организация.

4. Ниже расположены строки для заполнения полного наименования организации в соответствии с учредительными документами.

5. В поле «ОГРН» указывается основной государственный регистрационный номер организации, который присваивается ей при создании. Он состоит из 13 цифр и содержится в свидетельстве о государственной регистрации юридического лица (форма № Р51003).

6. В поле «Дата начала применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» проставляется дата перехода на специальный налоговый режим ЕНВД.

7. В поле «Приложение к заявлению составлено на» указывается количество заполненных страниц приложения к форме № ЕНВД-1.

8. Поле «с приложением копии документа на» заполняется, если заявление подается через уполномоченного представителя. В нем проставляется количество листов копии документа (доверенности), который подтверждает полномочия указанного лица.

9. Раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем заявлении, подтверждаю» состоит из нескольких показателей:

лицо, представившее заявление, - указывается «3», если им является руководитель российской организации (обособленного подразделения иностранной организации) и «4», если это представитель;
ФИО заявителя (представителя заявителя) - указываются в строках поля «фамилия, имя, отчество полностью»;
ИНН заявителя (представителя заявителя) из 12 цифр (при наличии) - указывается в поле «ИНН»;
номер контактного телефона (с кодом города) заявителя (представителя заявителя) - указывается в поле «Номер контактного телефона» (без пробелов и прочерков);
подпись заявителя (представителя заявителя) - ставится в месте, отведенном для подписи;
дата подписания заявления - проставляется в поле «Дата»;
наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя - указываются в поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя».

10. Разделы «Заполняется работником налогового органа» и «Сведения о постановке на учет» предназначены для заполнения налоговым работником. Заявитель никакой информации в них не указывает.

В такой последовательности заполняется первая страница заявления по форме № ЕНВД-1. Результат можно увидеть ниже.

Порядок заполнения приложения к заявлению по форме № ЕНВД-1

1. В полях «ИНН» и «КПП» указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет соответственно, как и при заполнении первой страницы заявления.

2. В поле «Стр.» проставляется номер страницы по порядку, начиная с листа заявления.

3. Значение поля «Код вида предпринимательской деятельности» указывается в соответствии с Приложением № 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (утв. Приказ ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/353@). Ниже приведена таблица из данного Приложения.

Таблица 2 - Коды видов предпринимательской деятельности

4. Информация об адресе места ведения «вмененной» деятельности указывается в предназначенных для этого полях:

Цифровой код региона можно узнать из справочника «Субъекты Российской Федерации» приложения № 2 к приложению № 9 (Приказ ФНС России от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/941@).

5.В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» заявитель (представитель заявителя) ставит свою подпись.

В итоге мы получили заполненную страницу приложения к заявлению по форме № ЕНВД-1

Заполнение заявления по форме № ЕНВД-1 с помощью программы «Налогоплательщик ЮЛ»

Порядок действий такой.

1. Для того, чтобы скачать программу «Налогоплательщик ЮЛ», перейдите по ссылке https://www.nalog.ru/rn77/program//5961229/ . Загрузите инсталляционный файл последней версии программы (версия 4.47 на дату написания статьи). Установите «Налогоплательщик ЮЛ» на свой компьютер. После успешной установки на рабочем столе должен появиться ярлык программы;

В течение второго квартала наша организация закрыла обособленное подразделение и снялась с учета по ЕНВД в Ленинградской области,теперь мы сдали по ТКС в ИФНС по Гатчинскому району(где было обособленное подразделение) декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2016г., получили квитанцию о приеме декларации и уведомление об уточнении, где было указано, что мы сняты с учета, сальдо передано в ИФНС №17 по СПБ (по месту регистрации организации). Как мы должны будем оплатить налог по ЕНВД по этому обособленному подразделению, на старую ИФНС или на ИФНС по месту учета организации (ИФНС №17 по СПБ) и вообще какие действия будут более правильными при сложившейся ситуации.

Ответ

Если подразделение закрыто в середине квартала, то перечислять сумму ЕНВД и сдавать декларацию по этому налогу будет головная организация. При этом налог не будет уплачиваться начиная с 1-го числа месяца, в котором организация была снята с учета в качестве плательщика ЕНВД по месту ведения деятельности.

Обоснование

Как платить ЕНВД при закрытии обособленного подразделения?

Организация, осуществляющая розничную торговлю, 8 ноября 2012 года закрыла обособленное подразделение. Как рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет, по данному обособленному подразделению?
И.А. Федотова, г. Череповец, Вологодская область

Таким образом, в рассматриваемой ситуации при закрытии обособленного подразделения единый налог на вмененный доход не будет уплачиваться начиная с ноября. При этом за ту часть квартала, в которой это подразделение еще функционировало, организация обязана отчитаться в общем порядке. Аналогичный вывод содержится в .

Напомним: декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (). Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода ().

«Вмененщик» закрывает филиал: как ничего не упустить

Единый налог на вмененный доход

Отвечает Любовь Артюх, ведущий аудитор Аудиторско-консалтинговой группы «БАНКО», www.bankoaudit.ru

1. Порядок уплаты единого налога на вмененную деятельность при наличии нескольких обособленных подразделений.

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ все плательщики ЕНВД обязаны встать на учет в налоговом органе по данному основанию.

При этом в одних случаях налогоплательщики должны встать на учет по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя), в других случаях - по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Зарегистрироваться в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) должны налогоплательщики, занимающиеся: автотранспортными услугами по перевозке пассажиров и грузов, развозной и разносной розничной торговлей или размещением рекламы на автотранспортных средствах (подп. 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Все остальные плательщики ЕНВД должны встать на учет по месту осуществления деятельности.

В соответствии с абзацем 4 п. 2 ст.346.28 НК РФ, если налогоплательщик одновременно осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, где действуют несколько налоговых органов, то постановка на налоговый учет производится в том налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Таким образом, заявление о постановке на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика ЕНВД подается непосредственно в тот, налоговый орган, на территории которого была впервые начата деятельность по ЕНВД.

Соответственно, представлять налоговую декларацию и уплачивать единый налог на вмененную деятельность налогоплательщик должен в тот налоговый орган, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.

Вставать на учет в каждом из налоговых органов в данной ситуации не требуется.

2. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц (далее, НДФЛ).

При наличии у организации нескольких обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, НДФЛ следует перечислять в зависимости от постановки на учет обособленного подразделения:

Если постановка на учет осуществлена в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, определенного организацией, то НДФЛ с доходов работников всех обособленных подразделений должен быть перечислен по месту учета такого обособленного подразделения

Если организация встала на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, то НДФЛ с доходов работников таких обособленных подразделений должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения.

Выделите фрагмент с текстом ошибки и нажмите Ctrl+Enter

Компании, работающие на «вмененке», вправе открывать обособленные подразделения (ОП). Глава 26.3 НК РФ этого не запрещает. В данной статье мы собрали для вас наиболее полную информацию обо всех аспектах работы «вмененных» подразделений и учета по ним.

Понятие обособленного подразделения

Обособленное подразделение - это отделение фирмы, которое находится по адресу, отличному от того, что указан в Едином госреестре юрлиц. И при условии, что в этом отделении оборудовано хотя бы одно рабочее место на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ и п. 4 ст. 2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Рабочее место считается созданным, если есть все необходимые условия для того, чтобы работники там выполняли свои трудовые обязанности. Например, установлена необходимая мебель, оборудование, в наличии инструменты, требуемые для работы. Также работник должен начать исполнять в созданном месте свои трудовые обязанности (постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.10.11 по делу № А56-13261/2011 и ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2007 № А26-11293/2005). График работы сотрудника в обособленном подразделении при этом не важен.

Таким образом, днем создания ОП будет день обустройства рабочих мест и фактического начала ведения деятельности через подразделение.

Создавая обособленное подразделение, определитесь с его функционалом.

Бывают обособленные подразделения - представительства, филиалы (ст. 55 ГК РФ) и иные отделения.

Представительство - это отделение, которое представляет и защищает интересы компании. Например, проводит переговоры, заключает сделки от имени фирмы, защищает права и интересы организации в суде. Самостоятельно основной коммерческой деятельностью компании представительство не занимается.

Филиал - это отделение, осуществляющее все или часть функций юрлица, в том числе обязанности представительства. То есть филиал может как представлять и защищать интересы компании, так и вести непосредственно бизнес.

Представительства и филиалы должны быть указаны в ЕГРЮЛ. Фиксировать их создание в учредительных документах компании сейчас не требуется (п. 3 ст. 55 ГК РФ).

Иные ОП - это структурные подразделения организации, которые не признаются ни филиалами, ни представительствами, но так или иначе связаны с организацией. Так, например, не являются филиалами и представительствами оборудованные стационарными рабочими местами салоны красоты, арендованные площадки для стоянки и хранения автомашин (письма Минфина России от 03.10.2006 № 03-11-04/2/196 и УФНС России по г. Москве от 19.08.2005 № 18-11/3/59174). Указывать подобные точки в ЕГРЮЛ не надо.

Заметьте: надомная или удаленная - дистанционная - работа сотрудников не приводит к созданию обособленных подразделений. Только при этом в трудовом договоре с сотрудником нужно прописать, что он трудится на соответствующих условиях (ст. 310 и 312.1 ТК РФ). Иначе придется открыть обособленное подразделение (письма Минфина России от 17.07.2013 № 03-02-07/1/27861 и от 05.05.2012 № 03-02-07/1-109).

Госрегистрация обособленного подразделения

Для открытия своего ОП первым делом оформите приказ руководителя организации о создании обособленного подразделения. Типового бланка нет - составьте бумагу в произвольной форме. Обязательно пропишите в приказе, какой статус имеет ОП - филиал это, представительство или что-то другое. Обо всех статусах и их сути мы поговорили выше.

Если вы применяете одновременно с ЕНВД упрощенную систему, то имейте в виду, что в 2015 году «упрощенцам» нельзя открывать ни филиалы, ни представительства. С 2016 года картина меняется - на УСН можно будет иметь представительства. Внимание: на филиалы при УСН запрет остается!

Далее о создании ОП, дату которого логично зафиксировать в приказе, уведомите налоговую инспекцию (абз. 2 п. 1 ст. 83 НК РФ). Для этого в течение одного месяца со дня образования ОП подайте в ИФНС по месту учета головной организации сообщение по форме № С-09-3-1 (утверждена приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@). К сообщению целесообразно приложить копию приказа о создании подразделения (п. 4 ст. 83 НК РФ и п. 3 Порядка, утвержденногоприказом Минфина России от 05.11.2009 № 114н).

Налоговая, в которую вы отправили сообщение, отправит сведения об открытом вами ОП в ИФНС по территориальной принадлежности подразделения. Так что и там, на месте, будут знать о вашем расширении.

Внимание: если у вас несколько подразделений, находящихся в одном муниципальном районе, например, в Москве, но на территориях, подведомственных разным инспекциям, вы вправе встать на учет в любой из них (абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ). В таком случае передайте в свою ИФНС уведомление о выборе налоговой по форме № 1-6-Учет (утверждена приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-8/488@).

Если вы опоздаете сообщить в ИФНС о создании ОП в месячный срок, то вашу фирму налоговики могут оштрафовать на 200 руб. за каждое просроченное сообщение и на 10 000 руб. (п. 1 ст. 116, п. 1 ст. 126 НК РФ, письма ФНС России от 27.02.2014 № СА-4-14/3404 и Минфина России от 17.04.2013 № 03-02-07/1/12946). А если вы еще при этом успели поосуществлять деятельность по адресу ОП, то есть без постановки на налоговый учет, то контролеры взыщут с вас 10% доходов, полученных от бизнеса, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2011 № А41-3776/11). Также руководителя организации могут привлечь к административной ответственности - штраф от 2000 до 3000 руб. (ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ).

Во внебюджетные фонды о создании обособленного подразделения сообщать не надо. Делать это было нужно до 1 января 2015 года. С 2015 года подобное требование отменено (подп. «в» п. 17 ст. 5 Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ).

Бухгалтерский учет при наличии ОП

При наличии ОП есть два способа организации бухгалтерского учета в компании: централизованный и децентрализованный.

Централизованный способ предполагает, что все операций всех обособленных подразделений ведет головной офис на основании первичных документов, переданных из ОП. В самом подразделении никакой бухгалтерии, занимающейся учетом, нет.

Децентрализация означает, что учет подразделения ведут самостоятельно, отдельно от головной компании. То есть подразделение выделяется на отдельный баланс (письмо Минфина России от 03.06.2004 № 03-05-06/62). Отдельно отражаются общехозяйственные расходы, выручка, кассовые операции, расчеты с сотрудниками и т. п. А вот, например, капитал будет учитываться в целом по всей компании, раздельно отражать его в силу своей природы нельзя. Таким образом, в рабочем плане счетов обособленного подразделения, в отличие от рабочего плана счетов головной компании, не будет счетов таких счетов, как 75, 80, 81, 82, 83, 84. При этом расчеты между головной организацией и обособленным подразделением, выделенным на отдельный баланс (например, передачу друг другу имущества), надо будет отражать с помощью специального счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

В любом случае, при любом варианте учета, не нужно составлять на подразделение отдельную бухгалтерскую учетную политику. Такой документ должен быть единым и действовать по всей организации. Другое дело, что при разработке учетной политики вы должны учитывать структуру всей компании и особенности тех или иных подразделений. Обязательно надо разработать и приложить к учетной политике график документооборота - движения документов между головной фирмой и подразделениями: кто, кому и какие бумаги передает. Также утвердите рабочий план счетов головного офиса и подразделений (если они на отдельном балансе), применяемые формы «первички» и учетных регистров.

Также в любом случае формируется одна бухгалтерская отчетность. То есть, как правило, это компетенция головного офиса. Повторим: составляют бухотчетность в целом по организации, суммируя показатели, рассчитанные по всем открытым подразделениям (п. 8 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). Сдавать единую бухгалтерскую отчетность нужно в ИФНС только по месту нахождения головного офиса. По месту нахождения подразделений бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах не сдаются.

Порядок уплаты ЕНВД при создании ОП

Если обособленное подразделение создано «вмененщиком» на территории муниципального образования, в котором компания уже числится как плательщик ЕНВД, повторно вставать на налоговый учет в качестве «вмененщика» не нужно (письмо Минфина России от 16.08.2012 № 03-11-06/3/60). Достаточно направить в ИФНС по местонахождению ОП сообщение по форме № С-09-3-1. «Вмененный» налог начисляйте как при изменении физических показателей (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). То есть с 1-го числа месяца, в котором вы сообщили об открытии обособленного подразделения, ЕНВД рассчитывайте уже с учетом физических показателей этого подразделения.

Если, работая на ЕНВД, отделение вы создали в другом муниципальном образовании, то рассчитывать «вмененный» налог по нему нужно в обычном порядке (абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ). То есть с даты, указанной в заявлении о постановке подразделения на учет в качестве плательщика ЕНВД (письмо Минфина России от 23.05.2013 № 03-11-06/3/18486). А чтобы поставить подразделение на «вмененный» учет, вам нужно заполнить заявление по форме № ЕНВД-1 (утверждена приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@). Подать его следует в налоговую инспекцию по месту открытия подразделения (письмо Минфина России от 28.09.2011 № 03-11-06/3/105). На подачу заявления у вас есть пять рабочих дней с того момента, как ваше отделение начало работу (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Обратите внимание: оформляя заявление о постановке обособленного подразделения на «вмененный» учет, указывайте КПП по месту нахождения головной организации.

Уплата НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения

НДФЛ за работников обособленного подразделения перечисляют по месту учета подразделения, а не головной компании (п. 1 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 14.07.2014 № ГД-4-3/13503@). Но если вдруг по ошибке вы все же заплатите НДФЛ за работников ОП по месту нахождения головного офиса, пени вам не начислят (письмо ФНС России от 07.04.2015 № БС-4-11/5717). Дело в том, что пени начисляются за просрочку налога (ст. 75 НК РФ). А если платеж перечислен в срок, но не по месту нахождения обособленного подразделения, как это требуется, а по месту нахождения головной компании, то это не будет неуплатой налога. В этом случае имеет место несоблюдение порядка распределения денежных средств между бюджетами разных уровней. За такое нарушение санкций в виде пени не предусмотрено. Значит, сотрудники ИФНС не вправе начислить вам пени, если вы заплатите НДФЛ за сотрудников обособленного подразделения по месту нахождения головного офиса в установленный законом срок.

Внимание: некоторые сотрудники в течение одного месяца могут работать в нескольких обособленных подразделениях. Тогда перечислить НДФЛ с его дохода вы должны в ИФНС по месту учета каждого такого подразделения (письмо Минфина России от 30.01.2015 № 03-04-06/3505). Суммы налога определяйте с учетом отработанного времени в каждом подразделении. И неважно, в каком из обособленных подразделений сотрудник работает на дату выплаты дохода.

Справки 2-НДФЛ за работников обособленного подразделения

При выплате доходов обособленным подразделением фирмы отчитаться о выплаченных суммах нужно по месту учета такого подразделения (письмо ФНС России от 28.01.2015 № БС-4-11/1208@).

Если сотрудник трудился одновременно в нескольких ОП, то справок по форме 2-НДФЛ на него придется заполнить несколько - по количеству обособленных подразделений, где он работал.

Страховые взносы за работников ОП

Взносы во внебюджетные фонды перечисляйте по адресу обособленных подразделений и отчитывайтесь туда, только если подразделение выделено на отдельный баланс, имеет расчетный счет и соответственно начисляет выплаты в пользу физлиц (п. 11 и 14 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, абз. 3 ст. 6 и п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Иначе взносы платятся и расчеты по ним сдаются по местонахождению головной компании.

Прочие налоги при наличии ОП

Уплачивать единый налог по УСН (включая авансовые платежи) и отчитываться по нему нужно только по адресу головной организации. По месту нахождения обособленных подразделений «упрощенный» налог не уплачивается и декларация по УСН не сдается (п. 6 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 22.06.2011 № 16-15/060374).

Транспортный налог платится по месту регистрации транспортного средства, там же сдается декларация по нему. То есть если авто зарегистрировано на обособленное подразделение, то по его место нахождению вы и будете производить соответствующие действия (п. 1 ст. 363, ст. 363.1 и подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).

Налог на имущество организаций платится по адресу обособленных подразделений только в том случае, если они выделены на отдельный баланс. Иначе такой налог переводят по адресу головной компании. В таком же порядке представляется и отчетность по данному налогу (ст. 384 и 386 НК РФ). Напомним, налог на имущество организации компании на ЕНВД должны платить только с кадастровой стоимости . Например, таковая может быть назначена административно-деловым и торговым центрам (комплексам), помещениям в них (ст. 378.2 НК РФ). При этом указанное имущество должно быть включено в специальный региональный перечень.

Земельный налог уплчивается по месту нахождения земельного участка, там же сдается декларация по земельному налогу (п. 3 ст. 397 и ст. 398 НК РФ).

Касса у компаний с ОП

При работе с наличными все компании должны составлять кассовую книгу. Даже если ККТ компания не применяет . Так вот кассовую книгу положено вести по каждому подразделению, в котором совершаются наличные операции (абз. 7 п. 4.6 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У, письма ФНС России от 17.05.2013 № АС-4-2/8827@ и Банка России от 04.05.2012 № 29-1-1-6/3255). Если при проверке обнаружится, что кассовой книги в подразделении нет, вам могут выписать штраф от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Оштрафовать вас могут в течение двух месяцев с того дня, когда обнаружится нарушение, поскольку на практике отсутствие кассовой книги в обособленном подразделении признается длящимся нарушением (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2014 № А05-2033/2014).

Что касается лимита остатка кассы, то его могут не устанавливать все представители малого бизнеса. Если ваша компания относится к малым фирмам, то вы также можете воспользоваться данной поблажкой. Ну а если решено работать с лимитом, то считайте его отдельно лишь по тем подразделениям, которые сдают свою выручку непосредственно в банк, а не на счет головной фирмы. При этом считать такой лимит надо по общим правилам, предусмотренным для юрлица. В ситуации, когда отделение выручку в банк не сдает, то лимит такому подразделению не нужен (абз. 4 п. 2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У).

Не позднее 21 апреля 2014 г. компании и предприниматели, применяющие "вмененку", обязаны отчитаться перед ИФНС за I квартал 2014 г. Налоговая служба в Письме от 05.02.2014 N ГД-4-3/1895 дала важные разъяснения, которые необходимо учесть при заполнении декларации по ЕНВД при наличии у компании обособленных подразделений.

ФНС России разъяснила, что компании, которые по состоянию на 01.01.2013 являлись плательщиками ЕНВД, при изъявлении желания продолжить в 2013 г. применение данного режима налогообложения могут быть поставлены на учет в налоговом органе в качестве "вмененщика" на основании представленной за I квартал 2013 г. налоговой декларации.
В связи с этим налоговая служба дала разъяснения по вопросам, связанным с заполнением налоговой декларации по ЕНВД и Порядком ее представления при наличии у организации обособленных подразделений.

Особенности заполнения "вмененной декларации" при разветвленной структуре бизнеса

Форма налоговой декларации по ЕНВД и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@.
НК РФ установлено, что плательщиками ЕНВД являются организации, осуществляющие на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Таким образом, постановке на учет в качестве плательщиков ЕНВД подлежат организации, а не их обособленные подразделения по месту осуществления подпадающей под "вмененку" деятельности.
Порядком заполнения декларации определено, что отчетность представляется налогоплательщиком в ИФНС по месту постановки на учет организации в качестве плательщика ЕНВД.
При заполнении налоговой декларации по ЕНВД организацией указываются ИНН, а также КПП по месту нахождения организации или КПП по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД.
Раздел 2 налоговой декларации заполняется организацией отдельно по каждому виду деятельности. Если компания осуществляет один и тот же вид бизнеса в нескольких отдельно расположенных местах, то разд. 2 необходимо заполнять отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКТМО).
Таким образом, если "вмененщик" на территории, подведомственной одной инспекции, где он состоит на учете, осуществляет несколько (один) видов деятельности через несколько обособленных подразделений, то он должен представлять в эту инспекцию ежеквартально одну налоговую декларацию. В этом случае заполнять разд. 2 декларации нужно отдельно по каждому виду деятельности и каждому месту его осуществления (в том числе и через обособленные подразделения) на территории, подведомственной инспекции, и указывать:
- на титульном листе налоговой декларации в поле "по месту учета" - код "214" (по месту нахождения организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком);

До внесения изменений в действующий Порядок заполнения "вмененной" декларации допускается указание данной категорией налогоплательщиков в 5 - 6 позициях КПП кода причины постановки на учет "01" (постановка на учет в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика по месту ее нахождения).
Если же компания ведет бизнес не по месту своего нахождения, а на территории других муниципальных образований, каждое из которых обслуживается разными инспекциями, то она должна встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в каждой ИФНС, на подведомственной территории которой организация осуществляет указанную деятельность, и представлять в каждый из них ежеквартально налоговую декларацию по ЕНВД. Заполнять разд. 2 декларации в этом случае нужно отдельно по каждому осуществляемому виду деятельности и каждому месту его осуществления (в том числе и через обособленные подразделения) на территории, подведомственной данному налоговому органу, и указывать:
- на титульном листе налоговой декларации в поле "по месту учета" - код "310" (по месту осуществления деятельности российской организации);
- в 5 - 6 позициях - КПП (код причины постановки на учет) "35" (постановка на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД).

ОКТМО вместо ОКАТО

С 1 января 2014 г. в бюджетном процессе используются коды Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО), утвержденного Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст. Он заменил действовавший до указанной даты Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления (ОКАТО), который был утвержден Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.
В связи с этим ФНС России (Приказ ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@) внесла изменения, в частности, в форму декларации по ЕНВД.
В те поля документов, в которых ранее указывался код ОКАТО, теперь необходимо вносить код ОКТМО. При заполнении соответствующих ячеек необходимо иметь в виду следующее. Для внесения кода предусмотрено 11 знако-мест. Если код имеет восемь знаков, в свободных ячейках, оставшихся справа, ставятся прочерки.
Узнать свой код ОКТМО поможет Сводная таблица соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО (Информация Минфина России "Сводная таблица соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО Российской Федерации на 31.12.2013").