Анализ фонда оплаты труда и среднемесячной заработной платы. Анализ заработной платы предприятия
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Подобные документы
Роль и значение фонда заработной платы. Основные виды, формы и системы оплаты труда. Планирование фонда оплаты труда, влияние на него правительства. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и его оплаты на примере ООО "Дента Престиж".
курсовая работа , добавлен 07.03.2014
Сущность заработной платы и ее формирование; формы и системы оплаты труда на предприятии, состав средств. Методы планирования заработной платы; государственное и договорное регулирование оплаты труда. Индексация заработной платы в зависимости от инфляции.
курсовая работа , добавлен 18.08.2013
Сущность, формы оплаты труда. Сущность заработной платы и ее роль в современных условиях хозяйствования. Применение сдельной оплаты труда. Условия применения повременной оплаты труда Показатели оплаты труда и их анализ. Виды фондов заработной платы.
курсовая работа , добавлен 27.02.2009
Состав и структура фонда оплаты труда. Основная и дополнительная оплата труда. Организация оплаты труда на ОАО "Пермский мясокомбинат". Документальное оформление, формы и системы оплаты труда предприятия. Анализ фонда заработной платы на предприятии.
курсовая работа , добавлен 03.12.2010
Формы и системы оплаты труда. Организация и планирование фонда заработной платы в современных условиях. Анализ планирования фонда оплаты труда на примере предприятия Московская кондитерская фабрика "Конфоэль". Проблемы в области планирования зарплаты.
курсовая работа , добавлен 24.04.2014
Сущность оплаты труда и ее показателей. Анализ использования фонда заработной платы и влияния факторов на его изменение. Индексы переменного, постоянного состава и структурных сдвигов. Соотношения темпов роста производительности труда и средней зарплаты.
курсовая работа , добавлен 22.12.2012
Основы построения тарифной системы оплаты труда. Доплаты и надбавки к основной заработной плате. Формы и системы оплаты труда, условия их применения. Формирование фонда заработной платы при тарифной системе оплаты труда. Методы расчета фонда оплаты труда.
курсовая работа , добавлен 28.01.2010
Целью анализа заработной платы на предприятиях является выяснение степени экономической целесообразности ее расходования, чтобы не допустить снижения темпов расширенного воспроизводства, нарушения пропорций между денежным обращением, товарными фондами и платежеспособным спросом и др. Средством управления заработной платой является нормативный метод, который предусматривает установление ее предельного размера на единицу продукции в денежном измерении. Этим достигается установление твердой зависимости между увеличением выпуска продукции и суммой средств, формируемых на оплату труда.
Анализ использования фонда заработной платы обычно начинают с определения экономии или перерасхода фонда заработной платы по про-мышленно-производственному персоналу и категориям работающих.
При нормативном планировании ФЗП сохраняется деление его экономии (или перерасхода) на абсолютную или относительную.
На втором этапе анализа определяют расходование фонда заработной платы по категориям работающих, а также изучают факторы, за счет которых получены его экономия или перерасход. Такими факторами являются численность работников и изменение их средней заработной платы.
Дальнейшая детализация анализа ФЗП предполагает анализ структуры фонда зарплаты по ее элементам.
Важным этапом анализа трудовых показателей является анализ средней заработной платы.
Динамику (изменение) средней зарплаты определяют как отношение уровня средней зарплаты за данный период к ее уровню за предыдущий (базовый) период.
Уровень зарплаты зависит от многих факторов и, прежде всего, от роста производительности труда. Средняя зарплата возрастет также в результате повышения квалификации рабочих, лучшего использования рабочего времени, оборудования, сокращения брака и др. На уровень средней зарплаты влияет также изменение структуры кадров, условий труда, качество норм и др. Для выявления причин повышения заработной платы целесообразно применять метод поэлементного анализа. Его сущность заключается в разложении средней заработной платы по составляющим ее основным элементам (тариф, сдельный приработок, премии, доплаты), по которым определяют отклонения показателей от достигнутых в предыдущем году и устанавливают причины их возникновения.
Для оценки общих результатов производственной деятельности используется показатель средней зарплаты в расчете на одного работающего с учетом выплат из ФМП. Начинается анализ с определения так называемого коэффициента опережения роста производительности труда над ростом средней зарплаты.
Однако коэффициент опережения показывает лишь, на сколько рост производительности труда опережал повышение средней зарплаты или отставал от нее. Поэтому в процессе анализа важно изучить, какой процент роста заработной платы намечается по плану и получен фактически за каждый процент повышения производительности труда.
Введение.
1. Система организации и оплаты труда на предприятии.
1.1. Формы и системы оплаты труда.
1.2. Механизм материального стимулирования.
1.3. Оплата труда в режиме ночной, сверхурочной работы и в праздничные дни.
1.4. Оплата брака, простоев, оплата труда при совмещении профессий.
1.5. Оплата отпуска и выходных пособий.
2. Классификация и учет персонала предприятия, учет использования рабочего времени.
3. Учет оплаты труда, удержания из оплаты труда.
3.1. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.
3.2. Виды выплат работникам организации, подлежащих включению в себестоимость продукции (работ, услуг).
3.3. Особенности отражения операций по начислению и выплате заработной платы в натуральной форме.
3.4. Распределение расходов на оплату труда и связанных с ней обязательных платежей.
3.5. Порядок выдачи заработной платы, учет депонированной заработной платы.
3.6. Удержания из оплаты труда.
4. Анализ заработной платы в ОАО «Надежда».
4.1. Краткая характеристика предприятия.
4.2. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.
4.3. Анализ использования трудовых ресурсов.
4.4. Анализ производительности труда.
4.5. Анализ трудоемкости продукции.
4.6. Анализ фонда заработной платы.
5. Мероприятия по эффективности и совершенствованию организации труда и заработной платы в ОАО «Надежда».
Заключение.
Список использованной литературы.
Введение.
В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральной формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни).
Переход к рыночным отношениям вызвал к жизни новые источники получения денежных доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды, проценты).
Таким образом, трудовые доходы каждого работника определяются по личным вкладам, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно- правовых форм устанавливается законодательством.
Уставной юридической формой регулирования трудовых отношений, в том числе и в области оплаты труда работников, становится коллективный договор предприятия, в котором фиксируются все условия оплаты труда, входящие в компетенцию предприятия.
Новыми направлениями в области социальных гарантий стали индексация доходов и компенсация потерь населения в связи с инфляцией. Важное место в социальной защите и поддержке населения занимают государственные внебюджетные фонды (социального страхования, пенсионный, обязательного медицинского страхования, занятости населения и другие). Порядок их формирования и использования регламентируется соответствующим законодательством. Все они образуются за счет специальных целевых отчислений и других источников, функционируют автономно от государственного бюджета, имеют определенную самостоятельность и используются на финансирование важнейших социальных мероприятий и программ.
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.
В новых условиях хозяйствования важнейшими его задачами являются: в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдачи на руки), своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования, собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования, пенсионных фондов и фондами занятости.
Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль за качеством и количеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.
1. Система организации и оплаты труда.
Действующая система организации и оплаты труда основывается на законодательстве о труде и предусматривает наряду с государственным регулированием трудовых отношений значительные права организаций в выборе форм оплаты труда, установлении режима работы и другое.
1.1. Формы и системы оплаты труда.
Труд работников организации оплачивается по утвержденным в организации ставкам (окладам) и сдельным расценкам, а тех, кто принят по трудовому соглашению, - на условиях, предусмотренных этим трудовым соглашением.
Нормы выработки и расценки на работы организация устанавливает сама, при необходимости они пересматриваются с учетом конкретных условий хозяйствования и подлежат утверждению в порядке, установленном коллективным договором.
За достижения высоких производительных показателей, разработку и внедрение рационализаторских предложений, экономию средств, безупречную работу, непрерывный стаж и другие заслуги перед организацией используются различные виды материального поощрения (премии, вознаграждения).
Организации сами определяют формы и системы оплаты труда всех лиц, работающих в них. Заработки каждого члена трудового коллектива обусловливаются его трудовым вкладом и размером той части полученного дохода, которая направляется на оплату труда. Формы оплаты труда отличаются большим разнообразием. Широко применяются повременная (простая повременная, повременно- премиальная), сдельная (индивидуальная, коллективная), аккордная оплата труда. Отдельные организации используют оплату труда по конечному результату (в процентах от полученного дохода или прибыли).
Пример: Бригада из трех человек сдала объект под ключ. Объем выполненных работ составил 150000 рублей (получена прибыль 50000 рублей). Оплата труда предусмотрена:
1. в размере 5% к объему выполненных и сданных заказчику работ. Заработок бригады, который подлежит распределению между членами бригады, составит 7500 руб. (150000 руб. * 0,05);
2. в размере 15% прибыли, полученной от сданных работ. Заработок бригады составит 7500 руб. (50000руб.*0,15).
При повременной оплате труда заработок работников начисляется в зависимости от количества проработанного времени и тарифной ставки (оклада).
ОАО "Арсенал" (ПРИМЕР)
на 01.01.2015 г.
Производительность труда является одним из важнейших качественных показателей работы организации, выражением эффективности затрат труда. От уровня производительности труда зависят темпы развития производства, увеличение заработной платы и доходов, размеры снижения себестоимости продукции. Производительность труда характеризуется объемом производства товаров (выполненных работ), произведенным одним работником в единицу времени.
Выработка продукции на одного работающего
| Наименование показателя | 2013 | 2014 | Отклонение | |
| базис | отчет | +/- | % | |
| 1. Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб. | 998.02 | 1001.75 | 3.73 | 0.374 |
| 2. Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб. | 1260 | 1414.235 | 154.235 | 12.241 |
| 3. Среднедневная выработка рабочего, тыс. руб. | 2.909 | 2.657 | -0.252 | -8.663 |
| 4. Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб. | 0.373 | 0.397 | 0.024 | 6.434 |
| общей численности персонала = Среднесписочная численность рабочих (доп данные) / Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (доп данные) * 100%" style="text-align:left;font-size:100%;">5. Удельные вес рабочих в общей численности персонала, % | 79.208 | 70.833 | -8.375 | -10.573 |
| 6. Средняя продолжительность рабочего дня, ч. | 7.8 | 6.688 | -1.112 | -14.256 |
| 7. Отработано одним рабочим за 12 месяцев, дней | 433.125 | 532.176 | 99.051 | 22.869 |
Из данных таблицы следует, что среднегодовая выработка продукции на одного работника фактически увеличилась на 3.73 тыс. руб. При этом среднегодовая выработка одного рабочего возросла на 154.235 тыс. руб.
Расчет влияния факторов на величину среднегодовой выработки одного работающего
| Фактор | Значение показателя | Влияние фактора, тыс. руб. | |||
| коэф. | дни | часы | тыс. руб. | ||
| Доля рабочих в общей численности персонала | -0.084 | 433.125 | 7.8 | 0.373 | -105.536 |
| Количество отработанных дней одним рабочим за год | 0.708 | 99.051 | 7.8 | 0.373 | 204.126 |
| Продолжительность рабочего дня | 0.708 | 532.176 | -1.112 | 0.373 | -156.352 |
| Среднечасовая выработка рабочего | 0.708 | 532.176 | 6.688 | 0.024 | 60.506 |
| ИТОГО | - | - | - | - | 2.744 |
Производительность труда одного работника возросла на 2.744 тыс. руб., в том числе:
За счет снижения целодневных потерь рабочего времени - на 204.126 тыс. руб.
В результате повышения среднечасовой выработки рабочих - на 60.506 тыс. руб.
Отрицательно на ее уровень повлияли:
Уменьшение доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала
Увеличение внутрисменных потерь рабочего времени
Анализ влияние факторов на производительность труда рабочего
| Фактор | Значение показателя | Влияние фактора, тыс. руб. | ||
| дни | часы | тыс. руб. | ||
| Влияние экстенсивных факторов | ||||
| Изменение количества дней работы | 99.051 | 7.8 | 0.373 | 288.179 |
| Изменение продолжительности рабочего дня | 532.176 | -1.112 | 0.373 | -220.734 |
| Итого | 67.445 | |||
| Влияние интенсивных факторов | ||||
| Изменение часовой производительности труда рабочих | 532.176 | 6.688 | 0.024 | 85.421 |
| Всего | 152.866 | |||
Как видно из данных таблицы, экстенсивное направление роста производительности труда одного рабочего является преобладающим, что не всегда рассматривается как позитивное явление, так как повышает интенсивность труда и увеличивает нагрузку на рабочего.
Увеличение часовой производительности труда, т.е. интенсивного направления способствовало росту годовой производительности труда на 85.421 тыс. руб.
Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала).
Данные для факторного анализа рентабельности персонала
| Наименование показателя | 2013 | 2014 | Отклонение | |
| базис | отчет | +/- | % | |
| 1. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. | -54214 | 787526 | 841740 | -1552.625 |
| 2. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 6263775 | 8207745 | 1943970 | 31.035 |
| товарной продукции, % = Выручка от реализации продукции / Объем производства продукции (доп данные) * 100%" style="text-align:left;font-size:100%;">3. Удельный вес выручки в стоимости товарной продукции, % | 6214.063 | 6827.839 | 613.776 | 9.877 |
| Среднегодовая сумма капитала = (с.1600н.Ф1 + с.1600к.Ф1)/2" style="text-align:left;font-size:100%;">4. Среднегодовая сумма капитала, тыс. руб. | 2135268 | 2259015.5 | 123747.5 | 5.795 |
| 5. Прибыль на одного работника, тыс. руб. | -536.772 | 6562.717 | 7099.489 | -1322.627 |
| 6. Рентабельность продукции, % | -53.784 | 655.125 | 708.909 | -1318.067 |
| 7. Рентабельность продаж, % | -0.866 | 9.595 | 10.461 | -1207.968 |
| 8. Коэффициент оборачиваемости капитала | 2.933 | 3.633 | 0.7 | 23.866 |
| 9. Сумма капитала на одного работника, тыс. руб. | 21141.267 | 18825.129 | -2316.138 | -10.956 |
Рентабельность персонала в отчетном периоде возросла на 7099.489 тыс. руб. и составила 6562.717 тыс. руб. на одного работника.
Факторный анализ рентабельности персонала
| Фактор | Значение показателя | Влияние фактора, тыс. руб. | ||
| коэф. | коэф. | тыс. руб. | ||
| Использование капитала | ||||
| 0.105 | 2.933 | 21141.267 | 6486.587 | |
| Изменение оборачиваемости капитала | 0.096 | 0.7 | 21141.267 | 1419.953 |
| Изменение капиталовооруженности | 0.096 | 3.633 | -2316.138 | -807.374 |
| Итого | 7099.489 | |||
| Производительность труда | ||||
| Изменение рентабельности продаж | 0.105 | 62.141 | 998.02 | 6487.66 |
| Изменение доли выручки в стоимости товарной продукции | 0.096 | 6.138 | 998.02 | 587.752 |
| Изменение среднегодовой выработки на одного работающего | 0.096 | 68.278 | 3.73 | 24.436 |
| в том числе: | ||||
| удельный вес рабочих | -691.393 | |||
| количество отработанных дней одним рабочим | 1337.28 | |||
| продолжительность рабочего дня | -1024.301 | |||
| изменение среднечасовой выработки рабочих | 396.39 | |||
| Итого | 7099.489 | |||
Прибыль на одного работника увеличилась на 7099.489 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
Рентабельности продаж – на 6486.587 тыс. руб.
Оборачиваемости капитала – на 1419.953 тыс. руб.
Капиталовооруженности – на -807.374 тыс. руб.
Взаимоувязка факторов роста производительности труда с темпами роста рентабельности персонала позволяет сделать следующий вывод:
Положительное влияние на рост рентабельности персонала оказали увеличение рентабельности продукции, а также изменение факторов роста производительности труда. Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно расценивать как неиспользованный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.
Анализ динамики трудоемкости продукции
| Наименование показателя | Значение показателя | Изменение | ||
| 2013 | 2014 | +/- | % | |
| Товарная продукция, тыс. руб. | 100800 | 120210 | 19410 | 19.256 |
| Отработано всеми рабочими человеко-часов | 270270 | 302542 | 32272 | 11.941 |
| Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч | 2.681 | 2.517 | -0.164 | -6.117 |
| Среднечасовая выработка, тыс. руб. | 0.373 | 0.397 | 0.024 | 6.434 |
Фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года составило -6.117%.
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания расширенного воспроизводства. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение.
Расчет экономии фонда зарплаты
| Наименование показателя | 2013 | 2014 | Индекс |
| 1. Среднегодовая зарплата одного работающего, тыс. руб. | 212.525 | 270.425 | 1.272 |
| 2. Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб. | 998.02 | 1001.75 | 1.004 |
| 3. Коэффициент опережения | 0.789 | ||
| 4. Экономия (перерасход) фонда зарплаты, тыс. руб. | 6837.16 |
Приведенные данные показывают, что на ОАО "Арсенал" (ПРИМЕР) темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда, т.е. не соблюдается принцип расширенного воспроизводства и происходит перерасход фонда зарплаты, рост себестоимости и соответственно снижение суммы прибыли.
Более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали перерасходу фонда зарплаты на сумму 6837.16 тыс. руб.
Показатели эффективности использования фонда заработной платы
| Наименование показателя | Значение | Отклонение | ||
| 2013 | 2014 | +/- | % | |
| 1. Производство продукции на рубль заработной платы, тыс. руб. | 4.696 | 3.704 | -0.992 | -21.124 |
| 2. Выручка на рубль зарплаты, тыс. руб. | 291.813 | 252.927 | -38.886 | -13.326 |
| 3. Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, тыс. руб. | 167.561 | 148.396 | -19.165 | -11.438 |
| чистой прибыли на рубль зарплаты = Чистая прибыль (с.2400Ф2) / Фонд оплаты труда (доп данные)" style="text-align:left;font-size:100%;">4. Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, тыс. руб. | ||||
2.4 Анализ Фонда оплаты труда и среднемесячной заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.
Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль над использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой величины.
Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Приведенные расчеты показывают, что изменение фонда заработной платы в абсолютном выражении составило 2885 тыс. грн. Таким образом, можно сказать, что в целом по предприятию наблюдается тенденция к сокращению фонда оплаты труда.
С одной стороны это позитивный момент, так как при этом есть резервы снижения себестоимости продукции, с другой стороны – снижение фонда заработной платы негативно сказывается на материальном состоянии работников, снижает в какой-то степени мотивацию персонала, что в конечном итоге сказывается на производительности труда.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.
При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).
На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:
где:- относительное отклонение по фонду заработной платы; 
- фактический и скорректированный фонд зарплаты; - переменная и постоянная сумма фонда зарплаты; - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
В нашем случае, план по объему товарной продукции выполнен на 100,5%.
В связи с не укомплектованностью промышленного персонала (рабочих-сдельщиков) и превышением производительности над оплатой труда, явна экономия или недорасход фонда заработной платы.
Таблица 2.4.1 Исходные данные для анализа фонда заработной платы
| Вид оплаты | |||
| 1. Переменная часть оплаты труда рабочих | 27394,95 | 25964,2 | -1430,7 |
| 1.1. По сдельным расценкам | 24206,84 | 22811,78 | -1395,0 |
| 1.2. Премии за производственные результаты | 3188,11 | 3152,43 | -35,67 |
| 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих | 7451,06 | 7567,88 | 116,82 |
| 2.1. Повременная оплата труда по тарифным | |||
| ставкам | 6312,45 | 5731,51 | -580,94 |
| 2.2. Доплаты | 1138,61 | 1836,37 | 697,76 |
| 2.2.1. За сверхурочное время работы | 163,23 | 163,23 | |
| 2.2.2. За стаж работы | 1138,61 | 1061,01 | -77,6 |
| 2.2.3. За простои по вине предприятия | 612,12 | 612,12 | |
| 3. Всего оплата труда рабочих без отпускных | 34846,8 | 33532,1 | -1313,9 |
| 4. Оплата отпусков рабочих | 3165,34 | 3042,25 | -123,08 |
| 4.1.Относящаяся к переменной части | 2482,17 | 2356,67 | -125,50 |
| 4.2.Относящаяся к постоянной части | 683,17 | 685,58 | 2,41 |
| 5. Оплата труда служащих, | 8671,65 | 7223,05 | -1448,6 |
| 6. Общий фонд заработной платы | 46683 | 43797,4 | -2885,6 |
| В том числе: | |||
| переменная часть (n.l+n.4.1) | 29877,1 | 28320,9 | -1556,2 |
| постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5) | 16805,8 | 15476,5 | -1329,3 |
| 7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: | |||
| переменной части | 64% | 64,66% | 0,66% |
| постоянной части | 36% | 35,34% | -0,66% |
При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции () :
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (V ВП), его структуры (Уд i), удельной трудоемкости (Т е.уд) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ i).
|
Таблица 2.4.2 Исходные данные для выявления влияния факторов на фонд заработной платы
| Фонд заработной платы | Сумма, тыс. грн | |
| по плану | 29 877,12 | |
| по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре | 30 026,51 | |
| по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру | 30 400,00 | |
| фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда | 27 800,00 | |
| фактически | 28 320,89 | |
| Отклонение от плана: | ||
| абсолютное | -1 556,23 | |
| относительное | -1 705,62 |
Таблица 2.4.3 Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты, тыс. грн.
| Фактор | ||
| Объем производства продукции | 149,39 | - |
| Структура произведенной продукции | 373,49 | 373,49 |
| Удельная трудоемкость продукции | -2600 | -2600 |
| Уровень оплаты труда | 520,84 | 520,89 |
| Итого | -1556,67 | -1705,62 |
Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат.
Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Согласно схеме 2.4.2, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:
;
Рис 2.4.2 Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих- повременщиков
Таблица 2.4.4 Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы
| Показатель | Отклонение | |||
| Среднесписочная численность раб-х повременщиков | 4 600,000 | 4 537,000 | -63,000 | |
| Количество отработанных дней одним рабочим в сред | ||||
| среднем за год | 218,000 | 208,000 | -10,000 | |
| Средняя продолжительность рабочей смены.ч | 7,800 | 7,600 | -0,200 | |
| Фонд повременной оплаты труда, тыс. грн. | 6 312,000 | 5 731,000 | -581,000 | |
| Зарплата одного работника, грн.: | ||||
| среднегодовая | 1 372,174 | 1 263,169 | -109,004 | |
| среднедневная | 6,294 | 6,073 | -0,221 | |
| среднечасовая | 0,807 | 0,799 | -0,008 | |
Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 2.4.4:
БО=-85700,16-283108,8-150991,36-71720=~-581 520,32
Таким образом, экономия повременного фонда заработной платы произошло в основном за счет сокращения дней, отработанных рабочими в году (наибольшее отклонение –283108,8 тыс. грн.), также за счет сокращения численности рабочей смены (-150991,36), а также за счет среднечасовой заработной платы. Как показывают расчеты, наименее всего влиял как фактор на изменение фонда заработной платы – численность рабочих-повременщиков.
Фонд заработной платы персонала (работников предприятия) также может измениться за счет его численности (в эквиваленте полной занятости) и среднегодового заработка. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 2885,6 тыс. грн.:
За счет уменьшения фактической среднесписочной численности от плановой на 796 человек имеем годовое отклонение в фонде оплаты труда на 3025,9 тыс. грн.
За счет увеличения средней зарплаты, фонд увеличился на 140,3 тыс. грн.
Таким образом, баланс отклонения по фонду заработной платы по двум факторам составит:
3025,9+140,3=2885,6 тыс. грн.
Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:
ГЗП = Д х t см х ЧЗП;
Таблица 2.4.5 Анализ среднемесячной заработной платы персонала ОАО «Макеевский металлургический комбинат»
| Показатели | |||||||
| 1 | Фонд зарплаты | 40 533,10 | 46 683,00 | 43 797,40 | 93,82% | 108,05% | |
| 2 | Среднемесячная зарплата персонала | 279,06 | 316,79 | 317,81 | 100,32% | 113,89% | |
| 3 | Среднемесячная зарплата промперсонала | 300,64 | 336,00 | 338,16 | 100,64% | 112,48% | |
По данным отчетности, имеем что работник:
Ø Должен был отработать в году по плану 218 дней, а фактически отработал 208 дней;
Ø Продолжительность смены запланирована на уровне 7,8 часа, а фактически – 7,6 часа;
Ø Среднечасовая зарплата по плану составила 2,235 грн., а фактически она была 2,412 грн.
Ø Среднегодовая зарплата по плану составила 3801,54 грн., по факту она составила 3813,77 грн. Отклонение составило 12,23 грн.
Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты персонала произведем приемом абсолютных разниц:
ГЗП д = (Д ф –Д пл) х t см.пл х ЧЗП пл =(208-218)*7,8*2,235=-174,33 грн;
ГЗП t .см = Д ф х (t см.ф- -t см.пл) х ЧЗП пл =208*(7,6-7,8)*2,235=-92,97 грн;
ГЗП чзп = Д ф х t см.ф х (ЧЗП ф - ЧЗП пл)=208*7,6*(2,412-2,235)=279,80 грн;
БО=-174,33-92,97+279,80=12,23 грн.
Увеличение средней тарифной ставки произошло в основном вследствие повышения тарифных ставок с 1 октября 2001 года. Аналогично выполняется расчет влияния этих факторов для анализа средней заработной платы для работников по категориям и профессиям.
В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.
Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП 1) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП 0).
Аналогичным способом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):
Iзп(ср)=ЗП(ср)ф/ ЗП(ср)пл;
Iгв=ГВф/ ГВпл;
Коэффициент опережения (Коп) равен:
Коп=Iгв/Iзп(ср);
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
;
В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Iц) за анализируемый период:
;
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой, капитализированной прибыли на гривну зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.
После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.
Для факторного анализа производства продукции на гривну заработной платы можно использовать следующую модель:
где ВП - выпуск продукции в действующих ценах; ФЗП - фонд заработной платы персонала; Т - количество часов, затраченных на производство продукции; - количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период; Чр - среднесписочная численность; платы рабочих; ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала; ЧВ - среднечасовая выработка продукции; П - средняя продолжительность рабочего дня; Уд - удельный вес рабочих в общей численности персонала; ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.
Результат вычисления. При выделении ячейки, содержащей формулу, формула появляется в строке редактирования. 4. Пути и резервы повышения эффективности использования трудовых ресурсов и оплаты труда (на материалах ЗАО «Припутник») Для обобщения данных анализа влияния факторов на выработку торговых работников и поисков резервов ее увеличения составим табл. 4.1. Таблица 4.1. Обобщение...
Доплата за работу в ночную смену с 23 до 7часов -40% от базового оклада пропорционально отработанному времени. 3 Пути и резервы повышения эффективности использования трудовых ресурсов предприятия на примере ОАО «Южно-Уральский криолитовый завод» Ныне функционирующие кадровые службы ОАО «ЮУКЗ» не всегда отвечают требованиям кадровой политики. Их деятельность зачастую ограничивается...
На производстве, анализ структуры кадров предприятия, профессионального и квалификационного состава рабочих, эффективности использования фонда заработной платы. Актуальность планирования и анализа трудовых показателей объясняется следующим: 1. Обеспеченность предприятия высококвалифицированными кадрами определяет возможность ритмичной работы по выпуску, реализации продукции, повышению ее...
