Индивидуальные предприниматели налог на прибыль. Надо ли ИП платить налог на прибыль. Что делать ИП, доход которых превышает установленный

Любой вид бизнеса подразумевает получение прибыли и, как следствие этого - уплату налогов. Неважно, какую правовую форму своей деятельности изберёт предприниматель - налоги являются обязательным атрибутом экономической деятельности.

Надо ли ИП платить налог на прибыль

Прибыль - это разница между полученным доходом и затратами на его получение, а налог на прибыль - основной прямой сбор, уплачиваемый предпринимателем в бюджет.

Американский врач, поэт и писатель Оливер Уэнделл Холмс-старший утверждал: «Налоги - это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе»

Согласно законодательству РФ, налог на прибыль уплачивают только юридические лица. Следовательно, при ведении бизнеса в форме ИП налог на прибыль не платится. Вместо него предприниматель вносит прочие обязательные налоговые платежи, обусловленные сферой деятельности и выбранной системой налогообложения. Бизнесмен имеет право избрать такую систему налоговых платежей, которую считает оптимальным для своего дела. Существует несколько видов налогов, заменяющих для ИП налог на прибыль.

Виды налогообложения для ИП

Сроки и ставки уплаты налогов ИП отличаются для разных типов налогообложения. Налоговый Кодекс РФ выделяет пять основных режимов налогообложения - один основной (ОСНО) и четыре специальных. Проблема определения наиболее подходящего варианта стоит перед каждым бизнесменом.

Только анализируя различные налоговые режимы, предприниматель может подобрать для себя оптимальный вариант

Когда выгодно работать на ОСНО

Общая система налогообложения является основной и автоматически подразумевается для всех вновь зарегистрированных предприятий. При такой схеме ИП уплачивает несколько видов сборов:

• НДФЛ со своих доходов - платёж, заменяющий ИП налог на прибыль. Этот налог уплачивается в размере 13% от доходов при ведении бизнеса. Порядок оплаты установлен в п. 9 ст. 227 Налогового кодекса (НК) РФ. Сроки уплаты НДФЛ:
  • до 15 июля (в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей);
  • до 15 октября (в размере 1/4 суммы авансовых платежей);
  • до 15 января (в размере 1/4 суммы авансовых платежей за год).
• НДС - косвенный налог, подразумевающий отчисление частичной стоимости товара или услуги в бюджет. Ставка НДС принята в размере 0, 10 или 18%. Процент НДС зависит от области бизнеса, в которой действует предприятие, а также других особенностей.
• Налоги на собственность (земельный, имущественный и транспортный налоги). Определяются индивидуально при использовании имущества, транспорта, земельных участков.
• Страховые взносы на самого ИП и его сотрудников. Включают в себя оплату взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

ОСНО подразумевает ежемесячную оплату налогов и сдачу отчётности.

Переход на общую систему имеет смысл, если значительная часть клиентов ИП является плательщиками НДС. Кроме того, при ОСНО фирма не ограничивает себя в численности персонала, объёме выручки и размере основных фондов.

Такой тип налогообложения подходит для среднего и крупного динамично развивающегося бизнеса. Если предпринимателя не устраивает ОСНО, он может написать заявление в налоговую службу о переходе на более приемлемую налоговую схему.

Вольтер утверждал: «Уплачивать налог означает отдавать часть своего имущества, чтобы сохранить остальное»

Почему большинство предпринимателей выбирают ЕНВД

Единый налог на вменённый доход начисляется на основе предполагаемого (вменённого), а не фактического налога. Налог замещает предпринимателю НДФЛ, НДС (кроме импорта) и налог на имущество (кроме имущества, облагающегося налогом по кадастровой стоимости). Преимущество этого типа налогообложения - отсутствие необходимости ведения налогового учёта.

Переход на ЕНВД возможен при наличии следующих факторов:

• деятельность ИП входит в список разрешённых для ЕНВД видов бизнеса;
• численность персонала не более 100 человек;
• региональное законодательство разрешает такую структуру налогообложения.

Высчитывается единый налог на вменённый доход путём перемножения следующих величин:

• ставки ЕНВД из расчёта 15% от общего показателя вменённого налога;
• базовой доходности (установлена НК РФ для различной деятельности);
• дефляционного коэффициента К1 (утверждён приказом Минэкономразвития);
• корректирующего коэффициента К2 (формируется региональным законодательством);
• физического показателя (определяется характером деятельности, площадью объекта, числом сотрудников и количеством транспортных единиц).

Декларация по ЕНВД подаётся в налоговые органы ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Оплатить ЕНВД нужно не позднее 25 числа периода, следующего за отчётным.

Нарушение сроков оплаты налогов влечёт за собой финансовую, административную и уголовную ответственность

Отличительная черта ЕНВД заключается в том, что ИП (даже при отсутствии хозяйственной деятельности), обязан заплатить этот сбор в бюджет, так как нулевая декларация для плательщиков ЕНВД не предусмотрена. Страховые взносы за себя и за наёмных работников также уплачиваются вне зависимости от наличия или отсутствия предпринимательской активности.

ЕНВД - весьма выгодный налог для ИП, имеющего выручку выше среднеотраслевого показателя в его сфере хозяйствования.

УСН: действительно ли это просто

Упрощённая система налогообложения имеет много приверженцев среди ИП.

Налог УСН заменяет физлицам НДФЛ, НДС и имущественный налог (кроме налога на недвижимость). Страховые платежи при этом налогообложении также оплачиваются согласно тарифам НК РФ.

Притягательность «упрощёнки» объясняется несколькими критериями:

• снижение объёма налогов;
• уменьшение объёмов документации, а также налоговой отчётности;
• облегчённый учёт, следовательно - уменьшение расходов на бухгалтерские услуги;
• самостоятельный выбор объекта налогообложения (доход либо доход минус расход).

При высоком уровне затрат, но быстром товарно-денежном обороте ИП имеет смысл избрать объектом налогообложения разницу «доход минус расход». Уплачиваемый налог составит 15% от этой величины. Довольно удачный вариант в начале деятельности и в стадии развития бизнеса.

Бывают такие виды коммерции, затраты на которые сложно подтвердить документально. К примеру - закупка продовольствия или товаров у частных лиц, оплата некоторых видов услуг и т. п. Этот вариант предусматривает оплату налога по ставке 6% от полученного дохода.

Ещё одно достоинство УСН - сдача налоговой декларации 1 раз в год, срок - до 30 апреля года, следующего за отчётным. Возможна сдача декларации онлайн.

Не все предприниматели могут работать по упрощённой системе. Список запрещённых для УСН видов деятельности закреплён в законодательном порядке.

Если значительная часть клиентов - плательщики НДС, работа по схеме УСН может их оттолкнуть. Предприятию на УСН не разрешено нанимать более 100 сотрудников, открывать филиалы и представительства, а также зарабатывать больще 150 млн. В 2018 году установлена новая фиксированная граница для перехода на «упрощенку» для юрлиц - их доход за 9 месяцев предыдущего года не должен превышать 112,5 млн рублей. Для ИП такого «входного» условия не предусмотрено.

Бизнесмен не сможет просто взять и перейти на УСН, если он не соответствует определённым условиям

Таблица: налоги, уплачиваемые при УСН

ПСН: кто может купить патент в 2018 году

Патентная система налогообложения была введена в 2013 году для поддержки индивидуального предпринимательства. Работа с подобной налоговой нагрузкой предусмотрена только для ИП. ПСН подразумевает налогообложение физического лица на основании патента - специального разрешения на право заниматься определённой деятельностью.

Оплата патента заменяет НДФЛ, НДС, налог на имущество, а также позволяет снизить страховые выплаты за наёмных служащих (сборы перечисляются в ПФР, а в ФСС взносы не платятся).

Стоимость патента зафиксирована для каждого из видов предпринимательства в размере 6% от базовой доходности на текущий год.

Базовый доход установлен НК РФ в зависимости от региона и отраслевой специфики хозяйствования.

Перейти на ПСН можно в том случае, если численность персонала не более 15 человек, годовой оборот - не выше 60 млн рублей, а площадь арендуемого помещения - до 50 м. кв. Заявление о переходе на патент сдаётся не позднее чем за 10 банковских дней до планируемого перехода. Оплачивается патент до окончания срока его действия, независимо от того, получила ли фирма прибыль или понесла убытки. Если срок действия патента свыше 6 месяцев, оплата возможна двумя платежами.

Интерес в ПСН вызывают такие аспекты, как:

• независимость уплачиваемого налога от суммы полученной прибыли;
• возможность приобрести патент на срок от 1 месяца до 1 года;
• единственный режим, при котором не требуется подача налоговой декларации;
• упрощённое ведение бухгалтерии и налогового учёта;
• можно приобрести несколько патентов на разные виды работ и услуг;
• для работы не нужен кассовый аппарат.

Французский писатель, правовед и философ Шарль Луи де Монтескьё утверждал: «Ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им»

ЕСХН для сельхозпроизводителей

У ИП, работающих в агропромышленном комплексе, есть возможность избрать специальный режим налогообложения - единый сельскохозяйственный налог. Применяя такой режим, предприниматель, кроме обязательных платежей соцстраха, оплачивает в бюджет 6% от разницы между доходами и расходами. НДФЛ, НДС и налог на имущество при этом не оплачиваются.

На ЕСХН можно перейти сразу после регистрации, а также с других систем налогообложения, написав уведомление по утверждённой форме. Для перехода в будущем году документ должен быть отправлен до конца текущего.

Декларация подаётся в налоговые органы 1 раз в год: до 31 марта года, следующего за отчётным. Уплата ЕСХН осуществляется двумя платежами:

• авансовым - не позднее 25 июля отчётного года (1/2 суммы годового платежа),
• окончательным - до 31 марта следующего года.

В НК РФ закреплены условия, которым должны соответствовать ИП для работы по режиму ЕСХН:

• 70% прибыли, получаемой предприятием, составляет прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции;
• количество наёмных работников не должно превышать 300 человек (в течение двух лет до перехода на налог);
• предприниматель занимается производством, переработкой и последующей продажей товаров растениеводства, животноводства, лесного и рыболовного хозяйств.

ЕСХН удобен своей простотой, прозрачностью и минимальной налоговой нагрузкой для некрупных предприятий, занятых в сфере агробизнеса.

ЕСХН введён для развития сельского хозяйства в стране

Для ИП, чей бизнес более масштабен, весомым аргументом против этой схемы является потеря партнёров - плательщиков НДС.

Совмещённая система: когда достоинства перевешивают недостатки

Для минимизации налоговых расходов и упрощения финансовой отчётности ИП могут совмещать налоговые схемы.

Если предприятие осуществляет несколько различных типов деятельности, налоговое законодательство разрешает применять совмещённую систему налогообложения.

Таблица: варианты совмещения налоговых режимов

№	Режим налогообложения	Совместимые системы	Особенности совмещения
1	ОСНО	ЕНВД, ПСН	Снижение налоговой нагрузки при усложнении бухгалтерской отчётности, разделение учёта
2	ЕНВД	ОСНО, УСН, ПСН, ЕСХН	Обязательное ведение раздельного учёта по всем видам хозяйствования, открытие субсчетов
3	УСН	ЕНВД, ПСН	Оптимизация налогов при упрощении бухгалтерской документации, ведение книги учёта доходов и расходов
4	ПСН	ОСНО, УСН, ПСН, ЕНВД	Схема разделения учёта по расходам разрабатывается ИП самостоятельно, налоги минимизируются за счёт дифференциации
5	ЕСХН	ЕНВД, ПСН	Прибыль от реализации сельхозпродукции рассчитывается от выручки по всем системам налогообложения, учёт доходов и расходов раздельный

Выбор совмещённого режима налогообложения требует продуманного подхода, тщательной оценки всех нюансов для каждой из систем и принятия решения на основе стратегического курса бизнеса. Совмещая налоговые системы, можно свести к минимуму налоговую нагрузку, сохраняя при этом потенциальных партнёров и перспективу развития ИП.

При планировании бизнеса вопрос выбора подходящей системы налогообложения находится среди первоочередных задач. Оптимальный налоговый режим способствует успешному ведению дел и благоприятному прогнозу дальнейшего продвижения ИП. Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены различные налоговые концепции, позволяющие индивидуальному предпринимательству плодотворно развиваться.

Общая система налогообложения или ОСНО – это налоговый режим, на котором могут работать любые организации и ИП. Ограничений на этом режиме никаких – ни по видам деятельности, ни по уровню дохода, ни по количеству работников. Однако популярностью у малого бизнеса ОСНО не пользуется, и причина этому – высокая налоговая нагрузка и сложная отчетность.

Чаще всего ИП на общей системе налогообложения оказываются по незнанию или из-за опоздания со сроками перехода на другие, более льготные режимы. Но выбор ОСНО может быть и осознанным, если, к примеру, предприниматель приобретает жилье и хочет получить налоговый вычет по НДФЛ. Узнайте, какие налоги платит предприниматель на этом режиме и какие отчеты сдает.

Подоходный налог

Подоходный налог или НДФЛ на общей системе налогообложения платят только индивидуальные предприниматели. Организации на этом режиме вместо НДФЛ уплачивают налог на прибыль.

Ставка подоходного налога для ИП на общей системе налогообложения составляет 13%, и это меньше, чем стандартная ставка налога на прибыль для организаций в 20%. Чтобы платить НДФЛ по ставке 13%, предпринимателю важно быть налоговым резидентом РФ, т.е. физически находиться на территории России больше 183 дней за последние 12 месяцев. Если это условие нарушается, ставка составит уже 30%.

Большой плюс НДФЛ для предпринимателя – это возможность получить имущественный вычет после покупки жилья. Из бюджета можно вернуть до 260 000 рублей уплаченного подоходного налога, поэтому, если у вас есть планы по покупке жилой недвижимости, ОСНО может оказаться выгодным вариантом.

НДФЛ платят на доход, т.е. не на всю выручку от торговли или оказания услуг, а на разницу между доходами и расходами. Итоговый налоговый платеж уплатить надо не позднее 15 июля следующего года, но в течение года установлены отчетные периоды, по итогам которых платят авансовые платежи по НДФЛ. Сроки их уплаты – 15 июля и 15 октября текущего года.

Обязательная отчетность по этому налогу – декларация 3-НДФЛ, которую сдают не позднее 30 апреля следующего года. Если этот день выпадает на выходной, крайний срок сдачи переносится на первый рабочий день. Но в 2019 году 30 апреля — рабочий день, поэтому переноса срока здесь не будет.

Еще одна форма отчетности – декларация 4-НДФЛ – теоретически должна сдаваться, только если ИП предполагает, что его доход на 50% и более превысит доход прошлого года. На самом деле, налоговые органы настаивают, чтобы эту декларацию сдавали все предприниматели, работающие на ОСНО больше года.

Налог на добавленную стоимость

По ГК РФ существует два вида субъектов. Это граждане, то есть физические лица , а также юридические лица : компании, предприятия, учреждения и т.д. ИП в качестве организационно-правовой формы собственности дает возможность гражданину стать предпринимателем, не создавая фирму.

Налог на прибыль известен в РФ в качестве прямого сбора. Прибылью принято считать полученные предпринимателем доходы за минусом расходов. Налог имеет особенность, которая заключается в том, что его плательщиками выступают предприниматели, оказавшиеся на общей системе налогообложения.

Общая система налогообложения, в свою очередь, является принятой: ее используют по умолчанию. В НК РФ предусмотрено еще пять налоговых режимов — это ЕНВД, УСН, патентная система, ЕСХН, система, связанная с разделом продукции. Наиболее востребованные режимы – это первые три в списке.

Налог на прибыль в НК РФ рассматривается в контексте организаций, то есть ЮЛ. ИП не является юридическим лицом, следовательно, не уплачивает его. Но этот сбор заменяется иными налогами. Предприниматель вправе по закону работать с разными налоговыми режимами. В рамках каждого из них существует налог, заменяющий налог на прибыль организаций.

Ставка в 2018 году

Ставка налога в 2018 году рассматривается индивидуально, применительно к тому виду режима налогообложения, который использует в своей деятельности предприниматель.

При общей системе налогообложения роль налога на прибыль у ИП выполняет . Его ставка, как известно, равна 13% . ОСНО имеет некоторые отличия от иных режимов, в частности, специальных. Общий налог является невыгодным для ИП.

Если предприниматель при регистрации не напишет заявление с возможностью перехода на специальные налоговые режимы, ОСНО начинает работать автоматически.

Таким образом, предприниматель обязан оплачивать все налоги, сдавать отчетность по НДС, прибыли, вести полностью бухгалтерский учет. К налогам, уплачиваемым ИП по ОСНО, относят:

• налог на доходы граждан (аналог налога на прибыль для ООО) – 13%;
• НДС – 10%;
• налог на имущество граждан – 2%;
• страховые взносы за ИП и наемных сотрудников;
• иные платежи.

Для применения этого налогового режима необходимо в налоговый орган подать соответствующее . Менять установленный порядок налогообложения предприниматель может один раз в 12 месяцев, предварительно уведомив об этом налоговый орган.

Налог на прибыль для ИП по УСН взимается:

• от общего дохода – 6%;
• с дохода после выплаты налогов (минус расходы) – 15%.

В ходе принятия решения о применении УСН, предприниматель обязан решить для себя, что ему выгоднее – 6 или 15%? Для эффективного бизнеса, если предприниматель работает в торговой среде или в посреднических операциях, связанных с товаром, доход получается неплохой. Но и затраты также большие.

Исходя из этого, компании с большим оборотом выгоднее использовать доходы за минусом расходом, хотя ставка по этому способу УСН довольно большая – 15%. В сфере бестоварного ведения бизнеса при оформлении сделок разового характера было бы целесообразным использовать налог с дохода в 6%. Не стоит обращать особое внимание на выручку: она по своему объему незначительна при небольших затратах .

Суть этого налогового режима состоит в том, что предприниматель должен получить специальный документ — это . Он дает право на работу по определенному виду деятельности. Приобрести патент предприниматель имеет право в срок от 1 до 12 месяцев в том регионе РФ, где он работает.

Для ИП этот режим довольно удобен, если он хочет на короткий срок организовать бизнес с целью изучения потребительского спроса на тот или иной вид продукции, товаров или услуги. Стоимость патента представляет собой сумму в фиксированном размере.

При большом доходе затраты на патент могут быть окуплены, при малом – конечно, нет. Ставка по налогам по этому виду налогообложения равняется 6%. Налоговой базой выступает годовой доход, который потенциально возможен для ИП. Его размер определяется региональными нормативными актами.

ЕНВД

В процессе уплаты и перечисления этого налога, реальный доход ИП не играет роли. Плательщики налогов используют размер вмененного дохода, который установлен НК РФ. ЕНВД заменяет ИП налоги:

• налог на прибыль;
• налог на имущество;

То есть, как и патент, – это фиксированная в своем размере сумма, уплачиваемая в бюджет.

ЕСХН

Этот вид налогообложения вправе применять определенная категория предпринимателей . Ставка по налогу – 6%. ЕСХН заменяет ИП следующие виды обязательных сборов:

• налоги на доходы граждан;
• налоги на имущество граждан;
• НДС, исключая этот вид налога, который уплачивается в бюджет при ввозе продукции на таможне, при выполнении соглашения о простом товариществе или соглашения по доверительному управлению.

Налоговой базой по этому налогу выступает выражение прибыли в денежной форме, уменьшенной на величину затрат. Прибыль и расходы определяются в начале года.

При совмещении

Предприниматель, совмещающий в работе несколько режимов, может быть освобожден от уплаты налогов, которые предусматривает конкретный способ налогообложения. В частности, по «вмененке» не выплачивается НДС, НДФЛ и налог на имущество.

В процессе совмещения необходимо четко определить статьи затрат, доходов по деятельности, кроме того, учесть все тонкости налогового учета.

Страховые взносы

В НК РФ появилась глава 34 , которая регулирует уплату взносов страхового назначения в фонды. В частности, ИП обязан уплачивать взносы по следующим направлениям деятельности :

• пенсионное страхование (обязательное);
• медицинское страхование (обязательное);
• социальное страхование (отпуск по уходу за ребенком, нетрудоспособность временного характера).

На 2018 год ИП обязан уплачивать рассматриваемые взносы не в фонды, а непосредственно в налоговый орган, в платежных документах действует новый КБК!

Исключения составляют страховые взносы, связанные с травматизмом на предприятии. Это ФСС: в него выплаты необходимо осуществлять в прежнем режиме.

ИП в главе 34 назван в числе плательщиков этих взносов. Обязанность по обеспечению себя бесплатной медицинской помощью и будущей пенсией ложится именно на ИП. Порядок начисления страховых взносов устанавливается фондами, налоговым органом.

1. ОМС формула расчета: 1 МРОТ * 12 * 5,1. Итог 4590.
2. ОПС формула расчета: 1 МРОТ * 12 * 26%. Итог 23400.

Если доходы предпринимателя более 300000 рублей, то к формуле добавляется 1% от суммы доходов, которые превышают этот показатель.

В этом случае формула такая:

1 МРОТ * 12 * 26% + 1% от размера прибыли более 300000 руб.

Порядок, механизм начисления и уплаты взносов страхового содержания всегда вызывают среди предпринимателей и государства споры. Бизнесмены, которые не ведут деятельность, следовательно, не получают от нее дохода, говорят о том, что выплата страховых взносов не может быть обоснованной.

Государство со своей стороны исходит из положения о том, что ИП находится в едином реестре в качестве субъекта предпринимательской деятельности. И пока ИП из реестра не удалено, оно должно выплачивать страховые взносы. Условно говоря, предприниматель обязан уплачивать сборы в бюджет пока он находится в реестре. Если деятельность у него отсутствует, никто не вправе помешать ему закончить работу, закрыть ИП.

Декларация

В данном документе отражаются расходы предпринимателя, выраженные за определенный период времени. Отчетность носит обязательный характер. Назначение ее состоит в том, чтобы осуществить контроль над уплатой и исчислением налогов предпринимателя.

Декларация должна быть заполнена без ошибок и помарок. Виды подаваемых деклараций зависят от выбранного предпринимателем режима налогообложения.

Какие налоги платит ИП? Ответы на этот и многие другие вопросы есть в данном видео.

Один из самых важных вопросов при начале ведения бизнеса - налогообложение ИП. Предприниматели, особенно начинающие, сталкиваются со многими вопросами, и незнание порядка налогообложения может привести к штрафам за неуплату налогов. Непродуманный выбор системы налогообложения может привести к значительным потерям. Рассмотрим кратко, какие налоги надо платить, как считать, от чего они зависят, когда отчитываться и другие вопросы.

Какие налоги платит ИП

Начнем с главного - предприниматель вправе добровольно выбрать систему налогообложения при соблюдении установленных требований и ограничений, об этом разъясняли и контролирующие органы (Письмо Минфина от 08.08.2014 N 03-11-11/39581).

Выбор зависит от многих факторов — вида деятельности, региона, дохода, контрагентов, работников и других параметров. Но сделать это необходимо почти сразу, в течение 30 дней после регистрации в качестве ИП. Поэтому разобраться в системах налогообложения необходимо заранее, определить критерии, посчитать примерную сумму налога и сравнить.

Применять можно несколько систем налогообложения ИП в 2017 году:

• ОСНО — общая система налогообложения (главы 21 и 23 НК РФ);
• УСН — упрощенная (глава 26.2 НК РФ);
• ЕНВД — единый налог на вменённый доход (глава 26.3 НК РФ);
• ПСН — патентная (глава 26.5 НК РФ);
• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ).

Не будем останавливаться на налоге для сельхозпроизводителей, рассмотрим более подробно, в чем разница между остальными системами.

При этом надо отметить, что ни одна налоговая система не освобождает от налогов ИП с работниками в 2017 году.

Если предприниматель является работодателем, то налоги и страховые взносы по заработной плате он платить обязан, это требования ст. 226 НК РФ и ст. 420 НК РФ . Но уплаченные страховые взносы предприниматель может учесть при расчете налога во всех системах, кроме ПСН, где страховые взносы ни за работников, ни за самого ИП не учитываются.

Общая и упрощенная системы налогообложения

Налоговая система, которая используется «по умолчанию», — ОСНО. Налоги ИП платит в полном объеме - НДС, НДФЛ, налог на имущество, ИП должен ежеквартально отчитываться. Помимо того, что налоговая нагрузка достаточно высокая, необходимо вести учет, документально подтверждать расходы, выставлять счета-фактуры.

Альтернативой ОСНО является УСН, распространенная в малом и среднем бизнесе система налогообложения. УСН применяется ко всем видам деятельности, можно выбрать внутри системы разные объекты налогообложения, простой учет, заменяет, как и раньше, следующие налоги для ИП в 2017 году:

• НДФЛ;
• НДС (за исключением НДС при ввозе, а также при выполнении функций налогового агента);
• налог на имущество.

Специальные режимы характерны не только тем, что можно эффективно и законно снизить налоговую нагрузку, но и тем, что для применения надо соблюдать определённые требования.

Для перехода на УСН необходимо, чтобы работников было не более 100 человек и одновременно доход, а также остаточная стоимость имущества не превышали 150 млн руб.

При выборе этой системы, чтобы понять, какие налоги надо платить ИП в 2017 году, необходимо сразу выбрать объект налогообложения:

• доходы (ставка налога от 1% до 6%) или
• доходы минус расходы (ставка налога от 5% до 15%).

Ставка налога устанавливается законом субъекта. Кроме того, в отношении определённых видов деятельности могут быть введены так называемые «налоговые каникулы», то есть налоги индивидуального предпринимателя в 2017 году могут быть снижены до 0%.

Но для применения УСН, помимо соблюдения требований, необходимо подать уведомление о переходе. Это можно сделать при регистрации или в течение 30 дней (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Если ИП не уведомил о переходе или хочет поменять выбранный объект, то сделать это он сможет только со следующего календарного года, подав уведомление до 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Если не применяется УСН, то индивидуальный предприниматель налоги платит по общей системе. Это происходит и в том случае, если ИП применяет спецрежим (ЕНВД или ПСН), но операция не облагается по этой системе, например, если ИП занимается перевозками и приобрел патент, продажа машины будет облагаться по ОСНО с уплатой НДС и НДФЛ.

Патент и вменёнка

Эти системы схожи тем, что налог платится исходя из потенциального дохода, а не фактического, как на ОСНО и УСН. При этом возможность применить патент имеют только предприниматели. Юридические лица не вправе воспользоваться этой системой налогообложения.

Привлекательны в первую очередь для начинающего ИП низкие налоги в этих системах, но не только это. Дело в том, что сумму налога можно определить заранее, то есть спланировать расходы на ведение бизнеса. Это имеет и отрицательную сторону - даже при отсутствии деятельности или работе в убыток налоги надо будет заплатить. Но если прогнозируется высокий и стабильный доход, то применение этих систем совершенно оправдано.

Отличие этих форм налогообложения для ИП в 2017 году заключается не только в сумме налога, но и в требованиях для перехода на ЕНВД или ПСН - разные ограничения по численности сотрудников, лимиту доходов. При этом обе системы позволяют не платить НДФЛ, НДС и налог на имущество в отношении деятельности, которая облагается по патенту или ЕНВД. Оба вида деятельности можно совмещать с упрощенной системой.

Особенность ПСН в том, что это единственная система, где в налоговую ИП не надо подавать отчетность, более того, налог рассчитают сразу в налоговом органе, выдадут патент, в котором укажут сумму налога и дату платежа. То есть предприниматель освобождается от всякой бумажной работы, не опасается штрафов за несвоевременную подачу декларации или недоплату в связи с неверным расчетом налога, и это очень привлекательно для многих ИП. Помимо того, что патент применяется только к определённым видам деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ), необходимо, чтобы такое налогообложение индивидуальных предпринимателей было введено на территории соответствующего муниципального образования.

Для перехода на патент установлены достаточно жесткие требования:

• численность не более 15 человек;
• лимит доходов не более 60 миллионов рублей в год.

И при совмещении с другой системой, например УСН, доход суммируется по обоим режимам налогообложения, и в случае превышения за год установленного лимита доходов предприниматель теряет право на применение патента (Письмо Минфина РФ от 14.04.2017 N 03-11-12/22505).

Применение вменённой системы налогообложения ИП в 2017 году также возможно при соблюдении установленных требований: применяются только к определенным видам деятельности и только в том случае, если в регионе приняты соответствующие законы. Например, в Москве ЕНВД не применяется. Виды деятельности ЕНВД установлены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ . Другие ограничения установлены в п.п. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ , в частности численность сотрудников не должна превышать 100 человек.

Кроме того, суммы налога зависят исключительно от региона, так как рассчитываются по формуле, и именно местными властями утверждаются коэффициенты и другие показатели, влияющие на расчет.

Поэтому надо посчитать, какие налоги ИП будет платить, и сравнить. Стоимость патента можно узнать на сайте ФНС, использовав калькулятор https://patent.nalog.ru/info/ . При этом не надо вникать в расчет, и если необходимы дополнительные данные, указанные в подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ , то это будет указано. Кроме того, патент можно приобрести на определённый срок по выбору предпринимателя — от 1 до 12 месяцев, но только в пределах календарного года.

С ЕНВД сложнее - чтобы посчитать какие налоги платит ИП в 2017 году, надо знать, какие физические показатели используются, базовую доходность, коэффициенты. Кроме того, рекомендуется изучить особенности применения системы для конкретного вида деятельности. Например, доход, полученный по договору аренды транспортного средства с экипажем, не подпадает под оказание услуг по перевозке и не может быть переведен на ЕНВД (Письмо Минфина РФ от 05.05.2017 N 03-11-11/27760).

Какие налоги надо платить, если ИП не ведет деятельность

Особенность предпринимательской деятельности в том, что даже если ИП не занимается бизнесом, в том числе и по уважительной причине, это не снимает с него обязанности по расчетам с государством. Особое внимание надо обратить на страховые взносы, так как уплата взносов производится за весь период регистрации в качестве предпринимателя, начиная с внесения в ЕГРИП и до прекращения деятельности в качестве ИП (исключения из ЕГРИП).

Вне зависимости от применяемой системы налогообложения необходимо заплатить фиксированные страховые взносы, платежи ИП за себя в 2017 году составляют 27 990 рублей.

Платить взносы надо вне зависимости от вида деятельности и получения доходов, даже если ИП не работает или получил убыток. При этом иные факторы во внимание не принимаются, например, пенсионер-предприниматель также должен платить страховые взносы в Пенсионный фонд (Письмо Минфина РФ от 03.04.2017 N 03-15-05/19447).

Но если применяется специальный режим, который не зависит от дохода, то платежи ИП, помимо взносов, увеличатся на сумму налога - единого налога при ЕНВД и стоимости патента при ПСН. Всё это необходимо учитывать, и в таких случаях рекомендуется прекращать деятельность в качестве предпринимателя, чтобы не нести дополнительные расходы.

Налог на прибыль ИП на ОСНО равняется 13% от величины чистого дохода. Общая система налогообложения отличается от других режимов отчислений в бюджет. Поэтому порядок уплаты налога на прибыль индивидуальным предпринимателем имеет некоторые нюансы.

Суть общей системы налогообложения

Общий налоговый режим является основным, при регистрации он начинает действовать автоматически, переходить на него не требуется. Также, если ИП перестает удовлетворять условиям использования спецрежимов, его автоматически переводят на общий.

На ОСНО существует самая тяжелая налоговая нагрузка для ИП. Он обязан платить все налоги, сдавать декларации по НДС и по прибыли, вести бухгалтерию, сдавать отчеты. Никаких упрощений и поблажек для ИП не существует.

В отличие от упрощенной системы при ОСНО бизнесмену приходится платить множество налогов:

• налог на доходы физических лиц — 13%;
• налог на добавленную стоимость — 10%;
• налог на имущество физических лиц — 2%;
• страховые взносы в Фонд социального страхования и в Пенсионный фонд на себя и на наемных работников, если таковые имеются;
• другие необязательные фискальные платежи (на транспорт, на землю).

Чтобы вести такую сложную бухгалтерию, предпринимателю потребуется иметь своего штатного бухгалтера и использовать специализированную программу электронного учета.

Но у общей системы есть и свои положительные качества: не существует никаких ограничений (в объемах выручки, капитала и количестве наемных работников), которые возникают при специальных режимах. Общую систему используют, если:

• предпринимателю для ведения бизнеса нужно быть плательщиком НДС;
• ИП не подпадает под условия применения спецрежимов;
• у бизнесмена имеются льготы по налогу на прибыль, потому что он осуществляет особый вид деятельности.

Если предприниматель занимается одновременно несколькими зарегистрированными видами деятельности, то к каждому варианту бизнеса может применяться своя система налогообложения: общая, единого вмененного дохода, патент.

Вернуться к оглавлению

Расчет НДФЛ для индивидуального предпринимателя

ИП на ОСНО платит налог на прибыль от предпринимательской деятельности не как юридическое, а как физическое лицо. Если бизнесмен является резидентом РФ, то НДФЛ для него составляет 13%. Для нерезидента налог на прибыль составляет 30%. Доказательством того, что ИП приходится резидентом, является проживание в РФ сроком 183 дня подряд без выезда в течение 12 месяцев.

Налог на прибыль у ИП на ОСНО уплачивается в размере 13% от суммы прибыли (чистого дохода), полученной в предыдущем отчетном периоде. Размер прибыли равняется сумме доходов от предпринимательской деятельности за вычетом суммы расходов на осуществление предпринимательства.

К доходам относятся: выручка от реализации, доход от сдачи в аренду помещения, другие внереализационные доходы. К расходам относятся: затраты на производство и реализацию (материалы, оборудование, зарплата работников) и внереализационные затраты (наем в аренду помещения, проценты банку за кредит на осуществление бизнеса, коммунальные платежи).

Чем больше расходы, тем меньше, соответственно, база налогообложения. Поэтому предпринимателю нужно предоставлять в фискальные органы доказательства реальности и необходимости осуществленных затрат:

• вложения должны быть экономически обоснованными, то есть приносить прибыль;
• любые расходы должны быть документально подтверждены (актами, счетами, накладными, банковскими выписками, договорами).

Если у бизнесмена нет расходов или документального их подтверждения, то, согласно законодательству, он имеет право уменьшить на 20% сумму доходов, подлежащих налогообложению.

Предприниматель обязан сдавать в налоговые органы декларацию о полученной в предыдущем году прибыли. Этот отчет сдается по форме 3-НДФЛ до 30 апреля текущего года.

Вернуться к оглавлению

Авансовые платежи по налогу на прибыль при ОСНО

При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель обязан ежеквартально вносить в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль, которые рассчитываются исходя из объемов планируемых доходов.

Авансовые платежи берутся из фактических данных, указанных в Книге доходов и расходов. Чистый доход за предыдущий период служит базой для планирования будущей прибыли. Платежи авансом рассчитываются в соответствии с гл. 23 Налогового Кодекса РФ.

Налоговая служба самостоятельно рассчитывает размер налогового аванса, отталкиваясь от тех данных, которые ИП предоставил в декларации. Для внесения фискального платежа налоговая инспекция должна прислать бизнесмену уведомление с суммой, подлежащей оплате. В случае неуплаты в установленные сроки налогового аванса на сумму долга будет начисляться пеня.

Ежеквартальные налоговые платежи должны осуществляться в срок:

1. До 15 июля.
2. До 15 октября.
3. До 15 января.

Бизнесмен обязан до 15 июля оплатить налог на прибыль от предпринимательской деятельности за весь год. Ежеквартальные авансовые платежи, внесенные ранее, вычитаются из общей суммы годового налога. Если при сравнении ежеквартальных платежей и годового налога возникает переплата, то разница зачисляется в счет будущих платежей.

В случае если предприниматель ожидает в отчетном периоде изменение доходов более чем на 50% по сравнению с предыдущим, то он обязан подать в фискальную службу налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ.