Практический аудит. Под ред. Бровкиной Н.Д., Мельник М.В. Аудит (практическое пособие)
Р.А. Алборов
С.М. Концевая
Практический аудит
(Курс лекций)
Рекомендовано рецензией Министерства образования и науки РФ к использованию в образовательных учреждениях, реализующих образовательные программы высшего профессионально образования по дисциплине «Практические аудит» для подготовки студентов обучающихся по специальностям: 080102.65 «Мировая экономика», 080105.65 «Финансы и кредит», 080107.65 «Налоги и налогообложение», 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», и магистров по направлению подготовки «Экономика»
Москва - 2010
Рецензенты: декан учетно-финансового факультета РГАУ – МСХА имени К.А. Тимирязева доктор экономических наук, профессор Л.И. Хоружий, заведующий кафедрой менеджмента и права Ижевской государственной сельскохозяйственной академии доктор экономических наук, профессор А.К. Осипов, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, аудита и финансов Ижевской государственной сельскохозяйственной академии И.А. Селезнева.
Алборов Р.А., Концевая С.М. Практический аудит (курс лекций): Учебное пособие.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010.- 279с.
Учебное пособие подготовлено в качестве лекционного курса по модульной дисциплине «Практический аудит». Состоит из пяти учебных модулей, включающих в себя лекции, модульные единицы, вопросы для повторения и тестовые задания к лекциям.
Пособие рекомендуется для преподавателей, студентов и магистров высших учебных заведений, реализующих образовательные программы высшего профессионального образования по экономическим специальностям и направлениям подготовки. Будет полезно также слушателям учебно – методических центров подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров и аудиторов.
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………. 6
УЧЕБНЫЙ МОДУЛЬ 1. АУДИТ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ И МАТЕРИАЛЬНО – ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ…………………….. 8
Лекция 1. Аудит основных средств и нематериальных активов………………8
Модульная единица 1. Аудит учета, амортизации стоимости, затрат на ремонт и восстановление основных средств………………………………… 8
1.1. Аудит наличия, состояния и учета поступления основных средств….......9
1.1.1. Аудит наличия, сохранности и состояния основных средств…………...9
1.1.2. Аудит учета поступления (принятия) основных средств………………16
1.2. Аудит амортизации стоимости, учета затрат на ремонт и выбытия основных средств……………………………………...……………………………….21
1.2.1. Аудит амортизации стоимости основных средств……………….……..21
1.2.2. Аудит операций по учету затрат на ремонт и восстановление основных средств……………………………………………………………………………24
1.2.3. Аудит операций по выбытию (списанию) основных средств………….27
Модульная единица 2. Аудит нематериальных активов и амортизации (погашения) их стоимости……………………………………………………. 31
2.1. Аудит учета приобретения (принятия, создания) нематериальных активов………………………………………………………………………………...32
2.2. Аудит амортизации стоимости, выбытия и списания нематериальных активов……………………………………………………………………………...35
Лекция 2. Аудит материально – производственных запасов и животных на выращивании и откорме………………………………………………………...44
Модульная единица 3. Аудит наличия, сохранности, учета заготовления (приобретения) и использования (списания) материально – производственных запасов ………………………………………………………………… 44
3.1. Аудит наличия и сохранности материально – производственных запасов………………………………………………………………………………...45
3.1.1. Аудит состояния складского хозяйства, внутрихозяйственного контроля и системы учета материально – производственных запасов………………45
3.1.2. Инвентаризация материально – производственных запасов, наблюдение за ее процессом и использование результатов при проведении аудита…………………………………………………………………………………..49
3.2. Аудит заготовления (приобретения) и использования (списания) материально – производственных запасов……………………………………………..51
3.2.1. Аудит операций по заготовлению (приобретению) материально – производственных запасов………………………………………………………….51
3.2.2. Аудит операций по использованию (списанию) материально – производственных запасов…………………………………………………………….56
Модульная единица 4. Аудит животных на выращивании и откорме.… 62
4.1. Аудит наличия, состояния учета и внутрихозяйственного контроля животных на выращивании и откорме…………………………………………….62
4.2. Аудит учета и внутрихозяйственного контроля выбытия животных на выращивании и откорме………………………………………………………...65
УЧЕБНЫЙ МОДУЛЬ 2. АУДИТ ЗАТРАТ (ИЗДЕРЖЕК) НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ), ДОХОДОВ И РАСХОДОВ……………………………………………………………………………….73
Лекция 3. Аудит затрат на производство (издержек обращения), выпуска продукции (работ, услуг), доходов и расходов организации……………………..73
Модульная единица 5. Аудит затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения…………………………………………………..73
5.1. Общая методика аудита затрат на производство (издержек обращения).74
5.1.1. Процедуры аудита предварительной оценки системы учета и внутреннего контроля производства и затрат…………………………………………..74
5.1.2. Общая методика аудита затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения………………………………………………………77
5.2. Аудит учета затрат, выпуска продукции и калькуляции ее себестоимости в сельскохозяйственных организациях………………………………………...86
5.2.1. Аудит учета затрат на производство продукции и калькуляции ее себестоимости………………………………………………………………………...86
5.2.2. Аудит выпуска (выхода) продукции от производственной деятельности……………………………………………………………………………….102
Модульная единица 6. Аудит продажи продукции, доходов и расходов организции……………………………………………………………………..105
6.1. Аудит классификации, формирования доходов и расходов организации, правильности их признания в бухгалтерском учете…………………………105
6.2. Аудит учета продажи продукции (работ, услуг), прочей продажи…….115
УЧЕБНЫЙ МОДУЛЬ 3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ………………………127
Лекция 4. Аудит денежных средств и финансовых вложений……………...127
Модульная единица 7. Аудит кассовых операций, операций на счетах денежных средств в банках и учета финансовых вложений………………127
7.1. Аудит кассовых операций………………………………………………...128
7.2. Аудит операций на счетах денежных средств в банках………………...139
7.3. Аудит учета финансовых вложений……………………………………..149
Лекция 5. Аудит расчетных операций………………………………………..159
Модульная единица 8. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, по авансам и претензиям, покупателями и заказчиками, по кредитам и займам, целевому финансированию……………………………………….160
8.1. Оценка состояния системы учета и внутрихозяйственного контроля расчетных операций……………………………………………………………….160
8.2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………....163
8.3. Аудит расчетов по авансам и претензиям………………………………..170
8.4. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками…………………………174
8.5. Аудит расчетов по кредитам и займам, целевому финансированию…..177
Модульная единица 9. Аудит расчетов по налогам, с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям, по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами………………………………180
9.1. Аудит расчетов по налогам и сборам…………………………………….181
9.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами………………………………..185
9.3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям…189
9.4. Аудит расчетов по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственных расчетов……………………………………………….199
УЧЕБНЫЙ МОДУЛЬ 4. АУДИТ РЕЗЕРВОВ, ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА……………………..…215
Лекция 6. Аудит резервов и финансовых результатов………………………215
Модульная единица 10. Аудит резервов и финансовых результатов….216
10.1. Аудит резервов предстоящих расходов и по сомнительным долгам…216
10.2. Аудит учета и формирования финансовых результатов………………221
Лекция 7. Аудит собственного капитала……………………………………..232
Модульная единица 11. Аудит учета и формирования собственного капитала…………………………………………………………………………..232
11.1. Аудит формирования и учета уставного (складочного) капитала…….233
11.2. Аудит учета, формирования и использования резервного и добавочного капитала…………………………………………………………………………244
11.3. Аудит учета и использования нераспределенной прибыли, списания непокрытого убытка………………………………………………………………245
УЧЕБНЫЙ МОДУЛЬ 5. ЭКСПРЕСС – АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ…………………………………………255
Лекция 8. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности………………………255
Модульная единица 12. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетност……………………………………………………………………………...255
12.1. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета……..256
12.2. Экспресс – аудит достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности…………………………………………………………………262
Практический аудит
Учебное пособие
Под редакцией кандидата экономических наук Н.Д. Бровкиной, доктора экономических наук, профессора М.В. Мельник
Рекомендовано Учебно-методическим объединением по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальностям 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и 080105 «Финансы и кредит»
Рецензенты: директор учебно-методического центра финансовой академии при Правительстве РФ Е.В. Осадчая; зав. кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита Московского финансово-экономического института, к.э.н., доц. Н.Д. Дмитракова; зав. кафедрой аудита Московского института государственного и корпоративного управления, д.э.н., проф. М.Ф. Овсийчук
ПРЕДИСЛОВИЕ
В современных способах хозяйствования важнейшим условием финансового благополучия организации становится выбор надежных партнеров-клиентов, которые стремятся установить долгосрочные отношения с производителем продукции (работ, услуг) и являются платежеспособными; поставщиков и подрядчиков, гарантирующих своевременную поставку качественных материалов и выполнение работ; подрядчиков, обеспечивающих кооперированные поставки. Основой взаимоотношений между партнерами становятся хозяйственные договоры и соглашения, при заключении которых важно учитывать финансовое состояние партнера и соответственно определять условия расчетов, в частности целесообразность выплаты авансов, предоставление рассрочки в оплате, установление скидок и штрафных санкций и т.п. Выбор рациональных условий оплаты продукции (работ, услуг) способствует снижению запасов, ускорению оборачиваемости оборотных средств, гармонизации операционного и коммерческих циклов.
Для оценки финансовой надежности партнера необходима информация, которую можно получить из бухгалтерской (финансовой) отчетности. Ускорение рыночных отношений определило повышение заинтересованности хозяйственных субъектов в надежности и достоверности отчетности, что инициировало развитие аудита отчетности. Особо следует подчеркнуть, что, понимая значение достоверности отчетности, аудит проводят не только субъекты хозяйствования, которые обязаны это делать по закону, но и организации, вступающие в долгосрочные отношения с партнерами, стремящиеся привлечь дополнительные средства в форме как кредитов, так и займов, заинтересованные в отсрочке платежей, т.е. в формировании устойчивой кредиторской задолженности.
Все чаще при смене руководства организации, изменении состава учредителей, руководителей бухгалтерско-финансовой службы также проводится аудит, обеспечивающий объективную оценку достоверности, прозрачности отчетности и оценки финансовой устойчивости организации, т.е. ее способности своевременно исполнять свои обязательства. Такой контроль укрепляет ответственность работников, позволяет объективно оценить результаты работы сменяющейся команды.
Повышение требований к прозрачности и достоверности отчетности предполагает организацию внутреннего контроля над процессом составления отчетности, над своевременностью и точностью составления первичных документов, регистров, над полнотой и точностью интерпретации отчетности.
Развитие аудиторской деятельности вызвало определение регламентов проведения аудиторских проверок, в частности формирования правил (стандартов) аудиторской деятельности. В настоящее время приняты и используются аудиторские федеральные стандарты, стандарты общественных аудиторских объединений и внутрифирменные стандарты.
В стандартах определены те положения, исполнение которых является обязательным, хотя стандарты в целом носят рекомендательный характер. В настоящее время в нормативных документах формируются основные требования, которые предъявляются к стандартам профессиональных объединений и внутрифирменным стандартам. В частности, ставится вопрос о том, что внутрифирменные стандарты должны учитывать отраслевые особенности проверяемых объектов, если аудиторские фирмы имеют определенную специализацию; носить более четко выраженный методический характер; учитывать состав аудиторских бригад, которые проводят поверки. Стандарты аудиторской деятельности, разрабатываемые общественными аудиторскими объединениями, также должны более четко отражать специфику проверяемых объектов, ориентировать аудиторов на углубленное понимание особенностей бизнеса клиента, выделение наиболее рисковых операций, которые требуют внимания при отражении в учете и формировании резервов.
Наряду со стандартами многие аудиторские формы стремятся сформировать методические указания и материалы по проведению аудита в форме общей методики проведения аудиторской проверки. Несмотря на то что в плане и программе аудиторской проверки для каждого конкретного случая выделяются основные объекты проверки, состав аудиторских доказательств и процедур, для аудитора важно иметь общее представление о последовательности и порядке проведения аудиторской проверки субъектов хозяйствования.
В учебном пособии представлена общая методика проведения аудиторской проверки в организации, которая ведет обычную хозяйственную деятельность, т.е. раскрыта методика общего аудита.
Учебное пособие построено в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по подготовке специалистов по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту и типовой программы, рекомендованной Министерством образования и науки РФ. Это пособие является продолжением учебного пособия «Основы аудита» и опирается на те материалы, которые изложены в главах об аудиторских доказательствах, аудиторских процедурах, документировании, уточняет и развивает их применительно к отдельным объектам проверки.
Все главы изложены в форме методики аудиторской проверки основных статей бухгалтерских форм отчетности и помогает сформировать пояснения и дополнения к ним.
В первой главе показана методика аудиторской проверки учредительных документов организации и формирования уставного капитала, что позволяет аудитору сделать вывод о законности функционирования организации и правильности оформления документов при ее создании.
В главах 2–7 даны основные положения аудиторской проверки внеоборотных активов и материально-производственных запасов.
Ряд глав (9, 10, 11) излагают методику аудита расчетов, в частности проверку правильности отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности, что особенно важно для оценки финансового состояния организации.
Отдельная глава (8) характеризует направления аудиторской проверки затрат на производство, что прямо связано с формированием мнения аудитора о достоверности формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
В главе 12 показаны особенности аудиторской проверки заемных средств – долго– и краткосрочных кредитов и займов.
В главах 13 и 14 раскрыта методика аудита финансовых результатов, в том числе серьезное внимание уделено формированию мнения о финансовой устойчивости предприятия и возможности реализации принципа его непрерывного функционирования.
Завершает учебное пособие глава об аудите форм отчетности, что позволяет сформировать аудиторское заключение, выполнив все требования, которые определены к этому документу федеральным стандартом аудиторской деятельности.
В конце каждой главы даны тесты, которые позволят студенту проверить свои знания. В конце учебного пособия даны ответы к тестам.
Учебное пособие подготовлено коллективом кафедры Экономического анализа и аудита Финансовой академии при Правительстве РФ. В состав коллектива авторов вошли: кандидат экономических наук, доцент Н.Д. Бровкина; кандидат экономических наук, доцент М.Л. Макальская; доктор экономических наук, профессор М.В. Мельник; кандидат технических наук, доцент В.П. Невежин; кандидат экономических наук, профессор Н.А. Пирожкова; доктор экономических наук, доцент Э.А. Сиротенко.
Учебное пособие может быть использовано в учебном процессе при подготовке специалистов в области бухгалтерского учета, анализа и аудита, финансов, финансового менеджмента, налогов и налогообложения.
АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ И ПОРЯДКА ФОРМИРОВАНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА
1.1. ЦЕЛИ АУДИТА
Целью аудита учредительных документов и порядка формирования уставного капитала являются:
1) формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерского баланса о величине уставного капитала (фонда) организации;
объединением университетов России в
качестве учебника для студентов высших
учебных заведений, обучающихся по
экономическим специальностям и
аттестационно-лицензионной аудиторской
комиссией минфина РФ для подготовки к
сдаче квалификационных экзаменов на
профессиональных бухгалтеров России
для подготовки к сдаче квалификационных
экзаменов на аттестат профессионального
бухгалтера.
УДК 657.6(075.8)
ББК 65.053я73
А.Д. Шеремет, В.П. Суйц
Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М,
2000. - 252 с. - (Серия «Высшее образование»).
ISBN 5-16-000274-X
Во втором издании (1-е изд. 1995 г.) учебника отражено современное состояние теории и практики аудиторской деятельности в Российской Федерации. Рассматриваются теоретические основы аудита, аудиторские стандарты, организация аудита, аудит бухгалтерской отчетности.
Для студентов вузов, специалистов в области бухгалтерского учета, финансового анализа и аудита, претендентов на получение аттестатов аудитора и профессионального бухгалтера.
Аудиторская деятельность - явление достаточно новое для России, которое является, однако, необходимым элементом рыночной экономики. Эта деятельность охватывает собственно аудит, т.е. заключение независимого профессионального бухгалтера-аудитора о достоверности публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предоставление услуг, сопутствующих аудиту, - весьма разнообразных, но непременно требующих высокой квалификации профессионального бухгалтера. Хотя учебный курс в вузах (особенно по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит») называется «Аудит», он знакомит читателя со всей системой знаний аудиторской деятельности.
Учебник прежде всего предназначен для студентов экономических специальностей и написан в соответствии с программой курса «Аудит», действующей в Московском государственном университете им. М.В. Ломоносова, но может быть использован слушателями системы послевузовского образования, претендующими на получение квалификационного аттестата общего аудита и квалификационного аттестата профессионального бухгалтера, поскольку отвечает всем соответствующим требованиям, а также практическими работниками - аудиторами, бухгалтерами, финансовыми менеджерами, руководителями предприятий, финансовыми консультантами и экспертами.
Содержание учебника охватывает основные вопросы по разделам «Аудит» новой Программы подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (утвержденной Институтом профессиональных бухгалтеров России 28 апреля 1999 г. и одобренной Межведомственной комиссией по реформированию бухгалтерского учета и финансовой отчетности 8 июня 1999 г.) и новой Программы проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора в области общего аудита (утвержденной Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией - ЦАЛАК - Минфина России 29 июля 1999 г. и согласованной с Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 20 августа 1999 г.).
Первое издание книги (М.: ИНФРА-М, 1995 г.) явилось первым учебным пособием по аудиту в Российской Федерации. Данное второе издание значительно переработано и дополнено.
Авторы учебника - Шеремет Анатолий Данилович, заведующий кафедрой учета, анализа и аудита МГУ им. М.В. Ломоносова, Президент Ассоциации бухгалтеров и аудиторов «Содружество», заместитель председателя Консультативного совета Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, вице-президент Института профессиональных бухгалтеров России, член ЦАЛАК Минфина России, доктор экономических наук, профессор, заслуженный деятель науки РСФСР, заслуженный экономист Российской Федерации, и Суйц Виктор Паулевич, профессор кафедры учета, анализа и аудита МГУ им. М.В. Ломоносова, член Президиума Ассоциации бухгалтеров и аудиторов «Содружество», доктор экономических наук.
В написании отдельных частей учебника участвовали: к.э.н., доцент Волков И.М. (глава 18, п.1); к.э.н., доцент Старовойтова Е.В. (глава 12, пп. 4 и 5).
Подготовил учебник к печати к.э.н. Тубольцев М.Н.
СУЩНОСТЬ АУДИТА, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ
Аудит (в разных переводах это слово означает «он слышит», «слушающий») имеет достаточно большую историю. Первые независимые аудиторы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы.
Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятия. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались специальные люди - аудиторы, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его безупречная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета сначала не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета необходимым требованием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора.
Исторической родиной аудита считается Великобритания, где с 1844 г. выходит серия законов о компаниях, согласно которым правления акционерных компаний обязаны не реже одного раза в год приглашать специального человека для проверки бухгалтерских счетов и отчета перед акционерами.
В России звание аудитора было введено Петром I. Должность аудитора совмещала в себе некоторые обязанности делопроизводителя, секретаря и прокурора. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами.
Мировой экономический кризис 1929-1933 гг. усилил потребность в услугах бухгалтеров-аудиторов. В то время резко ужесточились требования к качеству аудиторской проверки, она стала обязательной, увеличилась рыночная потребность в такого рода услугах. После окончания кризиса практически все страны начинают вводить обязательные требования к объему информации, содержащейся в годовых отчетах, обязательности публикации этих отчетов и заключений аудиторов. Аудит становится мощным оружием против мошенничества.
В Великобритании аудиторами именуются любые специалисты в области контроля за достоверностью финансовой отчетности, в том числе и работающие в государственных органах. Во Франции независимым финансовым контролем занимаются две профессиональные организации - бухгалтеров-экспертов, в компетенцию которых входят непосредственно ведение бухгалтерского учета, составление отчетности и оказание консультационных услуг в этой области, и комиссаров (уполномоченных) по счетам, обеспечивающих контроль за достоверностью финансовой отчетности. В США проверку достоверности финансовой отчетности осуществляет дипломированный общественный бухгалтер.
Во всех развитых странах лицам, желающим приобрести профессию бухгалтера-аудитора, предстоят долгие годы учебы и практической деятельности, а также многочисленные экзамены. Специалисты Палаты аудиторов, Институты профессиональных бухгалтеров и другие регулярно проверяют их работу, и исключение из этих организаций означает запрещение дальнейшей деятельности.
Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:
1) возможность необъективной информации со стороны ее составителей (администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);
2) зависимость последствий принимаемых решений (а они могут быть весьма значительными) от качества информации;
3) необходимость специальных знаний для проверки информации;
4) отсутствие у пользователей информации доступа к ней для оценки ее качества.
Эти и ряд других причин привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.
Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.
В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.
Содержание ПРЕДИСЛОВИЕ 8 Глава 1 АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ И ПОРЯДКА ФОРМИРОВАНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА 11 1.1. ЦЕЛИ АУДИТА 11 1.2. АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ 12 1.3. АУДИТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ 17 ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ 21 ТЕСТЫ 22 Глава 2 АУДИТ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 24 2.1. ЦЕЛИ АУДИТА 24 2.2. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 28 2.3. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНОЙ ВАЛЮТОЙ 31 2.4. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНЫМ СЧЕТАМ 32 2.5. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ 34 2.6. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ НА ПРОЧИХ СЧЕТАХ В БАНКАХ 37 2.7. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ 38 2.8. АУДИТ СРЕДСТВ В ПУТИ 39 ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ 40 ТЕСТЫ 41 Глава 3 АУДИТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ 43 3.1. ЦЕЛИ АУДИТА 43 3.2. АУДИТ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА 45 3.3. АУДИТ СТРОИТЕЛЬНЫХ РАБОТ И РАБОТ ПО МОНТАЖУ ОБОРУДОВАНИЯ 3.4. АУДИТ ПРОЧИХ КАПИТАЛЬНЫХ ЗАТРАТ 50 3.5. АУДИТ ЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВОМ ОБЪЕКТА ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ 53 ТЕСТЫ 54 Глава 4 АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 56 4.1. ЦЕЛИ АУДИТА 56 4.2. АУДИТ ПРАВИЛЬНОСТИ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 4.3. АУДИТ ОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ 4.4. АУДИТ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ДВИЖЕНИЮ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 4.5. АУДИТ УЧЕТА АРЕНДОВАННЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 4.6. АУДИТ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 4.7. АУДИТ УЧЕТА ЗАТРАТ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 4.8. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ 67 ТЕСТЫ 68 Глава 5 АУДИТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ 70 5.1. ЦЕЛИ АУДИТА 70 5.2. АУДИТ ПОСТУПЛЕНИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ 5.3. АУДИТ АМОРТИЗАЦИИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ 5.4. АУДИТ ВЫБЫТИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ 75 5.5. АУДИТ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 76 ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ 77 ТЕСТЫ 78 Глава 6 АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 80 6.1. ЦЕЛИ АУДИТА 80 6.2. АУДИТ ПРИНЯТИЯ К УЧЕТУ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 6.3. АУДИТ ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 6.4. АУДИТ ВЫБЫТИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 85 6.5. АУДИТ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 86 ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ 89 ТЕСТЫ 90 Глава 7 АУДИТ МАТЕРИАЛЬНО ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ 92 7.1. ЦЕЛИ АУДИТА 92 7.2. АУДИТ СОХРАННОСТИ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ 7.3. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО ОПРИХОДОВАНИЮ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ 7.4. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО СПИСАНИЮ МАТЕРИАЛЬНЫХ 97 ЦЕННОСТЕЙ ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ 99 ТЕСТЫ 100 Глава 8 АУДИТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО 102 8.1. ЦЕЛИ АУДИТА 102 8.2. АУДИТ МЕТОДОВ УЧЕТА ЗАТРАТ 104 8.3. АУДИТ КЛАССИФИКАЦИИ И ПРАВИЛЬНОСТИ УЧЕТА 105 ЗАТРАТ 8.4. АУДИТ КАЛЬКУЛИРОВАНИЯ 108 ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ 109 ТЕСТЫ 110 Глава 9 АУДИТ РАСЧЕТОВ 112 9.1. ЦЕЛИ АУДИТА 112 9.2. ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ 9.3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ 9.4. АУДИТ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ 9.5. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА 9.6. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ 123 ТЕСТЫ 124 Глава 10 АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА 126 10.1. ЦЕЛЬ АУДИТА 126 10.2. АУДИТ СООТВЕТСТВИЯ ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ ТРУДОВОМУ КОДЕКСУ РФ 10.3. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ 129 ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ 132 ТЕСТЫ 133 Глава 11 АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ 135 11.1. ЦЕЛЬ АУДИТА 135 11.2. АУДИТ РАСЧЕТОВ И УПЛАТЫ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ 11.3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 11.4. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ 139 ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ 141 ТЕСТЫ 142 Глава 12 АУДИТ ЗАЙМОВ И КРЕДИТОВ 144 12.1. ЦЕЛЬ АУДИТА 144 12.2. АУДИТ КРЕДИТОВ 146 12.3. АУДИТ ЗАЙМОВ 148 12.4. АУДИТ НАЧИСЛЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ 149 12.5. АУДИТ ДАННЫХ ОТЧЕТНОСТИ 151 ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ 152 ТЕСТЫ 153 Глава 13 АУДИТ ВЫПУСКА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И РЕАЛИЗАЦИИ 155 13.1. ЦЕЛИ АУДИТА 155 13.2. АУДИТ ВЫПУСКА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ 157 13.3. АУДИТ ОТГРУЗКИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ 158 13.4. АУДИТ РЕАЛИЗАЦИИ 160 ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ 163 ТЕСТЫ 164 Глава 14 АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ 166 14.1. ЦЕЛИ АУДИТА 166 14.2. АУДИТ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ 167 14.3. АУДИТ РЕЗУЛЬТАТОВ ОПЕРАЦИОННЫХ И ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ 173 ТЕСТЫ 174 Глава 15 АУДИТ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 176 15.1. ЦЕЛИ АУДИТА 176 15.2. СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 177 15.3. АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 179 15.4. АУДИТ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ 182 15.5. АУДИТ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ 190 ТЕСТЫ 191 ОТВЕТЫ К ТЕСТАМ 193 РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА 194 Основная 194 Дополнительная 195
Проведение аудита конкретных объектов проверки.
1. Проверка учредительных документов и формирования уставного капитала.
1. Цель и задачи аудита учредительных документов и формирования уставного капитала. Источники информации.
2. Основные направления аудита учредительных документов.
3. Аудит уставного капитала, прочих видов капитала и резервов.
4. Типичные ошибки.
Контрольные вопросы.
Тестовые задания.
2. Проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия при проведении аудита.
1. Цель и задачи проверки, информационное обеспечение.
2. Оценка организационной системы бухгалтерского учета.
3. Оценка формы бухгалтерского учета и ее соответствия условиям организации и управления предприятия.
4. Аудит системы документации и документооборота.
5. Оценка эффективности системы бухгалтерского учета.
6. Аудит учетной политики.
Контрольные вопросы.
Тестовые задания.
3. Проверка кассовых операций при проведении аудита.
1. Цель и задачи проверки. Источники информации и методические приемы. Оценка Свк.
2. Проверка кассы и соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств. Инвентаризация кассы.
3. Проверка приходных и расходных кассовых операций.
4. Ответственность организаций за нарушение ведения кассовых операций.
5. Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций.
Контрольные вопросы.
Тестовые задания.
4. Аудит операций по расчетному счету и прочим счетам в банке.
1. Цели и задачи аудита. Источники информации и методические приемы, используемые при проверке.
2. Аудит операций по расчетному счету.
3. Проверка полноты и правильности синтетического учета денежных средств на прочих счетах в банке.
4. Типичные ошибки.
Контрольные вопросы.
Тестовые задания.
5. Проверка основных средств при проведении аудита.
2. Аудит вложений во внеоборотные активы.
3. Аудит сохранности и учета основных средств.
4. Аудит операций по движению основных средств.
5. Проверка правильности учета затрат на восстановление объектов основных средств.
6. Типичные ошибки.
Контрольные вопросы.
Тестовые задания.
6. Особенности аудита нематериальных активов.
1. Цель и задачи аудита. Источники информации.
2. Основные направления проверки.
3. Типичные ошибки.
Контрольные вопросы.
Тестовые задания.
7. Аудит сохранности и учета материалов.
1. Цель и задачи, источники информации, используемые при проверке.
2. Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность материалов. Инвентаризация.
3. Проверка операций по движению материалов.
4. Проверка использования сырья и материалов в производстве.
5. Типичные ошибки.
Контрольные вопросы.
Тестовые задания.
8. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
2. Аудит системы начислений.
3. Аудит удержаний из заработной платы.
4. Типичные ошибки.
Контрольные вопросы.
Тестовые задания.
9. Аудит расчетных операций.
1. Цель проверки. Источники информации. Оценка Свк.
3. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.
4. Проверка расчетов с подотчетными лицами.
5. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.
Контрольные вопросы.
Тестовые задания.
10. Методика аудиторской проверки учета кредитов и займов.
1. Цель и задачи, источники информации и методические приемы, используемые при проверке.
2. Поверка кредитных отношений предприятия.
3. Проверка долгосрочных и краткосрочных займов.
3. Типичные ошибки.
Контрольные вопросы.
Тестовые задания.
11. Аудит учета финансовых вложений.
1. Цель задачи проверки. Источники информации и методические приемы.
2. Перечень аудиторских процедур проверки финансовых вложений.
3. Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых вложений.
Контрольные вопросы.
Тестовые задания.
12. Аудиторская проверка операций учета затрат на производство.
2. Основные направления проверки издержек производства и обращения.
3. Проверка правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
4. Проверка правильности учета и оценки незавершенного производства.
6. Проверка правильности отражения операций по налогообложению при учете издержек производства и себестоимости продукции.
7. Типичные ошибки и нарушения в учете издержек производства и обращения.
Контрольные вопросы.
Тестовые задания.
13. Аудиторская проверка учета выпуска и продажи готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
1. Цель и задачи проверки Источники информации, методические приемы.
2. Основные направления проверки выпуска и продажи готовой продукции.
3. Типичные ошибки.
Контрольные вопросы.
Тестовые задания.
14. Методика аудиторской проверки учета финансовых результатов и их использования.
1. Цель и задачи проверки. Источники информации.
2. Методика проверки учета финансовых результатов.
3. Типичные нарушения.
Контрольные вопросы.
Тестовые задания.
15. Проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности при проведении аудита.
1. Цель и задачи аудита. Информационное обеспечение проверки.
2. Основные направления проверки бухгалтерской отчетности. Типичные нарушения.
Контрольные вопросы.
16. Проверка состояния забалансового учета при проведении аудита.
1. Цель, задачи, источники информации, используемые для проверки.
2. Проверка состояния забалансового учета.
Контрольные вопросы.
Тестовые задания.
Итоговый тест по дисциплине «Практический аудит».
Перечень использованной литературы.
Приложения.
Скачать файл
- 1.11 МБ
- добавлен 27.12.2009
Ташк. финанс. ин-т. Ташкент,2007. 132 c.
Данное учебное пособие предназначено студентам магистратуры по.
специальности «Бухгалтерский учёт» и «Аудит», в ней освещены темы по.
предмету «Практический аудит».
В пособие рассмотрены двенадцать тем. В осн...
- 767.28 КБ
- добавлен 22.12.2009
Практический аудит Учебное пособие. Ш. Файзиев, С. Юлдашева.
Ташк. финанс. ин-т. Ташкент,2007. 100 c.
Данное учебное пособие предназначено студентам магистратуры по специальности «Бухгалтерский учёт» и «Аудит», в ней освещены темы по предмету «Практический аудит».
В пособие рассмотрены двенадцать тем. В основе каждо...
- 1.59 МБ
- добавлен 08.03.2009
Учебно-практическое пособие под ред. С.В. Степашина
Аудит эффективности использования государственных и муниципальных средств: От теории к практике. Опыт Счетной палаты Российской Федерации по внедрению аудита эффективности использования государственных средств: проблемы и пути решения. Теория и практика аудита эффективности...
- 109.84 КБ
- добавлен 05.02.2011
Изд-во ВГУЭС, г. Владивосток. Учебное пособие предназначено для студентов специальностей «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет и аудит". Содержание: Основы аудиторской деятельности. Понятие и виды аудита. Цели и основные принципы аудита. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ. Условия осуществления аудиторской...
- 1.94 МБ
- добавлен 29.12.2011
Горно-Алтайский государственный университет. - Горно-Алтайск: РИО ГАГУ, 2010. – 272 с.
- 960 КБ
- добавлен 13.11.2011
НОУ СПО «Горно-Алтайский экономический техникум Респотребсоюза РА», 2008. - 110 с.
Методика проведения аудиторских проверок. Организационные и методические основы практического аудита. Подготовка и составление программы аудита. Аудит учредительных документов и уставного капитала. Аудит учредительных документов. Аудит у...