Главная Налогообложение Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Здравствуйте, дорогие читатели. Сегодня Дарья Мильто (специалист в области бухгалтерского и налогового учетах) подготовила обзорную статью про упрощенную систему налогообложения (она же УСН или Упрощенка).

кто может применять упрощенку;
как перейти на УСН;
преимущества УСН для предпринимателя;
основные параметры и примеры расчетов налогов по УСН при разных базах (доходы 6%, доходы минус расходы 15% с сотрудниками и без).

Эта статья обязательна для прочтения всем, кто собирается вести бизнес и смотрит в сторону упрощенной системы налогообложения.

Совет! Сильно облегчить ведение УСН и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.

Упрощенный режим налогообложения достаточно распространен среди индивидуальных предпринимателей и небольших организаций. Это связано с простотой учета, исчисления и уплаты налога, возможностью оптимизировать свою налоговую нагрузку и т.д.

Но, как и любой другой спецрежим, УСН обладает своими особенностями. Рассмотрим важные моменты УСН и изменения, на которые необходимо обратить внимание в 2017 году.

Кто может применять упрощенку

Первый вопрос, который должен возникнуть у предпринимателя, желающего платить налоги по УСН, могу ли я перейти на упрощенку? Да, для перехода на спецрежим существуют ограничения.

Обратите внимание:

- среднее число сотрудников за год не должно быть больше 100 человек;
- доходы за год не превышают 150 млн руб. – иначе вы «слетаете» с упрощенки, начиная с квартала, в котором произошло превышение;

Важно! Эта сумма не корректируется на коэффициент-дефлятор, действие соответствующего положения НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года. То есть ориентироваться нужно просто на цифру в 150 млн руб.

- остаточная стоимость основных фондов не должна быть больше 150 млн рублей (актуально для организаций);
- доля других юрлиц в уставном капитале не может быть больше 25% (также актуально для организаций);
- у организации не должно быть филиалов.

Важно! С 2016 года организации, имеющие представительства, могут применять упрощенку. А вот для юрлиц с филиалами запрет на ее использование по-прежнему действует.

Напомним, что представительством считается обособленное подразделение, представляющее и защищающее интересы юрлица, а филиалом – обособленное подразделение, выполняющее все или некоторые функции юрлица.

Применять упрощенный спецрежим могут как юрлица, так и ИП. Уже работающая организация вправе перейти на упрощенку в 2018 году, если доход за предыдущие 9 месяцев 2017 года составил менее 112,5 млн рублей.

Важно! Эта сумма также не корректируется на коэффициент-дефлятор, действие соответствующего положения НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года. То есть ориентироваться нужно просто на цифру в 112,5 млн. Лимит установлен для организаций, для ИП ограничений не установлено.

Тем, кто впервые сталкивается с упрощенкой, следует также дополнительно изучить главу 346.12 НК, так как УСН не могут применять некоторые организации и ИП.

Что касается организаций, то это:

банки, инвестиционные фонды, микрофинансовые организации, страховщики и другие аналогичные им;
бюджетные учреждения;
иностранные организации;
занимающиеся азартными играми;
участники соглашений о разделе продукции.

Кроме того, не смогут перейти на упрощенку организации и ИП, которые:

производят товары, относящиеся к подакцизным;
добывают и продают полезные ископаемые (исключение – общераспространенные виды);
перешли на ЕСХН;
не сообщили о своем переходе на упрощенку в установленный срок.

Упрощенка не может применяться нотариусами и адвокатами, занимающимися частной практикой.

Преимущества упрощенного режима УСН

В принципе, упрощенка популярна именно потому, что имеет массу достоинств.

Среди них:

УСН — это инструмент оптимизации налоговых платежей: вы можете существенно сэкономить на налогах;
налоговый период – год: сдается один раз, в течение года перечисляются авансовые платежи;
можно вычесть из налога на суммы страховых взносов;

Важно! В связи с введением торгового сбора, из сумм налога теперь можно вычесть не только страховые взносы, но и уплаченный торговый сбор.

исключает уплату НДС (кроме импорта), НДФЛ (для ИП) и налога на прибыль (для юрлиц);

Важно! Применение упрощенного спецрежима больше не освобождает от уплаты налога на имущество. Изменение вступило в силу еще с 2015 года: налог, исчисляемый с кадастровой стоимости объектов, платят все, независимо от того, какой налоговый режим используется.

позволяет выбрать базу для налогообложения (доходы или доходы за минусом расходов);
возможно использование льготных ставок;

Важно! Раньше льготную ставку регион мог установить только для тех, кто считает налог по базе «доходы минус расходы» — она могла быть установлена в границах от 5 до 15%, то теперь это можно сделать и для тех, кто платит налог с базы «доходы». С прошлого года региональные власти могут снизить ее с 6% до 1% на свое усмотрение в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Важно! Для налогоплательщиков Республики Крым и г. Севастополь ставка на период 2017-2021 гг. может быть снижена до 3%, но только для тех, кто будет считать налог по базе «доходы минус расходы».

Важно! Нулевая ставка может быть введена в регионах для вновь зарегистрированных ИП, работающих в социальной, производственной и научной сферах, в рамках «налоговых каникул». К этим трем сфера деятельности добавляется еще и сфера бытовых услуг населению, поэтому те, кто собирается открыть ИП именно в сфере бытовых услуг вполне могут стать в своем регионе участниками «налоговых каникул».

облегченный бухгалтерский учет (для ИП – КУДИР и основные средства).

Главные недостаток упрощенки – отсутствие НДС. Для ИП и ООО, которым жизненно необходимо сохранить своих крупных контрагентов, НДС становится существенным фактором: им приходится оставаться на общем режиме. Упрощенцы иногда по просьбе покупателя . Заплатить НДС в этом случае все так же необходимо, а вот учесть его как в доходах, так и в расходах уже нельзя.

Как перейти на УСН

Здесь нужно понимать, работаете ли вы уже или еще нет.

Для только что прошедших регистрацию ИП (ООО), порядок действия такой: вам нужно подать заявление в срок 30 дней с даты госрегистрации, иначе вы автоматически становитесь плательщиком налогов по общей системе.

Заявление можно подать одновременно с пакетом документов для регистрации – так даже лучше, а то забудете, просрочите и так далее. Оно составляется по форме № 26.2-1. ИП подают заявление по месту жительства, организации – по месту нахождения. Если вы только собираетесь регистрировать ИП (ООО), то воспользуйтесь сервисом для составления документов и там же вы составите заявление о переходе на УСН. Описание процесса есть в статье, .

Если ИП (ООО) уже работает и желает перейти с нового года на упрощенку, то: заявление нужно подать до 31 декабря текущего года. Важно, чтобы все ограничивающие показатели вашего бизнеса (численность работников, доходы и т.п.) не превышали установленные в НК РФ.

Работающие ООО и ИП вправе перейти на УСН исключительно с начала следующего года.

Если по итогам одного из налоговых (отчетных) периодов ваши доходы превысят годовой лимит, то вы утрачиваете право на применение упрощенки. Вы больше не вправе применять этот спецрежим, причем отсчет начинается с начала того квартала, когда произошло превышение доходов. С этого момента вы – плательщик по ОСНО.

Основные параметры упрощенки

Как и для других налоговых режимов, для УСН установлены основные параметры: объект, база и ставки для исчисления налога, налоговый (отчетный) период. Рассмотрим их.

Объект. Упрощенка предусматривает выбор налогооблагаемого объекта на ваше усмотрение: или величина всех доходов, или разность между доходами и расходами – по сути, прибыль. Объект выбирается сроком на год, соответственно, поменять его можно только с начала нового года.

Пример: ИП использовал в 2016 году УСН на 6%, проанализировав свои доходы и расходы, он пришел к выводу, что ему выгоднее платить налог по схеме УСН 15%. До 31 декабря 2016 года он должен уведомить налоговую инспекцию о своих намерениях, тогда с 1 января 2017 года он сможет использовать УСН 15%.

Тут есть одно исключение: если имеют место быть договорные условия доверительного управления имуществом или действует простое товарищество, то можно использовать только УСН 15%.

Налоговая база. Варианта также два, каждый из которых соответствует тому или иному объекту, смотря какой вы выбрали для налогообложения своего бизнеса:

доходы в денежном выражении – для упрощенки по 6%;
разность между доходами и расходами в денежном выражении – для упрощенки по 15%.

Следует отметить, что список расходов достаточно ограничен и перечислен в ст. 346.16 НК РФ.

Ставки. Для базы «доходы» ставка составляет 6%, при упрощенке «доходы – расходы» – 15% — эти ставки стандартные! В вашем регионе они могут быть снижены! Чтобы понять, можете ли вы использовать пониженную ставку, необходимо изучить региональный закон!

Пониженная ставка может быть установлена для всех плательщиков УСН по региону, а может лишь для тех, кто осуществляет конкретные виды деятельности, остальные предприниматели будут считать налог в виде 15%. Региональные власти часто используют эту возможность как инструмент привлечения инвестиций в регион.

Здесь обычно возникает вопрос: какой объект выбрать? Безусловно, выбирать объект налогообложения нужно на основе вашей выгоды, то есть наименьшей суммы налога. Сделаем расчеты для сравнения.

Пример: вы зарегистрированы как ИП, применяете упрощенку, доход за год вышел в сумму 900 тыс. рублей, расходы – 430 тыс. рублей. Каков размер налога?

При УСН («доходы» и 6%): 900 * 6% = 54 тыс. рублей.

При УСН («доходы – расходы» и 15%): (900 – 430) * 15% = 70,5 тыс. рублей.

В нашем случае гораздо выгоднее УСН с базой «доходы», а вот если бы расходы вашего бизнеса сложились в более существенную сумму, например 590 тыс. рублей: (900 – 590) * 15% = 46,5 тыс. рублей.

Получается, что УСН (15%) выгоднее применять, если доходы и расходы соотносятся между собой как 1 к 0,6, то есть расходная часть составляет от доходной 60% или больше. Теоретически, если расходная часть расчета составляет 60% доходов, то налог в обоих вариантах окажется одинаковым.

Действительно, если бы расходы были равны 540 тыс. рублей, то:

(900 – 540) * 15% = 54 тыс. рублей.

На практике это правило действует не всегда, так как есть другие факторы. О чем нужно помнить?

1. Не все расходы могут быть приняты для расчета налога:

чтобы признать расходы, их обязательно нужно документально подтвердить (факт оплаты и факт передачи товаров, работ, услуг). Если расход не подтвержден, он не может быть принят для расчета налога.
расход должен соответствовать установленному в НК РФ списку, иначе он также не может быть принять для расчета налога;
некоторые расходы признаются только при выполнении особых условий.

2. При расчете налога по упрощенке в 6% можно вычесть взносы по страхованию:

разрешается вычесть все взносы за себя, когда ИП не является работодателем;
можно вычесть взносы как за себя, так и за сотрудников, но не больше 50% от значения налога, когда ИП является работодателем.
С 2016 года налогоплательщики могут еще вычесть и уплаченную сумму торгового сбора!

3. Для упрощенки конкретно в вашем регионе может действовать пониженная ставка.

4. Для плательщика налога по упрощенке (доходы минус расходы) существует обязанность рассчитывать минимальный налог: 1% от годовых доходов. Полученная сумма сравнивается с размером уплаченного дохода за год. Если она окажется меньше рассчитанной минималки или равна нулю, то уплатить государству требуется именно размер минимального налога.

Сроки уплаты сумм налога и представления никак не зависят от объекта или ставки упрощенки. Для этого спецрежима в качестве налогового периода установлен год, а отчетным считается квартал. На упрощенке нужно перечислять в бюджет авансовые платежи. Срок их уплаты установлен строго до 25-ого числа следующего за отчетным кварталом месяца. Окончательные расчеты проводятся после окончания года, сдать декларацию и доплатить налог нужно: организациям до 31 марта, ИП – до 30 апреля.

Как произвести все расчеты по налогу

Для более простого и понятного ведения бухгалтерского и налогового учетов по УСН рекомендуем использовать сервис «Мое дело» .

Налог по упрощенке считается так: выбранная для налогообложения база умножается на соответствующую ей ставку в процентах. Далее принимаются во внимание взносы в страховые фонды и торговый сбор, перечисленные за отчетный период, и авансовые платежи, перечисленные ранее в бюджет. Рассмотрим несколько основных примеров.

Упрощенка: «доходы» и ставка в 6%

Пример1: вы зарегистрированы как ИП, работаете один, сотрудников не нанимаете, за год набежал доход в 250 тыс. рублей, взносы за себя вы уплатили в полном объеме (в 2017 году их сумма составит 27 990 рубля), торговый сбор вы не платите.

УСН = 250 000 * 6% — 27 990 = — 12 990 рублей – отрицательное значение, налог платить не нужно.

Если доход был бы чуть больше, 300 тыс. рублей, ситуация аналогичная:

УСН = 300 000 * 6% — 27 990 = — 9 990 рублей — отрицательное значение, налог платить не нужно.

Если бы доход был существенно выше, 700 тыс. рублей, сумма налога составила бы:

УСН = 700 000 * 6% — 27 990 = 14 010 рублей

Доход превысил 300 тыс. рублей, с превышения нужно перечислить дополнительный взнос по пенсионному страхованию:

(700 – 300) * 1% = 4 тыс. рублей

При гораздо большем доходе, например в 16 млн рублей:

УСН = 16 млн * 6% — 27 990 = 932 010 рублей

Допвзнос в ПФ = (16 млн – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:

Лимит взносов на пенсионное страхование в 2017 году составляет 187 200 рублей, из них 23 400 рублей вы уже перечислили, остается 163 800 рублей. Рассчитанный дополнительный взнос не превышает это значение, значит, доплатить надо именно 157 тыс. рублей.

Важно! За 2016 год ИП отчитывались исходя из сумм фиксированных взносов, действовавших в 2016 году в размере 19 356, 48 рубля в ПФР и 3 796,85 рубля в ФФОМС, итого 23 153 рубля. В 2017 году общая сумма взносов за себя для ИП составляет 27 990 рублей: из них 23 400 рублей на пенсионное страхование и 4 590 рублей – на медицинское.

Пример 2: вы зарегистрированы как ИП, для оптимального функционирования бизнеса вы наняли трех сотрудников. За год доходы вашего предприятия вышли на уровень в 780 тыс. рублей. В течение года вы без нарушения сроков перечислили все взносы по страхованию за своих сотрудников в размере 50 тыс. рублей и за себя по установленной сумме. Насколько можно уменьшить налог?

УСН = 780 * 6% = 46,8 тыс. рублей

Вы вправе вычесть от этого значения страховые взносы за сотрудников и за себя, но не более половины налога. Всего сумма уплаченных взносов составляет 50 000 + 27 990 = 77 990 рублей.

50% от налога: 46,8 * 50% = 23,4 тыс. рублей

Налог (в бюджет) = 46,8 – 23,4 = 23,4 тыс. рублей (ведь всю сумму взносов вычесть нельзя, она превышает 23,4 тыс.).

Допвзнос в ПФ = (780 – 300) * 1% = 4,8 тыс. рублей

Пример 3: как исчислить авансовые платежи по упрощенке 6%? Допустим, вы – ИП, работники отсутствуют. Доходы поквартально составили: 400, 200, 120, 90 тыс. рублей. Взносы за себя 27 990 рублей вы перечислили в фонды в 1 квартале 2017 года, торговый сбор вы не платите.

Предварительно рассчитаем накопленные суммы доходов: 400, 600, 720 и 810 тыс. рублей соответственно.

УСН (аванс 1 кв) = 500 000 * 6% — 27 990 = 2 010 рублей
Допвзнос в ПФ = (500 000 – 300 000) * 1% = 2 000 рублей (примем к вычету далее)
УСН (аванс 2 кв) = 700 000 * 6% — 2 010 – (27 990 + 2000) = 10 000 рублей
Допвзнос в ПФ = (700 000 – 300 000) *1% — 2 000 = 2 000 рублей (примем к вычету далее)
УСН (аванс 3 кв) = 820 000 * 6% — (2 010 + 10 000) – (27 990 +2 000 + 2 000) = 5 200 рублей
Допвзнос в ПФ = (820 000 – 300 000) * 1% — 2 000 – 2 000 = 1 200 рублей (примем к вычету в итоговом расчете)
УСН = 910 000 * 6% — (2 010 + 10 000 + 5 200) – (27 990 + 2 000 + 2 000 + 1 200) = 4 200 рублей – по итогам года
Допвзнос в ПФ = (910 000 – 300 000) * 1% — 2 000 – 2 000 – 1 200 = 900 рублей (их вы вправе принять к вычету уже при расчете авансового платежа за 1 квартал следующего года)

Итого вы перечислите налога за год 21 410 рублей.

Важно: дополнительные взносы по страхованию, которые рассчитываются с суммы превышения доходов, можно заплатить одним платежом после окончания года, а можно часть выплатить в текущем году: с момента, когда доходы стали превышать 300 тыс. рублей. Все суммы страховых взносов – обязательных и дополнительных – можно учесть при расчете налога, главное – уменьшать налог можно только на те взносы, которые заплачены в этом отчетном периоде. Если перечислить допвзносы после окончания года, то принять к вычету эти суммы вы сможете только при исчислении авансовых сумм по упрощенке за 1 квартал следующего года.

Так, в нашем примере несколько изменим условия: не будем перечислять допвзносы в текущем году, заплатим только фиксированную сумму. Тогда выходит, что за год налог к уплате сложится в сумму 26 610 рублей. Еще нужно отметит и тот факт, что фиксированные взносы за себя вы вправе перечислять как вам угодно: поквартально равными суммами, единоразово в один из периодов, двумя или тремя разными частями, главное – перечислить их до конца года.

Упрощенка: «доходы минус расходы» и ставка в 15%

Пример 1: вы зарегистрированы как ООО, применяете упрощенку по ставке 15%. Квартальные доходы вашей фирмы составили: 550, 690, 750 и 920 тыс. рублей соответственно, расходы – 310, 505, 390, 410 тыс. рублей. Как исчислить авансовые платежи?

УСН (аванс 1 кв) = (550 – 310) * 15% = 36 тыс. рублей

УСН (аванс 2 кв) = (1 240 – 815) * 15% — 36 = 27,75 тыс. рублей

УСН (аванс 3 кв) = (1 990 – 1 205) * 15% — (36 + 27,75) = 54,15 тыс. рублей

УСН (год) = (2 910 – 1 615) * 15% — (36 + 27,75 + 54,15) = 76,35 тыс. рублей

Всего за год вам нужно перечислить на 194,25 тыс. рублей налога, страховые взносы уже учтены в расходах при расчете налога.

Плательщики упрощенки (доходы – расходы) должны производить расчет минимального налога, в нашем примере он будет равен:

2 910 * 1% = 29,1 тыс. рублей

А наша организация уплатила 194,25 тыс. рублей. Вот если бы налог, рассчитанный нами по приведенному выше алгоритму, оказался менее 29,1 тысячи, то ООО обязана была бы заплатить этот минимум в 29,1 тысячу.

Пример 2: ИП применяет упрощенку по 15%, он представил в инспекцию декларацию, где указали в рублях: 3,35 млн доходов, 1,78 млн расходов, соответственно базу для налогообложения в 1,57 млн и налог 235,5 тыс. рублей.

Все расходы отражены в КУДИР, к декларации вы приложили подтверждающие документы на них, статьи затрат составили:

проведение закупки различных товаров, соответствующих ассортименту вашего магазина, для последующей перепродажи 1,12 млн рублей;
заработная плата и взносы в фонды по страхованию 0,28 млн рублей;
арендная плата за помещение офиса и склада 0,33 млн рублей;
оплата связи и интернета 0,01 млн рублей;
канцелярия для производственных нужд 0,01 млн рублей;
покупка телевизора в холл офиса 0,03 млн рублей.

Налоговая в результате проверки приняла для расчета налога не все расходы, а только:

закупка товаров 0,98 млн рублей, так как остальные закупленные товары остались нереализованными клиентам;
заработная плата и взносы 0,28 млн рублей;
аренда площадей 0,33 млн рублей;
связь и интернет 0,01 млн рублей;
закупка канцелярии 0,01 млн рублей.

0,03 млн рублей на телевизор не приняты вообще, так как не имеют отношения к ведению деятельности.

В результате: расходы признаны только в сумме 1,61 млн рублей. Сумма налога равна:

(3,35 – 1,61) * 15% = 0,261 млн рублей.

В такой ситуации налоговая начислит недоимку налога 25,5 тыс. рублей плюс штраф в виде 20% от этой суммы – 5,1 тыс. рублей.

Отчетность по УСН

Чтобы вовремя и правильно сдавать отчетность по УСН также рекомендуем использовать сервис «Мое дело» .

Какую отчетность нужно сдавать предпринимателям на УСН зависит от организационно-правовой формы. В любом случае надо заполнить и сдать декларацию по УСН:

ООО сдают до 31 марта;
ИП сдают 30 апреля.

Организации на УСН кроме декларации сдают еще:

данные о среднесписочной численности сотрудников;
справки о доходах сотрудников ( и );
отчетность по страховым взносам;
декларации по другим налогам по необходимости;
статистические отчеты, если необходимо.

Ну вот и все. Если есть вопросы, задавайте в комментариях.

Налог – это структурированная единица взимаемой пошлины с юридических и физических лиц, которая направлена на осуществление функционирования государства.

Описание всех систем

Общая система налогообложения считается тривиальной, но не самой простой и доступной для ИП. При данной системе придется уплачивать взносы в следующие фонды: пенсионный, социального страхования и обязательного медицинского страхования. Также необходима уплата НДФЛ, налога на добавленную стоимость и прочие.

Единый налог на вмененный доход заменяет налог на прибыль, НДС, налог на имущество и страховые взносы. Все прочие налоги вносятся в обязательном порядке.

Единый сельскохозяйственный налог заменяет налог на прибыль, имущество и добавленную стоимость.

Упрощенная система налогообложения имеет явное преимущество перед остальными, а также две разновидности, которые удобно подобрать в зависимости от рода деятельности. Данный спецрежим существенно снижает налоговую нагрузку.

Особенности «упрощенки»

Упрощенная форма – это наиболее выгодный вариант ведения среднего или малого бизнеса. При УСН налоговый режим менее всего воздействует на предпринимателя, но для ее использования существуют определенные ограничения.

В штате нельзя содержать более 100 сотрудников. Средняя численность работников рассчитывается в соответствии с Приказом Росстата.
Годовая прибыль фирмы должна быть меньше 120 млн рублей, не более 90 миллионов за 9 месяцев.
Остаточная стоимость активов не может быть больше суммы в 150 млн рублей.

Ограничения по методу занятости

Упрощенная система согласно НК РФ недоступна следующим :

Налоговая ставка

Ставка зависит от выбранного режима «упрощенки» и устанавливается региональными властями. Всего два режима:

«Доход» — зависит от региона, если ставка не установлена, то налог рассчитывается по максимальной ставке в 6% от дохода.
«Доходы минус расходы» — ставка 15% (либо выбранная по региону) от формулы «доходы – расходы».

Отличия видов УСН есть в данном видео.

Преимущества и недостатки

Основные преимущества использования упрощенной системы налогообложения для ИП:

Предприниматель освобождается от уплаты подоходного налога () в 13%, вместо этого уплачивается налог ставкой в 1-6 % от дохода либо 5-15% от формулы «доходы – расходы». При выборе формулы «доходы — расходы» земельный налог учитывается как расходы, что способно существенно уменьшить размер единого налога. Таким же образом вычитаются страховые взносы.
Предприятия освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Существуют ограничения для определенной категории товаров при ввозе в страну, также обязательным к уплате считается НДС в момент участия и состояния в договоре простого товарищества или имущественного управления на доверительном отношении согласно ст.174.1 НК РФ .
После перехода на УСН все прошлые кассовые операции сохраняются.
«Упрощенка» позволяет уменьшить авансовые платежи единого налога с помощью перечисления в том же квартале страховых взносов. Тем самым ИП может снизит выплату по налогу до 50%, а в случае отсутствия работников, при незначительных доходах, можно свести выплату по налогу к 0% от дохода.
Относительная простота отчетности.

При использовании УСН в случае ведения индивидуальной предпринимательской деятельности есть и недостатки :

Налоговый режим подходит не всем видам деятельности.
Нет возможности открыть филиалы (препятствует будущему расширению фирмы).
Не все расходы включены в формулу «доходы — расходы».
Освобождение от обязанности составлять счета-фактуры как вероятность потери плательщиков НДС.
В случае убытков все равно обязательным к выплате считается минимальной размер налога при выборе УСН 15%.

Упрощенная система наиболее выгодна для ведения малого и среднего бизнеса, ориентированного на получение стабильного дохода, имеющего небольшой штат сотрудников и не стремящегося к расширению в ближайшее время.

Для ИП без ограничений простота и удобство будут являться ключевыми факторами при уплате налогов. При небольшом доходе можно использовать максимально щадящий режим и свести налогообложение до минимума.

Наиболее популярными видами деятельности на УСН считаются:

Торговля товарами народного потребления (оптом и в розницу).
Прокатные, бытовые услуги, консалтинг, оказываемые населению.
Услуги по рекламе и маркетингу, а также полиграфия и печать.
Услуги по предоставлению недвижимости или техники в аренду на длительное или краткосрочное пользование.
Реализация деятельности творчества, не затрагивающая интересы авторского права.

Некоторые иные виды деятельности требуют обязательного получения государственной лицензии , а именно:

Реализация продажи товаров и услуг, связанных с медициной и фармацевтикой.
Строительные проекты и инженерные работы (исключение для пристроек и сезонных объектов).
Службы пожаротушения, а также использование взрывоопасных и химических объектов.
Услуги Гидрометцентра.
Туристические агентства.
Производство и распространение устройств информационной защиты.
Агентства частного сыска.
Перевозки пассажиров и грузов не наземным транспортом.
Переработка металлов.
Любая активность, пресекающая интересы авторского права.
Реализация поддельной продукции.

Предприятия, которые ведут учет на другой системе налогообложения, имеют возможность перейти на УСН с начала календарного года, для чего необходимо подать соответствующее заявление (можно предоставить электронно).

В бланке уведомления необходимо указать дату перехода, выбрать объект налогообложения, заполнить все необходимые пункты в соответствии с требованиями.

Уведомление предоставляется организациями в налоговую службу по месту нахождения, ИП предоставляют по месту жительства.

Чтобы в 2019 году работать на УСН, уведомление необходимо представить до 9 января 2019 года. Ответа ждать необязательно, а для того чтобы удостовериться в подтверждение своего права, можно отправить письменный запрос в ИФНС.

Заявление при регистрации

УСН при регистрации нового ИП начнет действовать только после месяца с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Если же подача заявления затянулась выше указанного срока, то изменить платежную систему можно будет только с 1 января следующего года. Также обстоит дело при переходе с УСН на другую налоговую систему.

Совмещение с ЕНВД

Несколько налоговых режимов можно совмещать единовременно, для этого необходимо разработать собственные положения ведения бухгалтерского и налогового учетов. В случае совмещения двух режимов, необходимо помнить о следующих необходимых требованиях :

доход не влияет на расчеты выплат ЕНВД;
разные налоговые объекты;
на УСН предприятие освобождено от ведения учета.

Доходы и расходы распределяются с учетом порядка операций и доли прибыли от определенного вида предпринимательской деятельности. Поэтому чтобы использовать оба режима единовременно, необходимо разделить доходы для каждой из налоговых систем, а расходы для отдельного расчетного периода стоит проводить по нарастающей.

Стоит также помнить, что дополнительно разделяют товар, имущество и рабочих.

НДФЛ

При УСН «Доход – расход» НДФЛ зарплаты работника учитывается в расходе на оплаты труда. Налог исчисляется в день выплаты сотрудникам заработной платы, за исключением выдачи путем кассовой выручки, в этом случае отсрочить уплату можно до следующего дня.

В бюджете фиксируется день фактической уплаты налога. В случае перечисления НДФЛ в день получения средств из банка под зарплату, налог относят к расходам. Налог с авансовых средств не удерживается.

НДС и торговый сбор

НДС выплачивается в редких случаях:

В момент выставления клиенту счета-фактуры.
Предпринимателем находится в роли налогового агента.
В момент ввоза продукции на территорию РФ.
У предприятия имеются работающие договоры простого товарищества.

Уменьшить налог при объекте доходы на величину торгового сбора возможно, только будучи зарегистрированным в московской налоговой инспекции.

Сумму торгового сбора можно уменьшить за счет начисленного налога (при наличии работников) на 50% и полностью в случае единоличного ведения бизнеса. Уплаченный сбор не записывается в книгу учета, но учитывается в декларации.

Если предприятие помимо торговли занимается другой деятельностью, необходимо вести раздельный учет .

Как производится расчет налога

Провести расчет налоговой базы.
Определиться с размером авансовых платежей.
Вычислить конечную сумму к выплате.

Пример расчета проведен по максимальной 6% ставке.

Налоговая база при УСН представляет сумму всех полученных за квартал (расчетный период) доходов. Рассчитаем авансовый платеж с начала года до момента расчетного периода, для этого сумму налоговой базы умножим на размер ставки (6%).

Итоговая сумма налога рассчитывается по формуле:

налог = налоговая база – сумма авансовых платежей, внесенных за год

Налоговые каникулы

Решение о применении налоговых каникул устанавливается региональными властями в соответствии с видами деятельности. Налоговая ставка в момент нахождения организации на каникулах – 0%. Она доступна только при выполнении следующих условий :

На каникулы могут уйти ИП, не регистрировавшиеся ранее, или ИП, перешедшие на УСН в срок не более 2 лет (право на каникулы имеют организации в первые два года своей деятельности).
Занятость организации направлена на социальную, научную и производственную среду с долей не менее 70% от общего дохода.

Ответственность за правонарушения

В случае неуплаты или неполной уплаты налогового сбора фирме грозит штраф в размере 20% от суммы. В случае умышленной неуплаты размер штрафа увеличивается в 2 раза до 40% от неуплаченной суммы.

Для того чтобы не попасть под штрафные санкции, необходимо в установленный срок подавать декларацию по платежам. Штраф может устанавливаться в судебном порядке. Если плательщик отказывается от уплаты и просрочил выплату штрафа, то ему может грозить уголовная ответственность. Принятие данного решения основано на судебном заключении и является крайней радикальной мерой пресечения уклонения от уплаты налогов.

Процедура сдачи отчетности УСН на ИП представлена в данном видео.

Преимущества и недостатки УСН тщательно анализируются каждым предпринимателем перед выбором подходящей для него оптимальной системы налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСНО), она же «упрощенка» относится к одному из предусмотренных Налоговым Кодексом РФ специальных режимов. Ее применение возможно в добровольном порядке при наличии определенных критериев применения УСН

При этом, перед владельцем бизнеса встает вопрос о целесообразности выбора того или иного режима, как при открытии фирмы, так и на этапе ее дальнейшего развития. Упрощенка, как и любая система расчета и уплаты налогов, имеет свои сильные и слабые стороны. Рассмотрим их более подробно.

Преимущества упрощенной системы налогообложения (УСН)

Освобождение от обязанности предоставлять бухгалтерскую отчетность в Федеральную Налоговую Инспекцию. Это является существенным аргументом и заметно упрощает саму процедуру ведения бухгалтерского учета компании. К примеру, возможность единовременного списания основных средств и нематериальных активов при принятии их к учету.
Упрощенное ведение налогового учета. В книге доходов и расходов необходимо отражать только те хозяйственные операции, которые влияют на формирование расчетной базы.
Оптимизация налогового бремени - три крупнейших налога заменяются на один.
Дополнительный плюс упрощенной системы налогообложения для ИП - освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
Собственник обладает возможностью выбора объекта, по которому рассчитывается налог, - «доходы» или «доходы минус расходы».
Налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются 1 раз в год. Это является своего рода экономией времени и сил, поскольку общение с уполномоченными органами минимально.

Основные недостатки упрощенной системы налогообложения (УСН)

Несмотря на перечисленные преимущества и недостатки УСН , выделим ряд критерий, соответствуя которым, компании целесообразно применять упрощенку:

наличие расходов, влияющих на уменьшение налоговой базы при выборе объекта «доходы - расходы».
сотрудничество с контрагентами, не претендующими на возмещение НДС из бюджета (розничная торговля).
в перспективе не предполагается дальнейшее расширение штата сотрудников или значительный рост доходов организации.

Как изменилась упрощенная система налогообложения (УСН) с 2017 года? Изменились ли лимиты доходов и расходов при «упрощенке»? Внесли ли поправки в перечень расходов, которые можно учесть при расчете налога с объектом «доходы минус расходы»? Какие КБК в 2017 году для «упрощенцев»? Как уменьшать «упрощенный» налог на страховые взносы? В статье приведен полный обзор изменений по УСН с 2017 года.

Увеличили сумму дохода для перехода на УСН

Однако ранее предусматривалось, что если организация хочет перейти на УСН с нового года, то ее доходы за 9 месяцев предшествующего года не должны превышать 45 млн. рублей без НДС, увеличенных на коэффициент-дефлятор (п. 1 ст. 248, п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

На 2016 год коэффициент-дефлятор был определен как 1,329 (Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772). Соответственно, если организация хотела перейти на УСН с 2017 года, то ее доходы за январь – сентябрь 2016 года не должны были превышать 59 805 000 руб. (45 000 000 × 1,329).

В 2017 году ситуация меняется. Обозначенные лимиты увеличены. В пункте 2 статьи 346.12 НК РФ закреплено фиксированное значение – 112,5 млн. рублей. Поэтому переходить на «упрощенку» с 2018 года смогут организации, если доходы за 9 месяцев предшествующего года не превысили 112,5 млн. рублей. Причем действие коэффициента-дефлятора будет приостановлено до 1 января 2020 года. Соответственно, применять дефлятор к 112 млн. рублей не нужно.

Новый лимит (112,5 млн. рублей) можно применять с 2017 года. Соответственно, если организация пожелает перейти на УСН с 2018 года, то ее доходы за январь – сентябрь 2017 года не должны будут превысить 112,5 млн. рублей. Получается, что больше организаций смогут перейти на «упрощенку» с 2018 года. При этом имейте в виду, что индивидуальные предприниматели вправе не учитывать ограничения по лимитам в целях перехода на УСН. Повышение названного лимита предусмотрено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации”.

Установили срок подачи уведомления о переходе с ЕНВД на УСН

Как мы уже сказали, по общему правилу, организации и ИП переходят на УСН с начала календарного года (п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Однако особые правила предусмотрены для налогоплательщиков, переходящих на «упрощенку» с другого спецрежима – ЕНВД. Они могут работать на УСН с начала того месяца, в котором прекратилась обязанность по уплате «вмененного» налога (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Для осуществления перехода на УСН организациям и ИП нужно представить в налоговый орган уведомление о переходе на УСН, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Срок представления названного уведомления о переходе на УСН ранее налоговым законодательством не был определен. Поэтому законодатели внесли изменения в абзац 4 статьи 346.13 НК РФ и прописали, что с 2017 года подать уведомление нужно не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Прежде вопрос о сроки подаче уведомления регулировался лишь на уровне разъяснений финансистов (Письмо Минфина России от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123). Поправка предусмотрена Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Увеличили сумму дохода для сохранения права на УСН

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что если после окончания отчетного (налогового) периода доходы организации или бизнесмена превысят определенную сумму, то продолжать применять УСН нельзя (Письмо Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984).

Ограничение по максимальному доходу в 2016 году ранее было прописано в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ в размере 60 миллионов рублей. Эту сумму требовалось ежегодно увеличивать на коэффициент-дефлятор. На 2016 год коэффициент был определен как 1,329 (Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772). С применением коэффициента максимальный предел дохода при УСН в 2016 году составлял 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,329).

С 2017 года максимальная величина дохода для сохранения права на «упрощенку» увеличилась до 150 млн. рублей. С 2017 года больше этой суммы получать от бизнеса и оставаться на УСН нельзя. Поэтому фирмам или ИП нужно следить, чтобы их доходы по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев, а также 2017 года не превысили 150 млн. рублей. Иначе они лишаться права на УСН с начала квартала, в котором доходы превысят 150 млн. рублей. Это предусмотрено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Обратите внимание, что действие коэффициентов-дефляторов с 2017 года приостановлено до 1 января 2020 года. Поэтому индексировать 150 млн. рублей на коэффициенты с 2017 года не следует.

Если по доходам в 2017 году не произойдет превышения 150 млн. рублей, то в 2018 году можно будет продолжать применять УСН без подачи каких-либо уведомлений в налоговую инспекцию (п.4.1 ст.346.13 НК РФ).

Сначала (в 2016 году) законодатели увеличили лимит по доходам за 9 месяцев с 45 до 90 млн. рублей, а лимит по доходам для сохранения права на УСН с 60 до 120 млн. рублей. Мы сообщали об этом в э статье « ». Но потом передумали. И повысили лимиты еще больше: до 112,5 и 150 млн. рублей соответственно.

Для УСН приказом Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698 утвержден коэффициент-дефлятор 1,425. Однако этот коэффициент лишь вводит в заблуждение “упрощенцев”. Применять его в 2017 году не нужно. Дело в том, что индексацию лимита доходов для УСН приостановили с 2017 года до 2020 года (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Поэтому в 2017 году лимит доходов, который позволяет оставаться на УСН, не следует умножать на коэффициент. С 2017 года этот лимит будет равен 150 млн руб.

Увеличен лимит остаточной стоимости основных средств

Следить за лимитом по остаточной стоимости нужно организациям, как планирующим применять УСН с начала нового года, так и уже использующим «упрощенку».

C 2017 года максимальная планка по стоимости активов со 100 увеличилась до 150 миллионов рублей. Соответственно, с 1 января 2017 года компании и ИП вправе опираться уже на новый максимальный предел по остаточной стоимости своих ОС.

Имейте в виду, что ИП не имеют обязанности по контролю за остаточной стоимостью своих активов при переходе на УСН. Но если ИП уже ведет бизнес на «упрощенке», то следить за этими показатели он обязан наравне с организациями (письмо Минфина России от 20.01.2016 № 03-11-11/1656).

Уточнили порядок признания расходов по налогам, сборам и страховым взносам

Организации и ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вправе при определении налоговой базы уменьшать доходы на некоторые расходы. До 2017 года предусматривалось, что в расходы можно списать понесенные затраты на уплату налогов, сборов и погашения задолженности по ним (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Так, в частности, в расходах можно учесть:

«входной» и «импортный» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);
другие налоги (авансовые платежи по ним) и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ или доначисленные в результате проверки. Например – НДФЛ, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, госпошлину и торговый сбор. С 2017 года в обозначенную норму внесены две важные поправки.

Поправка 1: признание расходов по страховым взносам

С 2017 года страховые взносы переходят под контроль Федеральной налоговой службы и ее инспекций. См. « ».

В 2017 году в расходах при расчете УСН можно учесть страховые взносы (например, пенсионные, медицинские или взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством). В подпункте 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ законодатели прописали порядок признания признавать расходов на уплату страховых взносов и задолженности по ним. С 2017 года расходы по налогам, сборам и взносам нужно признавать в следующем порядке:

Поправка 2: признание расходов, понесенных третьими лицами

Возможно, что в 2017 году сторонняя организация, ИП или физическое лицо заплатит за «упрощенца» его налоги, сборы или страховые взносы. Можно ли будет учесть такие платежи в расходах при расчете «упрощенного» налога? Нет, с 2017 года платежи третьих лиц по налогам, сборам и взносам на расходы просто так отнести нельзя. Однако в подпункте 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ законодатели предусмотрели, что расходы можно признать после погашения образовавшейся задолженности перед третьим лицом. Поясним порядок признания таких расходов в таблице.

Вид расхода	Порядок признания расхода
Платежи третьего лица в пользу «упрощенца» по налогам, сборам и страховым взносам.	Учитываются в фактически уплаченном размере при погашении «упрощенцем» задолженности перед третьим лицом, которая возникала в связи с уплатой им налогов, сборов или страховых взносов.
Платежи третьего лица в пользу «упрощенца» по погашению задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.	Учитываются в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда «упрощенец» погасил долг перед третьим лицом, который образовался в связи с уплатой им задолженности по налогам, сборам и взносам.

Таким образом, чтобы с 2017 года учесть в расходах платежи третьих лиц, нужно будет вернуть этим лицам потраченные ими суммы на уплату налогов, сборов и страховых взносов (или задолженности по ним). Это предусмотрено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Можно учесть расходы на независимую оценку

С 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации». См. « ».

Уточнили условия совмещения УСН с ЕНВД или патентной системой

До 2017 года предусматривалось, что при совмещении УСН и ЕНВД необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по каждому применяемому налоговому режиму. Если организовать такой учет невозможно, то при исчислении налоговой базы расходы нужно распределять пропорционально долям доходов по разным режимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

С 2017 года точно такой же порядок будет использоваться не только к ЕНВД, но и в случае совмещения УСН и патентной системы налогообложения, которую могут применять индивидуальные предприниматели. При этом уточняется, что доходы и расходы по ЕНВД и патентной системе не нужно учитывать при исчислении налоговой базы по УСН. Это предусмотрено новой редакцией пункта 8 статьи 346.18 НК РФ. Таким образом, поступления по патенту или «вмененки» единый налог по УСН не увеличат. Данные поправки в НК РФ с 2017 года предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Уточнили, как ИП уменьшать единый налог на страховые взносы

До 2017 года индивидуальные предприниматели (ИП) без работников, применяющие УСН с объектом «доходы», были праве уменьшать сумму «упрощенного» налога (авансовых платежей) на уплаченные «за себя» страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Однако формулировка «в фиксированном размере» зачастую вызывала споры среди бухгалтерского сообщества. Дело в том, что страховые взносы ИП «за себя», формируются из двух величин:

фиксированная сумма взносов, которая рассчитывается их дохода, не превышающего 300 000 тысяч рублей в год;
сумма взносов, которая рассчитывается в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей.

Некоторые бухгалтеры считали, что сумма взносов с дохода более 300 000 рублей – это переменная величина и она не может называться «фиксированные взносы». Отсюда и возникали споры о том, можно ли «упрощенный» налог уменьшать на такие суммы взносов.

Разработали новую форму книги учета доходов и расходов

C 2017 года организации и ИП на «упрощенке» должны вести обновленную книгу учета доходов и расходов, утвержденную Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В обновленной книге появился новый раздел V, в котором налогоплательщики на УСН с объектом «доходы» должны показывать торговый сбор, уменьшающий налог по УСН. Раньше для торгового сбора специальных строчек в книге не было. Кроме того, проставлять печать в книге учета и расходов с 2017 года потребуется, если такая печать, в принципе, есть у организации. То есть, наличие печати станет необязательным. Также в графе 4 «Доходы» раздела I книги не нужно указывать прибыль контролируемых иностранных компаний. Об этом появится уточнение в порядке заполнения книги. Ознакомиться с проектом новой книги учета и расходов при УСН можно по ссылке .

Отменили КБК для минимального налога при УСН

С 2017 года отменен отдельный КБК для минимального налога, который платят компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» (Приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н).

КБК, используемые в 2016 году для уплаты единого налога, недоимки и пени по УСН, будут использованы с 2017 года также для уплаты минимального налога. В связи с этим изменением минимальный налог за 2016 год потребуется перечислить на КБК для обычного «упрощенного» налога – 18210501021011000110. См. « ».

Заметим, что прежде для компаний на УСН с объектом «доходы минус расходы» было два отдельных кода. Из-за этого возникала путаница. Если компания по ошибке перечисляла авансы на КБК минимального налога, то инспекторы начисляли пени. Это, разумеется, было несправедливо. См. « ».