Рассчитать сумму авансового платежа по усн доходы. Как правильно рассчитать авансовые платежи по УСН. Рассчитаем АП по УСН «доходы»

УСН – это спецрежим налогообложения, отчитываются по которому раз в год. Налог, рассчитываемый и перечисляемый «упрощенцами», именуется единым, его сроки уплаты – не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Налоговым законодательством также установлено требование уплаты квартальных авансовых платежей. По прошествии каждого квартала следует исчислить и уплатить аванс по налогу, если, конечно, доход за это время был получен.

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН

Напомним, что налоговым периодом при УСН считается год, поэтому расчет с бюджетом осуществляется именно по его окончании. Но для уравновешивания поступлений на протяжении года, «упрощенцы» должны платить налог долями, по результатам отчетных периодов.

При получении дохода за отчетный период перечислить авансовый платеж по УСН необходимо в течение 25 дней после его окончания. Т.е. за 1-й квартал авансовый платеж должен быть проведен до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за 9 месяцев – до 25 октября включительно. По прошествии года производится расчет налога, уменьшенного на суммы перечисленных авансов. Таков алгоритм обязательных расчетов с ИФНС.

ИФНС контролирует сроки перечисления авансовых платежей по УСН. Их нарушение влечет начисление пени за каждый день неуплаты:

• для юрлиц в размере 1/300 ставки рефинансирования за первые 30 дней просрочки и 1/150 за последующие,
• для ИП за весь просроченный период взимаются пени в размере 1/300 рефставки.

Снижение суммы налога за счет отчислений

Отчисления, уплачиваемые организациями и ИП за наемный персонал, уменьшают исчисленные суммы единого налога, но условия снижения размера налога зависят от выбранной схемы УСН:

• на УСН «Доходы» можно уменьшить размер исчисленного налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);
• на УСН «Доходы минус расходы» отчисления учитываются в структуре затрат (ст. 346.16 НК РФ).

Для юрлиц и ИП на УСН «6% от доходов» с наемными работниками снизить налог можно наполовину за счет уплаченных страхвзносов, больничных из средств работодателя и платежей по договорам добровольного личного страхования, а ИП, работающие «в одно лицо», имеют право уменьшить налог на всю сумму страховых взносов «за себя». Если такой бизнесмен расширил производство и принял сотрудников, то снизить налог на полную сумму отчислений он сможет лишь за тот налоговый период, когда работал без персонала.

Режимы УСН 6% и 15% заметно различаются по расчету базы налога, применяемым ставкам и собственно алгоритму расчета. Рассмотрим, как исчислить авансовые платежи и единый налог для каждой из этих систем.

Авансовые платежи УСН «Доходы» в 2018 году

Базой расчета налога служит сумма всех доходов – операционных и внереализационных.

Пример 1

Годовой доход ИП без сотрудников в 2018 году составил 915 000 руб. ИП уплачены за себя взносы 38 535 руб., состоящие из:

– установленной фиксированной суммы 32 385 руб.

– 6150 руб. с доходов, превышающих 300 000 руб. (915 000 – 300 000) х 1%). Эту сумму ИП может оплатить как в 2018 году, так и до 01.07.2019. Допустим, что бизнесмен уплатил их в 2018 году. Отчисления делал поквартально:

• в 1 кв. – 8500 руб.;
• в 2 кв. – 8500 руб.;
• в 3 кв. – 10 500 руб.;
• в 4 кв. – 11 035 руб.

Период	Доход в руб.	Страхвзносы в руб.	Расчет налога к уплате в руб.
			243 000 х 6% = 14 580 14 580 – 8500 = 6080 (срок уплаты 25.04.2018)
итого за 1 кв.
			За полугодие: 466 000 х 6% = 27 960 27 960 – 17 000 - 6080 = 4880 (срок уплаты 25.07.2018)
итого за полугодие
			699 000 х 6% = 41 940 41 940 – 27 500 – 6080 – 4880 = 3480 (срок уплаты 25.10.2018)
сентябрь
итого за 9 мес.
			За год: 915 000 х 6% = 54 900 54 900 – 38 535 – 6080 – 4880 – 3480 = 1925 (срок уплаты 30.04.2019)
итого за год

В таблице представлен полный расчет налога за год. В итоге, с учетом уплаченных взносов, сумма налога за год составила 16 365 руб. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) вместо 54 900 руб.

Подобный расчет актуален для ИП без персонала. При штате сотрудников бизнесмен снизить налог может лишь вполовину его размера. Это правило действует и для предприятий на УСН «6% от дохода».

Расчет авансовых платежей по УСН «Доходы минус расходы»

При этом спецрежиме взносы учесть можно лишь в структуре затрат. Рассмотрим, как грамотно сделать расчет авансов и налога в этом случае.

Пример 2

За основу примем исходные данные предыдущего примера, дополнив их затратами, в составе которых фиксированные страховые взносы уже учтены. Допустим, что ИП без сотрудников работает на режиме «15% от разницы между доходами и затратами».

Период	Доход	Затраты	Расчет налога в руб.
			(243 000 – 100 000) х 15% = 21 450
итого за 1 кв.
			За полугодие: (466 000 – 191 000) х 15% = 41 250 41 250 – 21 450 = 19 800
итого за полугодие
			(699 000 – 287 000) х 15% = 61 800 61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
сентябрь
итого за 9 месяцев
			(915 000 – 388 000) х 15% = 79 050 руб. 79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
итого за год

Таким образом, сумма налога за год составила 79 050 руб. (21 450 + 19 800 + 20 550 + 17 250).

Все рассчитанные суммы платежей ИП следует перечислить в установленные сроки: до 25-го числа следующего месяца по авансам за отчетный период и до 30 апреля следующего за отчетным года – окончательную сумму налога.

Срок уплаты авансового платежа по УСН

Срок уплаты авансового платежа по УСН — не позднее 25 числа месяца, который следует за кварталом.

Авансовые платежи уплачивают в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

• за I квартал — до 25 апреля
• за полугодие — до 25 июля
• за 9 месяцев — до 25 октября

А итоговую сумму налога по УСН определяют по итогам года. Организации должны перечислить ее не позднее 31 марта следующего года, а индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля.

Если последний день уплаты «упрощенного» налога или авансовых платежей по нему выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Расчет авансового платежа по УСН с объектом доходы

Прежде чем считать авансовые платежи по УСН, определите налоговую базу. Для этого просуммируйте нарастающим итогом полученные с начала года доходы. Показатель нужно взять из раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговое значение за отчетный (налоговый) период по графе 4. Напомним, «упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, перечисленные в и НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поступления, перечисленные в статье 251 пунктах 3 и 4 статьи 284 и пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в Книге учета доходов и расходов не отражаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Сумму облагаемых доходов умножьте на ставку налога. Для объекта налогообложения доходы она составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Но с 2016 года законы субъектом могут понижать ставку. Узнать, какая ставка действует в вашем регионе, вы можете из нашей таблицы .

Авансовый платеж к уплате рассчитывайте по формуле:

Обратите внимание, что если вы рассчитываете авансы за полугодие, то из рассчитанной по формуле суммы нужно вычесть уплаченный аванс за 1 квартал. Если вы рассчитываете авансы за 9 месяцев, вычету подлежат авансы за 1 квартал и полугодие.

«Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы вправе уменьшить «упрощенный» налог на так называемый налоговый вычет. В него включаются выданные за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности, а также начисленные и уплаченные в отчетном периоде страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

• на обязательное пенсионное страхование;
• обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• обязательное медицинское страхование.

Кроме того, сумму «упрощенного» налога можно уменьшить на платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

По общему правилу сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) разрешается уменьшить не более чем на 50% по всем основаниям (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Однако данное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые не имеют наемных работников, не выплачивают вознаграждений иным физическим лицам и платят страховые взносы только за себя в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Они могут уменьшать «упрощенный» налог на всю сумму перечисленных страховых взносов.

Пример расчета авансового платежа при объекте доходы

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Исходные данные следующие:

доходы от реализации за I квартал — 320 600 руб.;

страховые взносы, уплаченные в пределах начисленных сумм за I квартал — 43 700 руб.;

Внереализационные доходы в этот период не поступали, социальные пособия не выдавались. Рассчитаем аванс по формуле, приведенной в статье.

Сначала мы рассчитали налог: 320 600 x 6% = 19 236 руб. Страховые взносы за 1 квартал составили 43 700 руб., но уменьшить налог мы можем только на 50%. Поэтому авансовый платеж за 1 квартал составил 9 618 руб. (19 236 руб. : 2).

Расчет авансового платежа по УСН с объектом доходы минус расходы

Вначале определите налоговую базу: из полученных доходов вычтите учтенные расходы. Оба показателя рассчитывайте за 1 квартал, полугодие или 9 месяцев.

Сумму доходов нужно взять из раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговое значение за отчетный период графы 4. Напомним, «упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, перечисленные в и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ по ставкам, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 284 и пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, не отражаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Сумма расходов, на которую уменьшаются доходы, соответствует итоговому показателю графы 5 раздела 1 Книги за отчетный период. При упрощенной системе признаются только затраты, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ и соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть экономически обоснованные и подтвержденные документами (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, они должны быть оплачены и осуществлены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Будьте внимательны! Некоторые расходы вы можете списать только после того, как выполните определенные условия, предусмотренные в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ. Например, покупную стоимость товаров разрешено включать в налоговую базу после оплаты поставщику и реализации покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

После того как налоговая база подсчитана, умножьте ее величину на ставку налога. При объекте доходы минус расходы базовая ставка равна 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Однако власти субъектов РФ могут понижать ставку вплоть до 5%. Узнать, какая ставка действует в вашем регионе, вы можете из нашей таблицы .

«Упрощенный» налог (авансовые платежи) к уплате рассчитывайте нарастающим итогом с начала года по формуле:

Обратите внимание, что если вы рассчитываете авансыза полугодие, то из рассчитанной по формуле суммы нужно вычесть уплаченный аванс за 1 квартал. Если вы рассчитываете авансы за 9 месяцев, вычету подлежат авансы за 1 квартал и полугодие.

Пример расчета авансового платежа при объекте доходы минус расходы

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы (ставка налога — 15%). Доходы от реализации за I квартал составили 890 500 руб., а учитываемые расходы — 430 100 руб. Внереализационных доходов в этом периоде не было.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают авансовые платежи не позднее 25-го числа месяца, следующего после каждого отчетного периода. Напомним, что отчетными периодами при УСН являются квартал, полугодие и девять месяцев (п. 2 ст. 346.19 НК РФ). Закончилось I полугодие 2010 г., а значит, совсем скоро бухгалтеру придется заняться кропотливой работой.

Примечание. Кроме того, "упрощенцы" перечисляют единый налог по итогам года.

Порядок и сроки уплаты

По месту нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). Как уже указывалось, срок уплаты - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты авансовых платежей (налога) переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Таким образом, авансовый платеж за полугодие 2010 г. нужно перечислить до 26 июля включительно.
Еще один важный момент. В ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату налога (сбора). Налог при УСН уплачивается после окончания налогового периода, которым признается год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). По завершении же отчетных периодов перечисляются авансовые платежи, и штрафовать за их неуплату или неполную уплату контролирующие органы не вправе. А вот пеней за несвоевременное перечисление авансовых платежей согласно п. 3 ст. 58 НК РФ не избежать.

Исчисление авансовых платежей

Объект налогообложения - доходы

Прежде всего нужно определить налоговую базу. Для этого суммируют нарастающим итогом полученные доходы с начала года до окончания соответствующего отчетного периода, которым в нашем случае является полугодие (п. п. 1 и 5 ст. 346.18 НК РФ). Показатель можно взять из разд. 1 Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговое значение за отчетный период из графы 4. Напомним, "упрощенцы" учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, указанные в ст. ст. 249 и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поступления, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ по ставкам, указанным в п. п. 3 и 4 ст. 284 и п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, не отражаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Сумму облагаемых доходов умножают на ставку налога. Для объекта налогообложения "доходы" она неизменна и составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ размер авансовых платежей можно уменьшить на сумму пособий по временной нетрудоспособности, а также на сумму взносов:
- на обязательное пенсионное страхование;
- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- обязательное медицинское страхование.

Заметим, последние два вида взносов "упрощенцы" будут уплачивать только с 2011 г., а на 2010 г. по ним установлены нулевые ставки (пп. 2 п. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

На заметку. Добровольные платежи налог не уменьшают
С 2009 г. организации и индивидуальные предприниматели как работодатели вправе на основании Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ перечислять в Пенсионный фонд РФ взносы в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Могут ли "упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы" уменьшить авансовые платежи (налог при УСН) на сумму взносов на софинансирование пенсии?
К сожалению, нет. Дело в том, что указанные взносы перечисляются по желанию самого работодателя, то есть добровольно. А в п. 3 ст. 346.21 НК РФ, которым руководствуются при определении величины налогового вычета, говорится исключительно о взносах на обязательное страхование. Такой же вывод сделан в Письме Минфина России от 29.04.2010 N 03-11-11/125.

Авансовый платеж могут снизить лишь взносы, которые были фактически начислены и уплачены (иными словами, если, к примеру, в июне предприниматель перечислил за себя взносы сразу за весь год, по итогам полугодия он вправе учесть лишь взносы за январь - июнь). Что касается пособий, в налоговый вычет включаются только суммы, выданные работникам из собственных средств работодателя в соответствии с законодательством. Обратите внимание: взносы и пособия рассчитываются нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который исчисляется авансовый платеж.
Общая сумма налогового вычета не может быть больше 50% от величины рассчитанного налога. Поэтому, определив размер вычета, нужно проверить, не превышает ли он половины авансового платежа. Сумма взносов и пособий (в допустимых пределах) уменьшает авансовый платеж к уплате. При исчислении авансовых платежей (налога) по итогам отчетных (налогового) периодов засчитываются ранее исчисленные авансовые платежи (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). То есть из полученной суммы следует вычесть величину авансовых платежей, перечисленных за предыдущие отчетные периоды того же года.

Примечание. Например, при расчете авансового платежа за полугодие вычитают сумму налога, перечисленного за I квартал.

Рассчитывая авансовый платеж за отчетный период (АВ) при объекте налогообложения "доходы", можно воспользоваться следующей формулой:

АВ = Д x 6% - НВ - АВпред,

где Д - общая величина облагаемых доходов, полученных за отчетный период;
НВ - сумма страховых взносов, начисленных и уплаченных за отчетный период, а также сумма выданных в том же отчетном периоде пособий по временной нетрудоспособности, которые в совокупности уменьшают величину исчисленного налога, но не более чем наполовину (п. 3 ст. 346.21 НК РФ);
АВпред - общая величина авансовых платежей, перечисленных за предыдущие отчетные периоды текущего года.
Понятно, что при отрицательном результате в бюджет ничего перечислять не нужно.

Пример 1. ООО "Манул" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Исходные данные следующие:
- доходы от реализации за I квартал 2010 г. - 320 600 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование на случай травматизма, уплаченные в пределах начисленных сумм за I квартал, - 43 700 руб.;
- доходы от реализации за II квартал - 270 000 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование на случай травматизма, уплаченные в пределах начисленных сумм за II квартал, - 45 900 руб.
Внереализационные доходы в этот период не поступали, пособия по временной нетрудоспособности не выдавались. Авансовый платеж по итогам I квартала перечислен в сумме 9618 руб. Исчислим авансовый платеж по налогу при упрощенной системе за полугодие.
Сумма авансового платежа за полугодие 2010 г. равна 35 436 руб. [(320 600 руб. + 270 000 руб.) x 6%], а максимальная сумма, на которую разрешается уменьшить налог к уплате согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ, - 17 718 руб. (35 436 руб. x 50%). Обязательные страховые взносы за полугодие уплачены организацией в размере 89 600 руб. (43 700 руб. + 45 900 руб.). Они превышают 50% от суммы начисленного налога, поэтому уменьшим его лишь наполовину. Получим 17 718 руб. (35 436 руб. - 17 718 руб.). Из этой суммы вычтем авансовый платеж, который перечислен за I квартал.
Таким образом, не позднее 26 июля 2010 г. общество должно перечислить авансовый платеж по налогу при УСН в сумме 8100 руб. (17 718 руб. - 9618 руб.).

Примечание. 25 июля 2010 г. - воскресенье, поэтому срок уплаты перенесен на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Объект налогообложения - доходы минус расходы

Вначале определяется налоговая база: из полученных доходов вычитаются учтенные расходы. Оба показателя рассчитываются нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который исчисляется авансовый платеж. О доходах мы рассказали выше, поэтому сейчас нас будут интересовать только расходы.
Сумма расходов, на которую уменьшаются доходы, соответствует итоговому показателю графы 5 разд. 1 Книги учета доходов и расходов за отчетный период. При упрощенной системе признаются только затраты, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ и соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, они должны быть оплачены и осуществлены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Будьте внимательны! Некоторые расходы налогоплательщики могут списать только тогда, когда выполнят определенные условия, предусмотренные в п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Например, покупную стоимость товаров разрешено включать в налоговую базу после оплаты поставщику и реализации покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Далее величину налоговой базы умножают на ставку налога. При объекте "доходы минус расходы" базовая ставка равна 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Затем из произведения налоговой базы и ставки налога вычитают величину авансовых платежей, перечисленных по итогам предыдущих отчетных периодов текущего года. В результате получается сумма авансового платежа за отчетный период, которую следует перечислить в бюджет.

Примечание. Для отдельных категорий налогоплательщиков с объектом "доходы минус расходы" региональные власти могут снизить ставку налога при УСН до 5%.

Расчет авансового платежа за отчетный период (АВ) при объекте налогообложения "доходы минус расходы" можно представить в виде следующей формулы:

АВ = (Д - Р) x С - АВпред,

где Р - общая величина расходов, указанных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, произведенных и учтенных за отчетный период;
С - ставка налога, которую должен использовать налогоплательщик согласно региональному закону или п. 2 ст. 346.20 НК РФ.

Пример 2. ООО "Ирбис" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (ставка налога - 15%). Доходы от реализации за I квартал 2010 г. составили 890 500 руб., а учитываемые расходы - 430 100 руб. За II квартал эти же показатели равны соответственно 950 600 и 620 800 руб. Внереализационных доходов в этом периоде не было. Авансовый платеж за I квартал перечислен в сумме 69 060 руб. Исчислим авансовый платеж за полугодие.
Определим налоговую базу за полугодие 2010 г. Она равна 790 200 руб. (890 500 руб. + 950 600 руб. - 430 100 руб. - 620 800 руб.). Перемножим ее величину и ставку налога. Это будет 118 530 руб. (790 200 руб. x 15%). Вычтем сумму, перечисленную за I квартал. Получим, что за полугодие нужно уплатить в бюджет 49 470 руб. (118 530 руб. - 69 060 руб.).

Разумеется, иногда величина учитываемых расходов превышает сумму облагаемых доходов - в этом случае авансовый платеж по налогу не перечисляется.

Особые случаи

Переплата по налогу

Предположим, у налогоплательщика по каким-то причинам по итогам налогового периода обнаружилась переплата по налогу при УСН. Что нужно сделать, чтобы в следующем году не перечислять в бюджет лишние суммы?
Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога засчитывается в счет будущих платежей. Зачет производится только в рамках одного и того же вида налогов (федеральных, региональных или местных). Обратите внимание: зачет переплаты не всегда делается автоматически, поэтому налогоплательщику необходимо подать письменное заявление о зачете излишне уплаченных сумм в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам (п. 4 ст. 78 НК РФ). Оно составляется в произвольной форме. В нем указываются наименование организации (фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя), ИНН, сумма переплаты и вид налога, по которому необходимо осуществить зачет. Обратиться с просьбой о зачете можно в течение трех лет со дня перечисления суммы налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Если налоговый орган сам обнаружил переплату, то в течение 10 дней он должен сообщить об этом налогоплательщику (п. 3 ст. 78 НК РФ). В этом случае может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Ее результаты оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Примечание. Форма акта утверждена Приказом ФНС России от 20.08.2007 N ММ-3-25/494@.

В течение 10 дней после получения заявления или подписания акта совместной сверки (если она проводилась) налоговый орган принимает решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в будущих платежах или об отказе в этом. Налоговый орган письменно извещает налогоплательщика о решении не позднее пяти дней после его принятия. Сообщение передается руководителю организации, индивидуальному предпринимателю или его представителю лично под расписку либо иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Таким образом, чтобы зачесть, например, переплату налога при упрощенной системе за 2009 г. в счет уплаты авансовых платежей в 2010 г., налогоплательщику следует написать заявление.
Заметим, этого не нужно делать, если излишне перечислены суммы за отчетный период. Так, при переплате за I квартал "упрощенец" может самостоятельно уменьшить на ее сумму платеж за II квартал, и никаких дополнительных заявлений писать не придется.

Убытки

У налогоплательщиков, применяющих УСН, часто возникает вопрос: можно ли в счет уплаты текущих авансовых платежей зачесть прошлогодние убытки? Чтобы ответить на него, обратимся к п. 7 ст. 346.18 НК РФ. В нем сказано, что "упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы минус расходы" вправе снизить налоговую базу на убытки прошлых лет. Но только за налоговый период и при условии, что убытки возникли в те периоды, когда применялась упрощенная система. Согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, поэтому при расчете авансовых платежей, уплачиваемых по итогам отчетных периодов, прошлые убытки не учитываются.

Пример 3. ЗАО "Колибри" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" со дня регистрации (ставка налога - 15%). За 2009 г. организация получила убыток в сумме 79 500 руб. Облагаемые доходы за полугодие составили 280 100 руб., а учитываемые расходы - 120 900 руб. Авансовый платеж за I квартал не перечислялся, так как деятельность в этом периоде не велась (доходов и расходов не было). Исчислим авансовый платеж за полугодие.
Налоговая база за полугодие 2010 г. равна 159 200 руб. (280 100 руб. - 120 900 руб.). Убыток, полученный за 2009 г., по итогам полугодия учесть нельзя. Организация сможет снизить на его сумму налоговую базу за 2010 г., то есть по окончании налогового периода. Следовательно, за полугодие нужно уплатить в бюджет авансовый платеж в размере 23 880 руб. (159 200 руб. x 15%).

Примечание. Для простоты в примере не рассматривается порядок уплаты минимального налога и уменьшения авансовых платежей на сумму, перечисленную в предыдущем налоговом периоде.

Минимальный налог

Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ при объекте налогообложения "доходы минус расходы" рассчитывается минимальный налог. Он равен 1% от суммы полученных облагаемых доходов и перечисляется в случае, если превысит налог, рассчитанный по обычной ставке. Непосредственно расчет минимального налога затруднений у налогоплательщиков не вызывает. Но возникает множество "процедурных" вопросов.
Нужно ли рассчитывать и перечислять минимальный налог по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия и девяти месяцев)? Нет, не нужно! В п. 6 ст. 346.18 НК РФ четко сказано, что минимальный налог определяется и уплачивается только по итогам налогового периода, которым при упрощенной системе является календарный год.
Можно ли минимальный налог уменьшить на авансовые платежи, перечисленные в течение года? Сразу отметим, что этот вопрос вызывает много разногласий. Основная проблема заключается в том, что соответствующие платежи зачисляются на разные КБК. Из-за этого налоговые инспекторы часто отказываются засчитывать переплату по единому налогу в счет погашения задолженности по минимальному налогу. Однако с этим можно поспорить.
Раньше, до 1 января 2007 г., недоимку по одному налогу можно было погасить переплатой по другому, только если оба направлялись в один и тот же бюджет. Минимальный налог полностью поступает в бюджеты внебюджетных фондов, а единый - только в размере 10%. В связи с этим Минфин России настаивал на том, что в счет уплаты минимального налога можно учесть только 10% от суммы авансовых платежей, перечисленных в течение прошедшего года (Письмо от 28.12.2005 N 03-11-02/83).

Примечание. Изменения в ст. 78 НК РФ внесены Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ.

С 2007 г. ситуация изменилась. Теперь зачет излишне уплаченных сумм осуществляется по соответствующим видам налогов и сборов. И минимальный налог, и единый относятся к федеральным налогам (п. 7 ст. 12 НК РФ). Следовательно, зачет возможен полностью. Кстати, Минфин, сославшись на Постановление Президиума ВАС РФ от 01.09.2005 N 5767/05, признал, что уплачивать минимальный налог следует с учетом авансовых платежей по единому налогу, внесенных в истекшем налоговом периоде (Письмо от 21.09.2007 N 03-11-04/2/231). Несмотря на сказанное, налоговые инспекции очень часто возражают против этого, и налогоплательщики во избежание конфликта часто перечисляют минимальный налог в полном объеме. На наш взгляд, если сумма авансовых платежей значительна и тратить лишние средства крайне нежелательно, следует задуматься о зачете, но дело в данном случае, скорее всего, дойдет до суда.

Что делать с авансовыми платежами, которые не были зачтены в счет уплаты минимального налога? Их можно зачесть в счет авансовых платежей будущего года. Обратите внимание: налогоплательщик вправе уменьшить первый же авансовый платеж, перечисленный в следующем году.

Пример 4. ООО "Иволга" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". За девять месяцев 2009 г. авансовые платежи по единому налогу составили 16 275 руб. Минимальный налог за этот год перечислен полностью в размере 6100 руб., а сумму, уже внесенную в бюджет, было решено учесть при уплате налога за будущий год.
В каком размере организация должна была уплатить единый налог в апреле 2010 г., если доходы за I квартал равны 220 000 руб., а расходы - 73 000 руб.?
Прежде всего бухгалтер ООО "Иволга" должен был подать в налоговую инспекцию заявление о зачете в счет уплаты налога за 2010 г. авансовых платежей за девять месяцев 2009 г. на сумму 16 275 руб. Авансовый платеж за I квартал 2010 г. составит 22 050 руб. [(220 000 руб. - 73 000 руб.) x 15%]. Его можно уменьшить на сумму, перечисленную за девять месяцев 2009 г. Таким образом, в бюджет по итогам I квартала следовало уплатить 5775 руб. (22 050 руб. - 16 275 руб.).

Можно ли по итогам I квартала, полугодия или девяти месяцев налоговую базу уменьшить на разницу между уплаченным минимальным и исчисленным единым налогами за прошлый год? Нет, нельзя. Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ снизить налоговую базу можно только за налоговый, а не отчетный период. Поэтому придется подождать, пока закончится календарный год. Заметим, речь здесь идет именно о едином налоге за год, а не об авансовом платеже за девять месяцев.

Ежеквартально налогоплательщики обязаны рассчитать и оплатить авансовый платеж по УСН. В статье - сроки, порядок расчета, примеры и калькулятор УСН за 3 квартал 2018 года.

В статье:

Рассчитать упрощенный налог бесплатно онлайн вы можете в нашей программе "Упрощенка 24/7". Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю. Первый год работы в программе "Упрощенка 24/7" для вас совершенно бесплатный. Начните прямо сейчас.

Рассчитать аванс по УСН

Налог по УСН за 3 квартал 2018 года: срок уплаты

За 3 квартал 2018 года срок оплаты единого налога как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей установлен один - 25 октября 2018 года . Эта дата приходится на обычный будний день, поэтому никаких переносов не будет.

Подача квартальных отчетов по УСН в налоговую инспекцию не предусмотрена.

Важно!

Не забудьте оплатить налоги, по которым вы являетесь налоговым агентом, даже если упрощенка подразумевает освобождение от них. Например, налог на прибыль по выплаченным дивидендам или НДС по импортным операциям.

Как проверить книгу учета доходов и расходов прежде чем приступить к расчету авансового платежа по налогу

Основанием для расчета единого налога при УСН, а также авансовых платежей по нему, является книга учета доходов и расходов. В форму данного налогового регистра внесены изменения приказом Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н, который вступил в силу 1 января 2018 года.

Изменения коснулись немногих. Во-первых, теперь указано, что заверять книгу печатью необходимо только при ее наличии.

Во-вторых, книга дополнена разделом V, в который вносятся данные об уплаченном торговом сборе. Данный раздел актуален только для плательщиков такого сбора, применяющих УСН с объектом «Доходы», но, тем не менее, включить в состав налогового регистра пятый раздел должны все налогоплательщики, оставляя при этом поля незаполненными.

Обратите внимание, что в 2018 году торговый сбор действует только в г. Москва.

Книгу учета доходов и расходов можно вести как в электронном виде, так и на бумаге. Перед расчетом авансового платежа по налогу при УСН за 3 квартал 2018 года важно сверить, все ли доходы и расходы отражены в налоговом регистре.

Напомним, что доходы принимаются к налогообложению в момент оплаты, а расходы принимаются только при выполнении двух условий - они должны быть и начислены и оплачены.

Налогооблагаемые доходы приведены в статье 346.15 НК РФ. Для сверки доходов рекомендуется использовать данные по движению денежных средств. Нужно проверить, совпадают ли общие обороты по поступлениям от покупателей с суммой налогооблагаемых доходов в книге. Необходимо убедиться, что в сумму налогооблагаемых доходов не попали необлагаемые поступления, такие как поступления по договорам займа, возвраты от поставщиков и т. д. Кроме того, надо проверить, уменьшили ли возвраты покупателям налогооблагаемые доходы.

Для проверки расходов необходимо сверить не только факт оплаты по расходу, но также и то, состоялось ли фактическое начисление расхода, получены ли по данному расходу первичные документы от контрагентов, а также снижает ли такой расход налогооблагаемую базу. Перечень принимаемых расходов ограничен статьей 346.16 НК РФ. Данный перечень закрытый, т. е. если своего расхода вы в списке не найдете, то снизить на него налогооблагаемую базу вы не имеете права.

Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения «Доходы минус расходы», заполняют разделы II и III.

Во втором разделе отражаются расходы на основные средства или нематериальные активы. Как такие расходы учитываются, рассмотрим далее.

В третьем разделе указываются убытки прошлых лет, которые снижают налогооблагаемую базу текущего года. Подробнее об этих убытках расскажем в одном из следующих разделов.

Налогоплательщики, уплачивающие налог с доходов, заполняют также раздел IV книги учета доходов и расходов. Здесь указываются данные о начисленных и уплаченных страховых взносах, который могут снижать единый налог. Также в этом разделе отражаются выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, которые не компенсируются Соцстрахом, и взносы на добровольное личное страхование.

Проверив книгу учета доходов и расходов, следует взять для расчета итоговую сумму по налогооблагаемым доходам за 1-2-3 квартал 2018 года (полугодие). Далее необходимо проверить, какая ставка по налогу действует в вашем регионе. Налоговый кодекс в 2018 году задает только вилку тарифа - от 1 до 6%. А для некоторых ИП может устанавливаться и нулевая ставка. Если субъект РФ не издал отдельного нормативного акта о снижении ставки по единому налогу, то используется максимальная величина - 6%. Как узнать ставку УСН в своем регионе Ставки по 85 регионам РФ смотрите . В таблице представлены ставки по 85 регионам России в алфавитном порядке: Республика Адыгея (Адыгея), Республика Алтай, Республика Башкортостан, Республика Бурятия, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Калмыкия, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Крым, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Республика Саха (Якутия), Республика Северная Осетия - Алания, Республика Татарстан (Татарстан), Республика Тыва, Удмуртская Республика, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика - Чувашия; Алтайский край, Забайкальский край, Камчатский край, Краснодарский край, Красноярский край, Пермский край, Приморский край, Ставропольский край, Хабаровский край; Амурская область, Архангельская область, Астраханская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Калининградская область, Калужская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Московская область, Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Ульяновская область, Челябинская область, Ярославская область; Москва, Санкт-Петербург, Севастополь; Еврейская автономная область; Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, Чукотский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ. Налогооблагаемый доход необходимо умножить на применяемую в регионе ставку. Полученный налог можно снизить на выплаченные страховые взносы за работников компании или ИП, взносы на добровольное страхование и пособия по нетрудоспособности. При этом организации и предприниматели, которые имеют наемный персонал, снижают налог на эти суммы только в пределах 50% от рассчитанного налога. А индивидуальные предприниматели, которые не прибегают к помощи труда наемных работников, снижают единый налог на всю сумму фиксированных страхвзносов за себя без ограничения. Дополнительно налог можно снизить на торговый сбор (для Москвы). Итак, формула для расчета налога выглядит следующим образом: Пример расчета УСН на объекте доходы за 3 квартал ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы (со ставкой 6%). Исходные данные следующие: доходы от реализации за I - 200 000 руб.; страховые взносы, уплаченные в I квартале - 15 000 руб.; доходы от реализации за 2 квартал - 250 000 руб.; страховые взносы, уплаченные во 2 квартале - 20 000 руб. доходы от реализации за 3 квартал - 300 000 руб.; страховые взносы, уплаченные во 3 квартале - 25 000 руб. Внереализационные доходы в этот период не поступали, социальные пособия не выдавались. Авансовый платеж по итогам 1 квартала перечислен в сумме 5000 руб., за 2 квартал - 6000. Исчислим авансовый платеж по налогу при упрощенной системе за 3 квартал. Начисленная сумма авансового платежа за 3 кв. равна 45 000 руб. [(200 000 руб. + 250 000 руб. + 300 000 руб.) х 6%], а максимальная сумма, на которую разрешается уменьшить налог к уплате, - 30 000 руб. (15 000 руб. + 20 000 руб.+ 25 0000 руб.) х 50%. Обязательные страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев, составляют 60 000 руб. Они превышают 50% от суммы начисленного налога, поэтому уменьшим его лишь наполовину. Получим 22 500 руб. (45 000 руб. : 2). Из этой суммы вычтем авансовый платеж, который перечислен за 1 и 2 квартал. Таким образом, не позднее 25 октября ООО должно перечислить авансовый платеж по налогу при УСН в сумме 11 500 руб. (22 500 руб. – 5000 - 6000 руб.). Как рассчитать авансовый платеж по единому налогу при базе «Доходы минус расходы» Для расчета единого налога при базе «Доходы минус расходы» из книги учета доходов и расходов понадобится взять сумму налогооблагаемых доходов 1-2-3 квартал 2018 года (9 мес.)., а также сумму принимаемых расходов за этот же период. Именно разница между доходами и расходами и будет базой для расчета налога. Как и в случае с «Доходами» для объекта «Доходы за минусом затрат» в Налоговом кодексе установлена только вилка тарифа - от 5 до 15%. Кроме того, для Крыма и Севастополя ставка может быть снижена до 3%, а для некоторых ИП любых регионов - до 0%. Если субъект РФ снижение не предусмотрел, то используется максимальное значение налоговой ставки - 15%. Итак, формула для расчета авансового платежа по налогу при УСН за 3 квартал 2018 года такова: Аванс за 3 кв. (Доходы по Книге учета за 1-2- кв. – расходы по Книге учета за 1-2-3 кв.) - Аванс за 1-2 кв. Пример расчета УСН доходы минус расходы за 3 квартал ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы (ставка налога - 15%). Доходы от реализации и расходы составили: за 1 квартал 800 000 руб. и 450 000 руб. за 2 квартал 950 000 руб. и 600 000 руб. за 3 квартал 700 000 руб. и 300 000 руб. Авансовый платеж за 1 квартал перечислен в сумме 52 500 руб., за 2 квартал - 52 500 руб. Исчислим авансовый платеж за 3 кв. Определим налоговую базу за 9 мес. Она равна 1 100 000 руб. (800 000 руб. + 950 000 руб. + 700 000 руб. – 450 000 руб. – 600 000 руб. - 300 000 руб.). Перемножим ее величину и ставку налога. Это будет 165 000 руб. (1 100 000 руб. х 15%). Вычтем сумму, перечисленную за 1-2 квартал. Получим, что за 9 мес. нужно уплатить в бюджет 60 000 руб. (165 000 руб. – 52 500 - 52 500 руб.). Нюансы учета расходов по основным средствам при базе «Доходы минус расходы» Порядок признания расходов по основным средствам и нематериальным активам отражен в п. 3 ст. 346.16 НК РФ. В данном пункте есть указание, что расходы по основным средствам принимаются в течение налогового периода в каждом отчетном периоде равными долями. Это значит, что если в 3 квартале 2018 года было приобретено и оплачено, например, основное средство стоимостью 120 000 руб., то в расходы 3квартала 2018 года попадет только сумма 30 000 руб. (120 000 / 4 отчетных периода). Если речь идет о расходах на ОС или НМА, которые были произведены до перехода на УСН, то по ним необходимо взять в 3 квартале 2018 года четверть той суммы, которая приходится на 2018 год. Например, если необходимо списать расходы на основное средство со сроком полезного использования 7 лет во второй год применения УСН, то в 3 квартал попадет сумма, равная ¼ от 30% стоимости основного средства. Нюансы переноса убытка прошлых лет при базе «Доходы минус расходы» Налогоплательщики вправе снижать налогооблагаемую базу на убытки прошлых лет, полученные при применении УСН. Правила, которые применяются для переноса убытков, описаны в п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Но следует иметь в виду, что снизить можно только налогооблагаемую базу за год при подаче декларации. При расчете авансовых платежей по единому налогу убытки прошлых лет не учитываются. Поэтому во избежание начисления пени необходимо оплачивать авансовые платежи полностью, даже если вы знаете, что по итогам года у вас с учетом переноса получится налоговый убыток и, соответственно, к оплате будет только минимальный налог. Какой КБК использовать при оплате налога При оплате авансового платежа по единому налогу в поле 104 документа на оплату обязательно указывается КБК . Неверное заполнение данного реквизита платежного поручения может привести к возникновению недоимки и начислению пени. КБК для УСН на объекте доходы - 182 1 05 01011 01 1000 110 КБК для УСН на объекте доходы минус расходы - 182 1 05 01021 01 1000 110 Обратите внимание, что авансовых платежей по минимальному налогу нет. Хотя в 2018 году это непринципиально, КБК одинаковый для налога, рассчитанного по положенной ставке от базы «Доходы минус расходы», и для минимального налога. Образцы платежных поручений на оплату единого налога при УСН У нас вы можете скачать образцы платежных поручений на оплату авансового платежа по единому налогу при УСН для любого объекта налогообложения.

УСН не зря называют «упрощенкой», ведь благодаря ей индивидуальным предпринимателям не нужно возиться с отчетностью каждый квартал. Ее сдают одновременно с уплатой налога – раз в год. Все остальное время достаточно вносить авансовые взносы . Рассмотрим подробнее такой вопрос, как сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году для ИП.

Налог по УСН – как оплачивать

По статье 346.19 НКРФ в УСН различают налоговый период и отчетный.

Налоговый – это календарный год. По его окончании все налогоплательщики должны оплатить итоговую сумму налога и подать в инспекцию по налогам декларацию о доходах, расходах предприятия.

Отчетных периодов три – это первые 3 квартала:

• 3 месяца;
• 6 месяцев;
• 9 месяцев.

По каждому кварталу налогоплательщик, перешедший на «упрощенку», должен уплачивать авансовые платежи. Суммы этих взносов подсчитывает сам ИП, опираясь на книгу доходов/расходов. Подтверждать их правомерность не нужно.

Отчетность предоставляется один раз по завершении налогового периода, тогда-то контролеры налоговой инспекции и сверят на соответствие фактически внесенные налогоплательщиком суммы и рассчитанные уже в налоговой.

Если между ними не будет разницы, ИП может считаться полностью рассчитавшимся перед УФНС. Если же суммы не совпадут, придется доплатить выявленную задолженность.

Срок уплаты УСН для ИП в 2019 году

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году для ИП, как и для юр. лиц, ориентированы на 25 число месяца, наступившего после каждого квартала . Окончательный расчет авансированию не подлежит.

По НК внести авансы по «упрощенке» необходимо до следующих дат:

• 25 апреля;
• 25 июля;
• 25 октября.

Но не всегда все так просто, ведь 25 число может совпасть с выходным днем. В таком случае крайняя дата, когда можно будет оплатить аванс, смещается на следующий ближайший рабочий день.

К примеру, если 25 июля совпадет с воскресеньем, то перечислить взнос за второй квартал можно будет до 26 июля включительно.

Итоговый налог индивидуальные предприниматели уплачивают до 30 апреля года, который следует за облагаемым по УСН . А юридические лица чуть раньше – до 31 марта. Даты, совпавшие с выходными днями, переносятся по тому же принципу, как и даты авансов.

В 2019 для налогоплательщиков, занимающихся индивидуальным предпринимательством, установлены следующие сроки оплаты налогов и авансовых платежей по УСН:

Итоговый расчет за 2019 год необходимо внести до 30 апреля 2020. До этого же дня следует подать годовую отчетность.

Реквизиты для оплаты налога по УСН

Все авансы и итоговый расчет нужно перечислять по реквизитам того налогового органа, который выдал бизнесмену свидетельство ОРГНИП. То есть там, где зарегистрирован ИП. Месторасположение объекта, в котором планируется или осуществляется деятельность, не имеет значения.

Производить оплату ИП должны в налоговые органы по месту регистрации. Не как юридические лица, которые вносят аванс через учреждения, расположенные там, где находится организация.

КБК для перечисления платежей по УСН

При переходе на «упрощенку» ИП предлагается выбор одного из двух объектов, по которому будет рассчитываться и уплачиваться налог, ꟷ «доходы» либо «доходы минус расходы». Для каждого установлена разная фиксированная ставка – 6% и 15% соответственно.

Сроки оплаты налога по УСН за 2019 год для ИП, как и для юр. лиц, не зависят от типа выбранного объекта. А вот КБК при внесении денежных средств следует указывать различное.

Срок подачи заявления на УСН

Сроки уплаты УСН в 2019 году для ИП не единственные, которых следует придерживаться. Переход на «упрощенку» можно осуществить лишь с наступлением нового отчетного года . На это же время нужно планировать переход с одного объекта на другой.

Поэтому подать заявление в инспекцию необходимо до 31 декабря, и уже в новом году можно будет выплачивать налог по «упрощенке». Перейти на нее посреди года нельзя.

Если 31 декабря выходной, крайнюю дату для подачи прошения переносят по общим правилам. К примеру, в 2018 предновогодний день совпал с субботой, после тоже шли выходные праздничные дни, поэтому подавать заявление можно было до 9 января 2019.

В 2020 крайний срок также сдвинется, поскольку 31 декабря совпало с воскресеньем. Претендовать на одобрение заявления можно также до 9 января. Хотя лучше не затягивать и подать его еще до наступления новогодних праздников.

Авансовые платежи просрочены: последствия и что делать

Важный момент, с которым стоит ознакомиться всем ИП – это санкции, применяемые в отношении должников по УСН. Если затянуть оплату аванса, придется выплатить пеню .

Начисляется она после того, как контролеры налоговой инспекции ознакомятся с предоставленной им отчетностью за прошедший год, перепроверят и сравнят насчитанные суммы с фактически уплаченными. Если они не перекроют друг друга, будет начислена пеня в полном объеме, зависящем от количества просроченных дней.

О сумме, которую необходимо уплатить для погашения просрочки бизнесмена проинформируют лишь после подачи годовой декларации и перерасчета всех денежных сумм. Пеня составляет одну трехсотую часть ставки рефинансирования банка Москвы.

Если факт неуплаты или недоплаты будет выявлен ИП самостоятельно, лучше поторопиться с погашением образовавшейся задолженности, поскольку чем меньше дней истечет после крайней даты, до которой следовало рассчитаться по авансу, тем меньше придется заплатить.

А вот итоговый годовой платеж лучше уплачивать своевременно. За более существенное нарушение предусмотрены и более серьезные штрафы. Это правило действует не только по «упрощенке», но и по любой другой системе налогообложения.

Упрощенная система налогообложения по максимуму упростила деятельность ИП. Однако, чтобы не переплачивать, следует вносить все платежи вовремя, либо погашать задолженности сразу же после обнаружения.