Понятие и порядок заключения товарного займа. Между юридическими лицами

Договор товарного кредита представляет собой соглашение сторон о передаче товаров, сгруппированных по родовому признаку, на определенный срок за установленную договором плату. В статье далее мы рассмотрим особенности данного соглашения и иные важные вопросы.

Договор товарного кредита, образец

Договор товарного кредитазаключается в целях передачи заемщику как одной из сторон сделки товара, определенного родовыми признаками, в пользование на определенный временной промежуток за установленную в тексте договора плату (ст. 822 ГК РФ).

В договоре товарного кредита можно выделить 3 основные части:

Скачать форму договора

1. Описание передаваемого товара (с помощью, например, спецификации к договору) с указанием признаков, позволяющих его идентифицировать (чтобы потребовать с заемщика вернуть именно эту продукцию).
2. Уточнение размера платы (процентов) за пользование товаром. Если речь идет о безвозмездной передаче вещей, на это необходимо указать в тексте договора.
3. Порядок возврата товара.

Что касается субъектного состава договора товарного кредита, то он законодателем не ограничен, благодаря чему сторонами сделки могут быть как организации, так и граждане. Образец договора товарного кредита можно скачать на нашем сайте.

Кредитный договор, товарный и коммерческий кредит, договор займа — в чем разница?

Несмотря на кажущуюся одинаковость юридической природы договоров займа, кредитования, коммерческого и товарного кредита, которые регулируются одной главой ГК РФ (гл. 42), различия между ними все же имеются. Так, если при займе речь идет о вступлении соглашения в силу с момента передачи денег второй стороне договора, то в товарном, потребительском и коммерческом кредите действие договора начинается с момента подписания документа сторонами.

Второе различие состоит в том, что по договору товарного кредитасторона обязана вернуть те же самые вещи (товары), объединенные родовыми признаками, которые она получила от второго участника сделки. По договорам же займа или коммерческого кредита должник чаще всего обязан вернуть именно деньги в определенной договором сумме. По кредитному договору могут передаваться исключительно денежные средства. В то же время необходимо учитывать, что по договору займа и коммерческого кредита также могут передаваться вещи, которые объединены родовыми признаками.

Третья отличительная черта касается субъектного состава сделки. Если кредит может предоставляться только специализированными организациями (банками), которые должны иметь разрешение на подобные операции, то участниками договора товарного кредита,займа или коммерческого кредитования могут быть любые граждане и организации, которые владеют товаром (или деньгами, если заключается договор коммерческого кредита или займа) на праве собственности.

Обязательства сторон по договору товарного кредита, в том числе под залог товара

Основныеобязательства по договору товарного кредита немногочисленны. Главной из них является обязанность предоставления одной стороной другой вещей, определенных родовыми признаками, второй — вернуть те же самые вещи в определенный договором срок либо по требованию контрагента. Второе обязательство стороны, которая берет товарный кредит, — выплатить проценты за пользование вещами, если иное не установлено соглашением сторон.

Договор рассматриваемого вида, заключаемый под залог товара, может предусматривать и дополнительные обязательства сторон, например:

• страхование предмета договора от различного рода рисков;
• совершение действий по защите вещей от повреждения или порчи.

При необходимости стороны вправе прописать в договоре и иные условия.

Таким образом, основные обязанности по договору товарного кредитанемногочисленны. Основные из них — обязанность одной стороны передать вещи (товары), второй — вернуть полученное в срок и выплатить проценты за его использование.

В законе предусмотрена возможность брать в долг помимо денег и товары. Имеется она и для физических, и для юридических лиц, но чаще всего договор товарного займа применяется именно для совершения сделок между компаниями, в то время как физическими лицами он используется относительно редко. Товарные займы имеют свою сферу применения, которую мы и рассмотрим, рассказав об их видах, пользе, и о том, как они оформляются.

Что это?

За займами обычно обращаются при необходимости приобрести что-то, и отсутствии на это собственных средств. Однако, помимо денег, можно ведь занять и непосредственно саму вещь!

Об этой возможности иногда забывают, но она есть. Банки обычно предпочитают денежные кредиты, а потому товарные займы, как правило, берутся не у них, благо, никакого ограничения нет – заимодавцем может выступать любая компания или гражданин.

По законодательству заёмщик должен будет вернуть заём товарами, причём аналогичными по всем основным параметрам тем, какие он занимал.

Наиболее частая сфера применения для товарных займов – передача товаров между связанными тем или иным образом друг с другом компаниями – в данных обстоятельствах и условия будут выгоднее, потому что компания-заимодавец также заинтересована в продвижении дела.

Договор

Рассмотрим важнейшие особенности, присущие товарному займу, которых он имеет немало. Для начала отметим, что важно не путать договор займа с договором кредита – они разные по своему наполнению, хотя временами их и путают. Перечислим основные отличия:

• участие банка в заключении договора займа необязательно;
• он может быть оформлен как с выплатой процентов, так и вовсе без них;
• штрафные санкции за нарушение условий договора оговариваются заранее;
• характеристики предмета займа, будь то сырьё, материалы или изделия – подробно фиксируются в договоре;
• действовать договор начинает не с момента своего подписания (как кредитный), а после передачи товара.

Кредит же может быть выдан только организацией, получившей лицензию от Центрального банка, каждый кредит должен выдаваться под проценты – имеется и ещё немало ограничений. В случае с займами вознаграждение за него, или даже его отсутствие самостоятельно оговаривается сторонами, а получить заём может любой гражданин, достигший совершеннолетия.

Кредит по российскому законодательству имеют право давать исключительно организации, имеющие на эту деятельность специальную лицензию от Центрального банка. А вот выдавать или получать займы могут любые компании или граждане. Штраф, который заёмщик обязан будет выполнить при невыполнении договора, должен быть указан в самом договоре, в противном случае никаких санкций на него наложено не будет. В целом видно, что заем – более свободная форма предоставления средств или товаров, нежели кредит. Договор товарного займа может иметь очень широкую вариативность, образец его мы прикладываем к данной статье.

Условия договора

Но есть и определённые условия. В договоре обязательно должны быть указаны такие данные, как реквизиты обеих сторон, срок, на который выдаётся товар, есть ли проценты, и каковы они. Особенное внимание уделяется параметрам и стоимости передаваемого товара.

Важно: нельзя прописывать возможность погашения финансовыми активами. Ими можно выплачивать лишь проценты, сам же заём обязательно следует гасить исключительно аналогичным товаром.

Варианты

Товарный займ разрешено предоставлять любому лицу, так же, как кто угодно может выступить и в роли займодавца. Можно выделить несколько основных вариантов предоставления товарного займа, которые затем мы рассмотрим подробнее:

• сделка между гражданами;
• сделка между компаниями;
• сделка между компанией и гражданином.

Сделка между гражданами

Обычный гражданин может выступать в роли как заёмщика, так и заимодавца. В некоторых случаях частные лица заключают договор товарного займа между собой, и здесь есть определённые нюансы. Так, если подразумевается выплата процентов, заимодавец должен выплатить налоги. Если займы практикуются часто, то можно привлечь внимание государственных органов, занимающихся их контролем, но этого внимания можно не бояться, поскольку единственное, что нужно делать при выдаче товарных займов – платить налоги, никаких иных обязательств заимодавец не несёт. Если договор заключается между двумя физическими лицами, в нём должны быть указаны паспортные данные как того, так и другого.

Сделка между компаниями

То есть соглашение между юридическими лицами. Чаще всего юридические лица заключают договор товарного займа между собой в случае, если они аффилированы друг с другом или, по крайней мере, плотно сотрудничают, и возникла ситуация, в которой такой заём необходим. Обычно это необходимость срочно передать сырьё, материалы, товар от компании к компании, к примеру, из-за того, что поставки задержались. Чтобы произвести товарный заём в данном случае потребуется только составить договор в письменном виде.

Сделка между компанией и гражданином

Или же сделка между юридическим и физическим лицом. Может применяться, чтобы компания получила временную поддержку от учредителя. Однако, в этом случае стоит продумать налоговые вопросы, в особенности тем компаниям, в которых применяется ОСНО (общая система налогообложения), поскольку, если передаётся товар с большой стоимостью, высокими могут оказаться и затраты на уплату налогов.

Возврат

Как уже говорилось, товарный заём надлежит и возвращать также товарами, и ни в коем случае в договоре не может быть предусмотрена возможность возврата в денежной форме.

В случае если в сделку вовлечено юридическое лицо, и в договоре имеется пункт о возможности погашения при помощи денег, её юридическая сторона вызовет со стороны контролирующих органов немало вопросов. Это даст повод признать саму сделку недействительной, а значит и заключённые документы нельзя будет использовать в случае невыполнения заёмщиком своих обязательств, да к тому же и со стороны налоговых органов появятся вопросы, так что пострадать может и сам заимодавец.

Возврат средств в налоговом учёте будет отражен в форме реализации товаров, а значит, будут удержаны и соответствующие налоги. Если заём происходит между юридическими лицами, желательно, чтобы они применяли одинаковую схему налогообложения, иначе расходы на уплату налогов будут более высокими. В случае же применения одинаковой схемы они могут даже оказаться нулевыми в определённых случаях.

В случае если будут выплачиваться проценты, периодичность их выплаты должна быть отражена в документах. Если этого не сделано, и прописана только сумма процентов, значит, подразумевается ежемесячная выплата. Есть следующие варианты выплаты процентов:

• в конце срока;
• с отсрочкой платежа;
• по заранее установленному графику.

Если в указанный срок заём не был возвращён, у заимодавца есть возможность обратиться в суд с требованием принудительного взыскания, а помимо него также и штрафов, если они были заранее прописаны, и расходов на сам судебный процесс – их должен будет оплатить должник.

Заключение сделки

Заём обязательно должен быть оформлен при помощи письменного договора, в котором будут указаны основные данные о сторонах сделки, а также и о товаре, на который оформляется товарный заём. В частности, это: его наименование, марка или модель, цветовые характеристики и другие, важные в данном конкретном случае.

Не все товары можно передать в рамках договора – это связано с обязательством займополучателя вернуть такой же товар, как и такой, что был взят взаймы. А значит, к примеру, зарегистрированный автомобиль отдать будет нельзя – ведь есть только один автомобиль с такими номерными знаками.

Нет необходимости заверять документ при помощи нотариуса, хотя это и можно сделать. Обычно такое практикуется, если сделку заключают физические лица, чтобы была удостоверена личность получателя. Для суда же нотариальное заверение подписи не имеет большого значения.

Важнейшие пункты документа:

• его срок;
• указание количества и описание товаров;
• взимаемые проценты;
• каковы будут штрафы, и в каком порядке надлежит урегулировать возможные споры.

Чтобы избежать неприятностей в будущем, важно составить договор с учётом всех нюансов, предусмотрев возможные коллизии, чтобы даже в случае возникновения споров иметь возможность быстро их разрешить, руководствуясь прописанными заранее пунктами.

В соответствии с российским законодательством, в долг можно брать не только денежные средства, но и товары. Заключение подобной сделки доступно как физическим, так и лицам с юридическим статусом.

Но чаще всего товарный займ заключается между предприятиями или организациями. Соглашение такого рода имеет много особенностей, которые отличают его от обычного кредита.

Определение

Очень часто кредит необходим именно для приобретения каких-то либо товаров. Но для их приобретения не обязательно брать взаймы деньги. В долг можно получить и сами вещи.

Банковские учреждения редко выдают товарные кредиты, стараясь выдавать займы деньгами. Ведь законодательство говорит о том, что товарный займ заемщик должен отдать кредитору в том же виде, в котором брал. Это значит, что отдавать нужно аналогичные предметы, в которых совпадать должно практически все – от цвета до размера.

Чаще всего такой вид займов оформляется между юридическими лицами. Организациям такие условия более выгодны, чем физическим лицам, так как в роли кредитора обычно выступает организация, которая заинтересована в развитии предприятия-заемщика.

Законодательная база

Заключая договор товарного кредита нужно учитывать нормы Гражданского Кодекса, а именно его 42 главой.

Статья 807 говорит о том, что при займе неденежного типа займодатель должен предоставить в долг предметы, у которых есть общие родовые признаки, а заемщик по условиям договора обязуется вернуть такие же вещи.

Родовые признаки это:

• качество товара;
• количество;
• ширина ассортимента;
• тип упаковки или тары.

Описывая предполагаемые предметы, которые нужно одолжить, нужно опираться на обычные правила, которые действуют в случае заключение договора о купле-продаже. Хотя не исключено и такое, что стороны договора могут расширить перечень характеристик.

Особенности договора товарного займа

Отличие товарного кредита от займа четко прописано в законодательстве. Там же можно найти описание некоторых особенностей этих видов кредитования.

В договор товарного займа важно включать не только те аспекты, которые касаются именно условий и формы кредитования, но и нюансы договора купли-продажи.

Особенности заключения договора товарного займа:

• в обязательном порядке в документе должен быть прописан пункт о праве перехода собственности на предметы от кредитора к заемщику;
• соглашение должно включать в себя все характеристики обычного кредита;
• если заемщику не удалось выполнить взятых на себя обязательств, то кредитор имеет полное право потребовать назад оставшуюся часть кредита, включая проценты;
• такой тип кредитования может быть беспроцентным и заключаться между лицами с любым юридическим статусом.

Договор может заключать только банковское учреждение или другая организация, которая на эти действия получила разрешение от Банка России.

Чаще всего можно наблюдать заключение товарных займов между такими лицами:

• с физическим лицом (если другой стороной договора также является физлицо);
• между двумя организациями или юридическими лицами;
• юридические лица заключают договор с физическими.

Обязательно в тексте договора должна быть указана характеристика передаваемых предметов, а именно модель, состояние в техническом плане, реальная стоимость.

Между физическими лицами

Законы Российской Федерации никаким образом не запрещают физическим лицам участвовать в подписании договора товарного займа. Притом, такой гражданин может выступать любой из сторон. Но случается и такое, что договор такого типа заключают два физических лица.

В случае, если вещи выдаются под проценты, то кредитор должен учитывать налоги, которые ему придется уплатить.

Если сумма прописанная в договоре будет очень большой, то гражданин может привлечь к себе внимание соответствующих органов. Но уплата налогов будет гарантией того, что займодатель будет защищен от любого наказания.

Между физическими лицами обязательно должен содержать в себе паспортные данные всех сторон сделки.

Такой вид займа довольно выгоден для граждан с плохой кредитной историей, которым получить кредит в банке довольно сложно.

Между юридическими лицами

Самым популярным видом товарного кредитования являются займы между юридическими лицами. Благодаря им, организации и предприятия имеют возможность развивать свою деятельность без получения средств от учредителя или кредитов от банков.

Очень часто товарные кредита выдает именно поставщик, но бывает и такое, что некоторые организации привлекают к помощи посредников.

Процентный договор подразумевает своевременный возврат полученных заемщиком средств. Если он все же просрочил выплату, то займодатель вправе потребовать уплаты штрафных санкций или даже возврата переданного товара.

Между юридическим и физическим лицом

В работе предприятия могут произойти различные сбои, и задержки по поставке в том числе. Иногда это заставляет предприятия обращаться за помощью к физическим лицам и заключать с ними договор товарного займа. Законодательство этого не запрещает. Главное понимать, как правильно оформить договор.

Очень часто заемщиков в подобном случае становится учредитель компании. Это повлечет за собой налогообложение, так как возвращение займа в виде предметов будет считаться их реализацией. Но здесь можно найти и другую сторону: так как Физическое лицо не обязано уплачивать НДС, то передачу вещей не нужно записывать в проводки у заемщика.

Нельзя исключать и такой ситуации, когда в роли заемщика выступает физическое лицо, а предоставляет предприятие. В этом случае важно знать, что наличие лицензии не требуется только при небольших объемах займов. В ином случае сделкой могут заинтересоваться контролирующие органы.

Видео: Просто и доступно

Оформление

Документ должен включать в себя несколько пунктов, в которых будут определены действия сторон в различных ситуациях.

В обязательном порядке в договоре должна быть указана такая информация :

• реквизиты сторон;
• обязанности сторон;
• предмет договора;
• права сторон;
• сроки действия договора, уплаты долга;
• механизм разрешения спорных ситуаций;
• предполагаемая ответственность сторон сделки;
• адреса;
• подписи;
• печать (для юридических лиц).

Остальные данные могут отличаться в зависимости от статуса участников сделки.

Как происходит возврат средств

Законодательство Российской Федерации гласит о том, что полученный вещами займ можно отдавать только такими же вещами. Категорически запрещается прописывать в таком документе возможность погашения товарного займа деньгами.

Налоговые органы обязательно проявят интерес к сделке, в которой в договоре будет значиться возможность погашения долга денежными средствами. Есть большая вероятность, что она будет признана незаконной, а значит – недействительной.

В налоговом учете для организаций возвращение имущества будет обозначаться как продажа товаров. Как следствие, на их стоимость будет начислены налоги.

Поэтому для юридических лиц (если в статусе сторон договора выступают две организации) лучше использовать одинаковую систему уплаты налогов. Это существенно упростит саму процедуру, и уменьшит (если полностью не сократит) сумму налога.

Товарные кредиты могут быть как процентными, так и беспроцентными. В этом случае чаще всего на практике встречаются беспроцентные товарные займы, которые не предполагают уплаты вознаграждения за использования товаров.

Если же договор предусматривает уплату процентов, то сторонам лучше всего предварительно договориться о процедуре и сроках их выплаты. Если этого сделано не будет, то заемщику придется уплачивать их каждый месяц.

Существует несколько вариантов уплаты средств по процентам:

• по окончанию срока действия кредитного договора;
• с отсрочкой платежа;
• в соответствии с составленным графиком.

Если займ не был возвращен в определенные сроки, то кредитор имеет полное право обратиться в суд за взысканием долга. В этом случае заемщика в принудительном порядке заставят уплатить и проценты, и штрафы, и издержки по судебным расходам.

При оформлении любого документа важно соблюдать все правила и просчитывать любые нюансы, а тем более, если это касается договора товарного займа.

Больше всего внимания нужно уделить таким вопросам:

• сроки кредитования;
• размер процентной ставки (если она присутствует) и порядок их уплаты;
• полный список передаваемых предметов и их основные характеристики;
• методы урегулирования конфликтных ситуаций.

Юридически и физически е лица не ограничены законодательством по срокам длительности кредитования. Но, если верить статистике, то длительность таких договоров составляет от 10-20 дней до года. В эти сроки компания может осуществить задуманное, но не нанести слишком много ущерба в отчетах организации.

Также нет никаких ограничений по суммам товарного кредитования. Величину займа определяют непосредственно стороны сделки. Но цена на передаваемые товара должна быть максимально реалистической, так как ее завышение обязательно вызовет интерес у сотрудников налоговой службы. Как следствие, стороны получат дополнительные штрафы и пени.

Особенно выгодными товарные кредиты становятся для организаций. Таким образом, они могут развивать свое предприятия, притом, не используя дорогих банковских кредитов.

г. ___________________ "___" _________ _____ г.

Именуем__ в дальнейшем "Займодавец", в лице __________, действующ___ на основании ____________, с одной стороны, и ______________, именуем__ в дальнейшем "Заемщик", в лице ____________, действующ___ на основании ________, с другой стороны, именуемые вместе "Стороны", а по отдельности "Сторона", заключили настоящий договор (далее - Договор) о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Займодавец передает в собственность Заемщику товар (далее - Товар) в соответствии со Спецификацией, являющейся неотъемлемой частью Договора (Приложение N 1), а Заемщик обязуется (выбрать нужное)

Вернуть Займодавцу равное количество такого же Товара (если заем предполагается беспроцентным);

Вернуть Займодавцу равное количество такого же Товара и уплатить проценты за пользование Товаром на условиях, предусмотренных Договором (если за пользование Товаром Стороны хотят предусмотреть уплату процентов).

1.2. Качество Товара должно соответствовать __________________ (ГОСТ, ТУ и т.д.)

1.3. Товар должен быть затарен (упакован) (выбрать нужное)

Надлежащим образом, обеспечивающим его сохранность при перевозке и хранении;

В соответствии с требованиями _____ (ГОСТ, ТУ) (если к таре (упаковке) установлены обязательные требования).

1.4. Товар передается и возвращается в таре однократного использования, остающейся в распоряжении соответствующей Стороны.

1.4. Товар передается Заемщику в многооборотной таре, и подлежит возврату Займодавцу в ней же.

1.5. Тара должна быть возвращена в исправном состоянии, пригодном для ее повторного использования.

1.6. Наименование, количество и стоимость возвратной тары указаны в Спецификации тары, являющейся неотъемлемой частью Договора (Приложение N 3).

2. СРОКИ И ПОРЯДОК ПЕРЕДАЧИ И ВОЗВРАТА ТОВАРА.

2.1. Займодавец обязуется передать Заемщику Товар в срок до "___"_________ _____ г.

2.2. Товар считается переданным Заемщику в момент (выбрать нужное)

Его доставки Займодавцем на склад Заемщика, расположенный по следующему адресу: ________________________________________________________.

Его выборки Заемщиком со склада Займодавца, расположенного по следующему адресу: _______________________________________________.

2.3. Товар подлежит возврату Займодавцу (выбрать нужное)

В следующий срок: "____"_______________ ____ г.

В течение тридцати дней (возможно установление иного срока) со дня предъявления Займодавцем соответствующего требования.

2.4. Товар считается возвращенным Займодавцу в момент (выбрать нужное)

Его доставки Заемщиком на склад Займодавца, расположенный по следующему адресу: _______________________________________________________.

Его выборки Займодавцем со склада Заемщика, расположенного по следующему адресу: _______________________________________________________.

2.5. Передача Товара Заемщику и возврат Товара Займодавцу оформляются товарной накладной.

2.6. Вместе с Товаром должны быть переданы документы на него, указанные в Спецификации (Приложение N 1 к Договору).

2.7. Заемщик обязуется совершить все необходимые действия, обеспечивающие принятие Товара.

2.8. При приемке Товара Заемщик производит его проверку на предмет соответствия условиям Договора, Спецификации и накладной по количеству, ассортименту, качеству, комплектности и таре (упаковке). Если в результате проведенной проверки будет обнаружено несоответствие переданного Товара указанным условиям, Заемщик в течение ___________ дней информирует об этом Займодавца в письменном виде. Займодавец обязуется в течение __________ дней с момента получения претензии Заемщика за свой счет заменить (доукомплектовать) некачественный (некомплектный) Товар, при этом срок возврата замененного (доукомплектованного) Товара продляется на срок его замены без начисления за этот период процентов за пользование Товаром, если их уплата предусмотрена Договором.

При обнаружении недостачи Товара и / или несоответствия Товара по ассортименту, Договор считается заключенным только в отношении того количества Товара, которое фактически принято Заемщиком.

2.9. Право собственности на Товар и риск его случайной гибели или случайного повреждения переходят к Заемщику в момент вручения Товара.

2.10. Приемка Товара при его возврате осуществляется Займодавцем в порядке, предусмотренном пунктами 2.7 - 2.9 Договора.

2.11. При передаче Товара Заемщику погрузочно-разгрузочные работы производятся силами и за счет (выбрать нужное):

Заемщика.

Займодавца.

При возврате Товара Займодавцу погрузочно-разгрузочные работы производятся силами и за счет (выбрать нужное):

Заемщика.

Займодавца.

2.12. За пользование Товаром Заемщик обязуется уплатить Займодавцу проценты. Проценты начисляются на стоимость Товара, указанную в Спецификации (Приложение N 1), из расчета __________ процентов годовых.

2.13. Проценты начисляются со дня, следующего за днем передачи Товара (п. 2.2 Договора), до дня возврата Товара (п. 2.4 Договора) включительно.

2.14. Проценты за пользование Товаром уплачиваются (выбрать нужное / возможно установление иного способа уплаты)

Не позднее ________ числа каждого месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем передачи Товара (п. 2.2 Договора). Проценты, начисленные за последний период пользования Товаром, уплачиваются одновременно с возвратом Товара.

Разовым платежом одновременно с возвратом Товара.

В соответствии с Графиком уплаты процентов, являющимся неотъемлемой частью Договора (Приложение N 2).

2.15. Займодавец (выбрать нужное)

Не дает согласия

Дает согласие

на досрочный возврат Товара и уплату процентов без дополнительного получения Заемщиком письменного одобрения по этому поводу.

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

3.1. За несвоевременный возврат Товара (п. 2.3 Договора) Займодавец вправе требовать с Заемщика уплаты неустойки (пени) в размере _____ процентов от стоимости подлежащего возврату Товара за каждый день просрочки.

3.2. За нарушение сроков уплаты процентов (п. 2.14 Договора) Займодавец вправе требовать с Заемщика уплаты неустойки (пени) в размере ________ процентов от неуплаченной вовремя суммы за каждый день просрочки.

3.3. За нарушение сроков замены (доукомплектования) некачественного (некомплектного) Товара (п. 2.8 Договора), Заемщик вправе требовать с Займодавца уплаты неустойки (пени) в размере ________ процентов от стоимости некачественного (некомплектного) Товара за каждый день просрочки.

3.4. Взыскание неустоек и процентов не освобождает Сторону, нарушившую договор, от исполнения обязательств в натуре.

3.5. Во всех других случаях неисполнения обязательств по настоящему договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РБ.

4. ФОРС-МАЖОР

4.1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по Договору при возникновении непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств, под которыми понимаются: _________________________ (запретные действия властей, гражданские волнения, эпидемии, блокада, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары или другие стихийные бедствия).

4.2. В случае наступления этих обстоятельств Сторона обязана в течение _____ дней уведомить об этом другую Сторону.

4.3. Документ, выданный _________________________ (Торгово-промышленной палатой, уполномоченным государственным органом и т.д.), является достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия непреодолимой силы.

4.4. Если обстоятельства непреодолимой силы продолжают действовать более _____, то каждая Сторона вправе расторгнуть Договор в одностороннем порядке.

5. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

5.1. Стороны будут стремиться к разрешению всех возможных споров и разногласий, которые могут возникнуть по Договору или в связи с ним, путем переговоров.

5.2. Споры, не урегулированные путем переговоров, передаются на рассмотрение суда в порядке, предусмотренном действующим законодательством РБ.

6. ИЗМЕНЕНИЕ И ДОСРОЧНОЕ РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА

6.1. Все изменения и дополнения к Договору действительны, если совершены в письменной форме и подписаны обеими Сторонами. Соответствующие дополнительные соглашения Сторон являются неотъемлемой частью Договора.

6.2. Договор может быть досрочно расторгнут по соглашению Сторон либо по требованию одной из Сторон в порядке и по основаниям, предусмотренным действующим законодательством РБ.

7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

7.1. Договор считается заключенным с момента передачи Товара и действует в течение ___________ с момента его заключения.

7.2. Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из Сторон.

7.3. К Договору прилагаются:

Спецификация Товара (Приложение N 1);

График уплаты процентов (Приложение N 2) (при выборе соответствующего условия в рамках п. 2.8 Договора);

Спецификация тары (Приложение N 3) (при выборе соответствующей редакции п. 1.4 - 1.6);

- ___________________________________________________.

7.4. Адреса, реквизиты и подписи Сторон:

Займодавец Заемщик ________________________________ ______________________________ ________________________________ ______________________________ ________________________________ ______________________________ ________________________________ ______________________________ ________________________________ ______________________________ ____________________ (_________) ___________________ (_________) М.П. М.П.

Практически все юридические лица пользуются займами и кредитами. Существует много разновидностей кредитования. Одно из них – товарный заём.

Что собой представляет товарный заем

Стандартные займы берутся обычно для приобретения каких-либо товаров, материальных ценностей. Однако вместо денег предприниматель может сразу взять эти товары/вещи. При этом возникает обязанность их возврата. Обычно соглашение о таких займах заключается между двумя ЮЛ.

Передача не денег, но вещей – основная характеристика товарных займов. Остальные нюансы определяются конкретным договором:

• Наличие или отсутствие начисления процентов.
• Обязанность возврата того же актива или аналогичной вещи.

Товарные займы – это особая форма кредитования. Составление договора о таком займе предполагает соблюдение ряда правил.

Законодательное обоснование

Получение товарных займов регламентируется главой 42 ГК РФ. В статье 807 Кодекса указано, что при товарных (неденежных) займах лицу предоставляется некий предмет. Он обязан вернуть предмет с аналогичными родовыми признаками. Под последними понимаются эти характеристики:

• Объем продукции.
• Качество.
• Вид упаковки.
• Ширина ассортимента и прочее.

При описании предоставляемых объектов можно пользоваться стандартными правилами, актуальными при заключении соглашения купли-продажи.

Документальное оформление

Основной документ, который регулирует получение товарного займа – это соглашение. При составлении его нужно учитывать нюансы рассматриваемой формы кредитования, а также правила оформления договора купли-продажи. Рассмотрим все нюансы составления договора:

• Указывается пункт о праве перехода прав собственности вещи от одного ЮЛ другому.
• Прописываются положения стандартного договора купли-продажи: вид актива, его характеристики, количество.
• Указываются дополнительные пункты: наличие процентов, сроки возврата займа.

Как правило, в договоре содержится информация о реальной стоимости передаваемого объекта.

К СВЕДЕНИЮ! Соглашение признается заключенным с даты передачи вещи на основании статьи 760 ГК РФ. Если договор заключается между ЮЛ, он обязательно должен быть оформлен в письменной форме (пункт 1 статьи 761 ГК РФ). Дебитор должен вернуть объект в сроки, указанные в соглашении.

Налогообложение

На расчет налога на прибыль полученная и возвращенная вещь не влияет. Объекты не требуется включать ни в структуру доходов (пункт 1 статьи 251 НК РФ), ни в структуру расходов (пункт 12 статьи 270 НК РФ). Товарные займы иногда предполагают начисление процентов. В этом случае накопленные проценты включаются в структуру (пункт 1 статьи 265 НК РФ). Однако нужно учитывать ограничения, перечисленные в статье 269 НК РФ. Если же получен беспроцентный кредит, дохода от отсутствия процентов не образуется.

Реальная стоимость полученного и возвращенного предмета может различаться. Как учесть разницу при определении налога на прибыль? Однозначного разъяснения в законе на этот счет нет. Термин «суммовые разницы» есть в главе 25 НК РФ, однако он не относится к рассматриваемым операциям по кредитованию.

При определении налога на прибыль на товарный заем разница не учитывается. Объясняется это тем, что кредит в натуральной форме не нужно включать в структуру доходов (пункт 1 статьи 251 НК РФ) и структуру расходов (пункт 12 статьи 270 НК РФ).

Выдача и получение товарных займов облагается . Можно ли принимать его к вычету? Не так давно появился пункт 4 статьи 168 НК РФ, по которому НДС будет приниматься к вычету на стандартных основаниях.

Рассмотрим проводки, позволяющие учесть НДС:

• ДТ10 КТ66, 67. Получение товарного займа.
• ДТ19 КТ66, 67. Выделение НДС по полученным активам.
• ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС.

НДС будут облагаться и проценты. Однако это касается только тех процентов, сумма которых превышает лимит. Последний определяется по ставке рефинансирования ЦБ (подпункт 3 пункт 1 статьи 162 НК РФ). Ставка НДС устанавливается расчетным способом (пункт 4 статьи 164 НК РФ).

Передача вещей и их отгрузка в счет погашения займа не образуют расходов на основании пункта 12 статьи 270 НК РФ. В налоговом учете будут фиксироваться только проценты по кредиту.

Бухгалтерский учет

Дебитор должен вести учет по займу на базе ПБУ 15/01 «Учет займов», установленных приказом Минфина №60н от 2 августа 2001 года. Расчеты будут фиксироваться на счетах 66 и 67. Долг учитывается в стоимостной оценке приобретенных активов (пункт 3 ПБУ 15/01).

Полученные активы нужно оприходовать по стоимости, определенной по тому же алгоритму, что применяется при оценке аналогичных объектов. Однако бухгалтер может упростить себе работу. За цену оприходования можно взять сумму, указанную в соглашении. Если же в договоре никаких сумм не фигурирует, можно взять стоимость, прописанную в счет-фактуре.

Переход прав собственности на объекты считается продажей на базе пункта 1 статьи 39. Операция считается объектом налогообложения. В частности, она облагается НДС.

Часто по товарному займу дебитор получает одну вещь, а возвращает другую вещь с аналогичными характеристиками. В этом случае реальная стоимость переданных активов может отличаться от реальной стоимости возвращаемых вещей. Возникшая разница относится или на доходы, или на расходы, в зависимости от ее положительной или отрицательной величины. Учет разниц производится на основании ПБУ 18/02, утвержденных приказом Минфина №114н от 19 ноября 2002 года.

Кредитор также должен учитывать предоставляемые товарные займы. Учет выполняется на основании ПБУ 19/02, утвержденных Минфином №126н от 10 декабря 2002 года. В пункте 3 этого акта указано, что товарный кредит будет считаться финансовым вложением. Фиксировать сумму нужно на счет 58. Оценка займа выполняется на основании реальной стоимости переданных активов. После отнесения вещей к финансовым вложениям, производится сравнение себестоимости объектов с их стоимостью при обычной продаже без НДС. Образовавшаяся разница относится или на доходы, или на расходы.

Используемые проводки

Рассмотрим проводки, используемые предоставляющей стороной в рамках бухучета:

• ДТ58 КТ41. Списание продукции, предоставленной дебитору.
• ДТ58 КТ68. Начисление НДС с рыночной стоимости активов.
• ДТ58 КТ91. Коррекция объема финансовых вкладов на рыночную стоимость объектов.
• ДТ58 КТ41. Формирование стоимости вкладов за счет себестоимости вещей.

Учет у заемщика будет зависеть от вида кредита (краткосрочный/долгосрочный):

• Счет 66, если договор действует меньше года.
• Счет 67, если соглашение действует больше года.

Рассмотрим используемые заемщиком проводки:

• ДТ10, 41 КТ66, 67. Поступление вещей по договору займа.
• ДТ19 КТ66, 67. НДС по активам.
• ДТ91 КТ66, 67. Ежемесячное начисление процентов по кредиту.
• ДТ66, 67 КТ51. Перечисление средств по процентам.

При возврате вещей используются эти записи:

• ДТ66, 67 КТ10, 41. Учет фактической стоимости вещей по займу.
• ДТ66, 67 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ91, КТ66, 67. Стоимость активов скорректирована до той, которая указана в соглашении.

Такие же проводки используются при уплате процентов. Основной первичный документ при бухучете – это соглашение о товарном займе.