По какой ставке взимается земельный налог. Порядок оплаты земельного налога для юрлиц. За что платить

Многие индивидуальные предприниматели и коммерческие организации используют в своей коммерческой деятельности земельные участки. У юридических лиц они числятся на балансе и относятся к категории основных средств. Расскажем в статье, как начисляется и происходит уплата авансов земельному налогу, какие особенности нужно знать плательщику.

Индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учет в полном его понимании, поэтому им нет необходимости ставить на учет все активы. Такая категория субъектов предпринимательской деятельности может использовать в работе, как личные земельные наделы, так и участки, арендованные у других физических лиц.

Как субъектам предпринимательской деятельности рассчитать земельный налог

Простым гражданам и физическим лицам – индивидуальным предпринимателям можно не переживать по поводу правильности и полноты начисления и уплаты налога на землю. Это обусловлено тем, что все исчисления за них выполнит контролирующий орган. По завершении отчетного года из налоговой службы на домашний адрес физических лиц будут по почте (заказными письмами) направлены уведомления, в которых указана сумма налога к уплате и стоит граничная дата проведения платежных операций.

Если в процессе исчисления налоговых обязательств были допущены ошибки, то в этом случае вся ответственность будет возложена на налоговиков.

Что касается коммерческих организаций, то они все расчеты проводят самостоятельно и за их достоверность несут ответственность в соответствии с Федеральным законодательством России. Если в процессе камеральной, комплексной, встречной или внеплановой проверки сотрудники контролирующих органов выявят недоплату в бюджет, то к нарушителям земельного законодательства будут применены штрафные санкции и пени.

Какие ставки применяются при расчете земельного налога

Каждый субъект предпринимательской деятельности, который является плательщиком земельного налога, перед проведением исчислений своих обязательств должен обратиться в контролирующий орган по месту регистрации и узнать действующие ставки. Они установлены Федеральным законодательством России и отличаются друг от друга в зависимости от предназначения земель:

Ставка налога в размере 0,3% применяется к земельным участкам, которые используются для:

• нужд Российской Федерации в сфере обороны;
• нужд сельскохозяйственных предприятий;
• для садоводства и дачных поселений;
• для возведения объектов жилого фонда.

Контролирующие органы наделены Федеральным законодательством России широкими полномочиями. Они имеют право по своему усмотрению изменять коэффициенты, используемые субъектами предпринимательской деятельности при исчислении земельного налога.

Нужно ли платить авансовые платежи по земельному налогу юридическим лицам?

Все земельные участки (исключения описаны в статье 389 Налогового Кодекса РФ), которые используются юридическими и физическими лицами для осуществления коммерческой деятельности, подлежат налогообложению. Индивидуальным предпринимателям и коммерческим организациям необходимо запомнить следующее:

• база, которая используется при исчислении земельного налога – кадастровая стоимость участка (она пересматривается соответствующим органом 1 раз в 5 лет);
• налоговый период – календарный год;
• юридические и физические лица самостоятельно проводят расчет налога, после чего начисленные налоговые обязательства перечисляют в бюджет, а в местную налоговую службу подают отчетность.

Юридические лица в соответствии с Налоговым Кодексом России (статья 393) должны платить авансовые взносы.

Осуществление контроля за порядком уплаты земельного залога и авансовых платежей возлагается на муниципальные органы власти. Именно они должны на своем уровне принять соответствующий закон, в котором субъекты предпринимательской деятельности могут и освобождаться (Налоговый Кодекс РФ, статья 393, п. 3) от обязанности платить в бюджет аванс.

Если юридические лица несвоевременно оплатят авансовые взносы по земельному налогу, к ним не будут применяться штрафные санкции. В этом случае будет начислена только пеня за каждый день просрочки.

Нужно ли платить авансовые платежи по земельному налогу физическим лицам?

Физические лица и индивидуальные предприниматели, которые являются владельцами земельных участков, обязаны уплачивать налог в установленные Налоговым Кодексом сроки. Для такой категории налогоплательщиков отсутствует необходимость делать авансовые платежи в бюджет. Все исчисления за них проводят сотрудники контролирующих органов, которые по окончании отчетного периода отправляют им по почте соответствующие уведомления.

Индивидуальные предприниматели обязаны:

1. Платить земельный налог, независимо от того, на каком налоговом режиме осуществляют свою коммерческую деятельность.
2. Физические лица и ИП должны за 2016 год заплатить налог до 1 декабря 2017 года.
3. В том случае, когда на протяжении отчетного периода была проведена переоценка кадастровой стоимости земельного надела, физические лица и индивидуальные предприниматели должны обратиться в Федеральную Налоговую Службу по месту прописки с просьбой провести перерасчет налоговых обязательств.
4. Начиная с 2015 года все, без исключения, физические лица обязаны уведомлять контролирующие органы о появлении любых объектов недвижимости.

Правила начисления авансовых платежей по земельному налогу

В тех регионах Российской Федерации, муниципальные органы власти которых приняли на местном уровне законы об авансовых платежах по земельному налогу, в индивидуальном порядке определяются и сроки их перечисления в бюджет. Коммерческие организации обязаны:

Вопрос	Ответ
В каком периоде рассчитываются авансовые платежи	Юридическое лицо самостоятельно проводит все исчисления по окончании каждого отчетного периода (в данном случае квартала)
Как делается расчет аванса по земельному налогу	Юридические лица в процессе исчислений задействуют специальную формулу, посредством которой узнают величину налоговых обязательств. После этого результат умножается на ¼. Полученная в процессе этих исчислений сумма подлежит перечислению в местный бюджет
Как узнать о том, полную сумму налога перечислила организация	В конце отчетного года каждая организация, которая является плательщиком земельного налога, определяет величину недоплаченных налоговых обязательств и после этого делает перечисление в бюджет

При исчислении авансовых платежей задействуется специальная формула, где:

• ЗН - размер налога (земельного);
  Сн - ставка земельного налога в %;
  Кст - кадастровая стоимость земельного надела.

Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям нужно помнить о следующих нюансах:

• срок оплаты земельного налога устанавливают органы муниципальной власти;
• граничный срок оплаты налоговых обязательств не может быть установлен раньше крайнего срока подачи отчетности (в данном случае до 1 февраля);
• оплата авансовых платежей и земельного налога осуществляется в ФНС, которая расположена по месту нахождения объекта;
• от обязанности платить земельный налог освобождены коренные народы Севера (статья 395 НК РФ);
• в Федеральном законодательстве предусмотрены льготы по земельному налогу;
• налог определяется для каждого объекта недвижимости, при этом учитывается, он находится в единоличном либо совместном владении, или в долевой собственности и т. д. Читайте также статью: → “ ».

Порядок уплаты земельного налога

Физические лица и индивидуальные предприниматели не должны подавать декларацию по земельному налогу за 2016 год. Оплатить налог они обязаны не позднее 1 октября 2017 года. Основанием для перечисления налоговых обязательств будет являться уведомление из контролирующего органа. В этом документе будет указана вся информация, касающаяся технических сторон участка, сумма налога и граничный срок его уплаты в местный бюджет.

Юридические лица в отличие от индивидуальных предпринимателей обязаны платить авансовые взносы по земельному налогу.

После завершения 1 квартала компания должна сделать первый платеж в местный бюджет. Сумма налоговых обязательств будет представлять собой ¼ величины земельного налога, начисленного за отчетный год. Таким же образом коммерческие компании должны будут поступать по завершении 2 и 3 кварталов. После того как подойдет к концу отчетный год, юридическое лицо обязано будет сделать доплату налога и сдать по нему отчет (не позднее 1 февраля).

Самые частые вопросы по расчету земельного налога

Для этого достаточно перемножить между собой стоимость земельного участка (кадастровую) ставку налога и площадь земельного надела.

Вопрос №2. Где и когда выдается кадастровый паспорт на землю?

После того как было проведено межевание земли владельцу участка должен быть выдан в кадастре соответствующий документ, который необходим для оформления его в частную собственность.

Вопрос №3. Что делать, если после уплаты земельного налога мы узнали, что стоимость участка была указана неверно?

В том случае, когда Росреестром была допущена ошибка, которая повлияла на величину земельного налога, нужно провести его перерасчет за все периоды, в которых применялись эти величины.

Вопрос №4. Если мы считаем, что контролирующие органы используют завышенную стоимость земельного участка при исчислении налога, что нам делать?

При возникновении такой ситуации нужно обратиться в суд с исковым заявлением. Если в процессе разбирательств вы сможете обосновать свою позицию, суд вынесет решение в вашу пользу. На его основании будет проведен перерасчет земельного налога.

Вопрос №5. Я являюсь владельцем небольшой компании, работаю на УСН. Мне нужно сдавать декларацию по земельному налогу?

Тем, кот использует упрощенную систему налогообложения, не нужно сдавать отчетность. Вам нужно только вносить авансовые платежи.

Примеры расчета налога на землю

Физическое лицо 17 декабря 2015 года приобрело земельный участок у Иванова И. И. Его стоимость, согласно кадастровым документам, составляет 5 000 000 рублей. 23 января 2016 года Покупатель получил свидетельство о государственной регистрации земли. В конце марта 2016 года он принял решение о продаже этого объекта недвижимости. Он должен будет заплатить такие налоги.

После подачи декларации будет определен налоговая база (5 000 000 руб. х 0,7) 3 500 000 рублей. Налоговый обязательства (НДФЛ) физического лица составят 455 000 рублей (3 500 000 руб. х 0,13%). Земельный налог за период владения земельным участком, с 23.01.2016 по дату снятия с государственного учета. Для этого будет использоваться кадастровая стоимость земли 5 000 000 рублей. Все исчисления будут сделаны налоговиками, которые пришлют физическому лицу на домашний адрес соответствующее уведомление.

Кадастровая стоимость земельного участка составляет 20 000 000 рублей. Ставка налога, установленная на этот вид наделов, составляет 0,2%. Нужно определить сумму налога к уплате в бюджет. Первым делом определяется налоговая сумма: 20 000 000 рублей соответствует 100%, а нужно исчислить налоговую сумму, которая составляет 0,2% от базы. Результат исчислений: 40 000 рублей земельного налога, который необходимо заплатить в бюджет.

Индивидуальные предприниматели и коммерческие организации должны в процессе проведения исчислений земельного налога учитывать стоимость участков, указанную в кадастровой документации на 1 января отчетного года. Те физические и юридические лица, которые в отчетном периоде только приобрели или арендовали земельные наделы, должны проводить расчет налоговых обязательств исходя из их оценочной стоимости.

Такой платеж именуется земельным налогом, и порядок его уплаты различается в зависимости от плательщика. Для обычных граждан процедура уплаты в разы проще, поскольку в последнем случае каждому плательщику налоговая направляет извещение и сумму уплаты .

Если вы хотите подарить дом с земельным участком, то должны быть готовы к сбору пакета документов. Какие бумаги необходимо подготовить, вы узнаете, прочитав .

Начисляются ли пени на авансовые платежи по земельному налогу при несвоевременной уплате

Единственным видом ответственности за несвоевременное внесение организацией авансового платежа, является пеня .

Порядок ее начисления определен статьей 75 НК РФ. И в основном все муниципалитеты принимают соответствующие положения, которые закрепляют обязанность платить пени в случае .

Поэтому налогоплательщику, просрочивший уплату авансового платежа, начисляется за каждый день просрочки начиная со дня, который следует за последним днем, когда нужно было внести сумму аванса за земельный налог.

Размер пени стандартный – это процент от неуплаченной суммы авансового платежа.

Существует несколько вариантов для оплаты пени:

• вместе с авансовым платежом;
• отдельно, уже после уплаты налога;
• принудительное взыскание с банковских счетов организации или за счет другого имущества налогоплательщика.

Юридическим лицам необходимо помнить, что штрафы за невнесение авансовых платежей не устанавливаются.

Что нужно знать, изучив вопрос об авансовых платежах, уплачиваемых в счет налога за землю:

1. Они подлежат уплате, только если правило об этом установлено в соответствующем положении на уровне муниципального образования.
2. Обязанность вносить авансовые платежи возложена только на юридических лиц.
3. За неуплату авансов в качестве меры ответственности применяется только пеня.

Нормы по земельному налогу, в том числе и сроки его уплаты, и возможность оплаты авансовых платежей целиком и полностью регулируются нормативными правовыми актами представительных органов регионов РФ (п. 1. ст. 387 НК РФ).

Земельный налог: сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу

Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу необходимо знать всем собственникам земельных участков. Правильность начисления земельного налога и своевременность его оплаты позволят собственнику избежать споров с налоговиками и штрафных санкций.

Законодательство о земельном налоге

Земельный кодекс, принятый законом от 25.10.01 № 136-ФЗ, предусматривает использование земли на платной основе. Им же устанавливается разграничение земель по их назначению, праву собственности и другим параметрам. Плата за использование земли подразумевает оплату земельного налога .

Впервые земельный налог был введен законом от 29.11.04 г. № 141-ФЗ. Этот закон ввел в НК РФ главу 31, посвященную земельному налогу, который относят к местным - муниципальные или городские власти принимают правовые документы по введению этого налога на своей территории. При этом они базируются на положениях Налогового кодекса, определяя ставки налога и сроки его уплаты. При определении льгот для плательщиков налога они исходят из местной специфики.

Земельный налог должны оплачивать организации и ИП, а также обычные граждане. Основными требованиями при возникновении необходимости уплаты являются:

• расположение земель на территории, где введен налог;
• земли находятся в собственности, в бессрочном пользовании или пожизненном владении плательщика налога;
• основания для приобретения земли предусмотрены законодательством РФ.

Как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу?

Земельные участки становятся объектом налогообложения при выполнении вышеупомянутых требований. Не облагают налогом земли, указанные в ст. 389 НК РФ. Налоговым периодом является календарный год. Организации производят расчет налога самостоятельно, для физических лиц и ИП (начиная с налога за 2015 год) расчет и предоставление уведомления для оплаты осуществляет ИФНС.

Земельный налог за год рассчитывается по формуле:

ЗОН = НБ × Ст,

НБ - налогооблагаемая база, равная кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года;

Ст - ставка налога, утверждаемая муниципалитетами в местном законодательстве.

Показатель Ст не может превышать пределы, установленные Налоговым кодексом:

1. 0,3% для земель:
2. 1,5% для остальных категорий земель.

• сельского хозяйства,
• жилищного строительства,
• дачных поселений и садоводства,
• оборонительных нужд РФ.

Авансовый платеж равен ¼ от исчисленной за год суммы налога.

От налогообложения освобождены организации, перечисленные в ст. 395 НК РФ, и представители коренных народов Севера.

В зависимости от того, находится ли участок земли в совместной или долевой собственности, определяют и налог. Для совместной собственности кадастровая стоимость участка делится поровну между всеми собственниками, для долевой - пропорционально долям.

Срок уплаты авансов для организаций

Для организаций предусмотрена выплата авансовых платежей по налогу ежеквартально (п. 2 ст. 393 НК РФ). Это положение должно быть подтверждено в принятом на муниципальном уровне законе. Сроки оплаты авансов оговариваются в нем же. Но муниципальные власти могут и не вводить уплату авансовых платежей (п. 3 ст. 393 НК РФ).

Для выяснения подробностей по срокам и характеру оплаты налога и авансовых платежей нужно руководствоваться законодательными актами по месту нахождения земельного участка. На территории Москвы, например, для уплаты авансовых платежей установлен срок, не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

При несвоевременной оплате авансовых платежей начисляется только пеня. Штрафы начисляют лишь при несвоевременной оплате налога по окончании года. По авансовым платежам штрафы не начисляют.

Окончательный срок оплаты налога тоже устанавливают местные власти. При этом он не может быть установлен ранее крайнего срока сдачи декларации, т. е. ранее 1 февраля следующего за отчетным года. Оплату налога организации осуществляют в ИФНС, в ведении которой находится этот участок земли.

Авансы для ИП и физических лиц

Для ИП и физических лиц предусмотрена оплата земельного налога после получения соответствующей квитанции (уведомления) от ИФНС. Для них авансовые платежи отсутствуют.

Для ИП обязанность оплаты земельного налога существует независимо от того, какой вид налогообложения он использует. Уплатить налог физлицам и ИП за 2016 год нужно в 2017-м до 1 декабря. В случае переоценки кадастровой стоимости участка налогоплательщик может обратиться в ИФНС с заявлением о пересмотре величины земельного налога.

Физические лица определенных категорий (ст. 391 НК РФ) имеют льготу в размере 10 000 руб., которая уменьшает налоговую базу.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2015 года физические лица обязаны сообщать ИФНС о появившихся у них объектах налогообложения (недвижимость, автомобиль, земельный участок).

Форму сообщения можно скачать .

Порядок оплаты авансов

В тех муниципальных образованиях, где приняты законы об авансовых платежах по земельному налогу, определены и сроки их выплаты организациями. Авансовые платежи по налогу рассчитывают по окончании каждого квартала.. В конце налогового периода определяют оставшуюся неуплаченной величину налога и производят оплату. До окончания года установить, переплачен ли налог, организация не может.

При смене владельца земельного участка приобретение права на него наступает в момент перерегистрации на нового владельца. Это право появляется только при внесении записи в Единый госреестр прав на недвижимое имущество (ЕГРП). Уплата земельного налога зависит от даты перехода права собственности: если до 15-го числа, то налог платит покупатель, если после 15-го числа, то оплату налога осуществляет продавец.

Налогоплательщики должны получать сведения о пересмотре кадастровой стоимости земли от территориального органа Росреестра (Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии).

Итоги

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на землю для организаций устанавливают органы местного самоуправления. Налог оплачивается вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

ИП и физлица перечисляют налог до 1 декабря года, следующего за отчетным. Авансовые платежи для данных категорий налогоплательщиков не предусмотрены. Расчет налога осуществляет ФНС.

Платить или нет земельный налог в 2019 году для юридических лиц, зависит от того, как оформлена земля и кому принадлежит. Чтобы рассчитать налог, надо знать кадастровую стоимость и ставки земельного налога на 2019 год. Из статьи вы узнаете срок уплаты налога на землю организациями, ставку и порядок расчета налога.

Срок уплаты земельного налога для юридических лиц в 2019 году

Земельный налог является местным (ст. 15 НК РФ). Чтобы узнать сроки уплаты земельного налога для юрлиц в 2019 году, ознакомьтесь с законами представительных органов местных властей.

Узнать сроки уплаты налога на землю в 2019 году можно с помощью электронного сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России nalog.ru.

Для получения информации нужно выбрать на странице поиска:

• вид налога и год, за который нужны данные;
• интересующий регион и муниципальное образование.

Результат выводится в виде таблицы, где указаны реквизиты регионального закона. В правой крайней ячейке — «Подробнее». Если ее нажать, снизу раскрываются сроки уплаты и ставки (см. рисунок).

Например, компании Москвы должны платить по итогам года не позднее 1 февраля. Авансовые платежи по налогу надо перечислять не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Кто платит земельный налог организаций в 2019 году

Земельный налог для юридических лиц в 2019 году платят все организации, которые владеют земельными участками на праве:

• собственности;
• постоянного (бессрочного) пользования;
• пожизненного наследуемого владения.

Такие правила установлены статье 388 Налогового кодекса.

• Справка
• Когда уплата земельного налога юридическими лицами не обязательна.
• Земельный налог не платят, если:
• на землю оформлено право безвозмездного срочного пользования;
• компания взяла участок в аренду;
• участок входит в перечень земель, освобожденных от налогообложения (п. 2 ст. 389 НК РФ). Например, в этот перечень включены земли лесного фонда. Посмотрите полный список земель , за которые не надо платить налог.

Кроме этого, законодательство устанавливает льготы по земельному налогу для юридических лиц. Они делятся на два вида.

Первый - федеральные (установлены статьей 395 НК РФ. К примеру, не платят религиозные организации с земель, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения. Или общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов).

Второй - местные (устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Например, в отдельных регионах предусмотрена необлагаемая площадь земельного участка.

Отвечает Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

«Если кадастровая стоимость земельного участка не определена, обязанность по уплате земельного налога не возникает. Нормативная цена земли в этом случае не используется.

Особый порядок действует в Крыму и Севастополе. Если кадастровая стоимость земельных участков в этих регионах не утверждена, налог следует платить исходя из нормативной оценки земли. Так следует поступать до 1 января года, следующего за тем, в котором будут утверждены результаты кадастровой оценки. Например, если кадастровая стоимость земельного участка установлена... »

Как рассчитать земельный налог в 2019 году для юридических лиц

Чтобы сделать расчет земельного налога, нужно знать кадастровую стоимость земельного участка и налоговую ставку.

Базой для земельного налога юридических лиц является кадастровая стоимость участка. Ее определяют на 1 января налогового периода (ст. 390, 391 НК РФ).

Земельный налог, подлежащий уплате по итогам календарного года, рассчитайте по формуле:

Особые правила для расчета земельного налога есть для случая. когда право на участок появилось или прекратилось в середине месяца. В таком случае используют специальный коэффициент. Его считают по формуле:

В расчет полных месяцев включают месяц, в котором участок был в собственности с 1 по 15 число включительно (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Сумму за год посчитайте по формуле:

Примеры расчета:

Ставка земельного налога для юридических лиц в 2019 году

Ставки земельного налога на 2019 год устанавливают местными нормативно-правовыми актами. Однако в кодексе есть максимальная налоговая ставка на земельный налог для юрлиц (ст. 394 НК РФ):

• 0,3 процента для земель, которые используют для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства, под жилищно-коммунальными объектами. Такой же этот процент применяют для сельскохозяйственных земель и земель, которые используют для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• 1,5 процента для остальных земельных участков.

Как юридическим лицам платить земельный налог

Земельный налог для юридических лиц в 2019 году перечисляйте в ту инспекцию, где фактически находится земельный участок.

Если компания владеет землей, расположенной на территории разных муниципальных образований, деньги придется перечислить в бюджет каждого муниципалитета, на территории которых находится земля.

Узнать реквизиты налоговой можно в новом сервисе « ». Просто кликните на свой регион и выберите нужную инспекцию.

Найти актуальный КБК для земельного налога можно с помощью сервиса от экспертов Системы Главбух . Выберите вид и назначение платежа и получите нужный КБК. Также перечень КБК на 2019 год .

Ответственность за неуплату земельного налога

Если компания нарушит установленный местным законодательством срок, придется заплатить пени. Их начислят за каждый календарный день просрочки платежа (ст. 75 НК РФ).

Компанию могут и оштрафовать за несвоевременную уплату по итогам года. Его сумма - 20 процентов от неперечисленной суммы (ст. 122 НК РФ).

Оплачивать земельный налог должны все лица, у которых земельный участок находится в собственности или другом вещном праве. Размер платежей рассчитывается налоговой инспекцией.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Юридические лица и ИП (для земель, которые используются для коммерческой деятельности) рассчитывают налог самостоятельно. Изменение кадастровой стоимости участка в течение года влияет на расчет налога только на следующий отчетный период.

Налог важно перечислять за все земельные объекты, на которые оформлены соответствующие вещные или обязательственные права. Исключение составляют участки, находящиеся в собственности у государства или муниципалитета, а также в ведении федерального центра.

Обязанность по подаче декларации

Срок уплаты земельного налога для граждан составляет не позднее 1 декабря текущего года. Налоги платят граждане – собственники земли. Оплачивать налог обязаны физлица, которые постоянно владеют участком, в том числе с правом наследования.

Налог не должны оплачивать собственники, у которых участок находится в бесплатном пользовании или на праве аренды.

Нюансы оплаты земельного налога указаны в Письме Минфина РФ №03-7-04-02/24639.

Ответственность за налоговые правонарушения установлена НК РФ – .

Срок уплаты земельного налога

Земельный налог, срок оплаты которого устанавливается согласно региональному законодательству, рассчитывается в индивидуальном порядке. Для физических лиц он устанавливается не позднее 1 декабря каждого года, следующего за период расчета налога.

Юридические лица и ИП также оплачивают налог поквартально.

Для физических лиц

Физические лица уплачивают налог согласно уведомлению с уже рассчитанной суммой. Уведомление о налоге может направляться раз в три года, предшествующие налоговому периоду. Оно должно быть отправлено не позже 30 рабочих дней с того момента, как наступил срок оплаты.

Граждане- налогоплательщики оплачивают земельный налог не чаще 1 раза в течение трехгодичного налогового периода.

Раньше граждане платили налог за каждый период тремя равными платежами – в сентябре, ноябре и феврале следующего года, что затрудняло порядок взыскания налога и приводило к необоснованным бюрократическим проволочкам.

Для юридических лиц

Срок оплаты налога юридическим лицом составляет не раньше 1 февраля года, предшествующему налоговому периоду (периоду отчетности).

В 2019 году платежи нужно перечислить:

• до 1.05;
• до 1.08;
• до 1.11.

Поквартальные налоговые платежи могут быть утверждены на местном уровне. Также муниципалитет вправе обязать плательщиков перечислять налог в авансовом порядке.

ИП

Если ИП владеет земельным участком в личных целях, то он платит налог до 1.12. декабря, предшествующего каждому периоду.

Если у ИП в собственности участок для коммерческих целей, то оплата производится по правилам, установленным для юридического лица.

Ставка

• если просрочка по оплате составляет менее 30 дней, то размер пени составляет 1/300 ставки рефинансирования от суммы налога на момент возникновения просрочки в оплате;
• если просрочка составляет более 30 дней, то пени рассчитывается как 1/150 ставки рефинансирования от суммы задолженности.

Если налоговая база была снижена или сумма налога была рассчитана неверно, то придется заплатить штраф в размере 20% от неуплаченного размера налога.

Если сумма налога была занижена или рассчитана неверно умышленно, то потребуется заплатить штраф в размере 40% от суммы невыплаченного платежа.

Привлечение к налоговой ответственности проводится во внесудебном порядке, но гражданин или организации вправе оспорить постановление должностного лица в суде.